Аванс

Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде НДС: Вопросы налоговой отчетности при одновременной оплате и поставке

Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей.

Вы узнаете:

  • особенности зачета аванса при реализации товаров (работ, услуг);
  • каким документом оформляется в 1С принятие НДС к вычету при зачете аванса;
  • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — книге покупок формируются;
  • какие строки декларации по НДС заполняются.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила договор с покупателем ООО «Архитектурная мастерская» на поставку офисной мебели на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

30 сентября на расчетный счет поступила 100% предоплата от покупателя.

11 октября офисная мебель реализована покупателю:

  • Письменный стол МИККЕ – 15 шт. по цене 5 900 руб. (в т. ч. НДС 18%);
  • Стул МАРКУС – 15 шт. по цене 11 800 руб. (в т. ч. НДС 18%);
  • Шкаф для папок ЭРИК — 10 шт. по цене 8 850 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Реализация товаров
11 октября 62.01 90.01.1 354 000 354 000 300 000 Выручка от реализации товаров Реализация (акт, накладная) —
Товары (накладная)
90.02 41.01 245 000 245 000 245 000 Списание себестоимости товаров
90.03 68.02 54 000 Начисление НДС с выручки
62.02 62.01 354 000 354 000 354 000 Зачет аванса
Выставление СФ на отгрузку покупателю
11 октября 354 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
54 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя
31 декабря 68.02 76.АВ 54 000 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
54 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Начало примера смотрите в публикациях:

Реализация товаров

Реализация товаров и одновременный зачет аванса, полученного от покупателя, отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Товары (накладная).

Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде НДС: Вопросы налоговой отчетности при одновременной оплате и поставке

Обратите внимание, при зачете авансов полученных в 1с 8.3 при заполнении ссылки Расчеты указывается:

  • Способ зачета аванса Автоматически, он запускает автоматический зачет аванса в разрезе Контрагента и Договора при проведении документа.

См. также ключевые моменты оформления реализации товаров в оптовой торговле

Зачет аванса покупателя в 1С 8.3 — проводки

Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде НДС: Вопросы налоговой отчетности при одновременной оплате и поставке

При проведении документа аванс, ранее полученный от покупателя, зачитывается в размере предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

  • Дт 62.02 Кт 62.01 – зачет аванса покупателя в 1с 8.3.

Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю

  • Счет-фактура на отгруженные товары выписывается кнопкой Выписать счет-фактуру, расположенной в нижней части документа Реализация (акт, накладная).
  • Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде НДС: Вопросы налоговой отчетности при одновременной оплате и поставке
  • Документ Счет-фактура выданный автоматически заполняется данными из документа Реализация (акт, накладная).
  • Код вида операции – «01» Реализация товаров, работ, услуг…»

Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде НДС: Вопросы налоговой отчетности при одновременной оплате и поставке

Обратите внимание, табличная часть Платежные документы автоматически заполняется данными из полей По документу № от, указанными в документе Поступление на расчетный счет. PDF

Узнать подробнее про начисление НДС при реализации товаров в оптовой торговле

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату:

Налоговики считают, что если был осуществлен зачет аванса по расторгнутому договору в счет расчетов по другому договору с одним и тем же заказчиком, то вычетом НДС в этот момент воспользоваться нельзя (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Рассчитываем НДС при зачете полученных авансов в счет оплаты товаров, облагаемых по другой ставке в программе 1С:Бухгалтерия 8 | ВДГБ

В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары, имущественные права. На день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Рассчитываем НДС при зачете полученных авансов по другому договору в программе 1С:Бухгалтерия 8

Получение предварительной оплаты от покупателя

Поступление предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе отражается с помощью документа «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя», который формируется на основании документа «Счет на оплату покупателю» или путем добавления нового документа в список «Банковские выписки».

В результате проведения документа «Поступление на расчетный счет» будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 — на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты в программе формируется на основании документа «Поступление на расчетный счет» по кнопке Создать на основании.

Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

В новом документе «Счет-фактура выданный на аванс» основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. В поле «от» — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа «Поступление на расчетный счет». В полях «Контрагент», «Платежный документ №» и «от» — соответствующие сведения из документа-основания.

В поле «Вид счета-фактуры» — значение «На аванс». В табличной части документа — сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС соответственно. Автоматически будут проставлены в поле «Код вида операции» — значение «02», которое соответствует оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав.

Переключатель «Составлен» — переведен в положении «На бумажном носителе», если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или «В электронном виде», если такое соглашение заключено. Флажок «Выставлен (передан контрагенту)» с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации.

При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать. Поля «Руководитель» и «Главный бухгалтер» — данные из регистра сведений «Ответственные лица».

В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника «Физические лица».

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо в поле «Номенклатура» табличной части документа ввести наименование поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием наименования конкретных номенклатурных позиций из документа «Счет на оплату», если такой счет предварительно выставлялся, обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

По кнопке Печать документа «Счет-фактура выданный на аванс» можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах.

В счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются в строке 5 — реквизиты платежно-расчетного документа, в графе 1а — наименование поставляемых товаров, имущественных прав, в графе 8 — сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п.

4 ст. 164 НК РФ, в графе 9 — полученная сумма предварительной оплаты, в строках 3, 4, 5а и графах 2-6, 10-11 — прочерки.

В результате проведения документа «Счет-фактура выданный на аванс» будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 — на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя. Также на основании документа «Счет-фактура выданный на аванс» вносится запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Документ «Счет-фактура выданный на аванс» регистрируется в регистре накопления «НДС Продажи». На основании записей регистра «НДС Продажи» формируется книга продаж. В разделе 3 декларации по НДС будет указана по строке 070 — налоговая база и сумма НДС, исчисленная с полученной предварительной оплаты.

Отгрузка товаров

Для выполнения операций: 2.1 «Учет выручки от продажи товаров»; 2.2 «Начисление НДС с отгрузки товаров»; 2.3 «Списание себестоимости проданных товаров»; 2.4 «Зачет предварительной оплаты» — необходимо создать документ «Реализация (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Товары (накладная, УПД)».

В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 — на себестоимость реализованных товаров, по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 — на сумму предоплаты, засчитываемую в счет отгрузки товаров с НДС, по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.

1 — на стоимость отгруженных товаров с НДС в размере, по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 — на сумму НДС, начисленную по ставке 20% при отгрузке соответствующих товаров, по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 — на сумму НДС, начисленную по ставке 10% при отгрузке соответствующих товаров. Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления «НДС Продажи».

На основании записей этого регистра формируется книга продаж.

Для создания счета-фактуры на отгруженные товары необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа «Реализация (акт, накладная, УПД)». При этом автоматически создается документ «Счет-фактура выданный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом «1», то необходимо переключатель под табличной частью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» перевести в положение УПД.

В этом случае документ «Счет-фактура выданный» будет автоматически сформирован после проведения документа «Реализация (акт, накладная, УПД)».

Перейти в новый документ «Счет-фактура выданный» можно из списка связанных документов документа «Реализация (акт, накладная, УПД)», по гиперссылке Все реквизиты формы «Универсальный передаточный документ», которая открывается по гиперссылке строки УПД. В новом проведенном документе «Счет-фактура выданный», который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа «Реализация (акт, накладная, УПД)».

Кроме того, в строке «Документы-основания» будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации. В строке «Документы об отгрузке» будет размещена гиперссылка . В поле «Код вида операции» будет отражено значение «01», которое соответствует отгрузке товаров, имущественных прав.

Переключатель «Составлен» будет стоять на значении «На бумажном носителе», если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении «В электронном виде».

Читайте также:  Возврат аванса: особенности в рамках ГОЗ в 2023 году

В строке «Выставлен (передан контрагенту)» будет проставлен флажок и указана дата регистрации документа «Реализация (акт, накладная, УПД)», которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры.

Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.

По кнопке Печать документа «Счет-фактура выданный» можно перейти в форму просмотра счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах.

В результате проведения документа «Счет-фактура выданный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления «НДС Продажи» для хранения информации о платежно-расчетном документе. В книгу продаж будет внесена регистрационная запись по счету-фактуре № 118 — на стоимость отгруженных товаров с кодом вида операции «01».

Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде НДС: Вопросы налоговой отчетности при одновременной оплате и поставке

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров подлежат налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров, передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора. Отражение налогового вычета суммы НДС, исчисленной с полученной предварительной оплаты, производится на основании документа «Формирование записей книги покупок».

На закладке «Полученные авансы» отражаются сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленный ранее с сумм полученных авансов, зачтенных в счет отгрузки товаров.

В программе при определении суммы НДС, подлежащей вычету, применяется алгоритм, согласно которому сумма НДС рассчитывается пропорционально сумме полученной предоплаты, засчитываемой в счет оплаты отгруженных товаров.

Для того, чтобы следовать рекомендациям налоговых органов, необходимо, в первую очередь, перераспределить сумму поступившей предоплаты между операциями, облагаемыми по ставкам НДС 20% и 10%, и пересчитать сумму НДС.

В документ «Поступление на расчетный счет» уточнение в поле «Сумма НДС» можно не вносить, поскольку это исправление не влияет на записи в регистрах БУ и НУ. Исправление следует внести в ранее выставленный авансовый счет-фактуру.

Сформировать исправленный счет-фактуру на аванс можно на основании первоначального счета-фактуры на аванс с помощью кнопки Создать на основании.

В исправленном счете-фактуре на аванс необходимо выполнить перераспределение сумм поступившей предоплаты между различными налоговыми ставками и произвести пересчет суммы налога с поступившей предоплаты.

По кнопке Печать документа «Счет-фактура выданный на аванс (испр.1)» можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах. В результате проведения документа «Счет-фактура выданный на аванс (исправление № 1)» вносятся корректировочные записи в регистр бухгалтерии по дебету счета 76.

АВ и кредиту счета 68.02 — СТОРНО на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты с применением ставки, по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 — на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты с применением ставки, по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.

02 — на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты с применением ставки.

В регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» вносится запись для хранения необходимой информации о выданном исправленном счете-фактуре на аванс. В регистр «НДС Продажи» вносятся регистрационные записи для формирования дополнительного листа книги продаж за налоговый период получения предоплаты.

На основании регистра «НДС Продажи» формируется дополнительный лист книги продаж. В разделе 3 уточненной налоговой декларации по НДС будет указана по строке 070 — налоговая база и сумма НДС, исчисленная с полученной предварительной оплаты.

На основании уточненной налоговой декларации сумма переплаты НДС может быть заявлена к возмещению. После проведенных корректировок для отражения операции 3.

2 «Вычет НДС после отгрузки товаров и зачете предварительной оплаты» необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок».

На закладке «Полученные авансы» будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты, зачтенных в счет отгрузки товаров, и суммах НДС, исчисленных ранее с сумм полученных авансов.

Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить.

Перед проведением документа «Формирование записей книги покупок» необходимо провести утонение сумм предварительной оплаты, зачтенных в счет отгрузки товаров по ставкам 20% и 10%, и, соответственно, сумм НДС, принимаемых к налоговому вычету.

В результате проведения документа «Формирование записей книги покупок» вносятся записи в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.

АВ — на сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты с применением ставки 10/110 и принимаемую к налоговому вычету после отгрузки соответствующих товаров, по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.

АВ — на сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты с применением ставки 20/120 и принимаемую к налоговому вычету после отгрузки соответствующих товаров.

Для регистрации документа «Счет-фактура выданный» в книге покупок вносится запись в регистр «НДС Покупки». На основании записей регистра «НДС Покупки» формируется книга покупок.

В книге покупок будет отражена регистрационная запись по исправленному счету-фактуре № 117 от — на сумму НДС, исчисленную с суммы предварительной оплаты, зачтенной в счет оплаты отгруженных товаров по ставкам 10% и 20%.

При регистрации в книге покупок исправленного авансового счета-фактуры в графе 14 будет указана вся сумма по исправленному счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате», а в графе 15 — сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету пп. «у» п. 6 Правил.

Как отражать в декларации авансовый НДС

Авансы при расчетах с контрагентами — обычное явление. Рассмотрим, как перечисление или получение предоплаты влияет на расчет НДС, и как операции с авансами отражаются в бухучете и декларации.

Как появляется авансовый НДС, что считается авансом

Термин «аванс» используется, когда оплата предшествует отгрузке материальных ценностей или оказанию услуг (выполнению работ). Отражение аванса в расчетах с другими организациями и покупателями-физлицами может потребоваться в двух случаях:

  1. при перечислении предоплаты поставщику;
  2. при получении предоплаты от покупателя (в том числе, в виде оплаты за подарочные сертификаты).

Возможность перечисления или получения авансов, как правило, согласуется в договоре. В случае, если применяется общая система налогообложения, появляется авансовый НДС:

  • у поставщика — НДС с авансов полученных, в обязательном порядке увеличивающий сумму НДС к уплате;
  • у покупателя — НДС с авансов выданных, в добровольном порядке уменьшающий сумму исчисленного к уплате НДС (при условии, что фирма-получатель аванса также уплачивает НДС).

Как отражается аванс в проводках

Рассмотрим на примерах, как отражаются авансы и авансовый НДС в учете.

https://www.youtube.com/watch?v=agFu3N6HEL8\u0026pp=ygXOAdCQ0LLQsNC90YEg0Lgg0L7RgtCz0YDRg9C30LrQsCDQsiDQvtC00L3QvtC8INC-0YLRh9C10YLQvdC-0Lwg0L_QtdGA0LjQvtC00LUg0J3QlNChOiDQktC-0L_RgNC-0YHRiyDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0Lkg0L7RgtGH0LXRgtC90L7RgdGC0Lgg0L_RgNC4INC-0LTQvdC-0LLRgNC10LzQtdC90L3QvtC5INC-0L_Qu9Cw0YLQtSDQuCDQv9C-0YHRgtCw0LLQutC1

Организация «Добрый мир» занимается пошивом плюшевых игрушек и их реализацией. В сентябре 2021 года «Добрый мир» перечислил аванс поставщику ниток в сумме 120 000 руб. и получил аванс от покупателей своей продукции в сумме 100 000 руб.

Кроме того, розничный магазин «Доброго мира» реализовал физлицам подарочные сертификаты на приобретение своей продукции на сумму 5 000 руб. Материалы будут получены и игрушки будут реализованы уже в следующем месяце.

В учете «Доброго мира» отразим следующие операции.

При перечислении предоплаты поставщику

Дата Операция Д-т К-т Сумма, руб.

В какой момент следует восстановить вычет ндс с аванса

I. Описание проблемы

Уплативший аванс (внесший предоплату) покупатель имеет право на вычет НДС с этой суммы. Для этого ему нужно иметь счет-фактуру, выставленный продавцом, документ, подтверждающий оплату, и договор, предусматривающий перечисление указанных сумм (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

В свое время этот вычет придется восстановить, а именно в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ.

Восстановление производится в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий). Все это заложено в пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Казалось бы, все ясно и просто.

На деле возникают казусы, обусловленные как невнимательностью налогоплательщика и задержками в документообороте, так и косвенным характером налога, что заставляет продавца и покупателя действовать в одной связке, но «зеркально».

При отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет сумм ранее полученной оплаты, частичной оплаты продавец уплачивает НДС с реализации и получает право на вычет НДС, ранее внесенного им в бюджет с полученного аванса.

У продавца вычет производится с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Покупатель же по общему правилу получает право на вычет при отгрузке в том налоговом периоде, в котором выполнены следующие условия (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1, п. 1.1 ст. 172):

  • покупка предназначена для использования деятельности, облагаемой НДС;
  • имеется счет-фактура (УПД);
  • товары (работы, услуги) и имущественные права приняты на учет.

Но ведь на документооборот требуется время и покупатель работ, услуг, имущественных прав может далеко не оперативно получить документы, на основании которых он примет к учету эти объекты, а товар-то и подавно, пока доедет, пока оприходуют…

Может возникнуть временной сдвиг: продавец в течение квартала отгрузку произвел, имеет право принять к вычету НДС, ранее уплаченный с аванса.

А покупатель до конца этого квартала ценности не поставил на учет и восстановление вычета НДС в отношении аванса производит уже в следующем квартале – когда, по его мнению, у него выполняются все условия для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.

В бюджете образуется дисбаланс: по состоянию на конец квартала, в котором была произведена отгрузка, обе стороны произвели вычет налога (продавец в отношении НДС, уплаченного им ранее с аванса, а покупатель в отношении НДС с предоплаты), а уплатил по отгрузке только продавец, покупатель же еще не восстановил вычет.

II. Когда же надо восстановить вычет 

Читайте также:  Предварительный договор соглашение об авансе - Юридическая помощь

Если дело лишь в задержке подписания, поступления документов (накладных, актов, счетов-фактур и т. д.), то сослаться на это как на весомый аргумент, чтобы отложить восстановление вычета, не удастся.

Восстановление НДС с аванса: интересные примеры из практики за 2021 — 2022 годы

Когда покупатель должен восстановить принятый к вычету НДС с аванса, если отгрузка была в одном квартале, а документы получили в другом? Что делать, если по договору право собственности переходит с даты получения товара и она не совпадает с кварталом поставки? Об этом и не только читайте в обзоре.

Налоговики при проверках настаивают, что НДС с аванса покупатель должен восстанавливать в квартале, когда товары отгрузили, выполнили работы, оказали услуги, передали имущественные права. Переносить это на другой период нельзя.

На момент восстановления налога, по мнению инспекции, такие обстоятельства, как, например, дата получения документов или перехода права собственности, не влияют.

Условие договора о пропорциональном зачете аванса в зависимости от работ, которые сделал исполнитель, также не имеет значения.

Восстановление НДС не связано с правом на вычет у покупателя, поэтому дата принятия товара к учету тоже неважна.

Суды, как правило, поддерживают проверяющих. Они в том числе отмечают: такой подход позволяет соблюсти баланс интересов и не нарушить принцип «зеркальности», который вытекает из сущности косвенного налога. Приведем несколько примеров:

  • по условиям договора право собственности на товар переходило с момента его передачи на склад. Из-за того что отгрузка и фактическое получение пришлись на разные периоды, организация решила восстановить НДС с аванса в квартале, когда возникло право собственности. АС Северо-Кавказского округа встал на сторону налоговой и дополнительно отметил: восстанавливать нужно те суммы, в счет которых товары отгрузили. ВС РФ отказал организации в пересмотре дела;
  • продавец отгрузил часть товара в конце I квартала, покупатель получил его только в начале следующего. Организация посчитала, что право на вычет по полученной партии у нее возникло только во II квартале, значит, и налог она должна восстановить в этом же периоде. 9-й ААС поддержал выводы суда первой инстанции: обязанность восстановить налог с аванса не зависит от права на вычет входящего НДС. Покупатель должен это сделать в квартале отгрузки товара. В этом периоде возникает право на вычет в размере, который продавец указал в счет-фактуре на отгрузку. Аналогичный вывод сделал 9-й ААС по другому делу о восстановлении НДС по выполненным работам. Суд отметил: организация может заявить вычет в пределах 3 лет после принятия на учет сделанных работ, восстановить налог с аванса она обязана в периоде отгрузки;
  • инспекция при стыковке книги продаж покупателя и книги покупок продавца обнаружила расхождения. НДС с аванса восстановили в более позднем квартале, чем выполнили работы. Покупатель объяснил это тем, что поздно получил документы. АС Московского округа указал: нужно планировать деятельность и выстраивать свои отношения с контрагентами так, чтобы вовремя их получать. ВС РФ не стал пересматривать дело;
  • по условиям договора зачет аванса контрагент должен производить пропорционально стоимости выполненных и принятых работ, общий размер при этом не может превышать 30% от цены договора. Поэтому организация восстанавливала налог в такой же пропорции. 9-й ААС указал: такие требования противоречат нормам НК РФ и не влияют на порядок восстановления налога. Кроме того, компания также ссылалась на то, что она поздно получила документы. Суд отметил: неправильная организация деятельности не может служить поводом не исполнять обязанность.

При списании безнадежного долга по договору компания должна восстановить НДС с аванса — суд поддержал

Из-за неисполнения условий договора поставщиками и подрядчиками организация списала по ним дебиторскую задолженность как безнадежную. НДС с аванса она восстанавливать не стала. Организация посчитала: такая обязанность возникает, если аванс вернули, а договор расторгли или изменили.

АС Северо-Кавказского округа установил: компания фактически учла налог дважды — приняла к вычету и списала в расходы. В такой ситуации организация должна восстановить НДС с аванса при списании дебиторской задолженности.

Отметим, что ранее в судебной практике встречалось мнение, что восстанавливать налог в этом случае не нужно.

Ндс с аванса

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

  • Если фирма получила предоплату от клиента, согласно статье 167 Налогового Кодекса РФ необходимо начислить НДС, за исключением некоторых ситуаций, предусмотренных законодательством.
  • В этой статье мы рассмотрим правила начисления НДС с авансов и нюансы, связанные с этим.
  • Не нужно начислять налог в следующих случаях:
  1. Операции по поставе товаров и услуг облагаются по ставке 0%. Например, если речь идет об экспорте (статьи 154, 164, 167 Налогового кодекса).

  2. Товары или услуги, за которые получена предоплата, освобождены от обложения НДС (статьи 154, 149, 160 Кодекса).

  3. Организация, которая получила предоплату, освобождена от обязанности платить НДС (статья 145 Кодекса). Например, при применении специальных режимов налогообложения.

  4. Место реализации по операциям – не территория РФ (статьи 146, 147, 148 Кодекса).

  5. Предоплата поступила за работы и услуги с длительностью производственного цикла более полугода (статья 167 Кодекса).

В этом случае можно не начислять НДС, если соблюдены следующие условия:

  • товары, работы и услуги указаны в специальном Перечне (утвержден Постановлением Правительства РФ № 468 от 28 июля 2006г.);
  • ведется раздельный учет операций с длительным циклом и всех остальных, и плюс раздельный учет входящего НДС по товарам и услугам, используемым при производстве товаров и услуг с длительным циклом.
  • поставщик вместе с декларацией по НДС за соответствующий период сдает в ИФНС документ, подтверждающий длительность производственного цикла и контракт с покупателем.
  1. Как только предоплата поступит на счет продавца, он должен отразить НДС проводкой:
  2. Дт 76 (или 62) Кт 68
  3. В течение 5 дней нужно выписать счет-фактуру в двух экземплярах: один экземпляр передать покупателю, а второй зарегистрировать в книге продаж.
  4. Сумму налога на добавленную стоимость с поступившей предоплаты считают так:
  • Сумма аванса х 18 / 118, если ставка НДС 18%,
  • Сумма аванса х 10 / 110, если ставка НДС 10%.

Пример:
ООО «Торговое оборудование» получило от ООО «Цветы» предоплату в размере 700 тысяч рублей за оборудование, которое облагаются налогом по ставке 18%. НДС в этой сумме составит 700 000 х 18 / 118 = 106 780 руб.

Поступившую сумму аванса отражают в декларации по НДС в строке 070 раздела 3. Сумму предоплаты вносят в графу 3, а НДС с нее – в графу 5.

Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис

Попробовать бесплатно

  • Когда товары, за которые получена предоплата, будут отгружены (или оказаны услуги), поставщик должен со всей стоимости отгруженных товаров (оказанных услуг) начислить НДС. Проводка будет выглядеть так:
  • Дт 90 Кт 68
  • Одновременно с этим ранее начисленный по предоплате налог нужно принять к вычету и сделать проводку:
  • Дт 68 Кт 76 (или 62)

В течение 5 дней продавцу нужно выписать счет-фактуру на сумму отгрузки и отразить ее в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок отражают вычет по Ндс с аванса. Для этого в книгу покупок заносят номер счета-фактуры, который продавец выписал покупателю при получении предоплаты.

В декларации за тот квартал, в котором отгрузили товары, нужно отразить принятый к вычету Ндс с аванса в графе 3 строки 170 раздела 3.

Пример:
ООО «Безопасность» получило от ООО «Технологии плюс» один миллион рублей аванса за предстоящие поставки видеокамер и начислило с них НДС.

ООО «Безопасность» отгрузило первую партию камер на 400 тысяч рублей. Значит, к вычету можно принять только НДС с 400 тысяч.

С остальных 600 тысяч НДС можно будет принять к вычету только после того, как будут отгружены камеры на эту сумму.

  1. В этом случае поставщику необходимо принять к вычету НДС, который он начислил при получении предоплаты.
  2. Проводка будет выглядеть так:
  3. Дт 68 Кт 76 (или 62)
  4. Счет-фактуру, ранее выписанный на полученный аванс, нужно зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса» и указать реквизиты подтверждающих возврат платежных документов.
  5. Оформлять счета-фактуры по возвращаемым суммам предоплаты не нужно.
  6. В декларации по НДС нужно заполнить строку 120 раздела 3.

Если поставщик, будучи на ОСНО получил аванс и начислил с него НДС, а до момента отгрузки перешел на УСН, начислять НДС на сумму отгрузки он не должен. При этом принять к вычету Ндс с аванса он тоже не сможет.

В обратной ситуации, когда поставщик получил предоплату в момент применения УСН, а до отгрузки перешел на общий режим налогообложения, ему придется со всей суммы отгрузки начислить НДС, а получить вычет с полученной предоплаты он не сможет.

Покупатель может принять к вычету налог с авансового платежа (статья 171 Налогового кодекса РФ). Причем в отличие от поставщиков, для покупателя это не обязанность, а право.

  • Для вычета у покупателя должны быть подтверждающие документы: счет-фактура, платежный документ и договор, в котором прописано условие предоплаты.
  • Проводка для отражения вычета в учете будет выглядеть так:
  • Дт 68 Кт 76
  • Счет-фактуру на аванс, полученную от продавца, покупатель регистрирует в книге покупок, а в декларации по НДС вычет отражает по строке 130 раздела 3.
  • Когда товар будет отгружен, покупатель восстанавливает Ндс с аванса обратной проводкой:
  • Дт 76 Кт 68
  • Авансовый счет-фактуру при этом нужно зарегистрировать в книге продаж, а в декларации восстановление отразить по строке 090 раздела 3.
Читайте также:  Реорганизация авансы выданные НДС - Юридическая помощь

Не знаете с чего начать автоматизацию товарного и налогового учёта?

Проконсультируйтесь с экспертами

1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Начисление НДС с полученных авансов. Исправление ошибок, уменьшение налога — Простые решения

Каким же образом мы выписываем счета-фактуры на полученные авансы? Возможны два варианта:

1. Предоплата по договору обусловлена договором, и покупатель хочет (а также имеет право) принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты

  • Сумма аванса определяется исходя из настройки Погашение задолженности документа Поступление на расчетный счет
  • Если установлен способ Автоматически, то погашение задолженностей будет происходить, исходя из текущих остатков счета 62.01 (условимся, что мы используем счет 62.01 для учета задолженностей покупателей, а 62.02 для учета авансов) по методу ФИФО
  • После закрытия всех задолженностей остаток платежа переносится на счет 62.02, и именно на эту сумму остатка будет выписан счет-фактура на аванс

2. Счет-фактура выписывается в единственном экземпляре «для себя»

В этом случае целесообразно использовать специальную обработку Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса — Регистрация счет-фактур — Счета-фактуры на аванс), которая автоматически создаст счета-фактуры на все незакрытые авансы по установленным правилам выписки*.

*Порядок выписки счетов-фактур на полученные авансы устанавливается в учетной политике организаций (Предприятие — Учетная политика — Учетная политика организаций — закладка НДС), а также в договоре с контрагентом.

Кстати, очень советуем, не пренебрегать последней нормой закона и выписывать счета-фактуры на все авансы, незачтенные до конца дня.

Один наш знакомый бухгалтер перепечатывал книги покупок и продаж с 2011 года, из-за того, что выписывал на авансы незачтенные в течение 5 дней.

Самое важное ограничение этого способа – перед регистрацией счетов-фактур на аванс мы должны быть уверены, что:

  • Последовательность расчетов с покупателями актуальна
  • Выверены дублирующиеся контрагенты и договоры
  • Все остатки задолженностей находятся на 62.01
  • Все остатки авансов находятся на 62.02
  • На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться
  • В случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была Выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перезапустить

Вкратце рассмотрим каждое из вышеперечисленных ограничений в отдельности:

1. Восстановление последовательности расчетов с покупателями

В Бухгалтерии предприятия есть два способа перепроведения документов:

  • перепроведение документов в Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Перепроведение документов)
  • использования Помощника по учету НДС (Отчеты — НДС — Отчетность по НДС). 

Его основной задачей является корректного выполнение всех регламентны операций по расчету НДС.

Перед формированием декларации необходимо выполнить Регламентные операции. Данные операции позволяют избежать ошибок. Позволяют восстановить последовательность документов, осуществить записи в книгу покупок, а также такой инструмент, как Экспресс-проверка ведения учета позволяет не только увидеть ошибки, но и получить рекомендации по устранению их.

В каждой организации должен быть разработан регламент по перепроведению документов и установке даты запрета редактирования, но это уже тема отдельной самостоятельной статьи.

2. Проверка наличия дублирующихся контрагентов и договоров

Эта тема тоже достаточно обширна и выверкой задвоенных контрагентов, конечно, лучше заниматься не во время составления отчетности, а постоянно, в соответствии с разработанными регламентами. Некоторые моменты можно почерпнуть из статьи Эффективная работа со справочником контрагентов, а  поиска задвоенных элементов справочников использовать специальные универсальные обработки.

Также рекомендуем ознакомиться с сервисом проверки реквизитов контрагентов и сервисом заведения контрагентов по ИНН.

3. Проверка правильности остатков взаиморасчетов на счетах 62.01 и 62.02

Для проверки остатков счета 62 можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость с настройкой Развернутое сальдо и По субсчетам

Обращу внимание, что очень многие бухгалтера при анализе остатков счета 62 не включают настройку Развернутое сальдо и отключают группировку по Документам расчетов с контрагентами и видят примерно следующую картину (Рисунок 1)

Рисунок 1 — Проверка счета 62 без развернутого сальдо и документов расчетов

Смотря на данную таблицу, бухгалтер делает следующие выводы: на начало года в оборотно-сальдовой ведомости есть «минуса», но в течение периода они выровнялись, и на конец квартала остатки верные – все остатки 62.01 дебетовые, 62.02 — кредитовые.

Посмотрим на тот же самый отчет с включенной настройкой развернутого сальдо (Рисунок 2)

Рисунок 2 – Проверка счета 62 с настройкой развернутого сальдо

Мы видим, что на самом деле сумму 207606,73 по контрагенту «Покупатель 6» на счете 62.01 программа считает незакрытым авансом. На счете 62.02 по контрагенту «Покупатель 6» программа, наоборот, считает непогашенной задолженностью. Рассмотрим эту ситуацию подробнее, развернув обороты по контрагенту «Покупатель 6» по документам расчетов (Рисунок 3).

  Рисунок 3 – Оборот 62.02 по контрагенту «Покупатель 8» по документам расчетов

Мы видим, что дебетовый оборот по документу Поступление на расчетный счет 16 от 27.02.2019 ошибочен, так как по этому документу не было остатка аванса (не было кредита). Для исправления данной ошибки достаточно расшифровать оборот карточкой счета, найти сделавший неправильный оборот документ и перепровести его.

Порядок исправления выявленных ошибочных движений и остатков во взаиморасчетах достоин отдельной полноценной статьи. В рамках данной статьи ограничимся тем, что закрытие авансов и задолженностей должно проходить обязательно с учетом документов расчетов. Отключение группировки Документы расчетов с контрагентом при анализе взаиморасчетов — распространенная и значительная ошибка. 

В итоге, после всех исправлений должна получиться следующая картина: остатки 62.01 – только в дебете 62 счета, остатки 62.02 – только в кредите (рисунок 4).

Рисунок 4 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо по субсчетам

4. Проверка незакрытых (незачтенных) авансов

Общая суть проверки незакрытых авансов в том, что при условии выполнения предыдущего пункта нам достаточно убрать настройку «По субсчетам» и проверить, нет ли одновременных остатков по дебету и кредиту у одного контрагента/договора в целом на счете 62. Группировку по документам расчетов можно отключить (Рисунок 5).

  Рисунок 5 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо

Анализируя данный отчет, мы видим, что у «Покупатель 2» по договору «№2» одновременно «висит» и задолженность 3 399 275,50 и аванс 3 559 642,50.

Данная ситуация говорит о том, что авансы по этому договору зачтены некорректно.

Если не исправить данную ошибку, то при автоматической регистрации счетов-фактур на аванс на кредитовый остаток в размере 3 559 642,50 будет выписан счет-фактура на аванс и начислен НДС.

Отдельно рассмотрим контрагента «Покупатель 8». В целом, по контрагенту мы видим, что есть и кредитовый, и дебетовый остаток на счете 62, но при детализации по договорам понятно, что дебетовый остаток – на «договоре 8», а кредитовый – на «договоре 8.2». Такая ситуация действительно может быть. Мы должны обратить на нее внимание, но исправлять в данном случае ничего не будем.

После исправления всех незачтенных авансов картина в отчете изменится следующим образом (Рисунок 6).

  Рисунок 6 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо после исправлений

5. Регистрация счетов-фактур на аванс

Наконец, когда мы уверены, что:

  • Последовательность расчетов с покупателями актуальна
  • Выверены дублирующиеся контрагенты и договора
  • Все остатки задолженностей находятся на 62.01
  • Все остатки авансов находятся на 62.02
  • На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться

Только теперь мы можем воспользоваться автоматической выпиской счетов-фактур на авансы (Продажа – Ведение книги продаж – Регистрация счетов фактур на аванс).  

Документ Счет-фактура выданный с признаком На аванс регистрирует следующие движения в системе:

  • Бухгалтерскую проводку Дт 76.АВ Кт 68.02 на сумму НДС с аванса
  • Запись в регистр НДС продажи – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга продаж

Повторюсь, в случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перевыполнить обработку, причем, в программе реализована возможность не перенумеровывать ранее сформированные документы (это важно, если мы уже распечатали ранее выписанные счета-фактуры).

6. Вычет НДС с авансов полученных

Ранее начисленные суммы НДС с авансов подлежат вычету в том периоде, в котором произошел зачет аванса (дебетовый оборот по счету 62.02).

Для регистрации вычета НДС с авансов полученных необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (Операции – Регламентные операции по НДС – Формирование записей книги покупок) и заполнить закладку Вычет НДС с полученных авансов.

Документ Формирование записей книги покупок регистрирует следующие движения по НДС с полученных авансов в системе:

  • Бухгалтерская проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ – на сумму НДС зачтенных в этом периоде авансов
  • Запись в регистр НДС Покупки – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга покупок

7. Сопоставление остатков 62.02 и 76.АВ

Если НДС с полученных авансов был исчислен верно, а также был верно принят к вычету НДС с зачтенных авансов, то кредитовый остаток 62.02 * ставку НДС должен быть равен дебетовому остатку 76.АВ. 

Для сопоставления остатков 62.02 и 76.АВ можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по каждому из счетов и сравнить суммы остатков 76.

АВ с теми, которые получаются при ручном расчете НДС на основании счета 62.02.

Более подробную информацию о том, как проверить правильность начисления НДС с авансов поможет наша статья Проверка НДС с авансов по счетам 62.02 и 76.АВ по продажам для НДС 18% с помощью Excel.

Не стесняйтесь, обратитесь к нам за помощью и мы поможем вам наладить учет НДС с авансов, поправить все ошибки, пересдать НДС за прошлые периоды, мы действительно имеем огромный опыт в исправлении ошибок НДС.

Adblock
detector