Аванс

Аванс на командировку в валюте: Оплата расходов в иностранной валюте в рамках командировочных расчетов

Согласно Приложению к Постановлению Правительства Российской Федерации от 13 мая 2005 г. № 299.

Наименование Приложения: Нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Вопрос: Организация выдала денежные средства в иностранной валюте работнику, направляемому в командировку за пределы территории РФ, для оплаты его проживания вне места постоянного жительства (суточные).

Следует ли указанные денежные средства квалифицировать как аванс в целях пересчета в рубли на дату их выдачи при расчете налога на прибыль? На какую дату обязана организация для целей налогового учета пересчитывать в рубли выданные в иностранной валюте суточные?

  • Посмотреть ответ
  • На данный момент документ утратил силу или отменён.
Страна
Нормы (долларов США) при направлении в командировку на срок до 60 дней включительно из РФ и других стран
Нормы (долларов США) при направлении в командировку на срок свыше 60 дней из РФ и других стран *
Австралия 60 42
Австрия 66 46
Азербайджан 57 40
Албания 67 47
Алжир 65 46
Ангола 80 56
Андорра 62 43
Антигуа и Барбуда 69 48
Аргентина 64 45
Армения 57 40
Афганистан 80 56
Багамские Острова 64 45
Бангладеш 67 47
Барбадос 68 48
Бахрейн 66 47
Белоруссия 57 40
Белиз 59 41
Бельгия 64 45
Бенин 66 46
Бермудские Острова 69 48
Болгария 55 39
Боливия 63 44
Босния и Герцеговина 60 42
Ботсвана 64 45
Бразилия 58 41
Бруней 57 40
Буркина-Фасо 72 50
Бурунди 74 52
Вануату 68 48
Великобритания 69 48
Венгрия 61 43
Венесуэла 64 45
Вьетнам 63 44
Габон 70 49
Гаити 61 43
Гайана 67 47
Гамбия 62 43
Гана 66 46
Гватемала 68 48
Гвинея 66 46
Гвинея-Бисау 91 64
Германия 65 46
Гибралтар 69 48
Гондурас 75 53
Гренада 92 64
Греция 58 41
Грузия 54 38
Дания 70 49
Джибути 75 53
Доминиканская Республика 59 41
Египет 60 42
Замбия 68 48
Заморские территории Франции 65 46
Зимбабве 57 40
Израиль 70 49
Индия 62 43
Индонезия 69 48
Иордания 62 43
Ирак 81 57
Иран 62 43
Ирландия 65 46
Исландия 70 49
Испания 62 43
Италия 65 46
Йемен 66 46
Кабо-Верде 64 45
Казахстан 55 39
Каймановы Острова 69 48
Камбоджа 68 48
Камерун 69 48
Канада 62 43
Катар 58 41
Кения 66 46
Кипр 59 41
Киргизия 56 39
Китай 67 47
Китай (Гонконг) 67 47
Китай (Тайвань) 67 47
Корейская Народно-Демократическая Республика 65 46
Колумбия 65 46
Коморские Острова 86 60
Конго 85 60
Демократическая Республика Конго 76 53
Коста-Рика 63 44
Кот-д’Ивуар 74 52
Куба 65 46
Кувейт 59 41
Лаос 64 45
Латвия 55 39
Лесото 61 43
Либерия 78 55
Ливан 73 51
Ливия 70 49
Литва 57 40
Лихтенштейн 71 50
Люксембург 61 43
Маврикий 63 44
Мавритания 67 47
Мадагаскар 64 45
Макао 67 47
Македония 60 42
Малави 66 46
Малайзия 60 42
Мали 70 49
Мальдивы 67 47
Мальта 61 43
Марокко 58 41
Мексика 64 45
Мозамбик 68 48
Молдавия 53 37
Монако 65 46
Монголия 59 41
Мьянма 65 46
Намибия 61 43
Науру 60 42
Непал 65 46
Нигер 78 55
Нигерия 72 50
Нидерланды 65 46
Никарагуа 68 48
Новая Зеландия 65 46
Новая Каледония 60 42
Норвегия 79 55
Объединенные Арабские Эмираты 60 42
Оман 62 43
Пакистан 69 48
Палау, остров 63 44
Панама 64 45
Папуа — Новая Гвинея 68 48
Парагвай 57 40
Перу 63 44
Территория под управлением Палестинской национальной администрации 70 49
Польша 56 39
Португалия 61 43
Пуэрто-Рико 72 50
Республика Кирибати 75 52
Республика Корея 66 46
Руанда 72 50
Румыния 56 39
Сальвадор 68 48
Самоа 64 45
Сан-Марино 65 46
Сан-Томе и Принсипи 74 52
Саудовская Аравия 64 45
Свазиленд 65 46
Сейшельские Острова 71 50
Сенегал 70 49
Сент-Люсия 69 48
Сербия и Черногория 60 42
Сингапур 61 43
Сирия 62 43
Словакия 59 41
Словения 57 40
Содружество Доминики 69 48
Соломоновы Острова 56 39
Сомали 70 49
Судан 78 55
Суринам 69 48
Соединенные Штаты Америки 72 50
Сьерра-Леоне 69 48
Таджикистан 60 42
Таиланд 58 41
Танзания 66 46
Того 65 46
Тонга 54 38
Тринидад и Тобаго 68 48
Тунис 60 42
Туркменистан 65 46
Турция 64 45
Уганда 65 46
Узбекистан 59 41
Украина 53 37
Уругвай 60 42
Фиджи 61 43
Филиппины 63 44
Финляндия 62 43
Франция 65 46
Хорватия 63 44
Центральноафриканская Республика 90 63
Чад 95 67
Чехия 60 42
Чили 63 44
Швейцария 71 50
Швеция 65 46
Шри-Ланка 62 43
Эквадор 67 47
Экваториальная Гвинея 79 55
Эритрея 68 48
Эстония 55 39
Эфиопия 70 49
Южно-Африканская Республика 58 41
Ямайка 69 48
Япония 83 58
  1. * Указанные нормы также применяются при направлении в командировку работников загранучреждений РФ, филиалов (представительств) российских организаций за границей в пределах страны, где находится указанное загранучреждение, филиал (представительство), независимо от срока командировки.
  2. Суточные при загранкомандировках рассчитываются, исходя из размеров, устанавливаемых либо внутренними нормативными актами предприятия или организации, либо коллективным договором.
  3. Помимо того, что суточные являются денежным довольствием на весь период командировки, они являются также и объектом налогообложения при расчете налога на прибыль и начислении НДФЛ.

Вопрос: Как отразить в учете суточные по заграничной командировке, выплаченные работнику в иностранной валюте через банкомат с использованием корпоративной банковской карты?
Для оплаты суточных в зарубежной командировке работнику выдана корпоративная банковская карта, операции по которой осуществляются с банковского счета организации, открытого в евро. Коллективным договором установлено, что средства, списанные со специального счета корпоративной карты в результате совершения командированным работником операций с использованием корпоративной карты, считаются выданными под отчет работнику на командировочные расходы.
В период нахождения работника в командировке со специального счета корпоративной карты списана сумма 212,50 евро за снятие наличных в банкомате с учетом комиссии банка.
По возвращении из командировки работник в установленный срок представил авансовый отчет, в соответствии с которым суточные, причитающиеся работнику в евро за пять дней нахождения в командировке на территории иностранного государства, составили 200 евро (40 евро в день), с приложением документов, подтверждающих снятие наличных денежных средств в сумме 200 евро и сумму списанной банком комиссии — 12,50 евро.
Курс евро, установленный Банком России, составил (условно): на дату списания денежных средств со специального счета корпоративной карты — 72,46 руб/евро; на дату утверждения авансового отчета — 72,40 руб/евро; на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, — 72,50 руб/евро.
Командировка связана с основной производственной деятельностью организации и не направлена на приобретение активов. Доходы и расходы определяются методом начисления.

Посмотреть ответ

Определение размера суточных

Размер суточных, выплачиваемых при командировках за границу, определяется:

  • локальными нормативными актами предприятий и небюджетных организаций;
  • постановлениями Правительства РФ — для бюджетных организаций.

Естественно, что размер суточных варьируется в зависимости от направления командировки, и лимитов по размеру не установлено.

Вопрос: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику в иностранной валюте по однодневной заграничной командировке?
Работник организации направлен в служебную однодневную командировку на территорию иностранного государства, входящего в Европейский союз.

В соответствии с действующим в организации положением о служебных командировках на оплату суточных из кассы организации выдана сумма в размере 30 евро.

Выплата произведена исходя из 50% нормы расходов на выплату суточных, определенной положением о служебных командировках, за каждый день нахождения в командировке на территории иностранного государства, входящего в Европейский союз.

  • Посмотреть ответ
  • Процедура расчета суточных и определение валюты, в которой командированный работник получит суточные, регламентированы Постановлением № 749 Правительства РФ от 13 августа 2008 года.
  • Так:
  • определение валюты суточных остается на усмотрение работодателя. Командированный работник может получить суточные или непосредственно в валюте страны, в которую направляется, или в одной из валют, имеющих международное хождение, или в рублях в сумме, эквивалентной общей сумме суточных в валюте на весь период нахождения в командировке;
  • время пересечения государственной границы РФ при убытии в командировку включается в расчет как день нахождения за границей;
  • время пересечения границы РФ по прибытию из командировки включается в расчет как день командировки на территории России.

Указанное Постановление Правительства РФ не исключает возможности самостоятельного определения субъектами предпринимательской деятельность порядка выплаты суточных.

Налогообложение

При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.

При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст. 264 п.1 НК РФ, конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день получения командированным работником суточных.

В случае если суточные были начислены в иностранной валюте, но выданы работнику в их рублевом эквиваленте, конвертирование не потребуется.

Суточные для загранкомандировок в пределах, определенных Правительством РФ для бюджетных организаций – 2500 рублей в сутки, не облагаются НДФЛ (ст.217 НК РФ). Суммы суточных выплат сверх этого предела становятся объектом налогообложения.

  1. Формула расчета НДФЛ по рублевым суточным сверх лимита в 2500 рублей будет следующей:
  2. (Сумма выплаченных суточных – 2500 рублей)× количество командировочных дней = налоговая база.
  3. Формула расчета НДФЛ по валютным суточным сверх лимита в 2500 рублей в эквиваленте выглядит следующим образом:
  4. (Суточные в валюте за 1 день × курс валюты – 2500 рублей) × количество командировочных дней = налоговая база.
Читайте также:  Аванс поставщику в условных единицах: Учет и проводки при предоплате в нефинансовых единицах

Суточные в командировке 2023: нормы, размер по России и за границу

Разберем, как правильно определять суточные за период командировки по России и за границу

За дни нахождения в командировке работнику выплачиваются средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки.

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ).

Суточные возмещаются работнику (п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — Положение 749):

  • за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни;
  • за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

Пример: работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются, даже если эти дни являются для работника выходными по графику.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам.

Пример определения суточных при командировках по России

Работник выехал в командировку 15 января, в воскресенье, а вернулся — 18 января, в среду. Добирался работник до места командирования поездом. Положением о командировках суточные при командировках по территории РФ определены в размере 500 руб. Работнику следует выплатить суточные за 4 дня в сумме 2 000 руб. (500 х 4), несмотря на то что воскресенье — выходной день.

Размер суточных

Организация вправе самостоятельно определить размер суточных, закрепив свое решение в локальных нормативных актах организации, например, в положении о командировках.

Суточные являются нормируемыми расходами с точки зрения налогового законодательства. Если суточные для командировок по территории России выплачены в размере 700 руб., а за границу — в размере 2 500 руб., то с сумм, которые свыше, придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Но это не означает, что размер суточных должен быть определен только в этих размерах:

Пример: можно закрепить суточные 2 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 1 300 руб. (2 000 – 700) придется удержать НДФЛ и начислить с этой суммы страховые взносы.

И наоборот: например, суточные для командировок по России определены в размере 500 руб. (то есть менее 700 руб.) за каждый день командировки.

В таком случае удерживать с этой суммы НДФЛ и начислять на нее страховые взносы не требуется.

В конце статьи в разделе Шпаргалка скачайте алгоритм и пример расчета среднего заработка за период командировки.

В конце статьи есть шпаргалка

Размеры суточных для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, определены Правительством РФ и составляют:

  • 100 руб. в день — при командировках на территории РФ (Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729);
  • в иностранной валюте в зависимости от страны командирования — при командировках за рубеж (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812).

Суточные при командировках за рубеж

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в законодательстве. Практические ситуации.

Расписание вебинаров

Суточные по командировкам за рубеж считаются по стране пребывания (п. 18 Положения № 749). Здесь нужно учитывать дату пересечения границы:

  • за день выезда из России суточные рассчитываются по нормам, которые установлены для загранкомандировок;
  • за день въезда — по нормам для России.

Суточные при загранкомандировках можно выплатить работнику как в рублях, так и в валюте.

Пример. Работник выехал в командировку в Швецию 14 июня и в 22:00 уже был на территории другого государства, а 17 июня в 15:00 вернулся в Россию. Добирался работник до места командирования самолетом.

Отметка о пересечении границы при выезде в командировку сделана 14 июня, а при возвращении из командировки — 17 июня. Положением о командировках суточные при командировках по территории РФ определены в размере 500 руб., а в Швецию — в размере 2 000 руб.

В таком случае работнику следует выплатить суточные в следующем порядке:

  • 14 июня — 2 000 руб., так как граница уже была пересечена в этот день (в загранпаспорте пограничными органами сделана соответствующая отметка);
  • 15 июня — 2 000 руб., так как работник находился в Швеции;
  • 16 июня — 2 000 руб., так как работник находился в Швеции;
  • 17 июня — 500 руб., так как граница уже была пересечена (есть отметка о пересечении границы).

За 4 дня суточные следует выплатить в сумме 6 500 руб. ((2 000 х 3) + 500), несмотря на то что воскресенье — выходной день.

Если бы работник вылетел из России 14 июня, а прилетел бы в Швецию уже 15 июня, например в 00:15, то за 14 марта нужно было бы выплатить суточные в размере 500 руб.

Суточные при командировке в государства СНГ

Командировки в государства СНГ, например в Казахстан, Беларусь и пр., — это особый случай:

  • при таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы;
  • суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749).

Суточные при однодневной командировке

Курсы для кадровика

Повышение квалификации, профпереподготовка. Онлайн-тесты. Удостоверения и дипломы

Посмотреть программы

Суточные при однодневных командировках по России действующим законодательством не предусмотрены. Но работодатель по собственному решению может выплатить работнику компенсацию взамен суточных при командировках по России.

Размер компенсации необходимо определить локальными нормативными актами организации. Обратите внимание: с суммы указанной компенсации необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы (Письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-15-06/33309).

Компенсацию, выплаченную работнику взамен суточных при однодневной командировке по России, нельзя признать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если речь идет об однодневных командировках за рубеж, то у работодателя появляется обязанность выплатить работнику суточные в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных нормативных актах организации.

Самое главное, что нужно запомнить бухгалтеру

  1. Выплатить суточные при направлении работников в служебные командировки — обязанность работодателя.
  2. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

  3. Размер суточных работодатель коммерческой организации определяет самостоятельно и устанавливает локальными нормативными актами организации.
  4. Размеры суточных для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, определены Правительством РФ.

  5. Суточные не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы, если их размеры не превышают 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для командировок за рубеж.
  6. Суточные, размеры которых определены локальными нормативными актами, можно включить в расходы в целях налогообложения прибыли.

  7. Суточные при однодневных командировках по России не предусмотрены действующим законодательством.
  8. Суточные при однодневных командировках за рубеж выплачиваются в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных нормативных актах организации.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Порядок расчета среднего заработка для командировки 399.5 КБ

Скачать

Учет суточных в валюте выплаченных в связи с загранкомандировкой

Как отразить в учете организации суточные в иностранной валюте, выплачиваемые работнику в связи с заграничной командировкой?

Работник был направлен в служебную командировку на территорию иностранного государства. Командировка связана с основной производственной деятельностью организации. Коллективным договором организации предусмотрено, что суточные при направлении работников в командировки на территорию иностранных государств выплачиваются в размере 50 евро за каждый день нахождения в командировке на территории иностранного государства. Валютные средства на оплату суточных в размере 200 евро выданы работнику под отчет из кассы организации. По возвращении из командировки в установленный срок работником был представлен авансовый отчет, в соответствии с которым суточные в иностранной валюте, причитающиеся работнику за четыре дня нахождения в командировке на территории иностранного государства, составляют 200 евро (50 евро в день).

Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):

  • на дату выдачи средств работнику — 71 руб/евро;
  • на дату утверждения авансового отчета — 73 руб/евро.
  • Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

    Трудовые отношения

    Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ).

    При направлении в командировку работнику гарантируется, в частности, возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, к которым относятся в том числе расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

    Порядок и размеры возмещения командировочных расходов (в том числе суточных в иностранной валюте при командировках за пределы РФ) определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 167, ч. 1, 4 ст. 168 ТК РФ, п. 11, абз. 2 п.

    16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

    Напомним, что при следовании работника в командировку за пределы территории РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при возврате из командировки дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Даты пересечения государственной границы определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (п. 18 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

    В данной консультации выплата суточных в рублях не рассматривается.

    Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс для оплаты командировочных расходов (п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

    В данном случае денежный аванс для оплаты командировочных расходов выдается в иностранной валюте, что допускается законодательством РФ (п. 16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

    Согласно п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки по возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

    Порядок ведения кассовых операций

    Выдача наличных денег из кассы под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, производится по расходному кассовому ордеру на основании заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме.

    Заявление должно содержать запись о сумме наличных денег и сроке, на который выданы наличные деньги, личную подпись руководителя и дату (п. 6, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.

    2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).

    В соответствии с абз. 2 пп. 6.3 п.

    6 Указания Банка России N 3210-У авансовый отчет об израсходованных суммах представляется работником в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу (что согласуется с п.

    26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

    Читайте также:  Сумма фактически уплаченных авансовых платежей 3-НДФЛ - Юридическая помощь

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Компенсационные выплаты работнику, связанные с исполнением им трудовых обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

    При оплате работодателем работнику расходов на заграничную командировку в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, но не более 2500 руб. за каждый день нахождения в указанной командировке (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

    Доходы физического лица, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).

    Все об учете командировочных расходов в 2021 году

    Необходимость направления сотрудника в командировку рано или поздно возникает в любой организации. И вместе с ним перед бухгалтером встает вопрос о том, как правильно учесть командировочные расходы. Разберем подробнее особенности налогового и бухгалтерского учета командировочных затрат, нюансы учета расходов по загранкомандировкам.

    Командировочные расходы на предприятии

    Командировка — поездка сотрудника по распоряжению работодателя вне места постоянной работы для выполнения служебного поручения (ст. 166 ТК РФ).

    В командировку можно направить только штатных сотрудников, то есть тех, с которыми заключены трудовые договоры. При этом не имеет значения, где трудится работник: в офисе или на дому. Служебные поездки внештатников не являются командировками, и расходы по ним принимаются в совершенно ином порядке.

    За командированным сотрудником работодатель обязан сохранить рабочее место и средний заработок, а также возместить ему затраты, связанные со служебной поездкой:

    • Проезд к месту командировки.

    К таким затратам относятся билеты на все виды транспорта (кроме такси), комиссия за бронирование билетов, страховка и т. д.). Возможность возмещения расходов на такси определяется работодателем на основании внутренних документов организации.

    • Проживание во время командировки.

    Возмещению подлежат расходы на проживание в гостинице, частном секторе или в арендованной квартире. А вот порядок принятия к учету таких затрат зависит от наличия у сотрудника первичных документов, подтверждающих факт съема жилья.

    Суточные — средства, выделяемые сотруднику на текущие расходы во время командировки. За них работник не должен отчитываться, как по всем остальным расходам. Размер суточных законом не ограничивается, но существует определенный лимит, сверх которого эти выплаты подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

    Их перечень работодатель определяет самостоятельно в зависимости от типа и продолжительности командировки, должности сотрудника и иных факторов. Состав таких расходов, как правило, включает затраты на такси или аэроэкспресс, мобильную связь, VIP-зал в аэропорту, представительские расходы.

    На все указанные выше затраты работодатель выдает сотруднику аванс, за который он обязан будет отчитаться по возвращении из командировки.

    Налоговый учет командировочных расходов 2020

    Командировочные расходы работодатель может учесть в составе расходов по налогу на прибыль и по УСН (объект «доходы минус расходы»). Порядок учета таких затрат на УСН и на ОСНО аналогичен.

    Основные особенности налогового учета командировочных затрат:

    • Экономическая обоснованность и документальная подверженность затрат.

    Затраты, понесенные сотрудником в командировке, принимаются к учету, только если они экономически обоснованы и подтверждены первичными документы. Исключение сделано лишь для суточных: подтверждать их и отчитываться по ним работник не обязан. При отсутствии подтверждающих документов принять к учету затраты, даже если они обоснованы, не получится.

    Командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета. Если в командировке сотрудник оплачивал расходы из собственных средств и компания ему их возместила, то датой признания затрат следует считать день выдачи средств из кассы. Дату признания расходов, произведенных в иностранной валюте, мы рассмотрим ниже, в разделе про загранкомандировки.

    • НДС по командировочным расходам.

    ИП и организации на ОСНО вправе принять к вычету НДС при условии, что командировочные затраты оплачены организацией или работником и по ним есть счет-фактура. Особенности принятия НДС к вычету по отдельным видам командировочных затрат мы рассмотрим ниже.

    На большинство командировочных затрат начислять НДФЛ и страховые взносы не нужно. На суточные НДФЛ и страховые взносы начисляют сверх установленного лимита.

    Рассмотрим подробнее особенности налогового учета отдельных видов командировочных затрат.

    Суточные: налоговый учет

    Суточные — расходы сотрудника, понесенные в командировке, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. В большинстве случаев суточные выделяются сотруднику для питания во время командировки.

    Размер суточных действующим законодательством не ограничивается, но существует лимит, сверх которого на эти расходы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы. Это лимит составляет 700 рублей для поездок по России и 2500 руб. — для заграницы. Размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, и он может разниться в зависимости от:

    • должности сотрудника (для руководящих работников они могут быть выше, для обычных работников — в пределах лимита);
    • задач, поставленных в командировке;
    • места командировки и т. д.

    Подробнее с особенностями расчета, начисления и выплаты суточных вы можете ознакомиться в следующих статьях:

    Списать на расходы суточные можно в полном объеме, без ограничений. Что же касается однодневных командировок, то на них суточные не полагаются. Связано это с тем, что сотрудник в такой поездке не несет расходов по проживанию и возвращается домой в этот же день.

    Суточные в валюте. тройной пересчет

    «Бухгалтерия и кадры», 2008, N 8

    Суточные в валюте. тройной пересчет

    Размер суточных при служебных командировках за границу определяют в валюте. Но бухучет ведут в рублях, базу по налогу на прибыль также определяют в российской валюте, да и для расчета НДФЛ сумму суточных нужно перевести в рубли. Однако дата, на которую нужно брать курс для пересчета инвалюты, в каждом из этих случаев будет своя.

    Считаем суточные в валюте…

    В каком размере выплачивать суточные, каждая компания решает сама. Никаких максимальных или минимальных ограничений нет. Нормативы существуют исключительно для целей налогообложения. Суммы суточных, как сказано в ст. 168 ТК РФ, организация может установить коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом, положением о командировках и т.п.).

    Суточные платят за каждый день командировки по нормам, предусмотренным для того государства, где в этот момент находится работник. Причем за день пересечения границы при выезде из России суточные нужно платить по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а при возвращении — по российским нормам.

    Расчет усложняется, когда сотрудник в ходе командировки должен посетить сразу несколько государств. Тогда суточные за дни пересечения границ между этими странами нужно рассчитывать по нормам, установленным для государства, в которое направляется командированный (Письмо Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г.

    N 1037-ИХ).

    Перед поездкой командированному обычно выдают аванс на покрытие предстоящих затрат. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно выдать под отчет, бухгалтер составляет смету расходов на командировку. Сумму суточных при этом определяют исходя из планируемой продолжительности командировки и предполагаемых дат пересечения границы.

    В какой валюте и как выплатить аванс, решают сами компании.

    Одни организации выдают сотруднику рубли, чтобы он сам как физическое лицо купил валюту в обменном пункте. Другие выплачивают аванс в наличной иностранной валюте.

    Третьи выдают командированному корпоративную банковскую карту. Обратите внимание: Банк России в Письме от 18 декабря 2006 г.

    N 36-3/2408 указал, что выдача денег под отчет сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета не предусмотрена.

    Наша справка. Законен ли аванс в инвалюте? Действующая редакция Федерального закона от 10 декабря 2003 г.

    N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит к числу разрешенных валютные операции между резидентами по оплате и (или) возмещению расходов физического лица, связанных с командировкой за пределы России, а также по погашению неизрасходованного аванса, выданного командированному (пп. 9 п. 1 ст. 9).

    Но вот дополнения в ст. 14 этого Закона, в которой перечислены ситуации, когда организации в виде исключения могут производить расчеты в иностранной валюте, минуя банковский счет, законодатели так и не внесли.

    Банк России тем не менее считает, что компании могут выдавать аванс командированному в наличной иностранной валюте, поскольку все неустранимые сомнения, противоречия и неясности валютного законодательства должны толковаться в пользу резидентов и нерезидентов (Письмо от 30 июля 2007 г. N 36-3/1381).

    …и пересчитываем в рубли

    Организация выплатила сотруднику, командированному за рубеж, аванс в наличной валюте. Давайте разберемся, для каких целей и по какому курсу компании нужно будет пересчитывать сумму валютных суточных в рубли.

    Бухгалтерский учет

    Активы и обязательства, выраженные в валюте, согласно ПБУ 3/2006, утвержденному Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н, нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения валютной операции. Перечень таких дат приведен в Приложении к ПБУ 3/2006.

    В момент выплаты аванса компания должна отразить задолженность командированного. Выдача наличной валютой под отчет — кассовая операция.

    А значит, задолженность сотрудника нужно перевести в рубли по курсу на дату выплаты денег из кассы. Причем в последующем, скажем на отчетные даты, пересчитывать размер задолженности командированного не следует. Ведь п.

    7 ПБУ 3/2006 в действующей с этого года редакции не предусматривает пересчета выданных авансов.

    По возвращении из командировки сотрудник в течение трех дней должен сдать авансовый отчет с приложением подтверждающих документов и копии загранпаспорта. Утвержденный руководителем авансовый отчет будет основанием для принятия к учету расходов на командировку и окончательного расчета с сотрудником (оплаты перерасхода или возврата остатка аванса).

    Читайте также:  Принятие к вычету ндс при возврате аванса - Юридическая помощь

    В Приложении к ПБУ 3/2006 сказано, что в отношении командировочных затрат датой совершения валютной операции является день утверждения авансового отчета. Но, с другой стороны, расходы, оплаченные за счет аванса, п.

    9 ПБУ 3/2006 требует признавать в бухучете в рублевой оценке, рассчитанной по курсу на дату его выплаты.

    То есть получается, что в бухучете необходимость пересчитывать валютные суточные в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета возникает только при наличии перерасхода. И лишь в части, не покрытой выданным ранее авансом.

    Возможна и другая ситуация: аванс сотрудник израсходовал не полностью. Например, из-за досрочного возвращения из командировки. В таком случае остаток он должен вернуть.

    Валюту нужно будет оприходовать в кассу по курсу на день получения денег от командированного.

    Кроме того, по курсу на день возврата остатка следует пересчитать и задолженность работника, ведь авансом возвращаемая сумма перерасхода уже не будет.

    Пример 1. Менеджер ООО «Ветер» 1 июля 2008 г. вылетел в командировку в Германию на 8 дней.

    Согласно положению о командировках, утвержденному организацией, менеджеру положены суточные за дни пребывания в Германии в размере 70 евро. Суточные при командировках по России ООО «Ветер» выплачивает из расчета 300 руб. за день.

    30 июня ООО «Ветер» выдало менеджеру аванс в размере 490 евро (70 EUR x 7 дн.) и 300 руб. в счет оплаты суточных. Курс в этот день составлял 36,9077 руб/EUR.

    Для упрощения примера предположим, что проезд и проживание оплачивают принимающие стороны.

    Вернувшись из командировки, менеджер отчитался перед бухгалтерией. Согласно отметкам в загранпаспорте командированный пересек российскую границу 1 июля при выезде в командировку, а при возвращении — 9 июля, а не 8-го числа, как изначально планировалось.

    Выходит, менеджеру полагаются суточные в размере 300 руб. и 560 евро (70 EUR x 8 дн.). Руководитель утвердил авансовый отчет 10 июля, а 11-го менеджеру был выплачен перерасход в размере 70 евро (560 — 490).

    Курс на эти даты был равен соответственно 36,7822 руб/EUR и 36,8747 руб/EUR.

    • В учете ООО «Ветер» сделаны следующие проводки.
    • 30 июня 2008 г.:
    • Дебет 71 Кредит 50, субсчет «Валютная касса»,

    — 18 084 руб. 77 коп. (490 EUR x 36,9077 руб/EUR) — выдан аванс в евро;

    Дебет 71 Кредит 50, субсчет «Рублевая касса»,

    — 300 руб. — выдан аванс в рублях.

    10 июля 2008 г.:

    Дебет 44 Кредит 71

    — 20 959 руб. 52 коп. (300 руб. + 490 EUR x 36,9077 руб/EUR + 70 EUR x 36,7822 руб/EUR) — отражены расходы на командировку.

    11 июля 2008 г.:

    Дебет 71 Кредит 50, субсчет «Валютная касса»,

    — 2581 руб. 23 коп. (70 EUR x 36,8747 руб/EUR) — выдан перерасход;

    Дебет 91-2 Кредит 71

    — 6 руб. 48 коп. (70 EUR x (36,8747 руб/EUR — 36,7822 руб/EUR)) — отражена курсовая разница.

    Налоговый учет

    Теперь перейдем к расчету налога на прибыль. Расходы, выраженные в иностранной валюте, п. 10 ст. 272 НК РФ предписывает пересчитывать в рубли на дату признания в составе налоговых затрат.

    В отношении расходов, связанных с командировкой, в том числе по выплате суточных, такой датой является день утверждения авансового расчета.

    Именно в этот момент у организации появляется возможность признать в налоговом учете командировочные затраты в составе прочих расходов (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Суточные в отличие от остальных затрат на командировки можно учитывать при расчете налога на прибыль только в пределах норм. Их значения утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93.

    Напомним, для командировок по России предельная сумма суточных, которую можно списать в налоговые расходы, составляет 100 руб. Что касается зарубежных командировок, тут нормативы суточных зависят от страны и продолжительности командировки.

    Нормативы суточных при загранкомандировках установлены в долларах США. Если компания выплачивала суточные сотруднику в другой валюте, для проверки на предмет соответствия нормативам нужно будет произвести пересчет.

    Можно использовать кросс-курс или же сравнивать рублевый эквивалент фактической суммы суточных и той, что рассчитана по нормативам. Для таких подсчетов берут курс на дату утверждения авансового отчета.

    Задолженность работника по выданному в иностранной валюте авансу в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, нужно пересчитывать. Долги, возникшие в результате перерасхода или неполного использования аванса, также подлежат пересчету.

    Для этих целей Кодекс предписывает использовать курс на дату исполнения обязательств и требований (п. 10 ст. 272 НК РФ).

    Кроме того, пересчитывать задолженность необходимо и на последнее число отчетного (налогового) периода, если к этому моменту обязательство (требование) еще не погашено.

    Пример 2. Продолжим пример 1.

    Напомним, курс евро на дату составления авансового отчета был равен 36,7822 руб/EUR. А значит, по данным налогового учета, расходы ООО «Ветер» по выплате суточных сотруднику, командированному в Германию, составили:

    560 EUR x 36,7822 руб/EUR + 300 руб. = 20 898 руб. 03 коп.

    1. Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93 установлены следующие нормы суточных при командировках:
    2. — в Германию на срок не более 60 дней — 65 долл. США;
    3. — по России — 100 руб.

    Курс доллара США на дату утверждения авансового отчета (10 июля 2008 г.) составлял 23,4147 руб/USD. Таким образом, сумма суточных, которую ООО «Ветер» в налоговом учете может отнести на расходы, равна:

    100 руб. + 65 USD x 8 дн. x 23,4147 руб/USD = 12 275 руб. 64 коп.

    А суточные в сумме 8622 руб. 39 коп. (20 898 руб. 03 коп. — 12 275 руб. 64 коп.) для целей расчета налога на прибыль являются сверхнормативными.

    С момента выдачи аванса сотруднику курс евро понизился с 36,9077 руб/EUR до 36,7822 руб/EUR. Поэтому ООО «Ветер» включило во внереализационные расходы отрицательную курсовую разницу от пересчета задолженности командированного по авансу в сумме:

    490 EUR x (36,9077 руб/EUR — 36,7822 руб/EUR) = 61 руб. 49 коп.

    А вот к дате оплаты перерасхода курс евро, напротив, возрос с 36,7822 pуб/EUR до 36,8747 руб/EUR. В связи с этим организация учла в составе внереализационных расходов курсовую разницу в размере:

    70 EUR x (36,8747 руб/EUR — 36,7822 руб/EUR) = 6 руб. 48 коп.

    Предположим, что ООО «Ветер» применяет ПБУ 18/02. Поскольку в налоговом учете организация учла курсовую разницу от пересчета задолженности по выданному авансу, а в бухучете — нет, возникает постоянный налоговый актив.

    Бухгалтер организации отразит его так:

    Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 99

    — 14 руб. 76 коп. (61 руб. 49 коп. x 24%) — отражен постоянный налоговый актив.

    В бухучете суточные отнесены на расходы в большей сумме, нежели в налоговом учете, то есть образовалась постоянная разница в размере:

    20 959 руб. 52 коп. — 12 275 руб. 64 коп. = 8683 руб. 88 коп.

    При этом бухгалтер сделал следующую проводку, чтобы учесть возникшее налоговое обязательство:

    Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,

    — 2084 руб. 13 коп. (8683 руб. 88 коп. x 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

    НДФЛ

    С 1 января 2008 г. при расчете НДФЛ в налогооблагаемый доход не включают суточные в следующих пределах (п. 3 ст. 217 НК РФ):

    — 700 руб. за каждый день российской командировки;

    — 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке за границей.

    А вот суммы, превышающие эти нормативы, нужно учитывать при налогообложении доходов командированного сотрудника. Для того чтобы определить размер сверхлимитных выплат при зарубежных командировках, сумму суточных, установленных в валюте, нужно перевести в рубли. Какой курс использовать для пересчета?

    В п. 5 ст. 210 НК РФ говорится, что доходы, которые выражены (номинированы) в иностранной валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату фактического получения дохода. В свою очередь, что считать такой датой, разъяснено в ст. 223 НК РФ.

    Так, в частности, доходы в денежной форме, за исключением оплаты труда, считаются полученными к день выплаты (в том числе перечисления на банковский счет налогоплательщика или указанного им третьего лица). Учитывая данную норму, Минфин России в Письме от 1 февраля 2008 г.

    N 03-04-06-01/27 указал, что моментом получения дохода в виде сверхнормативных суточных (который является доходом в денежной форме) будет день их выплаты.

    То есть, по мнению финансистов, чтобы определить, возникает ли доход, облагаемый НДФЛ, пересчитывать валютные суточные в рубли нужно по курсу именно на эту дату.

    Пример 3. Продолжим пример 2.

    Суточные менеджеру ООО «Ветер» фактически выплачивало два раза.

    Сначала, 30 июня 2008 г., сотруднику было выдано авансом 300 руб. в счет суточных за день командировки, оплачиваемый по российским нормам, и 490 евро — за 7 дней пребывания в Германии (по 70 евро за каждый). Напомним, курс в этот день составлял 36,9077 руб/EUR.

    11 июля после утверждения авансового отчета менеджеру был оплачен перерасход в сумме 70 евро для компенсации суточных еще за 1 день командировки, проведенный в Германии. Курс на эту дату был равен 36,8747 руб/EUR.

    Суточные по российским нормам укладываются в лимит. Сумму сверхнормативных заграничных суточных бухгалтер ООО «Ветер» рассчитал так:

    (70 EUR x 36,9077 руб/EUR — 2500 руб.) x 7 дн. + (70 EUR x 36,8747 руб/EUR — 2500 руб.) = 666 руб.

    НДФЛ, который нужно удержать, составляет: 666 руб. x 13% = 87 руб.

    • Е.Калинченко
    • Эксперт журнала
    • Подписано в печать

    01.08.2008

    ндфл с аванса

    Adblock
    detector