Страховые взносы в 2023  г. перечисляют в Социальный Фонд России и налоговую. Платить страховые взносы обязаны все работодатели за каждого работника. Но если человек работает по гражданско-правовому договору, взносы начисляют в особом порядке.

Компания вправе заключать с физическими лицами не только трудовые отношения, но и гражданско-правовые. Здесь в помощь организациям и ИП законодательство разрешает оформлять договор ГПХ — это привлечение физических лиц для выполнения различного рода работ или услуг.

При такой системе отношений организация выступает в роли заказчика, а физлицо — в роли исполнителя.

При оформлении договора ГПХ (расшифровка — гражданско-правового характера) стороны не вступают в трудовые отношения и нормам Трудового кодекса РФ не подчиняются, их регулирует Гражданский кодекс РФ.

Когда заключают гражданско-правовой договор

В Гражданском кодексе разъясняется, что такое договор ГПХ, — соглашение о выполнении работ или оказании услуг. Гражданско-правовой договор заключают между заказчиком и исполнителем: заказчиками выступают организации и предприниматели, исполнителями — физлица и ИП.

К гражданско-правовым, в частности, относятся контракты:

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги.

Деньги выплачивают по этапам или за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг.

Наличие статуса ИП для исполнителя не обязательно, но имеет ключевое значение для заказчика.

Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям.

В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, предприниматель платит налоги самостоятельно.

А вот если исполнитель — обычный гражданин, на заказчике лежит налогообложение и оплата по договору ГПХ: начисление и выплата налогов производится по особым правилам. И если что-то не удержать или недоплатить, наниматель получит крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

На какой срок заключается договор ГПХ

Гражданско-правовой договор компания с физлицом вправе заключить на любой срок — законом минимальный и максимальный не установлен. Обратите внимание, что в договоре обязательно необходимо прописать срок оказания услуг или работ.

Формулировка «договор действует бессрочно» не подходит.

Обычно заказчики указывают так: «Исполнитель обязуется оказать услуги в течение месяца с даты заключения договора» или «Исполнитель выполняет работы в срок с 01 февраля 2023 по 15 марта 2023 г.».

Вот что такое ГПХ при устройстве на работу — отношения организации и подрядчика, на которых не распространяются трудовые отношения.

Возможно ли заключить ГПХ и трудовой договор одновременно

Законодательство не запрещает оформить одновременно несколько видов отношений: трудовых и гражданско-правовых, даже если работник находится в штате компании и оформлен официально.

Например, Пэпэтэшин Петр работает менеджером по продажам в ООО «PPT.ru», а в свободное время занимается фотографией и дизайном. Компании ООО «PPT.

ru» необходимо разработать каталог продукции, и она с Пэпэтэшиным заключает подряд на оформление разворотов каталога.

Он поинтересовался, договор ГПХ — что это такое, в отделе кадров получил ответ: форма гражданско-правовых отношений на оказание разного рода услуг, например, разработку каталога продукции.

Отличия ГПХ от трудового договора: таблица

Работодатели заключают со своими сотрудниками не только трудовые соглашения, но и договоры гражданско-правового характера, законом это не запрещено. Но есть существенная разница в законодательном регулировании, правах и обязанностях сторон по этим двум соглашениям. Показали основные различия в таблице:

Параметры сравнения
Трудовой договор
ГПХ

Чем регулируется	ТК РФ	ГК РФ
Кто является стороной договора	Работодатель, работник	Заказчик, подрядчик или исполнитель
Какой предмет у соглашения	Выполнение трудовых функций и обязанностей работником	Выполняются работы, услуги по заказу, предметом является результат работ, услуг
Как оформляют	В письменном виде, в двух экземплярах. Но нужны приказ о приеме на работу, запись в бумажной или электронной трудовой, личная карточка	В письменном виде, в двух экземплярах
Какой режим работы	Устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка и локальными актами. Этот порядок необходимо соблюдать	Подрядчик сам определяет, когда и сколько ему работать. Главное — сдать заказ в срок, прописанный в ГПД
Какие условия труда	Работу полностью обеспечивает работодатель: оборудует рабочее место, предоставляет материалы	Обычно подрядчик выполняет работу с использованием своих материалов, но стороны вправе договориться о применении ресурсов заказчика
Как оплачивают работу	С работником рассчитываются ежемесячно и платят дважды в месяц: зарплату и аванс. Зарплату устанавливают на уровне не ниже МРОТ	С подрядчиком рассчитываются после сдачи-приемки результата работ. Стороны вправе договориться об авансировании
Как платят налоги и взносы	Работодатель платит все налоги и страховые взносы — НДФЛ, ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ	С 1 января 2023 г. на выплаты начисляются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, аналогично трудовым (ст. 420 НК РФ). Разница во взносах на травматизм. Они начисляются, только если предусмотрены условиями договора. НДФЛ сумма вознаграждения облагается в полном размере. Подрядчик-ИП оплачивает налоги сам за себя
Есть ли трудовые гарантии	Работнику положены все трудовые и социальные гарантии	С 2023 г. взносы на ВНиМ по ГПД обязательны к уплате, но право на больничные и иные пособия всем физлицам предоставят только с 2024 г. Те, кто в 2022 г. работал по ГПД или трудовому договору и за них уплачено не менее размера стоимости страхового года (4833,72 руб.), вправе рассчитывать на больничные и пособия. Остальные получат соцгарантию в 2024 г. Иных трудовых гарантий нет

Может пригодиться: как составить трудовой договор

В каких случаях договор гпх могут переквалифицировать в трудовой

Переквалифицировать гражданско-правовой договор (подряда, оказания услуг и т. д.) в трудовой возможно в судебном или внесудебном порядке.

https://www.youtube.com/watch?v=a4S8Hf6lHB4\u0026pp=ygWMAdCQ0LLQsNC90YEg0L_QviDQtNC-0LPQvtCy0L7RgNGDINCT0J_QpTog0KHRgtGA0LDRhdC-0LLRi9C1INCy0LfQvdC-0YHRiyDQuCDQuNGFINGD0YfQtdGCINC_0YDQuCDQv9GA0LXQtNCy0LDRgNC40YLQtdC70YzQvdC-0Lkg0L7Qv9C70LDRgtC1

Внесудебный порядок: работник вправе обратиться к работодателю с письменным заявлением о том, что считает отношения трудовыми (если основания присутствуют). Например, он подчиняется трудовому распорядку, в штатном расписании есть аналогичная должность и т. д. Работник вправе подать жалобу в прокуратуру, трудовую инспекцию или иной контролирующий орган.

Судебный порядок: если работодатель принудил оформить ГПД вместо трудового, то физлицо вправе обратиться в суд о признании отношений трудовыми.

В обеих ситуациях у работника должны присутствовать основания для переквалификации.

А ГПХ-договор — это официальное трудоустройство или нет — нет, официальными признаются трудовые отношения. При заключении подряда в трудовой книжке работника не делают записей, но на выплаты по гражданско-правовому договору начисляют страховые взносы, что дает право на пенсию по старости.

Переквалифицировать ГПД в трудовой вправе и проверяющие.

Например, на проверке запрошены штатное расписание и ГПД. В штатке присутствует должность оператора сверлильного центра с ЧПУ, но работодатель заключил с физлицом ГПД на услуги сверловки мебельных деталей.

В акте проверки проверяющие обязательно сделают акцент на этой ситуации, и если организация не согласится с доводами инспекторов, то отстаивать права придется в суде.

Подробнее: когда договор ГПХ может быть признан трудовым

Расторжение ГПХ

Договор автоматически прекратит действие, когда исполнитель окажет услуги или выполнит работы, подпишет акт и получит денежные средства от заказчика.

А как расторгнуть договор в иных ситуациях: оформите соглашение сторон о расторжении на основании ст. 450 ГК РФ. Обратитесь к заказчику с заявлением о прекращении договора. В п. 2 ст.

450 ГК РФ перечислены случаи, при которых договор расторгается по решению суда.

Плюсы и минусы ГПХ и трудового договора для сотрудника и работодателя

Из ГК РФ понятно, что такое договор ГПХ при устройстве на работу, — контракт, который заключают вместо трудового. Иногда работодатели сознательно меняют трудовые соглашения на ГПХ. Это позволяет сэкономить на зарплате, налогах и расходных материалах. А вот для наемного работника ГПД выгоден не всегда.

Плюсы и минусы для работника

У ГПХ много преимуществ:

• гражданское соглашение легче оформить. Трудовая книжка не нужна. Достаточно лишь паспорта, ИНН и СНИЛС;
• наниматель практически не вмешивается в процесс работы. Директор организации лишь изредка проверяет этапность выполнения работ;
• подрядчику не надо подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Он сам устанавливает собственный режим работы;
• исполнитель вправе работать с несколькими заказчиками. Свободный график позволяет брать много заказов;
• страховой стаж не прерывается. Поскольку наниматель платит страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, период ГПХ засчитывают в стаж, а с 2023 г. исполнители вправе рассчитывать на больничные и пособия.

Но есть и существенные минусы. Во-первых, отпуск по ГПХ не оплачивают. Временную нетрудоспособность компенсируют в 2023 г., только если работодатель добровольно перечислял взносы по ВНиМ за работника или у него есть стаж работы в 2022 г.. У физлица на ГПХ нет периода отпускных.

Во-вторых, запись о работе не вносят в трудовую книжку. А отсутствие постоянной работы иногда вызывает проблемы с кредитованием. Заказчик вправе в любой момент расторгнуть соглашение ГПХ, а это — дополнительный риск для подрядчика. Кроме того, у подрядчика по ГПХ нет компенсационных и стимулирующих выплат, его не премируют и не платят бонусы за хорошую работу.

Плюсы и минусы для работодателя

Основное преимущество — экономия. Работодатель экономит:

• на страховых взносах — наниматель платит только НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, а вот взносы в СФР на травматизм перечислять не надо, если об этом нет прямого указания в ГПД;
• на обязательных выплатах — отпускные сотрудникам по ГПХ не положены;
• организации рабочего места — обычно подрядчики работают удаленно и самостоятельно приобретают расходные материалы и оборудование.

В отличие от трудового, работодатель сможет отказать в заключении или продлении соглашения ГПХ. И причину отказа объяснять необязательно. Кроме того, ГПД легко расторгнуть.

https://www.youtube.com/watch?v=a4S8Hf6lHB4\u0026t=93s

Заключать такое соглашение допускается даже для должности, которой нет в штатном расписании. И еще один плюс: к работе разрешено привлекать неограниченное количество исполнителей по ГПХ.

Но есть и недостатки ГПД для работодателя. Наемного сотрудника по ГПХ сложно контролировать, поскольку условия соглашения этого не предусматривают. Всегда есть риск, что подрядчик не вовремя, некачественно выполнит или не выполнит работу.

Полезно знать: как могут подать в суд на работодателя по факту установления трудовых отношений по договору ГПХ

Договор ГПХ: налоги и взносы

Договор ГПХ: какие налоги платит работодатель и кому нужно вносить страховые взносы

Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников — разбираемся в статье.

Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.

В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.

В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.

Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене, и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.

Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.

Как оформить сотрудника по совместительству

По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.

По совмещению — если сотрудник в течение рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

1. Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
2. Начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а с 2023 года — еще и взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ.

Если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка всегда 30%.

Если исполнитель и заказчик договорились о конкретной сумме к выплате на руки, ее нужно увеличить так, чтобы после удержания НДФЛ получилась искомая сумма.

Как платить НДФЛ за сотрудников

Компании «Елки-Иголки» за месяц до Нового года понадобился внештатный художник для росписи игрушек. Стороны оформили договор ГПХ на месяц. Договорились, что художник оформит 250 елочных шариков и получит за работу 40 000 ₽.

Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977,20 ₽.

При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13%: 45 977,20 ₽ × 13% = 5977,20 ₽ и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977,20 ₽ − 5977,20 ₽.

Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.

С 1 января 2023 года срок перечисления НДФЛ изменился. Налог, удержанный с выплат с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего надо уплатить до 28-го числа текущего месяца. Например, если заплатили исполнителю по ГПХ 5 февраля и в тот же день удержали НДФЛ, перечислить его нужно до 28 февраля.

п. 6 ст. 226 НК РФ

В январе и декабре — особый порядок:

• НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 января, нужно перечислить до 28 января;
• удержанный с выплат с 23 декабря по последний рабочий день года — в последний рабочий день. В 2023 году это 29 декабря.

С 1 января 2023 года все налогоплательщики должны перечислять налоги и взносы на единый налоговый счет — ЕНС. Переводить платежи можно одной платежкой с одинаковыми реквизитами.

https://www.youtube.com/watch?v=a4S8Hf6lHB4\u0026pp=YAHIAQE%3D

Чтобы налоговая списала деньги с ЕНС в счет НДФЛ, нужно подать уведомление. Если упрощенно, порядок такой: перевели деньги на ЕНС → подали уведомление → налоговая списала НДФЛ.

Уведомление можно подать двумя способами: как отдельный документ установленной формы или в виде платежного поручения, заполненного по правилам 2022 года. Это нужно сделать до 25-го числа, тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога и начислит пени.

Как работают ЕНП и ЕНС — разъяснения налоговой службы

Страховые взносы. Есть три вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС, на обязательное медицинское страхование — ОМС и на страхование на случай нетрудоспособности и материнства — ВНиМ. С 2023 года они уплачиваются одним платежом.

Как платить страховые взносы за сотрудников

Стандартные тарифы по страховым взносам:

• 30%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2023 года не превышают 1 917 000 ₽;
• 15,1% — с части доходов, превышающей 1 917 000 ₽ с начала 2023 года.

Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.

За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить взносы:

45 977,20 ₽ × 30% = 13 793,16 ₽.

Взносы надо перечислять на ЕНС. Сроки такие:

Что такое ЕНП

1. до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов, подать в налоговую уведомление с суммой взносов;
2. до 28-го числа того же месяца перечислить деньги на ЕНС, чтобы налоговая могла списать взносы.

   По взносам за третий месяц квартала уведомление можно не подавать — налоговая возьмет сумму из расчета по страховым взносам.

Компания «Альфа» должна уплатить страховые взносы за сотрудников — 100 000 ₽ за январь 2023 года.

Порядок действий такой.

25 февраля 2023 года — суббота. Значит, до 27 февраля компания подает уведомление в налоговую об исчисленной сумме взносов. А до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, с которого налоговая спишет нужную сумму.

Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.

По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать четыре отчетные формы: РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах и ЕФС-1.

РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.

Как заполнять РСВ

6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанный с них НДФЛ.

Форма расчета 6-НДФЛ

В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.

Если сотрудников больше десяти, РСВ и 6-НДФЛ подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.

Персонифицированные сведения о физлицах — отчет заменил форму СЗВ-М. Он содержит персональные данные физлиц, сведения о сумме выплат за отчетный месяц. С 2023 года страхователи сдают его ежемесячно.

ЕФС-1 с подразделом 1.1 — заменяет СЗВ-ТД. С 2023 года ее нужно сдавать, помимо прочего, при заключении или расторжении трудового договора.

ЕФС-1 с подразделом 1.2 — заменяет СЗВ-СТАЖ.

Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:

1. Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
2. ИП сами платят налоги и страховые взносы, исходя из выбранной системы налогообложения.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только ФИО исполнителя, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.

Налоги по договору ГПХ: кто и что платит (+ видео)

Бизнесу

/ 5 июля 2022 08:00

Текст изменился / 7 февраля 2023

Договоры гражданско-правового характера становятся популярны как среди работодателя, так и среди работников. Но главный вопрос в таких отношениях, кто и какие выплаты делает в фонды

С вознаграждения по договору ГПХ надо заплатить НДФЛ. Но чья это обязанность?

Популярность договоров ГПХ среди работодателей объясняется возможностью экономить на страховых взносах и привлекать специалистов на конкретные проекты. Такая форма сотрудничества позволяет не платить за работника в штате в период, когда компании такие услуги или работы не нужны.

Сами же специалисты, особенно молодые, не горят желанием сидеть в офисе по 8 часов. Они готовы работать над различными проектами в свободном графике.

Получается, такая форма сотрудничества выгодна обеим сторонам. Важно, правильно заключать соглашение и не нарушать обязанности перед государством по уплате налогов и взносов.

Некогда читать? Посмотрите краткий обзор статьи о договорах ГПХ: что это за договор, чем отличается от трудового, почему стал популярным и заработаешь ли так пенсию.

Договор ГПХ регулируется Гражданским кодексом, а не Трудовым. Это принципиальное отличие данного соглашения от трудового. Работодатель совершенно законно может нанимать специалистов по ГПХ, но важно не подменять этими отношениями трудовые. Такая подмена наказывается.

По таким договорам одно лицо нанимает другое для выполнения определенной работы или заказа. Так же нанимают специалистов для получения конкретной услуги. Это может быть договор подряда, возмездного оказания услуги, хранения, авторского заказа, перевозки и т. д.

Кроме того, ГК РФ разрешает заключать договора смешанного характера, в которых есть элементы разных договоров.

Например, заказчик нанял разработчика для создания уникальной платформы, на которой будет написан новый проект. Такой контракт, по сути, является миксом договоров подряда и отчуждения прав на интеллектуальную собственность.

Такие договоры можно заключать между любыми лицами: юрлицами, ИП, самозанятыми и физлицами. Статус заказчика и исполнителя влияет на то, кто платит налоги и взносы.

Часто, заключая соглашения и контракты, возникает необходимость проверить контрагента. Проще и быстрее всего это сделать через банковские сервисы.

https://www.youtube.com/watch?v=SIOwLzXa3iI\u0026pp=ygWMAdCQ0LLQsNC90YEg0L_QviDQtNC-0LPQvtCy0L7RgNGDINCT0J_QpTog0KHRgtGA0LDRhdC-0LLRi9C1INCy0LfQvdC-0YHRiyDQuCDQuNGFINGD0YfQtdGCINC_0YDQuCDQv9GA0LXQtNCy0LDRgNC40YLQtdC70YzQvdC-0Lkg0L7Qv9C70LDRgtC1

Хотите проверить контрагента на благонадежность, но не знаете, как это сделать? Клиенты Совкомбанка не задаются этим вопросом, а пользуются специальным сервисом «Проверка контрагентов» в интернет-банке. Проверяйте своих партнеров и будьте спокойны за свой бизнес.

Договоры ГПХ тщательно проверяются налоговыми инспекторами

Главный риск гражданско-правового договора — пристальное внимание со стороны налоговой инспекции.

Такая форма сотрудничества позволяет работодателям экономить на страховых взносах. Именно поэтому налоговики пристально анализируют такие отношения и выявляют случаи, когда данная форма сотрудничества противоречит закону. Это бывает, когда ГПХ подписывают вместо трудового контракта.

Чтобы налоговая не могла вас обвинить в этом нарушении, надо:

• заключать соглашения обоснованно, а не с целью оптимизации расходов;
• составлять документы грамотно.

Надо знать отличие одного договора от другого. Для удобства мы собрали главные отличия в одной таблице.

Критерии	ГПХ	Трудовой договор
Участники	Заказчик и исполнитель или подрядчик	Работодатель и работник
Оформление	Договор и акт приема-передачи	Трудовая книжка
Деньги	Согласно договору	Согласно окладу
Премии	Нет	Есть
Периодичность выплат	Обычно после выполнения работы	Каждые 2 недели
Срок отношений	Прописан в документе	Обычно бессрочно
Место, время и условия работы	На усмотрение	Согласно правилам
Трудовые гарантии	Нет	Согласно ТК РФ
Штрафы	Встречаются	Нет
Налоги	НДФЛ	НДФЛ
Взносы	ПФР, ФОМС	ПФР, ФСС, ФОМС
Обязанности	Важен результат	Должностные обязанности
Контроль	На этапе приемки	Постоянный
Результат работы	Указан в договоре	Не прописан
График работы	По желанию	Правила трудового распорядка
Трудовая дисциплина	Не обязательно	Обязательно
Рабочее место	Не предоставляется	Предоставляется
Оплачиваемые отпуск, больничный	Нет	Есть
Стандартные налоговые вычеты	Есть	Есть

Зная расхождения, легче правильно составить договор ГПХ. Не стоит использовать слова «работодатель» и работник», писать про работу согласно должности, обязанность соблюдать трудовой распорядок и т. д. Формулировки должны соответствовать гражданско-правовым отношениям.

Например, в договоре прописано, что исполнитель пишет тексты для соцсетей. По сути, тут указана трудовая функция, и это формулировка трудового соглашения. В ГПХ должно быть указано конкретное количество текстов —  три текста в неделю или пятнадцать в месяц.

Штрафы за подмену

Подмена трудового договора договором ГПХ грозит компании штрафом до 100 000 рублей

Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми выявляет налоговая инспекция, так как она заинтересована в правильности и полноте уплаты страховых взносов. Также нарушение могут выявить сотрудники пенсионного или страхового фондов и трудовые инспекторы.

Если отношения с заказчиком будут переквалифицированы в трудовые, то придется:

• доплатить обязательные страховые взносы за весь период сотрудничества;
• заплатить штраф и пени;
• сдать уточненный расчет по взносам.

Штраф зависит от статуса заказчика: юридические лица заплатят от 50 000 до 100 000 рублей, ИП от 5000 до 10 000 рублей. Есть отдельный штраф для руководителя от 10 000 до 20 000 рублей.

Часто бизнес экономит вынужденно, так как денег на развитие не хватает. В этом случае рассмотрите вопрос кредитования.

https://www.youtube.com/watch?v=SIOwLzXa3iI\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

По договору ГПХ заказчик платит исполнителю денежное вознаграждение. Это доход, с которого надо заплатить налог. 

Ответ на вопрос, кто и какой налог платит, зависит от статуса участников.

Если исполнитель —юрлицо, то налоги за себя он платит сам согласно своей системе налогообложения.

То же самое и с исполнителями в статусе ИП или самозанятых. Эти лица также получают вознаграждение полностью и сами за себя платят налоги. ИП платят по ставке своей системы налогообложения. Самозанятые платят 6%, если заказчик юрлицо, и 4%, если физлицо.

Обязанность удерживать и самому переводить налог в бюджет у заказчика появляется в ситуации, когда исполнитель физлицо.  В этом случае с каждого вознаграждения (в том числе и аванса) необходимо удержать НДФЛ. Налог за исполнителя платят и организации, и ИП, который выступает как плательщик страховых взносов и налоговый агент по НДФЛ.

Например, индивидуальный предприниматель Петр Васильевич Сидоров нанял гражданина Олега Васичкина на покраску забора.  После окончания работы Петр Васильевич должен был оплатить 10 000 рублей. Но Олег Васичкин обычное физлицо, поэтому предпринимателю пришлось удержать с выплаты НДФЛ в размере 13%, заплатить работнику 8700 рублей, а 1300 рублей перечислить за него в бюджет.

А вот если и заказчик, и исполнитель являются физическими лицами, то исполнитель сам за себя платит налоги и сдает декларацию.

Если заказчик имеет статус самозанятого, то по закону он не имеет права выступать в качестве работодателя. Следовательно, он не является налоговым агентом и действует как обычное физлицо. То есть обязанность по уплате налога лежит на исполнителе.

Стандартные налоговые вычеты, положенные исполнителю, применяются и в отношении ГПХ пока действует подписанный документ. Предоставляются они по письменному заявлению гражданина и позволяют уменьшить перечисляемый в бюджет налог. Социальные и имущественные вычеты заказчик предоставить не может. Этот вопрос решается в налоговой инспекции.

Кто и какие платит страховые взносы

Пенсионные и медицинские взносы по ГПХ за физлицо платит заказчик

Обязанность платить страховые взносы возникает у заказчика, если исполнитель физлицо. Если же исполнитель имеет статус ООО, ИП или самозанятого, то заказчик платит деньги за заказ. Все полагающиеся социальные взносы исполнители платят за себя сами.

Если заказчик физлицо, то по ГПХ за него платятся пенсионные (22%) и медицинские взносы (5,1%). Социальные страховые взносы не платятся, если это отдельно не предусмотрено в документе.

Если заказчик и исполнитель — физлица, то заказчик обязан с вознаграждения заплатить взносы за исполнителя в ПФР и ФОМС. Для этого он должен встать на учет в ФНС в качестве плательщика взносов.

Обратите внимание! Страховые взносы по ГПХ заказчик платит не в фонды, а строго в налоговую инспекцию.

Договор ГПХ расторгнуть проще, чем трудовой.

Во-первых, изначально в документ можно вписать любые правила расторжения отношения.

Во-вторых, ГК РФ разрешает отказаться исполнять договор в одностороннем порядке. Можно даже не объяснять причины такого решения.

Это означает, что заказчик может разорвать отношения с исполнителем в любой момент. Сам специалист тоже может расторгнуть отношения и не выполнить заказ до конца.

Это риски, которые надо учитывать: пропишите в документе на этот случай определенные гарантии для каждой стороны.

В-третьих, всегда можно расторгнуть договоренности по соглашению сторон, подписав соответствующий документ.

Будущая пенсия, если работал по ГПХ

Будущая пенсия волнует немногих, но надо знать, что, работая по договору ГПХ, вы зарабатываете право на страховую пенсию по старости.

Трудовая книжка при такой форме сотрудничества не заводится, но все положенные отчисления в ПФР делают. Следовательно, такая работа засчитывается в страховой стаж, а пенсионные накопления растут так же, как и у работника по трудовому найму. Поэтому с точки зрения будущей пенсии ГПХ не отличается от трудового договора.

Договор ГПХ － юридический документ, а не простая формальность.  Стороны, подписывающие этот документ, берут на себя обязательства, которые надо выполнять. И это не только выполнение работы или оказание услуги согласно прописанным требованиям в срок, но и полная оплата без задержек, а также уплата налогов и взносов.

Для тех, кто ценит свое времяПодпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Обложение договоров ГПХ страховыми взносами в 2020-2021 годах

Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, т. е. гражданско-правовой договор (ГПД). Стороной этого договора может выступать одно или несколько физических и (или) юридических лиц. ГПД — это любой договор, заключенный согласно ГК РФ и не противоречащий действующему гражданскому законодательству.

Гражданско-правовые договоры условно делятся:

• на связанные с передачей имущества (дарение, мена, купля-продажа и др.);
• договоры на выполнение работ (подряд, НИОКР и др.) согласно гл. 37 ГК РФ;
• договоры на оказание услуг (перевозка, хранение, комиссия и др.) согласно гл. 39, 51 ГК РФ.

Много вопросов возникает в ситуации, когда создается служебное изобретение (образец или модель).

Если согласно трудовым функциям, закрепленным в трудовом договоре или должностной инструкции, прописано создание данного изобретения, то данный случай рассматривается в плоскости трудового законодательства.

А если изобретение было изготовлено в рамках новаторства или рационализаторской работы, не связанной с трудовой функцией работника, то здесь имеет место договор ГПХ, согласно которому работник может получить дополнительное вознаграждение за свою работу.

https://www.youtube.com/watch?v=AmXnoM-J1MU\u0026pp=ygWMAdCQ0LLQsNC90YEg0L_QviDQtNC-0LPQvtCy0L7RgNGDINCT0J_QpTog0KHRgtGA0LDRhdC-0LLRi9C1INCy0LfQvdC-0YHRiyDQuCDQuNGFINGD0YfQtdGCINC_0YDQuCDQv9GA0LXQtNCy0LDRgNC40YLQtdC70YzQvdC-0Lkg0L7Qv9C70LDRgtC1

Следует учитывать, что ч. 2 ст. 15 ТК РФ прямо запрещает заключение гражданско-правовых договоров, которые по своему смыслу регулируют трудовые отношения. Подробнее — в нашей статье «Договор ГПХ (гражданско-правового характера)».

Таблица отличий

Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п.

, должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382).

Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.

Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице:

Признаки	Договор ГПХ	Трудовой договор
Стороны договора	Заказчик и исполнитель	Работодатель и работник
Предмет договора	Конкретное задание	Согласно должностной инструкции
Оплата по договору	Вознаграждение	Оплата труда
Выполнение договора	Лично или с привлечением третьих лиц	Лично
Срок выполнения	Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора	Бессрочный. Срочный только в особых случаях
Время и окончание рабочего дня	Не регламентировано	Правила внутреннего трудового распорядка
Условия труда	Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место	Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь
Документальное оформление	Договор ГПХ	Приказ о приеме. Запись в трудовой книжке, если работник ранее не написал отказ от бумажной трудовой. Передача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД. Трудовой договор
Служебная командировка	Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно. Заказчик не может направить в командировку	При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание

Когда же можно заключать договор ГПХ с физлицом, читайте в нашей статье.

Договоры гражданско-правового характера облагаются следующими взносами

Договоры ГПХ страховыми взносами в 2020-2021 годах облагаются в следующем порядке: вознаграждения по таким договорам включаются в налоговую базу точно так же, как и заработная плата работника (п. 1 ст. 420 НК РФ).

А вот взносами на травматизм ГПД облагаются только тогда, когда такое условие прямо прописано в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Вознаграждения по ГПХ страховыми взносами также не облагаются в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Значит, работнице по ГПД пособие по беременности и родам за счет ФСС не начисляется и не выплачивается.

Также такие работники не получат пособие от соцстраха по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Проводки по начислению страховых взносов по ГПД, заключенным с физлицами, будут аналогичны начислениям взносов штатным сотрудникам:

• Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 76 — начислено вознаграждение по ГПД на основании подписанного акта выполненных работ или акта об оказании услуг;
• Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 69 — начислены страховые взносы на сумму вознаграждения;
• Дт 76 Кт 68 — удержан НДФЛ с вознаграждения;
• Дт 76 Кт 50, 51 — выплачено вознаграждение исполнителю;
• Дт 68, 69 Кт 51 — уплачен НДФЛ и страховые взносы. 

Однако не по всем договорам ГПХ страховые взносы начисляются. Далее рассмотрим подробно, какие именно договоры гражданско-правового характера облагаются взносами. 

Начисление по договорам ГПХ

Какие договоры ГПХ облагаются взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование? Это прежде всего договоры на возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Подлежат обложению страховыми взносами договоры ГПХ на выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и некоторые другие.

https://www.youtube.com/watch?v=AmXnoM-J1MU\u0026pp=YAHIAQE%3D

А вот с выплат по ГПД, связанным с передачей имущества или иных вещных прав, страховые взносы не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Это договоры купли-продажи, аренды, займа и т. д.

Так, если с физлицом заключен договор аренды квартиры для работников компании, то на выплаты по такому договору страховые взносы не начисляются. Или, например, физлицо предоставило компании заем.

С процентов, выплачиваемых в соответствии с условиями договора, взносы также не платятся.

Также взносы не платятся и в том случае, если заключен ГПД с ИП. Это обусловлено тем, что ИП самостоятельно осуществляет перечисление взносов в бюджет. Вся ответственность за их неуплату лежит исключительно на предпринимателе.

Не облагаются страховыми взносами также:

• оплата по ГПД, в т. ч. по договорам авторского заказа в пользу лиц без гражданства и иностранцев, которые временно пребывают в РФ, не учитывая выплаты в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• оплата по ГПД на оказание услуг (выполнение работ) в пользу обучающихся за деятельность в студенческих отрядах (в части ПФ) согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Страховые взносы с договора ГПХ платятся в те же сроки, что и за работников компании, т. е. не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения.

Таблица по страховым взносам

Для того чтобы разобраться, в каком случае нужно,  а в каком не нужно платить страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу:

Предмет договора	Включается ли в базу по страховым взносам
Договор подряда	Включается
Авторские вознаграждения	Включается, за минусом документально подтвержденных расходов
Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности	Включается, за минусом документально подтвержденных расходов
Договор купли-продажи	Не включается
Договор возмездного оказания услуг	Включается
Лицензионный договор	Включается, за минусом документально подтвержденных расходов
Договор аренды	Не включается
Договор займа	Не включается
Договоры, заключаемые с UEFA и ее дочерними организациями, коммерческими партнерами, поставщиками товаров, а также с Российским футбольным союзом	Не включается по 31.12.2020
Договоры, заключаемые с Международной ассоциацией футбола FIFA	Не включается
Волонтерство	Не включается

Причем документально не подтвержденные расходы принимаются к вычету в процентном отношении от величины начисленных доходов, установленном п. 9 ст. 421 НК РФ. Например, на создание баз данных и программ ЭВМ — 20%.

Часто возникает вопрос: можно ли не платить взносы, если в договоре ГПХ прописать условие о том, что страховые взносы платит сам за себя исполнитель или подрядчик, являющийся физическим лицом без предпринимательского статуса? Ответ однозначный: нет. Условие об уплате таким исполнителем страховых взносов будет признано ничтожным, т. к.

оно противоречит действующему законодательству. И заказчику необходимо будет уплатить страховые взносы. Если контролеры выявят неуплату или неполную уплату взносов, заказчику работ будет выписан штраф в размере 20% от суммы неуплаченных взносов. Если же будет выяснено, что подобные действия совершались намеренно, то штраф составит уже 40% (пп. 1 и 3 ст.

 122 НК РФ).

Страховые взносы с компенсации расходов

Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ).

Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ.

Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.

Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).

А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами.

Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.

Страховые взносы с аванса

Часто в ГПД включается условие о выплате аванса. Причем аванс может выплачиваться в определенном проценте или сумме как за выполненный этап работ, так и за выполнение договора в целом. Когда в этом случае начислять взносы с договоров ГПХ в 2020-2021 годах? Согласно ст.

 424 НК РФ датой осуществления выплат и вознаграждений физическому лицу является дата начисления такой выплаты. То есть по договорам ГПХ — дата подписания акта сдачи-приемки работ или оказанных услуг по условиям договора. Поэтому датой начисления страховых взносов по вознаграждениям ГПХ будет дата начисления такой выплаты: по отдельному этапу или договору в целом.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46733.

Ставки страховых взносов

Согласно ст. 425 НК РФ установлены следующие ставки страховых взносов, которые применяются и для заработной платы, и для вознаграждений по ГПД:

• на обязательное пенсионное страхование — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину;
• ОМС — 5,1%.

Предельная величина в 2020 году для начисления страховых взносов на пенсионное страхование установлена в размере 1 292 000 руб., в 2021 году планируемая величина — 1 465 000 руб.

В ст. 427 и 428 НК РФ установлены пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов для некоторых налогоплательщиков.

Если налогоплательщик имеет право применять пониженные ставки для своих сотрудников, работающих в штате согласно трудовым договорам, то он может применять эти ставки и для расчета взносов по ГПД.

С 01.04.2020 для субъектов малого и среднего предпринимательства установлены пониженные ставки страховых взносов. Если начисление в пользу физлица за месяц превысит величину МРОТ (в 2020 году —12130 руб.), то с суммы превышения взносы на ОПС рассчитываются по ставке 10%, на ОМС — по ставке 5%. Читайте, как сделать расчет взносов за месяц.

Дополнительные же тарифы предусмотрены для работников с вредными и опасными условиями труда, поименованными в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400. Это же правило применяется и к договорам ГПХ, условия выполнения которых являются вредными или опасными, а также тем, которые выполняются на территориях, относящихся к вредным согласно спецоценке труда.

***

Договоры гражданско-правового характера заключаются между физическими и юридическими лицами в рамках гражданского законодательства. Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС.

Взносами на травматизм данные выплаты облагаться будут только в случае прямого указание на это в заключенном договоре. Что касается страхования на случай ВНиМ, то ГПХ-выплаты под него не подпадают.

Однако не стоит забывать об отдельных видах гражданско-правовых договоров, которые в целом не облагаются никакими взносами, — это договоры, связанные с передачей имущества и вещных прав.

Еще больше информации по теме — в рубрике «Страховые взносы».