Аванс

Аванс услуги связи: Проводки и учет предоплаты в сфере телекоммуникаций

В статье разберемся с тем, как учитываются в бухгалтерии взаимоотношения с покупателями. Какой счет используется для учета покупателей, какие проводки выполняются. Рассмотрены проводки при обычной продаже, при получении аванса от покупателя или векселя.

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту — оплата за товар, работы, услуги.

Покупатели могут рассчитаться с продавцом либо после получения товара, либо, внеся предоплату, то есть перечислив аванс на расчетный счет продавца. Оплата покупателем товара производится на основании выставленного счета на оплату, образец которого можно посмотреть здесь.

Учет расчетов с покупателями при продаже

Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 «Продажи».

Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.

Проводки по счету 62 при обычной продаже: (нажмите для раскрытия)

Дебет Кредит Название операции
62 90/1 Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг)
90/3 68 Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам)
62 91/1 Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов
91/2 68 Начислен НДС по реализованным активам
51 62 Получена оплата от покупателя

Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный», при этом на субсчете 1 будут отражаться расчеты с покупателями в общем случае.

С полученных авансов считается НДС и начисляет к уплате. Далее при передачи покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, на этот раз с выручки.

Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, и затем делается проводка по зачету аванса.

Подробно об учете НДС при авансовых платежах можно прочитать в статье: «Учет НДС при авансовых платежах и при безвозмездной передаче«.

Проводки по учету авансов полученных (счет 62)

Дебет Кредит Название операции
51 62.Аванс полученный От покупателя поступил аванс на расчетный счет
76.НДС с авансов полученных 68 Начислен НДС с полученного аванса
62/1 90/1 Отражена выручка от реализации товара
90/3 68 Начислен НДС по реализованным товарам
62.Аванс полученный 62/1 Зачет аванса в счет погашения задолженности
68 76.НДС с авансов полученных Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Учет векселей полученных от покупателя:

Если покупатель выдал продавцу простой вексель, его нужно учитывать на субсчете 3 «Вексель полученный» счета 62. После продажи продукции проводкой Д51 К62.Вексель полученный — данный вексель погашается.

Если номинальная стоимость полученного векселя превышает стоимость продажи, то сумма превышения отражается проводкой Д62.Вексель полученный К 90/1.

Проводки по счету 62 при оплате векселем:

Дебет Кредит Название операции
62 90/1 Отражена выручка от реализации товараУчет полученный от покупателя вексель
62.Вексель полученный 62/1 Учтен полученный от покупателя вексель
51 62.Вексель полученный Полученный вексель погашен
62.Вексель полученный 90/1 Отражено превышение номинальной стоимости векселя над стоимостью продажи

На рисунке ниже представлены основные проводки счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аванс услуги связи: Проводки и учет предоплаты в сфере телекоммуникаций

Типовые проводки по счету 62

Пример учета расчетов с покупателями и заказчиками. Проводки

Организация ООО «Альфа» получила авансовый платеж от компании ООО «Бета» на отгрузку готовой продукции в размере 236000 руб. Через неделю компания ООО «Альфа» отгрузила часть готовой продукции на сумму 47200 руб. (в том числе НДС  7200 руб.)
 Как учесть данные операции?
Аванс услуги связи: Проводки и учет предоплаты в сфере телекоммуникаций

По сути дела, на счете 62 «Расчеты с покупателями» отражается задолженность покупателя перед продавцом, то есть дебиторская задолженность. Проводки по счету 62 выполняются в момент совершения продажи, то есть в момент отгрузки товара.

Таким образом, на счете 62 отражаются расчеты с покупателями и на нем могут быть открыты 3 субсчета: (нажмите для раскрытия)

  • субсчет 1 — для отражения расчетов по обычной продаже;
  • субсчет 2 — для учета полученного аванса;
  • субсчет 3 — для учета полученных векселей. 

В следующей статье мы рассмотрим как производить бухгалтерский учет кредиторской задолженности: «Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)«.

Видео-урок «Расчет с покупателями и заказчиками. Счет 62»

В данном видео-уроке разбирается бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», рассматриваются типовые проводки и примеры. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников»). Нажмите для просмотра видео ⇓

Услуги связи в бухгалтерском учете и налогообложении

Услуги связи — бухгалтерский учет и налогообложение которых будут рассмотрены в статье — используются практически всеми компаниями для организации бизнес-процессов. В чем заключаются основные особенности отражения их в бухучете, а также что важно учесть при отнесении данных услуг к расходам в целях гл. 25 НК РФ, будет идти речь в нашем материале.

Понятие услуг связи (далее УС), их предмет, а также информация о сторонах, участвующих в их предоставлении и потреблении, содержатся в законе «О связи» от 07.07.2003 № 126-ФЗ (далее — закон 126-ФЗ).

Сторонами при осуществлении УС выступают покупатель услуг и продавец, оказывающий УС, — оператор (п. 12 ст. 2 закона 126-ФЗ). Предмет взаимоотношений УС, согласно п. 32 ст.

2 закона 126-ФЗ, выражен деятельностью, связанной с осуществлением электросвязи и организацией почтовых операций: по приему, обработке, хранению, передаче и доставке сообщений.

В зависимости от вида связи УС могут быть выражены (п. 1 ст. 12 закона 126-ФЗ):

  • сетью общего пользования — использование общественных телефонов;
  • выделенной сетью — использование собственного интернета, телефона;
  • технологической сетью — применяется определенными группами лиц для организации процесса производства;
  • сетью специального назначения — для госорганов;
  • почтовой сетью.

Далее в нашей статье рассмотрим бухучет приобретения услуг электросвязи.

Как ведется бухучет услуг связи?

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» УС относятся к расходам по обычным видам деятельности. Согласно п. 18 ПБУ 10/99, УС отражаются в расходах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Что делать, если услуги связи были оплачены, а документы утеряны подотчетным лицом? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно узнайте мнение экспертов. 

  • С перечнем всех ПБУ можно ознакомиться в материале «Все ПБУ по бухучету на 2021 — 2022 годы – перечень».
  • Для отражения операций по УС применяются затратные счета: 20, 25, 26, 44, а также прочие счета, использование которых обусловлено видом УС и их конечным потребителем.
  • Пример 1
Читайте также:  Аванс НДС штраф: Авансовые платежи при уплате штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость

1 августа ООО оплатило стоимость интернет-услуг за июль. Стоимость услуг составила 40 000 руб. (НДС в нашем примере не облагается). Указанными услугами пользуется отдел продаж.

В учете ООО отразит следующие проводки:

  • 31 июля: Дт 44 Кт 60 — 40 000 руб. — стоимость услуг.
  • 1 августа: Дт 60 Кт 51 — 40 000 руб. — оплата УС.

При оказании УС в рамках абонентского обслуживания физлица (сотрудника организации) указанные расходы не находят своего отражения в бухучете хозсубъекта. Исключением может являться компенсация расходов такому физлицу, в случае если это предусмотрено внутренними документами организации. Например, если такие УС были оказаны в служебных целях, тогда в бухучете необходимо использовать счет 73.

Пример 2

В июле Бондарев совершал несколько телефонных переговоров с собственной сим-карты в производственных целях. В соответствии с детализацией оператора стоимость таких звонков составила 1 600 руб. Работодатель предусмотрел внутренними документами компенсацию сотрудникам стоимости служебных разговоров.

  • Дт 20 Кт 73 — 1 600 руб. — УС учтены в расходах.
  • Дт 73 Кт 51 — 1 600 руб. — УС компенсированы Бондареву.

Кроме того, счет 73 может использоваться при прочих расчетах с сотрудниками. Рассмотрим на примерах.

Пример 3

Молотков пользуется корпоративной мобильной связью. В июле им был превышен установленный положением об использовании корпоративной связи лимит стоимости звонков на 2 500 руб. 

Организация отразит следующие проводки:

  • Дт 73 Кт 60 — 2 500 — отражено превышение лимита.
  • Дт 70 Кт 73 — превышение удерживается из зарплаты работника.

Пример 4

За июнь стоимость УС, используемых Бочковым в личных целях, составила 5 000 руб.  Внутренними положениями организации предусмотрена оплата УС по решению руководителя при использовании телефона в личных целях сотрудников. В июле руководителем было принято решение об отсутствии необходимости удерживать стоимость УС с Бочкова.

  • Июнь: Дт 73 Кт 60 — 5 000 — отражение УС, используемых в личных целях.
  • Июль: Дт 91.2 Кт 73 — отражение в прочих расходах неудерживаемой суммы по УС.

В бухучете к УС также могут быть отнесены следующие расходы:

  • подключение телефона или интернета,
  • приобретение кабеля, телефона и прочих предметов связи, аренда сетей или кабелей.

Рассмотрим на примерах.

Пример 5

Организация на УСН заключила договор с оператором на подключение телефонной связи. Стоимость указанных работ составила 150 000 руб. Для подключения телефонной связи приобретен кабель стоимостью 5 000 руб. без дальнейшей передачи оператору.

Организация отразит в учете:

  • Дт 25 Кт 60 — 150 000 — стоимость работ по УС.
  • Дт 10 Кт 76 — 5 000 — приобретение кабеля.
  • Дт 25 Кт 10 — 5 000 — списание стоимости работ, связанных с УС.

Если организация приобрела корпоративные сим-карты, то их следует учитывать на отдельном забалансовом счете в соответствии с Ф. И. О.

пользователей, номерами сотрудников, а также их индивидуальными лимитами на звонки.

В случае если тариф сим-карты предусматривает ежемесячное пополнение карты, предшествующее месяцу использования, то переведенная на сим-карту сумма рассматривается в качестве предоплаты оператору.

Как учесть услуги связи в налоговом учете при УСН «доходы минус расходы», детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Пример 6

Организация в марте перечислила на сим-карты сотрудников следующие суммы в качестве оплаты УС за апрель: Машкову В. А. — 1 000 руб., Сизову П. П. — 1 500.   

  • Дт 004 — поступила сим-карта Машкова В. А. 89164555555 — лимит 1 000.
  • Дт 004 поступила сим-карта Сизова П. П. 89652589678 — лимит 1 500.
  • Дт 60 Кт 51 — 2 500 (1 000 + 1 500) руб. — перечислен аванс оператору связи по картам Машкова В. А. и Сизова П. П.

Каков порядок отнесения услуг связи на расходы в целях исчисления налога на прибыль?

В соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по УС признаются прочими расходами и учитываются при исчислении налога на прибыль при наличии документального обоснования и экономической оправданности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

О применении положений ст. 252 НК РФ см. материал «Понятие расходов и их группировки согласно нормам ст. 252 НК РФ».

Проводки по услугам в бухучете — Контур.Бухгалтерия

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Попробовать бесплатно

Услуги — это тоже объект гражданских прав, в этом смысле они не отличаются от вещей, так что одно лицо может их отчуждать в пользу другого (ст. 128, 129 ГК РФ).  Это вид деятельности без материального выражения, но с определенным результатом, который можно использовать в хозяйственной деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Вот несколько примеров услуг:

  • консультационные: частнопрактикующий юрист объясняет предпринимателю, как защищать свои интересы в суде;
  • аудиторские: бухгалтерская фирма проводит обязательный аудит в компании;
  • транспортные: компания по грузоперевозкам доставляет фуру замороженных кур для сети магазинов со склада поставщика;
  • обучения: учебный центр проводит курс повышения квалификации для сотрудников производственной фирмы.

А еще можно выделить услуги хранения, связи, риэлторские, информационные и другие. Оказание или реализация услуги — это выполнение конкретных действий, закрепленных в договоре между заказчиком и исполнителем, с выплатой вознаграждения исполнителю. После оказания услуги и проведения оплаты можно переходить к оформлению услуги в учете.

Чтобы включить услуги в состав затрат, нужны первичные учетные документы по ним:

  • договор услуг;
  • акт выполненных работ, УПД или другой документ о приемке услуг;
  • для транспортных услуг компания-перевозчик обязана передать еще и транспортные накладные.

Унифицированной формы акта нет (кроме бланка КС-2 для строительства), стороны согласуют ее самостоятельно, но в бланке должны быть обязательные реквизиты из ст. 9 закона №402-ФЗ от 06.12.2011:

  • название документа и дата составления;
  • название фирмы-составителя акта;
  • перечисление оказанных услуг, их количества и стоимости;
  • подписи сторон, ФИО и должности подписантов.

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Попробовать бесплатно

Если в договоре нет пункта о составлении акта или УПД, то составляют его только в ситуациях, предусмотренных законом (письмо Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). А закон требует составлять акт о приемке работ только в ситуации строительного подряда (ст. 720 ГК РФ). В бухгалтерской практике услуги подтверждают чаще всего именно актом, но вместо него можно привлекать и другие документы:

  • отчет исполнителя — в спорной ситуации его учитывают вкупе с другими документами и доказательствами;
  • переписку с исполнителем по электронной или бумажной почте, в соцсетях или мессенджерах — это тоже косвенное доказательство оказания услуги, которое используют вместе с отчетом исполнителя.
Читайте также:  Аванс поставщику в условных единицах: Учет и проводки при предоплате в нефинансовых единицах

В любом договоре услуг есть исполнитель и заказчик. Каждый из них ведет бухгалтерский учет оказанных услуг. Рассмотрим порядок для обеих сторон.

На бухучет у исполнителя влияют его вид деятельности и система налогообложения. Снизить налоговую нагрузку на услугах позволяют спецрежимы: УСН и патент. Но иногда исполнители применяют и ОСНО. Для учета услуг не используют промежуточные счета, а проводки составляют в момент завершения оказания услуги.

До момента оказания услуг бухучет ведется обычно на счетах учета затрат 20, 23, 29 и другие, можно подключать и счет по расходам на продажу 44 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А в момент оказания услуг затраты списывают в дебет счета 90, а по кредиту этого счета отражают выручку от услуг.

Учет доходов

Поступления от оказанных услуг относят к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 0/99). По ним составляют такие проводки:

  • Дт 62 Кт 90.1 — отразили оказание услуг;
  • Дт 90.3 Кт 68 — начислили НДС;
  • Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) — списали себестоимость услуг;
  • Дт 50 (51) Кт 62 — приняли оплату услуг от заказчика.

Учет затрат

Бухгалтерия по затратам исполнителя услуг тоже имеет специфику, которая зависит от вида деятельности.

При услугах, которые не требуют матвложений: аудиторских, образовательных, консультационных — затраты идут в дебет счета 20 «Производственные расходы» (п. 5 ПБУ 10/99).

Например, при образовательных услугах затраты — это зарплата преподавателей, налоги и взносы, амортизация, если есть.

В такой ситуации компания не расходует регулярно материальные ценности, и по итогам месяца издержки относят в себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 20.

При услугах, которые связаны с производством материальных ценностей: например, услуг наружной рекламы или оформления праздников — в учете затрат задействуют счета 20 «Производственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» — для управленческих затрат, 25 «Общепроизводственные расходы» — при необходимости. Материальные объекты, созданные в ходе оказания услуг, учитывают на счете 43 «Готовая продукция».

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.

Попробовать бесплатно

Разберем на примере. ООО «Баннер» занимается наружной рекламой, работает на ОСНО. Для ООО «Виват» он изготовил вывеску на наружную стену магазина, стоимость услуги по договору составила 24 000 рублей, в том числе НДС 4 000 рублей.

Бухгалтер ООО «Баннер» сделает такие проводки:

  • Дт 51 Кт 62 — 24 000 рублей — поступила оплата от заказчика;
  • Дт 62 Кт 90.1 — 24 000 рублей — отразил оказание услуги;
  • Дт 90.3 Кт 68 — 4 000 рублей — выделил НДС.

На создание вывески в собственной типографии потребовались материалы на сумму 11 000 рублей (без НДС), за труд работника заплачено 4 000 рублей, взносы с оплаты труда составили 1 320 рублей. В учете появятся такие проводки:

  • Дт 20 Кт 10 — 11 000 рублей — списали материалов для вывески;
  • Дт 20 Кт 70 — 4 000 рублей — начислили зарплату сотруднику;
  • Дт 20 Кт 69 —1 320 рублей — начислили взносы.

В учетной политике ООО «Баннер» принято, что учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости. Бухгалтер добавит такие проводки:

  • Дт 43 Кт 20 — 16 320 рублей (материалы + зарплата + взносы) — изготовили вывеску;
  • Дт 90.2 Кт 43 — 16 320 рублей. — списали себестоимость услуг.

Услуги с привлечением агента

Исполнитель может передать реализацию услуг третьим лицам по агентскому соглашению, тогда он становится принципалом, а приглашенный исполнитель — агентом. Для заказчика в этом случае в учете ничего не изменится. Агент отразит сведения по заказу в своем учете с использованием счетов 76 и 62. А принципал должен будет учесть вознаграждение агенту, и это можно сделать двумя способами:

  • агент переводит оплату принципалу за вычетом своего вознаграждения;
  • принципал переводит деньги агенту со своего счета.

Например, ООО «Баннер» реализует услуги, привлекая агента — ООО «Витрина». Заказ стоит 30 000 рублей, агентское вознаграждение — 3 000 рублей, «Баннер» переведет его «Витрине» со своего счета. Компании заключают агентский договор, и бухгалтер «Баннера» делает такие проводки:

  • Дт 62 Кт 90.1 — 30 000 рублей — выручка от оказания услуг заказчика;
  • Дт 20 Кт 76 — 3 000 рублей — учли расходы на агентское вознаграждение;
  • Дт 76 Кт 51 — 3 000 рублей — перевели вознаграждение агенту;
  • Дт 51 Кт 62 — 30 000 рублей — получили оплату от заказчика.

Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.

Попробовать бесплатно

Бухучет услуг

Для компании-заказчика оплату услуг относят на расходы по затратным счетам — чаще всего 20 (23, 25, 26, 44).

Продолжим историю с заказом вывески. Бухгалтер магазина «Виват» сделает такие проводки:

  • Дт 60 Кт 51 — 24 000 рублей — оплатили услуги наружной рекламы;
  • Дт 44 Кт 60 — 20 000 рублей — оформили в учете затраты на рекламу;
  • Дт 19 Кт 60 — 4 000 рублей — учли входящий НДС.

Но бывают услуги, которые исполнитель включает в стоимость товаров или имущества (п. 11 ФСБУ 5/2019, п. 12 ФСБУ 6/2020). Скажем, магазин «Виват» заказал партию галстуков-бабочек с доставкой до магазина, а услугу по доставке исполнитель включил в стоимость партии. Тогда бухгалтер магазина сделает проводку:

  • Дт 41 Кт 60 — стоимость товаров увеличили на сумму транспортных услуг, подлежащих включению в стоимость товаров.

Налоговый учет услуг

При налоговом учете услуг на стороне заказчика затраты включают в расходы: они уменьшают налогооблагаемую прибыль, если услуги экономически обоснованы и подтверждены первичными документами (ст. 252 НК РФ). Это не касается только нормируемых расходов, когда можно учесть только часть затрат по норме закона — например, некоторых затрат на рекламу (ст. 264 НК РФ).

Как мы писали выше, основной первичный документ, подтверждающий оказание услуг, — это акт выполненных работ или УПД, а при транспортных услугах еще и транспортные накладные.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия подберет проводки в бухгалтерском учете услуг автоматически. Сервис по мере ввода первичных документов учтет доходы и расходы, разнесет операции по бухгалтерским счетам, и предложит проводки — бухгалтеру останется только проверить их и принять.

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Попробовать бесплатно

1.1. Если услуги связи оплачены авансом: Предварительная оплата услуг связи может осуществляться бюджетными и

Предварительная оплата услуг связи может осуществляться бюджетными и автономными учреждениями согласно заключенным договорам без каких-либо ограничений.

Подробнее о расчетах по выданным авансам (предоплате) см. раздел «Расчеты по выданным авансам».

  • Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по учету расчетов
  • с поставщиками услуг связи в случае их предварительной оплаты
  • N п/п Содержание операций Номер счета
    по дебету по кредиту
    1 Перечисление аванса в счет предстоящего оказания услуг связи 0 206 21 560 0 201 11 610, 0 201 27 610
    2 Принятие к учету оказанных услуг связи 0 109 X0 221, 0 106 XX 000, 0 401 20 221 0 302 21 730
    3 Отражение сумм «входного» НДС 0 210 01 560 0 302 21 730
    4 Списание аванса за оказанные услуги связи 0 302 21 830 0 206 21 660
  • ———————————
  • Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
  • Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
  • Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.
  • Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением культуры заключен договор с оператором сотовой связи о предоставлении и обслуживании телефонного номера (sim-карты).

Sim-карта установлена на мобильный телефон сотрудника и используется им в служебных целях (при оказании платных услуг).

Сумма, уплаченная учреждением при подключении к сети оператора связи, зачислена им на соответствующий лицевой счет абонента в качестве аванса за услуги связи.

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением перечислен аванс оператору сотовой связи за пользование услугами связи. Сумма, уплаченная учреждением, зачислена оператором связи на соответствующий лицевой счет абонента в качестве аванса за услуги связи.

  1. Бухгалтерские записи автономного учреждения по учету расчетов
  2. с поставщиками услуг связи в случае их предварительной оплаты
  3. N п/п Содержание операций Номер счета
    по дебету по кредиту
    1 Перечисление аванса в счет предстоящего оказания услуг связи 0 206 21 000 0 201 11 000, 0 201 21 000, 0 201 27 000
    2 Принятие к учету оказанных услуг связи 0 109 X0 221, 0 106 XX 000, 0 401 20 221 0 302 21 000
    3 Отражение сумм «входного» НДС 0 210 01 000 0 302 21 000
    4 Списание аванса за оказанные услуги связи 0 302 21 000 0 206 21 000
  4. ———————————
  5. Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
  6. Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
  7. Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.
  8. Ситуации из практики:
  9. Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения расходы на оплату услуг местной телефонной связи?
Читайте также:  Принятие к вычету ндс при возврате аванса - Юридическая помощь

Услуги связи: бухучет, проводки

Компания оплачивает разнообразные услуги связи. Бухучет этих операций вызывает вопросы у специалиста. Нужно учитывать и оплату услуг операторов, и расчеты с сотрудниками по оплате мобильных телефонов и санкции операторов за просрочку оплаты счетов. Подробности – в материале.

Без связи никуда

На практике организация может либо оплачивать связь самостоятельно, заключив договор с компанией-оператором, либо компенсировать стоимость телефонных разговоров сотрудников. Следовательно, проводки в бухучете по услугам связи будут различаться.

Если речь идет о заключении договоров на оказание услуг мобильной связи, то оператор предоставляет организации определенное количество абонентских номеров (сим-карт) и периодически выставляет счета на оплату (раздел 2 Правил, утв. постановлением Правительства от 09.12.2014 № 1342).

Что касается учета, начнем с того, к каким расходам относятся услуги связи в бухучете. Такие затраты включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5. 7 ПБУ 10/99). Что касается расчетов с операторами связи, то в учете такие расчеты нужно отразить на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отражение расходов на мобильную связь зависит от того, в каком подразделении работает сотрудник. Проводки по услуги связи:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кт 60 – отражена стоимость услуг мобильной связи на основании документов, полученных от оператора связи.
  • Дт 60 Кт 51 – оплачены услуги мобильной связи.

На практике встречаются ситуации, когда организация оплачивает не только рабочие, но и личные переговоры сотрудников. Если стоимость личных переговоров работники не возмещают, то такие затраты нужно включить в состав прочих расходов:

  • Дт 73 Кт 60 – отражена стоимость телефонных разговоров, не подлежащая возмещению.
  • Дт 91-2 Кт 73 – списана стоимость личных разговоров сотрудников, не возмещаемых ими.
  • Дт 70 Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» – удержан из зарплаты НДФЛ, рассчитанный со стоимости личных телефонных разговоров.
  • Дт 91-2 Кт 69 – начислены страховые взносы на стоимость личных телефонных разговоров.
  • Если же работники возмещают личные затраты на услуги связи, проводки в бухучете 1С 8.3 будут такими:
  • Дт 73 Кт 60 – отражена стоимость личных разговоров, возмещаемая сотрудниками.
  • Дт 70 Кт 73 – удержана из зарплаты стоимость личных телефонных разговоров.

Санкции операторов

Бывает, что в силу ряда причин компания не смогла вовремя оплатить счет оператора связи. В таком случае поставщик может начислить пени за услуги связи. Проводки в бухучете будут такими:

Дт 91-2 Кт 76 субсчет «Полученные претензии» – признана претензия оператора на сумму процентов за просрочку исполнения денежного обязательства.

Напомним, что проценты, штрафы, неустойки отражаются в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99), а расчеты проводятся через счет 76 субсчет «Полученные претензии».

Бюджетный учет авансовых платежей

«Советник бухгалтера социальной сферы», 2005, N 7-8

Пункт 9 Постановления Правительства РФ от 02.03.2005 N 107 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 год» определяет размер оплаты авансовых платежей при расчетах по договорам с поставщиками: «…

по договорам о предоставлении услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, об обучении на курсах повышения квалификации, о приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, а также путевок на санаторно-курортное лечение перечисляется аванс в размере 100%, по остальным договорам в размере 30%, если иное не предусмотрено законодательством РФ».

Согласно новой Инструкции по бюджетному учету от 26.08.2004 N 70н учет расчетов по выданным авансам ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

  • 020601000 «Расчеты по выданным авансам за услуги связи»;
  • 020602000 «Расчеты по выданным авансам за транспортные услуги»;
  • 020603000 «Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги»;
  • 020604000 «Расчеты по выданным авансам за арендную плату за пользование имуществом»;
  • 020605000 «Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества»;
  • 020606000 «Расчеты по выданным авансам за прочие услуги»;
  • 020607000 «Расчеты по выданным авансам по прочим расходам»;
  • 020608000 «Расчеты по выданным авансам за приобретение основных средств»;
  • 020609000 «Расчеты по выданным авансам за приобретение нематериальных активов»;
  • 020610000 «Расчеты по выданным авансам за приобретение непроизведенных активов»;
  • 020611000 «Расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов»;
  • 020612000 «Расчеты по выданным авансам за приобретение ценных бумаг, кроме акций»;
  • 020613000 «Расчеты по выданным авансам за приобретение акций и иных форм участия в капитале»;
  • 020614000 «Расчеты с дебиторами по пособиям по социальному страхованию населения»;
  • 020615000 «Расчеты с дебиторами по пособиям по социальной помощи населению».
  • Рассмотрим, какие записи следует производить при оплате авансовых платежей в размере 100%, на примере услуг связи.

Для того чтобы произвести оплату, требуется предъявить в казначейство договор с фирмой, оказывающей услуги связи. Одним из пунктов договора следует прописать пункт об оплате авансовых платежей.

Варианты могут быть разными, например, «…в январе производится аванс в размере 40 000 руб., далее ежемесячно предоплата (аванс) производится в сумме фактических расходов за предыдущий месяц…

Срок оплаты до 6-го числа».

Рассматривать пример будем в сравнении с Инструкцией от 30.12.1999 N 107н по ведению бухгалтерского учета, в скобках приводим старый субсчет для наилучшего понимания новой методики отражения бюджетного учета.

Схема отражения в учете авансовых платежей

1) За счет бюджетных средств организациями, обслуживающимися в ОФК:

Adblock
detector