Согласно изменениям в законодательстве, с января 2023 года работодатели обязаны исчислять и удерживать НДФЛ не только при выплате заработной платы, но и с аванса.

В связи с этим, на нашу линию техподдержки приходит большое количество вопросов от пользователей: как быть, если сотрудник получает не оклад, а сдельный заработок? Ведь, как правило, информацию о его величине работодатель собирает только по итогам месяца.

Давайте попробуем решить этот вопрос, используя функционал программы «1С: Зарплата и управление персоналом».

Если для расчета сдельного заработка используется типовое начисление «Сдельный заработок», то проблем возникнуть не должно.

В этом случае предполагается, что сотрудник получит максимальную величину из двух: Сдельный заработок и Оклад, отработанный пропорционально отработанным дням. Это следует из формулы, описанной в начислении.

Флажок «Начисляется при расчете первой половины месяца» определяет, что данное начисление попадет в соответствующий документ:

Пример. Рассчитаем аванс за январь 2023 года по сотруднику Ванькову, которому установлено начисление Сдельный заработок (для работающих по окладу).

На момент расчета аванса размер сдельного заработка не определен, следовательно, начисление будет производиться, исходя из оклада, назначенного сотруднику. В случае Ванькова оклад равняется 16 500 руб.

Получаем: 16 500 / 17 (норма дней в январе) * 5 (отработано сотрудником за 1-ю половину месяца) =  4 852,94 руб.

Однако, на практике очень часто встречаются ситуации, когда величина сдельного заработка никак не связана с минимальным окладом. Формула начисления в этом случае будет выглядеть так:

При таком раскладе, никакой аванс в документе «Начисление за 1-ю половину месяца рассчитан не будет».

Как быть? Предлагаем Вам два варианта решения этой задачи. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы.

Вариант 1. Создаём в программе дополнительное начисление и назначаем его сотрудникам как плановое.

Формула, по которой оно рассчитывается, выглядит следующим образом: СуммаАванса/НормаДнейЗаПервуюПоловинуМесяца*ВремяВДнях*?(РасчетнаяБаза=0,1,0).

Здесь:

• СуммаАванса – новый показатель, который назначается сотруднику в кадровых документах:

• НормаДнейЗаПервуюПоловинуМесяца – ещё один новый показатель, который необходимо будет вводить ежемесячно, т. к. для каждого месяца эта норма будет разной:

• Показатель РасчетнаяБаза, включенный в формулу, необходим для того, чтобы начисление рассчитывалось в аванс, но не рассчитывалось в зарплату. В настройках расчетной базы необходимо будет указать единственное начисление: Сдельный заработок. Тогда выражение (РасчетнаяБаза=0,1,0) будет равняться 1, если Сдельный заработок не задан, и 0, если наоборот. В первом случае результатом расчета формулы будет определенная в кадровых документах величина аванса, рассчитанная пропорционально отработанному времени, во 2-м – 0:

Если мы хотим, чтобы начисление Аванс (для сдельщиков) не просто не рассчитывалось, но и не подтягивалось в документ «Начисление зарплаты и взносов», необходимо настроить вытеснение на вкладке «Приоритет», добавив в начисления, приоритет которых выше, Сдельный заработок:

На вкладке «Учет времени» указываем, что начисление выполняется за работу в полную смену в пределах нормы времени.

Однако, если при этом указать вид времени «Явка», то программа не позволит нам назначить это начисление сотруднику в плановом порядке вместе со сдельным заработком.

Выходом будет создание нового, технического вида времени Явка (техн). Оно создаётся простым копирование вида времени Явка и исправлением буквенного кода:

Вкладка «Учет времени» для начисления «Аванс для сдельщиков» должна выглядеть так:

Обратите внимание, необходимо обязательно перейти по ссылке «Дополнительные виды времени» и указать там виды времени, за которые должен считаться аванс: Явка, Ночные и т. д., иначе начисление не рассчитается.

Вкладка «Основное» настроек начисления «Аванс (для сдельщиков)» должна выглядеть так:

• Обратите внимание, флажок «Начисляется при расчете первой половины месяца» должен быть установлен.
• При этом, не забываем, что Сдельный заработок в аванс начислять не нужно. В настройках начисления данный флажок снимаем:
• Теперь назначим начисление Аванс (для сдельщиков) сотруднику Ванькову планово, в кадровом документе, вместе с начислением Сдельный заработок:
• Выше уже упоминалось о том, что для расчета Аванса по этой формуле требуется вводить значение нормы времени за первую половину месяца. Прежде чем это сделать, настроим Шаблон ввода исходных данных (меню Настройка), который в дальнейшем будет использоваться каждый месяц:

Согласно тому, как настроены Показатель и Шаблон сейчас, эта норма вводится для каждого сотрудника индивидуально. Если же все сдельщики работают по одному и тому же графику, в настройках показателя можно установить Назначение «Для подразделения» или «Для организации». Соответственно, изменятся и настройки шаблона.

Определим значение показателя Норма времени за первую половину месяца на январь (меню Зарплата -> Данные для расчета зарплаты):

И подберем сотрудника Ванькова в документе «Начисление за первую половину месяца». Мы видим, что фактически отработанное сотрудником время равно норме за первую половину месяца, поэтому ему начисляется полная сумма аванса. Если бы сотрудник был на больничном или в отпуске, сумма аванса была бы пересчитана пропорционально отработанному времени:

1. На момент начисления заработной платы по сдельщикам уже известны и введены в программу данные о выполненных сотрудником работах, поэтому в документе «Начисление зарплаты и взносов» рассчитается только величина Сдельного заработка:

Плюсами данного способа расчета аванса является то, что документ «Начисление за первую половину месяца» заполняется полностью автоматически.

Минусы тоже очевидны: в программе ежемесячно нужно вводить значения показателя Норма времени за первую половину месяца.

Если этот показатель вводится не для организации, а для сотрудников, и сдельщиков в организации работает много, процесс будет отнимать определенное время.

Вариант 2. Возникали ситуации, когда клиенты обращались к нам с просьбой настроить расчет аванса таким образом, чтобы сдельщикам начислялась фиксированная сумма, как это было ранее. Но теперь с этой суммы должен исчислялся и удерживался НДФЛ.

• Настроим начисление Аванс суммой. Вкладка Основное настроек этого начисления должна выглядеть следующим образом:
• Во-первых, обязательно должен быть установлен флажок Начисляется при расчете первой половины месяца. Во-вторых, давайте подробнее разберем формулу расчета: СуммаАвансаФиксированного + ВремяВДнях * 0:

• СуммаАвансаФиксированного – это новый показатель, который задаётся для Организации:

• Выражение ВремяВДнях * 0 на расчеты никак не повлияет. Однако, его необходимо указать в формуле, иначе начисление невозможно будет подобрать в документе «Начисление зарплаты за первую половину месяца»

1. В этот раз начисление сотрудникам в плановом порядке уже не назначается. Его придется вручную добавлять в документе:
2. На вкладке НДФЛ с данного начисления рассчитается налог.

Минусами данного способа является то, что документ «Начисление зарплаты за первую половину месяца» придется заполнять вручную. При большом количестве сотрудников, это может стать весьма трудоёмким. Плюсы, в свою очередь, в том, что это «почти как раньше», если в организации использовался способ расчета аванса фиксированной суммой.

Нужна помощь с 1С?

Мы можем взять на себя ваш бухгалтерский учет. Вам не нужно будет думать о расчете налогов и сдаче отчетности. Мы будем вести финансовую ответственность за ошибки.

Мы — команда профессионалов, а не один бухгалтер, мы не заболеем, не пропадем и не уйдем внезапно в отпуск. Сосредоточьтесь на управлении. А учет и отчетность мы возьмем на себя.

Чтобы получить бесплатную консультацию по автоматизации своего бизнеса Вы можете пообщаться с нашими специалистами в офисе компании или позвонив по телефону: 8-800-707-01-02.

Сопровождение 1С

Наш специалист

Аванс по заработной плате в 2023 году — как правильно рассчитать и удержать НДФЛ в ЗУП 3.1

С 2023 года при выплате аванса (зарплаты за первую половину месяца) необходимо удерживать НДФЛ.

Сложности ожидаемо возникнут у компаний, которые ранее выплачивали аванс фиксированной суммой либо процентом от оклада, не исчисляя при этом налог.

Как перестроить свой учет и что делать, если полноценный расчет за первую половину месяца в компании не возможен в силу каких-либо причин, можно ли как-то остаться на авансе «фиксированной суммой».

• Особенности расчета за первую половину месяца
• Установка способа выплаты аванса с 2023 года
• Варианты расчета аванса для сдельщиков
• Аванс исходя из минимального оклада / тарифа
• Расчет с доплатой до минимального оклада / тарифа
• Аванс с расчетом по произвольной формуле
• Как платить разовые авансы («10 000 руб. в счет заработной платы»)
• Аванс фиксированной суммой / процентом от оклада

Особенности расчета за первую половину месяца

С 2023 года нельзя просто выплатить сотруднику «10 000 руб. в счет зарплаты». Дело в том, что каждая выплата сотруднику – это теперь операция получения дохода. Ранее датой получения дохода в виде заработной платы признавался последний день месяца, за который эта зарплата была начислена.

Поэтому в течение месяца сотруднику можно было выплачивать авансы, а налог с них исчислить и удержать уже при выплате основной зарплаты за месяц. Теперь же чтобы что-то выплатить нужно это что-то сначала начислить, и при выплате еще и удержать НДФЛ. Т.е. чтобы выплатить 10 000 руб. аванса нужно начислить сотруднику доход в сумме 10 000 руб. / 0.87 = 11 494 руб.

, с него удержать НДФЛ 11 494 руб. * 13% = 1 494 руб., и тогда на руки сотрудник получит как раз 10 000 руб.

Самый простой способ учесть это новое требование – это уйти от аванса суммой или процентом от тарифа, и вместо этого начислять аванс по расчету за первую половину месяца. Аванс по расчету – это почти полноценный расчет зарплаты, только за период с 1 по 15 (или другое) число месяца.

Начисление аванса производится с помощью специализированного документа Начисление за первую половину месяца. В расчет аванса включаются все плановые начисления и удержания сотрудников, для которых в настройках установлен флажок Начисляется за первую половину месяца. Расчет производится по настроенным формулам с учетом отработанного времени.

При начислении аванса рассчитывается НДФЛ на плановую дату выплаты аванса, указанную внизу документа.

При выплате аванса теперь удерживается налог. Если выплата произошла не в планируемую дату выплаты, то и доход и НДФЛ автоматически переучитываются на фактическую дату выплаты.

Следует иметь в виду, что документ Начисление за первую половину месяца не «настоящее начисление», начисленные суммы не фиксируются в регистрах расчета зарплаты, не включаются в обычные расчетные ведомости и расчетные листки.

Для анализа начисленных в аванс сумм применяются отдельные специализированные зарплатные отчеты с припиской в названии «за первую половину месяца».

При основном расчете зарплаты начисленные в аванс суммы никак не учитываются, зарплата начисляется в целом за месяц, учет аванса производится уже далее при выплате зарплаты.

Рассчитывается сумма зарплаты к выплате в целом за месяц, и из нее уже вычитаются ранее выплаченные суммы аванса, и таким образом формируется сумма к выплате за вторую половину месяца. Такой расчет практиковался в программе всегда.

Что же поменяется с 2023 года? С 2023 года при проведении документа Начисление за первую половину месяца будет дополнительно фиксироваться доход сотрудников для целей НДФЛ и исчисленный налог. Т.е. если начислить аванс, то он еще не попадет в расчетный листок сотрудника как начисление, но уже будет включен в его справку о доходах.

Но что же тогда произойдет при расчете зарплаты за месяц? При основном расчете необходимо начислить доход не в сумме месячной зарплаты сотрудников, а в сумме зарплаты только за вторую половину месяца! Однако, как мы помним, в документе Начисление зарплаты и взносов у нас фигурирует полная месячная зарплата, и именно полная месячная зарплата фиксируется в регистре расчета начислений. И этот механизм не меняется, просто теперь при регистрации суммы дохода для целей НДФЛ дополнительно формируется отрицательная сумма дохода на сумму ранее начисленного аванса! Т.е. у нас получается положительная сумма дохода на всю начисленную месячную зарплату и отрицательная сумма дохода на сумму ранее начисленного аванса. Таким образом в регистре учета доходов как раз и получается доход за вторую половину месяца. Если переводить на язык отчетов – в расчетный листок помещается вся месячная зарплата сотрудника, а в его справку о доходах – только доход за вторую половину месяца.

Как рассчитать зарплату за неполный месяц

Как рассчитать зарплату за неполный месяц? Необходимость таких расчетов возникает по разным причинам. Что это за причины и какие формулы применять в разных ситуациях? Как правильно произвести расчет при неполном рабочем времени и при сокращенной его продолжительности? Ответы на эти и другие вопросы узнайте из нашего материала.

Прежде чем выяснять, как рассчитывать зарплату за неполный месяц, разберемся, когда возникает необходимость в таких расчетах.

Расчет зарплаты за неполный месяц может потребоваться в разных ситуациях:

• Сотрудник поступил на работу или уволился в один из дней расчетного месяца, отработав в нем не все рабочие дни.
• В расчетном месяце часть дней сотрудник не работал: был в очередном отпуске или отпуске без сохранения зарплаты, ездил в командировку, отсутствовал на рабочем месте по другим причинам.
• Работник трудился в условиях неполного рабочего времени.

Неполное рабочее время — это режим работы, устанавливаемый по просьбе работника (ст. 93 ТК РФ). В отдельных ситуациях работодатель не может в силу требований закона отказать ему в такой просьбе.

Посмотрите, как оформить приказ об установлении неполного рабочего времени.

Во всех вышеперечисленных ситуациях оплата труда производится пропорционально отработанному времени или исходя из выполненного объема работ. Чем меньше работал сотрудник, тем меньше размер начисленной ему зарплаты.

При этом не следует путать неполное рабочее время с сокращенной продолжительностью рабочего времени. Режим сокращенной продолжительности рабочего времени при расчете зарплаты не требует специальных корректировок по количеству отработанных дней, если сокращенная норма отработана полностью. Пользоваться такой привилегией может ограниченный перечень лиц, указанный в ст. 92 ТК РФ.

О других категориях сотрудников, которым может устанавливаться сокращенное рабочее время, рассказываем в этом материале.

Если же сотрудник не отработал установленную для него сокращенную норму времени, его зарплата также корректируется. Кроме того, если сотрудники из указанных категорий отработают полную норму времени (например, 40 часов в неделю вместо установленных 24 или 35 часов), им дополнительно полагается денежная компенсация (абз. 4 ст. 92 ТК РФ).

Как рассчитывается зарплата при других системах оплаты труда, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Зарплата за неполный месяц: формула расчета и примеры

Расчет з/п за неполный месяц производится по формуле:

Как рассчитать заработную плату за неполный месяц, применяя эту формулу в различных ситуациях, покажем на примерах. Для упрощения расчетов при исчислении зарплаты не будем учитывать дополнительные выплаты (ДВ).

Пример 1

Старший менеджер ООО «Торговые ряды» Гуляева А. Н. (оклад согласно штатному расписанию — 42 350 руб.) уволилась из компании 11 января 20ХХ года. Следовательно, в январе (после окончания новогодних каникул) она отработала 3 дня: 9, 10 и 11 января. За эти дни ей начислили зарплату:

З/п = 42 350 / 17 дн. × 3 дн. = 7 473,53 руб.

Алгоритм расчета зарплаты за неполный месяц

Как рассчитать зарплату за неполный месяц, если работник в расчетном периоде часть трудового времени находился на больничном листке или пребывал в отпуске, — это актуальный вопрос для бухгалтера. Об основных правилах расчета расскажем в нашей статье.

Общий алгоритм расчета прост и довольно схож с общепринятым порядком, но все же имеет некоторые отличия. Представляем пошаговую инструкцию, как рассчитать зарплату за неполный месяц.

Шаг № 1. Считаем отработанное время

В первую очередь потребуется изучить табель учета рабочего времени предприятия. В документе за расчетный период должны быть отражены все отработанные дни сотрудника, а также нерабочие дни. Причем для отражения нерабочего времени предусмотрена особая кодификация, в зависимости от причин отсутствия на рабочем месте.

Например, временная нетрудоспособность по болезни отражают кодом «Б», отпуск оплачиваемый основной — «ОТ», а дополнительные отпуска — «ОД». Полный перечень кодов и их расшифровок представлен в унифицированном бланке табеля учета рабочего времени. Форма утверждена Постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004.

Компания вправе применять бланк, разработанный самостоятельно. В таком случае придется утвердить не только саму форму, но и кодификацию норм учета отработанного и нерабочего времени.

Шаг № 2. Определяем систему оплаты труда

Провести правильный расчет зарплаты за неполный месяц, не определив систему оплаты труда, невозможно. Самые распространенные ситуации исчислений: подсчет при окладе или при тарифной ставке.

https://www.youtube.com/watch?v=wIK1_n0c9w8\u0026pp=ygXEAdCQ0LLQsNC90YEg0LfQsCDQvdC10L_QvtC70L3Ri9C5INC-0YLRgNCw0LHQvtGC0LDQvdC90YvQuSDQvNC10YHRj9GGOiDQntGB0L7QsdC10L3QvdC-0YHRgtC4INC_0YDQtdC00LLQsNGA0LjRgtC10LvRjNC90L7QuSDQvtC_0LvQsNGC0Ysg0LfQsCDRh9Cw0YHRgtC40YfQvdC-INC-0YLRgNCw0LHQvtGC0LDQvdC90YvQuSDQv9C10YDQuNC-0LQ%3D

Каждая из систем имеет свои особенности. Определим, на что обратить пристальное внимание при подсчетах, чтобы не ошибиться.

Расчет зарплаты за неполный месяц при окладе

Итак, если сотрудник компании отработал все рабочие дни в расчетном месяце, то ему положен полный оклад. Причем не имеет никакого значения количество этих самых рабочих дней в месяце. К примеру, окладник при 15 рабочих днях в январе получит столько же, сколько и в октябре, при 23 р. дн. при условии, что он отработал все эти дни.

Если же работник по каким-либо причинам отсутствовал на рабочем месте, то для исчисления применяют следующую формулу:

Пример подсчета.

Окладников Сергей Петрович работает в ООО «Весна» на окладе в 50 000 рублей в месяц. В сентябре 2019 года он отработал только 10 дней из 20 рабочих. Следовательно, расчет его заработной платы за октябрь:

50 000 / 20 × 10 = 25 000 рублей.

Облегчить расчеты призван простой калькулятор, опубликованный на нашем портале.

Порядок исчисления при тарифной ставке

Если заработок сотрудника рассчитывается исходя из дневной тарифной ставки, то подсчет проводят по следующей формуле:

Пример исчисления.

Ставкин Олег Семенович трудится на тарифную ставку 1000 рублей в день. В сентябре он отработал 14 дней. Его заработная плата за сентябрь составит:

1000 × 14 = 14 000 рублей.

Если специалисту установлена часовая ставка, то расчет производится в аналогичном порядке. Только отработанное время определяется не в днях, а в часах.

Если в расчетном месяце были нерабочие праздничные дни, то специалисту, трудящемуся на тарифной ставке, положена особая доплата. Размер доплаты на законодательном уровне не закреплен, его следует прописать в трудовом контракте или в коллективном договоре.

Шаг № 3. Налогообложение и удержания

Зарплата за неполный месяц подлежит налогообложению в общем порядке, исключений не предусмотрено.

Так, с начисленной суммы удержите НДФЛ в 13 %. Если работник имеет право на налоговые вычеты, то предоставьте их в полном объеме, согласно установленным требованиям законодательства.

Начисленную заработную плату обложите страховыми взносами, в соответствии с требованиями главы 34 НК РФ. Применяйте тот тариф страхового обеспечения, который установлен на календарный год.

Если из зарплаты работника производятся удержания, например, по исполнительному листу, то рассчитывайте сумму по исполнительному листу так же, как и за полный отработанный период.

Зарплата за первую половину месяца: как ее верно рассчитать, выплатить и обложить НДФЛ

Марина Климова — профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

У большинства бухгалтеров есть устоявшееся название для зарплаты за первую половину месяца — «аванс». К сожалению, это тот случай, когда игра словами приводит к печальным последствиям. И только реформа НДФЛ в 2023 г.

заставила, наконец, их задуматься о том, что что-то они понимают и делают не так.

Почему зарплата — не аванс?

ТК РФ не содержит таких терминов как «аванс» и «получка» (последнее понятие широко применялось в обиходе в СССР). Оплата за труд согласно ТК РФ всегда называется заработной платой. И это принципиально важно, потому что произвольно подходить к оплате первой половины месяца (естественно, как и второй) нельзя.

Ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца.

https://www.youtube.com/watch?v=wIK1_n0c9w8\u0026pp=YAHIAQE%3D

На эти «рельсы» перешло большинство работодателей и не удивительно — такие требования были еще в КЗоТ (в Кодексе законов о труде — предшественнике ТК РФ). Однако широкое распространение в постсоветской России такой график выплат зарплаты приобрел только в последние 10-15 лет.

Но вот беда: что подразумевается под «заработной платой» многие не задумываются. А ведь имеется в ст.

 129 ТК РФ четкое определение — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Как видим, закон однозначно увязывает исчисление зарплаты с отработанным временем (выполненной работой), а также включает в нее доплаты, надбавки и стимулирующие выплаты.

Выходит, что нельзя за первую половину месяца волевым решением определить размер выплаты (какая бы логика или договорные условия ни закладывались), а расчет по данным табеля учета рабочего времени и с учетом выплат, отличных от оклада (тарифной ставки), отложить на конец месяца.

Организация учета труда должна обеспечивать полноценный расчет, как за первую, так и за вторую половину месяца. Форма табеля учета рабочего времени (например, унифицированные формы Т-12, Т-13) предусматривает по прошествии половины месяца подведение подытога отработанного времени.

Эти данные нужно обязательно использовать при начислении зарплаты за первую половину месяца.

Говоря же об «авансе», работодатель нередко теряет связь с нормами ТК РФ о заработной плате, что может привести (и приводит) к дискриминации в сфере труда, ухудшению трудовых прав работников (см. Письма Минтруда России от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 20.03.2019 № 14-1/В-177, от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 18.09.

2018 № 14-1/В-765 и др.). Ведь, например, устанавливая аванс в фиксированной сумме или в процентах от оклада, с применением какого-то коэффициента к окладу и т. п., ему не уследить за тем, чтобы зарплата каждого работника за первую половину месяца всякий раз была гарантировано не ниже требуемой законом величины.

Минтруд России (см. Письма от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 20.03.

2019 № 14-1/В-177) поясняет, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

Выплаты стимулирующего характера, которые начисляются по результатам выполнения показателей эффективности, оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц, а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни), могут производиться при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

Формально при каждой выплате зарплаты работодатель обязан выдавать работнику расчетный листок (часть 1 ст. 136 ТК РФ), хотя Минтруд России в Письме от 24.05.

2018 № 14-1/ООГ-4375 признал, что общепринятой практикой при применении систем оплаты труда, в которых работникам устанавливаются оклады или месячные тарифные ставки, является выдача расчетных листов с указанием начисленной месячной заработной платы.

Отчётность в СФР, ФНС и другие госорганы удобно подготовить, отредактировать и отправить через сервис электронной отчётности «Онлайн-Спринтер».

Сроки выплаты

Конкретная дата выплаты заработной платы не должна отстоять более чем на 15 календарных дней от дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ).

Это означает, что за первую половину месяца выплата должна производиться не позднее последнего дня месяца, а за вторую — с 1 по 15 число следующего месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=Qtuso9NojIU\u0026pp=YAHIAQHwAQE%3D

При этом сроки премирования можно безнаказанно смещать, если требуется время на то, чтобы оценить показатели, на основе или с учетом которых начисляется такая стимулирующая выплата.

Работодателю следует мотивировать свой подход в локальном нормативном акте (например, в положении о премировании) (Письма Минтруда от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, от 21.06.

2020 № 14-1/ООГ-9132).

Нарушение работодателем срока выплаты заработной платы влечет необходимость уплаты работнику денежной компенсации в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ). Как видим, даже если выплатить зарплату в срок, но не в полном объеме, компенсация работнику все равно причитается.

Кроме этого, инспекция труда может привлечь работодателя к ответственности по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ: невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

• на должностных лиц от 10 000 до 20 000 ₽;
• на ИП от 1 000 до 5 000 ₽;
• на юридических лиц от 30 000 до 50 000 ₽.

За повторное нарушение штраф может доходить до 100 000 ₽.

А могут ли оштрафовать, если за первую половину месяца выплатить зарплату больше или раньше, чем надо? Тогда ведь получится, что за вторую будет меньше и/или не будут соблюдены сроки выплаты… Найти ответ на этот вопрос, занимающий многих бухгалтеров, не сложно.

Достаточно понимать природу санкций: они призваны не допустить ухудшения положения работника по сравнению с тем, что гарантирует ему ТК РФ.

Выплачивая за первую половину месяца больше, чем получилось по расчету, или с опережением сроков выплаты, установленных локальным нормативным актом, работодатель не дискриминирует работника, а, значит, и не рискует быть привлечен к ответственности. Так же на это смотрит и Минтруд России (см. Письмо от 26.07.2019 № 14-1/В-582).

Период учета расходов на оплату труда

В целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ затрат на оплату труда и не зависят от даты фактической выплаты (п. 1, п. 4 ст. 272 НК РФ). Например, в июне 2023 года работникам начислена годовая премия за 2022 г. Сумма относится к расходам месяца начисления, т.е. июня 2023 г.

Налогоплательщики, применяющие УСН и избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают расходы на оплату труда в момент погашения задолженности перед работником путем списания денежных средств с расчетного счета работодателя или выплаты из кассы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бухучете организации затраты на оплату труда признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Эти положения незыблемы и даты признания расходов на оплату труда (в том числе, за первую половину месяца), установленные в главе 25 «Налог на прибыль организаций», главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, а также применительно к бухучету, не имеют никакого значения для целей налога на доходы физических лиц.

Дата получения дохода для целей НДФЛ и страховых взносов

Начиная с налогового периода 2023 г. дата получения дохода в виде заработной платы по правилам главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ приходится на день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ст. 223 НК РФ).

При этом не важно за какую половину месяца выплачивается зарплата, а важно лишь в каком месяце это происходит — к тому месяцу и относится доход. Например, зарплата за первую половину апреля 2023 г., выплаченная 25 апреля, будет доходом апреля, а зарплата за вторую половину этого месяца, выплаченная 10 мая 2023 г.

— доходом мая.

НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно при выдаче (перечислении) дохода — при каждой выплате, — т. е., применительно к зарплате как за первую, так и за вторую половину месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При предоставлении налогоплательщику стандартных вычетов важно помнить, что ст. 218 НК РФ определяет, что вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода независимо от того за какой месяц начислен доход.

Вычеты с равным основанием можно предоставлять с каждой первой выплатой в месяц или с каждой второй и т. д. Не возбраняется предоставить вычет при выплате зарплаты за первую половину месяца в одном месяце и с выплатой за вторую половину этого же месяца — уже в следующем (см. Письма ФНС России от 28.

12.2022 № ЗГ-3-11/14974@, от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). Тогда последующие выплаты, произведенные в этом же месяце, пропускаем — ведь вычет за текущий календарный месяц уже предоставлен.

Главное помнить о привязке вычета именно к календарному месяцу, а не к доходу за какой-либо период, тогда бухгалтер не будет сбит столку и вычет не задвоится, не будет упущен.

При начислении страховых взносов закономерности другие: дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п. 1 ст.

 424 НК РФ); взносы рассчитываются по итогам каждого календарного месяца (п. 1 ст. 431 НК РФ). Таким образом, например, зарплата как за первую, так и за вторую половину апреля 2023 г.

, выплаченная, например, соответственно, 25 апреля и 10 мая, будет считаться доходом апреля применительно к страховым взносам.

Эти разночтения в обновленном законодательстве об НДФЛ и в законодательстве о страховых взносах привели к тому, что ФНС России с отчетности за 1-й кв. 2023 г.

отказалась от применения междокументных контрольных соотношений по форме Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) и форме Расчета по страховым взносам (Письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@).

Подключите тариф онлайн-отчётности для сотрудников отдела кадров — практичный функционал, календарь кадровика, проверка на ошибки