Аванс

Авансовые платежи по агентскому договору: Порядок и требования к предварительной оплате по договорам агентирования

Авансовые платежи по агентскому договору: Порядок и требования к предварительной оплате по договорам агентирования Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Организации часто нуждаются в оказании услуг, выходящих за рамки основного производственного или коммерческого процессов.

Порой брать человека в штат представляется нецелесообразным. Тогда компании обращаются за услугами к сторонним лицам и организациям. Вариантов подобного взаимодействия существует множество: аутсорсинг, аутстаффинг, лизинг и др. Но сегодня мы поговорим о взаимодействии на основании агентского договора.

Понятие о договорах этого типа вводится ст. 1005 ГК РФ. Там установлено, что на основании агентских соглашений один из участников обязуется совершить определенные действия в пользу другого участника на возмездной основе.

Действия агентов могут быть юридического или иного характера, совершаться от имени любой из сторон соглашения, но во всех случаях они осуществляются за счет принципалов Авансовые платежи по агентскому договору: Порядок и требования к предварительной оплате по договорам агентирования

Кто является сторонами договора?

Такие документы предусматривают наличие двух участников. Сторона, взявшая на себя оказание услуг, называется агентом.

Сторона, которая приняла обязательства предоставить необходимые для этого полномочия и оплатить требуемые действия, называется принципалом.

Законодательство не устанавливает четких рамок, поэтому любая из них может быть как физическим, так и юридическим лицом. Весь процесс взаимодействия участников договорных отношений должен быть тщательно описан в юридически обязывающем документе.

Обратите внимание!

В российской юриспруденции существует принцип превалирования норм, установленных в законах, над нормами, закрепленными в других правовых актах. Относится это правило и к договорам.

Любое нарушение законных прав одной из сторон может привести к тому, что агентское соглашение будет легко оспорено в суде. Оно может быть оспорено и по другим обстоятельствам. Поэтому мы советуем обязательно привлекать юристов к составлению и заключению любых юридических документов.

Что является предметом договора?

Предметом соглашений данного типа являются юридические или другие действия, совершаемые агентами в интересах своих принципалов, а также условия, на которых они берут на себя эти обязательства.

Агентские договоры используются в сфере коммерции. Предполагается, что агенты имеют необходимые знания и навыки для работы в своем сегменте рынка. Поэтому обычно им предоставляется достаточная свобода действий. В частности, могут быть предоставлены возможности совершения действий юридического характера от имени принципала — речь в первую очередь идет о подписании коммерческих договоров.

Если общее право на совершение действий юридического характера от имени принципала установлено соглашением, законодательство запрещает последнему в дальнейшем ссылаться на то, что он не предоставлял своему агенту полномочий на выполнение конкретных действий

Обе стороны заинтересованы в максимальной отдаче от взаимодействия. Поэтому агентам зачастую предоставляются эксклюзивные права на деятельность в пределах установленной территории. По этой причине законодательство устанавливает возможность ограничения прав сторон договора.

Агенты имеют право требовать от принципала не заключать таких же соглашений о работе других лиц в пределах той же территории, а также не заниматься на этих территориях подобной деятельностью самостоятельно.

Принципалы имеют право требовать от агентов не иметь подобных соглашений на тех же территориях, частично или полностью, с иными принципалами.

При условии работы на своей территории агенты имеют право продавать товары, оказывать услуги, выполнять работы для всех категорий их потребителей, независимо от их места расположения или проживания

Форма договора

Установленного законодательно шаблона для договоров такого типа не существует. Они оформляются в свободной форме. В документе обязательно следует указать место и дату его заключения, а также:

  • предмет соглашения;
  • срок, в течение которого действуют обязательства;
  • права и обязанности сторон;
  • срок выполнения агентского поручения. Этот срок может отличаться от периода действия договора;
  • сдача агентом отчетов;
  • порядок определения величины агентского вознаграждения и расчетов;
  • ответственность сторон;
  • порядок и основания для расторжения соглашения;
  • порядок разрешения споров;
  • порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах.

Авансовые платежи по агентскому договору: Порядок и требования к предварительной оплате по договорам агентирования

Образец агентского договора

Agentskij-dogovor.docx ≈ 31 КБ

Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Скачать образец

Какие условия являются существенными?

К ним относятся предмет и сторона, от имени которой действует агент. Абсолютно четко и ясно должны быть описаны все действия, которые имеет право и обязан исполнять агент. Также четко должны быть описаны условия, на которых он обязуется выполнять эти действия. Вопрос о том, от чьего имени действует лицо, крайне важен при распределении ответственности.

Если в заключенном договоре отсутствуют существенные условия, он будет признан недействительным

В течение какого срока действуют агентские договоры?

Договор действует в течение времени, установленного в его положениях. Указание периода существенным условием не является, но если он не прописан, любая из сторон имеет право на отказ от его исполнения в любой момент.

К особенностям таких соглашений относятся:

  • длительный период договорных отношений. Такие документы не заключаются для проведения разовых сделок. Суть в том, что действия должны совершаться в течение некоторого времени, а не к определенному моменту;
  • ограничение действий агента пределами территории, указанной в договорных обязательствах;
  • финансирование действий агентов принципалами, так как эти действия совершаются в их интересах;
  • возможность заключения субагентских договоров. Если текст соглашения не содержит прямых запретов к этому, агент имеет право переложить свои обязанности на других лиц, заключив с ними соответствующие договоры.

Важным моментом является распределения ответственности.

Обратите внимание!

Действуя от своего имени, агент отвечает по обязательствам лично. В ином случае ответственность ложится на плечи принципала. Однако право агента на действия от чужого имени должно обязательно быть закреплено в документе.

Резюме

Агентский договор — сравнительно новая форма оказания посреднических услуг. Она пришла к нам из западной экономической модели. Этот тип документов взял лучшее от соглашений комиссии и поручения, превратившись практически в универсальный инструмент.

В рамках такой бумаги можно оказывать очень широкий спектр услуг, начиная от юридических и заканчивая реализацией любых товаров и работ. При этом все товары остаются собственностью принципала до момента их продажи конечным потребителям. Важно только правильно и юридически грамотно составить договор во избежание его обжалования в судебном порядке.

Авансовые платежи по агентскому договору: Порядок и требования к предварительной оплате по договорам агентирования Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Агентский договор: что это такое простыми словами

Авансовые платежи по агентскому договору: Порядок и требования к предварительной оплате по договорам агентирования Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

Агентский договор — это одна из распространённых форм соглашений, заключаемых в бизнесе. Он используется многими организациями и предпринимателями для оформления сотрудничества с третьими лицами. Чаще всего по такому договору привлекают исполнителей для выполнения работ не относящихся к основной деятельности компании или ИП. Бывает, что агенты привлекаются и для профильных операций — при масштабировании бизнеса. Не все чётко понимают специфику агентских взаимоотношений. Это может приводить к ошибкам и нарушениям в работе.

Рассмотрим, что это такое агентский договор и объясним принципы его действия.

Авансовые платежи по агентскому договору: Порядок и требования к предварительной оплате по договорам агентирования

Определение агентского договора приводится в статье 1005 ГК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, это соглашение, в соответствии с которым одна сторона должна выполнить определенные действия в пользу второй стороны. За это она получает агентское вознаграждение, определяемое условиями договора.

Такие схемы широко применяются в разных сферах бизнеса, включая следующие направления:

  • торговля, в том числе интернет-магазины;
  • логистика;
  • страхование;
  • банковское дело;
  • сфера услуг и т.д.

Например, оптовый поставщик может привлекать распространителей своих товаров по агентским договорам. Интернет-магазин может заключать такие соглашение для организации доставки.

Страховые и банковские агенты традиционно занимаются привлечением клиентов и заключением с ними договоров.

Для компании или предпринимателя использование этой схемы дает значительную экономию по сравнению с содержанием своего штата работников.

Для агентов выгода работы по таким договорам очевидна. Они получают вознаграждение за свои услуги, но при этом несут минимальные риски. Например, при распространении товаров агент не принимает их на свой баланс. Поэтому если продукция вовремя не реализуется, он рискует только своей долей прибыли от продаж.

У агентского договора всегда две стороны. Первая сторона — принципал. Это лицо, которое предоставляет полномочия для осуществления определенных действий и выплачивает вознаграждение за их выполнение. Вторая сторона договора — агент.

Он берёт на себя обязательства по выполнению работ или оказанию услуг в пользу принципала. Например, страховая компания «Полис» (СК Полис) поручает гражданину Петрову П.П. продавать услуги ОСАГО от имени СК.

Принципал — СК Полис, агент — гражданин Петров П.П.

Законодательством не установлены чёткие требования в отношении организационно-правовой формы для сторон этого договора. Роли принципала и агента могут выполнять как организации, индивидуальные предприниматели, так и физические лица.

Согласно договору стороны принимают на себя взаимные обязательства. Принципал обязуется предоставить агенту нужные для выполнения его функций ресурсы и полномочия, а также оплатить вознаграждение. Агент несёт обязанность выполнения предусмотренных соглашением действий. При нарушении этих обязанностей к сторонам могут применяться финансовые и другие санкции.

В качестве предмета такого договора выступают действия, которые агент обязуется совершить в пользу принципала. Такие действия могут быть двух типов:

В первом случае предусматривается заключение договоров и сделок коммерческого или иного характера с третьими лицами агентом от имени принципала и по его поручению. Физические действия предполагают реализацию товаров, предоставление определенных услуг, выполнение работ.

Кроме этого, к предмету договора относятся также и условия, на которых стороны принимают на себя соответствующие обязательства.

Агентский договор, как правило, составляется в свободной форме. Законодательством не закреплено определённых требований к его содержанию. В целом, он составляется аналогично другим коммерческим договорам. В тексте обязательно указывается название, номер соглашения, дата его заключения и срок действия, наименования сторон.

Кроме этого, в соглашении должны быть определены:

  • предмет агентского договора;
  • права и обязанности сторон;
  • срок исполнения агентских обязанностей — может отличаться от фактического срока договора;
  • предусмотренный порядок предоставления агентом отчётов;
  • порядок исчисления вознаграждения и осуществления расчётов;
  • ответственность сторон;
  • основания и процедура расторжения;
  • порядок разрешения возникающих спорных вопросов;
  • форс-мажорные обстоятельства.
Читайте также:  Аванс в иностранной валюте: Нормативное регулирование и риски

Все пункты договора должны быть согласованы сторонами и понятны им. К составлению соглашения лучше привлечь профессионального юриста.

Агентский договор это по сути договор поручения, если агент выступает от имени принципала. Или договор комиссии, если предусматривается выполнение агентом действий от своего имени.

При этом имеются существенные отличия от основных типов коммерческих соглашений, а именно от договоров:

  • купли-продажи — потому что отсутствует передача товара на баланс агента;
  • подряда или субподряда — если агент должен найти исполнителя для выполнения работ, он не отвечает за их качество;
  • оказания услуг — агенту оплачивается только комиссия, а не стоимость услуги;
  • поставки — все расходы, в том числе на доставку продукции, ложатся на принципала.

К существенным условиям договора относятся:

  • его предмет;
  • сторона от которой действует агент (от своего имени или от имени принципала).

Важно, чтобы эти пункты были прописаны в тексте соглашения предельно точно. Прежде всего относительно прав и обязанностей агента, а также его действий, предусмотренных договором. Если в тексте будут прописаны нечёткие, обобщенные формулировки, это может привести к недоразумениям при исполнении договора, а также к проблемам при судебном рассмотрении возникающих споров.

Какие конфликтные ситуации при действии агентских договоров возникают чаще всего:

  • нарушение агентом требований принципала — в этом случае принципал обычно требует возместить не только сумму сделки, но и причинённый ущерб;
  • агент ничего не сделал для исполнения поручения принципала;
  • принципал не выплатил или выплатил не полностью вознаграждение агенту.

Стороны соглашения имеют право определять другие существенные условия договора. Рекомендуется указывать срок действия соглашения. Нужно иметь в виду, что если срок не будет прописан, то договор может быть расторгнут в любой момент любой из сторон соглашения.

Соглашения, связанные с выполнением поручений принципала, характеризуются целым рядом особенностей, в числе которых:

  • большой срок действия. Заключение соглашений этого типа, как правило, не предусматривается для разовых сделок или краткосрочных операций. Обычно клиент обязуется совершать определенные действия в течение достаточно продолжительного времени;
  • территориальные ограничения. Часто в договоре указывается конкретный регион, в пределах которого имеет право действовать агент;
  • финансовая компенсация затрат агентов. Это связано с тем, что данные действия осуществляются в пользу принципала;
  • право агента на заключение субагентских договоров. Он может привлекать к работе других агентов на основе заключаемых с ними соглашений. Это право подразумевается при отсутствии в тексте первичного соглашения прямого запрета на такие действия.

Кроме этого, к важным особенностям этого типа договоров относится распределение ответственности между сторонами. Если агент действует от собственного имени, то по обязательствам он отвечает лично.

При использовании схемы с действием агента от имени принципала ответственность перекладывается на последнего.

При этом в тексте соглашения обязательно должно быть закреплено право агента на такие действия.

В заключение отметим особенности исполнения агентского договора:

  • агенту можно действовать от своего имени или от имени принципала;
  • вознаграждение поступает только от принципала;
  • агент несёт ответственность только в пределах своего вознаграждения, если он действует от имени принципала;
  • ответственность агента перед принципалом и третьими лицами должна быть чётко прописана в договоре;
  • агент может заключать субагентские соглашения, если это не запрещено договором.

Агентские договоры: налоги, документальное оформление

Агенту поручают разные задачи: получение денег за товар, передачу товара, поиск клиентов или всё сразу. Например, Яндекс.

https://www.youtube.com/watch?v=2LNAzpuvMlg\u0026pp=ygXWAdCQ0LLQsNC90YHQvtCy0YvQtSDQv9C70LDRgtC10LbQuCDQv9C-INCw0LPQtdC90YLRgdC60L7QvNGDINC00L7Qs9C-0LLQvtGA0YM6INCf0L7RgNGP0LTQvtC6INC4INGC0YDQtdCx0L7QstCw0L3QuNGPINC6INC_0YDQtdC00LLQsNGA0LjRgtC10LvRjNC90L7QuSDQvtC_0LvQsNGC0LUg0L_QviDQtNC-0LPQvtCy0L7RgNCw0Lwg0LDQs9C10L3RgtC40YDQvtCy0LDQvdC40Y8%3D

Касса только принимает оплату, а всё остальное вы делаете самостоятельно — ищете клиента, договариваетесь об условиях сделки и передаёте товар. Курьер доставляет товар покупателю и может получить за него оплату.

А если поручить другой компании продвигать и продавать ваш товар, вы не контактируете с клиентом и только получаете выручку с продаж.

Авансовые платежи по агентскому договору: Порядок и требования к предварительной оплате по договорам агентирования

В налоге усн учитывайте все деньги, которые заплатил клиент

Не вычитайте из дохода вознаграждение агента, даже если он сам удержал его из полученных от клиента денег и перечислил вам оставшуюся часть. 

Например, для доставки торта до покупателя вы нанимаете курьера. Стоимость торта 5 000 рублей, и покупатель рассчитывается за него в момент доставки. Из этих денег курьер удерживает своё вознаграждение 500 рублей и перечисляет вам оставшиеся 4 500 рублей. Учитывайте в налоге УСН 5 000 рублей, которые заплатил покупатель.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Дата учёта дохода в налоге УСН зависит от условий договора

  1. Агент продаёт от своего имени — учитывайте доход в налоге УСН в день, когда получили деньги от агента.
  2. Агент продаёт от вашего имени — учитывайте доход в налоге УСН в день, когда агент получил деньги от клиента.
  3. Покупатель платит вам напрямую, а агент не участвует в расчётах — учитывайте доход в налоге УСН в день получения денег от покупателя.

В расходы при расчёте усн спишите агентское вознаграждение и затраты агента

Если вы на УСН «Доходы минус расходы», вознаграждение агента запишите в расходы при расчёте налога. Как определить дату расхода:

  1. Если агент сам удержал вознаграждение из полученных от покупателя денег — на дату утверждения отчёта агента или акта на агентское.
  2. Если вы перечислили вознаграждение отдельной суммой, то в день последнего из событий: перечисление денег или утверждение отчёта агента/акта на агентское.

Кроме агентского вознаграждения, вы можете списать в расходы затраты агента, которые возмещаете по условиям договора. Соблюдайте общие правила учёта расходов в налоге УСН.

Какие документы выдать агенту

Если агент по условиям договора работает от вашего имени, выдайте ему доверенность с перечислением всех полномочий — подписание документов, получение денег от покупателя и т.д. Если он работает от своего имени, то доверенность не потребуется.

По результатам работы агент предоставит отчёт о продажах. Проверьте его — если со всем согласны, можете смело подписывать отчёт. Если что-то не так, успевайте внести правки за 30 дней — договором этот срок можно продлить или сократить.

Какие документы выдать покупателю

Вам не придётся оформлять документы, если агент берёт на себя всё общение с покупателями — их поиск, обсуждение условий сделки, получение оплаты и передачу товара. Если полномочия агента не столь обширны, вам нужно выдать покупателю:

  • Накладную или акт об оказании услуг, если агент только принимает оплату (Яндекс.Касса).
  • Кассовый или товарный чек, если клиент платит вам наличными или картой, а агент только доставляет товар.

Статьи по теме: 

Статья актуальна на  25.05.2022

Выплата вознаграждения по агентскому договору

Привлечение агентов для развития бизнеса – распространенная коммерческая практика. Она применяется, например, в целях расширения клиентской базы, сбора и анализа коммерческих данных.

Такие услуги могут носить юридически значимый характер, но могут иметь и ценность информационную, при этом действия агента сами по себе никаких правовых последствий для заказчика не несут.

 Согласно ГК РФ услуги агента должны быть оплачены.

Вопрос: По условиям агентского договора принципал должен выплачивать вознаграждение в размере 15% от сделки. Через два месяца он уменьшил размер вознаграждения до 10%. Агент потребовал выплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора.

Принципал не выполнил требование, и агент на основании ст. 450 ГК РФ обратился в суд с иском о расторжении договора. После начала судебного разбирательства принципал выплатил задолженность.

Есть ли основания расторгнуть договор?
Посмотреть ответ

Агентский договор

Услуги посредника-агента при совершении сделок являются предметом агентского договора. Он может заключаться как в устной форме, так и в письменной. Форма заключения агентского договора выбирается сторонами сделки. Потребитель услуг агента, их заказчик, именуется в договоре принципалом.

Вопрос: Могут ли быть негативные последствия (например, непризнание расходов налоговыми органами) при выплате агентского вознаграждения за поиск новых покупателей организации, у которой соответствующий код ОКВЭД не указан в ЕГРЮЛ?
Посмотреть ответ

Договор содержит стандартные пункты: стороны, дату, срок исполнения договорных обязательств, обязанности партнеров и их права, содержание услуги агента, ответственность сторон, форс-мажор, порядок разрешения споров, если таковые возникнут, условия, при которых договор может быть расторгнут. При составлении этого вида договора обращают особое внимание на пункт, в котором говорится о вознаграждении агента. Важно правильно определить его размер, а также процедуру сдачи подтверждающей выполнение поручения документации и составления отчетности агентом.

Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов с суммы вознаграждения физического лица по агентскому договору?

Оплата агентских услуг возможна как в традиционной денежной форме, так и в натуральной: продукцией, производимой фирмой-заказчиком, либо иными товарами.

Внимание! Безвозмездное исполнение агентских функций Гражданским кодексом не предусмотрено.

Агентское вознаграждение

Размер вознаграждения агента может быть любым. Закон не содержит ограничений на этот счет. Вознаграждение агента может выражаться:

  • фиксированной суммой;
  • процентами от реализации продукции либо от суммы заключенных в результате его деятельности сделок.

Могут иметь место и иные способы оплаты. Заметим, что даже если в заключенном договоре не указана сумма или процент оплаты, такой документ считается легитимным.
Если принципал и агент не могут договориться о расчетах по договору, то при обращении в суд учитываются средние рыночные цены за сходные с договорными услуги.

Грамотно составленный агентский договор учитывает фактор инфляции. Целесообразно прописать в нем такие условия, при которых вознаграждение агента увеличивалось бы пропорционально ее уровню в процентном отношении.

Основание для выплаты вознаграждения, как и для компенсации затрат агента, – это его отчет с приложением первичных подтверждающих документов.

Обычно порядок предоставления отчетных данных агентом прописывается в договоре.

В зависимости от характера услуг это может быть и разовый отчет по результатам работы, и периодические отчеты (раз в квартал, в месяц) или любые другие условия, устраивающие обе стороны.

Внимание! Возмещение затрат агента, понесенных в ходе исполнения обязанностей по договору, не входит в сумму вознаграждения.

Если сроки выплат в договоре упущены, руководствуются ст. 1006 ГК РФ, согласно которой принципал обязан расплатиться с агентом не позднее семидневного срока с момента предоставления им отчета о проделанной работе. Форма отчета утверждается руководителем, прикладывается и оформляется как приложение к договору.

Бухгалтерский учет

Документирование и корреспонденции счетов по операциям между агентом и принципалом учитывают не только условия выплаты агентского вознаграждения в целом, но и такие нюансы, как:

  • работает ли агент от собственного имени либо от имени заказчика;
  • получает ли агент вознаграждение из сумм реализованного третьей стороне товара (перечислений от стоимости заключенных им договоров) либо заказчик производит оплату отдельной суммой;
  • хранится ли товар, с которым работает агент, на его складе либо нет, и т.д.
Читайте также:  Счет-фактура на аванс по эдо - Юридическая помощь

Вариантов учетных схем может быть несколько, основные из них приведены ниже.

Проводки у агента, если он действует от имени заказчика

Агент, работающий от имени заказчика, не является владельцем ТМЦ, с которыми он работает. Следовательно, у него не возникает ни доходов, ни расходов, связанных непосредственно с этими ценностями (ПБУ 9/99).

Проводки:

  • Д51 (или 52) К76 — поступили средства от принципала для обеспечения сделки, с учетом НДС и вознаграждения.
  • Д76 К90.1 — вознаграждение агенту.
  • Д90.3 К68.2 — НДС с суммы вознаграждения.
  • Д60 К51 — перечислено поставщику за ТМЦ для принципала.
  • Д76 К60 — возмещаемые агентские расходы зафиксированы в учете, с НДС.

Товары, полученные для заказчика, учитываются за балансом, Д002 (товар не является собственностью агента). После отгрузки со склада агента товара заказчику они списываются с К002.

Проводки у агента, если он действует как посредник

  • Д62 К76 — выручка по договору.
  • Д51 (или 52) К62 — покупатель произвел оплату.
  • Д76 К51 (или 52) — перечисление средств за проданные ТМЦ принципалу (за минусом сумм вознаграждения).
  • Д62 К90.1 — вознаграждение агенту учтено.
  • Д90.3 К68.2 — НДС на вознаграждение начислено.
  • Д76 К62 — к зачету вознаграждение агента.

Аналогично предыдущему варианту ведется забалансовый учет активов: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны проданные ТМЦ.

У принципала учет схож с учетом расчетов с поставщиками, однако следует учитывать работу с ними посредством третьего лица – агента.

Проводки заказчика в случае, если агент действует от его имени

  • Д76 К51 — перечисление агенту денег на закупку, вознаграждение, возмещение его расходов.
  • Д41 К76 — учтена закупка товара через агента (аналогичной проводкой в стоимости товара учитываются агентское вознаграждение, стоимость доставки).
  • Д 19 К76 — НДС с закупки товара (аналогичной проводкой учитывается НДС с вознаграждения, стоимости доставки).
  • Д68.2 К19 — к вычету НДС.

Проводки заказчика в случае, если агент действует как посредник

  • Д51 К62 — получены д/средства от агента, полученные им от покупателей.
  • Д62 К90.1 — зафиксирована выручка от агента согласно его отчету.
  • Д90.3 К68.2 — НДС на вырученную сумму.
  • Д20 (или 44, 26) К76 — зафиксировано вознаграждение агенту.
  • Д19 К76 — НДС на вознаграждение.
  • Д 68.2 К19 — к вычету НДС.
  • Д90.2 К20 (или 26, 44) — списание затрат по услугам агента.
  • Д76 К62 — к зачету вознаграждение агента.

Особенности налогового учета

Как видно из приведенных выше данных, коммерческие операции между агентом и заказчиком облагаются НДС. Кроме того, доходы входят в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и упрощенному налогу, как и другие доходы от деятельности фирмы.

 Расходы подразделяются на включаемые в налоговую базу и не включаемые в нее. Согласно ст. 252 НК РФ (п.1) плательщик налога вправе уменьшить базу по нему на сумму подтвержденных затрат, кроме тех, что перечислены в ст. 270 (9).

В частности, здесь упомянуты и расходы агента по договору с принципалом, если они возмещаются последним.

Не включается в доходы агента сумма, которую он по договору перечисляет заказчику. В то же время, если расходы, согласно договору, заказчик не возмещает, то они включаются в базу по налогу, согласно ст. 252 НК РФ.

Главное

  1. Агент по договору с принципалом может действовать как от его имени, так и от своего, оказывая посреднические услуги.
  2. Бухгалтерский учет таких сделок и движений по ним строится исходя из учета всех значимых пунктов договора.
  3. Вознаграждение агента выплачивается на основании его отчета о проделанной работе.
  4. Суммы по агентскому договору с обеих его сторон облагаются НДС, доходы, аналогично, включаются в расчет прибыли за период и в расчет по УСН.
  5. Расходы на уменьшение можно включать лишь в той их части, которая не возмещается другой стороной. Агент, чьи расходы возмещает заказчик, не имеет права включать указанные суммы в расчет по налогу.

«Белые пятна» агентского договора

На практике встречаются ситуации, когда организация не может заключить договор субаренды с арендатором по причине запрета на то арендодателя. Выход из ситуации – подписание агентского договора.

Однако этот документ рождает множество вопросов, основной из которых в данном случае – на кого должна быть зарегистрирована ККТ, когда агент решает действовать за счет принципала, но от своего имени? Мнения ФНС и Минфина на сей счет разошлись, а суды ­манипулируют разъяснениями этих ведомств…

Агентские договоры, содержащие как признаки договоров комиссии, так и поручения, давно законодательно регламентированы. Тем не менее остались еще «белые пятна» в регулировании отношений агента и принципала, в том числе и по причине несогласованности рекомендаций чиновников.

Правовые основы

Отношения и оплата

Отношения сторон агентского договора регламентируются главой 52 ГК РФ «Агентирование».

Фрагмент документа

Пункт 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации

  • По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
  • По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
  • По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Именно последнее положение впоследствии станет камнем преткновения налоговиков, финансистов и судебных инстанций, но речь об этом пойдет позднее.

Что касается вознаграждения агента, то его размер и порядок выплаты определяются в агентском договоре. В случаях же, когда цена в договоре не указана и не может быть определена исходя из его условий, исполнение обязательств по договору должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.

Фрагмент документа

Статья 1006 Гражданского кодекса Российской Федерации

Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=2LNAzpuvMlg\u0026pp=YAHIAQE%3D

При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Ограничения

Гражданский кодекс предусматривает возможность ограничения прав как агента, так и принципала.

К примеру, агентский договор может содержать условие об обязанности принципала не заключать аналогичные договоры с иными агентами, действующими на определенной территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, идентичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.

В свою очередь агент может быть ограничен в возможности заключать аналогичные агентские договоры с другими принципалами, обязательства по которым должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре.

Однако условия агентского договора, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории покупателей (заказчиков) либо только покупателям (заказчикам), находящимся или проживающим на определенной в договоре территории, являются ничтожными. Таким образом, законодатели не позволяют ограничивать круг третьих лиц, которым агент может реализовывать продукцию, работы, услуги, то есть не допускается дискриминация отдельных категорий потребителей.

Агент вправе заключать субагентские договоры, если иное не предусмотрено агентским договором, с другими лицами, оставаясь ответственным за действия субагента перед принципалом. В агентском договоре может быть зафиксирована обязанность агента заключить субагентский договор с указанием или без указания его конкретных условий.

При этом действие агентского договора может быть прекращено по трем основаниям, указанным в статье 1010 ГК РФ.

Фрагмент документа

Статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации

Агентский договор прекращается вследствие:

  • отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;
  • смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;
  • признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом).

Бухгалтерский учет и налогообложение

Общий порядок

Рассмотрим порядок учета работы по агентскому договору у принципала и у агента (см. Пример 1).

Компания ООО «Агент» реализует услуги ООО «Принципал», принимая вещи в химчистку на фабрике ООО «Принципал».

Согласно заключенному договору размер вознаграждения ООО «Агент» составляет 10% от суммы договоров с контрагентами (их общая стоимость составила 500 000 рублей).

По условиям агентского договора полученные от клиентов средства перечисляются на счет ООО «Принципал» за вычетом агентского вознаграждения.

В бухгалтерском учете ООО «Агент», работающем на общей системе налогообложения, операции по агентскому договору отражены проводками:

  • Дебет 62 Кредит 76-5 – 500 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг ООО «Принципал»;
  • Дебет 51 Кредит 62 – 500 000 руб. – поступила оплата от покупателей;
  • Дебет 76-5 Кредит 90 – 50 000 руб. – начислено агентское вознаграждение (500 000 х 10%);
  • Дебет 90-3 Кредит 68-2 – 7 627 руб. – начислен НДС на агентское вознаграждение (50 000 х 18% / 118);
  • Дебет 76-5 Кредит 51 – 450 000 руб. – перечислена оплата от покупателей на счет ООО «Принципал» за вычетом агентского вознаграждения.

В соответствии со статей 156 и подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ денежные средства, полученные агентом в ходе исполнения агентского договора, не включаются в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. Выручкой общества будет только агентское вознаграждение, включающее сумму налога на добавленную стоимость, на которую агенту следует выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Читайте также:  Выплата аванса поставщику проводки - Совет Юриста

Однако агенту надо быть готовым к тому, что ему, возможно, придется доказывать в суде тот факт, что по подобным договорам он выступал именно в качестве агента, а не, к примеру, субподрядчика.

Судебно-арбитражная практика

С этой точки зрения интересно постановление Тринадцатого арбитражного суда г. Санкт-Петербурга от 11.02.2008 г. по делу № А56-19595/2007.

Суть дела: по мнению межрайонной налоговой инспекции № 5 по г.

Санкт-Петербургу, средства, собранные от жильцов по договорам на долевое участие в расходах по техническому обслуживанию и содержанию домовладения, заключенным с ООО «Оргтехремстрой», не нашли отражения как поступившая выручка ни у общества, ни у ЗАО «ЦУН», работающего с ООО по субагентскому договору.

Подобные выводы налоговиков основаны на показаниях 148 свидетелей о том, что ТСЖ не создавалось, и на признании агентских договоров договорами по перепродаже коммунальных услуг, предоставляемых соответствующими снабжающими организациями.

Общая сумма налоговых претензий составила более 6,5 миллионов рублей.

Арбитры при рассмотрении материалов дела пришли к выводам.

Основанием для возникновения объекта налогообложения у налогоплательщиков как по НДС, так и по налогу на прибыль является совершение операций по реализации товаров (работ, услуг).

Между ООО и собственниками квартир, находящихся в домах под управлением ТСЖ, заключались договоры на долевое участие в расходах по техническому обслуживанию и содержанию домовладения, которыми был урегулирован порядок внесения платежей физическими лицами за коммунальные услуги, а также порядок оказания и оплаты услуг по техническому обслуживанию помещений.

Как усматривается из материалов дела, по вышеназванным договорам Общество выступало агентом в отношении предоставляемых специализированными организациями коммунальных услуг и их оплаты, а также исполнителем в отношении услуг по техническому и санитарному обслуживанию помещений ТСЖ.

В процессе исполнения обязанностей по договорам Общество перепоручило свои обязанности агента по начислению, сбору и учету денежных средств на оплату коммунальных услуг субагенту – ЗАО «ЦУН». Физические лица перечисляли денежные средства на счета ЗАО «ЦУН».

Договоры с домовладельцами не содержат указания на то, что какие-либо услуги оказываются ООО лично, а фиксируют порядок внесения коммунальных платежей домовладельцами. По всем поступающим денежным средствам ООО в соответствии с положениями статьи 1008 ГК РФ отчиталось перед соответствующими ТСЖ в отчетах агента, которые имеются в материалах дела. Данные отчеты составлялись на основе данных, полученных от субагента.

В апелляционной жалобе налоговая инспекция неправомерно указывает, что домовладельцы – физические лица не создавали ТСЖ и не давали ООО каких-либо поручений.

Между тем в домах под управлением ТСЖ, в которых ООО был организован сбор денежных средств, проживает несколько тысяч домовладельцев, тогда как в соответствии с актом проверки налоговым органом было опрошено 148 физических лиц. Более того, согласно статье 48 Федерального закона от 15.06.1996 г.

№ 72-ФЗ «О товариществах собственников жилья», действовавшего в рассматриваемый период, ТСЖ во вновь создаваемом кондоминиуме может быть образовано заказчиком, застройщиком или иным физическим или юридическим лицом, включая органы госвласти и местного самоуправления, или группой лиц, которые действуют совместно и имеют или будут иметь право собственности на вновь создаваемое имущество. Следовательно, ТСЖ могли быть созданы и без участия отдельных домовладельцев. При этом факт их неосведомленности о его создании не означает, что соответствующие ТСЖ не существовали и не управляли домами.

Далее рассмотрим бухгалтерский учет вышеуказанного договора и налогообложение этих операций у принципала.

Учитывая, что ООО «Принципал» работает на общей системе налогообложения, операции отражены в учете проводками:

  • Дебет 62 Кредит 90 – 500 000 руб. –отражена выручка от реализации услуг;
  • Дебет 90-3 Кредит 68-2 – 76 271 руб. (500 000 руб. х 18% / 118) – начислен НДС;
  • Дебет 20 Кредит 76-5 – 42 373 руб. –отражено агентское вознаграждение ООО «Агент»;
  • Дебет 19 Кредит 76-5 – 7 627 руб. – отражен НДС по агентскому вознаграждению ООО «Агент»;
  • Дебет 68-2 Кредит 19 – 7 627 руб. – НДС по агентскому вознаграждению ООО «Агент» принят к вычету;
  • Дебет 51 Кредит 76-5 – 450 000 руб. – получены деньги от покупателей за вычетом агентского вознаграждения ООО «Агент».

Налоговой базой по НДС у ООО «Принципал» является общая сумма оказанных услуг, поскольку оно является их исполнителем. Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль будет величина доходов за вычетом НДС и уменьшенная на величину произведенных расходов.

На наличном фронте

На практике нередки случаи, когда агент принимает от покупателей наличные деньги, предназначающиеся принципалу. На кого в этом случае должна быть зарегистрирована ККТ, если агент действует от имени и за счет принципала?

К сожалению, сумятицу в этот вопрос внесли сами чиновники.

Агентский договор

ООО-принципал и ООО-агент, заключили договор: принципал поручает, а агент принимает на себя обязательство осуществлять от имени и за свой счет поиск заинтересованных лиц в предоставлении принципалом услуг.

За выполнение указанного поручения принципал выплачивает агенту вознаграждение в соответствии с условиями настоящего договора. Агент предоставляет принципалу ежемесячный отчет о клиентах.

Принципал обязан оплатить агенту вознаграждение.

Система налогообложения – общая. Опишите, пожалуйста, подробно информацию (с проводками) по агентскому договору (для продавца услуг). И еще по договору, когда агент осуществляет действия за счет принципала.

  • Существует три вида посреднических договоров: поручения, комиссии, агентирования.
  • Во всех этих случаях посредник всегда действует за счет доверителя, комитента, принципала.
  • Поэтому посредник не может действовать за свой счет.
  • В том числе и в Вашей ситуации.
  • Если так называемый агент действует за свой счет и от своего имени, то данные действия квалифицируются как договор оказания услуг и к посредническим договорам отношения не имеют.

Согласно ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

  1. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
  2. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
  3. Таким образом, если по договору комиссии посредник (комиссионер) может действовать только от своего имени, а по договору поручения поверенный всегда действует от имени доверителя, то по агентскому договору посредник (агент) может выступать как от своего имени, так и от имени принципала.
  4. То есть агентский договор может строиться либо по модели договора комиссии (если агент действует от своего имени), либо по модели договора поручения (если агент действует от имени принципала).

К отношениям, вытекающим из агентского договора, по которому агент действует от имени принципала, применяются нормы главы 49 ГК РФ о договорах поручения, а к отношениям по агентским договорам, в рамках которых агент выступает от собственного имени, применяются правила главы 51 ГК РФ о договорах комиссии (ст. 1011 ГК РФ).

Однако правила о договорах комиссии или поручения не применяются к агентскому договору, если они противоречат положениям главы 52 ГК РФ об агентских договорах или существу агентского договора.

Таким образом, во всех случаях, прямо не урегулированных непосредственно главой 52 (нормами ГК РФ об агентских договорах), следует обращаться к нормам ГК РФ о договоре комиссии или договоре поручения (в зависимости от того, по какой модели – договора комиссии или договора поручения – построен агентский договор).

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (ст. 1008 ГК РФ).

  • Для сравнения, по договору поручения поверенный представляет отчет по исполнении поручения или при прекращении договора поручения до его исполнения, а по договору комиссии комиссионер представляет комитенту отчет по исполнении поручения.
  • При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.
  • В связи с этим в долгосрочных или бессрочных договорах, предметом которых является выполнение агентом каких-либо действий на систематической основе (например, агент в течение года должен заключать сделки по продаже товаров принципала от своего имени), целесообразно указывать сроки представления отчетов.
  • Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.
  • Поскольку агентский договор всегда строится либо по модели договора комиссии (агент действует от своего имени), либо по модели договора поручения (агент действует от имени принципала), то бухгалтерский и налоговый учет операций по агентскому договору будет вестись, соответственно, по схеме учета операций по договору комиссии или по схеме учета операций по договору поручения.
  • Если агент действует от имени и за счет принципала, то отражение операции по реализации услуг принципала будет следующим:
  • ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90
  • – отражена выручка от реализации услуг;
  • ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 68
  • – начислен НДС в бюджет с выручки от реализации услуг;
  • ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 20
  • – списана себестоимость услуг;
  • ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 76
  • – отражена сумма агентского вознаграждения;
  • ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 76
  • – отражен НДС, предъявленный агентом;
  • ДЕБЕТ 76   КРЕДИТ 51
  • – произведена выплата посреднического вознаграждения агенту;
  • ДЕБЕТ 68   КРЕДИТ 19
  • – принят к вычету «входной» НДС, предъявленный агентом.
Adblock
detector