Как известно, начиная с 2023 года, все организации перешли на перечисление налогов и взносов в рамках единого налогового платежа. По сравнению с прошедшими годами, законодательно установлены новые сроки уплаты налогов, или, правильнее сказать, сроки пополнения единого налогового счета.

Организация и должностные лица попадут под штрафные санкции за неуплату налога в том случае, если недоимка возникла в виду:

• ошибки в исчислении налога;
• неправомерных действий со стороны ответственных лиц организации;
• бездействия.

При возникновении каждого из этих оснований, компанию ждет налоговая, административная или даже уголовная ответственность.

На заметку! Если же налог начислен правильно, но по каким-либо причинам не перечислен в бюджет, то предприятие не может быть оштрафовано, однако за каждый день просрочки придется уплатить пени.

Рекомендуем полезную статью от «КонсультантПлюс» о последствиях неуплаты или несвоевременной уплаты налога на прибыль. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Нарушение порядка предоставления отчетности

Статьей 119 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за несвоевременность представления налоговой декларации в контролирующие органы.

Размер штрафа за подобное нарушения составляет 5 % от суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет в установленный законом срок.

Кроме того, оплата суммы штрафа производится за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со дня, установленного для представления налоговой отчетности.

Размер штрафа за весь период просрочки составляет сумму от 1 000 рублей до 30% от суммы отраженного в декларации, но неуплаченного налога.

В случае, если сроки представления налоговой отчетности были нарушены, но налог уплачен в срок, то размер штрафа не превысит 1 000 рублей. Если же в бюджет перечислена часть налога, то размер штрафа рассчитывается с разницы между суммой к уплате (согласно декларации) и суммой, перечисленной в бюджет в установленный законодательством срок.

Несвоевременное представление налогового расчета может повлечь за собой административную ответственность в отношении ответственных лиц организации. За подобное правонарушение предусмотрен штраф — от 300 до 500 рублей.

Важно! Задержка представления годовой декларации на срок, превышающий 10 дней может повлечь за собой временную блокировку банковских счетов и запрет на перевод электронных денежных средств.

Неуплата налога на прибыль

Сразу следует обратить внимание, что, начиная с 2023 года факт уплаты или неуплаты любого налога рассматривается в зависимости от того, имеются ли на контрольную дату у организации средства на едином налоговом счете или нет. Если организация правильно и в срок отразила налог на прибыль в налоговой декларации, однако не заплатила его в бюджет, то при вынесении решения о привлечении компании к ответственности будет учитываться сальдо на ЕНС.

Аналогично, если организация перечислила авансовый платеж по налогу на прибыль позже установленного срока, то вероятность применения штрафных санкций со стороны контролирующих органов будет также зависеть от наличия достаточного количества денежных средств на едином налоговом счете налогоплательщика.

На заметку! Под оплатой налога или перечислением авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с 2023 года следует понимать пополнение баланса единого налогового счета организации.

Нарушение правил учета

Статьей 120 НК РФ предусмотрен ряд оснований, по которому организация может понести наказание за нарушение правил учета. В первую очередь контролирующие органы карают за грубые нарушения порядка отражения доходов и расходов, а также объектов налогообложения. К таковым можно отнести:

• отсутствие оригиналов первичной документации в полном объеме;
• отсутствие у организации налоговых регистров, на основании которых производился расчет суммы налога;
• повторяющиеся нарушения правил отражения операций в налоговых регистрах.

Даже в том случае, если в виду подобных нарушений не было искажения налоговой базы, то штраф за них может составить:

• 10 000 рублей при обнаружении нарушений в рамках одного налогового периода;
• 30 000 рублей при систематических нарушениях в рамках нескольких налоговых периодов.

Если же за описанными выше нарушениями правил ведения учета последовало занижение налогооблагаемой базы, то размер штрафа составит уже 20% от недоплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны начислять и уплачивать почти все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль. Сегодня в публикации рассмотрим принцип расчета авансовых платежей по отчетным периодам: за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Кроме того, расскажем кто и с какой периодичностью платит авансовые платежи в 2023 году. Подробнее

Непредставление или нарушение правил предоставления данных для контроля

Статьями 126 и 129 НК РФ предусмотрены основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление сведений, необходимых для проведения налоговой проверки, или же документации, на основании которой был произведен расчет налогооблагаемой базы.

При несоблюдении срока представления истребуемой документации, законодательством предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

За полный отказ от представления истребуемой документации или же за представление заведомо недостоверной информации штраф составит 10 000 рублей.

За подобное нарушение со стороны подконтрольной иностранной организации, штраф составляет 100 000 рублей.

Если налогоплательщик проигнорировал запрос налогового инспектора и не отправил запрашиваемый комплект документов или пояснений, то организации грозят штрафы в размере:

• 5 000 рублей при единичном нарушении;
• 20 000 рублей при повторном нарушении в течение одного налогового периода;
• 5 000 рублей за непредставление или представление заведомо искаженной информации в отношении контролируемых сделок;
• 50 000 рублей за непредставление или представление заведомо искаженной информации по факту участия налогоплательщика в иностранных компаниях — штраф налагается отдельно за каждое иностранное юридическое лицо;
• 100 000 рублей за непредставление или представление заведомо искаженной информации в отношении контролируемых сделок с иностранными компаниями — штраф накладывается за каждую подконтрольную иностранную организацию.

В случаях, когда запрос документов осуществляется в рамках встречной проверки другого юридического лица, следует иметь в виду, что этот же пакет документов может быть использован инспекторами камерального отдела и в отношении отправляющей ответ на запрос компании. Поэтому, крайне важно, чтобы достоверность сведений была полностью соблюдена.

Кроме того, в случае получения требования на повторные истребование того же самого пакета документов, но уже в рамках камеральной проверки самого налогоплательщика, бухгалтер имеет право не собирать документацию, а предоставить электронные расписки, полученные от налоговиков о том, что истребуемые документы уже были предоставлены в ходе предыдущей проверки.

Как уменьшить налог на прибыль Оптимизация налога на прибыль доступна каждому налогоплательщику. Уменьшить налог на прибыль поможет грамотно составленная учетная политика, верно подобранный налоговый режим, умелое применение норм законодательства. В публикации представлены способы законного снижения суммы налога к уплате в 2023 году для организаций, применяющих ОСНО. Подробнее

Учет штрафа по налогу на прибыль

Учет штрафов по налогу на прибыль для целей налогового и бухгалтерского учетов следует вести по-разному. Рассмотрим каждый из возможных вариантов:

Бухгалтерский учет – проводки

Налоговый учет

Вполне логично, что за счет штрафа, начисленного за нарушение налогового законодательства нельзя уменьшить налогооблагаемую базу, следовательно, сумма штрафа для целей налогового учета является непринимаемым расходом.

Проводки по налогу на прибыль Проводки по налогу на прибыль знакомы каждому бухгалтеру. Тем не менее, постоянно меняющееся законодательство становится причиной возникновения вопросов о том, как начислить налог в бухгалтерской базе 1: С 8.3, как в бухучете отразить убыток, как заполнить декларацию так, чтобы не представлять корректировок и не получать требований от контролирующих органов. Обо всем этом мы расскажем в нашей публикации простыми словами и приведем конкретные примеры. Подробнее

Итоги

Резюмируя публикацию, хочется отметить, что в последнее время, контроль со стороны налоговых органов значительно усилился. Однако, при соблюдении требований налогового законодательства и своевременном пополнении баланса единого налогового счета организации не сложно избежать штрафных санкций.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые проступки и в каком размере могут быть начислены штрафы по налогу на прибыль.

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
2. Неуплата налога.
3. Нарушения правил учета.
4. Непредставление данных для налогового контроля.

Нарушения порядка сдачи отчетности

В эту группу попадают:

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф — 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный — 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

См. также:

2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

• крупнейшие налогоплательщики;
• предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

материал «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Штрафы ожидают фирму и в случае дробления бизнеса на несколько юрлиц или ИП с целью минимизации налоговой  нагрузки по налогу на прибыль и возможности применения спецрежимов.

По каким принципам ФНС выявляет  налогоплательщиков, разделивших бизнес на несколько аффилированных лиц? Как складывается судебная практика по необоснованной налоговой выгоде по налогу на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы узнайте из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к материалам системы бесплатно.

Неуплата налога

К этой группе также относятся два вида нарушений:

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Штрафа не будет, если в декларации указана верная сумма налога, но налог не своевременно перечислен в бюджет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). В данном случае налоговая выставит только пени за просрочку платежа. Рассчитать сумму пени вам посожет наш калькулятор.

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Должностным лицам компании может грозить уголовная ответственность, если размер недоимки существенный (ст. 199, 199.1 УК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Если налогоплательщик несвоевременно уплатил налог на прибыль, ему начислят пени.

ПРИМЕР расчета пеней из КонсультантПлюс:                                                                                                      По итогам 2022 года организация рассчитала налог на прибыль в размере 300 000 руб.

 Сумму налога за год организация должна была уплатить не позднее 28 марта 2023 г. (п. 1 ст. 287 НК РФ). Однако указанные суммы уплачены 28 апреля 2023 г., то есть с просрочкой в 31 календарный день.

В связи с этим при наступлении срока уплаты налога возникло отрицательное сальдо ЕНС в сумме 300 000 руб.Полностью пример см. в КонсультантПлюс. Это бесплатно.

Воспользуйтесь также нашим калькулятором по расчету пеней для организации.

3. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

О налоге на прибыль с дивидендов читайте статью «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Получите пробный бесплатный доступ к материалам системы КонсультантПлюс и изучите комментарии экспертов о правомерности привлечения к ответственности за неуплату налога по ст. 122 и 123 НК РФ.

Нарушения правил учета

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

• недостающую первичку;
• отсутствие налоговых учетных регистров;
• постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

• на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
• на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога — минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Непредставление данных для налогового контроля

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

• на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном проступке;
• на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос.

Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Итоги

Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику.

Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение».

Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль — Бесплатные юридические консультации

Ответственность за неуплату налога на прибыль зависит от того, кто перечисляет налог на прибыль – налогоплательщик или налоговый агент. Налогоплательщику грозит штраф, если задолженность возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета налога.

https://www.youtube.com/watch?v=wDWISWXTyD0\u0026pp=ygX2AdCQ0LLQsNC90YHQvtCy0YvQtSDQv9C70LDRgtC10LbQuCDQv9C-INC90LDQu9C-0LPRgyDQvdCwINC_0YDQuNCx0YvQu9GMINGI0YLRgNCw0YQ6INCf0L7RgdC70LXQtNGB0YLQstC40Y8g0Lgg0YHQsNC90LrRhtC40Lgg0LfQsCDQvdCw0YDRg9GI0LXQvdC40LUg0YLRgNC10LHQvtCy0LDQvdC40Lkg0L_RgNC10LTQstCw0YDQuNGC0LXQu9GM0L3QvtC5INC-0L_Qu9Cw0YLRiyDQvdCw0LvQvtCz0LAg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjA%3D%3D

Если он рассчитал налог и отразил его в декларации, но не уплатил, то его не оштрафуют. За перечисление налога с опозданием и за неуплату авансовых платежей штраф также не полагается. При совершении любого из этих нарушений нужно еще уплатить пени.

Размер пени зависит от суммы не уплаченного в срок налога (авансового платежа), периода просрочки и размера ставки рефинансирования Банка России.

Налогового агента оштрафуют как за перечисление удержанного налога позже срока, так и за его неуплату или неполную уплату.

Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Если вы правильно рассчитали сумму налога на прибыль и указали ее в декларации, но своевременно не уплатили в бюджет, то штраф по ст. 122 НК РФ не применяется (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

В остальных случаях, когда задолженность по налогу на прибыль возникла, например, из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета суммы налога, на вас могут наложить штраф за неуплату налога на прибыль.

При несвоевременной уплате налога (так же как и при неуплате налога) нужно уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Несмотря на выписанный штраф, налог все равно придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Если налог на прибыль не уплачен налоговым агентом, то ему грозит штраф по ст. 123 НК РФ.

Заметим, что должностным лицам организации может грозить привлечение к уголовной ответственности, если размер недоимки существенный (ст. ст. 199, 199.1 УК РФ).

Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль налоговым агентом

Размер штрафа при неуплате налога на прибыль налоговым агентом – 20% от суммы налога, которая не удержана и (или) не перечислена в бюджет (ст. 123 НК РФ).

• Такой штраф вам грозит, если вы (ст. 123 НК РФ):
• не удержали налог или удержали его не полностью;
• удержали налог, но не перечислили его в бюджет или уплатили позже срока;
• удержали налог, но перечислили не всю его сумму.

Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

Действующее налоговое законодательство РФ в полной мере отвечает на вопрос о том, как платить налог на прибыль авансовыми платежами.

Вариантов уплаты налога на сегодняшний день существует несколько: ежеквартально и ежемесячно.

Важно помнить, что авансовые платежи — это всего лишь предварительные отчисления и они засчитываются в сумму окончательного расчета, который производится по итогам прошедшего года.

Налоговый кодекс устанавливает четкие критерии, по которым определяется периодичность уплаты налога. Для того чтобы определить, когда и в какие сроки производить перечисления в бюджет, необходимо проанализировать доходы за прошлые периоды.

Так, например, чтобы рассчитать сумму и периодичность авансовых платежей в первом квартале текущего года, необходимо сделать анализ доходов от продаж за весь предыдущий год. В случае если по результатам полученных подсчетов будет установлено, что величина доходов за прошлый налоговый период (то есть за все четыре квартала прошлого года) не превышают в среднем 15 млн руб.

в квартал, то для организации обязательны только ежеквартальные перечисления налога. Уведомлять в таком случае налоговые органы о результатах проведенных расчетов не нужно. С увеличением суммы доходов предприятия ФНС сама может оповестить налогоплательщика о том, что теперь ему необходимо осуществлять платежи каждый месяц.

Ежеквартальные платежи рассчитываются постфактум, по результатам квартала.

Особенностью ежемесячных авансовых платежей является то, что они уплачиваются исходя из прибыли, определяемой по итогам прошлого квартала. Возможен вариант уплаты налога каждый месяц исходя из фактической прибыли, но тогда возникает необходимость в сдаче налоговой декларации каждый месяц.

В любом случае, какой бы способ ни применялся, он должен быть прописан в учетной политике организации.

Кому можно обойтись без авансовых платежей

Налог на прибыль без авансовых платежей может быть уплачен один раз за год по результатам налогового периода узким кругом бюджетных учреждений — библиотеки, театры, музеи и концертные организации. Только данная группа налогоплательщиков освобождена от авансовых платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=wDWISWXTyD0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Все прочие бюджетные и автономные организации всего лишь имеют определенные преимущества по уплате авансов на прибыль в отличие от всех остальных предприятий, которые подчиняются общим правилам НК РФ. Так, автономные бюджетные учреждения могут перечислять налог авансом раз в квартал независимо от общей суммы доходов за предыдущие четыре квартала.

Что касается казенных учреждений, то тут никаких исключений нет, и периодичность перечислений напрямую зависит от общей суммы полученного дохода за прошедшие четыре квартала. Для них действуют общие требования, установленные НК РФ.

Таким образом, обойтись без авансовых платежей может лишь небольшая группа организаций. Все остальные предприятия никак не смогут избежать их или хотя бы сократить периодичность. Всё будет напрямую зависеть от суммы дохода, полученного за налоговый период.

Сроки для уплаты авансовых платежей и порядок расчета

Согласно действующему законодательству РФ крайний срок для уплаты авансовых платежей зависит от способа исчисления — ежемесячный или ежеквартальный.

Налоговый кодекс установил, что последним днем для внесения ежемесячного авансового платежа является 28-е число месяца, следующего за отчетным.

Что же касается поквартальных платежей, то здесь крайний срок для перечислений также 28-е число месяца, но уже следующего за прошедшим кварталом.

В случае если последний день для уплаты аванса является выходным или праздничным, то перечислять денежные средства в бюджет необходимо в ближайший следующий за ним рабочий день. Такое правило установлено п. 7 ст. 61 НК РФ.

Получение в текущем периоде прибыли в меньшем объеме или вовсе убытка не является основанием для освобождения от ежемесячных авансовых платежей по итогам предыдущего квартала.

По результатам года излишне уплаченные денежные средства будут признаны переплатой.

По решению самой компании сумму переплаты можно будет либо вернуть на расчетный счет, либо оставить ее в зачет будущих платежей или же погасить другие долги по налогам (как региональной, так и федеральной части).

Что же касается самого расчета по авансам, то вся информация об этом приведена в ст. 286 НК РФ. По окончании налогового периода сумма к уплате рассчитывается организациями самостоятельно. Авансы производятся по следующей схеме:

• в 1-м квартале ежемесячный платеж будет равен ежемесячному платежу в 4-м квартале прошлого года;
• во 2-м квартале ежемесячный платеж составит 1/3 часть от суммы аванса, рассчитанного по итогу 1-го квартала;
• в 3-м квартале ежемесячный платеж определяется как 1/3 часть от разницы между суммой авансов, рассчитанных по итогам полугодия, и суммой авансов за 1-й квартал;
• в 4-м квартале ежемесячный платеж будет равен 1/3 части от разницы между суммой авансов за 9 месяцев и за полугодие.

Обратите внимание! Если компания по результатам работы за 9 месяцев получит убыток, то она не будет осуществлять уплату авансов в 4-м квартале этого года и в 1-м квартале будущего.

Организации, производящие поквартальные платежи, рассчитывают сумму на основании полученной прибыли и действующей для них налоговой ставки. Суммы, отправленные в бюджет ранее, учитываются при определении налога к уплате по итогам отчетного периода. Рассчитать его можно по следующей формуле:

НП (налог на прибыль) = НБ (налоговая база) × СНП (ставка налога).

Так как авансовые платежи необходимы для укрепления бюджета страны, то рассчитаны они должны быть правильно и в срок, отведенный для этого законодательством.

Неправильные расчеты могут привести либо к переплате, либо к недоимкам. Излишне уплаченные суммы никуда не пропадают, и организация может распорядиться ими по своему усмотрению.

Недоимка по авансовым платежам приведет к тому, что организация подпадет под штрафные санкции.

Несвоевременное внесение авансовых платежей: последствия для организации

За соблюдением налогового законодательства государство следит очень строго. Все требования к организациям собраны в НК РФ. Там же можно ознакомиться и с размерами штрафов, а также другими санкциями, которые применяются к налогоплательщикам, нарушающим закон.

За нарушение сроков перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль также предусмотрены меры воздействия на предприятия. За несоблюдение сроков перечисления денег в бюджет ИФНС начисляет пени.

Сумма рассчитывается за каждый день пропуска платежа, включая дату перечисления позднее установленного срока. Никаких других штрафов до окончания года налоговая накладывать не может.

Удержания будут осуществлены исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая действовала в день начисления пени, за первые 30 дней просрочки, и исходя из 1/150 — за последующие дни.

Для того чтобы все же получить от организации причитающуюся в бюджет сумму авансового платежа, ИФНС может списать денежные средства с расчетного счета компании.

Так или иначе налоговые органы добьются получения нужных сумм. Несвоевременно внесенный платеж или ошибки в расчетах лишь приведут предприятие к излишним тратам денежных средств, которые пойдут на погашение пеней и штрафов.

Какие нюансы нужно учесть при расчете и внесении платежа

Расчетным документом для производимых перечислений является платежное поручение. Налог является федеральным, тем не менее перечисляется он в различные бюджеты: в федеральный и региональный. Платеж осуществляется по КБК.

Вносить КБК в платежное поручение нужно очень внимательно. Подобная ошибка в лучшем случае может привести к тому, что денежные средства погасят обязательства предприятия по другим видам налогов, а в худшем — платеж повиснет в невыясненных, пока не будут представлены разъяснения.

Так как перечисления должны производиться в разные бюджеты, то и платежки тоже должны быть разными.

С 2017 по 2020 год установлено, что 3% от суммы исчисленного налога должно быть направлено в федеральный бюджет, а 17% — в региональный (при общей ставке 20% от прибыли).

Ставка для регионального бюджета может иметь и меньший процент отчислений, если это установлено самим регионом РФ. Минимальная ставка определена на уровне 12,5%. Дата уплаты определяется днем, когда со счета предприятия были списаны деньги по платежному поручению.

Таким образом, важно не только правильно рассчитать авансовый платеж и своевременно перечислить его, но и верно прописать все реквизиты в платежке. Ведь в случае ошибки как минимум может возникнуть недопонимание с налоговыми органами. Лучше проявить бдительность, чтобы компания не была наказана рублем.

***

Авансы по налогу на прибыль уплачиваются организациями на общей системе налогообложения. Варианты исчисления авансов: ежеквартально с уплатой по итогам квартала (возможность его применения ограничена) или ежемесячно. В ст.

 286 НК РФ приводится закрытый список критериев, которые позволяют организации платить авансы ежеквартально. Там же содержится и перечень тех, кто может авансы в течение года не платить — это определенные категории бюджетников.

Все остальные рассчитывают и уплачивают авансы по прибыли ежемесячно.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Штраф за неуплату налога на прибыль: в каком размере, начисляют ли пени и как оформляют проводку

Штрафные санкции по налогам, установленным на прибыль, взимаются в результате допущения нарушений. Подразумеваются ситуации, когда нарушено законодательство, действующее в фискальной сфере. Нужно понимать, за совершение каких нарушений установлены санкции.

Какие нарушения приводят к штрафам

Согласно положениям Налогового кодекса, предусматривается несколько нарушений, которые влияют на образование штрафа, связанного с налогом на прибыль.

Условно их удастся поделить на несколько категорий:

• несоблюдение порядка, установленного относительно отчетных бумаг или несдача декларации;
• штраф за неуплату налога на прибыль;
• несоблюдение процедуры, разработанной для сдачи отчетов.

Справка! Кроме того, причиной применения санкций может стать непредставление информации для ведения контролирующих функций в налоговой сфере.

Указанная группа включает в себя такие нарушения:

1. Подача декларации с нарушением периода ее оформления. Это отражено в положениях ст. 119 НК РФ. Предусматривается возможность применения к гражданину штрафа. Величина санкции составляет порядка пяти процентов от суммы начисленного налога. он отражается в декларации, оформленной для уплаты. Штраф подлежит начислению на каждый месячный период существования просрочки, при этом месяц может быть полным или неполным. Стоит учесть, что установлены минимальные и максимальные суммы штрафа. В первом случае величина составляет 1000 рублей, во втором – 30% от начислений, что является равнозначным полугоду существования задержки.
2. Установлены нарушения в способах, применяемых для отправки декларации. Правила применимы к компаниям, которые несут обязанность по сдаче отчетности в электронном формате.

В последнем случае такие обязательства возложены на крупных плательщиков налогов, например, хозяйственным договорам, а также компании, где среднесписочная численность сотрудников равна более, чем 100 человек. Если документ направляется другим методом, то к компании также применяется штраф. Величина составляет 200 рублей.

Несвоевременная уплата налога

Данная категория включает в себя несколько разновидностей нарушений. В первой ситуации предусматривается невнесение налогового платежа или внесение, но не в полном размере.

Эти нарушения отражены в положении ст. 122 НК РФ. Причина заключается в ошибке в расчетах базы, применяемой для налогообложения или из-за непоступления платежей.

Самой часто применяемой мерой становится штраф в размере 20% от суммы самого налога.

Когда дело касается сокращения базы относительно сделок, заключенных между лицами, между которыми есть зависимость. Тогда штраф составляет 40% от суммы, которая не доплачена.  Минимальная сумма составляет 30 тысяч рублей. Однако, величину можно сократить при условии, что будет доказано, что стоимость по такой сделке отвечали рыночным.

Когда компания не учитывает в прибыли доход, полученный от подконтрольного предприятия, то величина санкции будет равняться 20% от неоплаченного налога. Минимальная сумма составляет 100 000 рублей. В ситуации, когда сотрудники налогового органа смогут доказать, что имеет место умышленное занижение налоговой базы, с компании взыскивают штраф в размере 40% от недоплаченного налога.

Также предусматривается возможность освобождения от ответственности по ст. 122 НК РФ. Это правило касается участника консолидированной группы налогоплательщиков, который является ответственным.

В данном случае искажение сведений по вине одного из членов такой группы, который представил неверные сведения относительно подготовки отчетной документации.

Тогда ответственность применяется к лицу, кто виновен в искажении сведений.

Второй тип нарушений в данной группе представлен удержанием и оплатой налогов. Данные правила применимы к компаниям, которые выплачивают дивиденды, тогда санкция равна 20% от величины налога.

Меры наказания, относящиеся к этой категории, будут начисляться только на суммы, которые не доплачены к моменту проведения проверочных мероприятий. Проверки могут быть камеральными и выездными. Если к моменту проверки налоги оплачены, то при наличии просрочки, будут начисляться пени.

Важно! Если говорить про начисление штрафа, то это не применимо к авансовым платежам по налогам на прибыль. В их отношении используется только пени.

Оптимизация налога на прибыль

Также к данному направлению нарушений отнесены санкции ст. 120 НК РФ. В этом случае подразумеваются нарушения грубого типа, связанные с учетом дохода и расхода на объекты налогообложения. К ним можно отнести:

• недостающие суммы по первичным платежам;
• нет учетных регистров налогового типа;
• наличие постоянных неточностей в отражении совершенных действий в регистрах.

Наказание последует даже в том случае, когда не произошло искажение базы. Ответственность выражена:

• когда длительность существования нарушения составляет один налоговый период – 10 тысяч рублей;
• если нарушения имеют место в течение нескольких периодов – 30 тысяч.

Когда рассматриваемые нарушения приводят к сокращению налоговой базы, величина санкции составляет 20% от неоплаченной суммы. Минимальное значение штрафа – 40 тысяч рублей.

Не предоставлена информация для налогового контроля

К рассматриваемой разновидности штрафов не могут относится санкции, прописанные в статье 126 и 129 НК РФ.

В указанных нормах отражается наказание за неотправку сведений, которые нужны для реализации контрольных функций.

Также это может касаться ситуаций, когда не отправлены документы, которые связываются с расчетом базы налогообложения. Эти сведения используются для обоснования ее размера.

Когда имеет место нарушение сроков для подачи документации может быть наказано штрафом, величина которого равна 200 рублей. Эта сумма устанавливается за каждую бумагу, которая не сдана в установленные сроки. Если компания отказалась от предоставления документации или отправлены недостоверные данные, то используется штраф в размере десяти тысяч рублей.

Если фирма отказывается или уклоняется от предоставления документации, подает искаженные данные относительно подконтрольной иностранной компании, то сумма штрафа составляет 100 тысяч рублей. Когда предприятие отказывается направлять инспектору сведения, которые требуются для реализации контрольной функции, то штраф составит:

• когда проступок однократный – пять тысяч рублей;
• при нарушении, совершенном несколько раз – 20 тысяч.

В ситуации, когда компания не сдала или исказила сведения, содержащиеся в уведомлении относительно контролируемых сделок, это также влечет наложение штрафа. Величина составляет 5 тысяч. Если данное нарушение осуществляется в отношении иностранных компаний, то штрафная санкция равняется 50 тысяч рублей за каждую фирму.

Важно! Если предприятие не направляется или искажает информацию, содержащуюся в уведомлении о контролируемых органах, потребуется оплатить штраф в размере ста тысяч рублей. Эта сумма установлена за каждую компанию.

Рассматривая процесс подачи документации, которая нужна для целей налогового контроля, стоит учесть, что сведения, переданные сотрудникам фискального органа по запросу о другой организации, в последующем могут применяться для реализации проверочных действий в отношении данной организации.

Как оформляется бухгалтерский и налоговый учет штрафа

Если говорить с точки зрения налогового законодательства, штраф выступает разновидностью налоговой санкции, то есть мера ответственности, применяемая при совершении нарушения налогового типа. В НК РФ отражены размеры санкций. Эти величины имеют зависимость от того, какие требования НК РФ были нарушены.

Пени рассматривается как сумма денег, которую плательщик оплачивает при проявлении просрочки при оплате налога или сбора.

Размер имеет зависимость от:

• неоплаченной части налога;
• срока существования просрочки;
• величины ставки рефинансирования, разработанной ЦБ РФ.

Если произошло нарушение обязательств договорного типа, то нарушившая сторона обязана оплатить штраф или пени. Когда не оплачивается налог или его часть, сотрудники фискального органа устанавливают обязанность по оплатить недоимку и штрафы, пени.

Для понимания того, как реализуется проводка штрафа по бухгалтерскому учету, следует рассмотреть конкретный пример. Согласно положениям соглашения фирма А обязана поставить фирме Б товары на сумму 50 тысяч рублей. Сроки для выполнения определены серединой июня 2018. Если нарушаются сроки, фирма А несет обязанность оплатить неустойку в размере 3 тысяч. Поставка произведена 20 июня.

Если в соглашении не отражается порядок оформления неустойки, то участник имеет право сформировать претензию и направить ее должнику. К ней прикладывается методика расчета. Положения п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», указывается, что штрафы и пени включены в число прочих расходов.

Тогда проводки выглядят так:

• у фирмы Б — Дт 76-2 ─ Кт 91-1 ─ 3000 рублей;
• у фирмы А Дт 91-2 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

Для внесения штрафа:

• фирма Б: Дт 51 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.
• фирма А: Дт 76-2 ─ Кт 51 ─ 3000 руб.

Если организация или предприниматель в своей деятельности использует ОСН, является пострадавшей стороной, у нее есть обязанность по отражению полученных штрафов в число внереализационных доходов, если есть решение суда и признании вины второго участника.

Справка! Если договор нарушен компанией, использующей ОСН, то после признания неустойки или вынесения решения судом, можно признать эту сумму при расчете налога на прибыль как части внереализационных расходов.

Если говорить о коде бюджетной классификации, то он имеет следующие данные:

Бюджет, в который происходит оплата штрафа
КБК

Федеральный	182 1 01 01011 01 3000 110
Региональный	182 1 01 01012 02 3000 110

Таким образом, есть определенные разновидности нарушений, в результате совершения которых применяется штраф. Данная мера подлежит отражению в учетах налогового и бухгалтерского типа.