Аванс

Авансовые платежи в 2023 году у нотариусов: Правила и требования при предварительной оплате нотариальных услуг

Авансовые платежи в 2023 году у нотариусов: Правила и требования при предварительной оплате нотариальных услуг Дмитрий Чередниченко, Бухгалтер-копирайтер

Для учёта расходов по нотариальным услугам необходимо соблюдать определённые правила и учитывать нюансы. В статье расскажем, какие проводки использовать в бухгалтерском учёте для услуг нотариуса и как учитывать такие расходы в налоговом учёте.

Авансовые платежи в 2023 году у нотариусов: Правила и требования при предварительной оплате нотариальных услуг

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

Стоимость услуг нотариуса состоит из двух частей:

  • нотариального тарифа;
  • оплаты услуг правового и технического характера.

Авансовые платежи в 2023 году у нотариусов: Правила и требования при предварительной оплате нотариальных услуг
Из чего складывается стоимость нотариальных услуг

В налоговом учёте расходы на нотариуса необходимо учитывать в составе прочих расходов, но только в пределах утверждённых тарифов (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

У частных нотариусов есть право взимать плату выше утверждённых тарифов, но суммы сверх тарифов нельзя учитывать при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль (п. 39 статьи 270 НК РФ).

При методе начисления расходы на нотариальные действия учитываются на дату начисления. Поэтому перед тем как учитывать расходы на нотариуса, нужно понять, равна ли их сумма размеру утверждённых тарифов.

Когда расходы равны по размеру утверждённым тарифам, то их можно учитывать. Если нотариус взял больше, то необходимо учесть расходы только до размера утвеждённых тарифов.

Например, организация обратилась к нотариусу. Его услуги ей обошлись в 13 000 рублей. Бухгалтер получил квитанцию и посчитал, что в пределах утверждённых тарифов может учесть только 10 000 рублей. Следовательно, для исчисления налога на прибыль организация учла только 10 000 из 13 000 рублей.

В судебной практике есть дело, когда организация учла расходы на нотариуса сверх утверждённых тарифов, но налоговая заметила это нарушение и доначислила:

  • налог на прибыль;
  • штраф;
  • пени.

Организация пыталась обжаловать это решение, но Верховный Суд РФ признал действия налоговой правомерными (Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2017 N 305-КГ17-5515 по делу N А40-188619/2015).

Также учитывать нотариальные расходы могут и организации на УСН «Доходы минус расходы». Делать это необходимо в пределах установленных тарифов.

Включить в расходы можно и юридические услуги, например, по подготовке договоров и запросов (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Главное, чтобы эти затраты были обоснованы и направлены на получение доходов.

В бухгалтерском учёте расходы на нотариуса учитывать нужно в зависимости от того, была ли уплачена пошлина (организация обращалась к государственному нотариусу) или нотариальный тариф (организация обращалась к частному нотариусу).

Проводки Описание
Дт 20 (25, 26, 91-2…) Кт 68 субсчёт «Государственная пошлина» Начислена государственная пошлина
Дт 20 (25, 26, 91-2…) Кт 76 Начислен оплата частному нотариусу

Пример: Организация «Цветок» приняла решение расширить производство и купила под это нежилое помещение. Стоимость — 2 млн рублей.

Чтобы заверить договор купли-продажи, продавец и покупатель обратились к частному нотариусу. Стороны договорились, что расходы по нотариальным действиям будет платить ООО «Цветок».

Так как по закону это необязательная нотариальная форма договора, то тариф уплачивается (подпункт 1 пункта 1 статьи 22.1 Основ законодательства РФ):

7000 + (0,2% х 2 000 000) = 11 000 рублей.

  • Также расходы на приобретение имущества необходимо включить в его фактическую стоимость.
  • Ещё отметим, что оплата нотариального тарифа организацией «Цветок» проводилась наличными денежными средствами подотчётным лицом, а также делалась нотариальная доверенность.
  • Проводки в бухучёте следующие:
Проводки Описание
Дт 71 Кт 50.1 — 15 000 рублей Выданы денежные средства уполномоченному лицу
Дт 76 Кт 51 — 11 000 рублей Оплата частному нотариусу
Дт 08 Кт 76 — 11 000 рублей Оплата включена в расходы на приобретение ОС
Кт 50.1 Дт 71 — 4000 рублей Сотрудник вернул неизрасходованные подотчётные деньги

На текущий момент специальной унифицированной формы первички, выдаваемой нотариусом для подтверждения оказания услуг, не предусмотрено.

Нотариус выдаёт:

  • квитанции к приходникам;
  • справки-расшифровки.

В документах должны быть чётко прописаны тарифы и услуги, которые были предоставлены организации. Если при учёте бухгалтер посчитает, что документы не подходят для подтверждения расходов, то организация может попросить нотариуса их переоформить.

При учёте нотариальных действий необходимо соблюдать требования из пункта 1 статьи 252 НК РФ — «расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».

Исходя из этого, затраты на нотариуса при регистрации организации нельзя отражать впоследствии в налоговом или бухгалтерском учёте проводками, так как во время данных операций организации зарегистрировано не было, следовательно, расходы несла не она, а учредители.

Продажа квартиры через нотариуса

Авансовые платежи в 2023 году у нотариусов: Правила и требования при предварительной оплате нотариальных услуг

Продажа квартиры через нотариуса нужна не всегда.
К тому же изменения в фз-218 «О государственной регистрации недвижимости» и Гражданский кодекс РФ, ступившие в законную силу с 01.01.2020 года серьёзно защищают приобретателя недвижимости.
Обязательного удостоверения требуют только сделки отчуждения недвижимости (долей в праве на нее) из владения несовершеннолетних и недееспособных.

ПОДРОБНЕЕ: Отмена нотариальных сделок , изменения в законе

Получит выписку из ЕГРН и опираться на ее данные может и сам покупатель.
А за исполнение условий договора участниками сделки и государственную регистрацию перехода права и регистрацию права собственности на нового владельца нотариус ответственности не несет!
Но.

Может  предложить дополнительные платные  услуги:

  • передача документов на регистрацию права в электронном виде ( с 02.2019 года — бесплатно)
  • расчет по сделке через депозит нотариуса
  • Если ваша сделка не подлежит обязательному удостоверению у нотариуса, но вы по незнанию обратились за этой услугой, разъяснений  о возможности оформить сделку в простой письменной форме — не ждите.
  • У нотариуса есть коммерческий интерес заработать на услуге.
  • Прочтите статью: Нотариус в сделках с недвижимостью нужен не всегда
  • Оформление сделки
  • Документы нотариусу
  • Нотариальный договор
  • Затраты на оплату услуг нотариуса
  • Регистрация права собственности

Продажа квартиры через нотариуса не уменьшает хлопот продавца, а скорее добавляет.
Ведь нотариус требует больший пакет документов, нежели  Росреестр.

К тому же у нотариусов очереди и участникам сделки предстоит ожидание, сроки которого трудно контролировать.
Поэтому необходимо брать запас времени и согласовывать его с Покупателем  и в обязательном порядке прописывать эти договоренности на бумаге — в Предварительном договоре купли-продажи. Как  правильно его составить  > > >

Особенно сложны теперь ипотечные сделки, в которых требуется согласование Договора купли-продажи(ДКП) с банком-кредитором.

Но обо всём по-порядку.

Продажа квартиры через нотариуса. Оформление сделки

Не все сделки по купле-продаже квартир, комнат и домов подлежат обязательному удостоверению нотариусом, но в добровольном порядке — пожалуйста.
Поэтому, если вы «попали» к нотариусу, уж будьте уверены — услугу он окажет. Сделки с недвижимостью — слишком лакомый кусок.

  1. Чтобы разобраться в необходимости удостоверения сделки, прочтите статью: Оформление квартиры у нотариуса , нужно или нет?
  2. Оформление сделки купли-продажи квартиры не начинается и не заканчивается подписанием договора купли-продажи.
  3. Ведь на период подготовки  пакета документов для нотариуса необходимо скрепить отношения между продавцом и покупателем Предварительным договором, а после подписания Договора купли-продажи и удостоверения его нотариусом необходимо зарегистрировать переход права собственности на нового владельца в Россреестре.
  4. Таким образом сделка по продаже квартиры состоит из трех этапов:
  • Первый этап — подписание Предварительного договора с условиями  и сроками продажи, и сбор пакета документов для нотариуса
  • Второй этап — подписание Договора купли-продажи участниками сделки и удостоверение их подписей нотариусом
  • Третий этап — подача заявлений  в Росреестр о переводе и регистрации права на Покупателя

Разберемся подробнее:

  • Первый этап сделки —  это забота ее участников.

Подписание Предварительного договора купли-продажи необходимо для  обеих сторон сделки. Ведь существенные условия сделки, такие как цена, порядок расчетов и передачи квартиры, необходимо прописать на бумаге.

Чтобы Ваш Покупатель «не убежал» потребуйте у него задаток. Только так Ваши условия, прописанные в Предварительном договоре купли-продажи(пДКП)  будут выполнены .

Чтобы правильно составить пДКП прочтите статью:
Предварительный договор купли-продажи недвижимости 

Продажа квартиры через нотариуса. Документы для нотариуса

Какие документы необходимо предоставить нотариусу  читайте в статье:

Собрать полный пакет документов для нотариуса > > >

Продажа квартиры через нотариуса. Нотариальный договор

На этом этапе интересы нотариуса и участников сделки не совсем совпадают. Задача нотариуса составить договор таким образом, чтобы сделка не была признана оспоримой или ничтожной …. и все!

  • Будут ли выполнены сроки или иные условия расчета и вселения в квартиру  его мало интересует.
  • Поэтому заранее ознакомьтесь с договором, чтобы внести дополнения, штрафные санкции за нарушение условий сделки в случае их нарушения со стороны Покупателя.
  • Например: Покупатель использует средства Материнского капитала и чтобы они были перечислены необходимо подать заявление в Пенсионный фонд и если Вы не пропишите сроки — Продавец это может и через месяц сделать.
  • Не дайте себя обмануть.
  • Читайте статью: Нотариальный договор купли-продажи.

Затраты на оплату услуг нотариуса

 Разъяснения по тарифам за удостоверение сделок с недвижимостью

Налоговый кодекс РФ. Статья 333.24.  Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий

  1. Затраты на нотариуса большие и в сделках часто возникает спор между Продавцом и Покупателем, о том кто должен их оплачивать.
  2. Этот момент необходимо обдумать заранее и прописать в Предварительном договоре.
  3. Возможно Вам помогут мои размышления об этом читайте > >

Продажа квартиры через нотариуса. Регистрация права собственности

Регистрация права собственности обязательная процедура. Конечно договор купли-продажи вступит в силу после подписания его всеми участниками  сделки и удостоверения подписей нотариусом и регистрация права вторична, но необходима.

Сроки подачи заявления о переводе и регистрации в законе не прописаны, но лучше не тянуть с этой процедурой.

  • За регистрацию права Покупатель должен заплатить государственную пошлину — 2000.0 рублей.
  • Сроки регистрации права на основании договора, заверенного нотариусом — не более 3-х рабочих дней. Подробнее о сроках регистрации > > >
  •  У нотариусов есть право подавать заявления от участников сделки в Росреестр в электронном виде или на бумажном носителе.  С февраля 2019 года нотариус должен это сделать бесплатно и в кратчайшие сроки:
    — в электронном виде, в течении рабочего дня
    -на бумажном носителе, не позднее следующего рабочего дня,
    ( Мы конечно обрадовались бесплатной услуге, да не тут-то было — нотариусы сразу подняли цены на услуги правового характера)
    Но  сроки регистрации часто не сокращаются, поскольку госпошлина за регистрацию, оплаченная вашими деньгами, но через нотариуса идет в Росреестр  долго, а без нее не проведут регистрацию.
    Сейчас нет очередей в Росреестре. Еще удобнее сдать документы через МФЦ.
  • Удостоверение договора купли-продажи нотариусом не исключает отказа и приостановки  регистрации права в Росреестре, чаще всего это бывает: читать далее
Читайте также:  Взыскание неотработанного аванса по договору подряда 2023: Особенности и процедуры взыскания неотработанного аванса при подрядных работах

Продажа квартиры через нотариуса. Ответственность нотариуса

Нотариус несет ответственность за законность сделки. Но он не несет ответственность за неисполнение условий договора сторонами,  том числе и за расчет покупателя за квартиру.

Он может предложить расчет по сделке через депозит. Это услуга платная.

При расчете наличными деньгами из рук в руки — нотариус  не участвует и не заверяет расписку.

  • Прочтите дополнительные полезные статьи:
  • Передача денег за квартиру 
  • Оплата при покупке квартиры и другой недвижимости

Всегда рада разъяснить. Автор

Продажа квартиры через нотариуса

Стоимость услуг нотариуса при оформлении наследства

Согласно действующему в России законодательству с унаследованного имущества не взимается подоходный налог. Тем не менее, его оформление на свое имя потребует от наследников определенных затрат.

Вопрос не только в том, сколько платить нотариусу за вступление в наследство, но и в необходимости дополнительных расходов на регистрацию недвижимости, оценку имущества, изготовление копий документов.

Авансовые платежи в 2023 году у нотариусов: Правила и требования при предварительной оплате нотариальных услуг

Какой процент берет нотариус за оформление наследства?

Необходимо сразу уточнить, что оплата услуг нотариуса при вступлении в наследство устанавливается им не самостоятельно, а регламентируется Налоговым кодексом. Статья 333.

24 НК РФ содержит размеры государственной пошлины, взимаемой за совершение нотариальных действий. Она обязательна для исполнения нотариусами на всей территории Российской федерации и, следовательно, одинакова в любом городе.

Размеры госпошлины (другое ее название: нотариальный тариф) установлены в процентах от стоимости наследственного имущества.

Помимо госпошлины, лица желающие оформить наследство, оплачивают непосредственно работу нотариуса, который занимается наследственным делом в течение 6 месяцев. Эта плата за технические и правовые услуги — УПТХ, и она также не является произвольной.

Ее размер пересматривается один раз в год областной нотариальной палатой и устанавливается на территории нотариального округа.

Поэтому сумма может незначительно отличаться в разных областях России, но она будет одной и той же в любой нотариальной конторе населенного пункта.

Правовые и технические услуги включают множество действий, производимых нотариусом в рамках оформления наследства. Это запросы в банки, иные организации, размещение объявлений об открытии наследства в печатных СМИ и на электронных ресурсах, заполнение документов для оформления наследственного дела, составление и выдача свидетельства о праве на наследство.

Сколько составляет госпошлина и сумма УПТХ нотариусу за оформление наследства в Москве в 2023 году показано в таблице 1. Общая сумма зависит от вида имущества, количества наследуемых объектов и числа наследников и степени их родства с умершим наследодателем. Оплата производится по договоренности между наследующими лицами.

Форма имущества, родственные отношения Нотариальный тариф (госпошлина) в соответствии с НК РФ, руб. Размер УПТХ, руб. Примечание
Объекты недвижимости, включая доли в праве собственности
Близкие родственники, входящие в 1–2 очередь наследников (супруги, дети, родители, братья и сестры) 0,3 % (общая сумма не более 100 тыс.) 7 000 УПТХ рассчитывается отдельно на каждый объект. Если свидетельство о праве на наследство выдается на несколько человек, за каждого последующего наследника (со 2-го) дополнительно уплачивается 2 000 р.
наследники с третьей и далее очереди, а также не связанные с умершим кровным родством 0,6 % (максимальный размер 1 млн )
Денежные средства (на банковских счетах, в виде пенсий, зарплат, страхового возмещения)
Для всех наследников при сумме Размер УПТХ одинаковый, независимо от количества наследников, указанных в свидетельстве.
До 10 тыс.р. 0 0
От 10 тыс. до 100 тыс. р. 1 000
Более 100 тыс. 3 500
Другие виды наследственного имущества (транспорт, вещи, предметы, патенты и т.д.)
Госпошлина при оформлении наследства у нотариуса рассчитывается в процентах аналогично недвижимости 3 900 Сумма УПТХ рассчитывается за каждый объект. Число лиц в свидетельстве значения не имеет.

Таблица 1.

Пример расчета суммы оплаты нотариусу за оформление наследства

Гражданин А., проживавший и умерший в Москве, оставил в наследство квартиру стоимостью 9 млн руб. и дачный участок, оцениваемый в 2,5 млн руб. Цена объектов определена по кадастровой стоимости.

Имущество досталось двум наследникам первой очереди (сын и дочь) и распределено между ними поровну.

Ниже приведен расчет, показывающий, сколько платить нотариусу за оформление наследства в данной ситуации, если наследники решили получить одно свидетельство на двоих.

  1. Плата УПТХ за оформление заявления о принятии наследства: 1 000 руб. с каждого обратившегося лица.

  2. Размер госпошлины за свидетельство о праве на имущество: 0,3 % * 9 000 000 + 0,3 * 2 500 000 = 34 500 руб.

  3. Сумма УПТХ: 7 000 *2 (объекта) =14 000 + 2 000 (на двоих) = 16 000 руб.

Итого общая сумма составила 50 500 руб. за оформление наследства общей стоимостью 11,5 млн рублей. Добавим, что нотариус передал заявление о переходе права собственности на недвижимые объекты в орган Росреестра бесплатно. Наследники лишь оплатили госпошлину за регистрацию недвижимости на свое имя в сумме: 2 000 руб. (квартира) и 350 руб. земельный участок.

Льготы по оплате нотариальных услуг

Для отдельных категорий граждан законом или распоряжением Нотариальной палаты установлены льготы по оплате госпошлины и услуг нотариуса. Так, полностью освобождаются от пошлины (ст. 333.38 ГК РФ), лица, наследующие:

  1. объект недвижимости (долю в нем), в котором они проживали вместе с умершим наследодателем на день его смерти, и продолжают в нем жить;

  2. имущество погибших (умерших от ран) военнослужащих и правоохранительных структур, репрессированных и впоследствии реабилитированных граждан.

Также не уплачивают госпошлину несовершеннолетние наследники, опекаемые лица. Инвалиды 1 и 2 групп имеют право на снижение нотариального тарифа в размере 50 %.

Покажем, сколько берет нотариус за оформление наследства в случае, когда в число наследников входят льготники. Используя предыдущий пример, предположим, что сын умершего имеет инвалидность 1 группы, а дочь является несовершеннолетней. В таком случае, стоимость оформления составила бы 12 625 руб.

Сложные наследственные дела

Не всегда оформление наследства бывает таким простым, как в показанном выше случае.

Иногда оно сопровождается выделом супружеской доли имущества, разделом его по соглашению между наследниками и другими усложняющими процесс обстоятельствами.

Несмотря на то, что процент нотариуса при оформлении наследства останется прежним, общая стоимость возрастет за счет оформления дополнительных документов.

Выделение доли наследства пережившим супругом

Вдовец (вдова) являются наследниками первой очереди. Однако до принятия наследства они вправе выделить из совместно нажитого с умершим лицом имущества свою супружескую долю. Она составляет ровно половину общей собственности. То, что принадлежало лично наследодателю (согласно брачному контракту, унаследованное или полученное в дар) в состав общего имущества не входит.

Выделение своей доли не лишает пережившего супруга права на получение наследства наряду с другими правопреемниками. До вступления в права наследования он должен обратиться к нотариусу с заявлением о выделении из наследственной массы супружеской доли и выдаче соответствующего свидетельства о праве на нее. При этом комиссия нотариуса за оформление наследства берется в твердой сумме (табл. 2).

Вид имущества Размер госпошлина, руб. Размер УПТХ, руб. Примечание
Недвижимые объекты 200 7 000 УПТХ взимается однократно, независимо от количества объектов
Денежные средства на счетах в банке, страховые суммы, недополученные пенсии, зарплаты До 10 000 руб бесплатно;
Свыше 10 тыс. и до 100 тыс. р. = 1 000 р.
Более 100 тыс. р. = 4 000 р.
Другие виды общей собственности 5 000

Таблица 2.

Стоимость оформления при разделе наследства

Если у умершего лица имеется несколько наследников и в состав наследственного имущества также входит несколько объектов, долевое распределение права собственности бывает для них неудобным.

Правопреемники могут договориться между собой, заключив соглашение о разделе наследства и заверив его у нотариуса. Этот документ представляется в регистрационные органы (Росреестр, ФНС, ГИБДД) как основание для регистрации определенных видов собственности на лиц, указанных в соглашении.

В нем можно предусмотреть выплату компенсации для уравнивания долей в денежном выражении.

Независимо от того, сколько процентов берет нотариус за оформление наследства, соглашение о его разделе оформляется отдельно, и, следовательно, увеличивает общие расходы наследников.

Приведем пример.

В состав наследства входит квартира стоимостью 10 млн руб., автомобиль, оцененный в 2 млн. руб., жилой дом (5 млн. руб.) и земельный участок (3 млн руб.). Наследниками являются два сына умершего лица.

При обычном наследовании, каждый из них приобретает по ½ доли в праве на все перечисленные объекты. Поскольку они живут в разных городах, и намерены впоследствии продать унаследованное имущество, им удобнее оформить объекты на одного собственника.

Они составили соглашение о разделе наследства, согласно которому:

  1. квартиру и автомобиль получает первый наследник (общая стоимость 12 млн руб);

  2. дом и землю оформляет на себя второй наследник (8 млн руб.), при этом он получает денежную компенсацию от первого в размере 2 млн руб.

Читайте также:  Переход на ежеквартальные авансовые платежи - Юридическая помощь

В таблице 3 показано, сколько берет нотариус за вступление в наследство при описанных в примере условиях.

Вид имущества Размер госпошлина, руб. Размер УПТХ, руб. Примечание
Нотариальное удостоверение соглашения об определении долей наследственного имущества 500 6 000 При количестве наследников свыше 2-х человек, за участие в договоре каждого следующего дополнительно взимается 1 000 р., но общая сумма не может превышать 13 тыс. р.
Удостоверение соглашения о разделе наследства фактически
  • При стоимости договора:
  • До 1млн руб. = 2 000;
  • От 1 до 5 млн рублей = 5 000 р + 0,2 % от суммы, превышающей порог;

Более 10 млн р. = 23 000 р. + 0,1 % от суммы превышения (максимально
500 тыс. р.).

9 000 Если в соглашении участвуют несколько объектов недвижимости, то за каждый последующий, начиная со 2-го, дополнительно взыскивается 1 000 р. (в сумме не более 13 000).

Таблица 3.

Стоимость имущества для расчета госпошлины

Поскольку процент нотариусу при вступлении в наследство строго установлен законом, изменить его нельзя. Но можно в отдельных случаях уменьшить стоимость наследственного имущества, от которой производится расчет.

Выгодно это или нет, наследники должны оценить сами. В большинстве случаев, высокую цену и соответственно процент при расчете госпошлины, имеют объекты недвижимости, бизнес (предприятия, доли в ООО), ценные бумаги (акции).

Какие документы подтверждают стоимость имущества?

Если речь идет о недвижимости, то, сколько возьмет нотариус за оформление наследства, зависит от представленного наследниками документа. Ее кадастровая стоимость указана в выписке ЕГРН, которую нотариус может запросить самостоятельно.

Если наследники считают, что она завышена, они вправе обратиться к независимому оценщику (организации), обязательно являющемуся членом СРО, и заказать оценочный отчет.

В Москве стоимость услуг по оценке жилой недвижимости варьируется в диапазоне 3 500–6 000 рублей за один объект, земельных участков — начинается от 7 000 руб.

Как правильно отражаются нотариальные расходы в налоговом учете?

Нотариальные расходы в налоговом учете принимаются к учету по своим особым правилам и нормативам. Если в бухучете эти услуги учитывают в затратах в полном размере, то правила их налогового учета заслуживают отдельного, более пристального рассмотрения.

В зависимости от того, требуется ли нотариальная форма для какого-либо документа, нотариальные действия подразделяют на обязательные и необязательные.

По обязательным услугам нотариус из госконторы возьмет с клиента пошлину в размере, указанном в ст. 333.24 НК РФ. Точно за те же самые действия нотариус-частник возьмет тариф в порядке, изложенном в гл. 25.3 НК РФ и ст.

22 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1.

А вот за действия, для которых законом не установлена обязательная нотариальная форма, нотариус (не важно – частный или государственный) берет тарифы, как того требуют Основы о нотариате.

Как оформить передачу доли ООО с участием нотариуса, узнайте здесь.

В налоговом учете услуги по осуществлению нотариальных действий учитывают исключительно по утвержденным законом тарифам (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы же сверх этих сумм не берутся в расчет налога на прибыль (п. 39 ст. 270 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как учесть услуги нотариуса при расчете налога на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Необходимые подтверждающие документы

Нотариальной деятельностью вправе заниматься тот гражданин РФ, который получил соответствующую лицензию – такие правила закреплены в ст. 3 Основ о нотариате. Однако компания, обратившаяся за помощью к нотариусу, не обязана прилагать к полученным от него подтверждающим бумагам копию этой лицензии.

Как правило, представитель компании рассчитывается с нотариусом сразу, как только тот заверит нужный документ или же выполнит другую работу согласно своей компетенции. При этом нотариус выдаст клиенту документы, свидетельствующие об оказании услуг и их оплате.

Заметим, что на данный момент какой-либо специальной унифицированной формы первички, выдаваемой нотариусом в подтверждение фактов оказания и оплаты его услуг, так и не утверждено. Обычно в таких случаях выдаются квитанции к приходникам и справки-расшифровки по оказанным услугам. Все они заверяются личной подписью нотариуса (или же его уполномоченного) и печатью.

Но нередко в таких бумагах содержатся только общие фразы: например, «оплачено за свидетельствование верности копий» или «взыскана госпошлина за нотариальные действия». Конечно, таких размытых формулировок будет недостаточно для обоснования расходов, требуемого законом в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Для надлежащего принятия услуг к учету документ, полученный от нотариуса, должен содержать все обязательные реквизиты, поименованные в ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем непременно должны быть перечислены конкретные действия, осуществленные нотариусом, и указаны тарифы, взысканные по каждому из них.

Нотариальные тарифы привяжут к прожиточному минимуму

Анастасия Корнилова

юрист

Профиль автора

Предполагается, что услуги нотариусов станут доступнее.

С 1 октября 2023 года плата за нотариальные услуги будет состоять из федерального и регионального тарифов. Региональный тариф заменит плату за услуги правового и технического характера и будет зависеть от прожиточного минимума.

Есть процедуры, когда по закону нотариус обязателен. В сфере недвижимости это, например:

  • купля-продажа доли в жилье;
  • оформление договора ипотеки долей недвижимости;
  • заключение договора ренты или пожизненного содержания с иждивением.

Так, любую сделку с недвижимостью можно провести через нотариуса: это более безопасно и удобно, потому что нотариус проверит соответствие документов закону и сам отправит их в Росреестр, не надо ходить в МФЦ.

Бесплатный курс о том, как бережно общаться с окружающими и чаще получать желаемое Изучить

Плата за услуги нотариуса сейчас состоит из двух частей.

Пошлина. Ее размер зависит от того, обязателен ли нотариус по закону.

А если нотариальная форма не обязательна, нотариусы берут плату по ставкам, которые прописаны в основах законодательства о нотариате. Корректное название такой платы — нотариальный тариф.

Например, если один совершеннолетний человек дарит другому квартиру, к нотариусу можно не идти. Но они могут все же удостоверить сделку. В этом случае нотариальный тариф будет зависеть от суммы сделки. В договорах дарения обычно берут кадастровую стоимость объекта. Если она меньше 10 млн рублей, нотариальный тариф — 3000 Р + 0,2% от суммы сделки.

Плата за услуги правового и технического характера. Это правовой анализ документов, составление проектов договоров, заявлений, доверенностей и других бумаг.

Вот примеры итоговых расчетов.

Владелец доли в квартире продает ее за 1 500 000 Р. Удостоверение такой сделки у нотариуса обязательно. Госпошлина — 7500 Р (1 500 000 × 0,5%). Услуги правового и технического характера для такой сделки, например, в Бурятии обойдутся максимум в 11 197 Р, а в Тамбовской области — 8132 Р.

https://www.youtube.com/watch?v=RAHwO3avSsY\u0026pp=ygXJAdCQ0LLQsNC90YHQvtCy0YvQtSDQv9C70LDRgtC10LbQuCDQsiAyMDIzINCz0L7QtNGDINGDINC90L7RgtCw0YDQuNGD0YHQvtCyOiDQn9GA0LDQstC40LvQsCDQuCDRgtGA0LXQsdC-0LLQsNC90LjRjyDQv9GA0Lgg0L_RgNC10LTQstCw0YDQuNGC0LXQu9GM0L3QvtC5INC-0L_Qu9Cw0YLQtSDQvdC-0YLQsNGA0LjQsNC70YzQvdGL0YUg0YPRgdC70YPQsw%3D%3D

Бабушка дарит внуку квартиру кадастровой стоимостью 3 530 000 Р. Это можно сделать без нотариуса. Но если захочется удостоверить сделку, то нотариальная пошлина — 10 060 Р (3000 Р + 0,2% от суммы сделки). Цена услуг правового и технического характера в Бурятии — 20 528 Р, а в Тамбовской области — 14 908 Р.

Федеральный — это пошлина из налогового кодекса или нотариальная пошлина, прописанная в основах законодательства о нотариате. То есть в этой части поменяется только терминология, а суммы останутся прежними.

Региональный — это замена платы за услуги правового и технического характера. Рассчитывать этот компонент будут для каждого субъекта РФ в отдельности по экономически обоснованной формуле. Разрабатывать формулу и ежегодно делать расчеты будет Федеральная нотариальная палата. Утвердит формулу Минюст.

По мнению Федеральной нотариальной палаты, новая тарифная система поможет сохранить принцип самофинансирования частных нотариусов. Сейчас они не получают бюджетных денег, каждый нотариус платит за содержание конторы, выплачивает зарплату помощникам, ежегодно страхует профессиональную ответственность и перечисляет взносы в нотариальную палату.

Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @tinkoffjournal.

Вс разъяснил, за что нужно платить нотариусу при оформлении наследства — российская газета

Этот спор начался в Чебоксарах, где в районный суд пришел наследник с жалобой на частного нотариуса.

Нотариус отказалась выдавать гражданину свидетельство о праве на наследство и свидетельство о праве собственности на долю в общем имуществе супругов.

Свой отказ нотариус мотивировала тем, что наследник не оплатил «дополнительные услуги правового и технического характера». В суде истец попросил признать требования нотариуса незаконными и выдать ему положенные документы.

Проблемы начались с того, что у человека умерла жена. При жизни супруги нажили квартиру, гараж с погребом и нежилое помещение. Как вдовец, человек получил право на половину оставшегося добра.

Расценки, которые нотариус выставила вдовцу, выглядели следующим образом. Наследник должен оплатить нотариальный тариф — 11 476 рублей. В эту сумму вошли госпошлины за выдачу свидетельств о праве собственности на доли в квартире, гараже — по 200 рублей за каждое.

И свидетельство о праве на наследство доли в гараже — выдача его стоила 76 рублей. Главная же статья расхода — 11 тысяч рублей — была обозначена как «дополнительные услуги правового и технического характера».

Их вдовец и отказался оплачивать, объяснив суду, что все документы, необходимые для открытия наследственного дела, подготовил и представил сам.

Районный суд Чебоксар истцу в его просьбе отказал, а коллегия по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики это решение не оспорила. Обиженный гражданин дошел до Верховного суда РФ. А там с его доводами согласились, заявив, что местные суды допустили «существенные нарушения норм материального права».

Вот как разбирала спор Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда.

Отказывая вдовцу, районный суд сказал, что закон не содержит запрета на предоставление нотариусами «услуг правового и технического характера» и получение за это платы.

А еще суд сказал следующее: «выполнение работ правового и технического характера, являющихся неотъемлемым элементом нотариального действия, не может расцениваться как навязанные услуги, поскольку без данных услуг не может возникнуть юридическое последствие в виде оформленного нотариального акта».

Ну а нотариус, по мнению райсуда, «фактически предоставляла истцу услуги правового и технического характера, которые должны быть оплачены».

Нотариус может оказывать дополнительные юридические услуги гражданам только с их согласия

Сначала Верховный суд напомнил, что нотариусы у нас работают государственные и частные. И частнопрактикующий нотариус берет нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной для государственных нотариальных контор.

По этому закону источником финансирования частного нотариуса является оплата за нотариальные действия и «оказание услуг правового и технического характера, а также другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству РФ».

В законе о нотариате перечислены виды нотариальных действий. В этом списке нет такого нотариального действия, как «услуги правового и технического характера».

Конституционный суд (Определение от 1 марта 2011 года N272-О-О) заявил, что нотариальные «услуги правового и технического характера» по сути являются дополнительными (факультативными) по отношению к нотариальным действиям.

Получение этих услуг для гражданина, обратившегося к нотариусу, подчеркивает Верховный суд РФ, носит исключительно добровольный характер. А если человек не согласен с формой, структурой, размерами оплаты этих услуг, эти услуги не оказываются, а их навязывание нотариусом — недопустимо.

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда РФ уточнила — «услуги правового и технического характера», которые оказывают гражданам нотариусы, не являются тождественными нотариальным действиям и не входят в содержание нотариальных действий. Эти положения уже высказывал Верховный суд по другим решениям, и его Апелляционная коллегия оставила их без изменений.

А вот главная мысль: в законе о нотариате четко перечислено, в каких случаях нотариус может отказать гражданину — если это противоречит закону, если действия должен совершить другой нотариус, если обращается недееспособный гражданин или его представитель не имеет необходимых бумаг, если документы не соответствуют закону и прочее. Этот перечень для отказа, подчеркнул Верховный суд, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Отказ в совершении нотариальных действий из-за нежелания платить за «услуги правового и технического характера» в этом перечне отсутствует.

Верховный суд велел пересмотреть спор с учетом своих разъяснений.

Бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов

Услуги нотариального характера предприятия могут получать от государственных или частных специалистов.

Регламентация действий этих специалистов осуществляется через «Основы законодательства РФ о нотариате» (документ утвержден 11.02.1993 г. под №4462-1).

За проведенные операции государственными нотариусами взимается госпошлина, а частные получают оплату по специальному тарифу. Отражение в учете таких платежей имеет ряд особенностей.

Вопрос: Вправе ли нотариус требовать оплаты в обязательном порядке услуг правового и технического характера при совершении нотариального действия?
Посмотреть ответ

Отражение расходов предприятия на нотариальные услуги в учете

За обязательные процедуры нотариального обслуживания предприятие должно заплатить государственную пошлину (специалисту, работающему в государственной структуре) или тарифную плату частному нотариусу (ее размер будет идентичен госпошлине).

Как отражать расходы на услуги нотариуса в бухгалтерском учете?

Для необязательной группы услуг предусмотрены тарифные платежи. В налоговом учете перечисления в пользу нотариусов принимаются в сумме законодательно установленных тарифов, все оплаченные средства сверх нормы не учитываются в расчете налога на прибыль.

КСТАТИ! Стоимость услуг государственного нотариуса погашается в бюджет, а оплата счета частного нотариуса производится путем перевода денег на его расчетный счет.

Первичная документация для отражения нотариальных услуг в учете

Факт получения нотариусом денег от клиента должен подтверждаться первичной документацией. Унифицированных форм законодательством не предусмотрено. Платежные бланки заверяются подписью нотариуса и печатью. В тексте документа должны содержаться формулировки о назначении платежа, точно характеризующие суть оказанной услуги.

ВАЖНО! Чтобы предприятие могло принять в учете затраты на нотариальное обслуживание, оно должно получить от нотариуса подтверждающую документацию, в которой будут присутствовать все обязательные реквизиты (набор неотъемлемых элементов первички приведен в ст. 9 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Понесенные расходы на погашение задолженности перед нотариусами организации могут подтвердить при помощи выписки из реестра регистрации нотариальных действий.

Этот реестр составляется по унифицированному шаблону и должен вестись всеми нотариусами без исключения. Чтобы получить выписку из него, необходимо составить письменное обращение к нотариусу.

Основанием для признания расходов может стать акт, в котором будут указаны примененные тарифы и расценки за осуществленные нотариальные действия.

Вопрос: Как отразить в учете организации затраты, связанные с оплатой нотариальных услуг, если их оплата произведена через подотчетное лицо? Частным нотариусом выполнены нотариальные действия (удостоверение сделки и свидетельствование копий документов), а также оказаны услуги правового и технического характера (консультационные услуги, составление проекта договора, изготовление копий документов).
Посмотреть ответ

Подтвердить факт платного оказания услуг можно при помощи:

  1. Справки-расшифровки, в которой будут указаны предоставленные предприятию нотариальные услуги с их регистрационными кодами.
  2. Квитанции ПКО.

При оформлении справки-расшифровки обязательно надо выполнять такие условия:

  • перечень услуг должен содержать информацию о видах совершенных нотариальных действий, их тарификации и количестве составленных или заверенных документов;
  • в бланке должны быть все присущие первичной документации реквизиты;
  • операции по предоставлению услуг технического или юридического характера в справке обязательно должны выделяться в отдельную группу, чтобы их можно было показать в налоговом учете обособленно от стандартных нотариальных операций.

Как учесть услуги нотариуса при расчете налога на прибыль?

Правила признания расходов, связанных с нотариальным обслуживанием

При отражении в учете затрат в форме платежей нотариусам их сумма может быть разбита на две части:

  • отдельно показывается объем перечислений, соответствующий законодательно установленным нормативам (не больше суммы госпошлины);
  • сверхнормативные платежи.

По правилам налогового учета в нотариальных затратах, уменьшающих налогооблагаемую базу, можно учитывать только расходы в сумме действующего нотариального тарифа. Осуществляется это при условии, что полученные услуги были необходимыми, их результатом стало оформление документов, без которых невозможно дальнейшее осуществление деятельности компании, направленной на извлечение прибыли.

Если организация обращалась к нотариусу за юридической помощью, консультационным обслуживанием или информационной поддержкой, то такие услуги не могут быть причислены к нотариальным. Этот тип затрат отражается компанией в составе прочих расходов, которые непосредственно связаны с производством и реализацией (Письмо от 26.08.2013 г. №03-03-06/2/34843, составленное Минфином).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты, которые были осуществлены в связи с регистрацией юридического лица или в результате иных операций до момента официального создания предприятия, не могут быть отнесены на счет компании (правило касается и бухгалтерского, и налогового учета).

Суммы превышения нотариального тарифа не могут быть признаны в налоговом учете, если:

  • нотариус при оказании услуг по реализации обязательных процедур выставил счет в размере, превышающем величину госпошлины;
  • в сумме оплаченного необязательного действия были заложены завышенные тарифные расценки.

Чтобы учесть весь объем понесенных затрат по счетам нотариуса, в справке-расшифровке необходимо выделить сверхтарифные платежи. Их включить в расчет при выведении базы по налогу на прибыль можно, если причислить к одной из расходных групп:

  • к юридическим услугам нотариальных контор можно отнести подготовку доверенностей или договорной документации (Письмо Минфина от 16.11.2007 №03-03-06/2/217);
  • в качестве консультационных операций разрешается показывать изготовление и заверку выписок, копий документов.

ЗАПОМНИТЕ! В налоговом учете затраты на нотариальные услуги должны быть признаны на момент их начисления или с привязкой ко дню утверждения авансового отчета (если оплата производилась через подотчетное лицо).

В ситуациях, когда услуги нотариуса были необходимы предприятию для реализации сделки по приобретению основных средств, сумма оплаченного счета за нотариальные действия должна быть отнесена на итоговую стоимость покупаемого актива.

Счет и типовые проводки

Отражение оплат в пользу нотариальных контор в бухгалтерском учете может быть осуществлено двумя способами:

  • при помощи 68 счета;
  • на 76 счете.

Выбор одного из вариантов зависит от цели обращения к нотариусу и величины примененного тарифа. Если размер платежа соответствует законодательно установленной госпошлине, то начисление обязательства перед нотариусом будет показано на 68 счете.

К СВЕДЕНИЮ! При использовании 68 счета для отражения расчетов с нотариусом необходимо открывать отдельный субсчет для учета государственных пошлин.

Счет 68 можно применять только в отношении средств, перечисляемых в бюджет, если получателем является другое юридическое лицо или самозанятое лицо, то в учете должен использоваться 76 счет. Дебетовые обороты по субсчетам 68 счета отражают факт перечисления средств.

Нотариальный тариф относится на 76 счет. В корреспонденции с ним могут вступать 26 счет, 44 или 91. Нормативное регулирование бухгалтерских операций в этой сфере осуществляется через ПБУ 10/99. Для отражения расчетов с нотариальными конторами надо обеспечить обособленное ведение учета по каждой из них.

При учете нотариальных услуг компания может использовать такие типовые записи:

  1. Д68/субсчет «Госпошлина» — К51 – произведена оплата суммы государственной пошлины в качестве оплаты действий нотариуса.
  2. Проводка Д26 – К68/субсчет «Госпошлина» составляется после фактического перечисления средств в момент признания понесенных расходов в виде государственной пошлины (если необходимость платежа возникает в связи с получением обязательных нотариальных услуг).
  3. Д76 – К51 – с расчетного счета переведены деньги на счет нотариуса в качестве оплаты нотариального тарифа.
  4. Д08 – К76 – величина нотариального тарифа была оплачена учреждением и отнесена на стоимость основного средства.

При наличной форме расчетов и проведении операции через подотчетное лицо корреспонденции составляются между Д71 и К50 в момент выдачи денег сотруднику и Д44 и К71 при отражении фактических затрат в учетных данных. Выдача наличности сотруднику в этой ситуации будет оформляться при помощи РКО.

Для подтверждения факта оплаты нотариальных действий подотчетное лицо составляет авансовый отчет.

Основанием для признания затрат в учете будет бланк, выданный нотариусом с перечислением совершенных им действий для предприятия-заказчика.

Если подотчетное лицо потратило не все выданные ему средства, остаток должен быть возвращен в кассу. Эта операция фиксируется в учете через дебетование 50 счета и кредитование 71 и оформление ПКО.

Adblock
detector