Аванс

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

В любой торговой точке может возникнуть ситуация, когда покупатель возвращает товар. Причины этому могут быть разные, например, заводской брак или несоответствие заявленным свойствам.

С 2019 года процедура возврата была изменена в соответствии с законодательством РФ. И в программном обеспечении 1С: Бухгалтерия 8.3 существует специальная операция для оформления возврата.

Для возвращения товара по нынешнему законодательству используется корректировочная счет-фактура. Документ должен формироваться продающей стороной. И она должна принять к вычету налог на добавленную стоимость по вернувшемуся товару. Это делается на основании корректировочной счет-фактуры, которая войдет в «Книгу покупок» продавца датой возврата.

Для действий по возврату товаров в программном обеспечении 1С версии 8.3 используются следующие проводки:

Дебет Кредит Наименование операции
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.01 «Выручка» Сторно реализации
90.02 «Выручка» 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» Сторно списания себестоимости
90.03 «Выручка» 19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» Сторно НДС, начисленного при реализации
68.02 «НДС» 19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» НДС, начисленный при реализации, принят к вычету

В случае с розничной торговлей правила по возврату и оформляемые документы другие. В программе 1С версии 8.3 предусмотрены все операции для различных типов возврата. Все действия ниже описаны пошагово.

Оформление возврата от контрагента в 1С

В системе возврат от покупателя необходимо формировать на основе документа продажи товара.

  1. Чтобы это сделать, требуется выполнить действия:
  • перейти в меню «Продажи»;
  • кликнуть на надпись «Реализация (акты, накладные)».

Откроется форма со списком продаж.

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

В открывшемся окне нужно открыть продажу, в которой зафиксирована реализация возвращаемого товара. Она открывается двойным кликом мышки.

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

Далее требуется непосредственно из списка:

  • кликнуть на надпись «Создать на основании»;
  • выбрать «Корректировка реализации».
  1. Второй вариант — зайти вовнутрь документа реализация и нажать ту же кнопку «Создать на основании»:

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

Откроется созданный документ «корректировка реализации».

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

В документе напротив строки «до изменения» показана информация из формы по реализации товара.

В пункт «после изменения» нужно ввести количество товара, которое осталось у покупателя после возврата. Если были возвращены все покупки, данный пункт должен быть пустым.

Чтобы завершить действия, следует кликнуть на надписи «Записать» и «Провести».

Для просмотра проводок надо нажать на надпись «ДтКт». Отобразится форма с проводками.

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

В проводках содержатся следующие записи:

  • о корректировке товарной себестоимости;
  • об изменении реализации;
  • об изменении налога на добавленную стоимость.

Далее подробнее о том, как оформлять корректировочную счет-фактуру.

Формирование корректировочной счет-фактуры в 1С

В документе корректировка реализации надо кликнуть на надпись «Выписать корректировочный счет-фактуру».

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

После создания в документе в виде ссылки отобразится дата и номер.

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

Для распечатки формы требуется нажать на данную ссылку и откроется соответствующая форма. Здесь следует провести такие действия:

  • кликнуть на надпись «Печать»;
  • выбрать необходимую форму (счет-фактура или универсальный корректировочный документ).

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

Далее следует отправить его покупателю в качестве основания для корректировки налога на добавленную стоимость.

Оформление возврата в «Книге покупок» в 1С

Для появления проводок в отчетности по НДС, требуется создать регламентную операцию по налогу на добавленную стоимость. Она называется «Формирование записей книги покупок».

Чтобы это сделать, нужно:

  • открыть меню «Отчеты»;
  • нажать на надпись «Отчетность по НДС».

Появится форма с регламентными операциями.

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

В отобразившемся окне надо провести следующие настройки:

  • указать организацию и период;
  • кликнуть на надпись «Формирование записей книги покупок».

Появится соответствующее окно.

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

Для создания книги следует кликнуть на надпись «Формирование записей книги покупок», в результате откроется форма для заполнения. Теперь надо перейти на вкладку «Уменьшение стоимости реализации» и нажать кнопку «Заполнить».

Табличная часть заполнится автоматически документами «Корректировка реализации». Далее следует провести документ, после чего надо кликнуть на надпись «ДтКт», чтобы отобразить проводки.

В проводке имеется запись по вычету налога на добавленную стоимость, по возврату товара через дебетовый счет 68.02, и по кредиту 19.09. Подобные показатели указывают на успешное и корректное отображение возврата товара в декларациях.

Проверка возврата в «Книге покупок» в 1С

  • Чтобы проверить возврат товара в книге покупок, нужно нажать на кнопку «Книга покупок» в форме с регламентными операциями.
  • В этом окне возврат товара должен быть выражен кодом операции 18 (Основанием для отражения в книге продаж записи с кодом вида операции 18 является корректировочный счет-фактура, выставляемый продавцом покупателю при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).
  • По итогу проверки видно, что все действия были произведены корректно.

Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

Оглавление

  • 1 Бухгалтерский учет
  • 2 Учет НДС
  • 3 Налоговый учет

Бухгалтерский и налоговый учет возврат полученного аванса от покупателя 2023: Особенности и требования к бухгалтерскому и налоговому учету возврата полученного аванса от покупателя

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК).

Если поставщик (исполнитель) в установленный договором срок свои обязательства не выполнил, то он должен вернуть полученные от покупателя (заказчика) денежные средства.

Как отразить такой возврат аванса от поставщика в бухгалтерском и налоговом учете покупателя?

Бухгалтерский учет

Для ведения учета авансов, выданных другим предприятиям, предприятие-покупатель использует субсчет 60-2 «Расчеты по выданным авансам». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности (перечисление аванса), по кредиту — погашение или списание задолженности.

Пример

10 февраля 2014 года ООО «Калина» перечислило ООО «Рябина» предоплату за товар в размере 236 000 руб. По условиям договора поставка товара должна была произойти в срок до 10 апреля 2014 года.

Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату. 15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.

Читайте также:  Авансы полученные в балансе 2023: Учет и правовые аспекты полученных авансов в бухгалтерском балансе

Учет НДС

При получении аванса от покупателя поставщик должен начислить НДС (по расчетной ставке 18/118 или 10/110, налоговая база – сумма предоплаты) и уплатить его в бюджет (ст.154 НК). Также продавец должен выписать счет-фактуру и отправить его покупателю в пятидневный срок (ст.168 НК).

В свою очередь покупатель, получив счет-фактуру, выставленную продавцом на аванс, имеет право принять НДС к вычету, не дожидаясь момента получения товара (если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях и договор поставки содержит условие о предварительной оплате, п.9 ст.172 НК).

Это не обязанность, а право покупателя, которая позволяет побыстрее воспользоваться правом на вычет, если перечисление аванса и отгрузка товара были в разных кварталах.

Продолжая наш предыдущий пример, мы можем предположить 2 возможных ситуации:

1. ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету. Тогда при возвращении предоплаты никаких дополнительных проводок не будет.

2. ООО «Калина» получило счет-фактуру и приняло НДС с выданного аванса к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»).

  • В этом случае при возврате аванса НДС, принятый к вычету, нужно восстановить.
  • Дебет 76ВА – Кредит 68-2 – на сумму 36 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету
  • Обратите внимание: правом на вычет НДС с авансов выданных можно пользоваться избирательно, в зависимости от ситуации – закрылся аванс отгрузкой в том же квартале или нет.

Налоговый учет

С точки зрения расчета налога на прибыль, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет.  Это связано с тем, что при перечислении предоплаты расходов у покупателя не возникает.

Для организаций и ИП, работающих на УСН, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Несмотря на использование кассового метода, при перечислении предоплаты расходов не возникает, т.к.

еще не получены материалы, товары, услуги не оказаны и т.п. Поэтому возвращенный аванс в КУДиР не записывается, а в учете (в выписке банка) должна быть пометка, уточняющая смысл перечисления полученных денег.

Подробнее о вычете НДС с авансов, перечисленных поставщику, читайте здесь . Как учитывать денежные премии (скидки), предоставленные поставщиком, смотрите тут .

А по какой системе со своими поставщиками работаете вы – по авансам или постоплате? Поделитесь, пожалуйста, в х!

Ндс по возвращаемому авансу в 2021 году

Как известно, НДС начисляется и возмещается не только при отгрузке, но и при выплате авансов. А если аванс был возвращен, то нужно произвести обратные операции. Рассмотрим, какие особенности, связанные с ростом ставки НДС, возникают при возврате аванса в 2019 году.

Общие правила исчисления НДС при выплате авансов

При получении предоплаты поставщик обязан начислить НДС, исходя из ставки, которая действовала на дату перечисления денег (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Пример

10 декабря 2018 года ООО «Альфа» получило от ООО «Гамма» предоплату в сумме 236 тыс. руб. Т.к. в 2018 году ставка была равна 18%, то ООО «Альфа» должно начислить НДС = 236 / 118 * 18 = 36 тыс. руб.

Покупатель вправе поставить сумму «авансового» НДС к вычету, не дожидаясь получения самого товара (услуги) от поставщика (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Право на вычет возникает у него при наличии счета-фактуры, платежного документа и договора, содержащего условия об авансе (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Если же договор был расторгнут (или скорректирован), а аванс в связи с этим – возвращен, то стороны сделки совершают операции, «зеркальные» по отношению к описанным выше.

Поставщик ставит ранее начисленный НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), а покупатель – восстанавливает эту сумму к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

ОперацияСумма, тыс. руб.ПоставщикПокупательДТКТДТКТ
Перечисление аванса 236 51 62.2 60.2 51
НДС с перечисленного аванса 36 76.АВ 68.2 68.2 76.ВА
Возврат аванса 236 62.2 51 51 60.2
НДС с возвращенного аванса 36 68.2 76.АВ 76.ВА 68.2

Вычет НДС с авансов полученных и выданных

В итоге, если операции прошли в течение одного квартала, то начисление налога у обеих сторон будет выглядеть так, как будто аванса вовсе не было.

Мы рассмотрели ситуацию, когда и получение, и возврат предоплаты происходили в период с одной и той же ставкой НДС. О том, как следует поступить, если аванс, перечисленный в 2018 году, был возвращен уже после роста ставки — расскажем далее.

Как начислять НДС при возврате авансов в переходный период

Изменения, внесенные в п. 3 ст. 164 НК РФ, предусматривают применение ставки 20%, если операции, облагаемые НДС, произведены после 01.01.2019 года.

Но в случае возврата «переходящего» аванса НДС уже был начислен по ставке 18%. Никаких новых операций, подлежащих обложению НДС, в 2019 году в данном случае не производится.

Изменение ставки НДС 20% в переходящих договорах и контрактах

Т.е. получается, что ставка НДС при возврате аванса меняться не должна.

Ип на усн «доходы» вернул деньги клиенту. что с налогом?

Помогите разобраться в следующей ситуации.

https://www.youtube.com/watch?v=OWTsGZaop34\u0026pp=ygXNAtCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNGB0LrQuNC5INC4INC90LDQu9C-0LPQvtCy0YvQuSDRg9GH0LXRgiDQstC-0LfQstGA0LDRgiDQv9C-0LvRg9GH0LXQvdC90L7Qs9C-INCw0LLQsNC90YHQsCDQvtGCINC_0L7QutGD0L_QsNGC0LXQu9GPIDIwMjM6INCe0YHQvtCx0LXQvdC90L7RgdGC0Lgg0Lgg0YLRgNC10LHQvtCy0LDQvdC40Y8g0Log0LHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0YHQutC-0LzRgyDQuCDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0LzRgyDRg9GH0LXRgtGDINCy0L7Qt9Cy0YDQsNGC0LAg0L_QvtC70YPRh9C10L3QvdC-0LPQviDQsNCy0LDQvdGB0LAg0L7RgiDQv9C-0LrRg9C_0LDRgtC10LvRjw%3D%3D

Есть ИП, который оказывает услуги по подбору квартиры и оформлению сделок. Он работает на налоговом режиме УСН «Доходы». За это он получает деньги от клиента в виде комиссии по агентскому договору — 8000 Р.

Читайте также:  Невозвращенный аванс неосновательное обогащение - Юридическая помощь

Если банк отказал клиенту в оформлении ипотеки и, следовательно, сделка не может состояться, то по агентскому договору ИП должен вернуть клиенту сумму в размере 7000 Р. Иногда разница во времени между оплатой и возвратом средств может доходить до нескольких месяцев, так как клиент при получении отказа может попробовать оформить ипотеку в другом месте.

  • Вопрос такой: с какой суммы этот ИП должен платить налог — с 8000 или с 1000 Р (комиссия за вычетом суммы возврата)?
  • Если нужно платить с 1000 Р, то как это доказать налоговой и как правильно оформить?
  • Деньги клиент почти всегда платит переводом на счет ИП, иногда наличными.
  • С уважением, Антон

Так вот, если ИП на УСН по какой-либо причине возвращает клиенту полную предоплату или аванс, то он вправе уменьшить свои доходы на сумму возврата. Это прямая норма налогового кодекса, и она справедлива как для упрощенки «Доходы» со ставкой 6%, так и для упрощенки «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. В вашем примере ИП правильно в итоге включить в налогооблагаемую базу 1000, а не 8000 Р.

На эту тему есть и письма Минфина. Одно из них как раз касается упрощенцев с объектом «Доходы». Главное для ИП — все правильно отразить в своем учете, и тогда не придется ничего доказывать налоговой инспекции.

Аналогично учитываются доходы и в том случае, когда упрощенец получает деньги за свой товар, работу или услугу авансом, а не после совершения сделки.

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

Уменьшение доходов надо обязательно отразить в КУДиР. Для этого в ней надо сделать соответствующую запись на ту дату, когда сумму перечислили обратно клиенту. Причем она указывается в графе 4 раздела 1 как доход, но со знаком «минус».

ИП на УСН «Доходы» 15 мая (2 квартал) получил от клиента предоплату по договору — 8000 Р за услуги по подбору квартиры и оформлению ее купли-продажи. В КУДиР он сделал запись: «Получена предоплата по договору от 13.05.2023 № 21» и указал сумму в графе доходов: «8000 рублей».

Клиент не смог получить ипотечный кредит, и сделку так и не оформили. 22 июля (3 квартал) ИП согласно договору возвращает клиенту 7000 Р. В книге ему надо сделать такую запись: «Возврат части предоплаты в связи с расторжением договора от 13.05.2023 № 21». В графе доходов он пишет: «−7000 рублей».

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Возврат аванса покупателю

Взаимоотношения между контрагентами – поставщиками и покупателями, не всегда однозначны.

Совсем не редкими являются ситуации, когда уплаченный в счет поставки товара или услуги аванс, продавец возвращает партнеру из-за возникших обстоятельств разного рода.

Каждый поставщик хоть однажды сталкивался с подобным – возвращал полученный аванс, попутно стараясь возместить уплаченный с этого предварительного платежа НДС. Напомним правила действий обеих сторон несостоявшейся сделки.

Возврат аванса покупателю в учете продавца

По налоговому законодательству продавец, получив на основании заключенного договора, сумму предоплаты, обязан выставить покупателю авансовый счет-фактуру, в котором должна быть означена расчетная сумма НДС, исчисленная по применяемой ставке 20/120 или 10/110. Сделать это необходимо до истечения 5 календарных дней с момента поступления аванса (ст. 168 НК РФ).

Если выполнить договоренности по поставкам продавец не смог, но оговорил с покупателем возможность возврата аванса и вернул его, перечислив полную сумму предоплаты на счет контрагента, то в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ у него возникает право принять уплаченную ранее сумму налога к вычету. Для этого должны быть соблюдены такие условия:

  • договор, по которому поставщику был перечислен аванс, расторгнут, либо его условия изменились соответствующим образом;
  • аванс возвращен покупателю, а факт его возврата отражен в учете;
  • с момента отказа от поставки не должно пройти более года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

На возврат аванса и возмещение НДС поставщиком оформляется и регистрируется в книге покупок корректировочный счет-фактура (СФ). Книга покупок при возврате аванса покупателю заполняется следующим образом:

  • в гр. 2 – код вида операции «22»;
  • в гр. 3 – номер и дата авансового СФ;
  • в гр. 7 – реквизиты платежного поручения, подтверждающего возврат предоплаты;
  • в гр. 9 и 10 – название компании-продавца, его ИНН/КПП;
  • в гр. 15 – сумму полученного аванса;
  • в гр. 16 – заявляемый к вычету по авансу НДС (из гр. 8 авансового СФ). При неполном возврате аванса в гр. 16 указывают часть налога, соответствующую величине возврата.

Возврат аванса покупателю: проводки у продавца

В бухгалтерском учете поставщика полученные авансы отражаются по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные», по кредиту которого фиксирует поступление аванса, по дебету – его возврат. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями сопровождаются операции по отражению поступившего аванса и его возврату на примере.

Пример

На основании договора на поставку партии полимеров фирмой ООО «Цвет» 10.09.2020 получена предоплата в сумме 600 000 руб. и в этот же день в адрес покупателя ООО «Лия» выставлен СФ с суммой НДС – 100 000 руб. (600 000 х 20 / 120).

Возврат аванса за неоказанные услуги 1с 8.3. Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

Как отразить возврат аванса, полученного от покупателя, в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)?

Ответ:

В случае наличной оплаты от покупателя возврат авансовых сумм оформляется с помощью документа РКО, а при безналичном перечислении денежных средств на расчетный счет продавца – любым платежным документом с видом оплаты «Возврат покупателю». Документы на возврат могут быть оформлены на основании тех документов, по которым были учтены авансовые платежи от покупателя или в рамках договора, заключенного с покупателем.

Для оформления возврата аванса, полученного от покупателя, в программе «1С:Бухгалтерия 8» выполните следующие действия (рис. 1):

  1. Вызовите из меню: Банк и касса
    Банк
    Платежные поручения
    .
  2. Нажмите кнопку «Создать» и выберите вид операции «Возврат покупателю».
  3. В открывшемся документе «Платежное поручение» выберите вид операции «Возврат покупателю» и заполните его поля.
  4. Далее щелкните по гиперссылке «Ввести документ списания с расчетного счета». При этом появляется документ «Списание с расчетного счета», в котором поля по умолчанию заполнены из документа-основания. При необходимости их можно подкорректировать.
  5. В поле «Погашение задолженности» можно выбрать один из трех вариантов –»Автоматически», «По документу» и «Не погашать». При возврате аванса покупателю можно выбрать, например, вариант «По документу». В этом случае в окне «Выбор документов расчетов с контрагентами» появится документ поступления на расчетный счет, по которому числится задолженность (авансовый платеж) (рис. 2).
  6. В момент регистрации банковской выписки установите флажок «Подтверждено выпиской банка» и проведите документ. В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат покупателю» задолженность (по полученному авансу) перед покупателем будет погашена (рис. 3).
Читайте также:  Надо ли пробивать чек при возврате аванса покупателю - Совет Юриста

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК).

Если поставщик (исполнитель) в установленный договором срок свои обязательства не выполнил, то он должен вернуть полученные от покупателя (заказчика) денежные средства.

Как отразить такой возврат аванса от поставщика в бухгалтерском и налоговом учете покупателя?

Бухгалтерский учет

Для ведения учета авансов, выданных другим предприятиям, предприятие-покупатель использует субсчет 60-2 «Расчеты по выданным авансам». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности (перечисление аванса), по кредиту — погашение или списание задолженности.

10 февраля 2014 года ООО «Калина» перечислило ООО «Рябина» предоплату за товар в размере 236 000 руб. По условиям договора поставка товара должна была произойти в срок до 10 апреля 2014 года.

Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату. 15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.

Учет НДС

При получении аванса от покупателя поставщик должен начислить НДС (по расчетной ставке 18/118 или 10/110, налоговая база – сумма предоплаты) и уплатить его в бюджет (ст.154 НК). Также продавец должен выписать счет-фактуру и отправить его покупателю в пятидневный срок (ст.168 НК).

В свою очередь покупатель, получив счет-фактуру, выставленную продавцом на аванс, имеет право принять НДС к вычету, не дожидаясь момента получения товара (если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях и договор поставки содержит условие о предварительной оплате, п.9 ст.172 НК).

Это не обязанность, а право покупателя, которая позволяет побыстрее воспользоваться правом на вычет, если перечисление аванса и отгрузка товара были в разных кварталах.

Продолжая наш предыдущий пример, мы можем предположить 2 возможных ситуации:

1. ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету. Тогда при возвращении предоплаты никаких дополнительных проводок не будет.

2. ООО «Калина» получило счет-фактуру и приняло НДС с выданного аванса к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»).

  • В этом случае при возврате аванса НДС, принятый к вычету, нужно восстановить.
  • Дебет 76ВА – Кредит 68-2 – на сумму 36 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету
  • Обратите внимание: правом на вычет НДС с авансов выданных можно пользоваться избирательно, в зависимости от ситуации – закрылся аванс отгрузкой в том же квартале или нет.

Налоговый учет

С точки зрения расчета налога на прибыль, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Это связано с тем, что при перечислении предоплаты расходов у покупателя не возникает.

Для организаций и ИП, работающих на УСН, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Несмотря на использование кассового метода, при перечислении предоплаты расходов не возникает, т.к.

еще не получены материалы, товары, услуги не оказаны и т.п. Поэтому возвращенный аванс в КУДиР не записывается, а в учете (в выписке банка) должна быть пометка, уточняющая смысл перечисления полученных денег.

Подробнее о вычете НДС с авансов, перечисленных поставщику, . Как учитывать денежные премии (скидки), предоставленные поставщиком, .

А по какой системе со своими поставщиками работаете вы – по авансам или постоплате? Поделитесь, пожалуйста, в х!

По условиям договора покупатель может перечислять продавцу полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги). В статье эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.

0 рассматривают порядок отражения в учете авансов у продавца и покупателя в случае, если предварительная оплата была получена поставщиком, но затем договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена покупателю.

Возврат авансов у продавца и покупателя

Согласно пункту 1 статьи 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

На сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавец выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

Adblock
detector