Аванс

Как рассчитать квартальный авансовый платеж — Совет Юриста

Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, то вы обязаны уплачивать квартальные авансовые платежи. Рассчитывать авансовые платежи в бюджет вы должны самостоятельно.

Сделать это несложно: нужно рассчитать налоговую базу за отчетный период, выбрать ставку налога, учесть авансовый платеж за предыдущий отчетный период.

Кроме того, при расчете можно учесть торговый сбор и налоги, выплаченные за пределами РФ, если вы их уплачивали.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн руб., то со следующего квартала вам придется кроме квартальных авансовых платежей уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Также квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают следующие лица (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • бюджетные (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи эти лица не уплачивают. Отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285, п. 3 ст. 286 НК РФ).
  • См. также
  • Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
  • Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается как произведение налоговой базы по налогу на прибыль и ставки по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налоговой базой является фактически полученная прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ, п. 1 ст. 285 НК РФ).

Причем, если вы авансовый платеж рассчитываете по общей ставке, то также рассчитаете его по ставке для федерального и регионального бюджетов (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Квартальные авансовые платежи за полугодие и девять месяцев уменьшаются на сумму авансового платежа, который был начислен за предыдущий отчетный период (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • сумму налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).Следует помнить: если в отчетном периоде вы получили убыток, то налоговая база будет равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

См. также: Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал

Для того чтобы рассчитать авансовый платеж за I квартал по налогу на прибыль, нужно прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как рассчитать квартальный авансовый платеж - Совет Юриста

Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор. Авансовый платеж уменьшается в части, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).Для того чтобы рассчитать авансовый платеж за II квартал (полугодие) по налогу на прибыль, нужно прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку по налогу на прибыль и уменьшить на сумму авансового платежа, начисленного за I квартал (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).Как рассчитать квартальный авансовый платеж - Совет ЮристаКроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:
  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).Для того чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал (девять месяцев) по налогу на прибыль, нужно прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку по налогу на прибыль и уменьшить на сумму авансового платежа, начисленного за полугодие (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).Как рассчитать квартальный авансовый платеж - Совет ЮристаКроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:
  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Расчет налога по итогам года

Налог на прибыль по итогам года определяется как произведение налоговой базы по налогу на прибыль и налоговой ставки за вычетом авансового платежа, начисленного за девять месяцев (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. п. 1, 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):

Как рассчитать квартальный авансовый платеж - Совет Юриста

Кроме того, налог может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).Если же сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, окажется меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение года, то налог по итогам года вы не уплачиваете (п. 1 ст. 287 НК РФ).

См. также: Как рассчитать налог на прибыль

Пример расчета квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль

ООО “Альфа” уплачивает только квартальные авансовые платежи. Ставка налога составляет 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет).

Организация получила по итогам:

  • I квартала прибыль в размере 250 000 руб.;
  • полугодия убыток 100 000 руб.;
  • девяти месяцев прибыль в размере 500 000 руб.Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала – 50 000 руб. (250 000 x 20%):
  • в федеральный бюджет 7 500 руб. (250 000 x 3%);
  • в региональный бюджет 42 500 руб. (250 000 x 17%).Квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате по итогам полугодия, будут равны нулю, поскольку по итогам полугодия получен убыток в размере 100 000 руб. (п. 8 ст. 274 НК РФ). Кроме того, у организации образовалась переплата в размере 50 000 руб.Квартальный авансовый платеж по итогам девяти месяцев – 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%):
  • в федеральный бюджет 15 000 руб. (500 000 x 3%);
  • в региональный бюджет 85 000 руб. (500 000 x 17%).Переплата по итогам полугодия зачтена в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам девяти месяцев. Авансовый платеж по итогам девяти месяцев составит 50 000 руб. (100 000 руб. – 50 000 руб.):
  • в федеральный бюджет 7 500 руб. (15 000 руб. – 7 500 руб.);
  • в региональный бюджет 42 500 руб. (85 000 руб. – 42 500 руб.).

См. также: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Читайте также:  Возврат аванса при одностороннем отказе заказчика в 2023 году: Условия и процедура возврата предварительной оплаты при отказе заказчика от исполнения договора

Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Организации, уплачивающие налог на прибыль, в течение года должны вносить в бюджет авансовые платежи. Законодатели предусмотрели несколько вариантов уплаты авансов.

В данной статье мы рассмотрим:

  • Кто и с какой периодичностью рассчитывает и платит авансы по прибыли.
  • Какие варианты можно выбрать, а какие налогоплательщику могут быть не доступны и почему.
  • Как и когда произвести уплату авансовых платежей.
  • Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль может быть различен:
  • Как рассчитать квартальный авансовый платеж - Совет Юриста

Только квартальные авансы уплачивают

  • Организации, доходы от реализации которых за предыдущие четыре квартала, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

    В 2020 году временно установлена предельная сумма средней выручки для уплаты ежеквартальных авансовых платежей — 25 млн. руб. за 4 подряд идущих квартала (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).

  • Вновь созданные компании, выручка которых не превысила 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
  • Лица, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ:
    • бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
    • автономные учреждения;
    • иностранные организации, работающие в РФ через постоянное представительство;
    • НКО, не имеющие дохода от реализации;
    • участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов от участия в этих товариществах;
    • инвесторы соглашений о разделе продукции по доходам от реализации таких соглашений;
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Только ежемесячные авансовые платежи (по фактической прибыли) уплачивают

  • Организации, перешедшие на уплату ежемесячных авансовых платежей, — если они подали уведомление о переходе на данную систему до 31 декабря предшествующего налогового периода (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). Форма уведомления произвольная: она законодательно не утверждена.

В 2020 году действует временный порядок по налогу на прибыль — перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли можно не с 1 января, а в течение года (п. 2.

1 ст. 286 НК РФ). Сроки подачи уведомлений:

  • за 4 месяца — до 8 мая 2020;
  • за 5 месяцев и далее — до 20 числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, где применяется новый порядок.

Форма Уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (КНД 1150103) утверждена Письмом ФНС РФ от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@. В 1С Уведомление доступно из раздела Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления — кнопка Создать — папка Взаиморасчеты с налоговой инспекцией.

Квартальные плюс ежемесячные авансы уплачивают

  • Организации, которым пришлось перейти на данный вариант уплаты авансов в связи с превышением лимитов доходов:
    • 15 млн руб. в среднем за каждый из четырех предыдущих кварталов (п. 3 ст. 286 НК РФ);
    • 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал —для вновь созданных организаций (п. 5 ст. 287 НК РФ.

Как «упрощенцу» правильно считать и платить авансовые платежи

Авансовые платежи по «упрощенному» налогу — это платежи, которые  уплачиваются в течение года по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период и налога за налоговый период ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются.

https://www.youtube.com/watch?v=wDWISWXTyD0\u0026pp=ygVs0JrQsNC6INGA0LDRgdGB0YfQuNGC0LDRgtGMINC60LLQsNGA0YLQsNC70YzQvdGL0Lkg0LDQstCw0L3RgdC-0LLRi9C5INC_0LvQsNGC0LXQtiAtINCh0L7QstC10YIg0K7RgNC40YHRgtCw

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы , сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%), доходов, полученных за отчетный период, и авансовых платежей, исчисленных за предыдущий отчетный период.

Начисленный авансовый платеж и сам налог можно уменьшить, но не более чем наполовину:

  • на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
  • на сумму взносов «по травме»;
  • на сумму больничных пособий, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
  • на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми компаниями (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов (3 ур.)

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы» = Сумма доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала года х Ставка налога Сумма, на которую можно уменьшить авансовый платеж, но не более максимальной суммы Сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды

Пример расчета авансов по УСН с доходов

ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. × 6%).

В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март, апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 20 000 руб.

Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, — 114 000 руб. ((3 800 000 руб. x 6%) : 2).

Сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. × 6%).

За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб. (228 000 руб. – 110 000 руб. — 66 000 руб.).

Авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов (2 ур.)

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога и разницы между доходами и расходами по итогам года.

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%), доходов и расходов за отчетный период и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы минус расходы» = Сумма доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала года Сумма расходов за отчетный период нарастающим итогом с начала года х Ставка налога Сумма авансовых платежей за предыдущий отчетный период

Обратите внимание

Взносы на обязательное соцстрахование, пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. То есть, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.

Пример расчета авансов по УСН с доходов за вычетом расходов

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

https://www.youtube.com/watch?v=wDWISWXTyD0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал — 110 000 руб.

Сумма авансового платежа, исчисленная по итогам I квартала, составила 16 500 руб. (110 000 руб. × 15%):

Сумма авансового платежа, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:

310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.

Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 — 16 500).

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН (2 ур.)

Авансовые платежи по УСН-налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В 2019 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

  • за I квартал 2019 г. — не позднее 25 апреля 2019 г.;
  • за полугодие 2016 г. — не позднее 25 июля 2019 г.;
  • за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 25 октября 2019 г.

Как рассчитываются и оплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль?

Юридические лица в РФ обязаны делать отчисления с прибыли в бюджет государства. Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитывают и оплачивают ежемесячно или поквартально. Часто бухгалтеры затрудняются правильно рассчитать аванс.

Неправильный подсчет повлечет за собой санкции от налоговиков. Поэтому, если у вас цифры никак не хотят сходиться, обратитесь к экономистам за консультацией.

Можно заключить договор на обслуживание до тех пор, пока вы досконально не разберетесь в алгоритме расчетов и не сможете вести дела самостоятельно.

  • Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
  • Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
  • С этим вопросом могут помочь 65 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Три варианта расчета авансовых платежей

Налоговый период для расчета — календарный год. Отчетными периодами признаются: квартал, полгода, 9 месяцев. Налоговый кодекс предполагает три варианта расчета и внесения авансовых платежей. Первый применяют все организации по умолчанию — это ежемесячные платежи. Они рассчитываются по показаниям прошедшего квартала, а по итогам отчетного квартала производится доплата, если нужна.

По заявлению организация может перейти на вторую схему и рассчитывать ежемесячный платеж по фактический прибыли. Этот способ потребует каждый месяц декларировать доход.

Третья схема предполагает оплату авансов ежеквартально, расчет ведется от реально полученного дохода.

Такой режим могут применять ООО, у которых средняя выручка за квартал (из расчета 4 последние квартала) не превышает 15 млн. рублей. Также могут рассчитывать авансовые платежи по этому принципу вновь созданные организации (4 полных квартала со дня регистрации) из расчета минимального дохода 15 млн.

в квартал или 5 млн. в месяц.

Внесение авансовых платежей

После подсчета авансовых платежей по показателям прошлых периодов фирма обязана перевести уплату аванса за каждый месяц текущего квартала не позднее 28 числа. Когда заканчивается отчетный период — в нашем случае, квартал — налог считают из фактических показателей доходности. Если после вычета авансов есть недоплата, ее вносят дополнительно.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляют до 28 числа следующего за отчетным месяца. До 28 февраля следует заплатить за январь, до 28 марта — за февраль и т.д. Последний платеж за декабрь–январь вносят до 28 марта следующего года.

Ежеквартальные платежи перечисляют до 28 числа месяца после окончания отчетного квартала. Например, за 1 квартал до 28 апреля, 2 и 3 квартал — до 28 июля и октября соответственно. Итоговый платеж за год должен пройти до 28 марта следующего года.

Вновь созданные организации могут платить раз в квартал — по третьей схеме. Фирма считается новой в течении четырех кварталов после ее создания. При условии соблюдении минимального лимита прибыли в 5 млн. руб. в месяц, компания может не вносить ежемесячные авансовые платежи. Второе условие, конкретизированное в ст. 287, п.5 НК РФ для таких организаций — прибыль не больше 15 млн. в квартал.

Расчет ежемесячных авансовых платежей по предыдущим показателям

Этот способ уплаты взноса предполагает ежемесячную уплату в бюджет авансовых платежей. Расчет основывается на показателях прошедшего квартала. По итогу отчетного периода — квартала — расчет производится по фактическим показателям. От полученной суммы вычитают уплаченный аванс и доплачивают разницу.

  1. При таком способе расчет за первый квартал делать нет смысла — платеж будет равен прошлогоднему за последний отчетный период. В конце квартала аванс рассчитывается по фактическому доходу. Полученный результат — сумма к оплате по итогам квартала.
  2. Аванс по налогу во втором квартале рассчитывается из реальной прибыли, заработанной в первом. Полученное число делим на три месяца — так получаем размер предварительного платежа за месяц.
  3. Сумма платежа третьего квартала — это разница между авансом за 1 полугодие, рассчитанным от реального дохода, и авансовым платежом за 1 квартал, определенным также от размера фактической прибыли.

Формула: АвП за 3 кв. = (АвП за 6 мес. от ФП – АвП за 1 кв. от ФП) / 3

  1. Четвертый квартал рассчитывается аналогично третьему. Только первое слагаемое здесь — авансовый платеж за 9 месяцев, второе — за 1 полугодие. Расчет ведется также от фактической прибыли.

Формула: АвП за 4 кв. = (АвП за 9 мес. – АвП за 6 мес.) / 3

  1. В первом квартале следующего года авансовый платеж будет равен платежу за четвертый квартал этого года.

Если разница получается отрицательная, то платить аванс не надо. Когда у организации образуется переплата, ее можно учесть в будущих платежах или перевести в счет оплаты другого налога. Можно и вернуть на счет, написав заявление в налоговую инспекцию.

Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли

Чтобы применять этот метод расчета, до 31 декабря надо написать заявление в ИФНС. Отчетным периодом при такой схеме считается месяц нарастающим итогом.

Нарастающий итог — такой способ расчета, когда к расчетному периоду прибавляются показатели за прошедшие периоды.

Приведем пример. Доходы:

  • за январь 10 тыс.;
  • за февраль 8 тыс.;
  • за март 12 тыс.;
  • за май 15 тыс. и т.д.

Доходы нарастающим итогом:

  • январь 10 тыс.;
  • февраль 10 + 8 = 18 тыс.;
  • март 18 + 12 = 30 тыс.;
  • май 15 + 30 = 45 тыс. и т.д.

Таким образом, отчетными периодами при этом способе будут:

  • 1 период — январь;
  • 2 период: январь–февраль;
  • 3 период: январь–март;
  • 4 период: январь–апрель и так далее.

Авансовые платежи равны налогу на прибыль, фактически полученную в этом отчетном периоде.

Формула: АвП = налогооблагаемая прибыль (нарастающим итогом) * налоговая ставка – прошлые платежи

Организации, которые вносят авансовые платежи по этой схеме, предоставляют декларации в налоговую инспекцию каждый месяц. Этот метод подсчета платежей выгоден компаниям с нестабильным доходом.

Ежеквартальные авансовые платежи по фактическим показателям за квартал

НК РФ ограничивает такой способ расчета и уплаты авансовых платежей организациями со среднеквартальным доходом не более 15 млн. рублей. Формула расчета здесь будет аналогична предыдущему методу. Периодом расчета принимается не месяц, а квартал, полгода, 9 месяцев, 12 месяцев.

  1. Источники:
  2. Федеральный налоговый календарь на 2019 год
  3. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций (ежемесячные и квартальные авансы)

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны по итогам отчетного периода уплачивать авансовые платежи. Всего существует три способа уплаты данных платежей:

  • Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей;
  • Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей;
  • Ежемесячные авансы по фактической прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей

Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей

  • Указанным способом уплачивают авансы организации, которым не подошел иной порядок уплаты.
  • Отчетным периодом для данного типа авансов является I квартал, полугодие, 9 месяцев.
  • Квартальные авансы с ежемесячной уплатой платежей рассчитываются по следующей формуле:

За I квартал

  1. Атк – ЕП
  2. где:
  3. Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала по следующей формуле:
  4. (Доходы – расходы) х Налоговая ставка
  5. ЕП – ежемесячные платежи

Примечание: ежемесячные платежи за I квартал текущего года равны ежемесячным платежам за IV квартал прошлого года, поэтому отдельно рассчитывать их не нужно. Например, платеж за IV квартал 2022 года составил 3 млн руб., значит, за I квартал 2023 года он также будет равен 3 млн руб.

За полугодие и 9 месяцев:

  • Атк – Апк – ЕП ежемесячные платежи, уплаченные за последние три месяца
  • где:
  • Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;
  • Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала;
  • ЕП – ежемесячные платежи, рассчитываемые по следующей формуле:

За II квартал

Авансовый платеж за I квартал / 3

За III квартал

(Авансовый платеж за полугодие – авансовый платеж за I квартал) / 3

за IV квартал

(Авансовый платеж за 9 месяцев – авансовый платеж за полугодие) / 3

Примечание: если в результате расчета сумма ежемесячных платежей равна нулю или отрицательна, то ничего платить не надо.

Пример расчета квартальных авансов с ежемесячной уплатой платежей

ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 года.

I квартал

За I квартал база по налогу (доход-расход) составила 6 млн руб.

Ставка по налогу – 20%.

Аванс, начисленный по итогам I квартала, составил 1,2 млн руб. (6 млн руб. х 20%).

Сумма ежемесячных платежей составила 900 тыс. руб. (по 300 тыс. каждый месяц).

Аванс к уплате по итогам I квартала составит 300 тыс. руб. (1,2 млн руб. – 900 тыс. руб.).

Полугодие

На конец II квартала, то есть за полгода, база по налогу нарастающим итогом составила 15 млн руб.

Аванс, начисленный по итогам полугодия, составил 3 млн руб. (15 млн руб. х 20%).

Сумма ежемесячных платежей составила 1,2 млн руб. (по 400 тыс. руб. каждый месяц: 1,2 млн руб. / 3).

Аванс к уплате по итогам полугодия составит 600 тыс. руб. (3 млн руб. – 1,2 млн руб. – 1,2 млн руб.).

9 месяцев

За 9 месяцев, то есть к концу III квартала, база по налогу составила 25 млн руб.

Аванс, начисленный по итогам 9 месяцев, составил 5 млн руб. (25 млн руб. х 20%).

Сумма ежемесячных платежей составит 1,8 млн руб. (по 600 тыс. руб. каждый месяц: 3 млн руб. – 1,2 млн руб. / 3).

Аванс к уплате за 9 месяцев составит 200 тыс. руб. (5 млн руб. – 3 млн руб. – 1,8 млн руб.).

Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей

Уплачивать авансы раз в квартал могут:

  • Организации, чей доход за прошедшие 4 квартала не превысил 15 млн руб.
  • Бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций).
  • Некоммерческие организации (не имеющие доходов от реализации товаров, работ и услуг).
  • Автономные учреждения.
  • Иные организации, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Квартальные авансы (без ежемесячной уплаты платежей) рассчитываются по следующей формуле:

За I квартал

  1. Аванс к уплате за квартал = Аванс, рассчитанный по итогам квартала
  2. Аванс по итогам квартала рассчитывается следующим образом:
  3. (Доходы – расходы) х Налоговая ставка

За полугодие и 9 месяцев

  • За эти периоды авансы считают так:
  • Атк – Апк
  • где:
  • Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;
  • Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала.

Пример расчета квартальных авансов без уплаты ежемесячных платежей

ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 года.

I квартал

За I квартал база по налогу (доход-расход) составила 6 млн руб.

Ставка по налогу – 20%.

Аванс к уплате по итогам I квартала составит 1,2 млн руб. (6 млн руб. х 20%).

Полугодие

За полугодие база по налогу нарастающим итогом с начала года составила 15 млн руб. Аванс с этой суммы составит 3 млн руб. (15 млн руб. х 20%). С учетом перечисленного ранее аванс к доплате по итогам полугодия составит 1,8 млн руб. (3 млн руб. — 1,2 млн руб.).

9 месяцев

За 9 месяцев база по налогу с начала года составила 25 млн руб.

Считаем, как за полугодие. Аванс к уплате за 9 месяцев составит 2 млн руб. (25 млн руб. х 20% – 3 млн руб.).

Ежемесячные авансы по фактической прибыли

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Уплачивают авансы ежемесячно организации, которые самостоятельно выбрали такой способ уплаты. Специальных ограничений для перехода на него нет.

  1. Ежемесячные авансы по фактической прибыли рассчитываются по следующей формуле:
  2. Атм – Апм
  3. где:
  4. Атм – аванс по итогам текущего отчетного периода (месяца), рассчитываемый по следующей формуле:
  5. Доходы – расходы / Налоговая ставка
  6. Апм – аванс, рассчитанный за прошлый месяц.

Пример расчета ежемесячных авансов по фактической прибыли

  • ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за май 2023 года.
  • Налоговая база по прибыли за 5 месяц нарастающим итогом составила 13 млн руб.
  • Ставка налога – 20%.
  • Начисленный аванс за 5 месяц составит 2,6 млн руб.
  • Начисленный аванс за 4 месяц (по апрель) составил 2,2 млн руб.

За 5 месяц (май) организации необходимо будет уплатить в бюджет разницу между этими суммама, то есть 400 тыс. руб.

Примечание: Вновь созданные организации до истечения полного квартала с момента регистрации уплачивают только квартальные авансы (без уплаты ежемесячных платежей) и продолжают так платить до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. в целом за квартал.

Примечание: если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить сумму исчисленного по итогам отчетного периода авансового платежа на сумму торгового сбора, уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа.

Примечание: выбранный способ уплаты авансов должен быть закреплен в учетной политике. Изменить его можно только начиная с нового года, при этом не позже 31 декабря прошлого года в инспекцию нужно подать уведомление о применении нового способа уплаты авансовых платежей.

Срок уплаты авансовых платежей

С начала 2023 года меняется порядок и сроки уплаты налогов. Вводится единый день уплаты — 28 число. Поскольку налог на прибыль и раньше уплачивался до 28 числа, то в части даты изменений нет. Однако есть изменения в отношении порядка уплаты:

  1. Средства для уплаты аванса нужно перечислять на единый налоговый счет.
  2. До 25 числа того месяца, в котором нужно уплатить аванс, нужно направить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.

Срок подачи отчетов по налогу на прибыль с 2023 года перенесен на 25 число! Как обычно, если этот день выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день.

  1. Итак, авансовые платежи по налогу на прибыль платятся до 28 числа.
  2. По итогам квартала их нужно перечислять в срок не позднее 28 числа первого месяца следующего квартала.
  3. Ежемесячные платежи внутри квартала подлежат уплате не позднее 28 числа каждого месяца.
  4. Ежемесячные платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.
Отчетный период Ежеквартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей Ежемесячные авансы по фактической прибыли
2022 год 28.03.2023
Январь
Adblock
detector