Онлайн-калькулятор пеней по налогам в 2022 году — это инструмент, с помощью которого легко определить сумму долга, возникшего из-за неуплаты налога, страховых взносов или процентов по кредиту.

Часто пользуетесь калькулятором?
Добавьте в избранное, чтобы не потерять!

Нажмите
Ctrl+D

Как работает калькулятор

Чтобы рассчитать пени по налогам на онлайн-калькуляторе в 2022 г., понадобятся следующие данные:

• категория должника: гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо;
• установленная законом или договором дата платежа;
• фактическая дата погашения долга;
• сумма задолженности.

Эти данные вписываем в пустые поля, онлайн-калькулятор расчета пени по налогам и сборам в 2022 году произведет все расчеты автоматически.

Покажем конкретный пример. В калькулятор вписываем данные:

• должник — гражданин Иванов;
• срок, когда следовало заплатить транспортный налог за 2018 год, — 2 декабря 2019 года;
• фактическая дата уплаты — 26 августа 2021 года;
• сумма задолженности — 2000 рублей.

Затем нажимаем кнопку «Рассчитать», и онлайн-калькулятор расчета пени по налогу в 2022 г. произведет все расчеты автоматически. Нам покажут сумму, которую придется заплатить гражданину Иванову помимо основного долга.

Мы видим, что за период просрочки ставка рефинансирования ЦБ РФ, которую использует калькулятор пеней по налогам, постепенно снижалась с 6,5 до 4,25 процентов, а потом снова росла до 6,5%. Общая сумма штрафа составляет 429,46 рубля. И теперь гражданину Иванову придется не только заплатить транспортный налог в размере 2000 рублей, но и доплатить 429 рублей 46 копеек.

Посмотрим, как изменится результат, если долг в 2000 рублей образуется у компании или индивидуального предпринимателя из-за неуплаты, например, НДС за 3 квартал 2019 года. Вводим все необходимые данные в онлайн-калькулятор расчета пени по НДС в 2022 году (дату платежа и дату уплаты, сумму), обязательно указываем нужную категорию должника, нажимаем кнопку «Рассчитать».

Калькулятор показывает, какой штраф придется заплатить.

Аналогичным образом вы сможете рассчитать онлайн на калькуляторе пени по НДПИ и любому другому налогу, акцизам, страховым взносам.

На нашем сайте есть возможность рассчитать пени по налогам на калькуляторе онлайн 2022 года только за просрочку платежей, правила взимания которых предусмотрены законом. В договорах купли-продажи и прочих соглашениях о взаимных обязательствах между организациями или физическими лицами иногда указаны особые условия подсчета штрафа, потому калькулятор не сможет выдать корректный результат.

Как рассчитывают вручную

Формула расчета несложная, и ее использует, в том числе, наш калькулятор пени по НДС в 2022 году или по иному платежу:

Штраф за неуплату авансовых платежей по УСН в 2023 году, штраф за просрочку уплаты налога по упрощенной системе налогообложения

Завершается отчётная кампания по УСН, а вместе с этим наступает крайний срок уплаты налога. С 2023 года изменился порядок сдачи отчётности и уплаты налога УСН. Устанавливается единый налоговый платёж, в рамках которого годовую декларацию сдают не позже 25-го марта для организаций и 25-го апреля для ИП. Налог нужно перечислять не позже 28-го марта и апреля соответственно.

Обратите внимание, что для некоторых отраслей сроки уплаты УСН в 2023 году изменены. Читайте, как узнать, попадает ли компания под отсрочку налогового платежа.

Кроме того, в течение года упрощенцы должны перечислять авансовые платежи, если в отчётном периоде получен доход. Не все делали это вовремя, поэтому самое время разобраться, что грозит за неуплату авансовых платежей, а также за неуплату налога по УСН.

Когда надо перечислять авансовые платежи по УСН

Чтобы ответить на этот вопрос, давайте заглянем в статью 346.21 НК РФ. В пункте 7 находим, что авансовые платежи перечисляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. А отчётные периоды указаны в статье 346.21 НК РФ, это первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Исходя из этого, авансы по УСН надо перечислять не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. В 2023 году все эти даты выпадают на рабочие дни, поэтому сроки не переносятся. 

Если в отчётном периоде перечислялись страховые взносы за работников или ИП за себя, то исчисленный аванс уменьшается. В результате многие индивидуальные предприниматели без работников с небольшими доходами уменьшали авансовый платеж до нуля. О том, как производится это уменьшение, подробнее читайте здесь.

Санкции за несвоевременное перечисление авансов по УСН

Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».

Заплатить всю сумму налога с годового дохода всё равно придется, даже если авансы, по какой-то причине, не перечислялись вовремя.

Штраф за неуплату авансовых платежей не применяется. Причина в том, что налоговый период на упрощёнке – это календарный год, по итогу которого надо окончательно рассчитаться с бюджетом. Пока вы не сдадите декларацию за год, ИФНС даже не будет знать размер налоговой базы по УСН.

Кроме того, в статье 58 НК РФ прямо сказано, что нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Но вот от начисления пени за срыв сроков перечисления авансового платежа по УСН в 2023 году никуда не денешься. Так что, если вы действительно не перечислили авансы в установленные сроки, надо рассчитать размер пени.

Как считают пени на УСН

Прежде чем рассчитать пени за просрочку аванса, его надо перечислить, пусть и с опозданием. Для расчёта нужны две даты: крайний срок уплаты и день реальной оплаты.

Размер пени за каждый день просрочки указан в статье 75 НК РФ:

• для индивидуальных предпринимателей – 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ;
• для юридических лиц – 1/300 ставки в период до 30 дней, и 1/150 ставки – начиная с 31 дня просрочки.

Важно: на период с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 года пени для юрлиц будут считаться так же, как для ИП – по 1/300 ставки за каждый день. Эти изменения внесены законом № 67-ФЗ от 26.03.2022. 

Калькулятор пеней 2023 | Формула расчета пеней по налогам | КБК для уплаты пени — Контур.Бухгалтерия

Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Что такое пени

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов.

Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору.

Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы.

Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа.

Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения и отслеживать ее изменение в течение периода просрочки.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

• рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
• уплатите сумму недоимки и пеней;
• отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. Последний день начисления пеней зависит от того, в какую дату возникла недоимка:

• до 27 декабря 2018 года — день уплаты налогов, взносов не включается в количество дней просрочки (Письма Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@);
• после 28 декабря 2018 года — включайте день погашения недоимки в количество дней просрочки (п. 3, 7 ст. 75 НК РФ).

Если вы начисляете пени по взносам на страхование от несчастных случаев, количество дней просрочки в любом случае считается со дня, следующего за сроком уплаты, до дня уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки.

Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования. Такого же порядка придерживаются организации с любым периодом просрочки по взносам на травматизм.

Для других налогов и взносов это применимо, если недоимка возникла до 1 октября 2017 года.

Важно! С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года для организаций отменили повышенные пени. В этот период пени будут начисляться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, даже если просрочка больше 30 дней. При этом дата возникновения недоимки значения не имеет (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 2 ст. 1).

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки

Если в период до 9 марта 2022 года и после 31 декабря 2023 года просрочка организации составляет 31 день и больше, ставка повышается до 1/150 от ключевой. Рассчитывайте пени так:

1. Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки:

   Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30

2. Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки:

   Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня

3. Если дни просрочки выпали на период с 09.03.2022 по 31.12.2023, то пеня за него рассчитывается по формуле: 

   Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * количество дней просрочки в соответствующем периоде

4. Суммируем все значения.

Если в период просрочки ставка рефинансирования менялась, рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовали разные ставки.

Как рассчитать пени по авансовым платежам

Порядок расчета пеней по авансам аналогичен расчету пени по налогу. Но учитывайте, что количество дней просрочки нужно считать со дня, следующего за сроком уплаты авансового платежа и до наиболее ранней из двух дат:

• дата фактической уплаты платежа;
• установленная дата уплаты налога за налоговый период или авансового платежа за отчетный период.

Начисленную сумму пеней можно уменьшить. Если налог за налоговый период оказался меньше суммы авансов в течение этого периода, пени надо пересчитать исходя из суммы, которая не превышает налог. Аналогичный порядок действует при низком авансовом платеже по итогам отчетного периода.

Кбк для перечисления пеней в 2023 году

Платите пени вместе с суммой недоимки или после уплаты всей суммы налога (взноса).

По тем налогам и взносам, которые входят в единый налоговых платеж, отправляйте пени на КБК единого налогового счета:

• 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Старые КБК по разным налогам и взносам больше не действуют. Уведомлять налоговую о суммах пеней не нужно: ФНС сама рассчитает сумму и спишет ее с ЕНС, главное, чтобы на счете было достаточно денег.

В ЕНП не входят взносы на травматизм и профзаболевания. А значит и пени по этим взносам нужно платить на отдельный КБК:

• 797 1 02 12000 06 2100 160.

Когда можно не платить пени

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.

Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

• 4,4

Инструкция по использованию калькулятора пеней

В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени.

Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки.

Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).

Остается только нажать кнопку “Рассчитать” — и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.

Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.

1. Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки:
   1. Если дни просрочки выпали на период с 09.03.2022 по 31.12.2023, то пеня за него рассчитывается по формуле:
   • дата фактической уплаты платежа;
   • установленная дата уплаты налога за налоговый период или авансового платежа за отчетный период.
   • Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
   • Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
   • Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
   • Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
   • Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110
   • Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110
   • НДС — 182 1 03 01000 01 2100 110
   • Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02010 02 2100 110
   • Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 2100 110
   • НДФЛ (и ИП «за себя») — 182 1 01 02020 01 2100 110
   • УСН «доходы» — 182 1 05 01011 01 2100 110
   • УСН «доходы-расходы» и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 2100 110
   • ЕНВД — 182 1 05 02010 02 2100 110

Пени в 2023 году: порядок расчета и правила уплаты

Пени — это неустойка за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов. Они начисляются за каждый день просрочки обязанности налогоплательщика перечислить деньги в бюджет.

С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

В отличие от штрафов, пени начисляются не по решению налогового органа, а автоматически. Обычно их расчет делает информационная система ИФНС. Но иногда приходится считать пени самостоятельно. В любом случае будет полезно знать, по каким правилам их определяют.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Читать

• Порядок расчета пеней для плательщиков с разным статусом неодинаков. Физлица и ИП считают их по формуле:
• Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 300 × Количество дней просрочки
• Организации обычно используют эту формулу в двух случаях:

• для расчета пеней по взносам на травматизм;
• для расчета пеней по иным платежам, если просрочка не превышает 30 дней.

Если же организация не платила налог более 30 дней, то с 31 пени будут считать то иной формуле:

Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 150 × Количество дней просрочки

Важно! Указанное выше правило для организаций — общее, но сейчас его действие приостановлено. В период с 9 марта 2022 года до 31 декабря 2023 года юридические лица считают пени так же, как и физические: исходя из 1/300 ставки Банка России. Это мера поддержки, введенная Правительством РФ.

1. Таким образом, до конца 2023 года налоговые пени следует считать по единой формуле:
2. Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 300 × Количество дней просрочки

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Попробовать

Из формулы следует, что для расчета пеней нужны такие показатели:

1. Сумма недоимки. Если платеж перечисляется через ЕНС, недоимка по нему отражается в сумме отрицательного сальдо на этом счете. Однако не всегда отрицательное сальдо будет равно недоимке для расчета пеней. На некоторые суммы они не начисляются.
2. Ставка рефинансирования. С 2016 года она приравнена к ключевой ставке Банка России. На сайте ЦБ есть архив с ключевыми ставками на конкретный день.
3. Количество календарных дней просрочки. Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки. Это следующий день после окончания срока, отведенного для уплаты налога. Заканчивается этот период в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки.

Фирма «Мечта» должна была до 28 марта уплатить налог на прибыль в сумме 100 000 рублей. На эту дату сальдо ее ЕНС было нулевым, а с 29 марта оно стало отрицательным — образовалась недоимка. Деньги на единый налоговый счет общество перечислило лишь 15 мая. Рассчитаем пени за просрочку платежа:

• Сумма недоимки — 100 000 рублей.
• Условная ставка Банка России (предположим, что она оставалась неизменной весь период) — 7,5 %.
• Длительность просрочки с 29 марта по 15 мая — 48 дней.

Сумма пеней — 100 000 × 7,5 % / 300 × 48 = 1 200 рублей.

Теперь допустим, что ставка ЦБ выросла с 20 апреля до 9 %. Расчет пеней будет иной:

• за период с 29 марта по 19 апреля — 100 000 × 7,5 % / 300 × 22 = 550 рублей;
• за период с 20 апреля по 15 мая — 100 000 × 9 % / 300 × 26 = 780 рублей;
• всего за период просрочки — 550 + 780 = 1 330 рублей.

Чтобы заплатить пени, следует пополнить ЕНС. С начала 2023 года все обязательные к уплате суммы можно перечислить единым платежом. Но также допустимо внести на налоговый счет только деньги для оплаты пеней, если задолженность погашена, и ничего другого в ближайшее время платить не нужно.

ИФНС будет списывать средства с положительного сальдо ЕНС в определенной последовательности. Пени уплачиваются в третью очередь — после недоимок и текущих платежей. Нужно пополнить ЕНС с учетом этого. Единый налоговый платеж будет складываться из таких сумм:

• недоимка, если она не была погашена ранее;
• текущие платежи (налоги, взносы), если вскоре предстоит их платить;
• пени.

Такой порядок оплаты пеней актуален для большинства налогов, сборов и взносов, но есть исключения. Дело в том, что не все платежи нужно перечислять на ЕНС. В прежнем порядке в 2023 году продолжаем платить:

• страховые взносы на травматизм;
• НДФЛ на выплаты гражданам иностранных государств, которые работают на основе патента;
• некоторые госпошлины.

Есть платежи, которые можно перечислять как с ЕНС, так и напрямую. Это налог на профессиональный доход (НПД), который платят самозанятые лица и некоторые ИП, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Поэтому, например, пени по взносам на травматизм нужно платить по старым правилам. То есть заполнить платежку с указанием всех реквизитов, включая КБК. Ведь эти взносы не платятся в ФНС — их нужно перечислять в Социальный фонд России (СФР).

Соответственно, и пени по ним уплачиваются туда же.

Ожидается, что после введения единого налогового счета компании буду платить меньше пеней. Ведь раньше у одного налогоплательщика наряду с переплатой по одному налогу могла быть недоимка по другому. И на нее начислялись пени. Теперь же такая ситуация исключена, поскольку налоговый баланс общий.

В декларации может обнаружиться ошибка, которая привела к занижению суммы налога. В таком случае компания его пересчитывает и доплачивает, а после подает уточненную декларацию.

Если к этому времени срок уплаты уже вышел, помимо налога, следует рассчитать пени за весь период просрочки. То есть на момент подачи уточненной декларации должны быть уплачены и налог, и пени. В противном случае инспекция начислит штраф по ст.

122 НК РФ, поскольку будет считать, что сама нашла ошибку в декларации.

Как исполнить это требование в 2023 году? Ведь перечислить конкретный платеж возможности теперь нет. Но законодатели это предусмотрели — условие освобождения от штрафа немного изменилось. На момент подачи уточненки на ЕНС должно быть положительное сальдо. Его сумма должна быть больше, чем налог к доплате плюс пени.

То есть при корректировке декларации в 2023 году порядок действий такой: считаем недоплату по налогу, рассчитываем пени, пополняем на общую сумму налоговый счет, а затем подаем уточненку.

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

Если пени рассчитаны верно, снизить их, в отличие от штрафа, нельзя. Исключением является случай, когда они пересчитываются из-за изменения размера совокупной налоговой обязанности. Например, когда была подана уточненная декларация.

Допустим, налог в уточненке уменьшился. То есть налоговая обязанность компании стала меньше. В таком случае должны уменьшиться и начисленные за его несвоевременную уплату пени. Однако снижение их суммы не должно быть больше, чем сумма пеней, начисленная до даты уменьшения совокупной налоговой обязанности.

Например, сумма пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 100 000 рублей составила 1 200 рублей. После их начисления выяснилось, что налог должен быть меньше — 90 000 рублей. Значит, должны снизиться и пени, но не более, чем на 1 200 рублей.

Однако чаще налог корректируют в большую сторону. В таком случае нужно пересчитать и ранее начисленные по нему пени. Сделать это следует начиная со дня, когда на ЕНС было отражено увеличение совокупной налоговой обязанности.

Не всякая недоимка влечет начисление пеней. Есть случаи, когда неустойка не взимается. О них сказано в п. 3 и 7 ст. 75 НК РФ в редакции, которая действует с 1 января 2023 года.

1. Компания не смогла погасить недоимку, поскольку налоговый орган арестовал ее имущество. Либо же суд приостановил операций по ее счетам, наложил арест на денежные средства или на имущество. Пени не начисляются за весь период действия этих обстоятельств.
2. Компания скорректировала в сторону увеличения налоговую базу по операции с зависимым лицом. Речь о ситуации, когда сделка была проведена по цене ниже рыночной. Но затем, опасаясь привлечения к налоговой ответственности, компания цену и налоговую базу скорректировала. В результате возникла недоимка по налогу на прибыль. Так вот, со дня возникновения этой недоимки до наступления срока уплаты налога за соответствующий период пени не начисляются.
3. Компания — участник контролируемой сделки провела обратную корректировку базы. Если ИФНС доначислила контрагенту налог, и он его заплатил, взаимозависимый участник симметрично корректирует свою налоговую базу. В итоге налог уменьшается. Но решение ИФНС о доначислении контрагенту может быть отменено или признано недействительным судом. В таком случае компания делает обратную корректировку базы. И тогда возникает недоимка, но пени на нее не начисляются.
4. Компания выполнила письменное разъяснение уполномоченного органа о порядке расчета налога. Если в результате образовалась задолженность, пеней по ней не будет.
5. Компания посчитала налог в соответствии с мотивированным мнением ИФНС, направленным ей в ходе налогового мониторинга. При выявлении недоплаты налога пени не начисляются.

Если письменные разъяснения или мотивированное мнение ИФНС были ошибочны из-за того, что налогоплательщик представил неполную или недостоверную информацию, пени начислят.

Когда компания подает заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, пени на недоимку по-прежнему начисляются. Если принято положительное решение, начисление останавливается.

В новой редакции п. 7 ст. 75 НК РФ может появиться уточнение: начисление пеней приостанавливается со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Если же это решение в силу так и не вступит — например, компания должна была предоставить банковскую гарантию, но получить ее не смогла — то пени начислят задним числом.

То есть со следующего дня после принятия ИФНС решения об отсрочке. Такие поправки недавно внесены в Госдуму.

Авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году

Индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО), уплачивают НДФЛ за себя — это 13 % или 15 % с доходов от бизнеса. В течение года нужно перечислять авансы, а по его окончании — итоговую сумму. Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по НДФЛ и когда их платить.

• Авансы по НДФЛ платят три раза в год: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Суммы рассчитывают по формуле: 
• (Доходы − Вычеты) × Ставка
• Теперь расскажем подробнее о каждой переменной.

Налогооблагаемые доходы 

К налогооблагаемым доходам относят выручку от продажи товаров и услуг, полученные авансовые платежи и другие поступления, связанные с бизнесом. Список доходов, которые не облагаются НДФЛ, приведён в ст. 217 НК РФ. 

ИП на ОСНО заносит свои доходы и расходы в специальную книгу учёта и хранит подтверждающие их документы. Для расчёта НДФЛ нужны данные из раздела 1 книги учёта доходов и расходов, без сумм НДС. 

Налоговые вычеты

Доходы ИП можно уменьшить на налоговые вычеты — суммы расходов без НДС, которые связаны с получением прибыли и подтверждены накладными, счетами-фактурами, актами, чеками и другими документами.

Например, в вычет включают стоимость приобретённых материалов и оборудования, товаров для перепродажи, арендную плату, уплаченные страховые взносы за себя и работников, зарплату.

Траты в личных целях сюда не относятся.

Налоговики проверяют расходы, за счёт которых ИП уменьшает платежи по НДФЛ, поэтому документы должны быть правильно оформлены — со всеми обязательными реквизитами и подписями.

Если вычеты оказались больше доходов или равны им, налога к уплате не будет. Разницу (убыток) на следующие периоды не переносят.

Если у ИП нет подтверждающих документов, он всё равно может воспользоваться профессиональным вычетом — в размере 20 % от доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Такой вариант бывает выгоднее и в случае, когда подтверждённых расходов получилось меньше, чем 20 % от доходов. 

Выбрать нужно что-то одно: вычет по документам или без них.

Например, доходы ИП на ОСНО — 750 000 ₽. Расходы — 96 000 ₽, документы по ним оформлены. Но, если предприниматель воспользуется вычетом в виде 20 % от 750 000 ₽, то сможет уменьшить доходы на 150 000 ₽. В этом случае подтверждающие документы не понадобятся, а налог к уплате будет меньше.

Кроме профессионального вычета ИП на ОСНО может использовать вычеты для физлица — стандартные, социальные, имущественные. 

Ставка НДФЛ

Ставка зависит от налоговой базы — разницы между доходами с начала года и налоговым вычетом. Если она меньше или равна 5 млн ₽, налог считают по ставке 13 %.

Когда налоговая база превысит 5 млн ₽, НДФЛ рассчитывают как 650 000 ₽ плюс 15 % от суммы превышения.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Пример расчёта авансового платежа

ИП занимается ремонтом квартир. С января по март он получил от заказчиков 450 000 ₽, а на стройматериалы, аренду офиса, зарплату и страховые взносы работникам потратил 280 000 ₽. На все расходы есть подтверждающие документы.

1. Авансовый платёж по НДФЛ за 1 квартал = (450 000 − 280 000) х 13 % = 22 100 ₽.
2. Доходы ИП с апреля по июнь — 750 000 ₽, а подтверждённые расходы — 366 000 ₽.
3. Налоговую базу считают нарастающим итогом с начала года — к суммам второго квартала прибавляют суммы за первый: (750 000 + 450 000) — (366 000 + 280 000) = 1 200 000 − 646 000 = 554 000 ₽.
4. Авансовый платёж за полугодие = 554 000 х 13 % = 72 020 ₽.
5. Из этой суммы нужно вычесть уже уплаченный аванс за первый квартал: 72 020 − 22 100 = 49 920 ₽.
6. Таким же образом рассчитывают НДФЛ за девять месяцев — к суммам третьего квартала прибавляют суммы за полугодие, а платёж делают с учётом уплаченных авансов за предыдущие периоды.

Сроки уплаты НДФЛ для ИП на ОСНО

В 2022 году перечислять авансы по НДФЛ нужно не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября по итогам предыдущих периодов. 

За неуплату авансовых платежей или опоздание не штрафуют, но налоговики насчитают пени со всех сумм, которые не были уплачены в срок. 

Итоговый НДФЛ уплачивают до 15 июля года, следующего за отчётным. То есть за 2022 год — не позднее 15.07.2023.

Отчётность по НДФЛ за 2022 год

Декларацию по форме 3-НДФЛ сдают по итогам года в налоговую инспекцию по месту своего учёта. Отчитаться нужно даже когда ИП на ОСНО не получал доходов и налога к уплате нет.

Срок сдачи — не позднее 30 апреля следующего года. Если последний день совпал с выходным, нерабочим, праздничным днём, сдать форму 3-НДФЛ нужно в ближайший следующий за ним рабочий день. 

С учётом переноса из-за выходных и праздника отчитаться за 2022 год нужно не позднее 2 мая 2023 года.

Статья актуальна на  01.12.2022

Начисление пени по НДФЛ – проводки

• Главная ›
• Статьи ›
• Начисление пени по НДФЛ – проводки

Пени по налогам начисляются на основании требований ИФНС об уплате или решений о результатах проверочных мероприятий.

Но субъект хозяйствования может рассчитать и уплатить пени самостоятельно, не дожидаясь требований от налоговиков. Пеня становится итогом неуплаченных вовремя в бюджет фискальных обязательств, она начисляется за каждый день задержки платежа.

Расчет сумм к оплате производится по алгоритму, описанному в п. 3 ст. 75 НК РФ:

• пени рассчитывают за все календарные дни просрочки;
• первый день начисления пени – это следующий день после крайнего срока, установленного для уплаты средств в бюджет;
• последний день начисления пеней – дата исполнения налоговым агентом его обязательств по перечислению денежных средств в бюджет в счет погашения образовавшейся задолженности;
• основания для начисления пени не возникают в ситуациях, когда задержка оплат стала следствием ареста имущества или принудительной приостановки движения по счетам.

Пени начисляются с привязкой к ставке рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ. Механизм расчета для ИП и для юридических лиц отличается. Так, физические лица (ИП) за весь период просрочки платят пеню в размере 1/300 рефставки. Для организаций предусмотрен двухуровневый порядок определения сумм к оплате, который учитывает срок задержки платежа:

• к периоду просрочки до 30 дней в календарном исчислении применяется 1/300 ставки рефинансирования;
• с 31 дня начинает действовать правило расчета пени исходя из 1/150 рефставки.

ВАЖНО! В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года пени для организаций нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Нормы о повышенных ставках (1/150 с 31 дня просрочки) не применяют.

Калькулятор налоговых пеней для организаций Калькулятор пеней, разработанный экспертами нашего сайта, поможет вам правильно рассчитать сумму пени, которую необходимо перечислить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налога (взносов, сборов).

Для получения суммы пени к уплате надо перемножить сумму неуплаченных вовремя в бюджет обязательств с количеством дней просрочки и ставкой рефинансирования (с учетом соответствующей пропорции).

При отражении в бухучете пени НДФЛ счет учета применяется как обычно – 68 «Расчеты по налогам и сборам», но к нему необходимо открыть дополнительный субсчет для обособления пени от основной суммы налогового обязательства. Начисление пени отражается в корреспонденции со счетом 91.2 «Прочие расходы».

Типовые корреспонденции имеют вид:

• Д-т 91.2 – К-т 68/НДФЛ/пеня – проводка по начислению пени по НДФЛ, сумму налоговый агент выводит самостоятельно по описанному в НК РФ алгоритму, согласовывать размер платежа за просрочку с налоговиками не требуется;
• Д-т 68/НДФЛ/пеня – К-т 51 – погашение задолженности перед бюджетом в виде пени.

Расчет пени производится за каждый день просрочки. Если в периоде задержки платежа произошло изменение показателя ставки рефинансирования, это надо учесть при начислении.

Узнать, как правильно заполнить платежку на уплату НДФЛ, а также посмотреть примеры заполнения отдельных реквизитов вы можете в Готовом решении «КонсультантПлюс». Для этого получите пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатно.

Пример учета пеней по НДФЛ

Предприятие выплатило заработную плату 2 июня 2022 года. Подоходный налог начислен в сумме 985 677 руб. Срок перечисления денег в бюджет истекает на следующий день после выплаты средств работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ) – то есть, 3 июня. Работодатель перевел в бюджет налог в сумме 899 000 руб., факт недоплаты заметили лишь через месяц, задолженность была погашена 7 июля.

За период просрочки начислена пеня:

• сумма перечисленного с нарушением сроков НДФЛ составила 86 677 руб. (985 677-899 000);
• совокупный период просрочки — 34 дня (с 4 июня по 7 июля включительно);
• ставка рефинансирования в период с 4 июня по 14 июня была на уровне 5,0%, с 15 июня она повысилась до 5,5%;
• за первые 30 дней пеня рассчитывается по разным ставкам рефинансирования, так как налоговый агент должен учесть динамику изменения этого показателя. Первые 11 дней (с 4 по 14 июня) применяется рефставка 5%, остальные 19 дней – 5,5%. Сумма к оплате составила:

 86 677 руб. х 1/300 х 5% х 11дн. + 86 677 руб. х 1/300 х 5,5% х 19дн. = 460,83 руб.;

• за оставшиеся 4 дня просрочки пеня отражена в учете в сумме:

 (86 677 руб. х 1/300 х 5,5% х 4дн.) = 63,56 руб.

• итоговую сумму пени при начислении отразят в размере 524,39 руб. (460,83 + 63,56).

В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны в отношении пени по НДФЛ проводки:

• Д-т 91.2 – К-т 68/НДФЛ/пеня – 524,39 руб. – отражено начисление общей суммы пени к уплате в бюджет;
• Д-т 68/НДФЛ – К-т 51 – 86 677 руб. – погашена задолженность налогового агента по основной сумме платежа;
• Д-т 68/НДФЛ/пеня – К-т 51 – 524,39 руб. – произведена уплата пеней, рассчитанных самостоятельно.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДФЛ

© 2006 — 2023 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.