Аванс

Принятие к вычету ндс при возврате аванса — Юридическая помощь

Последний раз обновлено:

Если фирма получила аванс, а впоследствии расторгла договор со своим покупателем, аванс необходимо вернуть. В этом случае НДС, уплаченный с аванса, можно принять к вычету, но не позднее одного года с момента его возврата.

Пример. Как отразить в учете вычет НДС после возврата аванса

Во II квартале ООО «Пассив» получило аванс от АО «Актив» в сумме 120 000 руб. в счет предстоящего выполнения строительно-монтажных работ.

  • Однако в III квартале договор был расторгнут, и «Пассив» вернул деньги «Активу».
  • В этом случае НДС, заплаченный с аванса в бюджет, можно принять к вычету.
  • Проводки будут такими:
  • во II квартале
  • ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
  • – 120 000 руб. – получен аванс от заказчика;
  • ДЕБЕТ 76 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 руб. (120 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с полученного аванса.

равными долями 25 июля, 25 августа, 25 сентября

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 6667 руб. – перечислен НДС в бюджет в размере 1/3 квартального платежа (согласно декларации за II квартал).

  1. в III квартале
  2. ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51
  3. – 120 000 руб. – возвращен аванс в связи с расторжением договора;
  4. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Авансы полученные»

– 20 000 руб. – НДС принят к вычету.

Обратите внимание: при расторжении договора с иностранной фирмой и возврате предоплаты НДС с аванса, уплаченный в бюджет налоговым агентом, также можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Если фирма вернула аванс, перечисленный ей покупателем, минуя расчетный счет, это не лишает ее права на вычет НДС.

Таково мнение судей.

Такой вывод был сделан в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 20 мая 2016 г. по делу № А27-12828/2015.

Суть спора такова. Акционерное общество заключило договоры поставки угля с двумя покупателями. Покупатели перечислили продавцу авансы, а он исчислил НДС с этих авансов и уплатил его в бюджет.

Впоследствии этот договор поставки был расторгнут. АО возвратило покупателям предоплату следующим образом. В адрес первого покупателя аванс был возвращен с банковских счетов третьей фирмы согласно письмам АО в счет взаиморасчетов по агентскому договору с этой фирмой.

В адрес второго покупателя аванс был возвращен аналогичным образом — с банковских счетов еще одной компании согласно письмам общества в адрес этой компании в счет взаиморасчетов по договорам займа.

АО заявило вычет по возвращенному авансу в налоговой декларации по НДС согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку общества. По ее результатам в вычете НДС было отказано. Налоговики обосновали свое решение так. По их мнению, АО создавало видимость возврата аванса и для этого согласовало свои действия с взаимозависимыми компаниями. Целью таких манипуляций было получение необоснованной налоговой выгоды — возмещение из бюджета НДС.

Суды трех инстанций – первой, апелляционной и кассационной – не согласились с решением инспекции, разъяснив, что обоснованность получения налоговой выгоды не зависит от способов привлечения капитала (использование собственных, заемных средств, эмиссия ценных бумаг, увеличение уставного капитала). В данном случае компания возвратила авансы за счет заемных и собственных денежных средств, несмотря на основание их получения (агентский договор).

Налоговикам также не удалось доказать, каким образом взаимозависимость повлияла на взаимоотношения компаний, участвующих в возврате предоплаты.

Арбитры указали, что вывод инспекции о том, что применение налогового вычета по НДС возможно только при реальном денежном возврате авансов именно налогоплательщиком со своего расчетного счета, судом не принимается, поскольку положения статей 171 и 172 Налогового кодекса таких требований не содержат.

А в постановлении АС Северо-Западного округа от 7 марта 2023 г. № Ф07-1167/2023 по делу № А56-103879/2021 судьи рассуждали так.

Одним из условий для вычета НДС по полученным авансам в случае расторжения соответствующего договора является возврат сумм предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ). Это условие считается выполненным не только при фактической уплате денежных средств, но и при возврате авансов в неденежной форме, в том числе в виде зачета в счет исполнения иных обязательств.

Положения главы 21 НК РФ не содержат прямого указания на то, что право на вычет по авансам при расторжении договора возникает исключительно при возврате в денежной форме. Поэтому отдать предоплату можно и иным способом. Главное, чтобы при этом прекращалось соответствующее обязательство налогоплательщика по возврату полученных ранее сумм.

Зачет встречных однородных требований в силу прямого указания в ст. 410 ГК РФ приводит именно к прекращению обязательства полностью или в части. Следовательно, зачет полученных по расторгаемому договору сумм аванса в счет исполнения других обязательств, имеющихся у сторон, по своей правовой природе равнозначен возврату и дает право на вычет НДС.

Если полученный аванс вернул не продавец, а банк по банковской гарантии, вычет НДС не положен. Так решили судьи арбитражного суда Московского округа от 8 декабря 2017 г. № Ф05-17995/2017 по делу № А41-9694/2017.

Суть спора в том, что компания уплатила НДС с суммы полученной от заказчика предоплаты, но не выполнила обязательства по договору. В итоге банк-гарант вернул деньги заказчику. Организация заявила НДС с возвращенного аванса к вычету. Поскольку при возврате авансовых платежей возникает право на вычет уплаченного ранее НДС (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Налоговая инспекция с этим не согласилась и отказала в вычете. С точки зрения налоговиков, компания фактически не возвращала авансовые платежи заказчику. Деньги вернул банк-гарант. Поэтому оснований для принятия к вычету спорного НДС, уплаченного в бюджет с сумм авансовых платежей, нет.

Фирма оспорила решение ИФНС в суде.

Однако судьи отказали фирме. По мнению суда, компания пыталась получить необоснованную налоговую выгоду в виде вычетов НДС.

Как указали арбитры, поскольку деньги возвратила не фирма, а банк по банковской гарантии, у фирмы нет права принимать к вычету авансовый НДС.

Уплата банком-гарантом денежной суммы по банковской гарантии не является основанием для вычета НДС у фирмы, которая заключила договор банковской гарантии.

По смыслу нормы пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса право на вычет НДС с уплаченного аванса возникает после возврата налогоплательщиком суммы аванса. А такого возврата в данном случае не произошло.

Как показывает судебная практика, чтобы заявить вычет НДС по расторгнутому договору, нужно уложиться в годичный срок с даты возврата полученного аванса (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17 января 2018 г. № А48-2802-2017).

Судьи утверждают, что для получения вычета после расторжения договора поставки нужно:

  • уплатить в бюджет НДС с аванса;
  • расторгнуть договора;
  • вернуть аванс;
  • отразить эти операции в учете.
Читайте также:  ГОЗ отсутствие авансирования - Совет Юриста

А срок для вычета НДС надо считать не с момента расторжения договора, а с момента возврата оставшейся суммы аванса.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Принятие к вычету ндс при возврате аванса - Юридическая помощь

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Принятие к вычету ндс при возврате аванса - Юридическая помощь Принятие к вычету ндс при возврате аванса - Юридическая помощь

Как происходит возврат НДС и какие способы возмещения предусматривает закон

Принятие к вычету ндс при возврате аванса - Юридическая помощь Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Субъекты, работающие по режиму налогообложения ОСНО, обязаны уплачивать НДС практически по любым видам сделок. Закон содержит несколько видов ставок налога – 18%, 10%, 0%, а с 2019 года стандартным размером ставки станет 20%. При определенных условиях компания может рассчитывать на возмещение НДС за счет бюджета либо для зачета в счет будущих платежей. О правилах проведения процедуры возврата расскажем в этой статье.

Какие организации имеют право на возмещение НДС

Возмещением НДС занимается налоговая служба, а основанием для перечисления средств будет являться заявление плательщика и декларация с расчетом.

Претендовать на возврат НДС может только субъект, для которого применение этого вида обязательств предусмотрено режимом налогообложения.

Чтобы воспользоваться льготой и вернуть средства из бюджета, компания должна отвечать следующим требованиям:

  • работа по общей схеме налогообложения (ОСНО). На иные режимы, такие как УСН, ЕНВД, ЕСХН, налог на добавленную стоимость, льгота не распространяется;
  • сделки с начислением и уплатой налога должны относиться к предпринимательской деятельности, например, приобретение компанией транспорта для личного пользования руководителя не предусматривает использование машины для основной деятельности, поэтому не учитывается для возврата налога;
  • юридическое лицо должно отразить сделку, связанную с начислением НДС, в сведениях бухучета – первичные документы, по которым происходит учет, будут впоследствии проверяться специалистами ИФНС.

Это только общий перечень требований к субъектам, имеющим возможность вернуть уплаченную сумму налога или зачесть ее в будущие платежи.

Важное значение имеют и другие факторы – предмет и суть сделки, примененная ставка налогообложения, статус контрагента по договору, реальность сделки и правильное оформление всех документов.

Сделка должна быть отражена не только в документах плательщика, но и его контрагента. Выставляя счет на товар, партнер по договору должен отразить и оприходовать его в своей системе бухучета.

При проверке оснований для возврата НДС будет проводиться сверка декларационных бланков и первичных документов.

Принятие к вычету ндс при возврате аванса - Юридическая помощь

Порядок возмещения НДС

Суть возмещения НДС заключается в возврате начисленных и фактически перечисленных сумм по налоговым обязательствам. Основаниями для обращения в ФНС будут являться следующие факты:

  • если объем реализованной продукции оказался ниже, чем совокупный объем закупленных товаров (аналогичный режим распространяется также на работы и услуги);
  • если возникла диспропорция при применении ставок НДС на внутреннем рынке – например, если продукция закупалась с использованием ставки 18%, однако была реализована с применением тарифа по 10%;
  • если при совершении внешнеэкономической сделки компания имела право использовать нулевую ставку (о перечне таких контрактов расскажем ниже).

Обратите внимание!

Право на возмещение НДС возникает только при фактической оплате налога и отражении его в декларационном бланке. Если налог был исчислен, но не уплачен, допускается вариант с зачетом.

Понять механизм возврата НДС в России поможет характерный пример. Если компания приобрела спецоборудование в рамках основной деятельности у отечественного поставщика, ей будет выставлен счет – в стоимость продукции включается НДС по ставке 18%.

При заполнении документов и декларации компания укажет эту сумму для последующего вычета. Если оборудование будет продано другому субъекту, может возникать право на пониженную ставку НДС – например, 10%.

Именно эта разница в суммах может быть предъявлена к возврату через ИФНС.

Получить возврат налога при возникшей разнице в ставках можно при условии перечисления средств в бюджет. Подтвердить этот факт нужно при подаче декларации и заявления на возмещение НДС.

Разница между «входящим» и «исходящим» налогом может возникнуть при совершении внешнеэкономических операций. Для отдельных категорий сделок, связанных с перемещением товаров, работ или услуг через границу РФ, применяется нулевая ставка НДС:

  • транспортировка газа и нефти для переработки за пределами страны;
  • услуги по транспортировке и хранению продукции, предназначенной для вывоза за границу;
  • перевозка пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся на территории иностранных государств;
  • ГСМ и расходные материалы, вывозимые за границу для обслуживания российских судов и самолетов;
  • другие виды внешнеэкономической деятельности.

Поставляя товары иностранным контрагентам с использованием ставки 0%, отечественная компания оказывается в заведомо невыгодном положении, так как при покупке или производстве продукции НДС мог исчисляться по стандартному варианту 18%.

Чтобы устранить такое соотношение, производитель или поставщик могут подать заявление на возврат.

Возврат уплаченного НДС при сделках с зарубежными партнерами может осуществляться ежеквартально, если такая форма сотрудничества относится к основному виду деятельности российской компании.

Чтобы получить возврат НДС, организации нужно соблюсти следующую процедуру:

  • при совершении сделок, в стоимость которых включен НДС, нужно своевременно и правильно оформить все документы – договоры, передаточные акты, счета-фактуры, накладные и т.д.;
  • по итогам отчетного периода (например, за квартал) заполняется декларация по НДС;
  • декларация и подтверждающие документы по сделкам направляются для проверки в ИФНС по месту регистрации компании;
  • сумма возмещения НДС, представленная в декларации, будет подтверждаться во время камеральной проверки. Максимальный срок проверки не может превышать 3 месяцев;
  • если обоснованность начислений в декларации подтверждена сотрудниками налоговой службы, выносится решение о возмещении НДС;
  • при выявлении нарушений, в том числе представлении недостоверных данных о суммах НДС, составляется акт для привлечения к ответственности, а заявителю будет направлено решение об отказе в возврате налога.

В какой срок предприятие сможет фактически получить средства из бюджета? Если заявление на возмещение НДС было представлено организацией одновременно с декларацией, максимальный срок возврата не должен превышать 3 месяцев 12 дней (с учетом времени на обработку решения в Управлении Федерального казначейства). Если заявление было представлено после проверки декларационного бланка, срок возврата не будет превышать 1 месяца. Естественно, указанные сроки могут быть соблюдены только при отсутствии претензий со стороны ИФНС к представленным документам.

Основанием для возврата будет являться решение налоговой службы по итогам камеральной проверки. Заявление на возмещение компания может подать одновременно с декларацией или после вынесения положительного решения.

Читайте также:  Аванс на командировку в валюте: Оплата расходов в иностранной валюте в рамках командировочных расчетов

Заполнять декларацию компании придется даже в случае, если она не претендует на возврат или зачет по НДС. Если разница может быть компенсирована, для определения суммы к возврату учитываются следующие сведения:

  • данные о цене сделки, в которую была включена ставка налога;
  • размеры ставок «входящего» и «исходящего» налога, соответствующие платежным документам;
  • документы, подтверждающие расчеты между контрагентами (платежные поручения, товарные чеки и т.д.).

Обратите внимание!

При выставлении счета нужно проверять обоснованность применения конкретных ставок налога. Отсутствие права на применение ставки в 10% повлечет не только отказ в возврате средств, но и ответственность по НК РФ.

Возмещение НДС при покупке недвижимости или автотранспорта для личных нужд граждан не допускается. Этот режим связан только с ведением предпринимательской деятельности. При покупке или продаже квартиры можно воспользоваться имущественными вычетами для возврата НДФЛ.

Способы возмещения налога

Возмещение НДС в РФ не обязательно сопровождается перечислением средств из бюджета на счет компании, даже если она подала соответствующее заявление. Помимо возврата налога, возможен его зачет по следующим правилам:

  • при наличии долгов по НДС, а также штрафным санкций по данному виду налога, ИФНС обязана направить всю сумму возмещения на зачет задолженности. Оставшаяся сумма возмещения может быть возвращена на счет или учтена для будущих налоговых обязательств;
  • если компания планирует провести зачет в счет долгов по другим налогам, подается заявление в налоговую службу;
  • зачет суммы возмещения в счет будущих платежей по НДС также происходит на основании заявления от плательщика.

Обратите внимание!

Наличие задолженности и штрафных санкций по НДС будет установлено во время камеральной проверки, даже если плательщик не отразил этот факт в декларации.

Кроме зачета, используется вариант с перечислением средств из бюджета. Если НДС был только начислен по декларации, однако оплата не прошла, можно использовать только способ с зачетом. Если задолженность по НДС отсутствует, юридическое лицо может самостоятельно указать способ возмещения в заявлении. Подтверждение способа возмещения НДС будет зафиксировано в решении ИФНС.

Для отдельных категорий плательщиков допускается упрощенный порядок возмещения, когда зачет или возврат происходит до принятия решения ИФНС. В перечень таких субъектов входят:

  • предприятия крупного бизнеса, которые задекларировали НДС, акцизы и иные виды налогов на общую сумму более 7 млрд руб. за 3 года до обращения за возвратом;
  • если компания представила в налоговую службу банковскую гарантию – в этом случае банк обеспечит обязательство по оплате налога, если камеральная проверка завершится отказом;
  • если для резидентов отдельных экономических зон и территорий представлено поручительство управляющей компании;
  • если налоговое обязательство обеспечено письменным поручительством другой компании.

Для реализации такого упрощенного порядка плательщик должен представить подтверждающие документы одновременно с декларацией. Деньги будут перечислены на реквизиты счета, указанного в заявлении.

Как и по иным видам налоговых проверок, при возмещении НДС может последовать отказ налогового органа. Причины для вынесения отрицательного решения должны быть мотивированы со ссылкой на НК РФ. Основной причиной для отказа будет являться нарушение порядка оформления бланков и форм:

  • ошибки при заполнении декларации, в том числе в части расчета сумм НДС;
  • неверно указанные реквизиты плательщика, а также контрагентов, препятствующие проведению проверки;
  • внесение изменений в первичные документы после совершения сделки;
  • несоответствие количества и стоимости продукции сведениям, указанным в транспортных или платежных документах;
  • иные виды нарушений, ошибок и недочетов.

Во время камеральной проверки ИФНС может запрашивать пояснения или дополнительную информацию по любым спорным моментам. Если плательщик своевременно устранит претензии и снимет замечания, оснований для отказа не возникает.

В представленных документах может отсутствовать подтверждение реальности сделки. Например, отражение в декларации сумм НДС может обосновываться фиктивными документами, тогда как реальной отгрузки товара не было. Такие нарушения выявляются во время встречных проверок в отношении контрагентов по сделкам.

В перечень иных оснований для отказа могут входить:

  • отсутствие права на возмещение налога, например, если компания работает по режиму УСН;
  • прямые нарушения НК РФ и иных нормативных актов при заполнении документов;
  • отсутствие подтверждения со стороны партнера по сделке;
  • неправильное определение объекта налогообложения и т.д.

Решение об отказе в возмещении может быть оспорено в судебном порядке. Заявление подается в арбитраж не позднее 90 дней после утверждения решения в ИФНС. На основании судебного акта возврат происходит путем обращения в Управление Федерального казначейства.

Резюме

Вернуть НДС можно при возникновении разницы по ставкам налога, в том числе по внешнеэкономическим сделкам с нулевым налогообложением. Претендовать на возмещение могут компании, работающие по общему режиму налогообложения. Для возврата нужно подать в ИНФС декларацию, документы по сделкам, а также заявление. Кроме перечисления средств из бюджета, возможен вариант с зачетом НДС.

Принятие к вычету ндс при возврате аванса - Юридическая помощь Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Вычет ндс при возврате аванса

При
изменении условий договора или его
расторжении продавец, получивший
предоплату, должен ее вернуть (ч.
3 ст. 487 ГК РФ).
При этом НДС, исчисленный с предоплаты
и уплаченный в бюджет, он вправе принять
к вычету (п.
5 ст. 171 НК РФ).

Для
этого продавцу нужно (п.
4 ст. 172 НК РФ):

  • отразить в учете возврат авансовых платежей;
  • зарегистрировать выписанный при получении предоплаты счет-фактуру с выделенной суммой НДС в книге покупок не позднее одного года с момента возврата аванса.

Отметим,
что если продавец возвращает аванс без
изменения условия договора или его
расторжения, то правило о вычете НДС не
применяется.

Налоговые
органы могут поставить под сомнение
правомерность принятия к вычету
«авансового» НДС, если:

  • возврат предварительной оплаты произведен не самому покупателю, а третьему лицу;
  • вычет производится в том же налоговом периоде, в котором получен и возвращен аванс;
  • аванс возвращается не «живыми» деньгами, а производится зачет встречных требований с покупателем;
  • зачет происходит по разным договорам с одним и тем же контрагентом;
  • обязанность по возврату авансовых платежей заменена заемным обязательством (новация долга);
  • возврат аванса производится не денежными средствами, а иным имуществом (оформляется соглашение об отступном);
  • в качестве возврата аванса продавец передает покупателю свою дебиторскую задолженность (производится уступка права требования долга).

Вычеты при возврате товаров

Покупатель
может вернуть товар продавцу в двух
случаях:

  • если поставлен качественный товар, право на возврат которого предусмотрено в договоре;
  • если поставлен некачественный товар.

При
возврате качественного товара, например,
при отсутствии спроса, правовые основания
для расторжения договора отсутствуют.

В
этом случае происходит обратная передача
права собственности на такой товар от
бывшего покупателя к бывшему продавцу.

Читайте также:  Возврат денег от поставщика: правовые аспекты и процедура возврата предварительной оплаты от поставщика

В
результате возникает реализация товара,
которая является объектом налогообложения
по НДС (п.
1 ст. 39, пп.
1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Возврат
покупателем некачественного товара с
точки зрения гражданско-правовых
отношений означает отказ последнего
от исполнения договора купли-продажи
в части данного товара (ст.ст.
469, 475, 513, 523
ГК РФ).

Следовательно,
такой возврат не является реализацией
и не приводит к возникновению объекта
налогообложения по НДС (п.
1 ст. 39, пп.
1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При
этом порядок применения продавцом
вычета по некачественному товару зависит
от того, был он принят покупателем на
учет или нет.

Вычет ндс по строительно-монтажным работам

При
выполнении строительно-монтажных
работ (СМР)
налогоплательщик вправе принять к
вычету НДС (п.
6 ст. 171 НК РФ):

  • по товарам (работам, услугам), приобретаемым для выполнения СМР;
  • по затратам подрядных организаций (в том числе застройщиков и технических заказчиков) при проведении ими капитального строительства;
  • при приобретении объекта незавершенного строительства;
  • по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.

Во
всех случаях, за исключением выполнения
СМР для собственного потребления,
условиями вычета НДС являются (п.
2 ст. 171, п.
1 ст. 172 НК РФ):

  • наличие счета-фактуры поставщика (подрядчика) с выделенной суммой НДС;
  • принятие на учет приобретенных товаров, результата выполненных работ или оказанных услуг;
  • использование товаров (работ, услуг) для деятельности, облагаемой НДС.

При
проведении капстроительства подрядными
организациями момент принятия к учету
результата выполненных работ, а значит,
и момент заявления к вычету входного
НДС, зависит от установленного договором
порядка сдачи-приемки таких работ:
поэтапно либо по объекту в целом (ч.
1 ст. 753 ГК РФ).

При
поэтапной сдаче-приемке работ по
завершении каждого этапа стороны
подписывают акт выполненных работ, и
подрядчик выставляет в адрес заказчика
счет-фактуру с выделенной суммой НДС
(п.
5 ст. 169 НК РФ).
В этом случае по окончании этапа у
заказчика появляется право на налоговый
вычет «входного» НДС, предъявленного
подрядчиком (п.
5 ст. 172 НК РФ).

Если
договором подряда установлено, что
объект принимается по завершении его
строительства, то после полного завершения
таких работ подрядчик выставляет
заказчику счет-фактуру с указанием
суммы НДС по выполненным работам, а
заказчик принимает такой налог к вычету.

Если
организация выполняет СМР собственными
силами, то кроме сумм налога, уплаченных
поставщикам материалов, входящих в
стоимость работ, к вычету принимается
налог, начисленный на стоимость
выполненных СМР. Для этого необходимо
выполнение следующих условий (п.
6 ст. 171 НК РФ):

  • объект предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС;
  • в налоговом учете стоимость объекта предполагается учитывать в расходах, в том числе через амортизацию.

Принять
к вычету НДС по выполненным СМР для
собственного потребления можно в том
же налоговом периоде, когда был начислен
налог по таким работам (п.
5 ст. 172 НК РФ).

Таким
образом, при выполнении условий для
принятия НДС к вычету уплачивать налог
в бюджет по выполненным СМР хозспособом
не придется.

Если
построенный хозспособом объект в
дальнейшем будет использоваться в
деятельности, не облагаемой НДС, то
принятый к вычету налог необходимо
восстановить.

Ндс при возврате аванса покупателю

Изменения, произошедшие с ростом ставки НДС с начала 2019 года вызвали множество вопросов по расчетам между контрагентами, работающими с этим налогом. Разберемся, как правильно оформляются операции, связанные с возвращением перечисленного аванса покупателю.

Основным критерием переходного периода является правило: независимо от размера ставки налога, начисленного на аванс (в 2018 – 18%, в 2019 – 20%) при отгрузке, произведенной в 2019 году, в отгрузочном счете-фактуре НДС учитывается в размере 20%. Иных нововведений по НДС с предоплаты не предусмотрено.

Алгоритм операций остался прежним: по получении аванса поставщик начисляет НДС и уплачивает его, а также не позднее, чем по истечении 5-ти дней, регистрирует в книге продаж «предварительный» (авансовый) счет-фактуру и выдает его приобретателю. Аванс фиксируется в том отчетном квартале, когда он был получен, а в декларации по НДС отражается в стр. 070 раздела 3.

При отгрузке ТМЦ в счет предоплаты продавец вправе возместить из бюджета сумму налога.

Но если договор расторгается либо пересматриваются его положения, и отгружается лишь часть товара или поставка аннулируется полностью, то продавец обязан возвратить полученную ранее предоплату (или неиспользованный остаток).

Ее возврат также связан с корректировкой по НДС, поскольку с суммы неосвоенного аванса продавец вправе заявить вычет, если основанием неисполнения обязательств явилось расторжение договора или изменение его условий. При этом поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, фиксируя возврат средств.

Вычет Ндс при возврате аванса покупателю поставщик может оформить на дату возвращения предоплаты. НДС исчисляется как размер полученного аванса умноженного на ставку, которая была применена при получении предоплаты.

Факт возврата платежа должен быть отражен в бухучете и подтвержден платежным документом. Заявить право на вычет можно в течение одного года с даты возвращения платежа по несостоявшейся (или частично несостоявшейся) сделке.

НДС с возврата аванса покупателю в декларации отражают в стр. 120 раздела 3.

Возврат аванса покупателю в 2019 году: НДС

Итак, при возвращении полученной в 2018 году предоплаты НДС в учете поставщика принимается к возмещению на дату возврата аванса в его размере, умноженном на 18/118.

При отгрузке ТМЦ в счет аванса, НДС принимается к вычету на дату отгрузки, а ставка принимаемого к вычету налога, равна той ставке, по которой аванс был уплачен.

Те же правила действуют, если оформляется частичный возврат аванса покупателю. НДС принимается к вычету на дату отгрузки, неосвоенная часть аванса перечисляется покупателю, налог по ней возмещается по ставке, применяемой на дату поступления аванса. В книге покупок кодом «22» шифруют Ндс при возврате аванса покупателю.

Возврат денег покупателю: НДС с аванса

Приобретатель вправе восстановить ранее возмещенный налог с предоплаты, но важно помнить, что он не обязан принимать к вычету «авансовый» НДС. Таким образом, восстановление Ндс при возврате аванса покупателю актуально для него, если только вычет налога уже был принят.

Напомним, что принять вычет можно лишь при соблюдении условий:

  • в договоре между сторонами предусмотрен аванс;
  • приобретатель имеет документы:
  • — счет-фактуру на аванс;
  • — платежное поручение, подтверждающее перечисление предоплаты.
  • Вычет покупателю необходимо заявить в том квартале, когда все указанные условия исполнены, нельзя переносить его на будущие отчетные периоды.

Проводки при возврате аванса покупателю — НДС

Рассмотрим отражение операций по возврату авансовых платежей в бухучете:

10.12.2018 ООО «Лама» в соответствии с заключенным договором получила аванс от ООО «Ритм» на поставку мебели на сумму 118000 (с учетом НДС 18000). Выполнение обязательств рассмотрим в нескольких вариантах:

Adblock
detector