Выставление счет-фактуры по базе 1С 8.3 Бухгалтерия

В программах 1С 8.3 есть всего два вида счетов-фактур:

• Счет-фактура выданный
• Счет-фактура полученный

Однако каждый имеет несколько вариантов.

Основные варианты счета-фактуры выставленного:

• На реализацию
• На аванс
• На аванс комитента
• Корректировочный
• Налоговый агент

Основные варианты счета-фактуры полученного:

• На поступление
• На аванс
• На аванс комитента
• Корректировочный

Все счета-фактуры в 1С можно сформировать на основании первичных документов – расходных и приходных накладных.

Выставление счета-фактуры на реализацию (выданный)

На рис.1 изображен документ реализации. Чтобы в 1С выписать и провести счет-фактуру, необходимо нажать кнопку внизу слева.

Рис.1

На рис.2 видим саму счет-фактуру, сформированную по данным документа реализации. Номер, дата, а также все остальные реквизиты заполняются автоматически. Пользователю остается указать способ хранения(автоматически устанавливается «на бумажном носителе»). Распечатать документ в 1С можно по кнопке «Печать» и выдать контрагенту.

Рис.2

Счета-фактуры выданные на аванс

Счета-фактуры на аванс регистрируются специальной обработкой, которая так и называется. Обычно их выставляют один раз в конце отчетного периода.

Прежде, чем перейти к самой обработке, настроим учетную политику в разделе «НДС» (рис.3).

Рис.3

Чтобы уменьшить количество выставляемых счетов, можно выбрать порядок регистрации, выделенный красной обводкой (рис.3). В этом случае счета-фактуры будут выписаны только на авансы, по которым не были отгружены товары на конец квартала.

Обработка вызывается из раздела «Помощник по учету НДС» (рис.4).

Там же есть пункт для регистрации счетов-фактур налогового агента. Напомним, что для ведения операций в роли налогового агента, необходимо выставить соответствующий признак в договоре.

Рис.4

Полученные счета-фактуры

Принципиальное отличие счетов-фактур полученных – необходимость правильно указать входящий номер и дату документа (формируются поставщиком).

Рис.5

Регистрация в 1С входящих счетов-фактур на аванс

Авансы поставщикам оформляются на основе документов списания наличных или безналичных денежных средств(рис.6).

Рис.6

Проведение корректировочных счетов-фактур

Для формирования корректировочных счетов-фактур разработаны специальные документы:

• Корректировка реализации
• Корректировка поступления

Рассмотрим пример корректировки приходной накладной (рис.7). Документ может быть создан как на основании поступления, так и на основании первичного счета-фактуры.

Рис.7

Предположим, стороны договорились об изменении цены закупки. Старая и новая цена указываются в в двух соседних строчках табличной части документа корректировки. Все остальное рассчитывается автоматически. В том числе автоматически регистрируется корректировочный счет-фактура, вручную придется указать только номер исправления или корректировки.

Аналогичным образом оформляются корректировки на реализацию.

Счета-фактуры «На аванс комитента» выставляются только для договоров с видом «С комитентом(принципалом)…»

Проверка полученных и выданных счетов-фактур в 1С

В заключение несколько слов о проверке выставленных и полученных счетов-фактур. В оследних версиях программ 1С появился замечательный отчет – «Экспресс-проверка ведения учета» (рис.8).

Рис.8

Этот отчет выводит первичные документы, по которым не зарегистрированы (или не выставлены) счета-фактуры, а также дает рекомендации по исправлению обнаруженных ошибок.

Рис.9

Передача товара на комиссию (комиссионеру) в 1С

Комиссионная торговля – это форма торговли, предполагающая продажу б/у изделий. Это может быть как одежда б/у, так и предметы старины.

К услугам комиссионных точек прибегают коллекционеры, люди, желающие сделать покупку по максимально низкой стоимости. Как правило, собственник имущества б/у заключает договор с продавцом о продаже объекта.

Продавец реализует товар и получает за это вознаграждение. Рассмотрим основные понятия:

Последствия банкротства для физических лиц (должников)

• Комитент – это собственник имущества, которое сдается в комиссионный магазин.
• Комиссионер – это лицо, которое занимается продажей товара.
• Покупатель – это человек, покупающий товар в комиссионных магазинах не с целью предпринимательской деятельности.

Вопрос: Нужно ли комитенту на УСН уплатить НДС, если комиссионер при реализации его товара выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС? Посмотреть ответ

Между этими лицами заключается договор, условия которого формируются в индивидуальном порядке. Рассмотрим наиболее распространенные условия:

• Если товар удалось продать, деньги поступают комитенту на третий день.
• Для получения средств нужно иметь при себе паспорт, квитанцию, выданную комиссионным магазином.
• Если товар не удалось продать, он возвращается комитенту. Последний должен компенсировать затраты продавца на хранение. Они не могут превышать 3% от стоимости продукции.

Если комитент не явился за деньгами, полученные средства перечисляются в местный бюджет.

Ипотека АИЖК в 2022 году

Вопрос: Признается ли розничной торговлей реализация комиссионерами и агентами карт экспресс-оплаты услуг (связи, IP-телефонии, сети Интернет и т.п.) и sim-карт для мобильных телефонов? Посмотреть ответ

Видео

Передача товаров комиссионеру

Реализация товаров и услугТовары, услуги, комиссия

Рис. 2. Регистрация передачи товаров комитента комиссионеру

При заполнении реквизитов шапки документа необходимо заполнить поля Склад, Контрагент и Договор. При заполнении поля Договор следует обратить внимание на следующее:

Как закрыть счет в Почта Банке (карту, вклад)

• в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С покупателем или С комиссионером (агентом) на продажу;
• в справочнике Договоры контрагентов в форме используемого договора необходимо установить вид договора С комиссионером (агентом) на продажу;
• в справочнике Договоры контрагентов в форме используемого договора можно сразу установить способ расчета и процент комиссионного вознаграждения (в рассматриваемом примере способ расчета выбран как Процент от суммы продажи, а процент вознаграждения — как 10%), тогда при заполнении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах комиссионное вознаграждение рассчитается автоматически.

В результате проведения документа Реализация товаров и услуг сформируются следующие проводки:

Дебет 45.01 Кредит 41.01 — на себестоимость переданного комиссионеру товара.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт.

Вычет НДС с предоплаты покупателя в посреднической схеме

Чтобы зарегистрировать вычет НДС с аванса, перечисленного ООО «Плотник+», необходимо создать еще один документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. В котором достаточно заполнить только закладки Главное и Денежные средства.

https://www.youtube.com/watch?v=wDYW_TRL0jQ\u0026pp=ygVg0KHRh9C10YIg0YTQsNC60YLRg9GA0LAg0L3QsCDQsNCy0LDQvdGBINC60L7QvNC40YLQtdC90YLQsCAtINCu0YDQuNC00LjRh9C10YHQutCw0Y8g0L_QvtC80L7RidGM

На закладке Денежные средства в отношении покупателя ООО «Плотник+» указывается информация о сумме зачтенного аванса (рис. 7):

• в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Зачет аванса;
• в полях Дата события, Сумма с НДС (руб.), % НДС, НДС (руб.) указывается дата отгрузки товара и сумма зачтенного аванса от покупателя, в том числе НДС.

Рис. 7. Регистрация зачета аванса от покупателя

В результате проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах с таким вариантом заполнения сформируются следующие проводки:

У Счетчика Воды Перестала Крутиться Крыльчатка Что ДелатьДебет 68.02 Кредит 76.АВ — на сумму зачтенного НДС с предоплаты.

Кроме этого, на сумму зачтенного НДС вводятся записи в следующие регистры накопления:

• НДС авансы по договорам комиссии с видом движения Расход;
• НДС покупки.

Счета-фактуры при комиссионной торговле

Счета-фактуры при комиссионной торговле в розницу

В нашем примере, где комиссионером является магазин, последний не выставляет покупателям счета-фактуры, поскольку при розничной торговле этот документ заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Комитент также не выставляет комиссионеру счета-фактуры. Но при этом магазин выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по результатам отчетного периода.

Закон не обязывает наш розничный магазин, торгующий по договору комиссии, вести журнал учета счетов-фактур.

Показатели контрольных лент ККТ (только показатели, не сами ленты), а также копии лент, передаются комитенту вместе с отчетом комиссионера, и уже комитент регистрирует их в своей книге продаж, чтобы начислить НДС со стоимости реализованных товаров.

Ипотека по двум документам 2021 в ВТБ

При этом если магазин, помимо товаров комитента, продает также и собственные товары, то учет по этим товарам должен быть раздельным.

С помощью программы для торговли МойСклад вы легко выполните это требование. Программа показывает комиссионеру, сколько у него собственных товаров, а сколько товаров, полученных по договору комиссии.

Комитент же видит в системе, сколько его товара на реализации и у кого.

Счета-фактуры при оптовой комиссионной торговле

Теперь рассмотрим ситуацию, когда комиссионер продает по поручению комитента товары оптом, и оба являются плательщиками НДС. В этом случае счета-фактуры являются для них обязательными документами учета.

Поскольку по условиям договора комиссионер совершает сделки с третьими лицами от своего имени, то и все счета-фактуры он выписывает также от своего имени. Номер документу присваивается в соответствии с хронологией комиссионера.

Счет необходимо выписать в двух экземплярах. Один нужно передать покупателю, второй — подшить в журнал учета выставленных счетов-фактур.

При этом фактуру на продажу комиссионных товаров не нужно регистрировать в книге продаж комиссионера.

А комитент выставляет и заносит в свою книгу продаж счет-фактуру на имя комиссионера уже с нумерацией в соответствии со своей хронологией. В книге покупок посредника этот документ не регистрируется.

При этом показатели счета, который комиссионер выставляет покупателю, отражаются в счете-фактуре, который выставляет и регистрирует в своей книге продаж поставщик. Комитент также должен выписать два экземпляра — один передать комиссионеру, а второй сохранить у себя в журнале регистрации выданных счетов-фактур.

Документ, полученный от комитента, комиссионер подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур.

На основании подписанных отчета и соответствующего акта на сумму своего вознаграждения за отчетный период комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру. Этот документ регистрируется у комиссионера в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.

https://www.youtube.com/watch?v=wDYW_TRL0jQ\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если комиссионер реализует покупателю товары поставщика одновременно с собственными товарами, то покупателю можно выставить единый счет-фактуру на указанные товары.

Более подробно о выставлении счетов-фактур при комиссионной торговле можно узнать из письма МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404.

Выставление СФ на отгрузку покупателям

Регистрация счетов-фактур, выданных на реализацию, производится в 1С 8.3 автоматически при проведении Отчета комиссионера (агента) о продажах.

В документе Счет-фактура выданный на реализацию по кнопке Добавить внесите номер и дату платежного поручения на аванс по данным из отчета комиссионера.

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

При отражении в одном документе Отчет комиссионера (агента) о продажах авансов и реализации может быть нарушена хронологическая последовательность нумерации счетов-фактур, особенно при единой нумерации всех выданных СФ.

Нарушение последовательности не является критической ошибкой и не может повлечь за собой отказ в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, ).

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма исчисленного налога с реализации товаров покупателям отражается:

• В стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров, работ (услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога…» Раздела 3:
  • налоговая база;
  • исчисленная сумма НДС;
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж», данные с заполнением граф 9,10 «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте):
  • счет-фактура выданный, код вида операции «01».

Реализация товаров на комиссии

Рассмотрим процесс оформления документов реализации. Из главного меню идем в «Продажи-Реализация (акты, накладные)».

Рис.6 Реализация товаров на комиссии

Открывается список документов по реализации. При помощи кнопки «+Реализация» создаем новый документ. В качестве его вида выбираем «Товары, услуги, комиссия». Заполняем его реквизиты:

1. Номер – дату ставим самостоятельно, номер присваивается автоматически;
2. Контрагент – Покупатель;
3. Договор – указываем «С покупателем в рублях»;
4. Организация – наша организация;
5. Склад – Основной склад;
6. Банковский счет – указываем наш;
7. Расчеты – счета учета расчетов с контрагентом.

В табличной части указываем товары для продажи, суммы, ставку налога на добавленную стоимость. Обращаем внимание на счет учета, это обязательно 004.01.

Рис.7 Обращаем внимание на счет учета, это обязательно 004.01

Проводим документ, контролируем проводки. Мы видим списание товара с забалансового счета 004.01, а также факт продажи товара.

Рис.8 Проводим документ, контролируем проводки

Регистрация СФ комиссионера

Регистрация входящего счета-фактуры на комиссионное вознаграждение производится в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах на вкладке Главное.

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа, нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.

• Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

• Счет-фактуру полученный откройте в журнале Счета-фактуры полученные (Покупки — Счета-фактуры полученные).
• Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Особенности налогообложения

На протяжении 5 дней после продажи товара покупателю выставляется счет-фактура. Посреднические услуги, которые оказывает комиссионный магазин, облагаются НДС. Налоговой базой является размер вознаграждения, которое выплачивается продавцу. НДС, начисленный с вознаграждения, фиксируется на ДТ счета 90.

Выручка от реализации имущества не будет учтена в целях обложения налогами в составе доходов продавца. Соответствующее указание дано в пункте 1 статьи 251 НК РФ. Траты продавца, которые будут возмещаться, не считаются расходами на основании пункта 9 статьи 270 НК РФ.

Теги

Комитент на ОСНО, комиссионер на УСН и наоборот: нюансы работы

А мы займёмся документацией, учётом и проследим за остатками

Узнать подробнее

Комиссионная торговля — это посреднические услуги, при которых одна сторона продает чужой товар за вознаграждение. В комиссионной торговле действуют два участника: комитент и комиссионер.

Комитент — собственник товара, он поручает комиссионеру совершить сделку от своего имени. Комиссионер — лицо, которое продает товар и получает оплату. Главная особенность комиссионной торговли в том, что комиссионер является посредником и продается чужое имущество.

Например, ИП Петров составил договор комиссии с Артемом Волковым о продаже партии мужских часов. После реализации Волков получает вознаграждение — 10% от стоимости часов. Артем нашел покупателя и продал партию за 100 000 рублей. 10 000 рублей Волков оставил себе, а 90 000 рублей отдал ИП Петрову. В этом примере ИП Петров является комитентом, а Артем Волков — комиссионером.

Взаимоотношения при комиссионной торговле регулирует Глава 51 ГК РФ «Комиссия»:

1. Комиссионер продает товар от своего имени, но используя средства комитента.
2. Товары, пришедшие на продажу, остаются собственностью комитента.
3. Обязанности и права по сделкам с покупателями возникают только у комиссионера — п.1 ст. 990 ГК РФ.
4. По истечении срока комиссионер отчитывается перед комитентом и перечисляет оплату от покупателей — ст. 999 ГК РФ.
5. Если у комитента возникли вопросы по поводу отчета, у него есть 30 дней, чтобы высказать возражения. Если срок прошел и возражений не поступило, отчет считается принятым.
6. Комиссионер получает вознаграждение, размер которого устанавливается в договоре комиссии — п.1 ст. 990 ГК РФ.
7. Комитент возмещает расходы, связанные с реализацией товара. Исключение — расходы на хранение имущества комитента.

Эти правила действуют независимо от системы расчеты налогов — общая или упрощенная система налогообложения.

Все условия работы между сторонами устанавливаются в договоре комиссии: кто является комитентом, а кто — комиссионером, какой товар продается, по какой цене и в какие сроки, кто и за что отвечает, порядок и условия выплаты вознаграждения, передача товара комиссионеру и прочее. Договор комиссии может быть бессрочным или заключен на конкретный срок.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

Поскольку право собственности остается у собственника, в бухгалтерском учете организации-продавца товар не приходуется, а остается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию», а при продаже — списывается.

Дебет
Кредит
Содержание операций

004	Поступил товар на комиссию
004	Списали стоимость товара, отгруженного покупателю

Таблица 1

Для налогового учета комиссионеру надо запомнить:

• имущество, которое поступает от собственника не является доходом. Доход комиссионера — его вознаграждение;
• все, что передается комитенту, не считается расходом.

Комитентом и комиссионером могут быть обычные граждане, ИП и юридические лица.

Комиссионная торговля активно применяется при розничной торговле и как законный способ налоговой оптимизации. Комиссионная торговля выгодна обеим сторонам. Главное — правильно оформить документы в бухгалтерском и налоговом учете.

При передаче товара право собственности остается у комитента. Передача оформляется первичными документами: акт приема-передачи товара на комиссию и накладная ТОРГ-12. Поскольку продажи еще не было, собственник товара не выставляет счет-фактуру.

Если комиссионер продал товар, он составляет отчет комиссионера в формате, предусмотренном договором комиссии. К отчету прилагаются дополнительные документы: накладная и счет-фактура при условии, что комиссионер использует общую систему налогообложения и платит НДС. Если продавец применяет УСН, он заполняет только отчет комиссионера без счета-фактуры.

Порядок выплаты вознаграждения зависит от условий договора. Например, один раз в месяц комиссионер получает вознаграждение на расчетный счет или забирает свой процент из суммы проданного товара.

Если и та и другая сторона работают на одинаковых системах налогообложения, вопросов с НДС не возникает. Если обе стороны применяют ОСНО, комитент выписывает счет-фактуру комиссионеру, а он выставляет ее покупателю. Если оба участника используют УСН, никто не выписывает счет-фактуру, поскольку упрощенцы освобождены от НДС.

Вопросы появляются, когда комитент и комиссионер используют разные системы налогообложения. Например, комитент на общей системе, а комиссионер на УСН. Или наоборот: комитент работает на УСН, а комиссионер — на общей.

Рассмотрим на примерах, когда оформляется счет-фактура.

В этой ситуации непонятно, как выписывать документы покупателю, если комитент товара платит НДС, а комиссионер — нет.

Хотя комиссионер действует от своего имени, но продает имущество комитента. Поэтому, независимо от того, платит комиссионер НДС или нет, покупателю выставляет счет-фактуру от своего имени с учетом НДС.

Главное условие для выставления счета-фактуры — комитент должен быть плательщиком НДС. Об этом говорится в п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ.

Нужно прописать в договоре комиссии, что комиссионер выставляет счет-фактуру с учетом НДС, поскольку комитент работает на ОСНО и платит НДС в бюджет.

НДС, начисленный комитентом, комиссионер «передает» покупателю для последующего вычета.

Посредники-«упрощенцы» не ведут книгу покупок и книгу продаж, но должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Пример. Оптовая компании «Примула-Москва» по производству автокосметики и автохимии реализует товары через посредников по договору комиссии. В сам договор включено вознаграждение комиссионеру. «Примула-Москва» работает на ОСНО, а посредники — на УСН.

В октябре 2019 года «Примула-Москва» отгрузила посреднику автокосметики на 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. В ноябре 2019 года посредник продал товар и выписал покупателю счет-фактуру на 120 000 рублей, где указал НДС — 20 000 рублей.

Действия посредника:

• составляет счет-фактуру в двух экземплярах. Один передает покупателю, другой — оставляет у себя и фиксирует в журнале учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж счет-фактуру не регистрирует;
• регистрирует счет-фактуру, полученную от хозяина товара, в журнале учета счетов-фактур и не оформляет книгу покупок.

При розничной торговле комиссионер пробивает покупателю кассовый чек, в котором есть отдельная строка с НДС. Это заменяет счет-фактуру.

Теперь рассмотрим, как быть со счетом-фактурой, когда комитент использует упрощенку, а комиссионер — ОСНО.

Хотите улучшить процесс торговли? Ведем учёт и контролируем остатки за вас.

от 1666 рублей в месяц

Оставить заявку

Ситуация меняется, если комитент «упрощенец», а комиссионер платит НДС. Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, комитент, использующий УСН, не является плательщиком НДС. Поэтому, в договоре комиссии для комитента на УСН и комиссионера на ОСНО следует указать, что комиссионер не выписывает покупателю счет-фактуру и не предъявляет НДС из-за применения комитентом упрощенки.

Комиссионер на ОСНО:

• не выписывает счет-фактуру оптовым покупателям;
• при продаже товара не перечисляет НДС комитенту;
• включает НДС в стоимость посреднической услуги и выписывает комитенту счет-фактуру на сумму услуги.

При отгрузке товара оптовым покупателям комиссионер на ОСНО выписывает накладную ТОРГ-12. Продавец на ОСНО может выдать счет-фактуру только в двух случаях. Первый — когда отчитывается перед комитентом за проданный товар.

Комиссионер предоставляет отчет и прикладывает счет-фактуру на свое вознаграждение. Второй — когда комиссионер продает собственные товары. Например, организация N, продающая автомобили по договору комиссии, решила поставить дополнительное оборудование от своего имени.

Тогда, при установке оборудования организация N может выписывать счет-фактуру с НДС.

• Комитент на упрощенке платит налоги в обычном порядке.
• Рассчитать налоги и сдать отчетность УСН онлайн
• Чтобы не было путаницы с тем, кто и когда выписывает счет-фактуру, мы собрали в одну таблицу:

Комитент на ОСНО
Комитент на УСН

Комиссионер на ОСНО	+	—
Комиссионер на УСН	+	—

1. Когда нужно заполнять счет-фактуру
2. Если покупатель решил вернуть товар, он обращается к комиссионеру, поскольку сделка проходила через него.
3. Действия комиссионера:

• составляет для покупателя корректировочные документы — возвратную накладную и счет-фактуру, если ее выписывали покупателю;
• передает документы комитенту и регистрирует в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, а в книге покупок не фиксирует.

Такой порядок действует независимо количества — вернул покупатель одну штуку или всю партию.

Если товар возвращает розничный покупатель, он пишет заявление на возврат товара и прикладывает кассовый чек. Комиссионер посылает эти документы комитенту, и тот может законно вычесть НДС.

Если товар оказался некачественным по вине комитента, комиссионер возвращает ему товар и сумма вознаграждения комиссионера не меняется. Корректируется только отчет комиссионера.

Если отчет утвержден до возврата товара, комитент компенсирует эту сумму комиссионеру. Если после — комиссионер минусует в отчете сумму возврата.

Ндс по договорам комиссии

Бизнесмены, которые работают по договорам комиссии, платят НДС в особом порядке. Это относится не только к принципам формирования облагаемой базы, но и к периоду, за который она определяется. Рассмотрим нюансы расчета НДС у обеих сторон сделки.

Что такое договор комиссии

Одна сторона договора (комиссионер) на основании поручения другой стороны (комитента) производит в его интересах и за его счет сделку, либо несколько сделок (ст. 990 ГК РФ). При этом, если предметом договора являются материальные ценности, то право собственности на них к комиссионеру не переходит.

Комиссионер по завершении сделки предоставляет комитенту отчет и передает ему все денежные средства или иные ценности, полученные в результате исполнения договора. На основании отчета комитент выплачивает комиссионеру предусмотренное договором вознаграждение.

Начисление НДС у комиссионера и комитента

Доход по основной сделке не формирует у комиссионера базу по НДС. НДС у комиссионера начисляется только на вознаграждение, полученное от комитента, а также иные дополнительные доходы, связанные с исполнением сделки (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Важно отметить, что НДС на вознаграждение комиссионера в общем случае начисляется по ставке 20%, даже если предмет основной сделки освобожден от налога.

Как посчитать НДС 20% от суммы

Исключение сделано только для отдельных категорий товаров и услуг, например, для медицинских изделий (п. 2 ст. 156 НК РФ). НДС у комитента рассчитывается, как и при обычной сделке купли-продажи, проведенной без посредников. Отличия связаны только с документооборотом.

Оформление счетов-фактур

Комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры и регистрирует их в журнале. В книгу продаж эти отгрузки не включаются, т.к. комиссионер действует от имени комитента.

Затем комитент должен получить информацию об отгрузке и реквизиты документов. На практике комиссионер обычно просто передает копии счетов-фактур, хотя закон и не обязывает его делать это.

Получив данные от комиссионера, комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя и передает экземпляр комиссионеру.

При этом дата документа должна быть аналогичной дате у комиссионера, а номер — выбираться, исходя из нумерации, принятой у комитента. Комитент регистрирует счет-фактуру в журнале учета и заносит в книгу продаж.

Комиссионер же заносит полученный документ только в журнал, в книгу покупок он не попадает.

Важно!

Если комитент не платит НДС, то счет-фактура не нужен (даже если сам комиссионер платит этот налог).

Если же НДС не платит только комиссионер, то он все равно обязан выставить покупателю счет-фактуру и передать информацию комитенту, чтобы последний мог корректно начислить НДС.

Комиссионер, освобожденный от НДС, вносит этот счет-фактуру в журнал учета. Декларацию по НДС он сдавать не должен, но обязан предоставить в ИФНС журнал в электронном виде до 20-го числа по истечении квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Момент формирования базы: мнение Минфина

НДС у комиссионера возникает при утверждении его отчета комитентом. По сути, это обычное вознаграждение за услуги, поэтому здесь проблем обычно не бывает.

С начислением НДС у комитента вопрос сложнее. При передаче товара комиссионеру НДС не возникает, т.к. при этом не меняется владелец товара (ст. 996 ГК РФ).

Если покупатель перечислил предоплату — здесь тоже все понятно. Комиссионер выставляет счет-фактуру на аванс, а комитент — перевыставляет ее так, как описано в предыдущем разделе. Таким образом, у комитента возникает НДС с аванса.

НДС по возвращаемому авансу в 2019 году

Вопросы появляются при отгрузке, а именно, в том случае, когда комиссионер реализует полученный от комитента товар не сразу, а партиями.

Каков порядок отражения в учете авансов при договоре комиссии у комиссионера и комитента?

Вопрос: Каков порядок отражения в учете авансов при договоре комиссии у комиссионера и комитента?

Ответ:

Гражданско-правовые отношенияСогласно п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В рамках данной статьи мы рассмотрим ситуацию, в которой комиссионеру перечислялась предварительная оплата за реализованные через него товарно-материальные ценности.

Бухгалтерский учетПолученный комиссионером аванс не признается доходом в бухгалтерском учете и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). При этом суммы предоплаты, полученные комиссионером от покупателя являются собственностью комитента.

Следовательно, при получении комиссионером предоплаты от покупателя организация-комитент на основании извещения комиссионера отражает дебиторскую задолженность комиссионера и кредиторскую задолженность перед покупателем.

Для учета расчетов с комиссионером может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов).

При отгрузке имущества в адрес покупателя комитент признает в бухгалтерском учете выручку (или прочий доход) с использованием счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы») (п. 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Также отметим, что при получении от комитента товара на реализацию право собственности к комиссионеру не переходит.

Поэтому товар, поступивший на комиссию, не отражается на балансе комиссионера, а учитывается им в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в оценке, указанной комитентом в акте приемки-передачи.

При передаче покупателю товара его стоимость списывается с указанного забалансового счета (п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Налоговый учетСумма, полученная от продажи продукции, товаров или иного имущества через комиссионера (за вычетом НДС), является для комитента выручкой от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

При этом сумма дохода от реализации покупных товаров и иного имущества, не являющегося продукцией комитента, уменьшается на стоимость их приобретения (на остаточную стоимость — при реализации амортизируемого имущества) и сумму затрат, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение и возмещаемые комиссионеру расходы (пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом расходы на производство и реализацию продукции комитента, применяющего метод начисления, признаются с учетом положений ст. ст. 318, 319 НК РФ.

Относительно НДС отметим, что с суммы аванса комитенту необходимо уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Причем в налоговую базу нужно включить даже ту сумму предварительной оплаты, которую комиссионер получил от покупателя, но не перечислил комитенту.

Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата поступления соответствующих средств на расчетный счет комиссионера, указанная в его извещении, направленном в адрес комитента.

Кроме того, комитенту следует выставить счет-фактуру на сумму полученной предоплаты, в котором должны быть отражены показатели соответствующего счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю (п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость).

Бухгалтерские проводки

??	Содержание операции	Д	К
У комитента
1.	Отражена стоимость товара переданного на реализацию	45	41 (43)
2.	Комиссионером получен аванс от покупателя	76	62
3.	Получены от комиссионера денежные средства	51	76
4.	Начислен НДС с суммы полученной предоплаты	62.НДС	68
5.	Отражена реализация	62	90.1
6.	Списана себестоимость товара	90.2	45
7.	Начислен НДС с реализации	90.3	68
8.	Принят к вычету ранее начисленный НДС с предоплаты	68	62.НДС
9.	Начислено комиссионное вознаграждение	44	76
10.	Комиссионное вознаграждение учтено в себестоимости продаж	90.2	44
11.	Получены от комиссионера денежные средства	51	76
У комиссионера
12.	Получен товар от комитента	004
13.	Получен аванс от покупателя	51	62
14.	Перечислены комитенту денежные средства, перечисленные покупателем	76	51
15.	Отражена реализация товара комитента покупателю	62	76
16.	Списана стоимость проданного товара	004
17.	Отражена выручка в виде комиссионного вознаграждения	76	90.1
18.	Начислен НДС на выручку	90.3	68

1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — комитент, комиссионер и субкомиссионер. часть 2: реализация

Светлана Ильиченко 24 июня 2016

Настоящая статья продолжает повествование, начатое в предыдущей статье, о том, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 организован учет комиссионной торговли.

Настоящая статья продолжает повествование, начатое в предыдущей статье, о том, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 организован учет комиссионной торговли. В рассматриваемом нами примере участвуют три действующих лица (организации): комитент, комиссионер и субкомиссионер. Сейчас нас интересует реализация.

Напомню содержание примера. Организация «Комитент» для продажи своих товаров пользуется услугами посредника — организации «Комиссионер». Комиссионер участвует в расчетах и действует от своего имени. В соответствии с договором, его комиссионное вознаграждение составляет 10% от суммы продажи.

В свою очередь организация «Комиссионер» для продажи товаров также пользуется услугами посредника — организации «Субкомиссионер». Субкомиссионер также участвует в расчетах и действует от своего имени. Его комиссионное вознаграждение составляет 5% от суммы продажи.

18 января 2016 года субкомиссионер отгрузил товар покупателю и выставил от своего имени счет-фактуру на реализацию. Для оформления данной операции в программе используется документ Реализация с видом операции Товары.

https://www.youtube.com/watch?v=9GjcU47Ict8\u0026pp=ygVg0KHRh9C10YIg0YTQsNC60YLRg9GA0LAg0L3QsCDQsNCy0LDQvdGBINC60L7QvNC40YLQtdC90YLQsCAtINCu0YDQuNC00LjRh9C10YHQutCw0Y8g0L_QvtC80L7RidGM

В «шапке» документа указывается контрагент-покупатель и договор с ним. Вид договора – С покупателем.

В табличной части на закладке Товары выбирается соответствующая номенклатура — товар на комиссии, ее количество и цена. Так как вознаграждение комиссионера и субкомиссионера в нашем примере рассчитывается, как процент от суммы продажи, то товары отгружаются покупателю по цене комитента. Счет учета 004.01 «Товары, принятые на комиссию. Товары на складе».

Согласно п.

7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионер, реализующий от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права покупателю, обязан выставить покупателю счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Выставленный покупателю счет-фактура регистрируется (создается) в «подвале» документа Реализация.

При проведении документ в бухгалтерском учете спишет с кредита счета 004.01 отгруженные покупателю комиссионные товары, сформирует проводку Дт 62.01 — Кт 76.

09 (субкомиссионеру должен заплатить покупатель, а субкомиссионер должен перечислить эти денежные средства комиссионеру) и произведет зачет аванса (Дт 62.02 — Кт 62.

01), так как в нашем примере покупатель произвел предоплату в счет будущих поставок.

Согласно п.

20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. Поэтому, обратите внимание, документ не сделал запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Зато документ сделал запись во вспомогательный регистр Реализованные товары и услуги комитента (принципала). В этом регистре программа запоминает все, что продано по конкретному комитенту и договору. Регистр используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту.

Пример заполнения документа Реализация и результат его проведения показаны на Рис. 1.

Рисунок 1.

Субкомиссионер обязан отчитываться перед комиссионером. Он пишет комиссионеру отчет. Он отчитывается о реализованных товарах, передает комиссионеру реквизиты покупателей и сведения о выставленных им счетах-фактурах. Субкомиссионер претендует на комиссионное вознаграждение.

В программе необходимо сформировать документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

На закладке Главное указывается комиссионер, договор с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения (в соответствии с нашим примером — 5% от суммы продажи), указывается номенклатура-услуга по вознаграждению, счет учета доходов и счет учета НДС (счета учета устанавливаются из регистра сведений Счета учета номенклатуры). Если комиссионное вознаграждение относится к основному виду деятельности (счет учета доходов 90.01), то указывается субконто — Номенклатурная группа (заполняется из справочника Номенклатура).

Табличная часть на закладке Товары и услуги заполняется автоматически с помощью кнопки «Заполнить» -> Заполнить реализованными по договору.

По этой команде программа «заглянет» в регистр накопления Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) и заполнит табличную часть перечнем реализованных каждому покупателю товаров с указанием даты реализации, рассчитает сумму комиссионного вознаграждения. В нашем примере реализация была всего одна.

• На закладке Денежные средства субкомиссионер докладывает, что при отгрузке товаров покупателю произошел зачет аванса.
• Закладка Рассчеты используется для указания счетов расчетов (у нас используются счета по умолчанию, которые установлены в регистре сведений Счета расчетов с контрагентами), а также там находится флажок, позволяющий удержать сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента.
• После заполнения документа (закладка Товары и услуги) на закладке Главное с помощью соответствующей кнопки выписывается счет-фактура на сумму вознаграждения.

Проводки у документа очень простые. Комиссионное вознаграждение для субкомиссионера является выручкой. Поэтому, при проведении, документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит выручку (Дт 62.01 — Кт 90.01.1), на сумму выручки начислит НДС (Дт 90.03 — Кт 68.02) и зачтет сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента (Дт 76.09 — Кт 62.01).

Также документ сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж) и спишет в регистре Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) записи по реализованным товарам. Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис. 2.

Рисунок 2.

Согласно п.

11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, комиссионер, реализующий от своего имени товары, должен получить от комитента счет-фактуру, выставленный им на имя покупателя, и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур. Поэтому, когда комиссионер выставит соответствующие счета-фактуры, субкомиссионеру необходимо будет вернуться к документу Отчет комитенту, на его основании создать документ (документы) Счет-фактура полученный и в появившемся списке выбрать вид счета-фактуры – Счет-фактура на поступление (см. Рис. 3).

Рисунок 3.

В открывшейся форме документа Счет-фактура полученный указывается номер и дата счета-фактуры, полученного от комиссионера, а также, с помощью ссылки Выбор, выбирается счет-фактура, выставленный субкомиссионером покупателю. Код вида операции – 04 Товары, работы, услуги комитента. При проведении такой документ регистрируется только в журнале учета счетов-фактур. Документ Счет-фактура полученный представлен на Рис. 4.

Рисунок 4.

Организация «Комиссионер», получив от субкомиссионера отчет, у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.

На закладке Главное выбирается контрагент-субкомиссионер, договор с ним, указывается способ расчета комиссионного вознаграждения. В качестве счета учета затрат по комиссионному вознаграждению в документе по умолчанию используется счет 44.

01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» с аналитикой Услуги комиссионеров (статья затрат с видом расхода Прочие расходы), что нас полностью устраивает. Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Необходимо установить флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки.

Закладка Реализация по кнопке «Заполнить» → Заполнить по реализации или Добавить из реализации заполняется всеми переданными на реализацию субкомиссионеру товарами, а далее, вручную, корректируется, исходя из полученного от субкомиссионера отчета. Закладка содержит две табличные части.

В верхней табличной части указываются покупатели. Нижняя табличная часть заполняется отдельно для каждого покупателя. В ней указываются реализованные товары, их количество, цена продажи и цена передачи. Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается автоматически по каждой строке. Счет учета 004.02 «Товары, переданные на комиссию».

Остальные счета, в случае передачи товаров на субкомиссию, никакого значения не имеют. В верхней табличной части по каждому покупателю сумма всего и сумма НДС рассчитываются автоматически исходя из стоимости проданных товаров. В соответствии с пп. а, и, к, л п.

1 Правил заполнения счета-фактуры, при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом), наименование и реквизиты покупателя. Поэтому необходимо установить флажок СФ и указать дату счета-фактуры, выставленного субкомиссионером покупателю.

Документы Счет-фактура выданный на имя каждого покупателя создадутся автоматически при проведении документа. Счета-фактуры регистрируются только в журнале учета счетов-фактур.

На закладке Денежные средства: указывается вид отчета по платежам – Зачет аванса, покупатель, дата зачета аванса, сумма с НДС, ставка НДС и сумма НДС.

Затем на закладке Главное регистрируется счет-фактура, выставленный субкомиссионером на комиссионное вознаграждение. Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 5.

Рисунок 5.

При проведении документ спишет с кредита счета 004.02 реализованные переданные на субкомиссию товары (проводка 1), начислит по дебету счета 62.01 задолженность за проданные товары субкомиссионера и по кредиту счета 76.

09 задолженность комитенту (проводка 3), учтет по дебету счета 44.01 расходы на комиссионное вознаграждение (проводка 4), выделит по дебету счета 19.

04 сумму НДС, предъявленную субкомиссионером (проводка 5), и удержит комиссионное вознаграждение из выручки (проводка 2).

Документ сделает записи в регистры накопления НДС предъявленный, НДС авансы по договорам комиссии и Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов). Результат проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 6.

1. Рисунок 6.

В свою очередь комиссионер должен отчитываться перед комитентом. Поэтому, получив отчет от субкомиссионера, он пишет свой отчет комитенту и также докладывает о реализованных товарах, покупателях и выставленных, уже непосредственно им, счетах-фактурах.

Он, также как и субкомиссионер, создает в программе документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

В документе на закладке Главное указывается комитент, договор с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения (в соответствии с нашим примером — 10% от суммы продажи), указывается номенклатура-услуга по вознаграждению, счета учета.

Закладка Товары и услуги и закладка Денежные средства заполняется точно таким же образом как и у субкомиссионера. После заполнения документа, на закладке Главное с помощью соответствующей кнопки выписывается счет-фактура на сумму вознаграждения.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит комиссионеру выручку (Дт 62.01 — Кт 90.01.1), начислит НДС (Дт 90.03 — Кт 68.02) и зачтет сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента (Дт 76.09 — Кт 62.01), сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Документ Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис. 7.

• Рисунок 7.

Комиссионер должен получить от комитента счет-фактуру, выставленный комитентом на имя покупателя, и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур. Такой счет-фактура, как мы знаем, создается на основании документа Отчет комитенту (см. Рис. 8).

Рисунок 8.

В форме документа Счет-фактура полученный указываются реквизиты счета-фактуры, полученного от комитента, и с помощью ссылки Выбор, выбирается счет-фактура выставленный комиссионером на имя покупателя. Документ Счет-фактура полученный от комитента представлен на Рис. 9.

Рисунок 9.

И, наконец, мы дошли до организации «Комитент». Комитент, получив от комиссионера отчет, у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.

На закладке Главное выбирается контрагент-комиссионер, договор с ним, указывается способ расчета комиссионного вознаграждения, счет учета затрат по комиссионному вознаграждению, счет учета НДС, устанавливается флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки.

Закладка Реализация заполняется также как и в организации «Комиссионер». В нижней табличной части для каждого покупателя указываются реализованные товары, их количество, цена продажи и цена передачи. Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается автоматически. Счет учета 45.01 «Покупные товары отгруженные», счет доходов 90.01.

1, счет НДС 90.03 и счет расходов 90.02.1 устанавливаются из регистра сведений Счета учета номенклатуры. В верхней табличной части для каждого покупателя устанавливается флажок СФ и указывается дата счета-фактуры, выставленного комиссионером.

Документы Счет-фактура выданный на имя каждого покупателя создадутся автоматически при проведении документа.

На закладке Денежные средства: указывается вид отчета по платежам – Зачет аванса, покупатель, дата зачета аванса, сумма с НДС, ставка НДС и сумма НДС. Содержание данной закладки для комитента является очень важным, так как на основании указанных данных документ восстанавливает НДС по полученному авансу.

Затем на закладке Главное регистрируется счет-фактура на комиссионное вознаграждение, полученный от комиссионера. Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 10.

1. Рисунок 10.

При проведении документ спишет с кредита счета 45.01 в дебет счета 90.02.1 реализованные товары (проводка 1), начислит по кредиту счета 90.01.1 выручку (проводка 3), начислит НДС (проводка 5), учтет по дебету счета 44.

01 расходы на комиссионное вознаграждение (проводка 4), выделит по дебету счета 19.

04 сумму НДС, предъявленную комиссионером (проводка 6), удержит комиссионное вознаграждение из выручки (проводка 2) и восстановит НДС с полученного аванса (проводка 7).

Документ сделает записи в регистры накопления по НДС. Во-первых, НДС авансы по договорам комиссии и НДС Покупки — восстановлен НДС по полученному авансу и сделана запись в книгу покупок. Во-вторых, НДС предъявленный — комиссионер предъявил сумму НДС по своему вознаграждению. В-третьих, НДС Продажи — в соответствии с п.

20 Правил ведения книги продаж комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

Результат проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 11.

• Рисунок 11.

Посмотрим, что содержится в книге продаж и книге покупок у комитента, в журналах учета счетов-фактур у комиссионера и субкомиссионера. В книге продаж у комитента две записи. Выставлены счет-фактура на аванс (код вида операции – 02) и счет-фактура на реализацию (код вида операции – 01) на имя покупателя (графа 7), заполнены сведения о посреднике (графы 9 и 10).

Книга продаж комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 12.

1. Рисунок 12.

В книге покупок у комитента три записи. Счет-фактура от поставщика товара (код вида операции – 01), счет-фактура от комиссионера на вознаграждение (код вида операции – 01) и восстановлен НДС по полученному авансу (код вида операции – 22) . Книга покупок комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 13.

• Рисунок 13.

Посмотрим журнал учета счетов-фактур у комиссионера. Комиссионер выставлял счет-фактуру на аванс (код вида операции — 05) и счет-фактуру на реализацию (код вида операции — 04).

В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец – комитент, а в графе 14 — выставленные комиссионером счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от комитента.

В графе 10 части 2 журнала указан субкомиссионер (см. Рис. 14).

1. Рисунок 14.

Посмотрим журнал учета счетов-фактур у субкомиссионера. Субкомиссионер выставлял счет-фактуру на аванс (код вида операции — 05) и счет-фактуру на реализацию(код вида операции — 04) .

В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец – комиссионер, а в графе 14 — выставленные субкомиссионером счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от комиссионера (см. Рис. 15).

• Рисунок 15.

Журко М.М.

Источник: www.1c-usoft.ru