Стенограмма выступления главного государственного таможенного инспектора отдела контроля электронных платежей Сибирского таможенного управления Е. В. Параско, июнь 2020. 

«Возврат авансовых платежей российским юридическим лицам на расчетный счет осуществляется отделом контроля электронных платежей регионального таможенного управления, которое осуществляет администрирование лицевых счетов юридических лиц. Возврат производится на основании заявления плательщика с приложением документов, перечень которых установлен статьей 122 Федерального закона от 7 ноября 2010 года № 311-ФЗ.

Список необходимых документов для возврата представлен на слайде. Я обращаю внимание на необходимость предоставления полного пакета документов и на заверение документов в установленном порядке — это нотариально либо таможенным органом.

В настоящее время действующая форма заявления о возврате авансовых платежей утверждена приложением №1 к приказу ФТС России от 22 декабря 2010 года № 2520. Приложения № 2 и № 3 в данном случае не используются.

Важно заполнять все поля в заявлении, ну и, конечно же, указывать корректные сведения.

Здесь хочется отметить, что согласно положениям Федерального закона №311-ФЗ, если в таможенный орган, администрирующий лицевой счет плательщика, ранее были представлены необходимые для возврата документы, заверенные в установленном порядке, то лицо вправе не предоставлять такие документы повторно, сообщив таможенному органу о предоставлении таких документов и, конечно же, об отсутствии в них изменений. В заявлении на возврат для этого предусмотрена соответствующая строка.

Напоминаем, что порядок возврата утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним участникам внешнеэкономической деятельности регламентирован постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2016 года № 81. Порядок возврата утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств и прицепов – это постановление Правительства от 26 декабря 2013 года № 1291.

Здесь хочу обратить ваше внимание на вступившие изменения в порядке возврата утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств.

Если у вас остались остатки после уплаты утилизационного сбора или вы ошибочно перечислили утилизационный сбор по коду соответствующей бюджетной классификации, то возврат таких денежных средств осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата авансовых платежей в соответствии со статьей 122 Федерального закона 311-ФЗ.

Приведу основные ошибки, допускаемые участниками внешнеэкономической деятельности при обращении за возвратом авансовых платежей, которые, к сожалению, приводят к отказу в рассмотрении заявлений.

Одна из основных ошибок – это, конечно, несоблюдение требований по предоставлению документов, которые определены статьей 122 Федерального закона 311-ФЗ, а именно непредоставление листа записи в ЕГРЮЛ. Если юридическое лицо создано после 1 января 2017 года, то вместо свидетельства о государственной регистрации предоставляется лист записи.

На практике очень часто юридические лица предоставляют выписку из ЕГРЮЛ. Ну еще раз напоминаем, что необходимо предоставить лист записи, который подтверждает факт создания юридического лица, именно о создании юридического лица.

Не предоставляются документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего заявление. В качестве таких документов могут быть представлены протокол общего собрания участников, договор передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющей организации, приказ о назначении на должность.

И здесь, хотим обратить ваше внимание, что в большинстве случаев для цели надлежащего подтверждения полномочий лица, подписавшего заявление о возврате, необходима совокупность таких документов, как устав, решение общего собрания учредителей, приказ о вступлении руководителя в должность.

И, конечно же, документы должны быть актуальными на момент подачи заявления о возврате.

Следующая ошибка, которую допускают участники внешнеэкономической деятельности, это непредоставление образца подписи лица подписавшего заявление.

Необходимо отметить, что свидетельствование образца подписи подразумевает удостоверение того, что подпись сделана определенным лицом в присутствии удостоверяющего данную подпись, то есть нотариусом либо должностным лицом таможенного органа.

На практике очень часто юридические лица предоставляют карточку из банка, которая содержит заверенный образец подписи руководителя и заверяется подписью сотрудник банка.

Но данный документ не отвечает требованиям Федерального закона и не может быть принят к рассмотрению при возврате денежных средств. Также копия документа, удостоверяющего личность, например, паспорт тоже не принимается к рассмотрению при возврате денежных средств.

• На слайде вы можете увидеть: вот на как на самом заявлении о возврате авансовых платежей, здесь заверяет нотариус подпись руководителя, то есть это может быть как на самом заявлении, так и на отдельном бланке нотариус заверяет.
• Дополнительно хочу отметить, что к заявлению о возврате должны быть приложены копии платежных документов и именно в соответствии с тем кодом бюджетной классификации, в соответствии с которым мы и возвращаем остатки денежных средств.
• Также необходимо предоставлять свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, который должен содержать актуальные данные о КПП организации, которые соответствуют сведениям в ЕГРЮЛ.

И в своем выступлении я хочу немного остановиться на ожидаемых изменениях в порядке возврата авансовых платежей. После внесения изменений в приложения номер 5 и 8 Договора о Евразийском экономическом союзе, вступят в силу нормы статьи 36 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 289, которые внесут изменения в процедуру возврата авансовых платежей.

Какие это будут изменения? Наряду с подачей заявления о возврате авансовых платежей в письменной форме появится возможность подачи такого заявления в электронном виде через Личный кабинет плательщика.

И предоставление электронного заявления за усиленной квалифицированной подписью исключит необходимость предоставления в таможенный орган дополнительных документов. При подаче заявлений в письменной форме, перечень прилагаемых документов сократится.

Останется только необходимость приложить к заявлению подтверждение образца подписи лица, подписавшего заявление, и документ, подтверждающий его полномочия. Но данные документы должны заверяться исключительно нотариально.

Срок рассмотрения заявления на возврат сократится в 3 раза — с одного месяца до 10 рабочих дней, и в течение этого же срока мы должны вас будем уведомить, если принято отрицательное решение о возврате.

При этом еще 289 Федеральный закон расширил и конкретизировал причины отказа. Их видите на слайде. И вот основной из таких новых причин является сумма — отказ в случае, если сумма, заявленная к возврату, превышает фактический остаток авансовых средств плательщика на лицевом счете.

В настоящее время Федеральной таможенной службой издан приказ, изменяющий форму заявления о возврате авансовых платежей. При этом новая форма заявления предполагает его подачу по каждому отдельному коду бюджетной классификации.

Ну и в заключение хочу отметить, что в настоящее время технически все подготовлено для электронного взаимодействия, но применение на практике будет возможно только после внесения изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе. Спасибо за внимание».

Ответственность за нарушение валютного контроля: какие штрафы предусмотрены за просрочку подачи документов

За несоблюдение сроков и правил при прохождении валютного контроля можно получить штраф. Иногда он может быть больше суммы контракта. В статье — как защитить свой бизнес от штрафов.

https://www.youtube.com/watch?v=aE-IHn6UGz0\u0026pp=ygVu0KHRgNC-0Log0LLQvtC30LLRgNCw0YLQsCDQsNCy0LDQvdGB0LAg0LLQsNC70Y7RgtC90YvQuSDQutC-0L3RgtGA0L7Qu9GMIC0g0K7RgNC40LTQuNGH0LXRgdC60LDRjyDQv9C-0LzQvtGJ0Yw%3D

Эксперт по валютному контролю в Тинькофф Бизнесе

Компании и ИП, которые переводят деньги за рубеж или получают их оттуда, обязаны проходить валютный контроль. Если нарушить правила прохождения валютного контроля, можно получить штраф от налоговой. С экспертом по валютному контролю Тинькофф Бизнеса разбираемся, как построить работу с контрагентами так, чтобы обезопасить свой бизнес.

Валютный контроль — это проверка документов по каждому переводу денег через границу России или при расчете между компанией-резидентом и компанией-нерезидентом. Все валютные операции проверяет банк, через который проходит платеж. Правила прохождения валютного контроля закреплены в законе.

Закон о валютном контроле

Под валютный контроль подпадают все сделки в валюте иностранного государства: долларах, евро, фунтах стерлингов, юанях и так далее. Еще проходить валютный контроль обязаны платежи в российских рублях, если контрагент — иностранная компания. О том, как именно проходить валютный контроль, мы написали отдельную статью — ссылка на полях.

Как пройти валютный контроль

1. Деньги от иностранного контрагента пришли позже даты, указанной в контракте, — чч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ.
2. Компания нарушила порядок представления документов: не отправила в банк вовремя какой-то из документов, который была обязана отправить по правилам валютного контроля, — ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Разберем каждую статью отдельно.

Валютные платежи от контрагента должны приходить в сроки, указанные в договоре. Если деньги приходят с опозданием, это нарушение законодательства.

По этой статье могут не назначить штрафы, а ограничиться предупреждением. Ответственность наступает только по истечении 45 дней с момента просрочки.

Размер штрафов за нарушение сроков оплаты, указанных в контракте

Тут могут быть две разные ситуации:

• иностранный контрагент опоздал с оплатой;
• не вовремя вернул аванс за непоставленный товар или неоказанную услугу.

Иностранный контрагент расплатился позже даты, указанной в контракте. Например, фирма сделала перевод сайта на русский язык для иностранной компании, стоимость услуг — 10 000 $. Срок оплаты по договору — 1 ноября 2021 года, но деньги пришли только 7 ноября 2021 года. Получилось шесть дней просрочки. Штраф не назначат, так как уложились в 45 дней.

Если бы деньги пришли через 46 дней, 17 декабря, то штраф мог быть таким: 10 000 $ × 7,5% × 1/150 × 46 = 230 $.

Чтобы избежать такой ситуации, предупреждайте контрагентов, что вам могут назначить штраф за просрочку платежей. Дополнительно можно прописать в договоре обязанность компенсировать штраф, если контрагент оплатит позже.

Иностранный поставщик вернул аванс за неоказанную услугу или непоставленный товар позже даты, указанной в договоре.

Представим, что российская компания заплатила аванс 20 000 € за материалы зарубежному поставщику. В договоре указано, что поставщик должен поставить материалы или вернуть аванс до 10 октября.

Поставщик в итоге так и не поставил материалы, вернул аванс только 30 ноября — с просрочкой 50 дней.

В такой ситуации налоговая может назначить штраф российской компании — 1/150 от ключевой ставки за каждый день просрочки.

Ключевая ставка ЦБ — 7,5%.

Возможный штраф: 20 000 € × 7,5% × 1/150 × 50 = 500 €.

Если в договоре нет срока для возврата аванса, то деньги должны вернуть в течение 30 дней с момента подачи такого требования. Согласно комментарию 8 к ст. 15.25 КоАП покупатель в такой ситуации как бы кредитует поставщика. Законодательство РФ расценивает такую операцию как договор займа — отсюда установлен срок в 30 дней.

Возврат займа — п. 1 ст. 810 ГК РФ

Иностранная компания может не знать, что вам могут назначить штраф за просрочку возврата аванса, и вернуть деньги, когда ей будет удобно. Поэтому обязательно предупредите контрагента об этом.

Чтобы иностранные деньги пришли на счет российской компании или ИП, бизнес должен представить в банк документы по сделке. Обычно срок представления документов — 15 дней. Если не уложиться в эти сроки, бизнес может получить штраф.

https://www.youtube.com/watch?v=aE-IHn6UGz0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Какие документы нужны для валютных платежей

Размер штрафов за непредставление документов в банк вовремя

Под эту статью подпадают сразу несколько ситуаций. Вот некоторые из них.

Банк в течение 15 рабочих дней не получил документы о входящем валютном платеже. Если прислать документы позже, деньги все равно переведут на ваш счет, но банк передаст информацию об этом случае в Центробанк, а тот — в налоговую инспекцию, которая назначит штраф.

Чтобы избежать такой ситуации, отправляйте документы в банк сразу, как только деньги поступили на транзитный счет. Если эксперты валютного контроля найдут недочеты, будет время, чтобы их исправить. Например, в Тинькофф приходят напоминания о сроках представления документов и можно прислать документы на проверку заранее. Специалисты банка подскажут, если надо что-то изменить.

Банк в течение 15 рабочих дней не получил документы о входящем платеже в рублях по контракту на учете.

Рублевые платежи от иностранных компаний сразу попадают на обычный счет, а не лежат на транзитном счете до представления документов.

Поэтому сразу, как только получили платеж, присылайте нужные документы в банк, иначе о нем можно случайно забыть. В банк нужно представить номер учета контракта и документы, по которым прошла оплата.

Банк не получил справку о подтверждающих документах по контракту на учете.

Подать справку о подтверждающих документах — СПД — нужно в течение 15 рабочих дней месяца, следующего за месяцем оформления документа.

Например, если оформили акт 22 октября 2021 года, подать СПД нужно не позднее 23 ноября 2021 года. Ответственность наступает, только если опоздали больше чем на 90 дней.

Компания не сообщила об изменениях в контракте, стоящем на учете. Если контракт стоит на учете и вы решили что-то в нем изменить, например дату действия договора или его общую сумму, необходимо заключить допсоглашение с партнером. Это допсоглашение вместе с заявлением о внесении изменений нужно представить в банк в течение 15 рабочих дней с момента подписания.

Контракт не поставили на учет вовремя, поставили на учет дважды или сняли с учета в одном банке и не поставили в другом в течение 30 дней. Экспортные контракты на сумму более 6 млн рублей и импортные контракты на сумму более 3 млн рублей нужно ставить на учет. Сроки постановки контракта на учет зависят от вида контракта.

Обычно контракт ставят на учет только один раз. Если поставили на учет в одном банке, во втором банке ставить на учет этот же контракт нельзя. Чтобы избежать двойной постановки, достаточно проводить платежи через один и тот же банк. Если хотите провести платеж по контракту на учете через другой банк, предварительно переведите контракт в этот банк, иначе могут назначить штраф.

Есть два исключения, когда контракт нужно ставить дважды, но на практике такое встречается редко:

• ​​в контракте одновременно описаны условия кредитного договора и сделки по поставке товара или оказанию услуг;
• по кредитному договору вы одновременно предоставляете и получаете заем.

Если подписываете контракт на несколько типов сделок, напишите в банк — там подскажут, придется ли ставить такой контракт на учет дважды.

1. Не откладывать на последний день прохождение валютного контроля. Так у вас будет время, чтобы исправить возможные ошибки и вовремя сдать документы.
2. Если понимаете, что партнер может опоздать с проведением платежа, заключить допсоглашение с новыми сроками и отправить его в банк.
3. Прописать в контракте с партнером ответственность за просрочку оплаты — такую же, как величина пеней и штрафов по законодательству РФ.
4. По возможности работать по предоплате — тогда точно сможете избежать штрафа за просрочку платежа.
5. Следить за суммой контракта, чтобы вовремя поставить его на учет, особенно если сумма контракта не определена заранее.

Если планируете работать с валютой, выбирайте банк, где будет удобно проходить валютный контроль. Например, в Тинькофф можно заранее отправить документы на проверку — специалисты подскажут, что и как изменить, если это потребуется.

Аванс по импортному контракту

Выплата аванса поставщику в рамках импортного контракта осуществляется в соответствии с согласованными условиями сделки. При заключении контракта необходимо учитывать не только общие риски покупателя, связанные с авансированием поставки, но и требования валютного контроля в части возврата уплаченных денежных средств.

Разбираемся, что необходимо знать о перечислении аванса по валютному контракту в адрес иностранного продавца.

Авансовый платёж

Внесение авансового платежа в большинстве случаев производится в одном из следующих форматов:

• частичная предоплата,
• полная предоплата,
• револьверное авансирование.

Частичная предоплата предполагает выплату продавцу части от общей цены товара.

Как правило, при частичной предоплате авансовый платёж производится в течение нескольких дней после заключения контракта.

Остальная стоимость товара может оплачиваться как разовым платежом по факту исполнения продавцом своих обязательств по поставке, так и в формате дробной оплаты по факту проведения отдельных этапов сделки.

Полная предоплата представляет собой внесение аванса в размере 100% от стоимости товара. Такой формат оплаты наиболее высокорисковый для покупателя.

При согласовании контракта на условиях полной предоплаты необходимо провести тщательную проверку иностранного контрагента и убедиться, что заключаемый импортный контракт содержит все необходимые положения для защиты интересов покупателя.

Револьверное авансирование включает в себя перечисление фиксированной суммы аванса по валютному контракту без привязки к конкретной партии товара.

Такой формат оплаты позволяет обеспечивать бесперебойное финансирование отдельных партий товара без необходимости проводить отдельные платежи.

Инструменты револьверного финансирования помогают, в том числе, обойти ограничения со стороны банков на минимальную сумму платежа в такой валюте как доллар США и евро в период действия санкционных ограничений.

• Пример револьверного авансирования:
• В рамках заключённого импортного контракта покупатель перечисляет иностранному продавцу платёж в размере 100 000 долларов США.
• Продавец осуществляет поставки товаров до тех пор, пока стоимость поставленных товаров не превысит 100 000 долларов США.
• Далее покупатель вновь осуществляет банковский перевод на оговорённую сумму для последующих поставок либо продавец осуществляет возврат неизрасходованной части аванса.

Поставки товаров с инструментом револьверного авансирования требуют детальной проработки импортного контракта и условий использования аванса, а также соблюдения всех необходимых требований валютного регулирования Российской Федерации.

Возврат аванса по импортному контракту

1. Одним из обязательных условий импортного контракта является согласованный порядок возврата аванса.

2. Контракт должен предусматривать конкретные сроки возврата авансового платежа и ответственность продавца за неисполнение такой обязанности в случае полного или частичного отказа от поставки товара, поставки товара ненадлежащего качества или отгрузки продукции с несогласованными характеристиками и прочее.
3. Отсутствие положения о порядке возврата аванса может стать обоснованной причиной для отказа банка в постановке контракта на учёт и присвоения ему УНК.

Срок возврата

• Срок возврата аванса по импортному контракту оговаривается сторонами при согласовании условий сделки.
• Согласованный срок фиксируется и прописывается в разделе контракта «Условия оплаты».
• В зависимости от условий конкретной сделки и обстоятельств невозможности её исполнения срок возврата аванса может быть продлён по соглашению сторон.

Важным условием установления срока возврата или его продления является наличие конкретной ответственности продавца в случае невозврата денежных средств. Как правило, ответственность продавца устанавливается в виде штрафных санкций, привязанных к сумме невозвращённых денежных средств.

Отдельной мерой может быть прописана обязанность продавца выплатить неустойку покупателю и/или компенсировать возможные административные штрафы за нарушение валютного законодательства, наложенные на покупателя со стороны контролирующих органов его страны.

Штраф за невозврат аванса

Размер штрафа за невозврат аванса по импортному контракту, как и за иные правонарушения в сфере валютного законодательства, определяется ст. 15.25 КоАП РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=fvKMGsEBCIc\u0026pp=ygVu0KHRgNC-0Log0LLQvtC30LLRgNCw0YLQsCDQsNCy0LDQvdGB0LAg0LLQsNC70Y7RgtC90YvQuSDQutC-0L3RgtGA0L7Qu9GMIC0g0K7RgNC40LTQuNGH0LXRgdC60LDRjyDQv9C-0LzQvtGJ0Yw%3D

На данный момент штраф за невозврат аванса по импортному контракту составляет:

• для валютных контрактов — от 5% до 30% от суммы невозвращённого платежа;
• для рублёвых контрактов — от 3% до 10% от суммы невозвращённого платежа;
• 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ к сумме платежа за каждый день просрочки (в случае если аванс был возвращён, но с нарушением срока).

В условиях текущих санкционных ограничений, введённых против Российский Федерации, для импортёров действует мораторий на штрафы за невозврат по импортному контракту.

Контракт сорван иностранным контрагентом: как сняться «с крючка» валютного контроля?

Марина Климова – профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

По общему правилу, заложенному в ст. 19 Федерального закона от 10.12.

2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить:

1. получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
2. возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
3. получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.

• В целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).
• При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию о сроках исполнения контрактов и осуществления расчетов.
• Если все эти правила соблюдаются, у банка, осуществляющего валютный контроль по контракту, претензий к резиденту быть не должно.

К сожалению, в настоящее время российский бизнес массово сталкивается с тем, что иностранные контрагенты в одностороннем порядке фактически разрывают договорные отношения, но действуют при этом не цивилизовано, а просто пропадают, зачастую не возвращая авансы, не поставляя уже оплаченный товар, не идя ни на какой контакт и т. п.

Помимо экономических потерь и разочарований российские организации и ИП наживают еще одну проблему: они не понимают, как следует взаимодействовать в подобных ситуациях с банком, как агентом валютного контроля, поскольку в обычных условиях нарушение сроков исполнения валютных контрактов стало бы поводом для жесткой реакции с его стороны.

В новых условиях действовать привычными методами зачастую не получается при всем желании и при полной добросовестности. Придется ли за это отвечать?

II. Особенности валютного контроля

За нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает солидные штрафные санкции. Однако ст. 2.1 Кодекса определено, что лицо может быть привлечено к ответственности только при совершении виновных действий (бездействия), приведших к нарушению.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению соответствующих требований.

Поскольку сегодня российские организации иной раз просто не в силах как-то повлиять на ситуацию, их привлечение к ответственности при таких обстоятельствах исключается.

Доказывать виновность должен контролирующий орган (по делам о нарушениях валютного законодательства это налоговый орган), однако и самому фигуранту стоит подумать об обосновании своей невиновности: зафиксировать свои обращения к иностранному контрагенту, любым способом аргументировать, что исполнение контракта или изменение сроков, условий его исполнения не представлялось возможным по объективным или субъективным причинам, связанным с противоправными действиями иностранного партнера.

https://www.youtube.com/watch?v=fvKMGsEBCIc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Понимая сложившуюся ситуацию, ФНС России временно приостановила до особых указаний назначение и проведение проверок соблюдения валютного законодательства за исключением проверок, связанных с исполнением положений Указов Президента Российской Федерации об ограничении валютных операций (Письмо ФНС России от 05.03.2022 № ШЮ-4-17/2734@).

Тем не менее, нужно сориентироваться, как же все-таки действовать в рассматриваемом нами случае.

III. В условиях турбулентности

В нормальных хозяйственных условиях закон защищает интересы обеих сторон сделки и исключает односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий. В ГК РФ этому посвящены нормы п. 1 ст. 310 и п. 1 ст. 452.

Так, если бы виной задержки стали санкции или их последствия, но второй участник договора действовал бы, оставаясь в правовом поле, с ним можно было бы подписать соглашение об изменении условий, сроков исполнения контракта и этим обосновать отсрочку расчетов уполномоченному банку.

На худой конец можно было бы согласовать условия расторжения договора.

Однако если у одной из сторон формируется уверенность в том, что контрагент фактически вышел из сделки, не прекращая ее в порядке, предусмотренном законом или обычаями делового оборота (т. е. по соглашению сторон), пострадавший может воспользоваться законными механизмами отказа от договора. ГК РФ предусматривает следующий подход.

В случае непредоставления обязанной стороной предусмотренного договором исполнения обязательства либо при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что такое исполнение не будет произведено в установленный срок, сторона, на которой лежит встречное исполнение, вправе отказаться от исполнения своего обязательства и потребовать возмещения убытков (п. 2 ст. 328 ГК РФ).

При этом нужно в разумный срок уведомить «обидчика» об отказе от сделки (п. 3 ст. 307, п. 1 ст. 450.1 ГК РФ, п. 57 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 № 54). Договор прекращается с момента получения данного уведомления, если иное не предусмотрено законом или договором.

Здесь мы сослались на положения ГК РФ, но если контракт регулируется правом другой страны, нужно найти в ее законодательстве аналогичные нормы.

Таким образом, российской стороне сделки следует обычным для сторон способом передачи юридически значимых сообщений направить иностранному контрагенту мотивированное уведомление о прекращении сделки, подробно описав, что именно в действиях партнера позволило пойти на односторонний отказ от дальнейших отношений. Нужно также позаботиться о том, чтобы зафиксировать, что уведомление доставлено или считается доставленным (ст. 165.1 ГК, п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 № 54). Закон не содержит требований о том, что у вас должны быть доказательства того, что контрагент ознакомился с уведомлением и хоть как-то на него отреагировал. При наличии у иностранного юридического лица представителя на территории Российской Федерации сообщения, доставленные по адресу такого представителя, считаются полученными иностранным юридическим лицом (п. 3 ст. 54 ГК РФ).

В итоге у российской стороны появляются правовые и документальные основания утверждать, что контракт расторгнут, причем не по ее вине, а возможность зачисления в срок валютной выручки или возврата перечисленного иностранному лицу аванса (предоплаты) отсутствует. Если в дальнейшем у иностранного лица удастся истребовать сумму причиненного его действиями убытка, полученное возмещение уже не будет валютной выручкой по спорному контракту.

IV. «Иди с этим в банк»

Далее резидент обращается в банк, где контракт стоит на учете, и подает заявление о снятии его с учета.

Это возможно сделать и в том случае, когда контракт не исполнен сторонами, но прекращен (п. 6.1.5 Порядка учета договоров, утв. Инструкцией Банка России от 16.08.

2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления»).

При этом одновременно с заявлением о снятии с учета контракта резидент должен представить в банк справку о подтверждающих документах и документы, содержащие сведения, подтверждающие прекращение обязательств по контракту (п. 6.3 Порядка учета договоров). Это те документы, о которых мы говорили выше (уведомление и подтверждение его доставки), их можно сопроводить письменными разъяснениями для банка по поводу сложившейся ситуации.

В свою очередь, банк не позднее двух рабочих дней после даты представления резидентом заявления и необходимых документов должен проверить сведения и принять решение о снятии с учета контракта либо об отказе в снятии с учета контракта (п. 6.4 Порядка учета договоров). Если принято решение об отказе, банк обязан проинформировать резидента о причине отказа, причем мотивом могут быть только:

• непредставление резидентом в банк необходимых для снятия с учета контракта документов;
• представление документов, не содержащих необходимых сведений, подтверждающих указанное резидентом в заявлении основание для снятия с учета контракта;
• отсутствие в банке информации, достаточной для снятия с учета контракта.

В этом случае необходимо после устранения недостатков снова обратиться в банк с заявлением и документами.

Факт непоступления средств на счет резидента в уполномоченном банке сам по себе не может являться причиной отказа в снятии контракта с учета по рассматриваемому нами основанию (п. 6.5 Порядка учета договоров).

Сняв с учета контракт с отрицательным сальдо, банк обязан проинформировать о потенциальном нарушении валютного законодательства налоговый орган, как орган валютного контроля (Указание Банка России от 16.08.2017 № 4498-У). Последний должен разобраться по существу в причинах прекращения контракта и наличии (отсутствии) оснований для привлечения резидента к ответственности с учетом вышеизложенного.

Меры поддержки бизнеса от компании «Такском»

Документы и информация для валютных операций

Примечания к перечню документов и информации

¹Документы, связанные с проведением операций — это документы и информация, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, которые являются основанием для проведения валютной операций.

Это в том числе договоры (соглашения, контракты) и дополнения или изменения к ним; документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, таможенные декларации и т. п.

Резидент вправе не предоставлять документы, если операция проводится по договору (контракту) с нерезидентом, сумма обязательств по которому равна или не превышает в эквиваленте 600 000 рублей.

²Сведения о валютных операциях (СВО) — это бланк документа, который заполняет резидент и направляет в банк с информацией о валютной операции. Согласно Инструкции Банка России № 181-И, сведения о валютных операциях должны содержать:

• •информацию об уникальном номере контракта,
• •информацию о коде вида операции (при расчетах в инвалюте),
• •информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты или валюты РФ:
  • •в случае авансового платежа по импортному контракту, принятому на учет (в виде двух дат):
    • •ожидаемый срок исполнения нерезидентом своих обязательств по контракту путем поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (ожидаемый срок);
    • •сроках возврата нерезидентом аванса при неисполнении им своих обязательств по контракту (срок возврат аванса).

Перечисленные выше сведения резидент может представить в банк двумя способами:

• •в виде документа по форме «Сведения о валютных операциях»;
• •в свободной форме (например, в виде официального письма с категорией «Валютный контроль») с обязательным указанием номера и даты платежного документа, на основании которого осуществлялась операция.

Форму СВО устанавливает банк — скачать СВО Альфа-Банка.
Заполнить и отправить СВО можно через интернет-банк. Подсказки и автопроверка введенных данных помогут быстро заполнить документ и не допустить ошибок.

Таким образом, с помощью формы СВО клиент сообщает банку, к какому контракту относятся поступившие на счет или списываемые со счета денежные средства. В свою очередь, банк информирует клиента о том, какую информацию банк отразил в данных по операциям и в ведомости банковского контроля по соответствующему контракту, принятому на учет.

³Информация об ожидаемых сроках репатриации валюты — иностранной или РФ — представляется резидентом в Банк:

• •в случае осуществления авансового платежа (коды видов операций: 11 100, 21 100, 23 100, 23 110) по импортному контракту, принятому на учет, в виде следующей информации (двух дат):
  • •ожидаемый срок исполнения нерезидентом своих обязательств по контракту путем поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (ожидаемый срок);
  • •срок возврата нерезидентом аванса при неисполнении им своих обязательств по контракту (срок возврата аванса).

Валютный контроль: нарушения и ответственность

Что надо знать, чтобы не попадать на штрафыЧасть 2

Представляем серию статей, в которых понятным языком Анастасия Мануилова, юрист по сопровождению ВЭД и валютного контроля, расскажет о том, что надо знать участнику ВЭД, чтобы не бояться штрафов.

В предыдущей статье мы рассмотрели основные понятия – валютный контроль, агенты и органы валютного контроля, резиденты и нерезиденты – и основные обязанности экспортёров и импортёров в сфере валютного контроля. Сегодня поговорим об ответственности, которая грозит участникам ВЭД за нарушение обязанностей.

Не все предприниматели относятся серьезно к административной ответственности. Ведь для привлечения к ответственности нарушение необходимо обнаружить, да еще и доказать состав, а это, по мнению таких предпринимателей, не всегда просто.

Однако административные нарушения в сфере валютного контроля раскрываются и доказываются легко, ведь мы сами предоставляем все необходимые сведения и доказательства банкам – агентам валютного контроля. И последствия достаточно серьезные.

Поэтому от валютного контроля отмахиваться опасно.

Административная ответственность за нарушения в сфере валютного контроля установлена ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

Статья содержит 17 частей, но нарушения делятся на несколько групп.

1 группа нарушений – нарушения обязательства по репатриации

Обязательство по репатриации – это обязательство российского экспортера получить оплату от иностранного контрагента за переданный товар, права, информацию, выполненную работу, оказанную услугу; обязательство российского импортера обеспечить возврат аванса иностранным контрагентом за не переданный товар и тд.,; обязательство российского займодавца получить деньги по кредитному договору от иностранного заемщика.Получить денежные средства необходимо в сроки, установленные внешнеторговым контрактом.

• За нарушение обязательства по репатриации участнику ВЭД может быть назначено следующее наказание:— штраф 1/150 ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки зачисления денежных средств,
• — штраф от 3 до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках по рублевым контрактам (валюта контракта и валюта платежа – российские рубли),
• — штраф от 5 до 30 % суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках по валютным контрактам (в иностранной валюте) и по договорам займа.

Если сумма контракта с нерезидентом в течение одного года превышает 100 млн. рублей – может быть назначен штраф от 75 до 100% от суммы не зачисленных денежных средств.

Если к ответственности привлекается организация – наказание будет назначено также и должностному лицу этой организации, ответственному за нарушение — штраф от 20 до 30 тысяч рублей. За повторное нарушение возможна дисквалификация должностного лица.

При рассмотрении дел о нарушении обязательства по репатриации оценивается множество нюансов, в том числе подпадает ли рассматриваемое дело под исключения из репатриации, длительность нарушения и другие особенности, которые могут повлиять на привлечение к ответственности и освободить участника ВЭД от ответственности. Однако, если деньги не перечислил ваш контрагент, а не вы – не освободит вас от ответственности.

1. Также надо учитывать, что отмена репатриации по некоторым рублевым контрактам не означает отмену исполнения иных обязательств по валютному контролю — исполнять контракт иным разрешенным способом, представлять в банк отчетность и документы, ставить контракт на учет и так далее.
2. 2 группа нарушений – невыполнение обязанности по исполнению или прекращению обязательств
3. Речь идет о случаях, когда законодательством разрешено получение денег от иностранного контрагента не на счет в России, а на заграничные счета; либо разрешен зачет взаимных однородных требований.

В случае с внешнеторговыми контрактами контрагенты не могут самостоятельно выбрать способ исполнения денежного обязательства, если это не предусмотрено законом. Так, зачет встречных однородных требований разрешен только в некоторых случаях.

По этой причине во внешнеторговых контрактах не стоит прописывать право иностранной стороны удерживать неустойки или гарантийное удержание, так как это не предусмотрено законом и на российского участника контракта может быть наложена ответственность.

За невыполнение обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому контракту иными разрешенными способами может быть взыскан штраф от 5 до 30 % суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента; с должностного лица – штраф от 20 до 30 тысяч рублей.Если сумма контракта с нерезидентом в течение одного года превышает 100 млн. рублей – может быть назначен штраф от 75 до 100% от суммы денежных средств.

3 группа нарушений — незаконные валютные операции

То есть операции, запрещенные валютным законодательством или осуществленные с нарушением валютного законодательства. К ним, например, относятся расчеты в иностранной валюте между российскими контрагентами или расчеты наличными денежными средствами с иностранцем.

При проведении любой валютной операции – то есть операции с иностранной валютой или ценными бумагами, с иностранным контрагентом, с переводом денежных средств через границу РФ – необходимо удостовериться, разрешена ли она законом.

За совершение незаконных валютных операций предусмотрен штраф от 75 до 100% от суммы незаконной валютной операции и от 20 до 30 тысяч на должностное лицо. За повторное нарушение должностному лицу грозит дисквалификация.

4 группа нарушений – нарушения с загрансчетами

Резидент обязан уведомлять налоговый орган об открытии, закрытии и изменении реквизитов загрансчетов, а также раз в квартал представлять отчетность о движении денежных средств на загрансчетах.

Непредставление такого уведомления влечет наложение штрафа на граждан от 4 до 5 тысяч рублей; на должностных лиц от 40 до 50 тысяч рублей; на организации от 800 тысяч до 1 млн. рублей.

Нарушение срока представления или формы уведомления — на граждан от 1 до 1.5 тысяч рублей; на должностных лиц от 5 до 10 тысяч рублей; на организации от 50 до 100 тысяч рублей.

За непредставление ежеквартальных отчетов или нарушение срока их предоставления также предусмотрена ответственность в виде штрафов.

5 группа нарушений – нарушения предоставления отчетности и документов на валютный контроль

В эту группу входят такие нарушения:— непредставление в банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации. К ответственности привлекут, если срок нарушен на 90 дней и более. Штраф на граждан составит — от 2,5 до 3 тыс. рублей; на должностных лиц — от 4 до 5 тыс. руб.; на организации — от 40 до 50 тыс. рублей;

— нарушение установленного срока хранения информации и документов по валютным операциям повлечет штраф на граждан составит от 2 до 3 тыс. рублей; на должностных лиц — от 4 до 5 тыс. рублей; на организации — от 40 до 50 тыс. руб. Срок хранения информации и документов по валютным операциям составляет 3 года с момента совершения валютной операции, но не менее 3 лет с завершения контракта.

Какие документы и информацию, в каком порядке и сроки необходимо предоставлять в банк на валютный контроль подробно прописано в Инструкции Банка России от 16.08.

2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

У каждого банка, осуществляющего валютные операции, имеется своя инструкция на основе Инструкции Центробанка, а также множество таблиц, схем и прочих материалов, которые помогают разобраться с отчетностью и документацией, которую участники ВЭД должны предоставлять в банк по внешнеторговому контракту.

По многим нарушениям как альтернатива штрафа предусмотрено предупреждение.

Однако надо учитывать, что предупреждение возможно только в исключительных случаях и при незначительных нарушениях. Для каждого состава есть какие-то исключения и нюансы, которые могут освободить от ответственности.

Необходимо иметь в виду то, что административные нарушения в сфере валютного контроля обнаруживаются автоматически, их невозможно скрыть.

Вся информация о сроках поступления выручки, о предусмотренных контрактами сроках исполнения обязательств, о наличии загрансчетов и т.д.

имеется у банков — агентов валютного контроля, ведь мы сами ее представляем для проведения валютных операций.

Банки предоставляют эту информацию таможне и налоговой — органам валютного контроля, которые и уполномочены возбуждать дела об административных правонарушениях и в большинстве случаев назначать наказания.

Таким образом, у органа валютного контроля на руках все доказательства, уговорить банк скрыть какую-то информацию не получится, так как банки также несут ответственность за надлежащее исполнение функций агентов валютного контроля

Вместе с тем существует более 10 оснований освобождения от ответственности, а также часто органы валютного контроля допускают ошибки, что позволяет отклонять их обвинения.

Поэтому при получении запроса от органа валютного контроля о причинах нарушения валютного законодательства необходимо незамедлительно обращаться к юристу, практикующему в сфере валютного контроля. Как правило почти всегда удается либо исключить привлечение к ответственности совсем, либо значительно снизить штраф.

Самостоятельно изучить все нюансы и оснований освобождения от ответственности за короткий срок крайне трудно. Как правило на подготовку пояснений орган валютного контроля дает всего 7 рабочих дней.

Но самый эффективный способ исключить ответственность в сфере валютного контроля — это профилактические меры, грамотная организация работы с внешнеторговыми контрактами и органами валютного контроля. Как организовать работу с внешнеторговыми контрактами так, чтобы исключить штрафы даже в случае формального нарушения — в следующих статьях.

Текст Анастасия Мануилова