Договоры

Аванс коммерческий кредит: Особенности предоплаты в рамках коммерческих операций

Коммерческий кредит – это заем, который предоставляется одним предприятием другому. Предоставляться он может в форме не только денежных средств, но и векселей и чеков. Он выдается в виде представительской оплаты за продукцию, аванса. Коммерческий кредит необходимо учитывать и кредитору, и дебитору.

Вопрос: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?
Организация-исполнитель заключила договор возмездного оказания консультационных услуг с предоставлением заказчику коммерческого кредита в виде отсрочки платежа, что оформляется выдачей заказчиком собственного простого беспроцентного векселя.
Договорная стоимость консультационных услуг составляет 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Вексель выдан в день подписания исполнителем и заказчиком акта приемки-сдачи оказанных услуг (1 июня) на сумму 127 000 руб. Срок платежа по векселю — 1 сентября. Исполнитель предъявил вексель к оплате 1 сентября. В этот же день им были получены денежные средства в уплату вексельной суммы.

Посмотреть ответ

Юридические обоснования

Понятие коммерческого кредита раскрыто в статье 823 ГК РФ. К таким кредитам применяются положения главы 42 ГК РФ. Заем предоставляется на основании соглашения, в котором могут быть оговорены дополнительные условия.

Коммерческий кредит – это не самоценная сделка, но условие о расчетах между контрагентами. То есть это условие может присутствовать в любом соглашении, связанном с передачей средств или имущества. Оно может быть прописано как в самом документе, так и в приложении к нему.

Для оформления кредитования нужно минимум времени. Для инициирования процедуры не нужно идти в финансовые учреждения.

Как кредитору учитывать операции по коммерческому кредиту?

Рассмотрим формы коммерческого кредита:

  • Предоплата.
  • Аванс.
  • Отсрочка или рассрочка платежа.

Под отсрочкой понимается реализация чего-либо в кредит на основании статьи 488 ГК РФ.

Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту?

Учет коммерческого кредита у кредитора

Раскроем особенности учета на примере продажи продукции с отсрочкой. Так как коммерческий кредит считается дополнительным условием, проценты по нему будут увеличивать стоимость продукции. Соответствующее правило приведено в пункте 6.2 ПБУ 9/99. В этих же Правилах указано, что выручка, полученная в результате коммерческого кредита, принимается к учету в размере дебиторского долга.

Вопрос: Как отразить в учете организации-производителя выручку от продажи готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?
По договору поставки организация реализовала партию готовой продукции стоимостью 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб., с предоставлением покупателю коммерческого кредита в виде отсрочки платежа, что оформляется выдачей покупателем собственного векселя. В день отгрузки готовой продукции (30 апреля) покупатель выписал собственный простой беспроцентный вексель на сумму 648 000 руб. со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее 31 июля». Вексель был предъявлен к оплате и оплачен 3 августа.
Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого истекшего месяца. Для целей налогообложения доходы и расходы признаются методом начисления.
Векселя покупателя не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Ставка рефинансирования Банка России в период обращения векселя составила (условно) 6,25%.

Посмотреть ответ

Проценты по сделке будут фиксироваться при помощи этой проводки: ДТ62 КТ90-1. Дата отражения операции определяется от даты перехода прав собственности на предмет соглашения, оговоренной в договоре.

Если переход прав производится после передачи продукции контрагенту, на эту же дату необходимо определить сумму процентов, которые должен выплатить заемщик.

Если право переходит после выплаты всей суммы за товар, проценты будут отражены на момент оплаты продукции. Проценты входят в структуру выручки от реализации.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, при предоставлении коммерческого кредита предполагается ответственность за просрочку платежей по нему. Проценты будут помещены на счет 91.

НДС

В базу по НДС входят следующие доходы (пункт 1 статьи 162 НК):

  • Процент, приобретенный в счет платы за проданную продукцию.
  • Процент по займу в объеме, превышающем процент по ставке ЦБ.

Проценты по коммерческому кредиту будут повышать базу по НДС у займодателя. Основанием является пункт 1 статьи 162 НК РФ. Доход в форме процентов входит в структуру внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ. Порядок учета оговорен в статье 316 НК РФ.

Порядок признания дохода оговорен в статье 271 НК РФ. Если кредит будет действовать дольше одного периода, доход считается полученным и входит в структуру выручки на завершение периода. Если действие соглашения было завершено досрочно (к примеру, досрочно выплачен заем), доход считается полученным и будет входить в состав доходов на момент прекращения действия документа.

Бухучет

В рамках бухучета коммерческий кредит будет фиксироваться этими проводками:

  • ДТ62 КТ90-1. Выручка от продажи продукции с учетом процентов. Проценты будут начисляться только в том случае, если заемщик просрочил выплату платежей.
  • ДТ90-3 КТ68, субчет «Расчет по НДС». Начисление НДС с продажи продукции.
  • ДТ90-3 КТ68, субсчет «Расчеты по НДС». Начисление НДС с набежавших процентов за коммерческий кредит.
  • ДТ62 КТ90-1. Начисление процентов за то, что заемщик не вовремя погасил свои обязательства.
  • ДТ90-3 КТ68, субсчет «Расчеты по НДС». Начисление НДС с набежавшей пени.
  • ДТ51 КТ62. Выплата долга по соглашению о коммерческом кредите.
  • ДТ90-9 КТ99. Фиксация финансового результата от продажи продукции.

ВНИМАНИЕ! Каждая проводка должна быть подтверждена первичными документами. Это могут быть соглашение о коммерческом кредите, выписки с личного счета, квитанции и чеки.

Учет у заемщика

В ПБУ указано, что долг по соглашениям с условием коммерческого кредита нужно фиксировать на счете 60 «Расчеты с поставщиками».

Детализированный учет по счету 60 должен быть таким, чтобы из него можно было бы извлечь сведения о поставщиках о коммерческом кредите. Проценты по кредиту на основании ПБУ 15/2008 считаются прочими тратами.

Распределяться они будут равномерно на протяжении всего срока кредитования.

В бухучете начисленные проценты фиксируются на ДТ счета 91 и КТ счета 60. Бухгалтеру рекомендуется организовать аналитический счет. К примеру, 60-п «Проценты по коммерческому кредиту». При установлении базы по налогам проценты входят в структуру внереализационных трат. Основанием является пункт 1 статьи 265 НК РФ.

В пункте 1 статьи 269 НК РФ указано, что в структуру налоговых трат входят проценты, приобретенные по любой форме задолженности. Но бухгалтеру нужно учесть, что размер процентов не должен значительно разниться со средним показателем взимаемых процентов.

Порядок учета трат в форме процентов установлен статьями 272 и 273 НК РФ. Если организация при признании выручки использует способ начисления, расход входит в структуру трат на завершение периода.

Однако это касается только долгосрочных задолженностей. Это те долги, которые действуют на протяжении более года.

Если организация использует кассовый способ, датой появления трат в форме процентов считается момент покрытия обязательств.

Бухучет

Бухучет предполагает использование этих проводок:

  • ДТ41 КТ60. Оприходование продукции, купленной по соглашению с условием коммерческого кредита.
  • ДТ19 КТ60. Отражение входного НДС.
  • ДТ91 КТ60. Начисление процентов по коммерческому кредиту за соответствующий период.
  • ДТ91 КТ60. Начисление процентов коммерческого кредита за последующий период.
  • ДТ60 КТ51. Полное погашение задолженностей и процентов.

Проценты по коммерческому кредиту должны отражаться на протяжении всего отчетного периода. К примеру, это август, сентябрь, вплоть до полного погашения долга.

Дополнительные особенности

Если организация использует кассовый метод, расходы в форме процентов признаются ежемесячно. Однако это бухучет. В рамках налогового учета признавать расходы нужно одномоментно. Вследствие этого образуются временные разницы и отложенные активы по налогам. Погашаться они будут при признании трат в форме процентов в налоговом учете.

Преимущества и недостатки коммерческого кредита

Коммерческие займы оформляются достаточно часто. Популярность их обусловлена этими достоинствами:

  • Кредитор получает дополнительную прибыль в форме процентов.
  • Для получения займа не нужно обращаться в банковское учреждение.
  • Простые условия оформления кредитования. Для получения займа достаточно включить соответствующий пункт в соглашение или составить приложение к нему.
  • Увеличение возможностей коммерческой деятельности.
  • Ускорение оборота средств.
  • Взаимная помощь контрагентов друг другу.
  • Развитие кредитного рынка.
  • Возможность получения отсрочки на выгодных условиях.

Однако коммерческий кредит также не лишен недостатков:

  • Ограничения в целях, на которые берется кредит.
  • Ограниченность продолжительности кредитования.
  • Кредитор рискует не получить средства в полном объеме.
  • Если дебитор не вернет средства, придется решать проблему через суд.
  • При оформлении векселей, если используются они, придется обращаться за банковскими услугами.

Кредитор получает возможность реализовать свою продукцию, а дебитор – приобрести ее на удобных условиях. А потому коммерческие кредиты достаточно распространены.

Коммерческое кредитование: особенности учета

«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 3, 2005

В современных рыночных условиях предприятиям-продавцам зачастую приходится работать на условиях предоставления покупателю отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ, услуг на определенный срок. В то же время большинство поставщиков работают на условиях предоплаты (аванса) продукции.

Перечисленные виды расчетов между покупателями и поставщиками относятся к коммерческому кредитованию: при авансе или предварительной оплате покупатель кредитует продавца, при отсрочке или рассрочке, наоборот, продавец кредитует покупателя на срок от даты передачи продукции до момента ее оплаты.

Читайте также:  Отражение авансов выданных в балансе - Юридическая помощь

В чем заключаются особенности налогообложения коммерческого кредита? Как правильно отразить в учете и налоговой декларации по НДС полученные авансы? Ответы на эти вопросы вы найдете в настоящей статье.

Определение, правовые вопросы

Коммерческий кредит — это предоставление денежных средств или товаров (продукции, работ, услуг) с рассрочкой (внесением платежей частями в течение определенного периода) или отсрочкой выполнения встречного обязательства.

К коммерческому кредиту также относятся авансы или предварительная оплата товаров (работ, услуг), при которых покупатель кредитует продавца на срок от даты получения последним таких платежей до даты передачи товара покупателю, выполнения работ, оказания услуг.

В большинстве случаев коммерческое кредитование юридически специально не оформляется (не является самостоятельной формой договора), а просто представляет одно из условий договора купли-продажи (например, условие об авансе, о рассрочке). В п.2 ст.

823 ГК РФ указано, что если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, то к коммерческому кредиту применяются общие нормы гл.42 «Заем и кредит» ГК РФ.

Таким образом, коммерческий кредит может предоставляться на возмездной основе, и договорами купли-продажи, аренды, подряда может быть предусмотрена обязанность покупателя (при отсрочке или рассрочке) или продавца (при авансе или предварительной оплате) уплачивать проценты.

Проценты по коммерческому кредиту являются своеобразной платой за кредит, размер и порядок которого могут определяться договором. Если такое условие в договоре не прописано, то проценты не взимаются.

Особенности бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет операций по коммерческому кредиту не вызывает особых затруднений.

Планом счетов бухгалтерского учета установлено, что задолженность за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги по договорам, предусматривающим отсрочку и рассрочку платежа, отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При этом аналитический учет по указанному счету должен быть построен так, чтобы можно было получить необходимые данные о поставщиках коммерческого кредита и др. На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учитываются полученные авансы.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

При отражении процентов, предусмотренных договором коммерческого кредита, необходимо учитывать положения, установленные п.п.11 и 17 ПБУ 15/01 . Иными словами, на конец отчетного периода задолженность поставщику показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате.

Товарный и коммерческий кредиты: порядок расчета и сроки

  • Вы узнаете
  • В чем особенности оформления товарного и коммерческого кредитов
  • На что обратить внимание при оценке процентной ставки по кредиту
  • Как установить конкретный кредитный лимит, если с партнером есть опыт работы или партнер новый
  • Стоит ли пересматривать кредитный лимит и срок отсрочки

Бывают ситуации, когда дружественной организации срочно нужны для производства или продажи определенные активы, а приобрести их за деньги по каким-либо причинам она не может. При этом нужные позиции есть в вашей организации, которая продавать эти активы не собирается, но временно в них нет необходимости. Что можно сделать в данном случае? Предоставить товарный или коммерческий кредит. Как это сделать правильно и с выгодой для вашей организации, расскажем в статье.

Товарный и коммерческий кредиты: основные характеристики

Согласно ст. 822 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) товарный кредит — это предоставление одной стороной другой стороне вещей, определенных родовыми признаками.

Условия об ассортименте, о количестве, комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

С точки зрения налогового законодательства передача активов в рамках товарного кредита представляет собой реализацию. То есть при оформлении товарного кредита возникает двойная реализация. Вначале при передаче товаров в кредит, затем — при их возврате от займодавца.

Гражданское законодательство не предоставляет возможности погасить товарный кредит денежными средствами. Если товарный кредит по соглашению сторон все же будет погашен деньгами, возникают риски, что данный договор переквалифицируют в договор купли-продажи со всеми вытекающими правовыми и налоговыми последствиями.

Многие авторы, комментируя понятие товарного кредита, указывают на наличие отсрочки платежа за поставленные товары. Такой подход ошибочный. Происходит подмена понятий. Авторы путают товарный кредит с коммерческим, и наоборот.

Товарный кредит не может предусматривать отсрочки оплаты, так как его особенность — возврат вещей. Конечно, уже не тех, что получены в кредит, но наделенных определенными характерными признаками.

А вот коммерческий кредит предусматривает передачу в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (ст. 823 ГК РФ).

ООО «Полимер» выпускает пластиковые изделия. В отчетном периоде поставщики не поставили в установленный срок сырье, необходимое для производства.

Самая быстрая поставка сырья ожидается через семь дней, что обрекает предприятие на простой.

При этом ООО «Магнум», являющееся производителем пластиковых изделий, с которым ООО «Полимер» поддерживает партнерские отношения, имеет свободные складские запасы данного сырья.

Чтобы избежать простоев производства, ООО «Полимер» заключило договор товарного кредита на получение сырья ПЭ2НТ 76Т-17 в количестве 5 т. Условия возврата предусматривали, что ООО «Полимер» вернет сырье ПЭ2НТ 76Т-17 в количестве 5 т через 10 календарных дней, то есть после получения сырья от своих поставщиков.

  1. Поскольку полученное сырье к моменту возврата компания уже выработает, будет возвращена другая партия такого же сырья.
  2. Также компания заключила договор коммерческого кредита с поставщиком, согласно которому ООО «Полимер» получило материалы на условиях отсрочки платежа.
  3. В данном случае коммерческий кредит будет погашен денежными средствами по наступлении сроков оплаты.

Предоставленные кредиты (коммерческий и товарный) могут быть процентными или беспроцентными. Эти условия прописывают в договоре.

Основные особенности оформления товарного и коммерческого кредита

Рассмотрим наиболее существенные различия между товарным и коммерческим кредитами.

В договоре товарного кредита указание цены товара имеет второстепенное значение. При выполнении норм договора указанная цена не будет иметь практического применения, так как кредит будет гаситься вещами. При наличии таких условий проценты начислят исходя из общей договорной стоимости вещей, переданных в кредит.

  • В отношении коммерческого кредита, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа.
  • В договоре коммерческого кредита в отличие от договора товарного кредита цена наряду с указанием сроков оплаты будет иметь приоритетное значение, так как не всегда в договоре можно зафиксировать итоговую сумму по той причине, что договор может быть длящимся и стоимость каждой партии товара может фиксироваться в оформляемой накладной.
  • Важно понимать: не всякий договор, предусматривающий некую отсрочку, рассрочку оплаты, автоматически можно считать договором коммерческого кредита.
  • Суды указывают, что коммерческим кредитованием может считаться всякое несовпадение во времени встречных обязанностей по заключенному договору, когда товары поставляются (работы выполняются, услуги оказываются) ранее их оплаты или платеж производится ранее передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)[1].
  • Однако при этом есть указание судов, что предоставление договором отсрочки и рассрочки оплаты товара является коммерческим кредитом, если такая рассрочка прямо определена в договоре как коммерческий кредит[2].
  • В противном случае может возникать спор о том, есть между сторонами отношения коммерческого кредита или нет.

Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.04.2015 № Ф03-686/2015 по делу № А51-12997/2014 арбитры указали следующее: системное толкование приведенных норм ГК РФ позволяет прийти к выводу о том, что заем и кредит, в том числе коммерческий, подлежат письменному оформлению в форме соответствующего договора.

Это означает, что воля сторон на предоставление и получение коммерческого кредита должна быть прямо выражена в письменной форме или выявлена из условий договора по правилам гражданского законодательства, согласно которому при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений.

На что обратить внимание при оценке процентной ставки по кредиту

  1. Определяя ставку процента по кредиту, необходимо учесть:
  2. стоимость кредитных средств, которую компании приходится уплачивать при привлечении внешних источников финансирования;
  3. норму рентабельности, которую хотела бы получить компания за выдачу кредита.

Было бы странным, если бы организация получала кредит условно под 15 % годовых, а выдавала кредит под 5 %. В такой ситуации безубыточный кредит должен стоить партнеру 15 %. Если предприятие хочет получить за нехарактерную операцию какую-то дополнительную прибыль, и рыночная ситуация позволяет это, то ставка процента должна превышать 15 %.

Разница между ценой привлечения и выдачи средств составит прибыль организации.

При выдаче товарного кредита озвученный подход будет не совсем обоснованным, так как партнер получит определенные активы, которые уже приобретены компанией для собственных нужд, и в дальнейшем вернет аналогичные активы. То есть предприятию не придется выводить из оборота дополнительные средства.

Значит ли это, что такой кредит должен быть беспроцентным? Совершенно нет. Дело не в жажде наживы. Выдавая кредит, организация берет на себя возникающие при этом повышенные риски.

Читайте также:  Авансовые платежи по налогам в 2023 году: Учет и регламентация предварительных платежей по налоговым обязательствам

Если партнер не вернет вовремя взятые активы, у организации могут возникнуть перебои в производственном процессе. Возможно, придется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы, чтобы приобрести еще одну партию предметов, которые выбыли со склада организации.

Нельзя забывать о возможном возникновении дополнительных расходов по погрузке, разгрузке передаваемых в кредит и возвращаемых вещей. Могут возникнуть и транспортные расходы в зависимости от условий кредитного договора. Такие расходы целесообразно не включать в цену кредита, а потребовать отдельной компенсации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Если организация не пользуется кредитными средствами, то разумная процентная ставка будет определяться рыночными условиями и партнерскими отношениями. В некоторых случаях процент может быть не рыночным, а минимальным, позволяющим компенсировать возникающие хлопоты.

При оформлении договора коммерческого кредита нужно понимать, что у компании при предоставлении отсрочек в оплате будет возникать дополнительная нагрузка на величину оборотных средств, так как часть средств окажется замороженной в суммах отсрочки.

 

[1] Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11.07.2016 № Ф10-2043/2016 по делу № А14-2930/2015.

Коммерческий кредит: что это такое, виды, особенности договора

Если нравится — подписывайтесь на телеграм-канал Бробанк.ру и не пропускайте новости ВТБ кредит

Макс. сумма 7 000 000Р
Ставка От 4,4%
Срок кредита До 7 лет
Мин. сумма 100 000 руб.
Возраст 23-75 лет
Решение От 2 минут

Суть коммерческого кредита в том, что одно предприятие предоставляет другому взаймы определенную сумму денег, товара, продукции или услугу. При этом размер такого займа строго ограничен – он не может быть больше резервного или товарного капитала кредитора.

Коммерческий кредит – разновидность кредитования, при котором кредитор выдает заемщику деньги или другие ценности, которые объединены по родовому признаку. Его могут выдавать в виде:

  • аванса;
  • предварительной оплаты;
  • отсрочки оплаты;
  • рассрочки оплаты.

Коммерческий заем может возникнуть при расхождениях в сроках изготовления товара и его реализации. Кредит в таком случае ускоряет процесс рыночного обмена между поставщиком и покупателем.

При коммерческом кредитовании договор заключают в свободной форме. Но документ не должен содержать противоречия нормам законодательства РФ. Кредитные отношения между двумя сторонами закреплены в статье 823 Гражданского Кодекса.

Зачем берут коммерческие займы

Коммерческий кредит в товарном виде ограничен товарным или резервным капиталом кредитора. Оформление коммерческих займов положительно сказывается на обороте капитала в промышленности и торговле. Кредитование широко распространено не только в частном секторе, но и в государственном при продаже продукции.

Кредитные отношения между кредитором и заемщиком строго контролируются и регулируются законодательством Российской Федерации. От того, как проходит этот процесс, зависит финансовое положение страны.

Так как в предпринимательской деятельности усилия направлены на увеличение оборотного капитала, коммерческий кредит становится более популярным. Кредитор выдает заемщику деньги или товар, при этом заемщик спустя оговоренное время возвращает задолженность. Выдачей таких кредитов банки не занимаются. И заемщик, и кредитор – это юридические лица.

Существуют две формы коммерческого кредитования:

В товарной форме заемщику выдают товар, который служит гарантией возврата долга. При этом погашать задолженность нужно вырученными деньгами. После того как получатель коммерческого кредита рассчитается с долгом, товар, который ему выдал кредитор, переходит в собственность заемщика.

Виды коммерческого кредита

Коммерческие организации предоставляют кредиты несколькими способами:

  1. Вексель. Продавец получает вексель, который подтверждает задолженность покупателя. Кредитор имеет право требовать возврат долга по этому товарно-распорядительному документу.
  2. Открытый счет. Кредитор открывает заемщику счет, по которому покупатель берет кредит, а потом возвращает его. Особенность такого способа – кредит предоставляют без дополнительного решения в течение срока действия открытого счета.
  3. Сконто. Если заемщик зарекомендовал себя как добросовестный исполнитель, кредитор может дать ему скидку при заключении следующего договора. Чтобы не испортить отношения со стороной-кредитором нужно выплачивать задолженности вовремя.
  4. Сезонный кредит. Продавец отгружает на склад покупателя товар перед сезонной распродажей. Вернуть задолженность заемщик обязан после окончания распродажи или в другие оговоренные сроки, которые устраивают обе стороны. Отсрочку кредитор может предоставить за счет экономии на хранении товара на складе. В итоге обе стороны получают свои выгоды: кредитор освобождает складские помещения под новый товар, а заемщик получает товар и увеличивает оборачиваемость.
  5. Консигнация. При таком способе кредитования кредитор передает заемщику товар. Если покупателю удается его реализовать, он возвращает долг деньгами. Если товар не получается продать к указанному сроку, его возвращают кредитору.

Кредиты могут быть комбинированными и сочетать элементы сразу нескольких видов коммерческого займа.

Особенности заключения договора по кредиту

Если две организации заинтересованы в сотрудничестве, они составляют соглашение, которое будет регулировать их кредитные отношения. Документ разрабатывают юристы, так как они могут учесть все нормы законодательства и интересы своей стороны.

Индивидуальные условия при коммерческом кредитовании устанавливают по взаимной договоренности обеих компаний. После подписания договора участники должны выполнить свои обязательства.

Коммерческий кредит обычно оформляют на срок от 1 до 6 месяцев, но партнеры могут договориться и о других периодах, которые их устраивают. Соглашение о коммерческом займе составляют в свободной форме, но с учетом требований статьи 823 ГК РФ. Оформить сделку можно также в качестве раздела договора купли-продажи или договора об оказании услуг. При этом в документе обязательно прописывают:

  • срок выдачи займа;
  • процентную ставку;
  • реквизиты двух организаций-участников;
  • права и обязанности сторон;
  • дополнительные условия.

Договор о займе подписывают и заверяют печатями оба предприятия. Если заемщик передумал брать кредит, он может отказаться от него до указанного в договоре срока. Кредитора обязательно нужно уведомить об этом. Никакие изменения в одностороннем порядке невозможны, если это не оговорено в тексте договора.

Корректировать какие-то условия коммерческого кредита не сможет ни одна из сторон. Любые изменения, вносят дополнительными соглашениями к первоначальному договору. Их также подписывают и заверяют печатями обе стороны.

Отличия коммерческого кредита от банковского

Коммерческий кредит отличает от банковского несколькими параметрами:

Характеристика Банковский кредит Коммерческий кредит
Кто может стать кредитором Кредитная организация, которая занимается предоставлением финансовых продуктов на основании лицензии ЦБ РФ Юридическое лицо любой формы собственности, которое готово выдать товарный или денежный кредит контрагенту
Варианты выдачи Деньги в наличной или безналичной форме Товары, услуги, ценные предметы или деньги
Ставка по кредиту Формируется в зависимости от ключевой ставки ЦБ РФ и внутренней политики банка Процентная ставка по кредиту, определяется сторонами при составлении соглашения. Кредит может быть даже беспроцентным. В этом случае договором устанавливают другие способы компенсации расходов кредитора
Требования Заемщик должен быть платежеспособным. Банку необходимо подтвердить стабильный доход и доказать финансовую устойчивость на весь период предполагаемого срока кредитования У заемщика должна быть хорошая репутация. Чаще всего коммерческий кредит предоставляют только надежным партнерам, с которыми уже накоплен длительный опыт успешного сотрудничества
Договор По регламенту банка В свободной форме с учетом ст. 823 ГК РФ

При коммерческом кредитовании банки не принимают никакого участия. Они не выступают ни кредиторами, ни гарантами. Все этапы сделки проходят напрямую между сторонами участниками – ООО, АО, ИП, ГУП, МУП или любыми другими юридическими лицами.

Характеристики кредита

Законодательство ограничивает предметы, которые можно выдавать в кредит. Это могут быть только товары, схожие по родовому признаку. Размер переплаты законом не регулируется. Процентную ставку предприятия устанавливают сами на договорной основе. Но определенные ориентиры все же существуют:

  1. Кредит должен быть дешевле, чем в банке. Иначе заемщику будет выгоднее обратиться в банк.
  2. Плата по коммерческому кредиту должна сохранять конкурентоспособную цену товара.
  3. Оплата займа должна покрывать расходы кредитора по предоставлению отсрочки.

Если в соглашении не указаны специальные условия с динамической ставкой, то она не меняется на протяжении всего периода действия кредитного договора. Срок предоставления кредита законодательство также не ограничивает. Но при просрочке платежа обязательно взимают неустойку. Правила оплаты штрафов и комиссий за нарушение условий также прописывают в кредитном договоре.

Преимущества и недостатки коммерческого кредитования

Выгоды коммерческого кредита:

  1. Товар или деньги для развития бизнеса можно получить сразу же.
  2. Условия по кредитованию между контрагентами более выгодные, чем при оформлении кредита в банке.
  3. Бизнес можно развивать, не изымая средства из оборота компании.
  4. Можно выбрать подходящую форму кредитования.
  5. При добросовестном выполнении обязанностей переплата по кредиту небольшая.

У коммерческого кредитования несколько недостатков:

  1. Высокие риски для обеих сторон. Кредитор может предложить невыгодные условия или некачественный товар. Заемщик может задержать выплаты или вернуть не всю сумму.
  2. Невнимательность любой стороны при составлении или подписании договора. Может оказаться так, что у заемщика или кредитора нет юриста, и в соглашении будут учтены только интересы одной их сторон. К примеру, если в договоре на коммерческий кредит не укажут итоговую сумму переплаты, она может оказаться слишком большой. Это же касается и штрафных санкций и неустоек.

Чтобы избежать рисков:

  • не подписывайте договора без консультации независимого юриста, если у вас нет своего специалиста в штате или достаточного опыта;
  • не сотрудничайте с малознакомыми контрагентами;
  • проверяйте товары до того, как они будут получены и оговаривайте все условия до заключения договора.
  • Для предприятий выгоднее договориться с поставщиком, чем обращаться за банковским кредитом, поэтому обе стороны готовы пойти на риск, чтобы получить максимальную выгоду.
  • Если есть хотя бы минимальные сомнения в порядочности партнера, лучше обращайтесь за кредитом в банк, в этом случае ставка хоть и выше, но вероятность обмана сведена к нулю.
  • Источники:
  • ГК РФ Статья 823. Коммерческий кредит
Читайте также:  Образец счет-фактуры на аванс по лому - Юридическая помощь

5.Платеж наличными, авансовый платеж, платеж в кредит и их особенности

В практике
международных расчетов существует три
способа платежа: — платеж наличными; —
авансовый платеж; — платеж в кредит.

Платеж
наличными осуществляется через банк
во время передачи продавцам
товарораспорядительных документов или
самого товара покупателю. Это означает,
что товар полностью оплачивается от
момента его готовности к экспорту до
момента его перехода в распоряжение
покупателя.

В
зависимости от обратной сторонами в
контракте формы расчетов платеж наличными
осуществляется, если выполненные такие
условия: импортер получил от экспортера
уведомление о готовности товара к
отгрузке; импортер получил от капитана
судна телеграфное сообщение об окончании
погрузки товара на борт судна в порту
отправления; импортер получил комплект
товарных документов и право отсрочки
платежа на несколько часов или дней,
если перед этим импортер предоставил
банковскую гарантию, что он заплатит
против приема товара в порт назначения.

Сегодня
наличные платежи в международных
расчетах практически не используются,
поскольку это очень неудобный способ
платежа.

Авансовые
перерасчеты как способ платежа
предусматривают выплату покупателем
согласованных в контракте сумм к передаче
товарораспорядительных документов и
самого товара в распоряжение покупателя.
Большей частью такие перерасчеты
осуществляются во время и даже к началу
выполнения заказа.

Авансовый платеж
играет двойную роль. С одной стороны,
авансом импортер кредитует экспортера,
а с другой — обеспечивает выполнение
обязательств, взятых импортером по
контракту.

Если после выполнения заказа
покупатель отказывается от приема этого
товара, экспортер может использовать
аванс для возмещения своих убытков.

Аванс
может предоставляться в денежной и
товарной формах. Аванс в товарной форме
предполагает предоставление
заказчиком-импортером сырья и
комплектующих, необходимых для выполнения
заказа. Аванс в денежной форме определяется
в процентах к контрактной стоимости
заказа.

Способ
платежа в кредит означает, что покупатель
оплачивает сумму, обусловленную в
контракте, через определенное время
после поставки товара, то есть продавец
предоставляет покупателю коммерческий
(товарный) кредит. Поскольку этот кредит
предоставляется одной фирмой другой,
то такой кредит называется еще фирменным
товарным кредитом.

Кредиты
могут предоставляться на короткий и
более продолжительный период. Пользование
кредитом предусматривает уплату
процентов покупателем товара. В контракте
обуславливаются:

  • * стоимость кредита,
    которая измеряется в процентах годовых;
  • * срок пользования
    кредита;
  • * срок погашения
    кредита;
  • * льготный период,
    на протяжении которого за кредитом не
    платятся проценты.

Кредит
предоставляется только при наличии у
продавца достаточного количества
резервного капитала. Граница кредита,
то есть максимальный его размер, не
может превышать 10% от капитала покупателя.

Кредит предоставляется не на всю сумму
контракта, а на 80-85%, остаток контракта
покупатель платит авансом, который дает
возможность продавцу возместить часть
своих затрат, к погашения покупателем
своим обязательствам по контракту.

При
предоставлении коммерческого кредита
возникают вопросы о гарантиях платежей.
Среди способов предотвращение неплатежей
или задержкам платежей основными
являются гарантийные письма первоклассных
банков, подтвержденные (резервные)
аккредитивы известных банков, векселя,
банковские акцепты и аваль векселей,
чеков.

Довольно
распространенной формой кредита является
кредит с опционом срочного платежа.

Его
сущность состоит в том: если импортер
воспользуется правом отсрочки платежа
за купленный товар, то он теряет скидку
из цены товара, которая предоставляется
в случае немедленной оплаты.

Это условие
обычно обуславливается в контракте, а
также в аккредитиве, если используется
аккредитивная форма расчетов.

Аванс как коммерческий кредит и уступка вознаграждения управляющего // Интересные дела президиума ВАС 12 февраля

В сегодняшней повестке Президиума ВАС наибольшего внимания заслуживают три дела. В первом деле (№ ВАС-7140/12) суд решил, что уступка требования о выплате арбитражному управляющему вознаграждения возможна.

Во втором деле (№ ВАС-14798/12) президиум решил, в каких случаях перечисление аванса может быть рассмотрено в качестве коммерческого кредита (см. также здесь).

В третьем деле (№ ВАС-13585/12) суд определил, как взыскать штраф за отказ от заключения основного договора (см. также здесь).

Требование о выплате вознаграждения арбитражному управляющему может быть уступлено

В 2009 году предприятие было признано банкротом. Конкурсным управляющим был назначен Александр Горбунов.

Спустя два месяца он по личному заявлению покинул эту должность, не получив вознаграждения за исполнение обязанностей управляющего.

В октябре 2011 года Горбунов уступил ООО «Газснаб» требование к предприятию-банкроту о выплате вознаграждения. «Газснаб» обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности в рамках производства по делу о банкротстве.

Арбитражные суды Волго-Вятского округа оставили заявление «Газснаба» без рассмотрения. Суды посчитали, что компания не участвовала в деле о банкротстве и потому ее требование о выплате вознаграждения должно быть рассмотрено в исковом порядке. Также невозможность рассмотрения дела суды мотивировали тем, что требование Горбунова до его уступки не было установлено в деле о банкротстве.

«Газснаб» в надзорной жалобе просил учесть, что Закон о банкротстве не содержит запретов для уступки требований по выплате вознаграждения управляющему. Учитывая, что данное требования основано не на общегражданском обязательстве, оно должно быть рассмотрено только в деле о банкротстве.

Коллегия судей ВАС отметила, что некоторые арбитражные суды в своей практике не допускают цессию по данному требованию. Для формирования единообразного подхода дело направлено в президиум.

Президиум ВАС решения нижестоящих судов отменил и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Вопрос о возможности уступки требования по выплате вознаграждения также затронут в проекте постановления пленума ВАС, посвященного вопросам вознаграждения управляющего. Причем разработчики проекта однозначного подхода к его решению не предлагают (см. подробнее здесь). Рассмотрение проекта постановления в президиуме ВАС запланировано на 14 февраля.  

Перечисление авансового платежа может быть рассмотрено в качестве предоставления коммерческого кредитования

Министерство обороны (заказчик) и ФГУП (поставщик) заключили государственный контракт на поставку товара. Цена контракта составила 22,8 млн руб., при этом заказчик обязался уплатить 18,2 млн руб. в качестве аванса.

Свои обязательства по перечислению аванса министерство выполнило в полном объеме. Поскольку к согласованному сроку ФГУП не поставил товар, военное ведомство обратилось в арбитражный суд.

В исковом заявлении министерство, в частности, просило, исходя из суммы перечисленного аванса, взыскать с предприятия проценты за пользование коммерческим кредитом.

Арбитражные суды Московского округа посчитали требование о взыскании процентов по коммерческому кредиту обоснованным, несмотря на то что в контракте на поставку условие о предоставлении кредита отсутствует.

Коллегия судей ВАС отметила, что при рассмотрении аналогичных дел Министерства обороны арбитражные суды Московского округа отказывали во взыскании процентов, поскольку стороны не согласовали в контракте условие о его предоставлении. Для формирования единообразной практики дело было передано в президиум.

Президиум ВАС решения нижестоящих судов оставил без изменения.

Штраф за отказ от заключения основного договора не может быть взыскан, если договор был заключен во исполнение судебного решения

ЗАО «Траснпортник-12» (продавец) и ООО «Престиж» (покупатель) заключили предварительный договор купли-продажи недвижимости. За отказ от заключения основного договора стороны предусмотрели штраф в 10 млн руб. Несмотря на предложения покупателя, основной договор так и не был заключен. Для заключения договора «Престиж» обратился в суд.

Арбитражный суд Нижегородской области исковые требования удовлетворил. Во исполнение решения стороны заключили договор купли-продажи недвижимости. «Престиж», посчитав, что продавец первоначально отказался от заключения договора, снова обратился в суд с иском о взыскании штрафа.

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций Волго-Вятского округа исковые требования удовлетворили частично, уменьшив сумму штрафа до 3,5 млн руб. Суд кассации занял иную позицию, отметив, что фактически договор был заключен, поэтому штраф не может быть взыскан.

Коллегия судей ВАС, передавая дело в президиум, отметила, что по данному вопросу единообразная судебная практика не сложилась. Также судьи ВАС, ссылаясь на определение Конституционного суда РФ от 21.12.2011 № 1653-0-0, указали, что суды общей юрисдикции не признают возможность взыскания неустойки за отказ от заключения основного договора.

В ходе сегодняшнего рассмотрения дела представитель «Престижа» сообщила, что продавец в период уклонения от подписания основного договора сдавал предмет договора купли-продажи в аренду.

Поскольку он извлекал прибыль, штраф должен быть уплачен.

На вопрос зампредседателя ВАС Василия Витрянского, не смущает ли ее размер штрафа по сравнению с ценой недвижимости, представитель покупателя ответила отрицательно.

Представитель «Транспортника-12» посчитал, что центральным в данном деле является не вопрос о возможности взыскания штрафа, а в установлении отсутствия события, за которое штраф должен быть уплачен.

Он заметил, что штраф мог быть взыскан только в случае отказа от заключения договора либо его расторжения. Однако договор купли-продажи недвижимости фактически был заключен.

Также представитель продавца отметил, что недвижимость была продана бывшим акционером «Транспортника-12» в 10 раз ниже ее рыночной стоимости, поэтому взыскание штрафа свидетельствует о недобросовестности покупателя.

Президиум ВАС оставил в силе решение суда кассационной инстанции. 

Adblock
detector