Договоры

Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты

Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты

Ранее в справках 2-НДФЛ, а с 2021 года в приложении 1 к расчёту 6-НДФЛ или в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@) указываются различные виды доходов, выплачиваемых сотрудникам компании. Для каждого из них предусмотрен специальный код, в том числе он есть и у доходов по договорам гражданско-правового характера.

Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты

Заполним и сдадим 2-НДФЛ за вас

Полное сопровождение бухгалтера по заработной плате + бизнес-ассистент от 2100 рублей в месяц

Узнать подробнее

Для указания информации о доходах в справке 2-НДФЛ применяется специальная кодировка. Перечень этих кодов утверждён Приказом ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@. Они предназначены для того, чтобы представлять информацию в более компактном виде о причинах начисления дохода.

Планировалось, что в 2021 году снова будут внесены изменения в кодировку доходов в справке о сумме заработка физлиц. Однако законопроект пока находится на стадии рассмотрения. Если он будет принят, то добавятся такие коды доходов:

  • 1400 — доходы от передачи в аренду или иного применения жилой недвижимости;
  • 1402 — доходы от передачи в аренду или иного применения имущества, за исключением жилой недвижимости;
  • 1500 — доходы по операциям, связанным с куплей-продажей ценных бумаг, при их налогообложении согласно абз. 3 п. 1 ст. 226 НК РФ;
  • 2004 — выплаты за классное руководство учителям;
  • 2017 — суточные больше 700 руб. при командировке по России и больше 2 500 руб. при командировке за границу;
  • 2763 — материальная помощь образовательного учреждения своим учащимся;
  • 3011 — выигрыши при участии в лотерее

Коды 1400 и 2400 по доходам от передачи объектов имущества в аренду не будут применяться.

Что касается кода дохода для выплат по договорам гражданско-правового характера, то это:

  • 2010 — Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)Данный код дохода является единым для всех компаний, которые привлекают работников по гражданско-правовым договорам. Он показывает, в каком именно размере были произведены вознаграждения по соглашениям гражданско-правового характера. Необходимо учесть, что такие договоры заключаются на выполнение разовой, а не постоянной работы, поскольку во втором случае нужно заключать стандартный трудовой договор.

Пример

Рассмотрим пример отражения кода дохода по ГПХ договору в справке 2-НДФЛ. Допустим, ООО «Прима» заключила с физлицом Петровым И.В. договор ГПХ от 18 января 2021 года на оказание услуг по созданию сайта. Услуги были оплачены в полном размере 18 февраля 2021 года — 30 тыс.

руб. Кроме того, 1 июня 2021 года с этим же физлицом был заключён договор ГПХ по продвижению сайта в течение 3-х месяцев. В конце каждого месяца (30 июня, 30 июля, 31 августа) производилась оплата выполненной работы за месяц согласно акту оказанных услуг — по 10 тыс. руб.

В расчёте 6-НДФЛ будут заполнены два листа по одному и тому же сотруднику (для представления в налоговые органы):

Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты
Пример заполнения (1)

Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты
Пример заполнения (2)

Если Петров И.В. попросит выдать ему на руки справку 2-НДФЛ, то её требуется заполнить по форме КНД 1175018:

Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты
Справка 2-НДФЛ (форма КНД 1175018)

Предлагаем вашему вниманию основные коды доходов, которые проставляются в 2-НДФЛ при наличии той или иной выплаты:

Код дохода Комментарий
1010 Дивидендные выплаты
1201 Доходы в виде страховых выплат по договорам страхования при оплате санаторно-курортных путёвок
1211 Доходы в виде страховых взносов по договорам страхования за физлиц, уплаченные работодателями
1300 Доходы от использования авторских и других смежных прав
1301 Доходы от отчуждения авторских и других смежных прав
1400 Доходы от предоставления в аренду имущества (исключение — транспортные средства, компьютерные сети, средства связи)
1540 Доходы от продажи доли в уставном капитале
1542 Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале при выходе участника из состава учредителей
2000 Заработная плата по трудовым договорам и контрактам
2001 Вознаграждения директорам и членам органа управления компании
2002 Премии согласно локальной документации компании (исключение — премии по коду дохода 2003)
2003 Премии за счёт прибыли, целевых поступлений и средств специального назначения
2010 Вознаграждения по ГПХ договорам (исключение — авторские вознаграждения)
2012 Отпускные выплаты
2013 Компенсация за неиспользованный отпуск
2014 Выходное пособие, среднемесячный заработок на период поиска работы
2300 Пособие по временной нетрудоспособности
2400 Доходы от предоставления в аренду транспортных средств, компьютерных сетей, средств связи
2510 Оплата за сотрудника работодателем коммунальных услуг, отдыха, питания, обучения
2520 Доходы в натуральной форме (исключение — доходы по коду 2530)
2530 Оплата труда в натуральной форме
2610 Материальная выгода от экономии на процентах
2611 Сумма списанного долга сотрудника, признанного безнадёжным
2720 Стоимость подарков
2740 Стоимость выигрышей и призов при проведении рекламных мероприятий
2760 Материальная помощь от работодателей
2762 Материальная помощь от работодателей сотрудникам на детей при их рождении или усыновлении
2770 Возмещение работодателем стоимости медикаментов, необходимых работникам (в том числе бывшим) и их семьям при назначении лечащим врачом
4800 Иные доходы

Напоминаем, что последний раз перечень кодов доходов обновлялся в 2017 году и он действует в настоящий момент. Чиновники планировали внести в него корректировки в 2021 году, но пока законопроект налоговой инспекции только рассматривается.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Какие делают проводки по договорам ГПХ

Проводки по договорам ГПХ позволяют отразить в учете заказчика начисление и выплату исполнителю вознаграждения, а также зафиксировать обязательства по уплате налогов и сборов в связи с выплаченными исполнителю суммами.

Можно ли для учета расчетов по договору ГПХ применять счет, предназначенный для зарплатных расчетов с персоналом компании? Какой корреспонденцией счетов отражать операции? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). 

В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?

Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком).

В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций. Тем не менее многие организации продолжают использовать его для учта вознаграждений по договорам ГПХ.

Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.

Проводки по начислению вознаграждения:

Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты

  • С проводками по различным хозяйственным операциям вас познакомят материалы:
  • Как правильно заключить договор ГПХ с физлицом, тоже рассказывается у нас на сайте. А эксперты КонсультантПлюс подготовили инструкцию, с помощью которой вы можете проверить договор на налоговые риски:
  • Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты
  • Чтобы посмотреть рекомендации экспертов, получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.
Читайте также:  Образец счет-фактуры на аванс по лому - Юридическая помощь

Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения

Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги).

Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете.

Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.

Для отражения расчетов по договорам ГПХ применяется проводка:

Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты

  1. Основанием для такой записи в бухучете (помимо договора и акта) будет служить выписка банка, если деньги перечислены в безналичной форме, или расходный кассовый ордер — при выплате исполнителю денег из кассы.
  2. С проводками по учету кассовых операций вас познакомит этот материал.
  3. Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу, вы можете узнать в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:

Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты

Обратите внимание! С 1 января 2023 г. налоги и страховые взносы уплачиваются посредством единого налогового платежа, поэтому при перечислениях в бюджет проводок в 2023 г. может стать чуть больше.

Вариант, представленный выше, будет уместен, если платежи в бюджет осуществляются на конкретные КБК при помощи платежного поручения — уведомления. Причем в записях будет использоваться соответствующий субсчет к счету 68: 68/НДФЛ. Он может быть пронумерован, нумерация должна соответствовать тому, что закреплено в учетной политике.

Если же платежи в бюджет совершаются на единый КБК ЕНП, а затем подаются уведомления, то записи в учете будут включать себя и записи по субсчету 68/ЕНП (нумерация также определяется учетной политикой). Выглядеть бухгалтерские записи будет следующим образом:

  • Дт 76 Кт 68/НДФЛ — удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
  • Дт 68/ЕНП Кт 51 — перечисление ЕНП в бюджет;
  • Дт 68/НДФЛ Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты.

ВАЖНО! Уплата НДФЛ с 2023 года происходит по новым правилам. Срок уплаты всегда приходится на 28 число, а месяц будет зависеть от периода удержания налога. Подробнее об обязанностях налогового агента в части исчисления, удержания и перечисления налога читайте в этой статье.

Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить Приложение 1 к расчету (бывшая справка 2-НДФЛ) или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом

Ранее до 31 декабря 2022 г. на суммы вознаграждения по договору ГПХ начислялись страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять было не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! С 1 января 2023 г. данное положение претерпело значительные изменения.

Отныне взносы, в том числе на вознаграждения по подрядным договорам, начисляются по единому тарифу 30% без распределения страхователем по видам страхования, причем тариф включает и взносы на ВНиМ.

Таким образом подрядчики-физлица становятся застрахованными лицами и соответственно имеют право получать пособие по временной нетрудоспособности. Правда для этого необходимо выполнение определенных условий. Каких? Об этом узнайте из этого материала.

Взносы на страхование от несчастных случаев ранее начислялись и продолжают начисляться в 2023 г. только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

  • Начисление страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 08, 91 Кт 69/взносы по единому тарифу — начисление страховых взносов по единому тарифу (счет по дебету выбирается тот же, что и для вознаграждения по ГПД);
  • Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 08, 91 Кт 69/взносы на травматизм — начисление страховых взносов на травматизм в соответствии с классом профессионального риска (счет по дебету выбирается тот же, что и для вознаграждения по ГПД), если данное условие включено в договор ГПХ.

Уплата взносов на травматизм происходит на счета Социального фонда России, который с 2023 г. выполняет функции ФСС и ПФР:

  • Дт 69/взносы на травматизм Дт 51.

Уплата взносов, администрируемых налоговым органом, также может производится двумя способами с участием счета 68/ЕНП и без его участия.

В первом случае платежи отправляется на единый КБК ЕНП и затем подаются уведомление в налоговой о зачете ЕНП в счет налогов:

  • Дт 68/ЕНП Кт 51 — общее перечисление в бюджет;
  • Дт 69/взносы по единому тарифу Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты взносов при подаче уведомления.

Во втором случае платежи совершаются с помощью платежного поручения-уведомления на КБК взносов, начисляемых по единому тарифу:

  • Дт 69/взносы по единому тарифу Кт 51 — перечисление взносов на свой КБК.

На счете 69 теперь не нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д. более не используются).

Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации.

Итоги

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Удержание и перечисление НДФЛ с полученного вознаграждения производится с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». С 1 января 2023 г. для перечисления в бюджет понадобится еще один субсчет, открываемый к счету 68, — 68/ЕНП.

Связано это с переходом на уплату налоговых обязательств посредством механизма единого налогового платежа.

Все о ГПД: прием, начисления, отчетность

У нас часто спрашивают, как внести в бухгалтерскую программу договор ГПХ на выполнение работ или оказание услуг. Многие не знают о том, что в «1С» есть специальный перечень операций, благодаря которому можно упростить процесс внесения и расчет данных по подрядчику-физлицу (исполнителю).

Первоначальные настройки

  • Рассмотрим процесс на примере операций в «1С:Бухгалтерия 8».
  • Чтобы в программе была возможность зарегистрировать договор гражданско-правового характера, настроите функциональность («Главное» / «Администрирование» — блок «Настройки» — «Функциональность» — «Сотрудники» — галка «Договоры подряда»).
  • Галочка «Договоры подряда» откроет вам доступ к следующим опциям:
  • Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты
  • Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты
Читайте также:  Аванс от физического лица в рамках ККТ: Правовые аспекты и регламентация

Прием на работу сотрудника по договору ГПХ

Если исполнитель не работает в организации и ранее с ним не заключали договоры подряда, внесите его сведения в личную карточку сотрудника. После этого уже можно зафиксировать в программе условия ГПД.

В ситуации, когда сотрудник уже работает в организации по основному месту работы или по договору ГПХ, создавать новую личную карточку не требуется. Все данные вносите в созданную ранее карточку.

Начисление зарплаты по ГПД в «1С»

Начисляют оплату труда по договору ГПХ стандартным документом «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» — «Все начисления»).

Нажимаем кнопку «Заполнить» и программа автоматически начислит вознаграждения по договору.

Из документа «Начисление зарплаты», по кнопке «Выплатить», можно сформировать комплект документов на выплату всей зарплаты, которую не выплатили за указанный месяц. Также — документы на уплату НДФЛ.

Гпд в сзв-тд

Отчет СЗВ-ТД подают только по тем, с кем заключили трудовой договор. Отношения с сотрудниками, которых приняли по договору гражданско-правового характера, регулирует Гражданский кодекс РФ:

  • договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ),
  • выполнение работ, подряд (ст. 702 ГК РФ),
  • авторский заказ (ст. 1288 ГК РФ) и др.

Таким образом, на граждан, принятых по ГПД, СЗВ-ТД не сдают.

Гпд в сзв-м

В отчет по форме СЗВ-М заносится информация только о тех сотрудниках, с доходов которых работодатель отчисляет страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Следовательно, в отчетность не включаются сведения о:

  • ИП, т.к они самостоятельно уплачивают страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ),
  • иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в рамках договора подряда за пределами РФ (пп. 5 и 7 ст. 420 НК РФ),
  • студенты на очной форме обучения, получающие выплаты за работу в студенческом отряде (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Гпд в сзв-стаж

СЗВ-СТАЖ, в отличие от СЗВ-ТД, заполняют на всех застрахованных лиц, которые находятся со страхователем в трудовых отношениях или с которыми заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг (п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п). То есть данные по ГПД отражаем в СЗВ-СТАЖ.

  1. Чтобы программа автоматически заполняла в СЗВ-СТАЖ данные о подрядчиках и исполнителях, надо провести договор гражданско-правового характера через личную карточку сотрудника.
  2. Сведения по договору, которые отразились в СЗВ-СТАЖ, можно просмотреть, провалившись в сотрудника в самом отчете.
  3. Проверяем такой показатель, как период работы:
  4. В столбце «Исчисляемый стаж» в графе Параметры нужно указать по каждому конкретному договору:
  5. «ДОГОВОР», если оплатили услуги (работы) в отчетном периоде;
  6. «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ», если на отчетную дату оплату по договору не проводили.

При этом код «НЕОПЛДОГ» указываем в отношении неоплаченных договоров на выполнение работ или оказание услуг, а «НЕОПЛАВТ» — по иным договорам. К примеру, по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства.

Гпд в 2-ндфл и 6-ндфл

Информация по выплатам ГПДшникам отражается в отчетности по НДФЛ.

Для корректного отражения данных работодатель должен помнить, что:

  • все выплаты, включая авансы, по договору ГПХ подлежат отражению в отчетах (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-04-06/24982),
  • дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса. А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, что подтверждают налоговики (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@),
  • срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения сотруднику.

Зарплатные налоги по ГПД

НДФЛ. Если организация (ИП) заключили договор на выполнение работ, оказание услуг с обычным физлицом (не предпринимателем), то с вознаграждения по этому договору нужно исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

Это нужно сделать, даже если в договоре предусмотреть пункт о том, что обязанности по исчислению и уплате НДФЛ лежат на сотруднике. То есть налоговым агентом по НДФЛ все равно будет выступать организация или ИП, заключившая договор с сотрудником (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Страховые взносы. По ГПД на выполнение работ, оказание услуг платим страховые взносы на два вида страхования: ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, такие договоры попадают в Расчет по страховым взносам, который сдаем в ФНС.

В форму 4-ФСС вознаграждение попадет, если стороны прописали возможность страховать ГПХ-работника на случай травматизма. По умолчанию взносы по травме в соцстрах по ГПДшникам не платят.

Особняком стоят гражданско-правовые договоры, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование. По таким «вещным» договорам взносы не начисляют (п. 4 ст. 420 НК РФ). Пример: договоры купли-продажи, аренды, займа и т.д.

Допустим, работник предоставил организации заем. Значит, с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Как правильно отразить выплаты по ГПД в бухотчетности

Компенсация расходов физлица, потраченных на выполнение работ, не облагается взносами и налогами. Их учитывают только в тех суммах, которые подлежат обложению НДФЛ.

При работе с физлицами организация заключает контракт гражданско-правового характера ─ ГПХ или ГПД. Такое сотрудничество носит специфический характер и имеет особенности, например, в отражении вознаграждений исполнителю.

Общая информация

Предприятие вправе заключить контракт с физлицом для оказания единоразовых услуг или ведения работ, которые несвойственны основной деятельности. Например, найм преподавателей профподготовки или бухгалтера-аутсорсера.

Таким работникам по стандарту начисляют:

  • Вклады в ПФР и на медицинское страхование. Главное отличие от выплат постоянному штату ─ начисление на момент составления акта об окончании работ или об оказании услуг.
  • Вклады на травматизм уплачиваются согласно ст. 20.1 ФЗ № 125 ─ если таковые условия указаны в договоре.
  • НДФЛ удерживают с каждого вознаграждения, включая предоплату и основное начисление. В учете эти затраты признают так же, как и взносы на ОПС и ОМС.

А вот по ОСС на случай больничного или беременности не нужно платить.

Если договор ГПХ оформлен с индивидуальным предпринимателем либо с самозанятым, то ни взносы, ни НДФЛ не нужно начислять.

Кроме того, возмещение расходов физлица, которые он затратил на выполнение услуг, взносами не надо облагать. Их учитывают только в тех суммах, которые подлежат обложению НДФЛ. Однако на затребованную сумму разрешено оформить профессиональный вычет на основании ст. 422 НК РФ. Величина вычета подтверждается платежной документацией, без таковой можно вернуть средства только авторам.

Проводки для отражения выплат.

Проводки
Расшифровка
Д 20 (26, 44, 91) ─ К 76 (70) Начислено вознаграждение по ГПД
Д 76 (70) ─ К 68 Удержан НДФЛ
Д 20 (26, 44, 91) ─ К 69 Начислены взносы

Отражение выплат в отдельных отчетах

ФСС и ПФР требуют для отчета форму расчета страховых взносов (РСВ), где отражаются все отчисления и удержания с вознаграждения в соответствующие фонды. На «временщиков» требуется немного информации:

  • о самих гражданах и выплаченном вознаграждении, которое указывают в п.п. 1.1 и 1.2 первого приложения к параграфу 1, при этом второе приложение для такого работника не заполняют;
  • об остальных начислениях по ГПХ, отраженных в поле 150 и 160 третьего раздела.

Основной расчет, который требуют налоговики, это 6-НДФЛ. Документ включает информацию обо всех расчетах, а также сведения о полученных средствах налогоплательщиком. Документ заполняется следующим образом:

  1. В первом разделе учитывают налог на дату удержания в четвертом квартале.
  2. В поле 113 указывают остальные расчеты нарастающим итогом от начала года.

Помимо прочего, в расчет включают все выплаты по контрактам аренды, услуг, подряда за 2021 год. При этом дата составления акта-приложения не имеет значения.
Что касается отчета СЗВ-М, то временщиков показывают так же, как и штатных работников. Но самозанятых не стоит учитывать, так как граждан, использующих этот спецрежим, нигде не указывают.

Как отразить ГПХ в 6-НДФЛ

Как организации, так и предприниматели вправе привлекать физлиц с целью выполнения работ по гражданско-правовым договорам. 6-НДФЛ содержит сведения о начисленных и удержанных налогах с доходов физических лиц. В связи с этим может возникать вопрос о том, каким образом в 6-НДФЛ отражается выплаты по договорам ГПХ. В статье рассмотрим как отразить ГПХ в 6-НДФЛ.

Читайте также:  Неустойка за неисполнение обязанности по предоплате поставляемого товара - Юридическая помощь

Договор ГПХ

Если компании или ИП привлекают физлиц для выполнения какой-либо работы, они заключают с ними договора гражданско-правового характера (ГПХ).

По данному договору дата получения дохода по факту считается датой выплаты денежных средств физлицу. При этом не будет иметь значение, что было выплачено – аванс или окончательная сумма.

Каждая выплата в 6-НДФЛ будет отражаться отдельным блоком и под отдельной датой.

Важно! Если сравнивать договор ГПХ с обычным договором, то по последнему под датой получения дохода будет считаться последний день месяца, за который производится выплата заработной платы. Кроме того, в этом случае с аванса НДФЛ удерживаться не будет.

Кто является налоговым агентом по договору ГПХ

Организации и ИП, заключившие с физлицом договор ГПХ (если он не является предпринимателем) считаются налоговыми агентами. Это следует из пп.1 и 2 ст.226 НК РФ. Это означает, что они обязаны производить удержание и уплату НДФЛ с выплаченного вознаграждения физлицу по договору ГПХ ( статью ⇒ Отражение суточных в расчете 6-НДФЛ в 2023).

Порядок удержания НДФЛ

Важно! Если организация или ИП нанимает по договору ГПХ физических лиц и выплачивают им доход, то они обязаны отразить это в 6-НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. Это означает, что за удержание с выплат НДФЛ и уплату их в казну отвечает именно организация.

В первую очередь необходимо выяснить, в какие сроки следует рассчитать сумму налога с дохода физлиц, удержать и оплатить ее в бюджет.

Дата, в которую работник по договору ГПХ получает доход является датой удержания налога. В этот день физлицу выплачивают за работу денежные средства из кассы, либо перечисляют ему деньги на карточку. Эту дату и нужно будет отразить в 6-НФДЛ по строке 100.

Так как дата, в которую получен доход по ГПХ  также является и датой удержания НДФЛ, а это означает, что эту дату необходимо указать в форме 6-НДФЛ по строке 110. Эта дата также должна соблюдать с той, что указана как дата расчета в договоре подряда.

Как и во всех иных случаях при перечислении НДФЛ в бюджет, сделать это необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты средств физлицу. Эту дату указывают в форме 6-НДФЛ по строке 120.

В 2023 году форма 6-НДФЛ по ГПХ заполняется на основании приказа ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. в приказе указываются следующие требования к заполнению:

  1. По каждому ОКТМО форма заполняется отдельно. Также организации необходимо указать код муниципального образования, в котором находятся подразделение компании.
  2. В отдельные разделы оплата по ГПХ в форме 6-НДФЛ не указывается. Эта сумма в отчетности должна указываться на общих основаниях. Первый раздел должен содержать данные о доходе и налоге, который был исчислен и уплачен нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По каждой налоговой ставке заполняется первый раздел. Отчетные данные за отчетный период указываются во втором разделе.
  3. Если в одном налоговом периоде НДФЛ уплачивался по разным ставкам, то по каждой ставке информация в 6-НДФЛ вносится отдельно. Для того, чтобы налоговая не начислила штрафные санкции, необходимо тщательно проверять правильность внесенных сведений.

Исходя из указанных требований ГПХ в 6-НДФЛ отражается и сдается по каждому отчетному периоду не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Пример отражения ГПХ в 6-НДФЛ

ООО «Континент» заключило с физлицами договор на оказание услуг в период с 1 апреля по 31 мая. Стоимость оказанных услуг по договору составляет 10 000 рублей, размер НДФЛ с данной суммы составляет 1 300 рублей. Выплата денег произведена 10 июня.

По строке 070 формы 6-НДФЛ прописывается сумма удержанного НДФЛ, то есть 1 300 рублей. В этот же день произошло удержание НДФЛ, а это означает, что по строкам 100 и 110 указывается эта же сумма под датой 10 июня. Общая сумма выплаченного дохода составляет 10 000 рублей. Это значение проставляется по строке 130 формы 6-НДФЛ.

Аванс по договору ГПХ в 6-НДФЛ

1 раздел: аванс, выплаченный по ГПХ договору должен включаться в общую сумму дохода, которая исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Отражается эта сумма по строке 020. В остальном сроки формы заполняются в обычном порядке ( статью ⇒ 6-НДФЛ ошибки при заполнении в 2023 году. Какие ошибки исправлять не нужно?).

Важно! В том случае, если до окончания отчетного периода выплата по ГПХ договору только начислена, а выплатить ее не успели, то он включается в общую сумму дохода по 020 строке. Налог, исчисленный с этой суммы указывается по 040 строке. При этом в 070 строке данные о сумме указывать не нужно. Это следует из того, что сумма еще не выплачена и НДФЛ с нее удержан не был.

2 раздел: здесь отражаются авансы по договорам ГПХ, которые выданы в течение последних трех месяцах отчетного периода.

По строке 100 и 110 отражается даты выплаты денег физлицу, с которым заключен договор ГПХ. В строке 120 указывают день, когда перечислен НДФЛ, то есть следующий рабочий день после выплаты физлицу дохода. В строке 130 и 140 отражаются аванс, выплаченный по договору ГПХ и, соответственно, удержанный с этой суммы НДФЛ.

Отражение в 6-НДФЛ промежуточных выплат и окончательного расчета по договору ГПХ

1 раздел: заполняется 1 раздел в обычном порядке. Все выплаты, которые произведены по договору ГПХ будут включаться в общие доходы и отражаться по 020 строке. С этой суммы будет ниже указываться НДФЛ по строкам 040 и 070.

2 раздел: выплаченный аванс, а также окончательный расчет, который выплачен в течение последних трех месяцев будет указываться в отдельном блоке по строкам 100-140. Это связано с тем, что выплата их производилась в разное время.

Особенности отражения дохода в 6-НДФЛ

Организации и ИП заключают договорные отношения с физлицами, ИП или не резидентами. Когда компании формируют отчет, то для каждого случая будут выделяться определенные особенности заполнения. Например:

  • Предприниматели самостоятельно вычисляют сумму налога и отражают ее в отчетности. Если ГПХ оформляется с ИП, то 6-НДФЛ заполняться не будет, а организация не должна исчислять НДФЛ. Заказчик не отражает в справке выплаты по договору ГПХ с ИП. Это связано с тем, что ИП самостоятельно выплачивает в бюджет платежи по НДФЛ, а соответственно и отчитывается по ним самостоятельно.
  • В том случае, если договор заключается с физлицом, которое не является резидентом, то ставка НДФЛ составит 30%.

Заключение

Если формируются сведения по договору ГПХ, то налоговый агент должен учитывать статус подрядчика. От этого будет зависеть отражение сведений, а также ставка НДФЛ. Помимо этого, отдельно необходимо отражать авансовые платежи. В одном блоке группируются только выплаты с договоров, которые перечислены в одну дату.

Adblock
detector