Договоры

Авансовые платежи по транспортному налогу и налогу на прибыль: Учет и требования к предварительной оплате налога на прибыль и транспортного налога

Вопрос: В какой сумме и когда организации отразить в бухучете начисление транспортного налога, как его учесть при налогообложении прибыли?

Ответ: Начисление транспортного налога, по мнению автора, отражается в бухучете ежемесячно. Сумма определяется исходя из установленного налоговым законодательством порядка расчета налога. При налогообложении прибыли транспортный налог учитывается на основании данных бухучета.

Обоснование: В бухучете организации отражают хозяйственные операции, т.е. действия или события, приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов (абз. 24 ст. 1 Закона N 57-З). Так, в отношении транспортного налога отражается:

— начисление транспортного налога, т.е. возникновение у организации, с одной стороны, затрат, а с другой — обязательства перед бюджетом;

— перечисление транспортного налога, когда, с одной стороны, погашаются обязательства перед бюджетом (либо возникает дебиторская задолженность в результате переплаты), а с другой — уменьшаются активы организации.

Так, при перечислении оплаты с расчетного счета уменьшается сумма таких денежных средств, имеющихся у организации. Отметим, что возможны и иные варианты погашения обязательства. Например, зачет переплаты по налогам. Но суть хозяйственной операции не меняется.

Далее для простоты изложения будем рассматривать уплату налога путем перечисления денежных средств с расчетного счета.

Налоговое законодательство устанавливает правила:

— расчета транспортного налога. Сумма транспортного налога определяется за налоговый период — календарный год и рассчитывается исходя из наличия объектов налогообложения (транспортных средств (ТС), зарегистрированных за организацией в ГАИ) и годовых ставок налога.

Причем во внимание принимается наличие таких ТС и наличие по ним льгот на 1-е число каждого месяца года. Например, если организация приобрела и зарегистрировала в ГАИ новый автомобиль в апреле 2021 года, транспортный налог по этому ТС она исчислит за период с мая по декабрь 2021 года (п.

1 — 5 ст. 307-7 НК);

— расчета платежей по транспортному налогу. Организации следует уплатить авансовые платежи за I, II, III кварталы, а по итогам года — при необходимости доплатить транспортный налог (если образуется переплата — ее можно в общеустановленном порядке зачесть или вернуть).

Сумма авансового платежа за каждый из указанных кварталов определяется исходя из наличия объектов налогообложения (с учетом имеющихся льгот) на 1-е число 1-го месяца квартала и одной четвертой годовой ставки налога. Возникновение/выбытие объектов налогообложения (прекращение права на льготу по подп. 1.1 ст.

307-3 НК) в течение квартала на сумму авансового платежа за этот квартал не влияет. В рамках вышеприведенного примера организация исчислит авансовые платежи по новому автомобилю, зарегистрированному за ней в апреле (т.е. в 1-м месяце II квартала), только за III квартал 2021 года.

В расчете суммы аванса за II квартал это транспортное средство не участвует. Что касается суммы к доплате, она определяется как разность общей суммы исчисленного транспортного налога и ранее уплаченных авансовых платежей.

Если авансовые платежи превысили сумму исчисленного налога, разница представляет собой сумму переплаты, которую можно вернуть или зачесть (п. 8 ст. 307-7, ч. 1 п. 4 ст. 307-8 НК).

При признании и отражении операций в бухучете должны соблюдаться его принципы. Так, согласно принципу начисления хозяйственные операции отражаются в бухучете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним.

Принцип правдивости означает, что активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации отражаются в бухучете и отчетности при выполнении условий признания их таковыми, установленных законодательством Республики Беларусь о бухучете и отчетности (п. 4 и 6 ст.

3 Закона N 57-З).

Обязательства — это задолженность организации, возникшая в результате совершенных хозяйственных операций, погашение которой приведет к уменьшению активов или увеличению собственного капитала организации (абз. 8 ст. 1 Закона N 57-З). Обязательством организации в данной ситуации является исчисленная к уплате в бюджет сумма транспортного налога.

Сумма подлежащего перечислению авансового платежа, по мнению автора, для учетных целей обязательством не является и в бухучете не отражается (в данной ситуации на счетах учета подлежит регистрации лишь факт перечисления оплаты). Заметим, аналогичная ситуация возникает при отражении операций по гражданско-правовым договорам.

Допустим, договором оказания услуг предусмотрено, что не позднее 18 февраля заказчик должен перечислить аванс, что он и делает в этом месяце. Услуга оказана в марте. В учете заказчика в феврале отражается перечисление аванса (Д-т 60 — К-т 51), что расходами организации не является.

То, что заказчик обязан был перечислить данный аванс, не приводило к отражению обязательства по кредиту счета 60 в феврале (абз. 5 п. 4 Инструкции N 102).

Исчисленная сумма транспортного налога подлежит включению в затраты организации.

Затраты — это стоимость ресурсов, приобретенных и (или) потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, которые признаются активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах, или расходами отчетного периода, если от них организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах. Под активами понимается имущество, возникшее в организации в результате совершенных хозяйственных операций, от которого организация предполагает получение экономических выгод. Расходы — это уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации (абз. 2 и 17  Закона N 57-З, абз. 2 ч. 1 п. 2 Инструкции N 102).

Отчетным периодом в целях формирования информации о расходах организации является календарный месяц (ч. 2 п. 2 Инструкции N 102).

В декларации по транспортному налогу сумма транспортного налога рассчитывается за налоговый период — календарный год — и отражается по графе 14 «Сумма налога к уплате, руб.».

В то же время, как указано выше, данная сумма исчисляется с учетом количества месяцев, за которые следует исчислить налог, и количества месяцев применения льгот (графы 9 и 12).

С учетом того что сумма транспортного налога прямо зависит от наличия объектов налогообложения на начало каждого календарного месяца, установленных законодательством по бухучету принципов начисления и правдивости, а также отчетного периода в целях признания расходов, считаем, что начисление транспортного налога следует отражать в бухучете ежемесячно. Полагаем, подлежащая отражению сумма определяется исходя из порядка расчета транспортного налога.

Пример

Организация — плательщик транспортного налога в январе 2021 года приобрела и зарегистрировала за собой в ГАИ легковой автомобиль массой 1,9 т (годовая ставка транспортного налога — 209 руб.). В течение года автомобиль из объектов обложения транспортным налогом не выбыл. Иных транспортных средств у организации на имеется.

Транспортный налог организация исчисляет за период с февраля по декабрь 2021 года. Его сумма составит 191,59 руб. (209 руб. х 0,9167, где 0,9167 — коэффициент по периоду владения транспортным средством, с точностью четыре знака после запятой (11 мес. / 12 мес.)).

В бухучете ежемесячно с февраля по декабрь отражается начисление транспортного налога.

Полагаем, с учетом порядка расчета годовой суммы транспортного налога возможно предложить следующие варианты определения ежемесячной суммы за февраль — ноябрь (декабрьская сумма в любом случае должна соответствовать разности исчисленной за год и отраженной в декларации суммы транспортного налога и сумм, ранее признанных в бухучете):

1) исчисленная сумма налога за год делится на количество месяцев, к которым она относится, и округляется до копейки: 191,59 руб. / 11 мес. = 17,42 руб. в месяц. В декабре в учете отражается начисление транспортного налога в размере 17,39 руб. (191,59 руб. — 17,42 руб. х 10 мес.);

2) годовая ставка налога умножается на коэффициент по периоду владения транспортным средством за 1 мес. с точностью четыре знака после запятой, равный 0,0833 (1 мес. / 12 мес.). Результат округляется до копейки: 209 руб. х 0,0833 = 17,41 руб. В декабре в учете отражается начисление транспортного налога в размере 17,49 руб. (191,59 руб. — 17,41 руб. х 10 мес.);

3) годовая сумма налога делится на 12 месяцев и округляется до копейки: 209 руб. / 12 мес. = 17,42 руб. В декабре в учете отражается начисление транспортного налога в размере 17,39 руб. (191,59 руб. — 17,42 руб. х 10 мес.).

Полагаем, применяемый вариант следует закрепить в учетной политике (п. 4 и 5 ст. 9 Закона N 57-З).

В целях налогообложения прибыли сумма транспортного налога включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанные затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени (срока) оплаты.

Они определяются на основании данных бухучета, каких-либо оснований для расчетных корректировок не предусмотрено (ст. 307-10, ч. 1 п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 170, п. 1 и 2 ст. 39 НК).

Следовательно, транспортный налог включается в учитываемые при налогообложении прибыли затраты в сумме расходов, признанных в бухучете.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Расчет авансового платежа по транспортному налогу в 2021 году

При приобретении автомобиля организация обязана зарегистрировать его в ГИБДД или в Гостехнадзоре. С момента такой регистрации организация должна уплачивать транспортный налог.

В данной статье разберем:

  • настройки в 1С для корректного начисления налога;
  • особенности отражения факта регистрации авто в ГИБДД;
  • порядок начисления налога.

Подробнее о правилах расчета, уплаты транспортного налога в 2021 году и порядке взаимодействия с налоговыми органами в связи с отменой декларации, а самое главное — как все эти новшества реализованы в 1С:Бухгалтерия, расскажем на семинаре 21.01.2021 Расчет транспортного и земельного налогов за 2021 в 1С

Куда совершать платеж

Согласно Налоговому кодексу, уплата транспортного налога, в том числе и авансовых платежей, должна быть произведена по месту нахождения транспортного средства (т/с).

Местом нахождения транспорта считается:

  1. Для транспортных средств (за исключением указанных во втором пункте) – место, где происходила государственная регистрация. Если регистрации не было, то место жительства (нахождения) владельца имущества.
  2. Для речных, морских, воздушных т/с – это порт (место прописки) или же место госрегистрации. В отсутствие таковых – место, где находится владелец имущества.

Часто встречаются ситуации, когда транспортные средства в связи с производственной или иной необходимостью находятся не по месту регистрации, а эксплуатируются в других регионах и городах, где происходит их временный учет. Как же быть в этой ситуации? Нужно ли платить налог по месту основной регистрации или отталкиваться от временной?

Читайте также:  Авансы при переходе на УСН 2023: Правила и требования к предварительной оплате авансов при переходе на упрощенную систему налогообложения

Решение этого вопроса было оговорено в методической рекомендации № БГ-3-21/177. Здесь прямо сказано, что на временную регистрацию внимания обращать не нужно, если есть постоянная. То есть оплата налога будет происходить по общим правилам.

Особенности расчета для дорогих машин

Для дорогостоящих автомобилей, которые указаны в перечне Минпромторга (https://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode_2019_god), при расчёте авансового платежа общая сумма умножается на повышающий коэффициент.

АП = НБ × НС × Кп × ¼, где: Кп — повышающий коэффициент.

Пример расчёта: зарегистрирована в Перми. На её балансе есть легковой автомобиль BMW X3 Lifestyle, машину приобрели в 2021 году. Бухгалтеру нужно рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2021 года.

Характеристики автомобиля:

  • иномарка входит в перечень дорогостоящих машин Минпромторга, значит при расчете будет применен повышающий коэффициент – 1,1;
  • мощность – 249 л.с.;
  • зарегистрирован в Перми;
  • год выпуска – 2021.

Ставка в Перми за авто с такой мощностью – 72 руб.

Формула расчета: (249 л.с. × 72 руб. × 1,1) × ¼ = 4 930,2 руб.

Для ТС массой свыше 12 тонн

С 2021 года за большегрузы массой свыше 12 тонн стали платить авансовые платежи по транспортному налогу. Это связано с отменой налогового вычета по системе «Платон» в счет возмещения вреда в отношении большегруза. Теперь платить налоги и авансовые платежи компании-собственники грузовиков будут в полном объеме по общим правилам, закрепленным в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объект налогообложения транспортного налога – это транспортные средства. Среди них можно выделить:

  • Наземные т/с: автомобили (легковые и грузовые), мотороллеры, мотоциклы, автобусы, машины на собственном ходу, гусеничном и пневматическом ходу.
  • Транспорт для зимы. Например, мотосани или снегоход.
  • Т/с, передвигающиеся по воздуху (вертолет или самолет).
  • Водные средства передвижения: яхты, катамараны, теплоходы, пароходы, катера, гидроциклы, лодки с мотором и т. п.
  • Иные транспортные средства.

Как видим, объектом для начисления налога будет служить любой транспорт, независимо от того, каким способом (по воде, воздуху или суше) он передвигается.

Когда налог платить не нужно

Есть случаи, когда объект налогообложения не подпадает под действие законодательства о транспортном налоге. Законодательством предусмотрены следующие категории т/с, не являющихся объектом налога:

  • лодки, управляемые веслами;
  • лодки, двигатель которых не мощнее пяти лошадиных сил;
  • легковые автомашины, оборудованные под инвалидов;
  • легковые автомашины, которые получены посредством органов соцзащиты согласно закону и имеют мощность не более ста лошадиных сил;
  • речные и морские суда, относящиеся к промысловым;
  • речные, морские, воздушные суда, являющиеся пассажирскими или грузовыми, если они находятся в собственности компаний или ИП, чья деятельность – перевозки (как пассажирские, так и грузовые);
  • различные автомашины, которые зарегистрированы на сельсхозпроизводителей и используются в целях производства сельхозпродукции (например, скотовоз, молоковоз, машина для перевозки удобрений, птиц и т.п.);
  • т/с, принадлежащие органам исполнительной власти России, если в них предусмотрена военная службы (либо служба, приравненная к таковой);
  • т/с, числящиеся в угоне;
  • вертолеты и самолеты, используемые для медицины;
  • суда, прошедшие регистрацию в международном реестре судов;
  • морские плавучие платформы, стационарные платформы и передвижные буровые установки, а также буровые суда.

Подробнее про авансовые платежи

Процедуру уплаты налога или сбора регламентирует статье 58 Налогового кодекса (НК). Часть 1 этой статьи гласит, что налог уплачивают единовременно, одной суммой. Однако закон допускает предварительную оплату в течение периода, за который начисляют сумму налога. Она носит название «авансовый платеж».

Российское законодательство предусматривает случаи, в которых вносить аванс обязательно. Например, это налог на доходы физлиц для иностранцев, работающих в Российской Федерации, или налог на прибыль юридического лица. По транспортному налогу платить предварительно не нужно. Однако собственник авто может сделать это по собственной инициативе.

https://www.youtube.com/watch?v=sDF5eK7HnR0\u0026pp=ygWPAtCQ0LLQsNC90YHQvtCy0YvQtSDQv9C70LDRgtC10LbQuCDQv9C-INGC0YDQsNC90YHQv9C-0YDRgtC90L7QvNGDINC90LDQu9C-0LPRgyDQuCDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjDog0KPRh9C10YIg0Lgg0YLRgNC10LHQvtCy0LDQvdC40Y8g0Log0L_RgNC10LTQstCw0YDQuNGC0LXQu9GM0L3QvtC5INC-0L_Qu9Cw0YLQtSDQvdCw0LvQvtCz0LAg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjCDQuCDRgtGA0LDQvdGB0L_QvtGA0YLQvdC-0LPQviDQvdCw0LvQvtCz0LA%3D

Причинами такого порядка выполнения обязанности по внесению сборов выступают:

  • Предположительное отсутствие средств в будущем году;
  • Наличие свободных денег в настоящее время;
  • Невозможность оплаты в установленный срок по другим обстоятельствам.

Нормативные акты, регулирующие процедуру

Процедура урегулирована нормами НК.

Так, понятие авансового платежа дают в статье 58, порядок его расчета описан в статье 286, а то, как его нужно платить, указано в статье 287 этого нормативно-правового акта.

Налоговая база

Рассматриваемый вид налога относится к региональным, поэтому субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать ставки, особенности расчета и платежей. Однако существуют определенные пределы этих полномочий.

Налоговая база для каждого транспорта определяется индивидуально.

К ней можно отнести:

  • мощность двигателя, указываемую в лошадиных силах. Если она приведена в кВт, то придется преобразовать до нужного значения. Для этого существует обычная формула: мощность в л.с.= мощность в кВт*1,35962. То, что, получилось, округляем до сотых долей.
  • валовая стоимость регистровых тонн (применяется для буксируемых водных средств);
  • статистическая тяга по паспорту для реактивного двигателя (учитывается в килограммах силы и применяется для воздушного транспорта, работающего на реактивном двигателе);
  • единица т/с – для оставшихся средств.

Все перечисленные показатели берутся из паспортов на технику. Если их нет, мощность придется выяснять путем проведения экспертизы. Проведение экспертизы оговорено в ст. 95 Налогового кодекса.

Настройки 1С

Для начала занесите настройки для расчета и уплаты налога: раздел Главное — Налоги и отчеты — ссылка Транспортный налог.

Ставки

Проверьте, заданы ли ставки в программе.

  • Действует с — год начала действия указанной ставки налога.
  • Регион — субъект РФ, по которому устанавливается ставка.
  • Объект — категория ТС.
  • Мощность двигателя, от до — интервал мощности для определения ставки. В поле до указывается включительно.
  • Налоговая ставка — ставка на одну лошадиную силу.

Подробнее:

  • Заполнение ставок налога
  • Обновление их в 1С

Авансовые платежи

Укажите, уплачиваются ли авансовые платежи в регионе, где зарегистрированы транспортные средства.

Если флажок Уплачиваются авансы установлен, то при выполнении процедуры Закрытие месяца автоматически ежеквартально рассчитывается транспортный налог.

С 2021 года регионы не устанавливают сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему.

Единый срок уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ)

  • налога — до 1 марта года, следующего за налоговым периодом;
  • авансовых платежей — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Способы отражения расходов

  • Для создания новой записи нажмите на кнопку Создать и укажите в поле Действует с дату начала действия нового способа.
  • Укажите счет затрат, по дебету которого начисляется налог, и его аналитику.
  • Подробнее Настройка проводок начисления налога

Порядок исчисления авансовых платежей

Налогоплательщики–юридические лица должны считать налог и авансовые платежи самостоятельно. Для физических лиц расчет осуществляют сотрудники налоговой службы. ФНС при расчете суммы налога основывается на данных, которые передают органы регистрации транспорта.

Вся сумма подлежащего перечислению в бюджет налога рассчитывается отдельно для каждого т/с.

Для организаций сумма налога составляет разницу между насчитанной суммой налога и авансовыми платежами, которые уже были оплачены на протяжении года.

Организации обязаны рассчитывать авансовые платежи по прошествии каждого отчетного периода. Размер аванса – одна четверть от общей суммы (налоговая база х налоговую ставку х повышающий коэффициент).

Если во владении собственника транспортное средство было неполный год, то отчитываться и платить нужно, только исходя из фактического времени владения, и учитывать только полные месяцы. Причем те месяцы, когда т/с было поставлено или снято с учета, считаются полными: если вы сняли с учета автомобиль 1 апреля, то и за апрель придется рассчитать налог.

Как рассчитать?

Авансовые платежи по транспортному налогу рассчитывают по итогам отчетных периодов. Как сказано в п. 2 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, отчетные периоды это 1, 2 и 3 кварталы года.

https://www.youtube.com/watch?v=sDF5eK7HnR0\u0026pp=YAHIAQE%3D

При расчетах за неполный период учитывают коэффициент владения, если машина стоит свыше 3 млн руб. – повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

Общая схема

Формула для расчёта следующая:

АП = НБ × НС × ¼, где:

  • НБ — налоговая база (для ТС – мощность двигателя в лошадиных силах);
  • НС — налоговая ставка.

Размер налоговой ставки зависит от субъекта, региональные власти сами назначают эту величину. Актуальные размеры за 2021 год по регионам можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы – https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/d814314/.

Пример расчёта: зарегистрирована в Твери. На её балансе числится легковой автомобиль Lada Granta, машину приобрели в 2021 году. Бухгалтеру нужно произвести расчет авансов за 1 квартал 2021 года.

Характеристики автомобиля:

  • мощность – 106 л.с.;
  • зарегистрирован в Твери;
  • год выпуска – 2021.

Ставка в Твери за авто с такой мощностью – 21 руб.

Формула расчета: (106 л.с. × 21 руб.) × ¼ = 556,5 руб.

За неполный квартал

Если организация была собственником автомобиля не полный квартал, авансовый платеж считают по фактическому количеству полных месяцев. Это закреплено в п. 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

У компании должны быть документы, которые подтверждают, что транспортное средство было в собственности неполный квартал.

  • Если автомобиль зарегистрировали до 15 числа включительно или сняли с учета после 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта считают за полный.
  • Если автомобиль зарегистрировали после 15 числа или сняли с учёта до 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта не берут в расчёт суммы налогового платежа.
  • Если автомобиль зарегистрировали и сняли с учета в один день, рассчитывать транспортный налог не нужно. Об этом сказано в письме Министерства Финансов РФ от 15 июня 2021 года № 03-05-04-04/37237.
  1. Аванс за неполный квартал считают по формуле:
  2. АП = НБ × НС × Кп × ¼ × Кв, где: Кв — коэффициент владения.
  3. Чтобы его рассчитать, нужно число месяцев владения транспортным средством в квартале разделить на три.

Пример расчета: строительная компания из Калининграда в марте купила грузовой автомобиль Hyundai HD78. Грузовик зарегистрировали 14 марта. Автомобиль находится в собственности у организации три месяца – январь, февраль и март.

Бухгалтер должен рассчитать размер аванса за 1 квартал. Характеристики автомобиля:

  • мощность: 130 л.с.;
  • дата выпуска: 2013 г.

Ставка для грузовых автомобилей до 150 л.с. в Калининграде – 40 руб.

Формула расчета: 130 л.с.. × 40 р. × (3 МЕС. : 3 МЕС.) × ¼ = 1 300 руб.

Срок совершения платежей

Сроки оплаты всей суммы и авансы по транспортному налогу устанавливаются субъектами России. Важно, что срок в любом случае не может быть ранее того, что предусмотрен ст. 363 НК.

Читайте также:  Порядок восстановления НДС с авансов - Юридическая помощь

Физические лица обязаны платить не позже первого октября того года, который идет за прошедшим налоговым периодом. Платят физлица на основании пришедшего уведомления от налоговой службы.

Организации должны совершать каждый квартал авансовые перечисления, а уже потом платить всю оставшуюся сумму в конце отчетного периода.

Отменить такие поквартальные перечисления могут лишь законодательные органы субъекта Российской Федерации, приняв соответствующий декрет.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

ТН является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ).

В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты налога, в том числе наличие/отсутствие обязанности и сроки (если обязанность установлена) внесения авансовых платежей по транспортному налогу.

Например, авансовая система уплаты действует в Московской области. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ, организации платят авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Транспортный налог, место получения дохода, ЕНП, зачет налога на прибыль (блиц-ответы) | «Правовест Аудит»

Ответ: Согласно Перечню на 2023 год для применения повышающего коэффициента количество лет с года выпуска указанного автомобиля должно составлять от 1 года до 2 лет (включительно). В 2023 году «возраст» автомобиля составит 3 года. Поэтому налог (и авансовые платежи) в текущем году должны исчисляться без учета повышающего коэффициента.

Вопрос № 2: Резидент РФ арендует ж/д цистерны у резидента Казахстана. Передача в аренду цистерн — на станции в РФ. Возврат — на станции в Казахстане.

Возникает ли доход на территории РФ у резидента РК по сдаче в аренду цистерн? Нужно ли резиденту РФ подавать в ИФНС расчёт сумм, выплаченных иностранным организациям?

Ответ: Доход резидента Казахстана от сдачи в аренду цистерн подлежит налогообложению только в Республике Казахстан на основании положений международного соглашения.

Для применения данного освобождения российской организации необходимо получить от иностранной компании подтверждение резидентства и права на доход.

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, необходимо подать независимо от того, подлежит ли данный доход налогообложению в РФ.

Вопрос № 3: Налоговый агент при выплате дивидендов российской организации не может удержать и заплатить налог на прибыль. Может ли за него уплатить налог на прибыль с дивидендов организация, которая получит эти дивиденды? Может ли это сделать любое третье лицо?

Ответ: Внести ЕНП за налогоплательщика (налогового агента) может и третье лицо. В таком случае при перечислении денег иное лицо указывает ИНН налогоплательщика (налогового агента), за которого перечисляет ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 15 ст. 45 НК РФ).

Вопрос № 4: Российская компания (заемщик) в 1 кв. 2023 выплачивала проценты по договору займа белорусской компании (займодавец). При выплате процентов производилось удержание налога в размере 10% на основании п.2 ст.10 СОИДН с Республикой Беларусь (белорусская компания предоставила российской компании справку о налоговом резидентстве и справку о праве на фактическое получение дохода). Какие документы российская компания должна предоставить белорусской компании для того, чтобы последняя могла произвести зачет налога на прибыль, удержанного в РФ?

Ответ: В соответствии с СОИДН между РФ и Беларусью, сумма налога на доход, удержанная с доходов белорусской компании в РФ, подлежит зачету в Республике Буларусь (РБ) в сумме, не превышающей налог, рассчитанный с такого дохода в РБ(ст. 20 СОИДН).

Порядок зачета налога установлен НК РБ. В соответствии со ст.

 144 НК РБ такой зачет возможен при представлении в налоговый орган по месту постановки на учет справки (иного документа) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающей факт уплаты данной суммы в этом государстве в том налоговом периоде, в котором представлена такая справка.

Для зачета может быть также представлена справка (иной документ) по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если она подтверждает сумму уплаченного налога на прибыль (доход) в этом государстве.

Таким образом, НК РБ детально не определяет форму данного документа. По нашему мнению, таким документом может быть Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранцам.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».

Транспортный налог – проводки

  • Главная ›
  • Статьи ›
  • Транспортный налог – проводки

Проводки по транспортному налогу в бухгалтерском учете используются субъектами хозяйствования для отражения состояния расчетов с бюджетом.

Платить этот вид налога должны все юридические и физические лица, имеющие в собственности хотя бы одно транспортное средство, облагаемое транспортным налогом.

Отдельными корреспонденциями в учете должны быть обозначены операции по начислению налоговых обязательств, по их погашению, также возможны доначисления за прошедшие периоды, которые могут повлечь за собой уплату штрафов и пеней.

Начисление транспортного налога: проводки

Бухучет транспортного налога субъекты предпринимательства организуют на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На нем учитываются все виды фискальных обязательств налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, при этом на счете необходимо обособлять каждый вид налога — реализовать такой подход можно за счет ввода в рабочий план счетов дополнительных субсчетов к счету 68. В данном случае к счету 68 открывается субсчет «Транспортный налог».

Если организация платит транспортный налог, проводки при начислении обязательств составляются между:

  • дебетом счета 20 и кредитом счета 68/Транспортный налог, если речь идет об эксплуатации транспортного средства, занятого в производственном цикле (например, экскаватор, бульдозер);
  • дебетом 26 и кредитом 68/Транспортный налог, когда транспорт используется администрацией компании или другим отделом, не участвующим в производственной процессе (например, автобус, осуществляющий подвоз сотрудников на рабочие места);
  • дебетом 44 и кредитом 68/Транспортный налог, если транспортное средство применяется для перевозки товаров;
  • по транспортным средствам, переданным во временное пользование третьим лицам (аренда), транспортный налог бухгалтерские проводки относят в прочие расходы — корреспонденция составляется между дебетом счета 91.2 и кредитом 68/Транспортный налог. Использование счета 91.2 для начисления фискальных обязательств по сданным в аренду транспортным средствам возможно при условии, что аренда не относится к основному виду деятельности компании.

Когда компанией начислен транспортный налог, проводка по дебету отражает сумму обязательств по затратным счетам. Какой именно выбрать счет в конкретной ситуации, зависит от назначения транспортного средства и сферы его фактической эксплуатации. Выбор затратных счетов для отражения сумм по транспортному налогу субъект хозяйствования должен закрепить в учетной политике.

При уплате налога проводка составляется между дебетом счета 68/Транспортный налог и кредитом 51 счета.

Пример

На балансе предприятия с 1 ноября 2021 года учтен автомобиль, который планируется использовать в представительских целях – для поездок руководства, в т.ч. на деловые встречи с клиентами, на презентации и т.п.

Налог к уплате за него по итогам года (за период фактического владения активом) составил 15 000 руб. Уплата налога произведена в срок и в полном объеме с расчетного счета компании.

Как отразить транспортный налог?

Проводки в бухучете будут следующими:

  • Д-т 26 – К-т 68/Транспортный налог – 15 000 руб. – начислены налоговые обязательства по автомобилю, которым будет пользоваться руководящий состав компании;
  • Д-т 68/Транспортный налог – К-т 51 – 15 000 руб. – перечислен в бюджет транспортный налог; проводка фиксирует в учете погашение обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Допустим, у предприятия числится на балансе еще один автомобиль, по которому годовая сумма налога составляет 7000 руб. Но это транспортное средство передано в аренду контрагенту. В этом случае обязательства по уплате налога сохраняются за собственником, а задача арендатора сводится к своевременному внесению платежей по договору аренды. Как будет в этом случае начислен транспортный налог?

Проводки бухгалтерские по переданному в аренду автомобилю у его собственника имеют вид:

  • Д-т 91.2 – К-т 68/Транспортный налог – 7000 руб. – зафиксировано налоговое обязательство собственника автомобиля по транспортному налогу;
  • Д-т 51 – К-т 68/Транспортный налог – 7000 руб. – налог уплачен в бюджет.

Проводки по авансовым платежам по транспортному налогу

Налог начисляется по итогам года, но в рамках одного налогового периода налогоплательщики погашают свои обязательства перед бюджетом посредством авансовых платежей, которые вносятся ежеквартально по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.

Начисленный платеж отражается в учете как соответствующие расходы за истекший квартал, т.е. проводки аналогичны начислению и уплате налога по итогам года.

Законами регионов могут не устанавливаться отчетные периоды, следовательно авансовые платежи при этом не перечисляются (п. 3 ст. 360 НК РФ).

Если автомобиль относится к категории большегрузов, по нему бухгалтер должен отразить начисления за проезд по дорогам общего пользования (по системе «Платон») отдельно от транспортного налога. Если до 2019 года можно было зачесть платежи в систему «Платон» в счет налога, то теперь собственникам приходится платить отдельно каждый вид этих обязательств.

Как будут выглядеть бухгалтерские проводки по начислению транспортного налога, рассмотрим на примере.

Пример

Предприятие по итогам отчетных периодов 2021 года вносит авансовые платежи по транспортному налогу за грузовик в сумме 4000 руб., годовая сумма налога равна 16 000 руб. Также платится сбор за пользование дорогами общего пользования, его размер составил 18 000 руб.

В учете сделаны следующие записи:

  • Д-т 20 – К-т 68/Транспортный налог – 4000 руб. – начислен авансовый платеж по транспортному налогу; проводка делается по итогам каждого отчетного периода (основание для начисления — бухгалтерская справка);
  • Д-т 76 – К-т 51 – 18 000 руб. — отправлен аванс оператору для внесения платы в систему «Платон»;
  • Д-т 20 – К-т 76 – 18 000 руб. — плата за проезд большегруза отнесена на расходы предприятия;
  • Д-т 20 – К-т 68/Транспортный налог – 4000 руб. – по итогам года начислена сумма по транспортному налогу, проводка отражает сформировавшиеся обязательства налогоплательщика по итогам года за минусом внесенных ранее авансов (16000 – 4000 – 4000 – 4000).

Доначисление транспортного налога за прошлый год – проводки

Допущенные в истекших налоговых периодах ошибки в расчетах налоговых обязательств должны быть исправлены. Корректировки необходимо отразить и в бухгалтерском учете. Если предприятие занизило в прошлом году сумму обязательств по транспортному налогу, необходимо доначислить налог и зафиксировать его в учете, произвести доплату по налогу.

Какие корреспонденции могут пригодиться налогоплательщику в данной ситуации:

  • Проводка Д-т 91.2 – К-т 68 используется при начислении штрафа или пени по налогу.
  • Доначисления за текущий год отражаются в учете по аналогии с обычным начислением налога, то есть: Д-т 20, 26, 44, 91.2 – К-т 68/Транспортный налог.
  • Если ошибка обнаружена за прошедший период, вид проводки зависит от уровня существенности такого нарушения. Исправления несущественных ошибок оформляют записью между дебетом счета 91.2 и кредитом счета 68/Транспортный налог. Если ошибка признана существенной, чтобы доначислить транспортный налог за прошлый год, проводки должны составляться по дебету счета 84 и кредиту счета 68/Транспортный налог.
  • Уплата доначисленного налога производится обычной проводкой Д-т 68/Транспортный налог – К-т 51.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

© 2006 — 2023 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

Налоговое законодательство обязывает лиц, владеющих транспортными средствами, ежегодно начислять и уплачивать налог. Периодичность данной процедуры увеличивается, если регион предусмотрел обязательные авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала.

Каждый раз, проводя исчисление налогового обязательства в отношении ТС, организация сталкивается с необходимостью отражения полученных результатов в бухучете с помощью двойных записей на учетных регистрах.

Проводки совершаются по факту проведенного расчета (начисление налога), а также по факту перечисления начисленной налоговой суммы в местный бюджет (уплата налога).

Так как обязанность по ведению бухгалтерского учета ложится только на организации, то вопрос о корректном отражении начисления и уплаты транспортного налога в бухучете встает только перед юридическими лицами. Физлица с образованием ИП налог по своим транспортным средствам уплачивать должны, но отражать эти сведения с помощью проводок в бухучете не требуется.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Характеристика транспортного налога

Замечание 1 Транспортный налог является региональным налогом. Данный вид налога регулируется как Налоговым Кодексом Российской Федерации, так и законами субъектов Российской Федерации.

https://www.youtube.com/watch?v=wDWISWXTyD0\u0026pp=ygWPAtCQ0LLQsNC90YHQvtCy0YvQtSDQv9C70LDRgtC10LbQuCDQv9C-INGC0YDQsNC90YHQv9C-0YDRgtC90L7QvNGDINC90LDQu9C-0LPRgyDQuCDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjDog0KPRh9C10YIg0Lgg0YLRgNC10LHQvtCy0LDQvdC40Y8g0Log0L_RgNC10LTQstCw0YDQuNGC0LXQu9GM0L3QvtC5INC-0L_Qu9Cw0YLQtSDQvdCw0LvQvtCz0LAg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjCDQuCDRgtGA0LDQvdGB0L_QvtGA0YLQvdC-0LPQviDQvdCw0LvQvtCz0LA%3D

Транспортный налог начисляют и оплачивают:

  Транспортный налог на пикап калькулятор

  • юридические лица (организации всех форм собственности);
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица.
  • Указанные лица являются плательщиками данного налога при условии наличия зарегистрированных транспортных средств.
  • Предприятия, которые находятся на упрощенном режиме налогообложения, также начисляют и уплачивают транспортный налог.
  • Замечание 2
  • Вне зависимости, является ли организация владельцем транспортного средства, если такое средство зарегистрировано на предприятия, то данное предприятие признается плательщиком транспортного налога.
  • Налоговые ставки определяются законами субъектов Российской Федерации. Ставки зависят от таких характеристик транспортного средства, как:
  • мощность двигателя;
  • тяга реактивного двигателя или валовая вместимость транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;
  • 1 килограмм силы тяги реактивного двигателя;
  • 1 регистровая тонна транспортного средства;
  • 1 единица транспортного средства.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Учет транспортного налога 480 руб.
  • Реферат Учет транспортного налога 270 руб.
  • Контрольная работа Учет транспортного налога 250 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Учитывая разные характеристики транспортных средств для установления налоговых ставок, налоговая база также определяется исходя из заданных параметров.

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрены льготы по транспортному налогу. Однако такие льготы могут быть в законодательстве субъектов Российской Федерации. В каждом отдельном регионе, может быть разная система льгот.

Система льгот может включать:

  • виды деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей;
  • характеристика транспортного средства;
  • и т.д.
  1. Налоговый кодекс содержит перечень объектов налогообложения транспортным налогом, а также список транспортных средств, которые не признаются такими объектами (Рис.1):
  2. Рисунок 1. Критерии признания транспортных средств объектами налогообложения
  3. Лень читать?
  4. Задай вопрос специалистам и получи ответ уже через 15 минут!
  5. Задать вопрос

Понятие транспортного налога

Организации, на которые в ГИБДД зарегистрированы средства передвижения, обязаны платить транспортный налог в сроки и в размере, определяемыми местными законодательными актами. Уплата выполняется в местный бюджет.

НК РФ устанавливает величину ставки, регионы корректируют ее в пределах дозволенного (не более чем в 10 раз), определяют необходимость уплаты квартальных авансов по налогу, устанавливает крайние даты для перечисления налоговых сумм.

  • Расчет налога юридические лица проводят самостоятельно на основании формулы, приведенной ниже:
  • Налог = База * Ставка * Кв * Кп
  • где:
  • база – мощность ТС в л.с.;
  • ставка – определенная регионом для конкретного типа ТС ставка;
  • Кв – коэффициент, определяющий сколько месяцев в году организация была собственников транспорта, в отношении которого проводится расчет;
  • Кп – повышающий коэффициент, позволяющий учесть отнесение автомобиля к дорогостоящему транспорту.

Окончательная величина налога зависит от марки передвижного средства, его мощности, а также положенных льгот.

Если МО устанавливает обязанность платить не только годовой налог с транспорта, но и квартальные авансы, расчет налога проводится по той же формуле с учетом деления на 4.

Начисление транспортного налога

Начисление налога выполняется по факту проведенного расчета по формуле, приведенной выше, исходя из двигательной мощности, региональной ставки, времени владения транспортом, а также возможного включения в число дорогостоящих ТС.

https://www.youtube.com/watch?v=wDWISWXTyD0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Начислить транспортный налог должно то лицо, которое выступает владельцем транспорта в соответствии с регистрационной документацией ГИБДД.

Не имеет значение, кто действительно эксплуатирует ТС, находится ли объект налогообложения в исправном состоянии или подлежит списанию, наступил ли по ТС моральный или физический износ. Ответы на все эти вопросы не волнуют налоговую инспекцию. Если на организацию зарегистрирован в ГИБДД транспорт, то обязанность по уплате налога с данного имущества присутствует.

  1. Организация имеет право не начислять налог, если проведена стандартная государственная процедура снятия с учета ТС.
  2. Не нужно начислять транспортный налог за те месяцы, в которых организация не являлась владельцем ТС.
  3. Например, при постановке или снятии с учета транспорта в течение периода (квартала или года) не нужно платить налог за неполные месяцы владения (если постановка на учет произведена после 15-того числа месяца или снятие с учета произведено до 15 числа месяца).
  4. Расчет транспортного налога проводится в бухгалтерской справке, которая впоследствии выступает документальным основанием для фиксации проводки о начислении налога.
  5. Вычислительная процедура проводится в последний день периода (квартала или года), этой же датой отражается проводка о начислении в бухучете.

Проводка об уплате начисленной величины налога выполняется по факту перечисления денежных средств со счета плательщика. В каждом регионе свои сроки уплаты, поэтому дата отражения двойной записи об уплате может варьироваться в каждом конкретном случае.

  Про смартфон — цены, обзоры и реальные отзывы покупателей

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки по начислению транспортного налога

Учетные данные о начисленных, уплаченные и возмещаемых налоговых суммах показываются на счете 68:

  • Дебет – вносятся перечисляемые суммы, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета;
  • Кредит – вносятся начисляемые величины по транспортному налогу, подлежащие дальнейшей уплате.
  • 68 счет для удобства отражения сведений обо всех видах налоговых обязательств разбивается на несколько субсчетов, назначение каждого – показывать сведения о каждом отдельном типе налога.
  • Для отражения информации о начисленном и уплаченном транспортном налоге также открывается самостоятельный субсчет, который может быть назван по наименованию налога.
  • Для отражения рассчитанной суммы транспортного налога в бухучете выполняется запись по кредиту 68 счета в корреспонденции с дебетом счетов учета расходов организации.
  • Транспортный налог относится к расходам по обычному виду деятельности (согласно ПБУ)
  • В дальнейшем транспортный налог учитывается в качестве расхода при исчислении налога с прибыли.
  • Выбор нужного счета для списания налога в расходы зависит от того, для чего и где применяется транспортное средство:
  • Деб.20 Кр.68.Тр.нал. – показано начисление налога (или аванса по нему) с транспортного средства, используемого для нужд основного производства организации;
  • Деб.23 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (аванса) по транспорту, занятому во вспомогательном производстве;
  • Деб.25 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по ТС, используемому в общепроизводственных целях;
  • Деб.26 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по транспорту, используемому в общехозяйственных целях (например, для доставки руководителя до места назначения);
  • Деб.44 Кр.68.Тр.нал. – начисление транспортного налога (аванса по нему) по ТС, занятому в торговой деятельности, например, доставка товаров до покупателей.

Если в регионе действуют авансовые платежи, то даты отражения проводки по начислению авансов следующие:

  • 31 марта за 1кв.;
  • 30 июня за 2кв.;
  • 30 сентября за 3 кв.

Дата отражения записи о начислении годового налога:

Проводка начисления транспортного налога в 1С

  1. Программа 1С автоматически рассчитывает автоналог и определяет необходимые проводки.
  2. Как в 1С начислить ТН:
  3. 1Зарегистрировать ТС и настроить расчет автоналога.
  4. Выберите раздел «Справочники» и перейдите к подразделу «Транспортный налог».

  5. Перейдите к «Настройкам расчета и начисления ТН».
  6. Укажите мощность и налоговую ставку, по которой будет рассчитываться ТН.

Далее, перейдите к настройкам отражения расходов. Что касается того, на какой счет отнести автомобильный налог, то в поле «Счет» обязательно укажите «26».

А в «Статье затрат» — выберите «Имущественные налоги».

Заполните в «Порядке уплаты» сроки оплаты ТН в вашем регионе, а также сроки внесения авансов.

2Рассчитать автоналог.

Перейдите к «Закрытию месяца», кликните на «Справки-расчеты» и выберите «Расчет ТН». Здесь вы сможете просмотреть параметры, по которым производится расчет, и полную сумму автоналога.

  Нужен ли тахограф на ТС с краном манипулятором?

Где в программе 1С посмотреть проводки по автоналогу?

Посмотреть проводки по ТН можно во вкладке «Закрытие месяца». Выберите здесь «Расчет ТН».

Далее, кликните на «Показать проводки».

Пример отражения транспортного налога в бухучете организации

Компания имеет автомобиль, который используется для доставки товаров до клиентов, его мощность составляет 130л.с. Местная ставка 10 руб. за одну л.с. Автомобиль приобретен в мае 2020г., 14 мая ТС поставлен на учет.

Стоимость авто не превышает 3000000руб., то есть не нужно в формуле учитывать повышающий коэффициент.

Региональные власти обязывают владельцев ТС платить авансовые платежи за каждый квартал в течение следующего месяца, годовой налог – до 1 марта следующего года.

Расчет за 2020г.:

  • Аванс за 2кв. = (130 * 10 * 2/3) / 4 = 217
  • Аванс за 3кв. = (130 * 10) / 4 = 325
  • Годовой налог = 130 * 10 * 8/12 – (217 + 325) = 325

Проводки:

Дата Сумма Дебет Кредит Наименование операции Документальное основание
30.06.2016 217 44 68 Тр.нал. Отражено начисление аванса по налогу за 2 квартал Бухгалтерская справка
Adblock
detector