• Начиная с 2023 года большинство налогов и взносов оплачивается одной платежкой по единому сроку уплаты – 28-е число.
• Однако по налогам и вносам, которые платятся до срока сдачи декларации или расчета либо вообще без отчетности, необходимо представить уведомления до 25 числа месяца их уплаты.
• Таким образом, нужно подать уведомления перед уплатой:

Пример.

Например, работодатель должен оплатить страховые взносы:

• за январь – 28 февраля,
• за февраль – 28 марта,
• за март – 28 апреля.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал – 25 апреля.

Поскольку сроки уплаты за январь и февраль наступают ранее срока сдачи РСВ, компания должна подать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленной сумме взносов за первый и второй месяц квартала:

• за январь — не позднее 25 февраля,
• за февраль – не позднее 25 марта.

За март уведомление подавать не нужно, так как налоговики узнают о рассчитанной сумме взносов из представленного РСВ.

Если не сдать уведомление вовремя, то это может привести к штрафу в размере 200 рублей и начислению пени.

Уведомление можно представить в электронном виде либо на бумаге (если налогоплательщик имеет право сдавать бумажную отчетность)

На 2023 год установили переходный период: пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять в налоговую инспекцию платежные поручения. Однако подозреваем, что налоговики не будут от этого в восторге.

Как заполнить уведомление

Уведомление состоит из титульного листа и раздела «Данные». Раздел «Данные» состоит из блоков, заполняемых отдельно по каждому налогу, авансовому платежу, страховому взносу и т.д.

Остановимся на полях раздела, которые вызывают вопросы.

• Код бюджетной классификации – КБК налога или взноса.

Начиная с 2023 года при перечислении налогов и взносов в платежке указывают КБК ЕНП. Однако в уведомлениях, декларациях, расчетах указывается КБК налогов и взносов.

• Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала) – поле состоит из двух частей: код периода / номер.

По ежемесячным платежам:

• В первой части поля отражается код периода, на который приходится месяц, за который начислен платеж:
  1. «21» — 1 квартал,
  2. «31» — полугодие,
  3. «33» — 9 месяцев,
  4. «34» — год.
• Во второй части поля указывается порядковый номер месяца внутри квартала:
  • «01» — первый месяц,
  • «02» — второй месяц,
  • «03» — третий месяц,
  • «04» — дополнительный номер.

Например, при заполнении уведомления в отношении НДФЛ со сроком уплаты 28 мая отражается «31/02», по НДФЛ, который подлежит уплате не позднее последнего рабочего дня года – «34/04».

По квартальным авансовым платежам:

• В первой части поля указывается — «34» (год).
• Во второй части — порядковый номер квартала: «01», «02», «03», «04».

Например, при формировании уведомления в отношении авансового платежа по УСН, подлежащего уплате по итогам 2 квартала, отражается «34/02».

Если остались вопросы, то можно воспользоваться памяткой по порядку заполения и сроков представления уведомления. Памятка и таблица со сроками размещены на портале ФНС.

Как исправить ошибку в уведомлении

Если при заполнении уведомления произошла ошибка, то нужно сдать новое уведомление с верными данными по платежу, в отношении которого произошла ошибка.

• Ошибка в сумме В новом уведомлении нужно повторить все реквизиты (КПП, КБК, ОКТМО, период, год) платежа, а сумму написать новую.
• Ошибка в других сведениях В новом уведомлении нужно повторить все реквизиты (КПП, КБК, ОКТМО, период, год) блока с прежними ошибочными данными, но сумму написать нулевую. Потом добавить новый блок с правильными данными.

Календарь уведомлений на 2023 год

Сроки сдачи уведомлений, а также коды периодов, которые нужно указать в уведомлении по основным налогам, мы собрали в таблице.

Срок подачи уведомления Налог* Отчетный период Код периода, который указывается в уведомлении Срок уплаты налога

25.01.2023	НДФЛ (налоговый агент)

Уведомление об исчисленных суммах платежей в бюджет для ЕНП

С 2023 года действует новая форма уведомления об исчисленных налогах и взносах. Что это за документ, как его заполнить, и кто обязан его подавать?

Для чего нужно уведомление

Полное название документа: «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов». Уведомление подаётся организациями и ИП, которые перечисляют единый налоговый платёж с 2023 года.

Деньги, поступившие по КБК для ЕНП, зачисляются на единый налоговый счёт, с которого ФНС самостоятельно списывает их на разные налоги, сборы, взносы. Узнать о том, для какого платежа перечислены деньги, налоговая инспекция может из отчёта или декларации.

Однако есть ситуации, когда срок уплаты уже подошёл, но отчётность не подаётся. Например, налогоплательщики на УСН сдают одну годовую декларацию, но авансовые платежи платят по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Ещё один пример – взносы за работников и НДФЛ с зарплаты перечисляют каждый месяц, а отчеты РСВ и 6-НДФЛ сдают раз в квартал.

https://www.youtube.com/watch?v=b_lnkF0x7gQ\u0026pp=ygVi0JjQt9Cy0LXRidC10L3QuNC1INC-0LEg0YPQv9C70LDRgtC1INCw0LLQsNC90YHQvtCy0L7Qs9C-INC_0LvQsNGC0LXQttCwIC0g0KHQvtCy0LXRgiDQrtGA0LjRgdGC0LA%3D

В таких случаях надо сообщить в ИФНС, какая сумма и в счёт какого обязательства перед бюджетом перечислена. Для этого и используется уведомление об исчисленных суммах.

В какие сроки подают уведомление

Уведомление подаётся только по тем платежам, у которых не совпадают периоды отчётности и уплаты. Исходя из этого, по НДС и налогу на прибыль уведомления вообще не подают, хотя их перечисляют в рамках ЕНП. Ведь исчисленные суммы налога всегда понятны из деклараций.

По другим платежам подаются и уведомления, и декларации (отчёты). Например, по УСН по итогам каждого отчётного периода (квартала, полугодия и девяти месяцев) надо отправить уведомление. Но по итогам года оно не подаётся, потому что сдаётся годовая декларация, из которой видна сумма налога к уплате.

Общий срок подачи разных уведомлений – 25-ое число, а срок перечисления по ним платежа – 28-ое число. Как обычно, если крайний срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Важно: в 2023 году некоторые уведомления подаются за прошлогодние налоговые и отчётные периоды. Приводим сроки подачи в хронологическом порядке.

Срок подачи уведомленияПо какому платежу

25.01.2023

Уведомление об исчисленных суммах налогов с 2023 года

С 2023 года компании и ИП по общему правилу переводят налоги и взносы в ФНС единым налоговым платежом (ЕНП) на единый КБК. Чтобы ФНС распределила полученные суммы на КБК конкретных налогов и взносов, нужно вовремя подать декларацию (расчет) по налогу или специальное уведомление по ЕНП. В статье расскажем, как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

Уведомление по ЕНП — неформальное название документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика». Это новая форма, которая понадобилась в связи с введением единого налогового счета (ЕНС). Содержит информацию о начисленных суммах налогов и взносов.

Кто подает уведомление

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов с 2023 года подают компании и ИП, которые перечисляют налоги в бюджет единым налоговым платежом на единый КБК.

Если решили воспользоваться переходным периодом и платить налоги платежными поручениями на отдельные КБК, уведомления не подавайте. Суть переходного периода — временно освободить налогоплательщиков от заполнения и подачи уведомлений. О том, как заполнять платежки вместо уведомлений, мы уже писали в статье.

Зачем нужно уведомление

Новая форма — уведомление об исчисленных суммах налогов — понадобилась, чтобы ФНС могла распределить ЕНП по платежам в двух случаях.

• Платеж — авансовый, и срок отчетности наступает позже, чем срок уплаты. Например, авансы на УСН платятся в течение года, а декларация сдается только по завершении года.
• Отчетность по налогу не предусмотрена даже по итогам года. Например, давно отменили отчетность по имущественным налогам юрлиц. Исключение — платежи с фиксированной суммой. Размер таких налогов (взносов) ФНС знает и так, без отчетности и уведомлений. Например, взносы ИП за себя, оплата патента индивидуальным предпринимателем на ПСН, торговый сбор в Москве. По этим фиксированным платежам уведомления не подаются.

До 2023 года в таком документе, как уведомление об исчисленных суммах, не было надобности, потому что вы платили налоги на конкретные КБК. Теперь, с введением единого налогового счета и ЕНП, налоговая не видит из единой платежки, на какие налоги вы перевели деньги. На какие КБК отправлять полученные средства, налоговая понимает из вашей отчетности и уведомлений.

Уведомлением вы сообщаете инспекторам, какая сумма налога (взносов) получилась к начислению. ФНС спишет эту сумму с вашего ЕНС по сроку уплаты налога (взносов). Если к начислению — ноль, уведомление не подается.

Если к начислению получилась одна сумма, а вы решили перечислить больше, в уведомлении указывайте сумму начисления, не платежа. Излишне уплаченные средства образуют переплату на ЕНС.

https://www.youtube.com/watch?v=b_lnkF0x7gQ\u0026pp=YAHIAQE%3D

Подавайте уведомление по ЕНП в налоговую инспекцию по месту жительства ИП или по месту нахождения организации (отделения иностранной организации). Крупнейшие налогоплательщики уведомляют по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов

Представить уведомление можно (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ):

• через свою бухгалтерскую программу с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
• через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС, подписав УКЭП;
• на бумаге лично в налоговую или по почте заказным письмом. Этот способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов доступен, если по закону вы не обязаны сдавать отчетность в электронном виде.

В программе «СБИС Бухгалтерия» календарь бухгалтера напомнит рассчитать налоги, подать уведомление или декларацию (расчет), уплатить ЕНП. Сформировать уведомление можно автоматически прямо из мастера расчета налога.

Заполнение уведомления по ЕНП в программе «СБИС Бухгалтерия»

По каким налогам подавать уведомление по ЕНП

Уведомление об исчисленных суммах подают:

• предприниматели — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН, ЕСХН и НДФЛ при ОСНО;
• юрлица — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН и ЕСХН, имущественным налогам.

Чаще всего уведомления придется отправлять по зарплатным налогам: НДФЛ и страховым взносам за работников.

Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов

Срок подачи уведомления по ЕНП — 25 число месяца, на который приходится срок уплаты соответствующего налога. В декабре по НДФЛ с выплат работникам — два срока подачи уведомления: за период с 23 ноября по 22 декабря — 25 декабря, за 23–31 декабря — последний рабочий день года (абз. 2 и 3 п. 9 ст. 58 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По НДФЛ, который платите в качестве налогового агента за работников, уведомляйте инспекцию каждый месяц, несмотря на то что в течение года ежеквартально вы сдаете форму 6-НДФЛ. Дело в том, что отчет 6-НДФЛ сдается по итогам квартала.

В него не попадают данные за месяц сдачи отчета. Например, в раздел 1 отчета за 1 квартал не попадут данные за отчетный период 23.03–22.04, а в разделе 2 будут данные только по 31 марта.

Поэтому в апреле вы сдаете первоквартальный 6-НДФЛ и уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за 23.03–22.04.

По страховым взносам за работников подавайте уведомление в тех месяцах, когда не сдаете расчет по страховым взносам (РСВ). В месяцах сдачи РСВ — это январь, апрель, июль и октябрь — налоговая из РСВ узнает о начисленных взносах за прошедший месяц. Поэтому параллельно с РСВ не нужно дублировать данные в уведомлении.

По имущественным налогам юрлица, если регион (муниципалитет) не предусмотрел уплату авансов в течение года, уведомление нужно подавать только по итогам года в срок до 25.02.

Уведомление об исчисленных суммах ЕНП представляется по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД‑7‑8/1047@. Бланк содержит титульный лист и раздел с данными.

Титульный лист

Нумерация страниц уведомления начинается с титульника.

В отличие от форм отчетности на титульном листе уведомления не нужно указывать наименование организации или ФИО предпринимателя-налогоплательщика. Отправителя налоговая идентифицирует по ИНН и КПП.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код инспекции по месту нахождения организации (месту нахождения отделения иностранной организации), либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства ИП.

Пример заполнения титульного листа в уведомлении по ЕНП

Раздел с данными

В основной части уведомления — четыре одинаковых блока (строки) из шести полей. На каждый налог заполняется свой блок. Если налогов больше, заполняется необходимое количество листов.

Например, компания на УСН в срок до 25 апреля может заполнить одно уведомление, в котором укажет: в первом блоке (строке) — данные по НДФЛ за период с 23 марта по 22 апреля, во втором блоке (строке) — данные по авансовому платежу за 1 квартал. Не будет ошибкой, если по НДФЛ бухгалтер заполнит свое уведомление, а по УСН — свое.

Если, например, платите агентский НДФЛ несколькими платежками, не нужно на каждый платеж оформлять свое уведомление. В срок до 25 числа создайте одно уведомление.

https://www.youtube.com/watch?v=Dq6d0z6umrE\u0026pp=ygVi0JjQt9Cy0LXRidC10L3QuNC1INC-0LEg0YPQv9C70LDRgtC1INCw0LLQsNC90YHQvtCy0L7Qs9C-INC_0LvQsNGC0LXQttCwIC0g0KHQvtCy0LXRgiDQrtGA0LjRgdGC0LA%3D

Если сумма авансов в течение года не меняется, например по транспортному налогу компании, в начале года можно подать одно уведомление сразу на все авансовые платежи. На аванс за каждый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) нужно заполнить свой блок из шести реквизитов.

Расшифровка основных полей уведомления

По каждому налогу в уведомлении заполняется строка (блок) с шестью полями.

Пример заполнения данных в уведомлении по ЕНП

В уведомлении указываются:

1. КПП из декларации (расчета) по налогам, взносам, по которым подается уведомление. Этот реквизит заполняют только организации. Индивидуальные предприниматели показатель КПП не заполняют. Это поле позволяет головной организации в одном уведомлении указывать информацию по всем обособленным подразделениям. На титульном листе уведомления указывается КПП головной компании. В разделе с данными — КПП обособленных подразделений.
2. Код ОКТМО. Показатель берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Если он состоит из восьми знаков, вместо трех последних символов ставятся прочерки. Например: «12445698—».
3. Код бюджетной классификации. По каждому налогу указывается КБК конкретного налога или взноса. Перечень кодов можно посмотреть на сайте ФНС. Указывать единый КБК в уведомлении неправильно. По страховым взносам за 2023 год, включая взносы по пониженному тарифу для малого и среднего бизнеса по ставке 15%, указывайте КБК взносов по единому тарифу 182 1 02 01000 01 1000 160. Если указать КБК страховых взносов по видам страхования, ФНС попросит уточнить уведомление.
4. Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов. Указывается сумма исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов. Например, по УСН за первый квартал авансовый платеж составил 1 000 ₽, а за полугодие (1 квартал + 2 квартал) — 4 000 ₽. Значит, в уведомлении за 1 квартал нужно указать 1 000 ₽, а за 2 квартал — 3 000 ₽.
5. Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала). Код указывается в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения уведомления. Это такие обозначения:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала: 01, 02, 03, 04.

1. Отчетный (календарный) год. Указывается год, за период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос.

Сформируйте новое уведомление, если допустили ошибку. Заполнение уведомления зависит от того, в чем ошиблись: в сумме или других данных.

Отправляйте корректировку, если еще не отправили декларацию (расчет) по налогу. Если отчетность сдали, исправленное уведомление будет излишне, ведь сданный отчет автоматически исправляет ранее представленные неверные уведомления. Об этом — письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@.

В СБИС можно проверить уведомление перед отправкой. Программа предупредит, если обнаружит нестыковки. Подстрахует и не даст отправить лишние уведомления: в СБИС при заполнении формы можно выбрать только те КБК, по которым необходимо подавать уведомление.

• По каким налогам уведомления не надо подавать?Не требуется подавать уведомления по целому ряду платежей. В частности, это:
  • личные страховые взносы ИП за себя: фиксированные и дополнительные по ставке 1% с доходов cвыше 300 000 ₽ в год;
  • оплата стоимости патента ИП (патентный налог на ПСН);
  • фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранных работников;
  • налог для самозанятых на профдоход (НПД);
  • единый налог по АУСН;
  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на прибыль организаций. Исключение — прибыль по дивидендам, выплаченные доходы иностранцам, доходы по госбумагам. В этих редких случаях уведомление понадобится;
  • имущественные налоги ИП;
  • торговый сбор (актуально для Москвы);
  • акцизы;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
  • страховые взносы за работников в СФР на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм).

• Что будет, если не подать уведомление?

  Если уведомление не подать, налоговая не будет знать, какую сумму списать с вашего ЕНС по сроку уплаты налога (аванса по УСН, НДФЛ, страховых взносов). То есть несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет. Это приведет к начислению пеней.

  https://www.youtube.com/watch?v=Dq6d0z6umrE\u0026pp=YAHIAQE%3D

  Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

  Также будет штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 ₽, а для должностных лиц — административный в сумме 500 ₽.

Онлайн-бухгалтерия

Подключить

Последние новости

Уведомления по имущественным налогам-2023: рекомендации ФНС по заполнению и представлению

Близится срок представления уведомлений об исчисленных налогах, авансовых платежах по налогам, сборах за I квартал 2023 года.

Как мы знаем, на основании уведомлений налоговики определяют принадлежность перечисляемых средств к источнику бюджетных доходов и реквизиты, определяющие исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов. Уплата имущественных налогов имеет свои особенности.

Чтобы помочь налогоплательщикам разобраться в них, руководство ФНС России выпустило два письма от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 и от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@.

Из перечня ответов на вопросы мы выбрали часть тех, которые относятся к текущему году. Но перед тем как рассмотреть советы ФНС, напомним несколько общих норм об уведомлениях.

И первое напоминание касается формы уведомления, которая утверждена приложением 1 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Чуть позже мы будем ссылаться на этот документ, поясняя нюансы порядка заполнения отдельных его строк.

Уведомление необходимо представлять в случае, если законодательством (абз. 1 п. 9 ст. 58 НК РФ):

1. предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо
2. не установлена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета).

Уведомления по авансовым платежам

Для отчетных периодов 2023 года не установлена обязанность организации по представлению налоговых деклараций (расчетов) по имущественным налогам. НК РФ (абз. 2 п. 9 ст. 58) предписывает представлять уведомление в ИФНС по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих авансовых платежей по этим налогам.

Уведомления в 2023 году должны быть представлены

1. за I квартал — не позднее 25.04;
2. за II квартал (полугодие) — не позднее 25.07;
3. за III квартал (девять месяцев) 2023 года — не позднее 25.10.

Авансовые платежи по имущественным налогам подлежат уплате организациями в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Для организаций отчетными периодами признаются:

1. по транспортному налогу — I квартал, II квартал, III квартал (п. 2 ст. 360 НК РФ);
2. по налогу на имущество организаций (п. 2 ст. 379 НК РФ):I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года — по объектам с налоговой базой в виде среднегодовой стоимости;I, II и III квартал календарного года — по объектам с налоговой базой в виде кадастровой стоимости (далее — «кадастровые» объекты);
3. по земельному налогу — I, II и III квартал календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ).

Авансовые платежи в составе ЕНП следует уплатить не позднее 28 числа:

1. месяца, следующего за истекшим отчетным периодом — по транспортному налогу;
2. месяца, следующего за истекшим отчетным периодом — в регионах РФ, в которых предусмотрена уплата авансовых платежей, и на федеральной территории «Сириус» (п. 1 ст. 372.1 НК РФ) — по налогу на имущество;
3. месяца, следующего за истекшим отчетным периодом — по земельному налогу. Авансовые платежи в этом случае уплачивают, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативным правовым актом представительного органа федеральной территории «Сириус») предусмотрена их уплата.

У организаций в течение 2023 года сохраняется право на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ платежными поручениями. Налогоплательщики пользуются этим правом при условии, что ранее они не представляли уведомления (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Уплата авансовых платежей без представления уведомлений

Уплата авансовых платежей по имущественным налогам за отчетные периоды 2023 года осуществляется в составе ЕНП на ЕНС налогоплательщика.

Налоговые декларации (расчеты) по имущественным налогам за отчетные периоды в ИФНС не направляются. А это значит, что без уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного НК РФ срока их уплаты не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований по месту нахождения объектов налогообложения, а останутся на ЕНС налогоплательщика.

После чего принадлежность поступивших денежных средств будет определяться налоговиками с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. в начале погашается сформированная обязанность по недоимке, начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. затем — обязанность по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам — с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. после чего погасят пени, проценты и штрафы.

И лишь по окончании налогового периода совокупная обязанность будет сформирована и учтена на ЕНС организации исходя (подп. 1, 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ):

1. из направленного налогоплательщику сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов и (или)
2. из представленной организацией налоговой декларации по налогу на имущество, исчисляемому исходя из среднегодовой стоимости.

Помните: за непредставление в установленный срок в ИФНС документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, взыскивается штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

Неверное указание в уведомлении суммы одного из налогов

В одной из рекомендаций ФНС рассмотрела следующую ситуацию. Организация представила уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по имущественным налогам за I квартал 2023 года. В уведомлении была неверно указана сумма авансового платежа по земельному налогу.

До наступления срока уплаты данных авансовых платежей (28.04.2023) организация представила новое уведомление за I квартал. В уведомлении были указаны же КБК и ОКТМО и верная сумма авансового платежа по земельному налогу.

Возник вопрос: в какой период (по сроку первого или второго уведомления) будет сформирована на ЕНС обязанность по уплате земельного налога?

Согласно НК РФ (подп. 5 п. 5 ст. 11.3) совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на ЕНС на основе уведомлений со дня их представления в ИНФС. Но происходит это в следующем порядке:

1. не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам и до дня представления:налоговой декларации (расчета) по налогам, авансовым платежам, указанным в уведомлении, илинаправления ИФНС сообщений об исчисленных суммах налогов либо
2. по истечении десяти дней со дня окончания срока, установленного для представления указанных налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления.

С учетом этого в рассматриваемой ситуации совокупная обязанность по имущественным налогам за I квартал 2023 года сформируется и будет учтена на ЕНС:

1. в отношении транспортного налога и налога на имущество организаций — на основе первого уведомления, а
2. в отношении земельного налога — на основе второго уведомления, относящегося к тому же отчетному периоду, КБК, ОКТМО.

КПП в уведомлении

Налогоплательщики — организации не представляют декларации по транспортному и земельному налогам с налогового периода 2020 года и последующие периоды. Аналогично по налогу на имущество организаций в части «кадастровых» объектов налогообложения, декларации не представляют за налоговый период 2022 года и последующие периоды.

В отношении названных налогов налоговики рекомендовали налогоплательщикам по строке 1 уведомления указывать код причины постановки на учет (КПП) в ИФНС по месту нахождения организации в соответствии со свидетельством.

Но при этом ФНС отметила, что КПП — это реквизит, который не используется при проведении в автоматизированной информационной системе квитирования (сопоставления) с начислениями указанных налогов в сообщениях. По имущественным налогам для сопоставления используют иные идентификаторы, такие как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период.

Единовременная уплата авансовых платежей по транспортному налогу

Фнс подготовила рекомендации по представлению уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей

Федеральная налоговая служба России опубликовала Письмо № БС-4-21/2873@ о рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций).

Как указано в документе, такие уведомления представляются, если законодательством предусмотрена уплата налогов или авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации либо если обязанность по представлению налогового расчета не установлена. Исключения составляют случаи уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений.

В рекомендациях указано, что для отчетных периодов 2023 г. Налоговым кодексом не установлена обязанность организации по представлению налоговых деклараций (расчетов) по налогам на имущество.

За отчетные периоды этого года уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам на имущество должны представляться в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по этим налогам.

Как пояснила партнер и руководитель налоговой практики Five Stones Consulting Екатерина Болдинова, в противном случае авансовые платежи по налогу на имущество просто не будут распределены по соответствующим кодам бюджетной классификации.

«Это также означает, что налоговым органом будут начислены пени за несвоевременную уплату, а совокупная обязанность будет сформирована на единый налоговый счет (ЕНС) не на основе уведомлений, а на основе полученных от ИФНС сообщений об исчисленных суммах налогов на имущество или налоговой декларации (по налогу на имущество из среднегодовой стоимости)», – указала она.

Управляющий партнер Sona Private Consulting Наринэ Беглярова отметила, что с 1 января 2023 г.

организации освобождены от обязанности по представлению налоговых деклараций при уплате налога и авансовых платежей по налогу на имущество организации, но только в отношении объектов, налоговая база которых определяется исходя из кадастровой стоимости.

«Отправка уведомления в налоговый орган является обязательной, так как его непредставление влечет за собой штрафные санкции, а также важно понимать, что авансовые платежи не сопровождаются декларацией, и без прилагаемого уведомления эти суммы не будут зачтены в бюджет, а просто “зависнут” на ЕНС налогоплательщика до представления уведомления для уточнения платежа либо спишутся в счет других налоговых обязательств», – прокомментировала эксперт.

Екатерина Болдинова считает важным освещение в письме ФНС вопросов о представлении повторного уведомления за тот же отчетный период, по тем же КБК и ОКТМО с исправленной суммой авансового платежа.

Так, в письме разъясняется, каким образом будут учтены уведомления, если до наступления срока уплаты авансовых платежей по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 г.

организация представила уведомление, в котором указала неверную сумму авансового платежа по земельному налогу, а затем представила новое уведомление за тот же отчетный период, по тем же КБК и ОКТМО с другой суммой авансового платежа.

ФНС указала, что в такой ситуации совокупная обязанность сформируется и будет учтена на едином налоговом счете на основе первого уведомления – в отношении транспортного налога и налога на имущество организаций, а в отношении земельного налога – на основе второго уведомления, относящегося к тому же отчетному периоду, КБК, ОКТМО.    

В документе также дается ответ на вопрос о том, требуется ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов на имущество за налоговый период 2022 г., уплаченных в 2023 г., если организация уже представила налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 г.

Разъясняется, что исходя из подп. 5 п. 5 ст. 11.

3 НК РФ уведомление используется для формирования совокупной обязанности, учитываемой на ЕНС, со дня представления уведомления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей и до дня представления налоговой декларации.

Как следует из письма, уведомление об исчисленных суммах налогов на имущество за налоговый период 2022 г., уплаченных в 2023 г., должно быть представлено в срок, предусмотренный абз. 2 п. 9 ст.

58 НК РФ (не позднее 27 февраля 2023 г.).

Исключение составляют уведомление, относящееся к суммам налога на имущество организаций, указанным в ранее представленной налоговой декларации за налоговый период 2022 г.

«Это разъяснение очень важно: прямого ответа на данный вопрос в НК РФ нет, и хотя практики “выходили” на него логическим путем, очень важно получить подтверждение, что все всё поняли правильно», – полагает Екатерина Болдинова.

Наринэ Беглярова указала: порядок учета также упростился, что должно исключить множество спорных ситуаций. Именно поэтому, как полагает эксперт, если организация представила декларацию по налогу на имущество за 2022 г., то уведомление представлять не нужно.

Разъясняет ФНС и о необходимости организации представлять указанные уведомления за налоговый (отчетный) период 2023 г. в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории ДНР и ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Отмечается, что в соответствии с ч. 6, 7 ст.

5 Федерального закона от 28 декабря 2022 г.

№ 564-ФЗ региональные налоги (включая налог на имущество организаций и транспортный налог) на территориях данных субъектов могут быть установлены и введены в действие законами указанных субъектов РФ о налогах начиная с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 г.

Местные налоги (включая земельный налог) в этих субъектах РФ могут быть установлены и введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований указанных субъектов РФ о налогах начиная с налогового периода 2024 г.

«Поскольку для налогового периода 2023 г.

налоги на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена, обязанность представлять уведомления по указанным налогам (авансовым платежам по налогам) в отношении вышеуказанных объектов налогообложения для налогового (отчетного) периода 2023 г. отсутствует», – указано в рекомендациях.

По мнению Наринэ Бегляровой, уточнение в этой части было необходимо, и важно, чтобы налогоплательщик понимал, что на 2023 г. на данных территориях сохраняется прежний порядок.

Екатерина Болдинова отметила, что в соответствии с письмом ведомства, в случае если организация представила декларацию по налогу на имущество раньше уведомления, но в меньшей сумме, совокупная обязанность будет сформирована на сумму, указанную в декларации и в уведомлении.

«При этом сумма в уведомлении будет сопоставляться с суммой налога на имущество организаций, исчисленной налоговым органом исходя из кадастровой стоимости.

Если же направить декларацию по налогу на имущество после уведомления, но также в меньшей сумме, то совокупная обязанность будет сформирована на сумму, указанную в декларации, и разницу между суммой в декларации и суммой в уведомлении.

И точно так же сумма в уведомлении будет сопоставляться с суммой налога на имущество организаций, исчисленной налоговым органом исходя из кадастровой стоимости», – разъяснила эксперт.

Адвокат МОКА, член Палаты налоговых консультантов Галина Москвина отметила, что в целом в связи с переходом на новый порядок уплаты налогов (ЕНС) заполнение уведомлений вызвало у налогоплательщиков определенные трудности. Именно поэтому ФНС дала очередные разъяснения по типовым вопросам налогоплательщиков о заполнении и представлении таких уведомлений, что является важным и своевременным, полагает эксперт.

Екатерина Болдинова обратила внимание, что с введением ЕНС у налогоплательщиков появилось множество вопросов относительно вещей, которые раньше казались простыми и очевидными. «В связи с этим ФНС практически еженедельно издает короткие и длинные письма с разъяснениями по различным вопросам.

Не исключение – и анализируемое письмо, посвященное налогу на имущество организаций. Все эти ответы ФНС выглядят техническими, но они действительно важны для налогоплательщиков. К сожалению, пока внедрение ЕНС не привело к такому желанному упрощению процедуры уплаты налогов.

Но возможно, как раз с помощью подобных разъяснений нам удастся к этому прийти», – заключила она.

В 2023 году фнс изменила порядок отчета об авансовых платежах

ФНС сообщила, в каких случаях организация может не отправлять уведомление об исчисленных авансовых платежах по имущественным налогам. И разъяснила порядок отчета для филиалов и предприятий, расположенных в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской области.

Налоговая разъяснила, как правильно подать уведомление по имущественному, транспортному и земельному налогу. Данные опубликованы в Письме № БС-4-21/2873, где представители ведомства отметили основные моменты отчета о внесенных авансовых платежах.

Особенности подачи уведомлений об исчисленных авансах

Правила отправки уведомлений о рассчитанных предоплатах по налогам остались прежними. Однако иногда у плательщиков возникают вопросы. Поэтому налоговики объяснили некоторые тонкости отчета об уплаченных авансах. Так, сотрудники инспекции ответили на ряд вопросов:

• Сначала ФНС уточнила срок отправки уведомления об исчисленных предплатежах по налогу на ТС. Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, крайней датой является 25-е число того месяца, который следует за отчетным. При этом сам аванс нужно внести до 28-го числа.
• Если говорить о необходимости подачи уведомления, то в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ авансовые суммы за 2023 год просто не учтут по КБК и ОКТМО. А совместное обязательство учтут на ЕНС. В этой ситуации налоговики будут основываться на сообщениях о суммах, которые рассчитали самостоятельно.
• Помимо прочего, ФНС вправе учесть совокупное обязательство по двум документам. Это может произойти, если отправить уведомление до срока оплаты аванса. Например, организация сначала отослала документ по имущественному сбору с неправильной суммой, а позже передала уведомление с новой суммой.

Напомним, если организация откажется отправлять уведомление, то придется заплатить штраф. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ, его размер составляет 200 рублей.

• В то же время бухгалтер предприятия может по той или иной причине направить уведомление об исчисленном авансе до отправки декларации по имущественному сбору. При этом, если в последней сумма налога меньше, чем в сообщении, то ФНС учтет на едином счете полученную разницу.

Также для налоговых агентов упростили отчет по уплате авансов и сборов. В соответствии с п. 14 ст. 4 ФЗ № 263 предприятия вправе в 2023 году отправлять вместо уведомления распоряжения о перечислении денег по форме 0401069 в бюджет. Но так можно поступить, если раньше организация не отправляла аналогичные документы.

Отдельно отметим, должны ли в 2023 году компании отправлять уведомления в отношении своих офисов, которые находятся в Запорожской, Херсонской областях, а также в ДНР и ЛНР. Здесь ведомство ориентируется на п. 6 ст.

5 ФЗ № 564, в положениях которого уточнили, что на федеральном уровне такие объекты не облагаются налогами до 31.12.2023. Однако местные власти вправе утвердить ставки по некоторым сборам.

Исходя из изложенного, местные филиалы не обязаны подавать какие-либо декларации и уведомления.

Скопировать урл

Распечатать