Договоры

Квартальные авансы по налогу на прибыль — Совет Юриста

Все налогоплательщики, работающие на основной системе налогообложения, обязаны оплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.

Существует несколько способов расчета авансовых платежей.

Организация может оплачивать авансы по налогу или ежеквартально, или ежемесячно. Как конкретно, зависит от размера выручки.

Если выручка не превышает 60 млн. рублей, организация может платить только квартальные авансовые платежи.

Если выручка превышает 60 млн. рублей, то можно платить:

  • квартальные и ежемесячные авансовые платежи;
  • ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли.

Раз в квартал

Организации, кто платит авансовые платежи один раз в квартал – для тех организаций, у кого прибыль в прошлом квартале не превысил 15 млн. рублей в 2016 году.

Квартальные авансы по налогу на прибыль - Совет Юриста Сдай на права покаучишься в ВУЗе Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься! Получить скидку 4 500 ₽

Также этот способ применяется новыми организациями до истечения первого квартала работы. Если и далее уровень прибыли сохраняется не выше указанной суммы, данный метод оплаты авансовых платежей сохраняется. Если же прибыль оказывается больше, авансовые платежи считаются и оплачиваются по другим правилам.

Но новая организация сама может изначально выбрать другой метод оплаты авансовых платежей по фактически полученной прибыли с ежемесячной оплатой.

Раз в месяц по фактически полученной прибыли

Этот метод оплаты авансовых платежей все организации имеют право выбрать добровольно. Это выгодно организациям, которые сомневаются в получении стабильного дохода. Рассчитать сумму платежей от фактически полученной прибыли гораздо экономнее, чем оплачивать авансовые платежи из прибыли прошлого квартала и потом ее корректировать.

Переходить на данный метод оплаты авансовых платежей возможно с начала года, и об этом нужно сообщить налоговым органам до наступления нового года.

Ежемесячный аванс + доплата

«Авансовые взносы по налогу на прибыль» ???? Готовые курсовые работы и рефераты Купить от 250 ₽ Решение учебных вопросов в 2 клика Найти эксперта Помощь в написании учебной работы Узнать стоимость

Данный метод оплаты авансов применяют все остальные организации, не упомянутые выше.

В данном случае, по итогам финансового результата за прошлый квартал, рассчитываются и оплачиваются авансовые платежи. Оплачиваются они ежемесячно в размере 1/3 от рассчитанной суммы квартального аванса.
По окончании отчетного периода, в зависимости от фактической прибыли, сумма к уплате за период корректируется и рассчитывается новая сумма авансовых платежей на следующие 3 месяца.

Сроки уплаты

Налоговым Кодексом установлены сроки оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль не позднее 28 числа следующего месяца включительно. И только по окончании года срок уплаты окончательной суммы налога на прибыль установлен 28 марта следующего года.

Если 28 число попадает на выходной, срок оплаты платежей по налогу на прибыль переносится на следующий рабочий день.

Особенности отражения авансовых платежей

В декларациях по налогу на прибыль отражаются только начисленные суммы, а не фактически оплаченные суммы авансовых платежей.

Если сумма начисленных авансов за прошлый отчетный период превышает сумму начисленных авансовых платежей за текущий период, то оплачивать ничего не нужно.

  • С 2017 года утверждены новые ставки по налогу на прибыль, которые должны использоваться для расчета авансовых платежей.
  • В декларации за 3 квартал 2016 года авансы, которые должны были уплачиваться в 1 квартале 2017 года, рассчитывались по предыдущим ставкам.
  • В 1 квартале 2017 года оплата авансов производится по начисленным ранее суммам и пересчету по новым ставкам не подлежат.

Находи статьи и создавай свой список литературы по ГОСТу

Когда платить налог на прибыль вновь созданной компании

На вновь созданных организациях лежит обязанность производить исчисление и уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.

Однако для таких организаций имеется несколько спорных вопросов, а именно: с какого момента вновь созданная организация должна производить уплату авансовых платежей, если она была создана в середине квартала; когда и в каком порядке такая организация должна производить уплату авансовых платежей в случае превышения лимита до истечения полного квартала и по истечении полного квартала.

https://www.youtube.com/watch?v=wDWISWXTyD0\u0026pp=ygVj0JrQstCw0YDRgtCw0LvRjNC90YvQtSDQsNCy0LDQvdGB0Ysg0L_QviDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjCAtINCh0L7QstC10YIg0K7RgNC40YHRgtCw

В рамках данной статьи автор дает анализ соответствующих норм Налогового кодекса РФ, иных нормативно-правовых актов, последних и актуальных изменений налогового и иного российского законодательства, а также позиции официальных органов по рассматриваемому вопросу.

Нормы законодательства в отношении вновь созданных организаций

Вновь созданные организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с положениями пункта 6статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 286 Налогового кодекса РФ организации, созданные после вступления в силу главы 25 (НК РФ), начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

На основании пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышает одного миллиона рублей в месяц либо трех миллионов рублей в квартал.

В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 данной статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Также в абзаце 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ регламентировано, что по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено данной статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода плательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном данной статьей.

В силу пункта 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Если фирма была создана в середине квартала

Если организация была создана в середине квартала, то она также исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом положений пункта 6 статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Зачет аванса по договору поставки - Совет Юриста

У организации возникает обязанность по уплате налогов и сборов с момента ее госрегистрации.

Таким образом, если вновь созданная организация не превысила установленных главой 25 Налогового кодекса РФ лимитов, то первым отчетным периодом, по итогам которого она должна исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода — квартала. Соответственно, данное правило распространяется на организации, созданные в середине квартала.

Если вновь созданная организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то такая обязанность возникает у нее по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации, то есть с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после даты ее государственной регистрации в ЕГРЮЛ.

При этом необходимо иметь в виду, что согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ, при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Еще в письме ФНС России от 26.01.2011 № КЕ-4-3/932 разъяснялось, что первым отчетным периодом для организации, созданной в декабре 2010 года, является период с даты регистрации организации по 31 марта 2011 года.

Соответственно, если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то первым отчетным периодом в данном случае будет период с даты регистрации организации по 31 января 2011 года.

Первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для организации, созданной в декабре 2010 года, будет период с даты регистрации организации по 31 декабря 2011 года.

Уплата авансовых платежей, если лимит выручки превышен

Далее рассмотрим вопрос исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в том случае, если организация превысила лимиты, установленные пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ: до истечения полного квартала и по истечении полного квартала.

https://www.youtube.com/watch?v=wDWISWXTyD0\u0026pp=ygVj0JrQstCw0YDRgtCw0LvRjNC90YvQtSDQsNCy0LDQvdGB0Ysg0L_QviDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjCAtINCh0L7QstC10YIg0K7RgNC40YHRgtCw

В соответствии с пунктом 4 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

  • Согласно пункту 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
  • Необходимо обратить внимание, что независимо от того, в каком месяце выручка вновь созданной организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации в ЕГРЮЛ.
  • В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Лимиты выручки превышены до истечения полного квартала

Таким образом, из толкования положений статей 287 и 286 Налогового кодекса РФ в их взаимосвязи следует, что на вновь созданной организации лежит обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи до тех пор, пока не истекут четыре квартала с момента ее создания.

При этом в случае превышения установленных лимитов до истечения полного квартала вновь созданная организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 миллионов руб.

В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей лишь по итогам отчетного периода по налогу на прибыль.

Уплата всех авансовых платежей по налогу на прибыль организации производится только на основании налоговой декларации.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль?

По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 …

Как определить авансовый платеж по налогу на прибыль?

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Когда платятся авансы по налогу на прибыль?

Авансы по налогу на прибыль уплачиваются всеми организациями на общей системе налогообложения. Вариантов исчисления авансов три: ежеквартально с уплатой или по итогам квартала (возможность его применения ограничена величиной получаемой выручки); ежемесячно с доплатой за квартал; ежемесячно по фактической прибыли.

Кто начисляет авансовые платежи по налогу на прибыль?

Применять такой расчет налога на прибыль за год с учетом авансовых платежей обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2021?

Налогоплательщик, у которого за IV квартал 2020 года и I, II, III кварталы 2021 года доходы от реализации превысят в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, должен будет исчислить ежемесячные авансовые платежи по итогам девяти месяцев 2020 года.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Каков срок авторского права для группы авторов?

Читайте также:  Когда выписывается счет фактура на аванс - Совет Юриста

Чему равен ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 1 квартале налогового периода?

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, равна сумме ежемесячного авансового платежа, который уплачивает налогоплательщик в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль?

Заполнение строки 290 в декларациях по итогам отчетных периодов Если полученное значение будет меньше или равно нулю, то в строке 290 ставится прочерк. Показатель строки 290 Листа 02 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 декларации по налогу на прибыль.

Как рассчитать сумму авансовых платежей?

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо: Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).

Как правильно платить налог на прибыль?

Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы. И доходы, и расходы для расчета следует брать с начала года нарастающим итогом. Расходы обязательно должны быть экономически обоснованы и поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по прибыли?

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

  1. ежемесячный авансовый платеж в I квартале текущего года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года;
  2. ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале равен 1/3 части квартального авансового платежа за I квартал текущего года;

Когда Заполнение раздела 1.2 декларации прибыли?

Кроме того, организациям, сдающим отчетность ежемесячно, и которые со следующего налогового периода переходят на общий порядок уплаты налога, необходимо будет заполнить раздел 1.2. в декларации за ноябрь с указанием кода 21 в поле «Квартал, на который исчислены авансовые платежи».

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Кем принимаются муниципальные правовые акты?

Как рассчитать строку 210 в декларации по налогу на прибыль?

Строка 210 декларации

В данной строке отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период. Заполнение строки 210 Листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли в бюджет (п. 5.8 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).

Как заполнить строку 220 декларации по налогу на прибыль?

В отношении налогоплательщиков, уплачивающих авансы ежемесячно:

  1. В декларации за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 из прошлогоднего девятимесячного отчета.
  2. В декларации за 1 полугодие/9 мес./год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 – стр. 250) по отчету за прошлый период.

Кто сдает декларации по налогу на прибыль ежемесячно?

Представлять ежемесячные декларации по налогу на прибыль должны организации на ОСН: подавшие в ИФНС до начала отчетного года уведомления о переходе на уплату авансов по фактической прибыли; уплачивающие и ранее авансы по факту и не уведомившие ИФНС о переходе на иной способ уплаты авансов.

Когда платить налог на прибыль за 1 квартал 2021?

Налогоплательщик перечисляет налог до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. В этом случае срок уплаты авансового платежа за 1 квартал 2021 года — до 28 апреля 2021 года. При таком варианте уплаты налога на прибыль налогоплательщик обязан подавать квартальные декларации.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль кто платит, как рассчитать

Перечисление авансовых платежей происходит раз в месяц либо квартал. Порядок будет зависеть от типа налогоплательщика. Организации, не включенные в п. 3 ст. 286 НК РФ исчисляют авансы НП каждый месяц.

Переход на ежемесячные АП обязателен, если:  

  1. по итогу отчетного периода размер выручки превысил 60 млн. руб. за подряд идущие 4 квартала; 
  2. предприятие по собственной инициативе перешло к такому виду исчисления. 

Для предприятий, которые добровольно перешли к ежемесячному начислению АП, отчетным периодом выступит календарный месяц. При этом обязательно написать заявление ФНС до 31 декабря, поскольку в течение года данная манипуляция запрещена.

Базой для АП выступает только доходная часть деятельности предприятия после реализации (НДС не учитываем). Платежное поручение, подтверждающее платеж, должно пройти до 28 числа месяца, следующим за месяцем исчисления НП.

При убытке отмена АП не предусмотрена. Оплаченные платежи выступят, как переплата и зачтутся при последующих уплатах (приведут к уменьшению итоговой суммы). Когда фактически начисленные АП имеют отрицательный (нулевой) арифметический результат, то в этом квартале они не платятся. 

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать 

Каждый бухгалтер обязан знать: ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль кто платит, как рассчитать и как оформить всю сопутствующую документацию. Налоговый кодекс регламентирует, какие плательщики могут рассчитывать ежеквартальный аванс НП: 

  • бюджетные, автономные организации; 
  • предприятия, являющиеся некоммерческими структурами (например, страховыми компаниями); 
  • иностранные компании, представительства; 
  • члены инвестиционных товариществ. 

Первый абзац ст. 285 НК гласит, что для перечисленных категорий плательщиков АП уплачиваются поквартально. 

Уплата в 2016 году: как рассчитать? 

Своего рода шпаргалка расчета АП – это возможность использовать сервис онлайн калькулятор. Алгоритм предельно прост: выбираете способы уплаты, период; вводите сумму прибыли (АП) за прошлый квартал и системой производится расчет. Знать формулы для такого расчета совсем необязательно.

Минфин приводит пояснение предыдущему периоду, а именно предыдущий квартал – это четыре квартала, которые последовательно предшествовали периоду, когда была представлена декларация. За 1-ый квартал (январь, февраль, март) ежемесячный АП равен аналогичному за четвертый (IV) квартал. Перечисляться выплаты могут при помощи платежки на соответствующий счет, путем внесения наличных через кассу. 

Заполнение декларации 

Образцовый налогоплательщик знает не только срок оплаты НП, но и надо ли бланк декларации. ФНС разработана стандартная форма декларации. Представляется она поквартально, а за отчетный год необходимо заполнить этот документ до 28 марта.

Таблица, где отражается исчисление выплат, предусматривает обязательное округление (в зачет попадают значения выше 0,5). Распределение данных происходит согласно требованиям на двух листах с приложениями. Текстовую часть пишем печатными буквами без исправлений, помарок. Имевшее место переплата не будет подлежать возврату, но уменьшит последующие суммы выплат. 

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2016? 

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2016 году при ежеквартальном способе начисления происходит: за первый квартал – до 28.04; полугодие – 28.07; за девять месяцев – до 28.10. Ответственность за неуплату несет предприятие.

Читайте также:  Возврат авансовых платежей по налогу на прибыль в 2023 году: Учет и правовые аспекты возврата предварительной оплаты налога на прибыль

 Госдума с 2016 года внесла коррективы ст. 286 и 287 НК. Так, налогоплательщики, финансовый результат деятельности которых был меньше (равен) 15 млн. руб. (значение среднее за квартал), могут перейти на ежеквартальный способ уплаты авансов НП.

 

Пример расчета для вновь созданных организаций 

Вновь образованное предприятие также должно правильно исчислять авансы НП, составлять отчетность. Если исчисление АП происходит ежеквартально и фирма зарегистрировалась в ноябре, первый платеж будет уплачиваться до 28 января.

Компания может добровольно выбирать (переходить) ежемесячный способ оплаты АП. Когда среднемесячная выручка будет превышать 1 млн. руб.

(размер, соответствующий кварталу – три миллиона), у организации возникает обязанность перейти на месячные авансы, отработав полный текущий квартал. 

При ликвидации 

Создавать лишней паники при ликвидации не нужно. До закрытия компании обязан быть налажен должный бухгалтерский учет. Нюансом является сокращение налогового периода до дня ликвидации, а не окончания года. Перечислять все налоги, авансовые выплаты следует как обычно (до 28 числа). 

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль проводки в 1с 

Бухучет требует авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году отразить в программе 1С. Начисление НП происходит автоматически. Для этого существует операция «закрытие мес.».

Все проводки отражаются с разбивкой по бюджетам (ФБ и ФСБ). Бухгалтер обязан осуществлять контроль всех расчетов, проверить, чтобы ни один рубль не остался без внимания.

Взносы по договору лизинга относят к расходам. 

Начисляются ли пени?

За просрочку перечисления АП исчисляются пени. Методика расчета пени выглядит как процент, который необходимо начислять на общую сумму платежа.

 Следует учесть, что несвоевременная оплата грозит лишними растратами собственных средств. Если плательщик просрочил (вовсе не произвел) оплату аванса по НП взыскание пени будет в размере 8,5 процента от данной суммы.

Налоговые службы не вправе применять (устанавливать) иной принцип исчисления. 

По итогам отчетного периода 

Определить квартальный аванс НП можно, зная несложный алгоритм: учитывая размер дохода, который принесла реализация, находим налоговую базу; после чего считать платеж нужно исходя из ставки. Независимо от результатов деятельности юр лица, по завершению отчетного года необходимо отчитаться ФНС.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций

Меня всегда смущают в бухгалтерском и налоговом учете такие слова, как: примерно, в среднем и т.д.

Прошу уточнить следующий вопрос: если поквартальная выручка за 2015 г. составила 17, 15, 11 и 16 млн руб., то есть в среднем 14,75 млн руб., то в 2016 г. я могу платить квартальные авансовые платежи. А если в I квартале выручка будет 19 млн руб.? Или в расчет берется только календарный год?

Было Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ до 1 января 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн рублей за каждый квартал, уплачивали только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
С 2016 г. С 1 января 2016 года уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.
Разъяснения чиновников Следовательно, разъяснила ФНС РФ в письме от 14.03.2016 г. № СД-4-3/4129@, с 1 января 2016 года такой порядок уплаты налога должны начать применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн руб. в целом за четыре квартала (10 млн руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн руб. в квартал х 4 квартала).
Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн руб., в I квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года.
Уточненные налоговые декларации Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с указанием нулей по строкам 120–140 и 220–240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)», и с указанием прочерков по строкам 320–340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.
Учет кварталов О том, что при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации, сообщал и Минфин РФ (письмо от 24.12.2012 г. № 03-03-06/1/716).
«В среднем» означает среднеарифметическую величину.
То есть в рассматриваемом случае суммируются доходы за каждый из предыдущих четырех кварталов. Полученную сумму делят на четыре.
Ваш случай В Вашем случае за 2015 год доходы от реализации в среднем не превышали 15 млн рублей за квартал.
Как и сумма дохода в целом за четыре квартала (59 млн руб.) не превысила 60 млн руб.
I квартал
2016 г.
Следовательно, в I квартале 2016 г. Вы не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций.
II квартал
2016 г.
Чтобы выяснить, сможете ли Вы уплачивать только квартальные авансовые платежи во II квартале 2016 года, Вы должны посчитать доходы от реализации за предыдущие 4 квартала.
То есть за II, III, IV кварталы 2015 года и I квартал 2016 года.
Ваш случай В Вашем случае сумма доходов в целом за 4 квартала составит 61 млн руб. (19 + 16 + 11 + 15).
Что выше предельных 60 млн рублей.
Сумма доходов в среднем за каждый квартал также превысит предельную и составит 15,25 млн руб. (61 млн руб. / 4).
Отметим, что УФНС по г. Москве в письме от 01.12.2009 г. № 16-15/125940 разъяснило, что в случае превышения указанного ограничения налогоплательщик утрачивает право на уплату квартальных авансовых платежей начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое превышение имело место.
Таким образом, начиная со II квартала 2016 года Вы не сможете уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций.
Adblock
detector