Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Участники коммерческих сделок чаще всего заключают двусторонний договор.

Такое соглашение предусматривает взаимные обязанности и права. Каждая из сторон одновременно выступает и заимодателем, и должником. В этих отношениях актуален вопрос о передаче имущественных благ.

Переуступку права требования нельзя отнести к «чистой» сделке купли-продажи. Это метод, который применяется при необходимости изменить одну либо несколько сторон в соглашении. Иначе он называется цессией.

По условиям договора одна сторона передает другой право требования выполнения обязательств должником

Переуступка права (цессия) может быть:

• безвозмездная и возмездная.
• в виде неоплачиваемого и оплатного перевода долга;
• в виде уступки требований по исполнительному производству.

На практике переуступаться могут права требования на долги в отношениях между кредиторами и заемщиками. Также отчуждаются права на жилье, которое возводится. Это происходит в ситуациях, когда инвесторы вкладывают средства в будущую недвижимость, заключая сделки с дольщиками и строительными организациями.

Уступка права по договору долевого строительства возможна только:

• с момента госрегистрации соглашения и до дня подписания сторонами передаточного акта либо иной документации о переходе объекта долевого строительства (квартиры);
• после полной оплаты дольщиком стоимости сделки. Причем если последний не выплатил всю сумму, то ему кроме соглашения о переуступке прав требования необходимо также оформить документ о переводе задолженности на нового участника долевого строительства. Долг передается с согласия застройщика.

Такие нюансы предусмотрены ст. 11 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов …» (далее — Закон № 214-ФЗ).

Кроме того, переуступка прав не предусмотрена по договорам, составленными юрлицами (ИП) и относящимся к инвестиционной деятельности по строительству, после исполнения которых у лиц появляется право собственности.

Если дольщик-физлицо при соблюдении всех вышеуказанных требований уступает свою долю застройщику либо иному частному (юридическому) лицу, он получает доход. На основании ст. 209 НК РФ доходы, полученные гражданами, подлежат налогообложению (НДФЛ).

Суммы, полученные физлицами от сделок по уступке права требования на строящееся жилье, являются объектом налогообложения НДФЛ

Переуступка прав требования между физическими (частными) лицами

Гражданское законодательство устанавливает, что субъекты, не являющиеся представителями компаний, вправе подписывать соглашения цессии в качестве физлиц. При этом они имеют право определять типы операций и периоды выплат.

Обстоятельства заключения такого соглашения разнообразны: от приобретения ссуды до раздела объектов имущества при разводе.

Переуступка прав требования между юридическими лицами (организациями)

В основном сторонами цессии являются юрлица. Организации должны помнить о фиксировании сделки по переуступке права требования в бухгалтерии в обязательном порядке, а также уплате налога на добавленную стоимость. Нужно заметить, что от НДС зависит стоимость составленного соглашения.

Обратите внимание!

Юрлица перед регистрацией соответствующего документа должны проверить на достоверность и законность учредительные бумаги со следующей целью: обезопасить участников соглашения от действий мошенников.

Договор переуступки права требования в 2018 году

Документ обязательно составляют в письменном виде. При оформлении цессии обязаны соблюдаться нормы ГК РФ к сделкам купли-продажи, установленные в гл. 30.

Переуступка права, которая связана с недвижимым имуществом, должна быть зарегистрирована в Росреестре. Договор вступает в силу со дня госрегистрации.

Процесс грамотного оформления заключается в предоставлении бумаг в ФРС (нотариально заверенных). Сюда входит контракт о долевом участии, соглашение цессии, другие сопутствующие бумаги.

Обратите внимание!

Договор могут признать ничтожным в суде. При возникновении претензий в арбитраж подается исковое заявление о признании соглашении переуступки права требования недействительным, не имеющим юридической силы. В соответствии с законом иск могут удовлетворить полностью или в какой-то части.

Застройщик также подает следующие бумаги:

• учредительное постановление, его пояснения либо дополнения к нему;
• выписку из ЕГРЮЛ;
• документы, удостоверяющие правомочия основного лица.

Правильно оформленная и поданная в срок документация рассматривается госорганом в течение календарного месяца

Образец договора переуступки прав требования 2018 года

Соглашение о переуступке права требования составляется с учетом определенных положений.

Образец содержит следующие пункты:

• дата, стороны, номер документа;
• предмет сделки. Уступка прав может иметь место, например, в результате взятия кредита. Также предметом соглашением может быть передача жилого помещения от застройщика на основе контракта о долевом участии;
• права и обязанности участников;
• цена. В большинстве случаев сделка является возмездной. Первоначальный заимодатель получает от лица, которое приобретает право требования, денежную сумму, которая соответствует размеру задолженности;
• ответственность сторон;
• заключительные положения, реквизиты сторон, их подписи.

По требованиям гражданского законодательства, должник подлежит уведомлению о состоявшейся цессии (о заключении соглашения о переуступке права требования).

Образец договора уступки права требования

dogovor-pereustupki-prava-trebovania.docx ≈ 13 КБ

Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Скачать образец

Резюме

Договор цессии, который составлен с ошибками или с нарушением требований, может привести к признанию его недействительным или получению нежелательного результата.

Переуступка в ГК РФ освещена должным образом, но вопросов у юрлиц и граждан, отчуждающих свои долговые и имущественные обязательства таким методом, меньше не становится. Нужно ли платить налоги с этой сделки? Как правильно ее оформить и зарегистрировать? Обращайтесь к юристам на портале Правовед.ru, чтобы получить грамотную рекомендацию специалиста онлайн.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Верховный суд искал сходство между договорами купли-продажи и цессии — новости Право.ру

Верховный суд разбирался, применимы ли к договору уступки права требования (цессии) положения ГК о договоре купли-продажи. 

Компания «Директ-Лизинг» и «Волгоградский завод буровой техники» заключили договор, согласно которому последний должен был поставить три мобильных буровых установки. Этого не произошло, и на стороне завода возникло обязательство вернуть аванс. «Директ-Лизинг» уступил право требования аванса «Русскому розыскному бюро», но бюро не оплатило договор цессии.

Несмотря на возражения «Директ-Лизинга», бюро уступило право требования Волгоградскому металлургическому комбинату «Красный октябрь». А тот, в свою очередь, заключил аналогичное соглашение с «Торговым Домом Металлургическим заводом «Красный Октябрь».

По мере перехода прав требований в рамках банкротного дела завода (№ А12-18544/2015) осуществлялось процессуальное правопреемство организаций. 

«Директ-Лизинг» обратился в суд, полагая, что право требования находится у него в залоге в соответствии с п. 5 ст. 488 ГК (дело № А40-172921/2016).

 Три инстанции указали, что применение к соглашению об уступке положений о нахождении в залоге у продавца товара, проданного в кредит, в рассматриваемом случае невозможно, – это противоречит содержанию и характеру переданных имущественных прав.

Кроме того, наличие права залога цедента не вытекает из первоначального соглашения об уступке. Суд в банкротном деле констатировал, что неоплата не является основанием для признания уступки несостоявшейся.

В своей жалобе в Верховный суд компания указала, что уступка имущественных прав и купля-продажа имущественных прав являются идентичными понятиями, а потому к договору цессии должны применяться нормы п. 5 ст. 488 ГК.

Также заявитель указывает, что неоплата является существенным нарушением условий договора уступки имущественного права.

Последующие цессионарии – комбинат и торговый дом – не могут быть признаны добросовестными, так как были обязаны поинтересоваться о наличии оплаты по первой уступке.

Экономколлегия прислушалась к этим доводам, отменила решения нижестоящих инстанций и направила дело на новое рассмотрение в АСГМ.

• Верховный суд РФ, Коллегия ВС по экономспорам

Что можно и нельзя уступать по договору цессии? — Компания «АПИ»

По договору цессии вы можете уступить право (требование), принадлежащее вам на основании обязательства (п. 1 ст. 382 ГК РФ).

Нельзя уступать требования, уступка которых запрещена законом (п. 1 ст. 388 ГК РФ). В частности, не допускается уступка прав по договору об ипотеке или обеспеченному ипотекой обязательству, права по которым удостоверены закладной (п. 5 ст. 47 Закона об ипотеке).

Кроме того, нельзя уступать требования, связанные с личностью кредитора. Например, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (ст. 383 ГК РФ).

При каких условиях можно уступить часть требования

Как правило, можно свободно уступать по частям денежное требование, например право на получение арендной платы. Какие-либо условия для этого не нужны, следует только определить в договоре цессии, в каком размере переходит требование новому кредитору.

Часть неденежного требования по умолчанию можно уступить, только если соответствующее обязательство делимо и частичная уступка не делает исполнение для должника значительно более обременительным (п. п. 2, 3 ст. 384 ГК РФ).

Когда вы уступаете часть требования (денежного или неденежного) из длящегося обязательства, укажите в договоре цессии основание возникновения этого требования и конкретный период, за который оно уступается. Иначе договор об уступке могут признать незаключенным (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120).

Можно ли уступить ранее полученное требование (вторичная цессия)

Да, цедент вправе уступить требование, которое приобрел у другого лица по договору цессии. Закон не запрещает подобные сделки.

Такую уступку не стоит путать с уступкой одного и того же требования разным лицам (двойная уступка). Двойная уступка не допускается, цедент может уступить требование, только если не уступал его ранее другому лицу (п. 2 ст. 390 ГК РФ).

Если он нарушит это условие, то по общему правилу новым кредитором будет тот цессионарий, в пользу которого передача состоялась раньше.

И если должник исполнит не ему, риск последствий этого несут цедент или цессионарий, которые знали или должны были знать о более ранней уступке (п. 4 ст. 390 ГК РФ).

Цессионарий, который не получил права, может потребовать от цедента возврата всего переданного по соглашению об уступке (обычно это плата, внесенная за уступку) и возмещения убытков (п. 3 ст. 390 ГК РФ, п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 54).

Можно ли уступить будущее требование

Вы можете уступить будущее требование, то есть то, которое возникнет в будущем или которое цедент приобретет у третьего лица.

Главное — опишите в договоре это требование так, чтобы его можно было идентифицировать на момент возникновения или перехода к цессионарию. Причем по общему правилу будущее требование перейдет к новому кредитору только с момента его возникновения, а не с момента заключения договора цессии, как при уступке обычного требования.

Обратите внимание, что не является будущим требование, которое уже принадлежит цеденту, но срок исполнения которого не наступил к моменту заключения договора уступки (ст. 388.1 ГК РФ, п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 54).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Путеводитель. Что нужно знать об уступке требования (цессии) (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Уступка прав требований: что нужно знать и как не ошибиться

Уступка права требования к контрагенту в его пользу либо уступка права требования к третьему лицу несмотря на свое широкое распространение и кажущуюся простоту правовой конструкции часто вызывает затруднения при заключении и исполнении договора, особенно если сделку исполняют сами предприниматели либо их бухгалтерский отдел. Поскольку на практике более распространена уступка требования по денежному обязательству, мы будем говорить именно о такой разновидности цессии, отметив, что закон допускает и уступку права неденежного исполнения.

Уступка прав требований должна быть законна

Заключение договоров уступки права требования (договоров цессии) является одним из самых распространенных механизмов коммерческого взаимодействия между субъектами предпринимательства. Цессию стороны используют зачастую не только как сделку по уступке права требования за деньги, но и как механизм осуществления взаиморасчетов и взаимозачетов между собой.

Законодательному регулированию уступки права требования посвящена глава 24 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) «Перемена лиц в обязательстве».

Кроме того, к ознакомлению рекомендуется Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 54 «О некоторых вопросах применения положений гл.

24 ГК РФ о перемене лиц в обязательстве на основании сделки», посвященное сформированному судебной практикой пониманию основных аспектов уступки прав.

Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону. Важно исследовать специальное законодательство той сферы правоотношений, которая затрагивает уступку прав.

Не допускается, например, уступка прав по договору об ипотеке или обеспеченному ипотекой обязательству, права по которым удостоверены закладной: такая сделка ничтожна (ст. 47 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»).

При заключении договора путем проведения торгов уступка прав также обладает особенностями: если в соответствии с законом заключение договора возможно только путем проведения торгов, победитель торгов не вправе уступать права (за исключением требований по денежному обязательству) и осуществлять перевод долга по обязательствам, возникшим из заключенного на торгах договора (ст. 448 ГК РФ). Также не допускается, в частности, уступка преимущественных прав покупки доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Кроме того, ГК РФ общим положением о переходе прав к другому лицу запрещает переход прав, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью.

Также закон не разрешает осуществлять уступку права требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника, без согласия последнего.

Вместе с тем отдельно стоит сказать о запрете или ограничении уступки права (требования), которые стороны нередко прописывают в заключаемом ими договоре (купли-продажи, займа, комиссии и проч.), стараясь защитить свои права и не допустить перехода права требования к третьим лицам и изменения личности своих кредиторов.

Законодатель указывает, что соглашение между должником и кредитором об ограничении или о запрете уступки требования по денежному обязательству не лишает силы такую уступку и не может служить основанием для расторжения основного договора. То есть даже если договор, на основании которого возникло переуступаемое требование по денежному обязательству, запрещает уступать права требования по нему, уступка все равно будет законной.

Что касается уступки права на получение неденежного исполнения, отметим, что она может быть запрещена или ограничена соглашением между сторонами основного договора.

Если такой запрет был согласован сторонами (цедентом и должником), а затем право было уступлено по договору цессии, такой договор может быть признан недействительным по иску должника только в случае, если цессионарий знал или должен был знать о наличии указанного запрета на уступку.

Важна форма сделки

Уступка требования должна быть совершена в той же форме, что и сделка, на которой она основана.

То есть для сделки в простой письменной форме уступка права (требования) по ней должна быть оформлена сделкой в простой письменной форме; для сделки в нотариальной форме уступка также должна быть заверена нотариально.

Если же сделка требует государственной регистрации, соглашение об уступке должно быть зарегистрировано в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом.

Уведомление имеет значение

Важно внимательно отнестись к оформлению и направлению уведомления о состоявшейся уступке в адрес должника.

ГК РФ устанавливает, что уведомление должника о переходе права имеет для него силу независимо от того, первоначальным (цедентом) или новым кредитором (цессионарием) оно направлено.

Однако должник вправе не исполнять обязательство новому кредитору до предоставления ему доказательств перехода права к этому кредитору, за исключением случаев, если уведомление о переходе права получено от первоначального кредитора.

На практике это означает, что, если уведомление направляет новый кредитор, ему следует приложить к уведомлению копию договора уступки права, на основании которого право (требование) перешло к отправителю уведомления.

Для исключения злоупотреблений со стороны должника в части непредставления ему доказательств перехода права, рекомендуем при наличии возможности направлять уведомление о состоявшейся уступке от лица первоначального кредитора.

Эффективным на практике также является подписание обеими сторонами договора цессии уведомления о состоявшемся переходе права, которое стороны оформляют одновременно с подписанием договора цессии.

Физическое направление уведомления более заинтересованным в этом новым кредитором в данном случае не имеет принципиального значения, т.к. документ исходит, в том числе, от первоначального кредитора.

Очень важным является незамедлительное направление грамотно оформленного уведомления о состоявшейся уступке с доказательствами перехода права (в случае необходимости) на верный юридический и фактический адрес должника, поскольку он будет считаться исполнившим обязательство надлежащим образом, если исполнит его перед цедентом до получения уведомления.

Возмездный характер цессии

Важно соблюсти требования закона о возмездном характере цессии, чтобы не допустить признание сделки недействительной, а равно осуществить замену стороны в процессе, если переуступаемое право (требование) по обязательству было установлено в судебном порядке.

По общему правилу договор цессии может быть безвозмездным, так как стороны сделки вправе самостоятельно определять, будет ли их договор возмездным или нет (п. 4 ст. 421, ст. 423 ГК РФ).

Вместе с тем, безвозмездная цессия (а равно цессия по заниженной цене относительно размера уступаемого права (требования)) может быть квалифицирована как дарение, если будет установлено намерение цедента одарить цессионария (п. 3 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 № 54 г.

Москвы «О некоторых вопросах применения положений гл. 24 ГК РФ о перемене лиц в обязательстве на основании сделки»).

Законом строго ограничен круг лиц, которые вправе заключать безвозмездные договоры (в частности, договор дарения): такой договор не могут заключить между собой коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, а равно индивидуальный предприниматель и коммерческая организация (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 3 ст. 23 ГК РФ).

Договор, заключенный с нарушением этого правила, будет признан недействительным.

Поэтому уступка права между субъектами предпринимательской деятельности в обязательном порядке должна быть возмездной, ее возмездность должна быть обоснована и доказана: уступка может быть оплачена не только деньгами, но и иным встречным предоставлением.

ВАС РФ в своих постановлениях придерживается стабильной позиции о том, что отсутствие в договоре цессии условия о цене передаваемого требования само по себе не является основанием для признания его недействительным или незаключенным. В таком случае цена требования, в частности, может быть определена по правилу п. 3 ст. 424 ГК РФ.

Вопрос о возмездности сделки должен решаться в зависимости от реальных намерений сторон с учетом фактически сложившихся между ними отношений. Иными словами, важно, чтобы из смысла договора уступки и иных его положений было очевидно, что стороны предполагали договор возмездным (из Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.

2007 № 120).

Вопросы об уступке права требования (цессии): отвечает эксперт

1. Что представляет из себя уступка права требования (цессия)

Положение п. 1 ст. 353 ГК содержит юридическое понятие уступки права требования (цессии) в соответствии с гражданским законодательством.

С юридической точки зрения уступка требования представляет собой изменение активного лица в обязательстве на стороне кредитора.

При цессии изменяются только активные субъекты правоотношения, но не само право, которое принадлежит кредитору на основании обязательства, в связи с чем права приобретателя (нового кредитора (цессионария)) в отношении переданного права абсолютно одинаковы с правами отчуждателя (первоначального кредитора (цедента)).

В уступке участвуют предыдущий кредитор, который как правило именуется цедентом или первоначальным кредитором, а также новый кредитор, который также может именоваться цессионарием, и должник, который остается в прежнем правовом статусе.

Цель уступки — возможность передавать дебиторскую задолженность, так как дебиторская задолженность сама по себе уже представляет собой актив, который вполне может быть оборотным. При уступке этот актив (дебиторская задолженность) может быть передан (как правило, продан) какому-либо другому лицу, наподобие отчуждения физической (материальной) вещи (имущества).

• При заключении договора, который является основанием для уступки, новый кредитор вступает на место первоначального кредитора. Экономический результат цессии состоит в следующем:
• 1) первоначальный кредитор заменяется новым кредитором;
• 2) требование выходит из активов первоначального кредитора и переходит в активы нового кредитора.
• Таким образом, речь идет об индивидуальном (сингулярном) правопреемстве, то есть правопреемстве в отношении индивидуальных правоотношений в отличие, например, от универсального правопреемства по наследству.
• 2. Есть ли правовое основание для уступки требования

Правовым основанием для цессии является договор, а само требование переходит к цессионарию (новому кредитору) по сделке (ст. 353 ГК), которую в доктрине также именуют распорядительной.

Часто на практике сделка по уступке требования (распорядительная сделка) и договор, служащий для нее основанием (обязательственная сделка), совершаются одновременно и оформляются единым документом (соглашением/договором).

Договор, который является правовым основанием для уступки, содержит, например, с одной стороны — в качестве правоустанавливающей сделки — покупку дебиторской задолженности или дарение права (требования), а с другой — распорядительную сделку (юридический акт) как способ передачи требования. Поскольку эти две сделки «слипаются» по времени и содержанию, то их на практике часто не дифференцируют, что приводит к множеству различных ошибок.

Какой-либо самостоятельной договорной формы для договора, в рамках которого производится уступка (цессия), ГК не предусматривает, что, соответственно, указывает на ее произвольный характер.

Исходя из положений ГК, договора уступки права требования либо договора цессии как типов договоров не существует. По общему правилу, а также в силу специального регулирования наиболее распространенным, но не единственным основанием для уступки требования является договор купли-продажи (п. 4 ст. 424 ГК).

Однако если рассматривать уступаемое требование в качестве финансового актива, то в зависимости от характера опосредуемых экономических отношений правовым основанием для уступки требования может быть иной договор, направленный на передачу имущества, например договор мены (ст. 538 ГК) или дарения (ст. 543 ГК).

Как правило, в самом договоре, который является правовым основанием для уступки требования, стороны могут также предусмотреть ответственность первоначального кредитора (цедента) на случай, если уступка (распорядительная сделка) будет признана недействительной или уступлено несуществующее требование.

3. Какие требования можно передать (цедировать)

Уступка направлена на переход требований, возникших из обязательства.

Соответственно, может быть передано (цедировано) всякое обязательственное требование, которое из существа требования вообще может быть отчуждено, например, можно уступить: требования о возврате неосновательного обогащения; требования по лизинговым платежам; требования об уплате неустойки; покупатель, исполнивший обязательство по оплате товара, может уступить право на получение товара другому лицу.

Само требование должно быть определяемым в совокупности с точки зрения объема требования, должника и правовой основы, например, в договоре должна быть ссылка на (вне)договорное обязательство, из которого возникло требование, право, которое переходит к новому кредитору (цессионарию), указание на сумму передаваемого требования, а также на должника, который обязан совершить определенное действие.

Цессия допустима только в том случае, если передаваемые требования являются определенными или по крайней мере определимыми. При цессии нельзя использовать, например, такую формулировку, как «все будущие права требования», поскольку такое условие не определяет предмет цессии.

Определяемость уступаемых требований является предпосылкой для эффективной передачи (см., например, постановление судебной коллегии по экономическим делам ВС от 17.11.2020 по делу N 71-8/2020/74А/93А/1120К).

Если из договора невозможно уточнить, какие права охватывает уступка из-за отсутствия ссылки на объем требований, правовую основу (обязательство) их возникновения, то новый кредитор (цессионарий) не приобретет требование к должнику.

В таком случае договор, который является правовым основанием для уступки, будет являться незаключенным ввиду несогласованности единственного существенного условия о его предмете (п. 1 ст. 402 ГК).

По своей правовой природе не подлежат уступке вещные права, например право собственности, сервитут, право члена семьи собственника пользоваться жилым помещением (п. 1 ст. 139 ЖК), право пользования помещением по завещательному отказу (ст. 1054 ГК). Вещные права не подлежат уступке также и по тем основаниям, что вещные права следуют за вещью, их нельзя передать отдельно от вещи.

Равным образом не могут быть уступлены (цедированы) права на передачу (выплату) аванса, так как юридически нельзя понудить контрагента к такой передаче. Это объясняется тем, что если контрагент не перечислил аванс вовремя, то положение ст.

309 ГК не порождает у стороны по договору самостоятельные кредиторские права. Данная норма не позволяет заявлять требование к контрагенту об исполнении обязанности по передаче авансового платежа.

Кредитору в обязательстве об уплате аванса предоставлены иные права, предусмотренные п. 2 ст. 309 ГК.

Не могут быть предметом уступки субъективные права (секундарные права), как-то: право на зачет (ст. 381 ГК), право на односторонний отказ от исполнения договора (п. 3 ст. 420 ГК, п. 2 ст. 445 ГК), право расторжения договора (ст. 590, 591 ГК) и т.п.

Примечание
Запрещено передавать другому лицу права, которые неразрывно связаны с личностью кредитора, в частности требования об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (ст. 354 ГК).

Положения гл. 23 ГК не допускают предъявить требование к поручителю иным лицом, чем кредитор по обеспеченному обязательству.

По этой причине не может быть самостоятельным предметом уступки право (требование), которое возникло из договора поручительства, то есть из дополнительного (акцессорного) обязательства, поскольку поручительство обеспечивает другое обязательственное отношение, которое неразрывно связано с его судьбой. По смыслу ст.

355 ГК право (требование) из договора поручительства может быть передано (цедировано) только совместно с основным требованием. По схожим основаниям допускается цессия прав по договору залога (ст. 355, 336 ГК).

При этом в некоторых случаях допускается исключение из принципа следования. И разрыв связи между основным и дополнительным (акцессорным) обязательством в результате цессии все же возможен.

Это наглядно видно при уступке прав по договору об ипотеке, которая может быть совершена независимо от обязательства, обеспечиваемого ипотекой, а в свою очередь уступка права по обязательству, обеспеченному ипотекой, может быть совершена независимо от прав по договору об ипотеке (п. 2, 3 ст. 34 Закона об ипотеке).

4. Каков порядок перехода (цессии) требования

Содержанием договора, который является правовым основанием для уступки, является собственно переход требования, то есть передача позиции кредитора. Соответственно, переход требования является правовым результатом договора.

По общему правилу для перехода требования от первоначального кредитора (цедента) к новому кредитору (цессионарию) достаточно заключения договора (сделки-основания / обязательственной сделки). При заключении данного договора, как правило, стороны приходят к соглашению по самой распорядительной сделке, которая направлена непосредственно на переход требования.

Соответственно, совершение каких-либо иных отдельных действий для перехода требования, например подписание акта о переходе требования и т.п.

, при такой конструкции уступки не требуется, поскольку воля сторон на переход требования уже была выражена непосредственно в договоре (сделке-основании / обязательственной сделке), подписанием которого стороны и определили момент перехода требования.

Но договор, который является правовым основанием для уступки, и сама уступка требования, будучи распорядительной сделкой, могут не совпадать во времени. То есть возможно заключить договор-основание, но сам переход требования (распорядительная сделка) может быть оформлен позже, например, стороны могут спустя некоторое время составить отдельный документ о переходе требования.

При этом стороны могут предусмотреть различные конструкции перехода требования (заключение распорядительной сделки), например, возможен переход требования против платежа, а также под иным отлагательным условием (ст. 158 ГК).

Возможна уступка требования посредством заключения рамочного (организационного) договора, в котором стороны могут договориться о будущей уступке.

В рамках такого рамочного договора первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий) в дальнейшем согласовывают отдельными соглашениями конкретный объем уступаемых требований, правовую основу их возникновения, а также непосредственно совершают юридический акт по передаче требования (распорядительная сделка).

Как уступить право требования долга в закупках

Уступка права требования долга — это перевод обязательств по образовавшемуся долгу иному лицу. В госзакупках действуют специальные правила.

Переуступка права требования долга, или цессия, — это акт передачи долговых или кредиторских обязательств третьему лицу. Такая процедура производится при невозможности исполнения одной из сторон своих обязательств по контракту.

Передача возможна только в том случае, если организация-должник не в состоянии исполнить условия по договору, но при этом имеет в наличии денежные обязательства сторонних учреждений.

Регулируется цессия действующим гражданским законодательством, а именно статьями 382-390 ГК РФ.

При осуществлении цессии необходимо соблюдать следующие правила:

• согласно ст. 382 ГК РФ, возможна уступка права требования долга без согласия должника в том случае, если на такие действия не устанавливается запрет;
• величина уступаемого долга не может изменяться, исключением являются начисленные пени и штрафные санкции;
• должник вправе не соглашаться с условиями оплаты.

Цессия и перевод долга: в чем разница

Разберемся, чем уступка требования отличается от перевода долга.

В первую очередь, основные различия содержат договор уступки требования и договор перевода долга. Объект договора цессии — это право требования выполнения обязательств должника. Объектом договора передачи задолженности являются непосредственно обязательства по данной процедуре.

При переуступке практически всегда меняется кредитор. В договоре возникает новое правовое лицо. На новую ответственную сторону перекладываются обязательства должника.

При этом при передаче долга передаются финансовые обязательства, тогда как при цессии переводятся абсолютно любые объекты права собственности.

Таким образом, не являются одинаковыми понятия перевод долга и уступка права требования; разница состоит в объекте, условиях и содержании соглашений по процедурам.

Когда можно уступить право требования

Многих государственных заказчиков волнует вопрос, можно ли уступить право требования оплаты по госконтрактам. Разберемся в этом вопросе.

Пункт 7 статьи 448 ГК РФ указывает на то, что если заключение договорных отношений возможно лишь при проведении конкурентных закупочных процедур (конкурсов и аукционов), то уступка требования и перевод долга в обязательствах победителем закупки невозможна, а все условия по контракту должны быть исполнены непосредственно самим победителем.

Федеральная контрактная система не содержит прямых запретов на цессию и передачу должником своих финансовых обязанностей. Более того, в ч. 5 ст.

95 44-ФЗ указано, что в процессе исполнения контракта невозможна перемена поставщика, однако в случае реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения новый поставщик может являться правопреемником предыдущего исполнителя по госконтракту.

Судебная практика, существующая по данному вопросу, подтверждает возможность цессии в государственных закупках.

Уступка права требования по авансу, который покупатель перечислил, но поставки не дождался

«Финансовая газета», 2011, N 40

В процессе осуществления своей деятельности организации сталкиваются с обстоятельствами, вынуждающими их прибегнуть к уступке права требования. Недостаток оборотных средств, банкротство контрагентов, недоступность кредитов или просто заманчивое предложение коллекторского агентства делают заключение договоров цессии в российской практике все более распространенным явлением.

https://www.youtube.com/watch?v=ygD3pDEV3Vc\u0026pp=ygVn0JzQvtC20L3QviDQu9C4INGD0YHRgtGD0L_QuNGC0Ywg0L_RgNCw0LLQviDRgtGA0LXQsdC-0LLQsNC90LjRjyDQsNCy0LDQvdGB0LAgLSDQodC-0LLQtdGCINCu0YDQuNGB0YLQsA%3D%3D

Популярность этого способа притока денежных средств не могла не отразиться на законодательстве, в связи с чем налоговый учет уступки права требования можно считать более или менее урегулированным.

Однако это все же больше касается ситуаций, когда не дождавшийся оплаты продавец уступает право требования новому кредитору.

Однако когда речь идет об уступке права требования по авансу, который покупатель перечислил, но поставки так и не дождался, здесь возможны варианты.

Рассмотрим варианты учета расходов и убытков по такой уступке.

Из гражданского законодательства выделим следующее:

кредитор имеет возможность уступить свое право требования, возникшее в связи с исполнением им обязательства, другому лицу (п. 1 ст. 382 ГК РФ), при этом согласия должника, если это прямо не предусмотрено договором, не требуется (п. 2 ст.

382 ГК РФ), тем не менее его желательно письменно уведомить об уступке, так как если должник погасит долг первоначальному кредитору, то без подтверждения о его информировании о новом кредиторе обязательства должника будут считаться исполненными должным образом (п. 3 ст. 382 ГК РФ);

первоначальный кредитор уступает требование вместе с санкциями, если они ему причитались по договору (ст. 384 ГК РФ);

первоначальный кредитор должен передать новому кредитору документы, которые подтверждают существование требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ);

уступка требования должна быть оформлена в той же форме, в какой была заключена и первоначальная сделка (п. 1 ст. 389 ГК РФ);

первоначальный кредитор не отвечает перед новым кредитором за то, что должник так и не погасил требование (исключение — недействительность требования к должнику либо поручительство первоначального кредитора за должника) (ст. 390 ГК РФ).

Практика показывает, что новый кредитор не получит от должника больше, чем тот был должен покупателю, поэтому в большинстве случаев первоначальный кредитор уступает задолженность с убытком для себя — за сумму меньше причитающейся с должника. Учитывая также, что налоговым законодательством (гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ) не установлен порядок расчета и учета убытка при уступке требования по авансу, можно предложить два варианта:

поскольку в НК РФ особенности налогового учета убытка от уступки права требования по авансу не установлены, расходы учесть нельзя, таким образом, это будет самый безопасный при налоговой проверке подход и самая невыгодная позиция для покупателя;

другим вариантом здесь будет учет покупателем убытка от уступки права требования аналогично тому, как это делает продавец, т.е. согласно положениям ст. 279 НК РФ.

Аналогия здесь применима (хотя риск ее непринятия налоговыми органами остается) в силу того, что суть операции уступки требования имущественного права одинакова как для покупателя, так и для продавца, кроме того, налицо неустранимая неясность законодательства, которая может толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

• Итак, проведя аналогию, делаем вывод, что НДС при уступке требования по авансу пока не рассматривается:
• расходом от уступки права требования для покупателя будет сумма перечисленного аванса;
• порядок учета убытка у покупателя будет зависеть от того, когда он уступил требование по авансу:
• до срока поставки;
• после срока поставки.

В первом случае в расходах для налога на прибыль можно учесть только часть в пределах норматива, установленного ст. 279 НК РФ (п. 1 ст. 279 НК РФ).

При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ (абз. 4 п. 1 ст.

269 НК РФ) по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

Если же требование уступлено после срока поставки, то в целях налогообложения убыток покупатель может учесть во внереализационных расходах в два этапа (п. 2 ст. 279 НК РФ):

50% от суммы убытка на дату уступки права требования;

50% от суммы убытка по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Пример 1. ООО «Бриллен» 1 марта 2011 г. перечислило авансы по договорам поставки:

за оправы для очков (несолнцезащитных) ООО «Гестелл» в сумме 100 тыс. руб.;

за линзы для очков (несолнцезащитных) ООО «Кастен» в сумме 200 тыс. руб. (в целях упрощения примера в нем приведена реализация товаров, не подлежащая обложению НДС согласно нормам пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

По условиям договоров поставщики должны были отгрузить товары в срок до 30 апреля 2011 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ygD3pDEV3Vc\u0026pp=YAHIAQE%3D

ООО «Бриллен» 11 марта 2011 г., получив инсайдерскую информацию об испытываемых ООО «Кастен» трудностях и резко возросшем риске неисполнения последним своих обязательств, заключает договор уступки права требования третьему лицу — ООО «КА». Цена договора составила 180 тыс. руб.

ООО «Бриллен» 1 июня 2011 г., не дождавшись поставки товаров от ООО «Гестелл», заключает договор уступки права требования третьему лицу — ООО «КА». Цена договора составила 90 тыс. руб.

ООО «Бриллен» 11 марта 2011 г. в результате уступки права требования получает убыток от операции в размере 20 тыс. руб. (200 тыс. руб. — 180 тыс. руб.).

При этом убыток, принимаемый в целях налогообложения, вычисляется по следующей формуле:

Убыток = Цена x Ставка x К x Период / 365 = 180 x 8,25% x 1,1 x НУ ДУ РЕФx (31 — 11) / 365 ~= 0,895 (тыс. руб.), где Убыток — убыток, принимаемый в целях налогообложения, руб.; НУ Цена — цена уступки права требования по договору, руб.; ДУ Ставка — ставка рефинансирования Банка России, %;

РЕФ

К — коэффициент увеличения ставки рефинансирования Банка России;

Период — период между датой подписания договора уступки права требования и датой отгрузки товара по договору поставки, дни.

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом… принимается равной ставке рефинансирования банка России, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Таким образом, в целях налогообложения прибыли ООО «Бриллен» из 20 тыс. руб. учтет убыток лишь в сумме 0,895 тыс. руб.

ООО «Бриллен» 1 июня 2011 г. в результате уступки права требования получает убыток от операции в размере 10 тыс. руб. (100 тыс. руб. — 90 тыс. руб.). Поскольку требование уступлено после срока поставки, то в целях налогообложения убыток ООО «Бриллен» может учесть во внереализационных расходах в два этапа по 50% (п. 2 ст. 279 НК РФ):

1 июня 2011 г. — 5 тыс. руб. (10 тыс. руб. x 50%);

15 июля 2011 г. — 5 тыс. руб. (10 тыс. руб. — 5 тыс. руб.).

1. Чаще всего на практике, конечно, реализация облагается НДС, и даже если организация-покупатель согласна с вариантом учета убытка от уступки права требования «аналогично тому, как это делает продавец», то для нее открытым по-прежнему остается вопрос расчета самого убытка — сложности здесь возникают уже на этапе принятия решения о восстановлении НДС с аванса и обложении НДС дохода от уступки права требования.
2. Поскольку законодательно закрепленного «выхода из этой ситуации» нет, здесь также возможны варианты, например такие:
3. НДС с аванса восстанавливается частично, доход от уступки права требования НДС не облагается;
4. НДС с аванса не восстанавливается, доход от уступки права требования НДС не облагается;

НДС с аванса восстанавливается, доход от уступки права требования НДС облагается и т.д.

Наиболее логичным здесь выглядит первый предложенный вариант — «НДС с аванса восстанавливается частично, доход от уступки права требования НДС не облагается». При этом утверждение, что «НДС с аванса восстанавливается частично» основано:

на положении НК РФ: «входной» налог по авансам следует восстановить, если меняются условия договора и весь аванс либо его часть покупатель получает обратно (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);

• на факте: договор меняется;
• на допущении: часть аванса покупатель получает обратно (пусть и в виде дохода от уступки требования).
• В итоге покупатель должен восстановить налог с аванса в сумме, пропорциональной доходу от уступки.
• В свою очередь, утверждение, что «доход от уступки НДС не облагается» основано:

на положении НК РФ: налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ);

на утверждении: особенности исчисления налоговой базы при уступке требования установлены ст. 155 НК РФ;

на факте: особенности определения первоначальным кредитором налоговой базы для нашего случая ст. 155 НК РФ не установлены.

Сказанное приводит к выводу о том, что налог не установлен, поэтому покупатель не исчисляет НДС с суммы доходов от уступки требования по авансу и всю сумму, полученную от нового кредитора, учитывает для целей налогообложения прибыли.

Пример 2. ООО «Бриллен» перечислило аванс по договору поставки солнцезащитных очков ООО «Зоннен» в сумме 118 тыс. руб., в том числе НДС — 18 тыс. руб., который приняло к вычету.

ООО «Бриллен» уступило право требования ООО «КА» за 90 тыс. руб. Расходы по этой сделке оно учитывает по аналогии с продавцом, уступившим требование по оплате отгруженных товаров (работ, услуг).

ООО «Бриллен» в результате уступки права требования получает убыток по сделке в следующем размере.

Убыток = Д — Р = Д — (SUM — (SUM — SUM )) = С С С ДУ АВ НДСвыч. НДСвосст.= Д — (SUM — (SUM — SUM x Д / SUM )) = 90 — (118 — ДУ АВ НДСвыч. НДСвыч. ДУ АВ- (18 — 18 x 90 / 118)) ~= 23,73 (тыс. руб.), где Убыток — убыток по сделке, руб.; С Д — доход по сделке, руб.; С Р — расход по сделке, руб.; С Д — доход от уступки права требования, руб.; ДУ SUM — сумма аванса, руб.; АВ SUM — сумма НДС, принятого к вычету, руб.; НДСвыч. SUM — сумма НДС к восстановлению, руб.

НДСвосст.

Далее в зависимости от срока, когда покупатель уступил требование по авансу, выбираем порядок учета убытка у покупателя (см. пример 1).

Другой вариант — «НДС с аванса не восстанавливается, доход от уступки права требования НДС не облагается» — выглядит довольно привлекательно для покупателя, поскольку в расходы покупатель должен включить сумму аванса за минусом всего НДС, принятого к вычету.

При этом варианте рассуждают таким же образом, что и в предыдущем варианте, только отказавшись от допущения, что часть аванса покупатель получает обратно, и согласившись с тем, что денежные средства покупателю приходят в рамках другой сделки.

Чересчур выгодное положение у налогоплательщика при данном варианте непременно привлечет внимание налоговых органов, что вводит его в разряд рискованных.

Последний упомянутый вариант — «НДС с аванса восстанавливается, доход от уступки права требования НДС облагается» — напротив, наименее выгоден покупателю, поскольку в этом случае он должен будет полностью заплатить начисленный и восстановленный НДС.

Здесь применяются следующие рассуждения — при передаче права требования на товары налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 153 НК РФ, т.е.

при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав (п. 2 ст. 153 НК РФ). Поэтому при передаче права требования НДС исчисляется со всей стоимости передаваемых прав.

Поскольку товары, оплаченные покупателем в порядке предварительной оплаты, приниматься к учету не будут, сумму НДС, принятого к вычету при перечислении предварительной оплаты, следует полностью восстановить для уплаты в бюджет.

Очевидно, что из-за отсутствия четких законодательных норм при выборе оптимального варианта заметную роль начинает играть субъективный фактор — «выгодно покупателю — риск непринятия позиции налоговиками и, наоборот, желанен налоговыми органами — чрезмерные финансовые потери у покупателя».

Поэтому в таких условиях стоит закрепить вариант налогового учета и исчисления НДС по сделке в учетной политике для целей налогообложения как наиболее приемлемый, можно закрепить первый рассмотренный вариант — «НДС с аванса восстанавливается частично, доход от уступки права требования НДС не облагается».

1. А.Кочергин
2. Специалист
3. Отдела инвестиционного аудита
4. ООО «Бейкер Тилли Русаудит»