О курсе: Выпускников: 1244 Объем: 12 академических часов Срок доступа: 25 дней Возможность продлить доступ: Да Нужен ли вам этот курс по быстрому освоению бухучета и налогов? Пройти тест Отзывов: 10. Читать Изучите подробную программу курса с описанием тем и практических заданий! Получить без регистрации

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу — НДС.

Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.

Кстати, наш учебный центр РУНО посвятил этому уникальный практический курс, по окончании которого начинающий бухгалтер может разобраться в любых сложных и запутанных проводках по НДС, с легкостью заполняет декларацию по НДС. Узнайте о курсе «

Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач». А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг). Покупаем.

Покупаем товар у поставщика по стоимости №1 – 50 000 руб. Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб. Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.

Продаем товар по стоимости №2 – 55 000 руб. Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб. Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.

НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

Для правильного расчета НДС необходимо: → четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), → по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), → по учету НДС (счета учета 19, 68.02), → уметь анализировать ОСВ и находить в ней ошибки

Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет… Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров”.

Кто уплачивает НДС

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения. Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы: — налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны; — налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах: 1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1. Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент отгрузки

15 марта — отгрузка товара

1. Дт 62.1 Кт 90.1 – 240 000 р.

— отгружен товар 2. Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. — выставлен счет-фактура Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.01, 68.02, 90 18 апреля

3. Дт 51 Кт 62.1 – 236 000 р.

— оплачен товар. Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.01, 51

Пример 2. Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент оплаты (аванс)

15 марта

1. Дт 51 Кт 62.2 – 240 000 р.

— получен аванс от покупателя При получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

2. Дт 76.АВ Кт 68.02 – 40 000 р. — выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.02, 51 18 апреля

3. Дт 62.1 Кт 90.1 – 240 000 р

. — отгружен товар 4. Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС 5. Дт 68.02 Кт 76.АВ – 40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса. Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.02, 51 Нельзя допускать ошибок в проводках по учету НДС с авансов и зачету НДС с авансов. Эти ошибки приводят к неверному заполнению декларации, искажению данных и камеральным проверкам.

Мой профессиональный совет! Чтобы не делать в учете НДС ошибок вначале отработайте практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации. На нашем курсе «Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач» вы доведете до “автоматизма” сложнейшие операции по НДС. На курсе более 80 задач, в том числе по заполнению налоговой декларации. По завершению дистанционного видеокурса вы сможете: По окончании: удостоверение о повышении квалификации! Попробовать бесплатно видеокурс по НДС (получите пробный доступ) — без труда анализировать операции по НДС с авансов и зачету авансов — “читать” ОСВ, находить в ней ошибки и знать, как их исправлять — заполнять декларацию по НДС так, чтобы избежать камеральных проверок

Налоговые ставки

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС. 20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения. 10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%. 0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб. Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%. 120 000*20:120=20 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база

=

Стоимость реализованных товаров (работ, услуг)

+

Авансы полученные

Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ. Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

НДС = Налоговая база  х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Эти и более сложные ситуации по учету НДС я рекомендую изучить на курсе: Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики.

Налоговые вычеты по НДС

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие – налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

1. НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1 где
2. НДС №2

— налог, начисленный на стоимость товара при продаже.

НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Посмотрите, как определить сумму НДС, уплачиваемую в бюджет на счете 68.

02 на этом фрагменте из нашего курса Налоговый практикум, заодно убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия. Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс.

Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС. Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность.

Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС.

А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы. Книга покупок В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне.

«Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Книга покупок скачать бланк

Книга продаж скачать бланк Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС. Проводки

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

• Оборот по Дебету 68.02
• Дт 68.02 Кт 19
• Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
• Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
• Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику
• Обороты по Кредиту 68.02

Принят НДС к вычету

Дт 90.3 Кт 68.02

Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Посмотрите весь подробный алгоритм расчета НДС с проводками и анализом оборотно-сальдовой ведомости на примере урока из курса “Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум” Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

О курсе: Выпускников: 1244 Объем: 12 академических часов Срок доступа: 25 дней Возможность продлить доступ: Да Нужен ли вам этот курс по быстрому освоению бухучета и налогов? Пройти тест Отзывов: 10. Читать Изучите подробную программу курса с описанием тем и практических заданий! Получить без регистрации

КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!

Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности дистанционно

Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно

Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам дистанционно

Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна — эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета; — практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант; — член «Палаты налоговых консультантов»;

— преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению.

Определение налоговой базы по НДС ???? Как определить налоговую базу по НДС? — Контур.Бухгалтерия

Налоговая база по НДС — это сумма, на которую начисляется налог на добавленную стоимость. 

Налоговый кодекс устанавливает несколько ставок по НДС: 0, 10 и 20 %. Если в вашей компании есть операции по разным ставкам, для каждой из них нужно рассчитать свою базу.

Рассмотрим самые распространенные ситуации и порядок определения налоговой базы для них.

Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг

При реализации товаров, работ или услуг база по НДС — это выручка, то есть стоимость по договору с учетом акцизов (если они есть) и без НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Эти же правила действуют для безвозмездных и бартерных операций.

Принято считать, что в договоре установлены цены, которые соответствуют рыночным. Иногда налоговая проверяет сделки и доначисляет налоги, если находит нарушения в ценах.

Если вы продаете автомобили, мотоциклы, электронную и бытовую технику из перечня, которые приобрели у гражданина РФ без статуса ИП, то налоговую базу рассчитывайте как разницу между ценой продажи с НДС и ценой покупки у физлица.

Пример. В январе 2022 года ООО «Лобстер» отгрузило покупателю партию готовой продукции, облагаемой НДС по ставке 20 %. Себестоимость партии 50 000 рублей. Цена по договору и налоговая база по НДС — 100 000 рублей (НДС не включен). Сумма НДС — 20 000 рублей.

В бухучете нужно отразить реализацию так:

Проводка	Сумма	Суть операции
Дт 62 Кт 90-1	120 000	Выручка от реализации
Дт 90-3 Кт 68	20 000	Начислен НДС с выручки
Дт 90-2 Кт 43	80 000	Списана себестоимость реализованной готовой продукции

Момент определения налоговой базы, он же дата начисления НДС — дата отгрузки, выполнения работы, оказания услуги и/или день оплаты. Зависит от того, что произошло раньше. Если вы получали предоплату, то базу надо определять дважды: на дату предоплаты и на дату отгрузки.

Как определить дату отгрузки

• в стандартном случае — дата первой товарной, товарно-транспортной накладной или иного первичного документа, составленного на имя покупателя или перевозчика;
• отгрузка частями — дата накладной, составленной при отгрузке последней части;
• товар не отгружается — дата перехода права собственности;
• продажа недвижимости — день передачи покупателю по акту и пр.

Как определить дату оказания услуги

• в стандартном случае — дата, в которую вы подписали акт об оказанных услугах;
• длящиеся услуги (аренда, абонентское обслуживание) — последний день квартала, в котором оказывали услуги.

Как определить дату выполнения работы

• в стандартном случае — дата, в которую заказчик подписал акт о приемке работ.

Получение аванса

Включите в базу всю сумму предоплаты с учетом НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Определять базу с аванса не нужно, если товар (работа, услуга):

• не облагаются НДС;
• облагаются НДС по ставке 0%;
• имеют производственный цикл больше 6 месяцев (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Если вы не знаете, какое количество товаров, отгруженных в счет аванса, будет облагаться НДС, начислите налог со всей полученной суммы.

Момент определения — день предоплаты и день отгрузки. НДС, который начислен с аванса, можно принять к вычету (ст. 171, 172 НК РФ).

Продажа имущества, учтенного с «входным» НДС

Если вы купили оборудование, чтобы использовать его в операциях, не облагаемых НДС, но потом решили продать, то вы не принимали НДС к вычету и учли имущество по стоимости с «входным» НДС. 

В этом и аналогичных случаях базу определяйте по формуле (п. 3 ст. 154 НК РФ):

НБ = Цена реализации с НДС и акцизами – Стоимость покупки имущества или остаточная стоимость по балансу (с НДС)

Момент определения — день получения предоплаты и день отгрузки.

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Налоговую базу надо определять, только если расходы на товары (работы, услуги) нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 159 НК РФ). Например, по товарам для корпоратива.

База зависит от того, продавали ли вы в предыдущем квартале идентичные или однородные товары (работы, услуги):

• если да — налоговая база равна цене продажи в прошлом квартале с учетом акцизов и без НДС;
• если нет — налоговая база равна рыночной цене с акцизами и без НДС.

Момент определения базы — день передачи для собственных нужд.

Строительно-монтажные работы для собственного потребления

Включайте в базу все расходы, возникшие при выполнении строительно-монтажных работ (п. 2 ст. 159 НК РФ). Если работы частично выполняли подрядчики, уплаченные им суммы исключите из базы.

Момент определения — последнее число каждого квартала, пока идут работы.

Реализация по сниженным ценам за счет госрегулирования

Включайте в базу сниженную или льготную цену, то есть ту сумму, которую вам фактически заплатил покупатель (п. 2 ст. 154 НК РФ). Субсидии на покрытие разницы при расчете базы учитывать не нужно

Момент определения — день получения предоплаты и день отгрузки товаров.

Передача имущественных прав

Включайте в налоговую базу все доходы, полученные от передачи имущественных прав (п. 2 ст. 153 НК РФ). Исключения перечислены в ст. 155 НК РФ. Например, передача прав на жилые дома, гаражи, машиноместа и пр.

• Налоговую базу надо определять по формуле:
• НБ = Цена продажи имущественного права с НДС — Расходы на покупку права
• Момент определения — день уступки права по договору или день госрегистрации (если договор должен ее пройти).

Транспортные перевозки

Включайте в базу стоимость перевозок без НДС (п. 1 ст. 157 НК РФ). Операции, которые освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ, в базу не включайте.

Напоминаем, что перевозки могут облагаться НДС по разным ставкам. В таком случае определяйте базу по каждой ставке отдельно.

Момент определения для ставок 20% и 10% — день получения предоплаты и день оказания услуги. Если в отношении услуги установлена ставка 0%, определяйте её на последнее число квартала, в котором собрали документы для подтверждения этой ставки.

Оказание услуг посредника

Посредники включают в базу только свое вознаграждение и прочие доходы, полученные за исполнение договора о посредничестве (п. 1 ст. 156 НК РФ). Деньги или товары, которые вы получили от заказчика или передали ему, в базу не включайте.

Посредник не включает в базу свое вознаграждение, если участвует в следующих сделках (п. 2 ст. 156 НК РФ):

• сдает в аренду помещения аккредитованным в РФ иностранным компаниям и гражданам;
• продает медицинские товары из перечня Правительства РФ;
• оказывает ритуальные услуги;
• продает товары народных художественных промыслов.

Момент определения — день получения предоплаты и день оказания услуги. День оказания услуги определяется договором. Как правило, это дата утверждения заказчиком отчета посредника.

Переработка давальческого сырья

Включайте в базу только стоимость переработки с акцизами и без НДС (п. 5 ст. 154 НК РФ). Стоимость материалов и сырья, которые передал заказчик, в базе не учитывайте.

Момент определения — день получения предоплаты и день передачи результатов работы заказчику.

Импорт

Налоговая база при импорте в РФ (кроме импорта из ЕАЭС) равна сумме таможенной стоимости, пошлин и акцизов (п. 1 ст. 160 НК РФ).

Определите налоговую базу по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки. Если внутри группы есть подакцизные товары, разбейте группы на подакцизные и неподакцизные (п. 3 ст. 160 НК РФ).

База для НДС при импорте из ЕАЭС равна цене товаров по договору с учетом акцизов. Определяйте ее на дату принятия товаров к учету.

Если по договору все расчеты идут в валюте, то пересчитайте выручку в рубли, чтобы определить базу по НДС. Проведите пересчет по курсу ЦБ РФ, действующему на момент определения базы (п. 3 ст. 153 НК РФ). 

Ведите учет операций, облагаемых НДС, в Контур.Бухгалтерии. Добавляйте в сервис документы, ведите учет и определяйте налоговую базу. Сервис автоматически заполнит декларацию по НДС на основании сформированных проводок. Все новые пользователи могут бесплатно пользоваться Бухгалтерией в течение 14 дней.

НДС: кто и как платит, как посчитать, как получить вычет

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

Анастасия Волошенко

редактор Тинькофф-бизнеса

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания или предприниматель на общей системе налогообложения, ОСН, или едином сельскохозяйственном налоге, ЕСХН, реализует товары, работы, услуги и имущественные права или получает предоплату за них.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания на общем режиме продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одна компания безвозмездно передает другой промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ  из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания или ИП передает эти деньги налоговой.

Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС.

Но если товар не продали, а подарили по акции, бизнесу все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.

Компании или ИП на ЕСХН работают с особыми условиями. Они могут получить освобождение от НДС, если выручка за предыдущий год не превысила 60 млн рублей.

• Вновь зарегистрированные организации и ИП из сферы общепита эти условия не соблюдают — они могут не платить НДС с квартала регистрации без каких-либо ограничений.
• С 2024 года появится еще одно условие для освобождения — среднемесячный размер выплат сотрудникам за предыдущий год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ, где находится организация или ИП.
• Эта льгота не распространяется на продажу продукции общепита:

1. Отделами кулинарии в розничной торговле. Например, в магазине.
2. Организациями и ИП, которые снабжают другие организации. В частности это: фабрики-кухни, специализированные цехи по производству полуфабрикатов, кулинарных изделий и блюд, школьные кулинарные фабрики, комбинаты школьного питания, предприятия детского питания, бортового питания, питания пассажиров железнодорожного транспорта.

Чтобы воспользоваться льготой, никаких документов заранее в ИФНС подавать не надо. Организация или ИП заявляет ее в декларации по НДС.

Если компания или ИП хочет отказаться от льготы, надо подать в ИФНС заявление не позднее первого числа квартала, начиная с которого не будут пользоваться льготой. Такой отказ будет действовать минимум год.

В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, в которых разберется только бухгалтер.

НДС, который нужно уплатить в бюджет, считают по такой формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.

Входящий НДС — налог, на который вам выставили счета-фактуры поставщики.

Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование, работы, услуги или имущественные права, нужные вам для работы. Ее можно вычесть из исходящего НДС.

Для налоговой не имеет значения, оплатили вы счета от поставщиков или нет, поэтому к вычету можно предъявить всю сумму НДС по выставленным счетам.

Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях бизнес должен вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и остались товары на складе, по которым ранее применили вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Например, ООО покупает одежду для взрослых у поставщика на ОСН, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для одежды — 20%.

ООО закупило партию за 300 000 Р + 60 000 Р НДС, а продало за 500 000 Р + 100 000 Р НДС.

Исходящий НДС — 100 000 Р. ООО покупало товар у поставщика на ОСН, поэтому входящий НДС — 60 000 Р.

ООО может вычесть входящий НДС из исходящего налога: 100 000 Р − 60 000 Р = 40 000 Р. В итоге в налоговую надо заплатить 40 000 Р.

Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:

• 0% — при экспорте, по услугам гостиниц и в других случаях из п. 1 ст. 164 НК РФ;
• 10% — при продаже большинства продовольственных товаров, товаров для детей, газет, журналов и книг, некоторых медицинских товаров;
• 20% — для остальных товаров, работ, услуг или имущественных прав;
• 10/110 — с авансов под продажу товаров, облагаемых по ставке 10%;
• 20/120 — с авансов под продажи, облагаемые по ставке 20%, а также при перепродаже автомобилей или бытовой техники, купленной у людей без статуса ИП.

Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он должен заплатить предыдущему.

Проблема возникает, когда в этой цепочке появляется бизнес, который НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компании, которая купила у такого ИП, нечего принять к вычету.

Рассмотрим предыдущий пример, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.

Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Оно продает товар за 500 000 Р + 100 000 Р НДС. Исходящий НДС — 100 000 Р.

ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется заплатить все 100 000 Р.

Обычно компаниям или ИП на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с бизнесом без НДС.

Ставка 0% применяется при экспорте, оказании услуг российскими гостиницами и в других случаях из п. 1 ст. 164 НК РФ. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и освобождением от уплаты НДС есть большая разница.

Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа состоялась.

Налоговый вычет

Можно получить возмещение

Документы

Надо подать декларацию и подтверждающие документы

Операции, не облагаемые НДС по ст. 149 НК РФ

Налоговый вычет

Нет возмещения

Документы

Нужно сдать декларацию

Чтобы заплатить НДС, надо заполнить и сдать декларацию в налоговую. Сроки сдачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за первый квартал 2023 года надо сдать декларацию до 25 апреля.

Всю сумму налога одновременно со сдачей декларации платить не надо. По закону НДС делят на три равные части и платят до 28 числа каждого месяца следующего квартала.

Когда бизнес 25 апреля подает декларацию за первый квартал, до 28 апреля он платит только треть от суммы налога. Остаток выплачивает равными частями до 28 числа следующих двух месяцев.

До какого числа надо внести деньги

30 января 2023 (28 января — суббота)

Когда надо сделать платеж

28 апреля 2023

29 мая 2023 (28 мая — воскресенье)

Когда надо сделать платеж

28 июля 2023

Когда надо сделать платеж

30 октября 2023 (28 октября — суббота)

29 января 2024 (28 января — воскресенье)

Сумму налога к уплате округляют до полных рублей. Первые два транша — в меньшую сторону, последний — в большую. По желанию можно внести НДС досрочно — сразу всю сумму или треть в первом месяце, а весь остаток во втором.

Налоговый вычет — это право бизнеса уменьшать сумму налога к уплате на НДС, который ей предъявили поставщики.

Проблема в том, что некоторые компании или ИП заключают сделки только на бумаге, чтобы заплатить меньше, и обманывают налоговую. Это незаконно. Чтобы выявлять такой бизнес, налоговая следит за сделками, по которым оформляют вычет.

Как именно налоговая следит за сделками — тема для отдельной статьи. Здесь только дадим рекомендации, как оформить вычет, чтобы налоговая была довольна.

Условия получения вычета по НДС. Вы можете включить в декларацию вычет НДС в следующих случаях:

1. НДС предъявили поставщики товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе в составе авансов.
2. Вы уплатили НДС таможне или в налоговой инспекции при ввозе товара из-за границы.

Чтобы получить вычет, надо подтвердить документами следующие условия:

1. Сделка состоялась.
2. Покупки нужны для операций, облагаемых НДС.
3. Покупку приняли к учету.

Не надо отправлять документы сразу — только по требованию налоговой.

Документы для вычета НДС. Чтобы подтвердить вычет, нужны:

1. Счета-фактуры от поставщиков.
2. Первичные документы от поставщиков, которые подтверждают, что сделка состоялась. Это товарные накладные, акты выполненных работ и т. д.
3. Документы, подтверждающие, что покупка принята к учету. Обычно это делают по документам от поставщиков.

Счета-фактуры поставщиков надо зарегистрировать в книге покупок, а счета-фактуры, которые выставляли сами, — в книге продаж.

Для вычета по экспортированным товарам предусмотрен особый порядок оформления документов. Лучше обратиться к профессионалу, например таможенному брокеру.

Как получить вычет по НДС. Нужно заполнить декларацию в электронном виде. В ней указывают входящий и исходящий НДС и сумму налога к уплате.

Так выглядит первая страница налоговой декларации. Всего в документе 11 страниц

Налоговая проверяет декларации в рамках камеральной проверки. Она проходит без участия компании или ИП.

Во время проверки возможны несколько ситуаций.

Если по сделкам все чисто, налоговая просто принимает декларацию и уплаченный НДС. Бизнесу ничего дополнительно делать не нужно.

Если бизнес или контрагент вызвал у налоговой подозрение, налоговая проверяет всю цепочку партнеров. Просит прислать подтверждающие документы, пояснения или прийти в налоговую лично, чтобы доказать чистоту сделок.

Если бизнес не смог объяснить и подтвердить сделку, налоговая приходит с выездной проверкой. Если в процессе проверки инспектор выявит нарушения, то налоговая взыщет НДС, пени и, возможно, штраф — минимум 20% от неуплаченной суммы налога.

Чем больше вычет, тем большие подозрения он вызывает у налоговой. Но это не значит, что инспекторы сразу придут с проверкой. Она грозит, только если налоговая заподозрит сомнительную сделку.

Налоговая не объявляет точных критериев, когда считает сделку подозрительной. Но вот несколько правил, которые помогут себя обезопасить.

Не пользоваться услугами компаний или ИП, которые предлагают заключить фиктивные сделки. Некоторые компании предлагают заключить сделку на бумаге, как будто поставляли товар или оказывали услугу. По ней можно принять НДС к вычету. Но это незаконно. И если налоговая обнаружит такую сделку, будут проблемы.

Сохраните документы, которые могут подтвердить проверку контрагента. Сделайте скрины с сайтов, на которых видно дату и время. Если придется доказывать свою правоту через суд, вам надо будет показать, что вы проверяли контрагента перед сделкой и не нашли ничего подозрительного.

Бывают случаи, когда компании и ИП выигрывают суд, доказав, что проявили должную осмотрительность.

Проверка контрагента по картотеке арбитражных дел, чтобы выяснить, в каких судебных разбирательствах он участвует

Если бизнес не заплатил НДС вовремя, начислят пени. А если неправильно рассчитал налог в меньшую сторону, будут пени и штраф. Если затянуть с оплатой или вовсе отказаться платить, налоговая взыщет деньги с расчетного счета в принудительном порядке.

Пени и штраф начисляются на сумму недоимки. Если компания уплатила часть налога, процент рассчитают только на остаток.

Пени начисляются за каждый день просрочки по 1/300 ключевой ставки ЦБ. В феврале 2023 года ставка — 7,5%, а значит, пени — 0,025% от суммы неуплаты в день.

Штраф грозит, если компания или ИП неправильно посчитали НДС и это обнаружил инспектор во время проверки. Если бизнес посчитал в декларации правильно, но не заплатил вовремя, штрафа не будет, только пени.

Размер штрафа зависит от того, специально ли бизнес занизил НДС или ошибся в расчетах. Если это случайная ошибка, штраф — 20% от суммы недоимки. Если налоговая докажет, что компания или предприниматель занизили налог умышленно, штраф увеличится до 40%.

Блокировка счета. Если бизнес не платит вовремя, налоговая выставляет требование, в котором указан точный срок, до которого надо успеть погасить долг.

Если не исполнить требование, налоговая выставляет инкассовое поручение — присылает в банк требование списать сумму долга и блокирует расчетный счет, пока на нем не будет достаточно денег.

Если не погасить инкассовое, налоговая передает долг судебным приставам. Они найдут способ забрать деньги: продадут недвижимость, оборудование, машины и другое ценное имущество.

Если забирать нечего, компанию или предпринимателя признают банкротом. До таких крайностей лучше не доводить.