Договоры

НДФЛ с аванса по договору подряда — Совет Юриста

Страховые взносы в 2023  г. перечисляют в Социальный Фонд России и налоговую. Платить страховые взносы обязаны все работодатели за каждого работника. Но если человек работает по гражданско-правовому договору, взносы начисляют в особом порядке.

НДФЛ с аванса по договору подряда - Совет Юриста

Компания вправе заключать с физическими лицами не только трудовые отношения, но и гражданско-правовые. Здесь в помощь организациям и ИП законодательство разрешает оформлять договор ГПХ — это привлечение физических лиц для выполнения различного рода работ или услуг.

При такой системе отношений организация выступает в роли заказчика, а физлицо — в роли исполнителя.

При оформлении договора ГПХ (расшифровка — гражданско-правового характера) стороны не вступают в трудовые отношения и нормам Трудового кодекса РФ не подчиняются, их регулирует Гражданский кодекс РФ.

Когда заключают гражданско-правовой договор

В Гражданском кодексе разъясняется, что такое договор ГПХ, — соглашение о выполнении работ или оказании услуг. Гражданско-правовой договор заключают между заказчиком и исполнителем: заказчиками выступают организации и предприниматели, исполнителями — физлица и ИП.

К гражданско-правовым, в частности, относятся контракты:

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги.

Деньги выплачивают по этапам или за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг.

Наличие статуса ИП для исполнителя не обязательно, но имеет ключевое значение для заказчика.

Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям.

В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, предприниматель платит налоги самостоятельно.

А вот если исполнитель — обычный гражданин, на заказчике лежит налогообложение и оплата по договору ГПХ: начисление и выплата налогов производится по особым правилам. И если что-то не удержать или недоплатить, наниматель получит крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

На какой срок заключается договор ГПХ

Гражданско-правовой договор компания с физлицом вправе заключить на любой срок — законом минимальный и максимальный не установлен. Обратите внимание, что в договоре обязательно необходимо прописать срок оказания услуг или работ.

Формулировка «договор действует бессрочно» не подходит.

Обычно заказчики указывают так: «Исполнитель обязуется оказать услуги в течение месяца с даты заключения договора» или «Исполнитель выполняет работы в срок с 01 февраля 2023 по 15 марта 2023 г.».

Вот что такое ГПХ при устройстве на работу — отношения организации и подрядчика, на которых не распространяются трудовые отношения.

Возможно ли заключить ГПХ и трудовой договор одновременно

Законодательство не запрещает оформить одновременно несколько видов отношений: трудовых и гражданско-правовых, даже если работник находится в штате компании и оформлен официально.

Например, Пэпэтэшин Петр работает менеджером по продажам в ООО «PPT.ru», а в свободное время занимается фотографией и дизайном. Компании ООО «PPT.

ru» необходимо разработать каталог продукции, и она с Пэпэтэшиным заключает подряд на оформление разворотов каталога.

Он поинтересовался, договор ГПХ — что это такое, в отделе кадров получил ответ: форма гражданско-правовых отношений на оказание разного рода услуг, например, разработку каталога продукции.

Отличия ГПХ от трудового договора: таблица

Работодатели заключают со своими сотрудниками не только трудовые соглашения, но и договоры гражданско-правового характера, законом это не запрещено. Но есть существенная разница в законодательном регулировании, правах и обязанностях сторон по этим двум соглашениям. Показали основные различия в таблице:

Параметры сравнения
Трудовой договор
ГПХ
Чем регулируется ТК РФ ГК РФ
Кто является стороной договора Работодатель, работник Заказчик, подрядчик или исполнитель
Какой предмет у соглашения Выполнение трудовых функций и обязанностей работником Выполняются работы, услуги по заказу, предметом является результат работ, услуг
Как оформляют В письменном виде, в двух экземплярах. Но нужны приказ о приеме на работу, запись в бумажной или электронной трудовой, личная карточка В письменном виде, в двух экземплярах
Какой режим работы Устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка и локальными актами. Этот порядок необходимо соблюдать Подрядчик сам определяет, когда и сколько ему работать. Главное — сдать заказ в срок, прописанный в ГПД
Какие условия труда Работу полностью обеспечивает работодатель: оборудует рабочее место, предоставляет материалы Обычно подрядчик выполняет работу с использованием своих материалов, но стороны вправе договориться о применении ресурсов заказчика
Как оплачивают работу С работником рассчитываются ежемесячно и платят дважды в месяц: зарплату и аванс. Зарплату устанавливают на уровне не ниже МРОТ С подрядчиком рассчитываются после сдачи-приемки результата работ. Стороны вправе договориться об авансировании
Как платят налоги и взносы Работодатель платит все налоги и страховые взносы — НДФЛ, ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ С 1 января 2023 г. на выплаты начисляются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, аналогично трудовым (ст. 420 НК РФ). Разница во взносах на травматизм. Они начисляются, только если предусмотрены условиями договора. НДФЛ сумма вознаграждения облагается в полном размере. Подрядчик-ИП оплачивает налоги сам за себя
Есть ли трудовые гарантии Работнику положены все трудовые и социальные гарантии С 2023 г. взносы на ВНиМ по ГПД обязательны к уплате, но право на больничные и иные пособия всем физлицам предоставят только с 2024 г. Те, кто в 2022 г. работал по ГПД или трудовому договору и за них уплачено не менее размера стоимости страхового года (4833,72 руб.), вправе рассчитывать на больничные и пособия. Остальные получат соцгарантию в 2024 г. Иных трудовых гарантий нет

Может пригодиться: как составить трудовой договор

В каких случаях договор гпх могут переквалифицировать в трудовой

Переквалифицировать гражданско-правовой договор (подряда, оказания услуг и т. д.) в трудовой возможно в судебном или внесудебном порядке.

https://www.youtube.com/watch?v=lwweSsDCpBQ\u0026pp=ygVX0J3QlNCk0Jsg0YEg0LDQstCw0L3RgdCwINC_0L4g0LTQvtCz0L7QstC-0YDRgyDQv9C-0LTRgNGP0LTQsCAtINCh0L7QstC10YIg0K7RgNC40YHRgtCw

Внесудебный порядок: работник вправе обратиться к работодателю с письменным заявлением о том, что считает отношения трудовыми (если основания присутствуют). Например, он подчиняется трудовому распорядку, в штатном расписании есть аналогичная должность и т. д. Работник вправе подать жалобу в прокуратуру, трудовую инспекцию или иной контролирующий орган.

Судебный порядок: если работодатель принудил оформить ГПД вместо трудового, то физлицо вправе обратиться в суд о признании отношений трудовыми.

В обеих ситуациях у работника должны присутствовать основания для переквалификации.

А ГПХ-договор — это официальное трудоустройство или нет — нет, официальными признаются трудовые отношения. При заключении подряда в трудовой книжке работника не делают записей, но на выплаты по гражданско-правовому договору начисляют страховые взносы, что дает право на пенсию по старости.

Переквалифицировать ГПД в трудовой вправе и проверяющие.

Например, на проверке запрошены штатное расписание и ГПД. В штатке присутствует должность оператора сверлильного центра с ЧПУ, но работодатель заключил с физлицом ГПД на услуги сверловки мебельных деталей.

В акте проверки проверяющие обязательно сделают акцент на этой ситуации, и если организация не согласится с доводами инспекторов, то отстаивать права придется в суде.

Подробнее: когда договор ГПХ может быть признан трудовым

Расторжение ГПХ

Договор автоматически прекратит действие, когда исполнитель окажет услуги или выполнит работы, подпишет акт и получит денежные средства от заказчика.

А как расторгнуть договор в иных ситуациях: оформите соглашение сторон о расторжении на основании ст. 450 ГК РФ. Обратитесь к заказчику с заявлением о прекращении договора. В п. 2 ст.

450 ГК РФ перечислены случаи, при которых договор расторгается по решению суда.

Плюсы и минусы ГПХ и трудового договора для сотрудника и работодателя

Из ГК РФ понятно, что такое договор ГПХ при устройстве на работу, — контракт, который заключают вместо трудового. Иногда работодатели сознательно меняют трудовые соглашения на ГПХ. Это позволяет сэкономить на зарплате, налогах и расходных материалах. А вот для наемного работника ГПД выгоден не всегда.

Плюсы и минусы для работника

У ГПХ много преимуществ:

  • гражданское соглашение легче оформить. Трудовая книжка не нужна. Достаточно лишь паспорта, ИНН и СНИЛС;
  • наниматель практически не вмешивается в процесс работы. Директор организации лишь изредка проверяет этапность выполнения работ;
  • подрядчику не надо подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Он сам устанавливает собственный режим работы;
  • исполнитель вправе работать с несколькими заказчиками. Свободный график позволяет брать много заказов;
  • страховой стаж не прерывается. Поскольку наниматель платит страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, период ГПХ засчитывают в стаж, а с 2023 г. исполнители вправе рассчитывать на больничные и пособия.

НДФЛ с аванса по договору подряда - Совет Юриста

Но есть и существенные минусы. Во-первых, отпуск по ГПХ не оплачивают. Временную нетрудоспособность компенсируют в 2023 г., только если работодатель добровольно перечислял взносы по ВНиМ за работника или у него есть стаж работы в 2022 г.. У физлица на ГПХ нет периода отпускных.

Читайте также:  Кассовый чек на аванс от физлица - Совет Юриста

Во-вторых, запись о работе не вносят в трудовую книжку. А отсутствие постоянной работы иногда вызывает проблемы с кредитованием. Заказчик вправе в любой момент расторгнуть соглашение ГПХ, а это — дополнительный риск для подрядчика. Кроме того, у подрядчика по ГПХ нет компенсационных и стимулирующих выплат, его не премируют и не платят бонусы за хорошую работу.

Плюсы и минусы для работодателя

Основное преимущество — экономия. Работодатель экономит:

  • на страховых взносах — наниматель платит только НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, а вот взносы в СФР на травматизм перечислять не надо, если об этом нет прямого указания в ГПД;
  • на обязательных выплатах — отпускные сотрудникам по ГПХ не положены;
  • организации рабочего места — обычно подрядчики работают удаленно и самостоятельно приобретают расходные материалы и оборудование.

В отличие от трудового, работодатель сможет отказать в заключении или продлении соглашения ГПХ. И причину отказа объяснять необязательно. Кроме того, ГПД легко расторгнуть.

https://www.youtube.com/watch?v=lwweSsDCpBQ\u0026pp=YAHIAQE%3D

Заключать такое соглашение допускается даже для должности, которой нет в штатном расписании. И еще один плюс: к работе разрешено привлекать неограниченное количество исполнителей по ГПХ.

Но есть и недостатки ГПД для работодателя. Наемного сотрудника по ГПХ сложно контролировать, поскольку условия соглашения этого не предусматривают. Всегда есть риск, что подрядчик не вовремя, некачественно выполнит или не выполнит работу.

Полезно знать: как могут подать в суд на работодателя по факту установления трудовых отношений по договору ГПХ

Договор ГПХ: налоги и взносы

Налоги по договору ГПХ: кто и что платит (+ видео)

Бизнесу

/ 5 июля 2022 08:00

Текст изменился / 7 февраля 2023

Договоры гражданско-правового характера становятся популярны как среди работодателя, так и среди работников. Но главный вопрос в таких отношениях, кто и какие выплаты делает в фонды

С вознаграждения по договору ГПХ надо заплатить НДФЛ. Но чья это обязанность?

Популярность договоров ГПХ среди работодателей объясняется возможностью экономить на страховых взносах и привлекать специалистов на конкретные проекты. Такая форма сотрудничества позволяет не платить за работника в штате в период, когда компании такие услуги или работы не нужны.

Сами же специалисты, особенно молодые, не горят желанием сидеть в офисе по 8 часов. Они готовы работать над различными проектами в свободном графике.

Получается, такая форма сотрудничества выгодна обеим сторонам. Важно, правильно заключать соглашение и не нарушать обязанности перед государством по уплате налогов и взносов.

Некогда читать? Посмотрите краткий обзор статьи о договорах ГПХ: что это за договор, чем отличается от трудового, почему стал популярным и заработаешь ли так пенсию.

Договор ГПХ регулируется Гражданским кодексом, а не Трудовым. Это принципиальное отличие данного соглашения от трудового. Работодатель совершенно законно может нанимать специалистов по ГПХ, но важно не подменять этими отношениями трудовые. Такая подмена наказывается.

По таким договорам одно лицо нанимает другое для выполнения определенной работы или заказа. Так же нанимают специалистов для получения конкретной услуги. Это может быть договор подряда, возмездного оказания услуги, хранения, авторского заказа, перевозки и т. д.

Кроме того, ГК РФ разрешает заключать договора смешанного характера, в которых есть элементы разных договоров.

Например, заказчик нанял разработчика для создания уникальной платформы, на которой будет написан новый проект. Такой контракт, по сути, является миксом договоров подряда и отчуждения прав на интеллектуальную собственность.

Такие договоры можно заключать между любыми лицами: юрлицами, ИП, самозанятыми и физлицами. Статус заказчика и исполнителя влияет на то, кто платит налоги и взносы.

Часто, заключая соглашения и контракты, возникает необходимость проверить контрагента. Проще и быстрее всего это сделать через банковские сервисы.

Хотите проверить контрагента на благонадежность, но не знаете, как это сделать? Клиенты Совкомбанка не задаются этим вопросом, а пользуются специальным сервисом «Проверка контрагентов» в интернет-банке. Проверяйте своих партнеров и будьте спокойны за свой бизнес.

Договоры ГПХ тщательно проверяются налоговыми инспекторами

Главный риск гражданско-правового договора — пристальное внимание со стороны налоговой инспекции.

Такая форма сотрудничества позволяет работодателям экономить на страховых взносах. Именно поэтому налоговики пристально анализируют такие отношения и выявляют случаи, когда данная форма сотрудничества противоречит закону. Это бывает, когда ГПХ подписывают вместо трудового контракта.

Чтобы налоговая не могла вас обвинить в этом нарушении, надо:

  • заключать соглашения обоснованно, а не с целью оптимизации расходов;
  • составлять документы грамотно.

Надо знать отличие одного договора от другого. Для удобства мы собрали главные отличия в одной таблице.

Критерии ГПХ Трудовой договор
Участники Заказчик и исполнитель или подрядчик Работодатель и работник
Оформление Договор и акт приема-передачи Трудовая книжка
Деньги Согласно договору Согласно окладу
Премии Нет Есть
Периодичность выплат Обычно после выполнения работы Каждые 2 недели
Срок отношений Прописан в документе Обычно бессрочно
Место, время и условия работы На усмотрение Согласно правилам
Трудовые гарантии Нет Согласно ТК РФ
Штрафы Встречаются Нет
Налоги НДФЛ НДФЛ
Взносы ПФР, ФОМС ПФР, ФСС, ФОМС
Обязанности Важен результат Должностные обязанности
Контроль На этапе приемки Постоянный
Результат работы Указан в договоре Не прописан
График работы По желанию Правила трудового распорядка
Трудовая дисциплина Не обязательно Обязательно
Рабочее место Не предоставляется Предоставляется
Оплачиваемые отпуск, больничный Нет Есть
Стандартные налоговые вычеты Есть Есть

Зная расхождения, легче правильно составить договор ГПХ. Не стоит использовать слова «работодатель» и работник», писать про работу согласно должности, обязанность соблюдать трудовой распорядок и т. д. Формулировки должны соответствовать гражданско-правовым отношениям.

Например, в договоре прописано, что исполнитель пишет тексты для соцсетей. По сути, тут указана трудовая функция, и это формулировка трудового соглашения. В ГПХ должно быть указано конкретное количество текстов  три текста в неделю или пятнадцать в месяц.

Штрафы за подмену

Подмена трудового договора договором ГПХ грозит компании штрафом до 100 000 рублей

Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми выявляет налоговая инспекция, так как она заинтересована в правильности и полноте уплаты страховых взносов. Также нарушение могут выявить сотрудники пенсионного или страхового фондов и трудовые инспекторы.

Если отношения с заказчиком будут переквалифицированы в трудовые, то придется:

  • доплатить обязательные страховые взносы за весь период сотрудничества;
  • заплатить штраф и пени;
  • сдать уточненный расчет по взносам.

Штраф зависит от статуса заказчика: юридические лица заплатят от 50 000 до 100 000 рублей, ИП от 5000 до 10 000 рублей. Есть отдельный штраф для руководителя от 10 000 до 20 000 рублей.

Часто бизнес экономит вынужденно, так как денег на развитие не хватает. В этом случае рассмотрите вопрос кредитования.

https://www.youtube.com/watch?v=sVD1HsxuTbs\u0026pp=ygVX0J3QlNCk0Jsg0YEg0LDQstCw0L3RgdCwINC_0L4g0LTQvtCz0L7QstC-0YDRgyDQv9C-0LTRgNGP0LTQsCAtINCh0L7QstC10YIg0K7RgNC40YHRgtCw

Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

По договору ГПХ заказчик платит исполнителю денежное вознаграждение. Это доход, с которого надо заплатить налог. 

Ответ на вопрос, кто и какой налог платит, зависит от статуса участников.

Если исполнитель юрлицо, то налоги за себя он платит сам согласно своей системе налогообложения.

То же самое и с исполнителями в статусе ИП или самозанятых. Эти лица также получают вознаграждение полностью и сами за себя платят налоги. ИП платят по ставке своей системы налогообложения. Самозанятые платят 6%, если заказчик юрлицо, и 4%, если физлицо.

Обязанность удерживать и самому переводить налог в бюджет у заказчика появляется в ситуации, когда исполнитель физлицо.  В этом случае с каждого вознаграждения (в том числе и аванса) необходимо удержать НДФЛ. Налог за исполнителя платят и организации, и ИП, который выступает как плательщик страховых взносов и налоговый агент по НДФЛ.

Например, индивидуальный предприниматель Петр Васильевич Сидоров нанял гражданина Олега Васичкина на покраску забора.  После окончания работы Петр Васильевич должен был оплатить 10 000 рублей. Но Олег Васичкин обычное физлицо, поэтому предпринимателю пришлось удержать с выплаты НДФЛ в размере 13%, заплатить работнику 8700 рублей, а 1300 рублей перечислить за него в бюджет.

А вот если и заказчик, и исполнитель являются физическими лицами, то исполнитель сам за себя платит налоги и сдает декларацию.

Если заказчик имеет статус самозанятого, то по закону он не имеет права выступать в качестве работодателя. Следовательно, он не является налоговым агентом и действует как обычное физлицо. То есть обязанность по уплате налога лежит на исполнителе.

Стандартные налоговые вычеты, положенные исполнителю, применяются и в отношении ГПХ пока действует подписанный документ. Предоставляются они по письменному заявлению гражданина и позволяют уменьшить перечисляемый в бюджет налог. Социальные и имущественные вычеты заказчик предоставить не может. Этот вопрос решается в налоговой инспекции.

Читайте также:  Авансовый отчет оплата по карте сотрудника: Учет и правовые аспекты оплаты авансового отчета через карту сотрудника

Кто и какие платит страховые взносы

Пенсионные и медицинские взносы по ГПХ за физлицо платит заказчик

Обязанность платить страховые взносы возникает у заказчика, если исполнитель физлицо. Если же исполнитель имеет статус ООО, ИП или самозанятого, то заказчик платит деньги за заказ. Все полагающиеся социальные взносы исполнители платят за себя сами.

Если заказчик физлицо, то по ГПХ за него платятся пенсионные (22%) и медицинские взносы (5,1%). Социальные страховые взносы не платятся, если это отдельно не предусмотрено в документе.

Если заказчик и исполнитель физлица, то заказчик обязан с вознаграждения заплатить взносы за исполнителя в ПФР и ФОМС. Для этого он должен встать на учет в ФНС в качестве плательщика взносов.

Обратите внимание! Страховые взносы по ГПХ заказчик платит не в фонды, а строго в налоговую инспекцию.

Договор ГПХ расторгнуть проще, чем трудовой.

Во-первых, изначально в документ можно вписать любые правила расторжения отношения.

Во-вторых, ГК РФ разрешает отказаться исполнять договор в одностороннем порядке. Можно даже не объяснять причины такого решения.

Это означает, что заказчик может разорвать отношения с исполнителем в любой момент. Сам специалист тоже может расторгнуть отношения и не выполнить заказ до конца.

Это риски, которые надо учитывать: пропишите в документе на этот случай определенные гарантии для каждой стороны.

В-третьих, всегда можно расторгнуть договоренности по соглашению сторон, подписав соответствующий документ.

Будущая пенсия, если работал по ГПХ

Будущая пенсия волнует немногих, но надо знать, что, работая по договору ГПХ, вы зарабатываете право на страховую пенсию по старости.

Трудовая книжка при такой форме сотрудничества не заводится, но все положенные отчисления в ПФР делают. Следовательно, такая работа засчитывается в страховой стаж, а пенсионные накопления растут так же, как и у работника по трудовому найму. Поэтому с точки зрения будущей пенсии ГПХ не отличается от трудового договора.

Договор ГПХ - юридический документ, а не простая формальность.  Стороны, подписывающие этот документ, берут на себя обязательства, которые надо выполнять. И это не только выполнение работы или оказание услуги согласно прописанным требованиям в срок, но и полная оплата без задержек, а также уплата налогов и взносов.

Для тех, кто ценит свое времяПодпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Как безопасно экономить налоги, заключая с работниками договоры подряда

Не секрет, что компаниям гораздо выгоднее работать по гражданско-правовому договору, чем оформлять отношения с работником через трудовой договор. Но просто так подменить один документ другим не получится, закон это запрещает.

А инспекторы ФНС обязательно тщательно изучат любой обнаруженный ГПД. Далее подробно обсуждаем, как безопасно экономить налоги, заключая с работниками договоры подряда.

Грамотный подход и соблюдение правил оформления помогут отбиться от претензий налоговиков.

Почему оформлять ГПД выгоднее

Экономический эффект для компании достигается благодаря снижению налоговой нагрузки. Для понимания масштабов, нужно обратиться к требованиям законодательства. Требуется сравнить, какие именно выплаты нужно делать в бюджет за штатного сотрудника, и сколько придется отчислять за физлицо, работающее по гражданско-правовому договору.

  1. Пункт 2 статьи 420 и пункт 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ указывают, что подписывая договора подряда с физическими лицами, компания должна перечислить страховые взносы, не считая ФСС.
  2. Пункт 1 статьи 5 и пункт 1 статьи 20.1 ФЗ №125 от 24 июл 1998 года говорят, что взносы на «травматизм» вообще не придется делать, если подобного условия нет в договоре.

Если же речь идет про штатного сотрудника, то взносы в ФСС составят 2,9 % от зарплаты. А по «травматизму» тарифы могут колебаться в разных сферах, в пределах 0,2-8,5 %.

Несложный математический расчет показывает, что оформив ГПД можно сэкономить минимум 3,1 % на налогах. Максимум же вообще переваливает за десятую долю и составляет 11,4 %.

Еще один очень важный момент: по сделкам с самозанятыми удерживать НДФЛ и начислять взносы вообще не нужно. Об этом сказано в пунктах 8 и 11 статьи 2 ФЗ №422 от 27 ноя 2018 года.

Договор с сотрудником, который оформился как ИП, вообще становится интересным. Налоговый кодекс РФ обязывает предпринимателя самостоятельно рассчитывать и перечислять страховые взносы. При этом он может уйти на спецрежимы: платить по «упрощенке» или купить патент.

А оплату по договору с ИП еще можно учесть в расходы, что подтверждается в статьях 254 и 264 Налогового кодекса РФ.

Таблица 1. Замена трудового договора на ГПД: в чем отличия налогообложения

Статус работника / Налоги и взносы Штатный сотрудник Подрядчик -физлицо Подрядчик -самозанятый ИП на упрощенке «доходы»
Налог на доходы 13 % 13 % 6 % 6 %
ПФР 22 % 22 % взносы отсутствуют Платит сам в фиксированном размере
ФФОМС 5,10 % 5,10 % взносы отсутствуют Платит сам в фиксированном размере
ФСС 2,90 % взносы отсутствуют взносы отсутствуют взносы отсутствуют
«Травматизм» от 0,2 до 8,5 % взносы отсутствуют взносы отсутствуют взносы отсутствуют

Какие могут быть риски

Понятно, что просто так перевести всех сотрудников на гражданско-правовые договора не получится. Этому будут активно препятствовать представители налоговой инспекции.

Если во время проверки компании, контроллеры увидят, что физическое лицо или предприниматель долгое время работает с вашей компанией, выполняет одну и ту же работу, то обязательно попытаются переквалифицировать ГПД с гражданами в трудовой договор (статьи 11 и 19.1 Трудового кодекса РФ).

В своей работе они опираются на письмо УФНС по Москве №21–11/123985 от 25 дек 2007 года, в котором перечислены признаки, которые позволяют сотрудникам ФНС при налоговой проверке отделить трудовой договор от ГПД.

Признаки подмены договора от налоговиков

Существуют определенные характеристики, которые указывают на трудовые отношения:

  • работнику присвоена должность, специальность, профессия, а также указана квалификация, которые соответствуют штатному расписанию компании;
  • за гражданином закреплена конкретная трудовая функция;
  • компания оплачивает сам процесс труда по определенным тарифным ставкам, окладам, с учетом доплат, компенсаций и льгот;
  • компания обеспечивает гражданину условия для труда и социалку;
  • гражданин во время работы должен соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

Предъявив подобные доказательства, налоговая инспекция, скорее всего, выиграет дело в суде. Здесь для ознакомления полезно изучить постановление АС Восточно-Сибирского округа №А58-547/2016 от 27 окт 2016 года.

Решение суда в пользу налогоплательщика

  • Однако ФНС не всегда удается выйти победителем из подобного спора.
  • Рассматривая очередное дело по переквалификации ГПД в трудовой договор, Первый ААС объяснил разницу между формами сотрудничества, что отражено в постановлении №А43-12685/2020 от 16 ноя 2020 года.
  • Таблица 2. Разница между трудовым договором и договором подряда
Показатели Трудовой договор Договор подряда
Предмет договора Определенный вид деятельности Определенная работа
Цель Исполнение трудовой функции в заданных рамках Получение результата, который может принять заказчик
Результат Отдельно не выделяется, важен процесс работы Выделяется отдельно, важен итог работы, а не процесс
Субъектность Несамостоятелен Самостоятелен
Контроль Подконтролен работодателю Неподконтролен заказчику
Риск Принимает на себя работодатель Принимает на себя подрядчик

Инспектируя фонд, контроллеры обнаружили, что граждане оказывали компании услуги по ГПД:

  • рассылали рекламные объявления;
  • искали новых арендаторов;
  • показывали помещения на объекте;
  • вели реестр;
  • контролировали территорию и т. д.

Представители налоговой настаивали, что всю работу выполняют обычные сотрудники фирмы, а гражданско-правовые договора использованы для ухода от налогов.

Однако суд не согласился с позицией ФНС. Свое решение мотивировал тем, что в ГПД нет должностей, профессий. Граждане, выполняющие работу, не обязаны и не придерживаются внутреннего распорядка, для них не установлен режим работы.

Оплата производится только за выполненную работу, ее фактический объем. Подрядчики работают так как считают нужным, в удобное время, порядка 2 часов в день. Признаков заключения трудового договора нет.

Гпд с бывшими штатными сотрудниками

Из раздела выше становится ясно, что налоги можно экономить, переведя часть сотрудников на ГПД. Но делать это нужно грамотно, чтобы впоследствии легко отбиться от претензий налоговиков.

Без серьезных последствий можно перевести в ИП сотрудников, которые непосредственно не участвуют в производстве. В эту категорию попадают экономисты, бухгалтеры, программисты, администраторы сайтов, торговые агенты и пр.

Крайне желательно, чтобы у такого ИП был не один заказчик, а несколько. Это докажет суду, что гражданин занимается своим делом, а не просто выведен за штат.

Полезно ознакомиться с постановлениями:

  • АС Северо-Западного округа №Ф07-697/2015 от 16 мар 2015 года;
  • Северо-Кавказского округа №Ф08-5524/2015 от 20 авг 2015 года.

Вопрос с привлечением самозанятых так просто не решается. При разработке законодательной базы были введены некоторые ограничения: им запрещено платить НПД с дохода, полученного от бывших работодателей в течение 2 лет с момента увольнения работника. Это отражено в пункте 2 статьи 6 ФЗ №422 от 27 ноя 2018 года.

Читайте также:  Аванс по договору ГПХ и 2-НДФЛ: Проводки и налоговые аспекты предоплаты

Единственный рабочий вариант, это «поменяться» бывшими штатными сотрудниками с другой, дружественной фирмой.

Аванс по договору подряда с физическим лицом НДФЛ и страховые взносы | Доктор права

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аванс по договору подряда с физическим лицом НДФЛ и страховые взносы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Человек, который совсем недавно открыл свою фирму и решил для выполнения работ пригласить стороннего исполнителя (физическое лицо, подрядчик), задается вопросом: какую реальную сумму мне придется потратить, чтобы рассчитаться с исполнителем и соблюсти нормы законодательства?

Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ

  1. С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ.

    В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.

  2. Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.

  3. При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой.

    Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.

Договор подряда. Пример:

Нам даны следующие условия: Исполнитель по договору подряда должен получить «на руки» сумму вознаграждения 8 400 рублей. Нужно узнать, какую сумму вознаграждения указать в договоре подряда с учетом НДФЛ.

Также рассчитать величину страховых взносов.

Так как мы отталкиваемся от суммы вознаграждения, которую фактически должен получить исполнитель, то рассчитаем сумму вознаграждения для договора (с учетом НДФЛ 13%) следующим образом: 8 400 руб. = 87%,

Сумма вознагр. по договору = 100%.

  1. Сумма вознагр. по договору= 8 400 * 100 / 87 = 9 655(руб.)
  1. НДФЛ, удержанный из вознаграждения = 9 655 * 13% = 1 255(руб.)

(исполнитель получит «на руки» сумму за вычетом НДФЛ = 9 655 – 1 255 = 8 400 руб., что и требовалось).

Далее рассчитаем страховые взносы:

  1. Страховые взносы в ПФ= 9 655 * 22% = 2 124,10(руб.)
  1. Страховые взносы в ФФОМС= 9 655 * 5,1% = 492,41(руб.)
  1. Общая сумма расходов, которую изначально хотел знать наш будущий руководитель =

9 655 + 2 124 + 492 = 12 271 (руб.)

Мы рассмотрели очень простой пример – без налоговых вычетов, превышения лимита по страховым взносам, без учета длительности выполнения работ и др. условий. Целью было дать примерное представление будущему работодателю (заказчику) о том, что помимо выплаты вознаграждения ему придется позаботиться о налогах и страховых взносах и о том, как их рассчитать.

Обращаем внимание:

  • При расчете нужно применять актуальные ставки налогов и страховых взносов;
  • Минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015 составил 5 965 руб. в месяц;
  • В договоре подряда вознаграждение указывается с учетом НДФЛ;
  • Страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках.

Финансовые расчёты за результат проделанной работы с подрядчиком, который заключил договор ГПХ, организация должна корректно отражать по счёту номер 76 из Плана счетов «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами». Таким образом, для работодателя подписание договора ГПХ приносит определённые преимущества, а для нанятого сотрудника чаще приводит к негативным последствиям.

  Пособие по инвалидности в Тверской области

Если для сотрудников, которым предусмотрена повременная оплата, табель рабочего времени является основанием для дальнейшего начисления заработной платы, то нанятым сдельщикам вознаграждение начисляется по закрытым нарядам, которые могут подтвердить факт выполнения условного объёма работ.

Подрядчик самостоятельно определяет степень напряжённости режима труда, разрабатывает оптимальный план для успешной реализации задания, устанавливает ежедневный реальный размер работ.

Заказчик не обязан учитывать рабочее время, которое потратил сотрудник на решение проблемы, и не будет доплачивать ему за вероятную сверхурочную занятость даже в выходные и праздничные дни. Заключая договор ГПХ на оказание услуг, работодатель должен ориентироваться лишь на положения и требования Гражданского кодекса.

Документ подписывается конкретными представителями с обеих сторон, мокрая подпись скрепляется печатью. Завершение работ по соглашению скрепляется Актом приёмки-сдачи услуг.

НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору нужно уплатить при выплате аванса

В отношении НДФЛ в письме разъясняется, что аванс, полученный не являющимся ИП подрядчиком по гражданско-правовому договору на выполнение работ, включается в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком периоде будет осуществлен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ.

В отношении страховых взносов Минфин сообщил, что вознаграждение, выплачиваемое в рамках указанного ГПД, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в момент его начисления в пользу физических лиц.

Датой начисления страховых взносов является дата начисления выплат физлицу (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). Тпакой датой может считаться ранняя из дат: — дата выплаты аванса по гражданско-правовому договору; — дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

Такие компенсационные выплаты страховыми взносами не облагаются на основании п.»ж» ч.1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Объектом налогообложения при уплате взносов является только вознаграждение за выполненные работы (услуги) (письмо Минфина №03-05-02-04/189 от 14 июля 2006 года).

Договоры ГПХ: налоги и страховые взносы в 2021 году

При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Требуемые взносы будут удержаны только с первой части.

  • Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
  • Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
  • Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
  • База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.

Налоги на зарплату по договору подряда

В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.

  • добровольный характер соглашения;
  • исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книжку не вносится запись о времени исполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, отработанные нанятым лицом;
  • стоимость работ или услуг оцениваются не по общепринятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью договора и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;
  • наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и выполнять свою часть работ в удобное для него время. Главное при такой форме взаимоотношений – качественная работа, сданная вовремя;
  • наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но обязан соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;
  • временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных сотрудников, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.

Договора подряда между физическими лицами

Это определение звучит очень научно и многие люди не сразу понимают, что сталкиваются с такими отношениями постоянно.

Нужно повесить люстру – звоним по объявлению, специалист выезжает на дом для выполнения работы. По законодательству, он должен быть зарегистрирован как ИП.

Но, если это единичная подработка, то такие услуги оказывать не запрещено. Но процедура должна происходить в соответствии с законодательством:

  • Физическое лицо «Подрядчик « обязано заключить с «Заказчиком» договор.
  • Самостоятельно произвести оплату 13 % в бюджет, поскольку с любых доходов каждый гражданин РФ обязан уплачивать подоходный налог.
  • До 30 апреля года, следующего за текущим периодом, подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма дохода, налога, и перечисления.

Судебная практика по договорам подряда

Дело №1.

Adblock
detector