НДС

С 1 января 2015 года порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе (далее — ЕАЭС) регламентируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее — Протокол).

• Пунктом 28 раздела IV Протокола установлено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве — члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
• Согласно подпункту 2 пункта 29 раздела IV «Порядок применения косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория того государства — члена ЕАЭС, на территории которого находится такое имущество.
• Таким образом, местом реализации работ по испытанию оборудования, выполняемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь на территории Российской Федерации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие работы подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации по ставке в размере 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса.

А значит, при получении от покупателя аванса Вы должны начислить налог в общем порядке (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ).

Налог на прибыль

Доходы от оказания услуг по договорам с иностранным заказчиком, получаемые российским исполнителем, учитываются при расчете налога на прибыль. Такие доходы признаются за минусом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).

Однако при методе начисления сумма предоплаты (аванса) не включается в доходы (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Выручка от реализации работ (услуг) признается в составе доходов от реализации в размере договорной стоимости (без учета НДС) на дату подписания акта (абз. 5, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Получение предварительной оплаты
Отражено поступление суммы предоплаты в счет выполнения работ (оказания услуг)	51	62-п	Выписка банка по расчетному счету
Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты	62-п-НДС	68	Счет-фактура
Выполнение работ (оказание услуг) в счет полученной предоплаты
Признан доход от выполнения работ (оказания услуг)	62-р	90-1	Акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг)
Предъявлен заказчику НДС со стоимости выполненных работ (оказанных услуг)	90-3	68	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты	68	62-п-НДС	Счет-фактура
Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ (оказанных услуг)	62-п	62-р	Бухгалтерская справка

Если вы не нашли ответа в разборе этой ситуации, можете задать свой вопрос на сайте и получить ответ в течении часа

Задать вопрос

Главная » Оперативное консультирование » Юриспруденция » Аванс от белорусской компании при оказании услуг

Импорт из Беларуси: контракт, НДС, документы — Контур.Бухгалтерия

Беларусь входит в ЕАЭС, и у всех участников этого союза единая таможенная территория. А значит при взаимной торговле нет таможенных пошлин, мер тарифного регулирования, декларирования и госконтроля.

Ввозить товары из стран ЕАЭС проще, чем из других, но и тут есть свои особенности: заключение контракта, уплата НДС, подготовка документов в налоговую.

Читайте в статье, как законно импортировать товары из Беларуси.

Как заключить контракт с поставщиком из Беларуси

Первый шаг в организации импорта — подписание договора с поставщиком. В контракте с белорусской стороной пропишите важные пункты.

Предельная сумма договора. Сумма поставок в рамках одного договора должна ограничиваться предельной величиной. Если ваш договор заключен не на одну поставку, то все отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.

Выбор валюты договора. Валютное законодательство РБ разрешает расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте. Для использования российских рублей как валюты договора нужно установить официальный курс. Для расчетов с белорусским поставщиком вам понадобится валютный счет даже если вы рассчитываетесь в российских рублях.

Сроки расчетов. Сроки оплаты поставки товаров из Беларуси обычно не превышают 90 дней. Это предписывает Указ Президента РБ № 178, по которому белорусский поставщик должен перечислить на свой счет стоимость проданных товаров в течение 90 дней с даты отгрузки продукции. За нарушение правил его оштрафуют. 

Чтобы компенсировать себе штраф, белорусы включают в контракт условие о неустойке за просрочку оплаты. Она может значительно превышать сумму штрафных санкций, грозящих поставщику — до 2% от суммы внешнеторговой операции за каждый день просрочки, но не больше суммы операции. Проверяйте соразмерность неустойки, предлагаемой белорусской стороной. 

Если вы не успеваете заплатить, то заранее позаботьтесь о разрешении Нацбанка на отсрочку платежа по сделке.

Ндс при импорте из стран еаэс

Между Беларусью и Россией нет таможенного оформления, оно носит уведомительный характер. Пошлины за пересечение границы не взимаются, а порядок уплаты НДС кардинально отличается. 

НДС за импорт из Беларуси придется заплатить вам, и его будет администрировать российский налоговый орган. То есть вы не будете оплачивать НДС белорусскому поставщику в составе стоимости товара или таможне, как при импорте из других стран, а перечислите его прямо в бюджет РФ. 

Ваша система налогообложения неважна, импортеры на спецрежимах тоже обязаны уплачивать ввозной НДС. Место постановки на учет поставщика товара и вид договора тоже не имеют значения.Вы платите НДС, когда:

• право собственности переходит к вам на территории Беларуси или территории России;
• вы получаете товары от поставщика через комиссионера, поверенного или агента;
• вы покупаете товары у белорусского поставщика, а отгружаются они через Казахстан;
• если договор поставки заключен с поставщиком не из ЕАЭС, а товар отгружается с территории Беларуси в Россию.

То есть, независимо от страны-производителя вы уплачиваете НДС при ввозе товара из Беларуси.

Освобождение от ввозного НДС получают:

• товары, перечисленные в статье 149 НК РФ, 150 НК РФ и постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372;
• товары, переданные по договору между российскими организациями;
• при передаче товара в рамках одной организации;
• при передаче товара в режиме свободной таможенной зоны.

При импорте товара из Беларуси и стран ЕАЭС сумму налога вам придется рассчитать самостоятельно, хотя для импорта из третьих стран это делают таможенники.

Ставки налога стандартные — 20% и 10%. Ставка 10% действует для товаров, входящих в перечень п.2 ст. 164 НК РФ.

Налоговая база по НДС определяется на дату принятия импортированных товаров к учету у налогоплательщика. Сама база рассчитывается исходя из стоимости товара по договору. При покупке за белорусские рубли стоимость в рублях РФ определяется пересчетом стоимости в инвалюте на курс рубля по Центробанку на дату принятия товара к учету.

Уплатите НДС в налоговую до 20 числа месяца, следующего за принятием импортированных товаров к учету. Если у вас есть переплата по федеральным налогам, то НДС можете не перечислять, для этого подайте в налоговую ходатайство об этом.

В платежном поручении указывайте КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.

Документы для ввоза товаров из Беларуси

По импортным товарам из ЕАЭС заполняйте декларацию по косвенным налогам по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Она включает НДС и акцизы. Если вы ввозите безакцизный товар, вносите данные только на титульный лист и в первый раздел. Заполните декларацию за месяц, в котором импортированные товары отражены в учете. 

Сдайте декларацию в налоговую по месту учета до 20-го числа, следующего за месяцем принятия товара на учет, вместе с ней подайте:

• Выписку из банка, подтверждающую уплату НДС, или копию платежного поручения с банковской отметкой.
• Договор поставки с белорусским поставщиком, посреднический договор.
• Транспортные и сопроводительные документы.
• Счета-фактуры или другие документы, подтверждающие стоимость.
• Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товара составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@. В налоговую нужно представить заявление на бумаге в 4-х экземплярах и одно в электронном виде или только электронное заявление, заверенное ЭП.

Заполните первый раздел заявления и укажите в нем свои данные и данные поставщика, сведения о договоре и стоимости ввозимых товаров. Если вы работали через посредника, заполните и третий раздел. Второй раздел заполнят налоговики и там же проставят отметку об уплате НДС.

Налоговые инспекторы рассматривают заявление 10 рабочих дней. Один экземпляр налоговая оставит себе, один заберете вы и два направите белорусскому поставщику, чтобы он мог подтвердить ставку НДС 0% по экспорту.

Как принять НДС к вычету

Импортировать товары могут налогоплательщики на ОСНО и спецрежимах. Как и при покупках внутри страны, если вы покупаете товар, который будете использовать в производстве другой продукции, то НДС можете принять к вычету.

Если вы применяете ОСНО и не освобождены от уплаты НДС, сумму налога можете принять к вычету. Платежи по НДС учитывают в себестоимости товара налогоплательщики на спецрежимах.

Заявить вычет вы можете после получения своего экземпляра заявления о ввозе товара от налоговиков. Зарегистрируйте заявление в книге покупок и укажите номер платежного документа, по которому платили НДС в бюджет.

Вычет импортного НДС заявляйте в обычной ежеквартальной декларации по НДС, а его сумму отражайте в строке 160 раздела 3.

Применить вычет можно не раньше квартала, в котором товары были приняты к учету и получена отметка на заявлении. Срок для получения — 3 года после принятия товара к учету.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

Ндс при торговле с белоруссией по-минфиновски

«Главбух», 2005, N 21

20 сентября Минфин России издал Письмо N 03-04-08/247, в котором ответил на наиболее сложные вопросы по расчету НДС при торговле с Белоруссией. Разъяснения понадобились из-за того, что с 1 января 2005 г.

порядок такого расчета принципиально изменился. А именно при экспорте товаров в Белоруссию НДС теперь начисляется по нулевой ставке, а при импорте из Белоруссии налог уплачивает российский покупатель.

Эти нововведения внесены Соглашением между правительствами России и Белоруссии. Однако в нем не учтены многие сложные ситуации, с которыми налогоплательщики столкнулись на практике. О том, как советует поступать в таких ситуациях Минфин России, и пойдет речь в нашем комментарии.

Заявление о ввозе товаров: сколько раз подавать?

Российская фирма, импортировавшая белорусский товар, вместе с декларацией обязана представить в налоговую инспекцию три экземпляра заявления о ввозе товара.

На практике у импортеров возник вопрос: можно ли оформить одно заявление на несколько поставок по разным контрактам, которые произошли в течение одного месяца? Минфин России утверждает, что нельзя. Причина в самой форме заявления.

Она предписывает покупателю указать в этом документе номер и дату контракта. Несколько же контрактов в одном заявлении указать невозможно.

Также, по мнению чиновников, недопустимо подать одно заявление, когда несколько партий товара были получены за месяц по одному контракту. В данном случае свой отказ минфиновцы ничем не аргументируют.

https://www.youtube.com/watch?v=iCc9kLOpUUs\u0026pp=ygU80J3QlNChINCw0LLQsNC90YEg0LHQtdC70LDRgNGD0YHRjCAtINCh0L7QstC10YIg0K7RgNC40YHRgtCw

У импортеров есть выбор: либо следовать разъяснениям чиновников и ежемесячно нести в инспекцию толстые пачки заявлений, либо спорить с налоговиками, доказывая, что будет достаточно одного заявления на все поставки. Впрочем, переубедить чиновников удастся вряд ли.

А обращаться по этому поводу в суд, очевидно, не имеет смысла. В конечном итоге победа в судебном разбирательстве может оказаться пирровой. Дело в том, что в дальнейшем заявление пригодится, чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе белорусских товаров.

Ведь для такого вычета наряду с платежными документами, подтверждающими уплату налога, в книге покупок надо зарегистрировать и заявление. По крайней мере на этом настаивают специалисты из Минфина России.

И высока вероятность того, что налоговики откажут в вычете, если в книге покупок будет зарегистрировано одно заявление сразу на несколько поставок.

Поэтому, на наш взгляд, стоит оформлять на каждую поставку отдельное заявление.

Налогообложение авансов

При экспорте в Белоруссию применяется нулевая ставка НДС. А надо ли начислять НДС по авансу, поступившему от белорусского покупателя? В Соглашении об этом ничего не сказано. Чиновники же утверждают, что надо. Аргумент такой.

Соглашением надо руководствоваться лишь в тех случаях, когда его нормы устанавливают порядок налогообложения, отличный от правил Налогового кодекса РФ. Это следует из ст. 7 Кодекса. Как мы уже сказали, экспортные авансы в Соглашении не упомянуты.

Поэтому, получив предоплату от белорусского покупателя, российская фирма должна следовать требованиям ст. 162 Налогового кодекса РФ. Таким образом, требование минфиновцев абсолютно законно.

Ставка, по которой надо начислять НДС с аванса, равна 10%/110% или 18%/118% (п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

В дальнейшем НДС с аванса можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Согласно п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычет возможен после реализации авансированных товаров. По общему правилу, закрепленному в ст. 39 Налогового кодекса РФ, реализация происходит в тот момент, когда право собственности на товар переходит к покупателю.

Однако специалисты из Минфина России в устной беседе сообщили, что по товарам, экспортированным в Белоруссию, вычет надо производить по правилам, установленным для экспорта в другие страны.

А именно НДС, начисленный с аванса, принимают к вычету в том месяце, когда собран пакет документов, подтверждающих экспорт.

Если же документы за 90 дней не собраны, налог к вычету принимают задним числом: в том месяце, когда был отгружен товар.

Данный вывод чиновники обосновывают ссылкой на п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Там сказано, что вычет НДС по экспортным операциям возможен только после того, как собран полный пакет подтверждающих документов. Но в п. 3 ст. 172 речь идет о документах, которые перечислены в ст.

165 Налогового кодекса РФ. Перечень же документов, подтверждающих экспорт товаров в Белоруссию, дан в Соглашении.

Таким образом, у предприятия, торгующего с Белоруссией, нет законных препятствий для того, чтобы принять к вычету НДС с аванса сразу же после отгрузки.

Ведь дожидаться месяца, в котором будут собраны все необходимые для подтверждения экспорта документы, Соглашение не требует. Другое дело, что против такого подхода скорее всего будут возражать налоговики.

Предсказать, чем закончится спор с ними, сейчас сложно, поскольку пока подобная арбитражная практика не сложилась.

Поэтому, если вы хотите свести конфликты с инспекторами к минимуму, лучше придерживаться их требований. В конечном итоге это лишь отсрочит вычет на некоторое время.

Импорт через комиссионера

При импорте из Белоруссии помимо заявления и декларации необходимо представить в инспекцию копию договора, на основании которого товар ввезен в Россию. Минфин России в своем новом Письме разъяснил, какие договоры нужно представлять налоговикам, если товары закуплены через комиссионера. В таком случае в инспекцию надо отнести копии двух документов:

1. договора комиссии;
2. договора между белорусским поставщиком и комиссионером.

По мнению Минфина России, НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии через комиссионера, должен платить российский покупатель, то есть комитент. А комиссионеру придется выставить в адрес покупателя счет-фактуру.

В этом документе надо указать нулевую ставку НДС, а в графе 10 «Страна происхождения» сделать запись «Республика Беларусь». Кроме того, на данном счете-фактуре должны стоять штамп или надпись «Без акциза».

Пример 1. ЗАО «Экватор» заключило договор комиссии с белорусской компанией. По этому договору ЗАО «Экватор» обязуется реализовать партию трикотажных изделий, произведенных белорусским партнером. ЗАО «Экватор» реализовало товары российскому предприятию ООО «Полюс» за 100 000 руб. При этом ЗАО «Экватор» выставило ООО «Полюс» счет-фактуру, который приведен на с. 21.

• Приложение N 1
• к Правилам ведения журналов учета
• полученных и выставленных счетов-фактур,
• книг покупок и книг продаж при расчетах
• по налогу на добавленную стоимость

500 от «10» ноября 2005 г. СЧЕТ — ФАКТУРА N — от ——————————- (1) ЗАО «Экватор» Продавец ————————————————— (2) 117647, г. Москва, ул. Островитянова, д. 3 Адрес —————————————————— (2а) 7728517280/772801001 ИНН/КПП продавца ——————————————- (2б) ЗАО «Экватор», 117647, г. Москва, ул. Островитянова, д. 3 Грузоотправитель и его адрес ——————————- (3) ООО «Полюс», 119049, г. Москва, ул. Шаболовка, д. 2 Грузополучатель и его адрес ——————————— (4) — — К платежно-расчетному документу N ——- от ————— (5) ООО «Полюс» Покупатель ————————————————- (6) 119049, г. Москва, ул. Шаболовка, д. 2 Адрес —————————————————— (6а) 7706230304/770601001

ИНН/КПП покупателя —————————————— (6б)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)	Еди- ница изме-рения	Коли- чество	Цена (тариф) за единицуизмерения	Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога	В томчислеакциз	Нало- говая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога	Странапроис-хожде-ния	Номер грузовой тамо- женной деклара- ции
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Трикотажные изделия	шт.	50	2 000 руб.	100 000 руб.	без акци-за	0%	0 руб.	100 000 руб.	Рес- публи-ка Бела- русь	10123040/111005/ 0008055
Всего к оплате

Фролова Фролова Полина Сергеевна Руководитель организации ——— ———————— (подпись) (ф.и.о.) Иванова Иванова Анна Павловна Главный бухгалтер ——— ——————— (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный _________ _____________________ _____________________________ предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального

предпринимателя)

Примечание. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.

https://www.youtube.com/watch?v=iCc9kLOpUUs\u0026pp=YAHIAQE%3D

В свою очередь ООО «Полюс» начислило к уплате НДС со стоимости белорусских товаров — 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%).

Расходы на доставку импортных товаров

Рассчитывая НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии, в налоговую базу надо включить расходы по доставке. Речь идет о тех расходах, которые не учтены в цене товара. Такой порядок прописан в п. 2 разд. I Положения о порядке взимания косвенных налогов, которое является приложением к Соглашению. В связи с этим Минфин России разъяснил две ситуации.

Первая — доставка собственными силами. Чиновники считают, что средства, истраченные на такую доставку, также надо включать в расчет НДС.

К таким затратам, в частности, относятся: стоимость ГСМ, суточные водителя, стоимость его проживания во время командировки и т.д.

Конечно, это значительно увеличит сумму НДС, которую придется перечислить в бюджет. Но в данном случае оспорить выводы Минфина России невозможно.

Вторая ситуация — когда товар, импортированный из Белоруссии, доставляет сторонняя фирма-перевозчик. По мнению Минфина России, при расчете НДС надо учесть суммы, уплаченные российским перевозчикам.

При этом чиновников абсолютно не смущает то, что в данном случае возникает двойное налогообложение. Ведь российские перевозчики также начисляют НДС на стоимость своих услуг. Получается, эти услуги облагаются налогом дважды.

Первый раз НДС начисляет перевозчик, а второй раз — импортер на стоимость услуг по доставке.

На наш взгляд, требования Минфина России неправомерны и учитывать стоимость услуг российских транспортных компаний при расчете «импортного» НДС не нужно. Однако доказывать свою правоту придется в суде.

Если же вы решите избежать судебного разбирательства, то со стоимости транспортных услуг придется уплатить НДС. Правда, после уплаты этот налог можно будет принять к вычету.

А значит, в конечном итоге налоговые потери вашей фирмы будут временными.

Экспорт по бартеру

Чтобы подтвердить экспорт товаров в Белоруссию, среди прочего налоговикам надо представить копию выписки банка, которая покажет, что ваша фирма получила выручку по отгруженным товарам.

Понятно, что при бартерной сделке такой выписки у вас не будет. Однако право на нулевую ставку можно подтвердить и в такой ситуации.

Для этого вместо копии выписки Минфин России рекомендует представить в инспекцию документы, подтверждающие, что белорусские товары ввезены в Россию и приняты к учету.

Среди таких документов чиновники назвали накладную белорусского партнера, заявление о ввозе товаров, а также регистры бухучета, из которых видно, что белорусский товар принят на учет.

Однако у индивидуальных предпринимателей и у фирм, работающих по «упрощенке», таких регистров нет, поскольку они бухгалтерский учет не ведут. В этой связи Минфин России разъяснил, что предпринимателям и «упрощенщикам» достаточно представить товаросопроводительные документы, из которых будет видно, что белорусский поставщик передал товары покупателю.

Само собой, НДС, уплаченный при ввозе белорусских товаров, которые были получены по бартерной сделке, можно принять к вычету. При этом надо соблюдать общие условия, прописанные в ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

В частности, купленный товар должен быть принят к учету. По этому поводу Минфин России в очередной раз заявил, что основные средства считаются принятыми к учету лишь после того, как их отразят на счете 01.

Вместе с тем налогоплательщикам уже не раз удавалось доказать в суде, что вычет возможен и в том случае, когда объект не введен в эксплуатацию и числится на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (см.

, например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 апреля 2005 г. N А42-8721/04-22). Однако, как видно из новых разъяснений Минфина России, чиновники пока свое мнение не изменили.

Возврат некачественных товаров

В Письме N 03-04-08/247 Минфин также затронул проблему, которая возникает при возврате товаров, купленных у белорусской фирмы или, наоборот, экспортированных в Белоруссию.

Возврат товара белорусскому поставщику

Допустим, что купленный товар возвращен белорусскому поставщику из-за того, что он не соответствует условиям сделки, скажем, в нем обнаружен брак. Тогда никаких проблем с НДС не возникает.

По разъяснениям Минфина России, возврат некачественного или неукомплектованного товара не считается реализацией. Следовательно, объекта обложения НДС не возникает.

Иными словами, российскому покупателю не нужно собирать пакет документов, необходимых для использования нулевой ставки. И НДС платить не придется.

https://www.youtube.com/watch?v=mJ1oTNQO19w\u0026pp=ygU80J3QlNChINCw0LLQsNC90YEg0LHQtdC70LDRgNGD0YHRjCAtINCh0L7QstC10YIg0K7RgNC40YHRgtCw

Сложнее обстоят дела, когда белорусскому продавцу возвращен качественный товар. Тогда, чтобы не платить НДС, необходимо представить налоговикам документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки.

Причем речь будет идти о тех документах, которые названы в ст. 165 Налогового кодекса РФ, а не в Соглашении. Дело в том, что Соглашение применяется только при экспорте товаров, произведенных в России.

На возврат же белорусской продукции нормы Соглашения не распространяются.

Товар возвращает белорусский покупатель

Причина возврата товара из Белоруссии при исчислении НДС никакого значения не имеет. Ведь в данном случае объектом обложения является не реализация, а сам факт ввоза товара на территорию России (пп.

4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Поэтому Минфин России считает, что российской фирме, получившей обратно экспортированный товар, нужно руководствоваться исключительно ст. 151 Налогового кодекса РФ.

Эта статья устанавливает различные правила налогообложения в зависимости от таможенного режима, в котором ввезен товар. Другое дело, что при возврате товаров белорусским покупателем единственно возможный режим — это импорт. А значит, российской фирме, получившей назад свой товар, придется заплатить на таможне НДС.

Несмотря на то что в Письме Минфин сделал ссылку на ст. 151, в устной беседе чиновники сами признали такой подход несправедливым.

При этом они заверили нас, что в ближайшее время совместно с ФНС России будет выработан подход, позволяющий возвращать товар из Белоруссии в Россию без неблагоприятных налоговых последствий для российского поставщика.

Как только соответствующие разъяснения появятся, мы прокомментируем их на страницах нашего журнала.

Л.Д.Воронцов

Эксперт журнала «Главбух»

Ндс при импорте из белоруссии

Операция, связанная с импортом ценностей из Белоруссии, является поводом для вычисления НДС и его уплаты в российскую налоговую инспекцию. Налоговая обязанность ложится на покупателя, приобретающего в собственность импортные товары.

Добавленный налог подлежит уплате независимо от применяемой налоговой системы. Даже в том случае, когда покупатель работает на специальных режимах и не платит данный налог, при совершении импортных операций произвести уплату он обязан.

Законодательным основанием, подтверждающим данную обязанность, является 13-тый пункт Протокола о взимании косвенных налогов.

Данный Протокол в целом определяет порядок начисления и уплаты добавленного налога при ввозе ценностей в РФ из государств ЕАЭС и является приложением к Договору о ЕАЭС.

ЕАЭС представляет собой союз из пяти государств, между которыми торговые отношения регулируются особым образом. Республика Беларусь и Российская Федерация входят в число этих государств, а потому руководствоваться нужно положениями указанного Протокола.

Когда НДС платить не надо при ввозе из Белоруссии?

Общий порядок устанавливает обязанность для любого российского покупателя заплатить добавленный налог от стоимости ввозимых ценностей. Однако из общего правила имеется несколько исключений, при которых данной обязанности не возникает.

Косвенный налог не платится при импорте из Беларуси в РФ товаров: (нажмите для раскрытия)

1. Которые в РФ освобождены от добавленной налоговой нагрузки, их список определяется ст.150 НК РФ;
2. Которые не предназначены для использования в предпринимательских целях;
3. Перемещение которых осуществляется внутри одной организации.

Данные три случая не обязывают покупателя платить НДС в бюджет РФ при совершении ввозных операций из Белоруссии.

Не нужно платить Ндс при импорте из белоруссии в РФ, если покупатель и продавец по договору – российские компании.

Формула для расчета ввозного добавленного налога

Расчет проводится на момент оприходования ценностей в бухучете российского покупателя. В день, когда товары поставлены на учет, а бухгалтер выполнил соответствующие двойные приходные записи, необходимо провести расчет НДС по формуле приведенной ниже.

НДС = (договорная цена + акциз) * Ставка

Цена берется из договора, заключенного между участниками импортной операции. Именно эта сумма подлежит передаче покупателем продавцу за полученные товары. Если она указана в иностранной валюте, то проводится ее пересчет на национальную валюту РФ на момент расчета. Для пересчета берется официальный курс Банка России.

Акциз добавляется к стоимости ввозимых ценностей, если данные ценности относятся к подакцизным в соответствии с российским налоговым законодательством. В противном случае на налоговую ставку нужно умножать только цену по договору.

Ставка определяется НК РФ, 164 статья позволяет использование одной из двух ставок:

• 10% — для товаров из п. 2 указанной статьи (ТМЦ первой необходимость и широкого потребления населением);
• 18% — по прочим товарам из п.3.

Срок уплаты НДС по импортным операциям из Беларуси

Обязанность по фактическому перечислению исчисленной налоговой величины возникает по окончании того месяца, когда ТМЦ были получены покупателем и оприходованы. Крайняя дата перечисления – 20-ое число следующего месяца.

Оплата совершается в отделение налоговой, расположенное по месту нахождения покупателя (месту прописки ИП, юридическому адресу юрлица).

В платежной документации указывается следующий КБК – 18210401000011000110.

Какая документация передается в ИФНС?

Покупателю нужно не только заплатить налог с товаров, ввезенных из Белоруссии, но и отчитаться перед налоговой о совершенной сделке.

В ИФНС по месту нахождения подается:

1. Декларация по косвенным налогам – специальная форма, разработанная для информирование налоговой о ввозе ценностей из государств таможенного союза, в числе которых и Беларусь. Формат типовой, утвержден приказом 69н от 07.07.10;
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Ндс в беларуси. налог на добавленную стоимость в 2023, расчет, ставка, формула

05.03.2021

180433

Myfin.by

НДС (налог на добавленную стоимость) – косвенный налог, который включается в итоговую стоимость товара или услуги. В бюджет страны он перечисляется продавцом, однако на самом деле оплачивает его покупатель.

https://www.youtube.com/watch?v=mJ1oTNQO19w\u0026pp=YAHIAQE%3D

НДС предполагает многоступенчатую оплату налога, так как производство товара проходит несколько стадий (покупка сырья, производство материала, изготовление товара и т.д.). Он взимается только с добавленной стоимости, то есть с суммы, превышающей себестоимость.

Налог на добавленную стоимость товара в Беларуси

Основной законодательный акт, регулирующий действие НДС, – Налоговый кодекс РБ. В 2019 были внесены изменения и дополнения в кодекс, в том числе относительно налога на добавленную стоимость.

Плательщиками НДС, согласно кодексу, являются:

• юридические лица (организации);
• индивидуальные предприниматели с общим порядком налогообложения, указанных в статье 91 Налогового кодекса РБ;
• доверительные управляющие;
• в некоторых случаях – физические лица.

Согласно закону ИП признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), если сумма доходов за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь.

Иностранные предприятия, которые не должны отчитываться перед белорусской налоговой службой, но работающие на территории РБ, не являются плательщиками и не должны совершать уплату НДС. За них бюджет пополняют белорусские организации, которые приобретают у них товары или услуги.

Основные объекты налогообложения – это обороты по реализации товаров, услуг или имущественных прав.

С 2019 года больше не являются объектами налогообложения товары или услуги плательщика, который официально признан банкротом.

Также – безвозмездное оказание услуг или передача товаров бюджетным медицинским учреждениям, образовательным или спортивным организациям.

Еще один аннулированный с 2019 года объект – передача профсоюзным организациям товаров или услуг, которые были приобретены на средства отчислений нанимателя.

Полный список товаров или услуг, которые не являются объектом налогообложения, можно найти в статье 115 Налогового Кодекса РБ.

Налоговый период в белорусском законодательстве – календарный год. Отчетный период – квартал или месяц.

Ставка налога на добавленную стоимость

Ставки налога на добавленную стоимость могут быть разные – 0%, 10%, 20%, 25%. Ставки 0% и 10% являются льготными, основное значение – 20%.

0% – это реализация:

• транспортных услуг;
• товаров или услуг для стран ЕАЭС;
• услуг по переоборудованию воздушных судов или железнодорожных составов для иностранных предприятий;
• услуг, связанных с деятельностью аэропортов и т.д.

10% – это реализация:

• некоторой сельскохозяйственной и животноводческой продукции;
• некоторых товаров для детей из перечня, утвержденного Президентом РБ и др.

• 25-процентная ставка относится к реализации услуг электросвязи.
• Все остальные случаи – 20%.
• С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% больше не действуют.
• Некоторые товары полностью освобождаются от НДС:

• лекарства и медицинские изделия из перечня, утвержденного Президентом РБ;
• некоторые медицинские услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги в области организации похорон;
• туристические услуги;
• работы по ведению личного подсобного хозяйства;
• услуги в области космической деятельности.

Предприятия, в которых 30% сотрудников являются инвалидами, не обязаны платить НДС.

В Беларуси с 1 января 2021 года начал действовать обновленный Налоговый кодекс. В нем увеличена ставка НДС с 10% до 20% на отдельные импортные продовольственные товары, а также детские товары, начинает действовать ввозная ставка НДС в размере 10% на некоторые лекарственные средства и медицинские изделия.

Как вернуть налог на добавленную стоимость?

В некоторых случаях может быть уменьшена часть суммы налога на добавленную стоимость. Уменьшение суммы связано с тем, что предыдущий продавец уже заплатил НДС на своем этапе. Чтобы не платить уже уплаченный процент НДС вновь, предоставляется налоговый вычет.

Согласно статье 107 Налогового кодекса РБ налоговыми вычетами признаются суммы:

• предъявленные продавцами-плательщиками НДС в РБ к оплате другому плательщику-резиденту РБ;
• при ввозе товаров на территорию Беларуси;
• уплаченные при покупке товаров или услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых органах РБ.

Для того, чтобы сделать возврат НДС, плательщики обязаны предоставить в налоговую первичные учетные и расчетные документы от продавцов или документы о уплате НДС при импорте продукции в РБ.

Иногда сумма вычета превышает сумму налога, которую нужно заплатить. В этом случае разница возвращается плательщику.

Что говорит закон о НДС в РБ?

• Налоговый Кодекс РБ. Раздел V, глава 14;
• Указ Президента Республики Беларусь № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей»;
• Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 г. № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».

Краткие выводы

1. Налог на добавленную стоимость, или НДС – важный косвенный налог. Это так называемый налог на потребление. То есть оплачивают его потребители, однако физический взнос в бюджет делают продавцы товаров или услуг.
2. Основной законодательный акт, который регламентирует НДС в Беларуси, – это Налоговый Кодекс РБ.

   В 2019 году в него внесли правки и дополнения.

3. Основная ставка НДС в Беларуси – 20%. Однако для некоторых товаров и услуг действуют ставки 0%, 10% и 25%.

4. Не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые медицинские услуги и препараты, ветеринарные услуги, услуги в сфере организации похорон, в космической области и туристические услуги.

Основные вопросы о НДС

Как рассчитать налог на добавленную стоимость?

Расчет НДС – сложная процедура. Поэтому лучше всего обратиться к специальным онлайн-калькуляторам, в которых уже встроены математические алгоритмы расчета.

Какой НДС в Беларуси?

Основная ставка – 20%, однако в некоторых случаях, указанных в Налоговом кодексе, действует ставка 0%, 10%, 25%. С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% не применяются.

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Плательщиками являются в первую очередь юридические организации, зарегистрированные в налоговых органах РБ, доверительные управляющие, а в некоторых случаях ИП и физические лица.

Что такое НДС простыми словами?

Это налог на сумму, превышающую себестоимость товара. С некоторой натяжкой можно назвать НДС налогом на прибыль, но с многоступенчатой системой оплаты.

Что означает «в том числе НДС»?

Если указана такая фраза, то в сумму уже включена сумма НДС. В некоторых чеках или прайс-листах указаны суммы с учетом НДС («в том числе НДС»), а в некоторых – нет («без учета НДС»).

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Непосредственно платеж в бюджет страны осуществляет продавец товара или услуги. Но расходы ложатся на покупателя, потому что НДС включен в итоговую стоимость.

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам из ЕАЭС

Косвенными налогами называются налоги, которые уплачиваются на акцизы и добавленную стоимость.

Взаимная торговля в государствах, состоящих в ЕАЭС (Евразийский экономический союз), подразумевает, что косвенные налоги взимаются в зависимости от страны назначения, что предусматривает применение нулевой ставки НДС и (или) отсутствие необходимости уплачивать акцизы при товарном экспорте, но оплата становится обязательной при импорте.

Членами ЕАЭС на сегодняшний день являются Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения, Киргизская Республика и Республика Беларусь. 

НДС (налог на добавленную стоимость) при ввозе товаров на территорию РБ из стран, входящих в ЕАЭС, взимается налоговым органом по месту постановки импортера на учет. Механизм контроля над уплатой, а также порядок взимания НДС устанавливается Протоколом 18.

Если товар вводится на территорию РБ из государств, которые не входят в ЕАЭС, взимание НДС с них производится таможенными органами.

Налоговая база по НДС

В вопросе уплаты НДС определение налоговой базы происходит в день принятия на учет налогоплательщика, который занимается ввозом импортируемых товаров. При этом срок уплаты не должен превышать лимиты, установленные законодательством страны, входящей в ЕАЭС, на территорию которой производится импорт. Также налоговая база определяется стоимостью акцизов и приобретенных товаров.

• Следует обратить внимание!
• При определении налоговой базы стоимость товаров, которая выражена в иностранной валюте, должна быть пересчитана по курсу Нацбанка РБ в белорусские рубли (курс берется за дату, когда товар был принять к учету).
• Однако если предоплата была сделана в иностранной валюте, то при определении налоговой базы по НДС берётся не тот курс, что был в день авансового платежа, а курс, зафиксированный в дату принятия товаров к учету.
• Какие документы должны быть представлены налоговому органу при импорте товаров из стран ЕАЭС

Каждый налогоплательщик должен предъявить по месту постановки на учет свою налоговую декларацию. Подача должна быть произведена не позднее 20-го числа месяца, который следует после месяца, когда плательщик был принят на учет импортированных товаров (или срока платежа, который прописан в контракте (договоре) лизинга.)

Помимо налоговой декларации налогоплательщик должен предъявить:

·         Представленное в 4-х экземплярах на бумажном носителе заявление (+ вариант в электронном виде), или же только заявление в электронном виде с электронно-цифровой подписью налогоплательщика. Форма заявления и правила его заполнения приведены в приложениях к «Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами членов ЕАЭС от 11.12.2009.»

·         Выписку из банка, которая подтвердит, чтобы была произведена фактическая уплата косвенных налогов на импортированные товары. Или же иной документ, который подтвердит исполнение налоговых обязательств по их уплате, если законодательство государства ЕАЭС это позволяет. Эти документы поставляются при наступлении срока платежа, согласно контракту (договору) лизинга.

·         Счета-фактуры, которые оформляются по законам государства, входящего в состав ЕАЭС, при отгрузке товаров, если их выписка предусмотрена законодательством страны. В противном случае, вместо счета-фактуры представляются иные документы, которые выписываются продавцом и подтверждают стоимость импортированных товаров.

·         Контракты или договоры, на основании которых были куплены товары, которые импортируется через территорию  страны ЕАЭС из другой станы ЕАЭС. Если речь идет о предметах лизинга, необходимы контракты и договоры лизинга.

Документы могут быть предоставлены в виде копий, которые заверяются в порядке, который предусмотрен на территории страны-импортера.

Заявление об уплате косвенных налогов и ввозе товаров

Состоит из трёх разделов, при этом первый и третий заполняются налогоплательщиком, а второй – налоговым органом. Заявление регистрируется в день его подачи – в регистрационно-контрольной форме.

Дата и номер регистрации должны быть проставлены в графе «Отметка о регистрации заявления», и в течение десяти рабочих дней после поступления заявления должностное лицо, принявшее документ, должно рассмотреть и утвердить факт, что НДС было уплачено или аргументированно отказать в подтверждении этого.

Если заявление подается на бумажном носителе, один из экземпляров оставляет себе налоговой орган, а три экземпляра переходят к плательщику с отметкой во втором разделе, что косвенные налоги были уплачены. После два экземпляра отправляются в налоговый орган страны ЕАЭС, из которой был вывезен товар.

Суммы НДС, которые взимаются налоговыми органами в налоговой декларации

Сумма НДС, которая взимается налоговыми органами при ввозе товаров на территорию РБ, должна быть указана во второй части налоговой декларации по НДС.

Вторая часть декларации заполняется без нарастающего итога  с начала года по всем товарам, которые ввозятся на территорию РБ в отчетном периоде. Взимание НДС по ним осуществляется налоговыми органами.

Отчётным периодом считается месяц, за который плательщик фиксировал получение товаров на счетах бухгалтерского учета.

1. Вторая часть декларации должна быть заполнена отдельно по каждому государству ЕАЭС, с территории которых ввозится товар с указанием кода государства (по ОКРБ  017-99 «Страны мира»).
2. Ставки НДС при ввозе товаров
3. При  ввозе на территорию РБ товаров из Российской Федерации или Республики Казахстан, НДС взимается по ставкам 10 и 20 %, в зависимости от типа ввозимого товара.

1.       Ставка в 10% относится к продовольственным товарам и товарам для детей.

2.       Все остальные товары облагаются налогом по ставке в 20%.

Чтобы не ошибиться в применении той или иной ставки, нужно определить код ввозимого на территорию страны товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, и сопоставить его с кодами перечня товаров, которые облагаются по ставке в 10 %.