Налоговый агент — это лицо, которое удерживает у налогоплательщика налог и уплачивает его в бюджет. На практике это лицо одновременно выплачивает доход плательщику налога. Поэтому она самостоятельно изымает часть дохода у налогоплательщика и перечисляет его в бюджет.

Самый яркий пример — работодатель, который платит зарплату сотруднику. В день выплаты зарплаты он отдает работнику только часть денег — 87 %, а 13 % НДФЛ сразу направляет в бюджет.

Кто является налоговым агентом по НДС

Полный перечень ситуаций, когда гражданин становится налоговым агентом, перечислен в Налоговом кодексе, ст. 161. Вот некоторые из них:

• купили товары или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в России, а затем продали их на территории нашей страны — вы налоговый агент этого иностранца и должны удержать НДС из причитающегося ему дохода и уплатить в бюджет;
• арендовали или купили имущество у органов власти — вы налоговый агент госоргана и должны удержать и уплатить НДС за него;
• занимаетесь продажей конфиската, кладов, скупленных ценностей.

Разберем самые популярные ситуации.

Продажа иностранных товаров и услуг

Предприниматели закупают сырье, товары и услуги у иностранных компаний. Если в у иностранного продавца есть зарегистрированный филиал или представительство в России, его сотрудники выдадут вам счет-фактуру и самостоятельно рассчитают и уплатят НДС в бюджет. 

Узнать о регистрации филиала несложно. Запросите у контрагента свидетельство о постановке на учет в России с присвоенным ИНН. Обращайте внимание на то, с кем именно заключаете контракт. У иностранной компании может быть официальный филиал в России, но если договор заключен с «головой», вы станете ее налоговым агентом по НДС.

Но есть операции, которые освобождены от налогообложения, они перечислены в ст. 149 НК РФ. Если товар или услуга, которые вы покупаете, перечислены в третьем пункте этой статьи, они не облагаются НДС. А значит вы не будете налоговым агентом иностранного лица, даже если оно не стоит на учете в РФ.

Например, ООО «Эпсилон» закупило у иностранного партнера партию керамической плитки. Контрагент не стоит на учете в РФ. Стоимость контракта 500 000 рублей. Значит «Эпсилон» поступает следующим образом:

• 500 000 *20/120 = 83 333,33 рубля — удержать и перечислить в государственный бюджет НДС по ставке 20%;
• 500 000 * 100/120 = 416 666,67 руб. — перечислить поставщику.

Иностранные партнеры часто идут на хитрость и устанавливают в договоре условие, что цена фиксированная, и особенности местного законодательства ее менять не могут. А значит если цена контракта 500 000 рублей, то и получить контрагент должен 500 000 рублей. Нормам закона это не противоречит, а вот для покупателя — это серьезный удар по бюджету. В такой ситуации:

• 500 000 рублей — перечисляем поставщику;
• 500 000 *20/100 = 100 000 рублей — НДС за иностранную компанию.

Будете ли вы налоговым агентом, зависит также от места реализации товаров и услуг. Определить место реализации товаров просто. Если вы купили плитку в Китае, вам ее отгрузили, и вы продали ее в России, вы — налоговый агент по НДС. 

С услугами сложнее: физического перемещения нет. Но есть ряд услуг, местом реализации которых точно будет Россия, так как вы работаете на ее территории:

• разработка ПО;
• консультационные услуги;
• юридические;
• бухгалтерские и аудиторские;
• рекламные и маркетинговые;
• инжиниринговые;
• аренда имущества, кроме недвижимости и авто;
• предоставление персонала.

Место оказания иных услуг определяется индивидуально.

Подытожим. Вы налоговый агент по сделке с иностранным партнером, если:

• купили у него товары или услуги;
• реализуете их в России;
• они не перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ;
• у иностранной компании нет официального филиала или представительства в РФ.

Как оформить счет-фактуру при покупке у иностранного контрагента

Иностранное лицо не выставит вам счет-фактуру. Значит сделать это придется самому в течение 5 дней. По строкам «Продавец» и «Адрес» укажите данные зарубежного партнера, в «ИНН» — поставьте прочерк. Далее фактура заполняется как обычно.

В какие сроки уплатить ндс по сделке с иностранным партнером

Зависит от того, что вы у него купили. Если товары, срок — 25 дней после отчетного квартала. Если услуги или работы — одновременно с оплатой по контракту. 

Не забываем про обязанность подать декларацию по НДС. Срок — в течение 25 дней после отчетного квартала. Для налоговых агентов разработан Раздел 2 декларации.

Покупка или аренда госимущества

Покупая имущество или арендуя его у органа власти, вы станете налоговым агентом по НДС. Обычно орган власти, который занимается реализацией или передачей в аренду имущества, — это Комитет по управлению имуществом.

Как и в первом случае, НДС удержите из стоимости имущества или из арендной платы. Продавец также может прописать в договоре, что цена контракта указана без НДС, тогда сверх суммы придется доплатить еще и НДС в бюджет.

В случае аренды есть тонкости. Если арендодатель — школа, больница, вокзал и т.п., то арендатор не будет их налоговым агентом, так как они самостоятельные налогоплательщики. Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС тоже не придется, так как деятельность казенных учреждений вообще не облагается НДС. 

Налоговым агентом вы будете при заключении контракта с администрацией города, комитетом по имуществу и иным органом.

Как оформить счет-фактуру при покупке или аренде имущества у органа власти

Ситуация аналогична взаимоотношениям с иностранным партнером. Орган власти не выставит фактуру, это должны сделать вы в течение 5 дней. В поле «Продавец», «Адрес» и «ИНН» укажите данные госоргана.

В какие сроки уплатить ндс по сделке с органами власти

Срок — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. До этого дня нужно успеть подать налоговую декларацию по НДС с заполненным Разделом 2.

Может ли налоговый агент принять НДС к вычету

Налоговый агент может принять к вычету уплаченный НДС в общем порядке, если он сам — плательщик этого налога. 

Для агентов, которые НДС не платят, разрешено включить уплаченный налог в стоимость купленных товаров и услуг.

Ведите учет НДС и заполняйте декларацию в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Декларация заполняется автоматически, и система напомнит вам о сроках уплаты и сдачи отчетности. Для новичков подарок — 14 дней бесплатного доступа к сервису.

Уплата НДС налоговым агентом за нерезидента

Исчисление НДС налогового агента при оплате нерезиденту — нередкое явление при взаимоотношениях с иностранными контрагентами. Обязанности налогового агентирования зависят от ряда условий и возникают независимо от вашего налогового режима.

Вы являетесь налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость по операциям с нерезидентами, если (пп. 1, 2, 5 ст. 161 НК РФ):

• покупаете у иностранных организаций (нерезидентов) товары или услуги;
• продаете товары или услуги иностранных организаций, выступая посредником по договору комиссии, поручения или агентского договора с участием в расчетах.

Одновременно должны выполняться следующие условия:

• вы состоите на учете в инспекции РФ;
• местом реализации признается территория России;
• операция подпадает под обложение налогом на добавленную стоимость;
• нерезидент не состоит на учете в инспекции в РФ либо состоит на учете только по причине нахождения на территории России недвижимого имущества (транспортных средств) или в связи с открытием счета в банке;
• либо иностранное лицо состоит на учете в РФ по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Обязанности по агентированию не зависят от того, уплачиваете вы НДС по собственной деятельности или нет. Агент должен рассчитать, удержать из доходов иностранца и уплатить в бюджет налог.

Как определить, где оказаны услуги

Правильное определение территории реализации при взаимоотношениях с нерезидентами очень важно — это определяет порядок налогообложения операций с иностранными лицами.

Если вы проводите реализацию нерезиденту на территории РФ или что-то приобретаете у него, то не спешите начислять НДС.

Сначала определите место реализации и, исходя из этого, решайте вопрос о возникновении фискальных обязательств перед российским бюджетом.

По общему правилу, территорией реализации услуг (работ) признается место деятельности их исполнителя (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Для отдельных их видов применяется особый порядок. Например, у вас нет обязанности платить НДС за консультационные услуги нерезиденту, т. к. регионом реализации консультационных услуг считается место деятельности покупателя — иностранного лица.

Общий порядок налогообложения оказания услуг нерезиденту на территории РФ предполагает исчисление налога на добавленную стоимость российской организацией-продавцом как при обычной реализации.

Однако у вас не возникает НДС за оказание услуг нерезиденту на территории РФ, если реализованная услуга входит в перечень, закрепленный в пункте 1.1 ст. 148 НК РФ.

Например, отсутствует налоговая обязанность при продаже электронных услуг нерезиденту, т. к. РФ не признается территорией реализации.

Зоной продажи товаров признается территория России, если:

• товар находится в России, не транспортируется и не отгружается;
• в момент начала транспортировки или отгрузки товар находится в России.

В иных случаях РФ не является территорией продажи товаров.

Если вы совершаете покупку товара у нерезидента на территории РФ, например недвижимого имущества, находящегося в России, то вы будете признаны агентом по налогу на добавленную стоимость.

В отношении отдельных видов товаров действует специальный порядок определения юрисдикции реализации (углеводородное сырье, биологические ресурсы, добытые в исключительной экономической зоне, и др.).

База налогообложения и налоговая ставка

База налогообложения по НДС при покупке услуг у нерезидента (либо товаров) определяется организациями — налоговыми агентами по каждой операции как размер дохода от реализации с учетом налога. Налоговая ставка — 20/120 либо 10/110 в зависимости от продаваемых ценностей. Налог исчисляется в следующем порядке:

стоимость реализуемых ценностей с учетом налога × 20/120 или 10/110.

Рассчитываете налоговые обязательства по каждому эпизоду покупки отдельно при перечислении оплаты (аванса) нерезиденту (п. 1, п. 2 ст. 161 НК РФ). Вы, как налоговый агент, формируете счет-фактуру и фиксируете его в книге продаж соответствующего квартала с кодом вида операции 06.

При продаже ресурсов нерезидента, выступая посредником, сумма налога на добавленную стоимость рассчитывается так:

стоимость реализуемых ценностей без НДС (с учетом акцизов для соответствующих товаров) × 20% либо 10%.

НДС исчисляете в общем порядке: на дату получения аванса и затем на дату отгрузки либо только на дату отгрузки. При получении предоплаты налог определяете:

сумма предварительной оплаты × 20/120 или 10/110.

Аналогично составляете счет-фактуру на аванс и отгрузку и отражаете их в книге продаж.

Порядок и срок уплаты НДС

При покупке товаров у иностранца, а также при продаже в качестве посредника налог на добавленную стоимость уплачивается в общем порядке, установленном для налогоплательщиков: равными долями не позднее 25-го числа каждого месяца после истечения квартала.

В случае покупки услуг уплата НДС налоговым агентом за нерезидента производится одномоментно с перечислением ему денежных средств (п. 4 ст. 174 НК РФ). Вы предоставляете в банк два платежных поручения: первое — на перевод средств иностранцу, второе — на уплату НДС в бюджет.

НДС, уплаченный при совершении покупки у иностранной организации, вы можете принять к вычету. Для этого регистрируете ранее составленные счета-фактуры в книге покупок того квартала, когда выполняются условия для этого вычета.

Налоговый агент по НДС при покупке услуг у нерезидента

Многие российские бизнесмены работают с иностранными контрагентами. В этом случае им часто приходится перечислять налоги не только за себя, но и за своего партнера по сделке. Рассмотрим, как нужно платить НДС при покупке услуги нерезидента на территории РФ.

Понятие налогового агента

Налоговый агент (НА) вообще — это экономический субъект, который должен перечислять обязательные платежи за другое юридическое или физическое лицо. Применительно к теме статьи этим «другим лицом» является иностранная компания, которая работает с резидентами РФ.

Российская организация должна перечислить НДС за иностранного партнера при выполнении следующих условий:

• услуги оказаны в РФ
• иностранный контрагент не платит НДС самостоятельно

Важно!

Налоговым агентом при выполнении указанных условий является любой российский налогоплательщик, даже если он не платит НДС по основной деятельности, например, использует спецрежимы (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Чтобы проверить, зарегистрирован ли нерезидент в ФНС РФ, можно воспользоваться специальным сервисом или же просто запросить у контрагента копии документов.

Как платить НДС в 2019 году

Как определить, где оказаны услуги

В первую очередь нужно определиться с нормативным документом, которым следует руководствоваться. Дело в том, что межгосударственные соглашения имеют приоритет перед НК РФ (ст. 7).

В приложении № 18 к договору об ЕАЭС от 29.05.2014 говорится о месте реализации услуг. Поэтому, если речь идет о работе с компаниями, зарегистрированными в странах ЕАЭС, то следует пользоваться нормами приложения № 18.

При сделках с резидентами других государств работает ст. 148 НК РФ. В большинстве случаев нормы НК РФ и приложения № 18 совпадают.

Например, если услуги нерезидента резиденту связаны с имуществом, то они считаются оказанными по месту нахождения объектов (п. 1 и 1.1 ст. 148 НК РФ, пп. 1-2 п. 29 приложения № 18).

А вот при заказе транспортных услуг необходимо учитывать страну, где зарегистрирован исполнитель. В общем случае, если начальная и конечная точки маршрута находятся в России, то РФ и будет местом реализации (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ)

Но если перевозчик относится к одной из стран ЕАЭС, то транспортная услуга, независимо от маршрута, считается оказанной на территории этой страны (пп. 5 п. 29 Приложения № 18).

Кто платит НДС — продавец или покупатель

Нюансы «электронных» услуг

Особая ситуация возникает при реализации т.н. «электронных» услуг (ст. 174.2 НК РФ).

К ним относятся, например, реклама в интернете, услуги хостинга и т.д. А вот консультационные услуги, оказываемые по электронной почте, в этот список не входят.

До 01.01.2019 года отечественные компании и ИП, покупающие электронные услуги, оказываемые нерезидентом, должны были перечислять за него НДС. Но в новом 2019 году обязанность платить НДС при оказании услуг через интернет полностью возложена на их иностранных поставщиков.

Важно!

Налоговые агенты: приобретение работ, услуг у иностранцев (с вычетами, авансом, отчетными периодами), сквозной пример

«Налоги» (газета), 2014, N 15

Выполнить работы или оказать услуги для российского заказчика может не только российская сторона, но и иностранный партнер.

Если местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, а «иностранец» не имеет соответствующей регистрации в российских налоговых органах, то российская сторона приобретает статус налогового агента по налогу на добавленную стоимость.

Уплатив сумму налога за своего партнера, налоговый агент вправе получить вычет по сумме «агентского» налога. Как и в каком порядке, вы узнаете из настоящей статьи.

Заметим, что в соответствии с нормами гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) иностранные организации наряду с российскими фирмами и коммерсантами признаются плательщиками указанного налога, что следует из положений ст. ст. 11 и 143 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=M500FmzLGxo\u0026pp=ygVe0J3QlNChINC90LDQu9C-0LPQvtCy0YvQuSDQsNCz0LXQvdGCINC40L3QvtGB0YLRgNCw0L3RhtGLINCw0LLQsNC90YEgLSDQodC-0LLQtdGCINCu0YDQuNGB0YLQsA%3D%3D

Но в отличие от российских плательщиков НДС иностранные организации могут уплачивать этот налог сами или через налогового агента. Вариант уплаты налога зависит от того, зарегистрирован или нет в Российской Федерации «иностранец» как плательщик НДС.

Российские фирмы и коммерсанты получают этот статус автоматически при общей постановке на налоговый учет, осуществляемой в соответствии с нормами ст. 83 НК РФ. Иностранные же организации обязаны встать на налоговый учет в Российской Федерации только по месту своих обособленных подразделений, находящихся на российской территории, о чем сказано в ст.

83 НК РФ. При постановке на налоговый учет иностранная организация получает на руки свидетельство с указанием ИНН и КПП, на что указывает п. 23 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных Приказом Минфина России от 30 сентября 2010 г.

N 117н.

Форма N 11СВ-Учет «Свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе» утверждена Приказом ФНС России от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@ «Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах».

Обратите внимание! При наличии в Российской Федерации нескольких обособленных подразделений иностранная организация обязана зарегистрироваться по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом на основании п. 7 ст.

174 НК РФ иностранная организация вправе выбрать одно подразделение, через которое она будет уплачивать НДС, и представлять налоговые декларации в целом по операциям всех своих российских филиалов.

О своем решении уплачивать налог через так называемое ответственное подразделение иностранная компания должна письменно уведомить налоговые инспекции по месту нахождения каждого своего подразделения, зарегистрированного на российской территории.

Так как специальной формы такого уведомления нет, то проинформировать налоговиков о своем решении можно в произвольной форме.

Если иностранная организация зарегистрирована в Российской Федерации по месту нахождения своего обособленного подразделения, то она самостоятельно исчисляет и уплачивает налог с операций по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на территории Российской Федерации. Причем делает это в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.

Если у иностранной организации нет обособленных подразделений в Российской Федерации, то по понятным причинам соответствующая регистрация у нее отсутствует. В этом случае налог с операций по реализации (работ, услуг), совершенных иностранным налогоплательщиком в Российской Федерации, за него уплачивает налоговый агент.

Основания возникновения у хозяйствующего субъекта обязанностей налогового агента по НДС перечислены в ст. 161 НК РФ, одним из которых выступает приобретение в Российской Федерации товаров (работ, услуг) у иностранных налогоплательщиков, не имеющих регистрации в Российской Федерации. Налоговым агентом в такой ситуации применительно к теме нашей статьи выступает заказчик работ (услуг).

Обратите внимание! На период с 1 октября 2013 г. до 1 января 2017 г. не признаются налоговыми агентами по НДС, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги), имущественные права для целей организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи:

• иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
• иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (далее — МОК);
• филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся маркетинговыми партнерами МОК.

Такие изменения в ст. 161 НК РФ были внесены Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 216-ФЗ «О внесении изменений в статью 83 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Напомним, что в соответствии со ст.

24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Следовательно, при приобретении работ (услуг) у иностранного подрядчика (исполнителя) у российской стороны (организации или коммерсанта) могут возникнуть обязанности налогового агента по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=M500FmzLGxo\u0026pp=YAHIAQE%3D

Мы не случайно отметили, что такие обязанности могут возникнуть, ведь, чтобы заказчик приобрел статус налогового агента по НДС, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

• заказчик состоит на налоговом учете как организация или индивидуальный предприниматель;
• иностранная организация не зарегистрирована в Российской Федерации в качестве плательщика НДС;
• местом выполнения работы (оказания услуги) является территория Российской Федерации.

Особенности уплаты НДС налоговыми агентами

Как выяснилось, у наших читателей возникают вопросы: как определить, являются ли они налоговыми агентами по НДС в той или иной ситуации, и что делать дальше с уплаченным налогом?

(?) Иностранная компания проводит для нас онлайн-семинар через Интернет. Являемся ли мы налоговым агентом по НДС? А.Н. Ермакова, г. Курск Ответ Объект обложения НДС — реализация услуг на территории РФ. То есть вы становитесь налоговым агентом, если местом реализации приобретенных услуг будет признана территория РФ. Чтобы это проверить, смотрите условия вашего договора с иностранцем:

• в договоре написано: «оказание консультационных услуг в виде онлайн-семинара», то вы признаетесь налоговым агентом. Место реализации консультационных услуг определяется по месту нахождения покупателя. Покупатель (то есть вы) находится в России, значит, место реализации услуг — Россия;
• в договоре написано: «оказание образовательных услуг (услуг по обучению) в виде онлайн-семинара», то налоговым агентом вы не являетесь. Местом реализации образовательных услуг признается Россия, если услуги фактически оказаны на ее территории. Хотя непонятно, что считать фактическим местом проведения семинара, если он проходил через Интернет. Ни судебных решений, ни разъяснений по этому вопросу нет. Мы решили узнать мнение специалиста Минфина по данному вопросу. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛОЗОВАЯ АННА НИКОЛАЕВНА — Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
  «Местом реализации образовательных услуг, оказанных через сеть Интернет иностранным лицом, ведущим деятельность на территории иностранного государства, территория России не является, и обязанностей налогового агента не возникает»;
• в договоре никак не объясняется, что это за услуги, а просто написано «проведение онлайн-семинара», то налог можно не платить. Есть разъяснения Минфина, в которых он относит семинары к отдельной категории услуг, упомянутых в подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Согласно положениям данного пункта местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая услуги, ведет деятельность на территории РФ. Поскольку семинар проводит иностранная организация не через постоянное представительство в России, то территория РФ не признается местом реализации, независимо от того, на территории какого государства проводится семинар. Следовательно, и НДС эти услуги не облагаются.

Взаимозачет не освобождает от обязанностей налогового агента

(?) Наша фирма арендует у муниципалитета здание. Мы сделали в нем ремонт. Арендодатель согласился возместить нам стоимость ремонта вместе с НДС (мы этот НДС к вычету не принимали). Всю сумму нам зачли в счет арендной платы. С зачтенной суммы мы не платили НДС как налоговый агент.

Ведь мы должны удерживать НДС только с доходов, которые выплачиваем, а мы ничего не выплачивали. Налоговики при проверке на всю сумму зачета начислили нам НДС, пени и штрафы. Правы ли проверяющие? Л.В. Гордеев, г. Москва Ответ Ваши выводы вполне логичны, однако и Минфин, и суды считают, что проведение взаимозачета не освобождает вас от обязанностей налогового агента.

Поэтому зачет нужно делать на сумму арендной платы без учета НДС, а НДС в общем порядке перечислять в бюджет. Допустим, ремонт стоил 118 руб. вместе с НДС и вы хотите зачесть эту сумму в счет арендной платы. Тогда вы засчитываете эти 118 руб. в счет арендной платы без НДС, а 21,24 руб. (118 руб. х 18%) перечисляете в бюджет.

Перечислить налог нужно равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, в котором зачтены встречные требования.

Аванс иностранцу — не повод становиться налоговым агентом

(?) Мы выплатили аванс иностранному поставщику оборудования, не стоящему на учете в РФ. Оборудование планируем использовать в деятельности, облагаемой НДС. При ввозе мы уплатили НДС и таможенные платежи. После ввода в эксплуатацию основного средства НДС принят к вычету.

Инспекция при выездной проверке посчитала, что мы должны были удержать и перечислить в бюджет НДС с аванса иностранному поставщику. Права ли она? Е.С. Лыткина, г. Нижний Новгород Ответ Нет, в данном случае вы налоговым агентом не являетесь и уплачивать НДС с аванса не должны.

При покупке товаров у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ, вы становитесь налоговым агентом, только если местом реализации товаров будет признаваться РФ. А это возможно, когда:

• товар находится в РФ или на иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется;
• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится в РФ или на иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Поскольку вы сами ввезли товар в РФ, в вашем случае это условие не выполняется. Так что вы должны были заплатить лишь НДС при ввозе товаров в Россию.

Заказали перевозку у иностранца? Смотрите пункты отправления и назначения

(?) У нас заключено множество договоров на перевозку товаров с иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете в РФ. Как определить, в каком случае наша организация — налоговый агент по НДС? С.Н. Зуева, г.

Курск Ответ Вы признаетесь налоговым агентом, если и пункт отправления, и пункт назначения находятся на территории РФ. В этом случае местом реализации услуг перевозки и транспортировки признается Россия.

Если или пункт отправления, или пункт назначения расположен на территории иностранного государства, вы налоговым агентом не являетесь.

Упрощенцы агентский НДС к вычету принять не могут

(?) Наша организация применяет УСНО. Мы заключили договор аренды госимущества. Теперь нам придется перечислять в бюджет НДС как налоговым агентам и сдавать декларацию. А имеем ли мы право принять уплаченный НДС к вычету и заявить налог к возмещению? Нужно ли нам составлять счет- фактуру, вести книгу покупок и книгу продаж? С.А. Радионова, г.

Дмитров Ответ Нет, вы не можете принять к вычету НДС, так как не являетесь его плательщиком. Агентский НДС вы включаете в расходы. Однако, как налоговые агенты, вы обязаны составлять счета-фактуры. Что касается книги покупок и книги продаж, то по НК их должны вести только плательщики НДС.

Но, учитывая требования правил ведения документов, применяемых при расчетах по НДС, лучше оформить:

• журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В части 1 журнала и нужно будет зарегистрировать выставленный счет-фактуру;
• книгу продаж. В ней вам также нужно будет зарегистрировать счет-фактуру.

Книгу покупок оформлять не нужно.

Налоговые агенты не могут принять к вычету НДС с аванса

(?) По договору аренды с муниципалитетом заплатили аванс за 10 лет аренды вперед. И, как агент, заплатили НДС в бюджет. Можем ли мы теперь заявить всю сумму этого НДС к вычету? Е.В. Архипова, г. Москва Ответ Нет, не можете.

Вы можете заявить к вычету лишь НДС по самим услугам аренды после принятия их к учету.

Основание для вычета — счет- фактура, выписанный вами на сумму предоплаты, и договор аренды, в котором прописана сумма ежемесячных арендных платежей.

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2013, N 06

Полянская В.А.

Узнать подробнее о журнале «Главная книга»

Минфин разъяснил уплату НДС адвокатами

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России подготовил письмо, в котором пояснил, что у адвокатов отсутствует обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость при получении ими услуг у иностранных лиц.

В частности, в письме указывается, что на основании положений п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в случае приобретения у иностранного лица, не являющегося налогоплательщиком НДС в Российской Федерации, услуг, местом реализации которых в целях применения этого налога признается территория России, НДС уплачивается налоговыми агентами – организациями и индивидуальными предпринимателями.

Вместе с тем отмечается, что, согласно п. 2 ст. 1 Закона об адвокатуре, адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В связи с этим делается вывод о том, что приобретающий у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория РФ, российский адвокат, являющийся членом адвокатского бюро, налоговым агентом по НДС в целях применения ст. 161 НК РФ не признается.

Адвокат МКА «ФБК Право» Дмитрий Парамонов поддержал позицию Минфина и отметил, что на практике весьма распространена ситуация, когда в рамках оказания юридической помощи доверителю адвокат обращается за разъяснениями отдельных аспектов иностранного законодательства к своим коллегам за рубежом. При этом, он подчеркнул, что непосредственно в отношения с зарубежным контрагентом вступает сам адвокат от своего имени.

«Адвокатское образование (коллегия адвокатов, адвокатское бюро или юридическая консультация) не могут выступать здесь налоговым агентом для целей НДС, как в случае удержания НДФЛ (ст.

226 НК РФ), поскольку сами не приобретают услуги (хотя именно через счет адвокатского образования проводятся платежи в силу закона), налоговые нормы ст. 161 НК РФ не подлежат расширительному толкованию. А сам адвокат, как справедливо отмечает Минфин, не обладает статусом индивидуального предпринимателя.

Следовательно, в подобной ситуации НДС в принципе удерживаться и перечисляться в бюджет России не должен», – заключил эксперт.

По мнению Дмитрия Парамонова, аналогичный подход подлежит применению и при оплате услуг иностранных контрагентов адвокатами, которые учредили адвокатский кабинет.

Генеральный директор юридической компании «Глазунов и Семенов» Валерий Глазунов отметил, что в письме Минфина в качестве обоснования отсутствия обязанности адвокатов уплачивать НДС приводятся положения ст.

161 НК РФ, следовательно, адвокат не может быть налоговым агентом по НДС.

Однако, по мнению эксперта, в рассматриваемой ситуации обоснованием данного вывода следует считать факт оплаты услуг со счета адвокатского бюро.

Поскольку, согласно положениям ст. 22 и ст. 23 Закона об адвокатской деятельности, адвокатское бюро является некоммерческой организацией, то есть организацией – юридическим лицом, то, как полагает Валерий Глазунов, по смыслу этих статей и ст. 161 НК РФ некорректно рассматривать адвоката в качестве налогового агента, поскольку таковым является именно адвокатское бюро.

Налоговый агент НДС: покупка электронных услуг у иностранцев в 1С

Рассмотрим особенности учета у налогового агента по НДС при приобретении услуг (работ) у иностранца, в т.ч. электронных услуг в сети интернет:

• На что следует обратить внимание при «импорте» услуг и работ?
• В каком случае российская организация (ИП) выступает в роли налогового агента по НДС?
• Как без ошибок исполнить обязанности налогового агента по НДС?
• Какие права и обязанности есть у налогового агента и какие штрафные санкции его ждут при неисполнении своих обязательств?
• Нужны ли налоговым агентам по НДС какие-то дополнительные настройки в 1С?

Термин «импорт» услуг, работ – это разговорный вариант, применяющийся на практике.

https://www.youtube.com/watch?v=0TKVBgMDUKs\u0026pp=ygVe0J3QlNChINC90LDQu9C-0LPQvtCy0YvQuSDQsNCz0LXQvdGCINC40L3QvtGB0YLRgNCw0L3RhtGLINCw0LLQsNC90YEgLSDQodC-0LLQtdGCINCu0YDQuNGB0YLQsA%3D%3D

Понятие импорта дано в п. 10 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»:

«…импорт товара — ввоз товара в Российскую Федерацию без обязательства об обратном вывозе»

Поэтому услуги и работы не импортируются, а просто приобретаются у иностранного контрагента.

Налоговый агент по НДС при приобретении услуг у иностранцев

Чтобы понять, кто же такие налоговые агенты по НДС (далее — НА), можно провести аналогию с налоговыми агентами по НДФЛ.

Налоговый агент по НДС также, как и налоговый агент по НДФЛ, исчисляет и удерживает налог из дохода, который выплачивает иностранцу. При этом НА по НДС должен не просто удержать налог, но и уплатить его в бюджет одновременно с выплатой иностранцу и представить декларацию по НДС в ИФНС.

  Бухгалтерская отчетность вновь созданной организации – 2021

Как узнать, когда лицо является налоговым агентом по НДС, а когда нет?

Российские компании и ИП (в т. ч. неплательщики НДС) являются налоговыми агентами по НДС, если одновременно выполняются условия (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ):

• приобретаются услуги (работы) у иностранной организации, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика;
• местом реализации услуг (работ) считается территория РФ.

Налоговым агентом по НДС могут выступать все организации и ИП, в т.ч. и неплательщики НДС.

НК РФ не предусматривает исключений для тех, кто работает на спецрежимах, например на ЕНВД, ЕСХН, УСН (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Реализация работ и услуг иностранными компаниями

Два основных налога, которые взимаются с организаций, – это налог на добавленную стоимость (далее – НДС) и налог на прибыль. Но в данной статье мы сосредоточимся на первом и рассмотрим, каким образом он исчисляется, кем и когда уплачивается.

Руководство иностранной организации, решившей вступить в борьбу за российского потребителя, должно понимать специфику нашего рынка и налогового законодательства.

Начать можно с малого и выяснить, например, платят ли иностранные компании НДС, если реализуют свои услуги в России.

И хотя понятие НДС знакомо практически любому обывателю (а топ-менеджеру тем более), порядок работы с этим налогом имеет свои особенности в каждой стране.

Российская Федерация в этом смысле не является исключением: деятельность иностранных компаний подлежит налогообложению (включая уже упомянутый НДС).

Но наше законодательство никак нельзя назвать простым и однозначным, ведь иногда разобраться в его хитросплетениях под силу лишь юристам.

Именно поэтому, прежде чем расширять зону своего присутствия, нужно уточнить, как уплачивается НДС при реализации услуг на территории РФ.

Существует лишь два варианта ответа на этот вопрос: в первом случае компания самостоятельно в бюджет, во втором все то же самое проделывает посредник – налоговый агент. Все зависит от того, зарегистрирована ли иностранная организация в российском налоговом органе – Федеральной налоговой службе (далее – ФНС).

В российском законодательстве есть такие понятия, как резидент и нерезидент.

Резидентом называется физическое или юридическое лицо, зарегистрированное и состоящее на налоговом учете на территории РФ, а к нерезидентам, как несложно догадаться, относятся все те, у кого отсутствует регистрация (в том числе и в ФНС) в России.

Рекомендуем ознакомиться с более подробной информацией о том, .

Если заграничная компания встала на учет в ФНС, то взаимодействие с налоговым ведомством целиком и полностью ляжет на ее плечи. В противном случае – если регистрация в налоговых органах отсутствует – рано или поздно клиенту придется задуматься, что делать с НДС при покупке услуг у иностранной компании.

Ведь Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) не оставляет выбора: налог в любом случае должен быть уплачен. И это как раз та ситуация, когда покупатель будет выступать в роли налогового агента, который улаживает все вопросы с перечислениями в бюджет.

Нормативное регулирование при определении места реализации услуг

Для определения места реализации услуг (работ), приобретаемых у иностранных организаций, следует пользоваться разными нормативными документами. Поэтому в первую очередь надо установить, откуда иностранный продавец.

Контрагент из дальнего зарубежья и РФ	Контрагент из ЕАЭС(Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия)
ст. 148 НК РФ Место реализации работ (услуг)

Уплата налогов НДС при реализации услуг иностранной компанией в 2020 году

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Плательщики НДС

Назад

Опубликовано: 01.08.2017

• Время на чтение: 5 мин
• 0
• 97

При выходе российской компании на международные рынки сбыта перед ней неизбежно встает вопрос: нужно ли платить НДС при оказании услуг на внешних рынках в пользу иностранной организации? Для ответа на него следует обратиться к действующему налоговому законодательству и сложившейся судебной практике.

• НДС при оказании услуг иностранному контрагенту
• Правила и особенности
• Примеры Платим НДС
• Оплата не требуется

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Это бесплатно. Задать вопрос

Реализация работ и услуг иностранными компаниями

Два основных налога, которые взимаются с организаций, – это налог на добавленную стоимость (далее – НДС) и налог на прибыль. Но в данной статье мы сосредоточимся на первом и рассмотрим, каким образом он исчисляется, кем и когда уплачивается.

Руководство иностранной организации, решившей вступить в борьбу за российского потребителя, должно понимать специфику нашего рынка и налогового законодательства.

Начать можно с малого и выяснить, например, платят ли иностранные компании НДС, если реализуют свои услуги в России.

И хотя понятие НДС знакомо практически любому обывателю (а топ-менеджеру тем более), порядок работы с этим налогом имеет свои особенности в каждой стране.

Российская Федерация в этом смысле не является исключением: деятельность иностранных компаний подлежит налогообложению (включая уже упомянутый НДС).

Но наше законодательство никак нельзя назвать простым и однозначным, ведь иногда разобраться в его хитросплетениях под силу лишь юристам.

Именно поэтому, прежде чем расширять зону своего присутствия, нужно уточнить, как уплачивается НДС при реализации услуг на территории РФ.

Существует лишь два варианта ответа на этот вопрос: в первом случае компания самостоятельно рассчитывает и перечисляет сумму налога в бюджет, во втором все то же самое проделывает посредник – налоговый агент. Все зависит от того, зарегистрирована ли иностранная организация в российском налоговом органе – Федеральной налоговой службе (далее – ФНС).

В российском законодательстве есть такие понятия, как резидент и нерезидент.

Резидентом называется физическое или юридическое лицо, зарегистрированное и состоящее на налоговом учете на территории РФ, а к нерезидентам, как несложно догадаться, относятся все те, у кого отсутствует регистрация (в том числе и в ФНС) в России.

Рекомендуем ознакомиться с более подробной информацией о том, как определить, является ли юридическое лицо резидентом или нерезидент.

Если заграничная компания встала на учет в ФНС, то взаимодействие с налоговым ведомством целиком и полностью ляжет на ее плечи. В противном случае – если регистрация в налоговых органах отсутствует – рано или поздно клиенту придется задуматься, что делать с НДС при покупке услуг у иностранной компании.

Ведь Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) не оставляет выбора: налог в любом случае должен быть уплачен. И это как раз та ситуация, когда покупатель будет выступать в роли налогового агента, который улаживает все вопросы с перечислениями в бюджет.

Об уплате НДС за оказание электронных услуг мировыми интернет-компаниями российским потребителям

С 2020 года российское налоговое законодательство регулирует особенности исчисления и уплаты налога НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

До 2020 года обязанности по уплате НДС зависили от того, кто является покупателем электронных услуг иностранных интернет-компаний:
• если покупателем на территории России являлось физическое лицо, то НДС с выручки иностранная интернет-компания самостоятельно уплачивала в российский бюджет;
• если же электронными услугами иностранных контрагентов воспользовались российские юридические лица или индивидуальные предприниматели, то уплатить НДС за иностранных партнеров должны были они сами со стоимости своей покупки в порядке исполнения функции налогового агента по НДС. (То есть, кроме уплаты самого налога, нужно было ещё составить счёт-фактуру и представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС, независимо от режима налогообложения, который использовался ими.)

1. С 2020 года иностранные интернет-компании самостоятельно уплачивают НДС по сделкам как с физическими лицами в сегменте b2c
2. , так и с юридическими лицами и ИП в сегментеb2b .
3. Если российские покупатели электронных услуг после 1 января 2019 года продолжат сами добровольно уплачивать НДС за иностранного продавца, то принять к налоговому вычету по НДС эти суммы они уже не смогут.

Российское налоговое законодательство возлагает на мультинациональные (транснациональные) мировые интернет-компании обязанность постановки на налоговый учет в России удаленно через онлайн-сервис «НДС-офис интернет-Личный кабинет иностранной организации». Через «Личный кабинет иностранной организации» можно отправлять налоговые декларации, уплачивать налог, вести юридически значимую переписку с налоговым органом, направлять документы и так далее.

• В случае если подобная иностранная организация не встанет на учет в налоговом органе, то она будет нести полную ответственность за неуплату НДС в соответствии с российским налоговым законодательством.
• НДС, предъявленный иностранной организацией в составе стоимости электронных услуг, можно принять к вычету, если мы применяем основную систему налогообложения.
• Подтверждающими документами для налогового вычета являются договор и расчетный документ с выделенной суммой НДС, указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также платежные документы на перечисление оплаты, включая сумму налога НДС.

В отношении услуг, оказываемых и оплачиваемых начиная с 01.01.2019 года, применяется расчетная ставка НДС

1. в размере 16,67 % (20/120 %).
2. (В том случае, если оплата от покупателя поступает в 2020 году за оказанные в 2020 году услуги, то применяется расчетная ставка в размере 15,25 % (18/118 %).
3. В случае, если оплата от покупателя поступила в 2020 году за услуги, которые будут оказаны в 2020 году, НДС исчисляется по ставке 15,25 % (18/118 %) и при этом обязанность уплатить НДС исполняется самим покупателем — российской организацией и индивидуальным предпринимателем (налоговым агентом) независимо от того, когда услуга будет ему оказана.)
4. Уплату НДС за электронные услуги иностранных интернет-компаний часто называют «налогом на Гугл
5. «.