Добавлено в закладки: 0

Как ИП выставляет счет-фактуру на аванс в зависимости от системы налогообложения? Налоговое законодательство предусматривает уплату НДС за выставленные счета даже для тех предпринимателей, которые к этому налогу отношения не имеют. Поэтому нужно разобраться, когда нужен этот документ и как его правильно оформлять?

Кто обязан выставлять счет-фактуру

Счет-фактура – документ, выставляемый продавцом покупателю. На его основании происходит прием товаров и услуг, а также уплата НДС.

Выделяют следующие виды счетов-фактур:

Обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс при любой хозяйственной операции? В 2016 году в налоговое законодательство были внесены некоторые изменения. Можно не выставлять счет-фактуру на аванс, если была совершена сделка в пределах Российской Федерации, не облагаемая налогом.

Необязательно выставлять документ:

Нужно ли выставлять счет-фактуру на аванс тем покупателям, которые зарегистрированы на специальных налоговых режимах? Нет, контрагент вправе не брать этот документ. Письменное соглашение с таким ИП освобождает поставщика от этой обязанности. Любая фирма при сделке с упрощенцем может быть освобождена от составления документа, подтверждающего предоплату.

Нужно ли выставлять счет-фактуру о предоплате физическому лицу?

Продавец может этого не делать при таких условиях:

• оплата происходит наличными;
• физ лицо и ИП имеют соглашение о не выставлении счета.

По окончании операции ИП обязан выдать физ лицу чек установленной формы. Если покупатель требует подтверждения предоплаты, а поставщик выставил счет-фактуру на аванс, не являясь плательщиком НДС, как отразить это в документации, чтобы не платить налог? Для этого делается отметка в документе «Без налога».

При ставке ноль процентов освобождение от налога не предусмотрено, так как это реальная ставка, которая применяется при совершении экспортных операций.

Счета-фактуры на аванс обязательно выставлять при упрощенке в следующих случаях:

1. Предприниматель выполняет функцию налогового агента.
2. Происходит пересечение товарами таможенной границы РФ (к тому же, условия возмещения НДС требуют предъявления счета-фактуры для возвращения средств).
3. ИП участвует в простом товариществе, управляет доверенным имуществом или является стороной сделки по договору концессии.

На видео: Формирование печатных форм счет, накладная, счет фактура

Когда выставлять счет-фактуру

Авансовый счет-фактура отличается от других двух видов моментом выставления и формой. По факту получения предоплаты выставляется подтверждающий документ теми предпринимателями, которые обязаны заплатить НДС. Его предоставление обязательно и производится в течение пяти дней. Далее, осуществляется отгрузка и выставляется счет-фактура на полученный товар.

При этом достаточно много поставщиков игнорирует это положение, утверждая, что нет смысла выставлять лишние документы, если предоплата и отгрузка происходят в одном квартале (в течение налогового периода).

Однако законодатель для таких случаев не делает исключений. Даже если отгрузка произошла на следующий день после внесения авансового платежа, нужно составлять оба документа.

Не предоставление положенных документов влечет наложение штрафа.

Надо ли выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка в этот день будет осуществляться? Нет. Налоговое законодательство определяет предоплатой платеж, внесенный хотя бы днем ранее, чем продукция получена от ИП.

Счет-фактура на аванс не выставляется, если день первого платежа и отгрузка совпадают, так как предоплатой это не считается.

Таким образом, если реализация происходит на следующий день или позже, то обязательно выставлять оба счета-фактуры отдельно (на аванс и на отгрузку).

Как заполнять налоговую декларацию, если не вся сумма уплачена за товар в одном периоде? Декларации заполняются только по факту внесения аванса. В следующем квартале необходимо налог уменьшить на вычет НДС по предоплате.

Форма счета-фактуры на аванс

Допускается использование бумажных и электронных документов.

Обязательные реквизиты:

• номер документа и дата выставления;
• адрес, название, ИНН сторон;
• номер платежного документа;
• указание продукции и услуг;
• цена и налоговая ставка.

ИП должен подписать документ с указанием свидетельства о госрегистрации. Также это может сделать доверенное лицо. Как выставить счет-фактуру на аванс в электронной форме? Электронный документооборот производится по соглашению сторон, при наличии средств обработки таких актов. Для этого нужна усиленная квалифицированная электронная подпись.

Оформляется документ в двух экземплярах: для поставщика и покупателя. Его регистрирует оба контрагента в книге покупок и продаж. Отсутствие записи может вызвать вопросы со стороны налоговой инспекции. С каким кодом будет в книге отображен счет-фактура? Он записывается с кодом 26. Бланки книги учета, а также счета-фактуры можно найти в Положении от 26.12.2011 года.

Внесение предоплаты нужно правильно отобразить в программе по ведению хозяйственной деятельности предприятия. Сначала нужно произвести списание аванса со счета, код проводки – Дт 60.02 Кт 51.

Далее, отобразить поступление продукции (Дт 60.01 Кт 60.02). Поступление предоплаты оформляется с указанием документа-основания для получения средств. Зачет платежа имеет код Дт 62.02 Кт 62.01.

После чего делается проводка по реализации.

На видео: Ошибки в нумерации счетов-фактур в 1С: Бухгалтерии – фрагмент вебинара

Отображение финансовых документов в 1С

Как отразить в 1С входящие и исходящие документы о предоплате можно увидеть на видео. Ошибочно выставленный счет-фактура на аванс не принимается налоговым органом к учету. Но если эта ошибка не влияет на расчет НДС и на идентификацию ИП, то это не будет препятствием для начисления налога.

Поставщик, который находится на упрощенке, после получения счета с ошибочно указанным НДС, не обязан его оплачивать, если для покупателя налог не был указан.

При изменении стоимости продукции, при возврате товара или при выявленных ошибках оформляется корректировочный счет-фактура. Этот документ обязателен, если покупатель еще не принял на учет поставленные ценности. Пример заполнения:

На образце приведен пример уменьшения стоимости продукции. Продавец акт о корректировке обязан зарегистрировать в книге покупок в периоде, когда появилось право на вычет налога. Покупатель, в свою очередь, должен восстановить НДС.

Если стоимость продукции увеличилась на основании корректировки, то восстанавливает НДС продавец. Отсутствие любой из записи в книгах учета является основанием для привлечения к ответственности.

Кроме того, ИП должен хранить все документы, подтверждающие хозяйственные операции.

Когда при получении аванса можно не выставлять счет-фактуру

19.03.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Эксперты ФНС разъяснили, когда поставщик вправе не выставлять счет-фактуру при получении авансового платежа в счет будущей поставки.

В своем сообщении ведомство напоминает, что при получении авансовых платежей счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней со дня получения полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Исключений из этого правила нет. Например, если аванс получен 15-го числа, а услуга оказана 30-го числа того же месяца, то счет-фактура должен быть выставлен как при получении аванса, так и при отгрузке в счет этого аванса.

Если аванс получен в одном квартале (например, 31 декабря), а отгрузка в счет этого аванса состоялась в другом квартале в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 января), то продавец также обязан выставить «авансовый» счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней со дня получения аванса. При этом счет-фактура на аванс регистрируется в книге продаж за IV квартал, а счет-фактура, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за I квартал.

Счет-фактуру на аванс допускается не выставлять в случае, если получение аванса и отгрузка произошли в одном квартале и временной период между этими событиями не превысил 5 календарных дней.

БУХПРОСВЕТ

Счет-фактура служит документальным основанием для получения покупателями товаров, работ и услуг вычетов по НДС. Данный документ составляется и выставляется продавцами товаров, работ и услуг.

При изменении стоимости отгруженных товаров продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.

Срок выставления корректировочных счетов-фактур – 5 дней со дня составления документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости товаров.

Счет-фактура может выставляться на бумажном носителе или в электронной форме.

Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у контрагентов совместимых технических возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации.

Обязательные реквизиты счета-фактуры приведены в п. 5 ст. 169 НК РФ.

К обязательным реквизитам относится информация о продавце и покупателе, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговая ставка и сумма НДС, предъявленная покупателю.

Ошибки в счетах-фактурах, не мешающие налоговым органам идентифицировать указанные сведения, не могут быть основанием для отказа в принятии налога к вычету. 

Подписаться на комментарии Написать комментарий

Порядок заполнения АСФ: обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс и другие важные вопросы

Позиция налоговых организаций на сегодняшний день такова, что выписать авансовую счёт–фактуру нужно в пятидневный срок после того, как предоплата полностью поступит от покупателя. При составлении подобного документа нужно придерживаться определённых правил во избежание проблем в будущем. Она подтверждается решением некоторых судов, и игнорирование её со стороны бухгалтера может плохо для него закончиться.

Скрыть содержание

В каком случае обязательно выставлять счет-фактуру на аванс?

Подобная бумага должна выставляться в двух ситуациях:

1. Когда происходит отгрузка товара, то есть из рук в руки передаются определённые права, услуги или работы.
2. Когда покупатель перечисляет аванс согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ.

Как уже упоминалось выше, порядок выписки счёт – фактуры не должен превышать 5 дней. Бумага должна содержать определённые реквизиты, чётко прописанные в пунктах 5 и 5,1 статьи 169 НК РФ (узнать больше о том, что такое авансовая счет-фактура и для чего она нужна, можно здесь).

Важно! Бывают случаи, когда платежи переводятся на счета какой – то фирмы за непрерывные поставки. В такой ситуации допускается выписка документа, о котором идёт речь, в конце расчётного промежутка времени, например, квартала.

https://www.youtube.com/watch?v=y8b-7Jfhbko\u0026pp=ygWVAdCe0LHRj9C30LDQvdC90L7RgdGC0Ywg0L_QviDQstGL0YHRgtCw0LLQu9C10L3QuNGOINGB0YfQtdGCLdCk0LDQutGC0YPRgNCwINC90LAg0LDQstCw0L3RgSDQv9C-0LvRg9GH0LXQvdC90YvQuSAtINCu0YDQuNC00LjRh9C10YHQutCw0Y8g0L_QvtC80L7RidGM

При этом счёт – фактура должна выставляться на сумму всех выплат, поступивших от заказчика, за вычетом цены на услуги, предоставленные по факту.

Всё это чётко прописано в письме No 03-07-15/39, которое дало Министерство Финансов. Таким образом, законодательство чётко контролирует подобные операции и выставление упомянутого документа.

Больше о том, в каких случаях и когда выписывается счет-фактура на аванс и каковы сроки ее выдачи, мы рассказывали в отдельном материале.

Когда АСФ не требуется?

Бумага, о которой идёт речь, выписывается далеко не всегда. Бывают ситуации, когда это не требуется. Счёт – фактура не должен составляться, если аванс полностью предоставлен в счёт будущих поставок продукции, исполнения определённых работ или оказания услуг. При этом:

• Производственный цикл в ходе, которого производиться изготовление, должен продолжаться более полугода.
• Налогообложение производиться по ставке 0%.
• Обложение налогами не должно производиться совсем.

Все пункты, перечисленные выше, чётко прописаны в 3 абзаце пункта No17 Правил, которые были утверждены Постановлением Правительства РФ No1137.

Стоит упомянуть, что Министерство Финансов дало разъяснение, содержащее подтверждение того, что выставление подобного счёта – фактуры не требуется, если отгрузка продукции производилась в течение 5 календарных дней с момента получения полного аванса в счёт этой отгрузки.

На основании всего сказанного можно сделать вывод, что выписка подобного документа не претерпела значительных изменений по сравнению с прошлым годом.

Сроки выставления этой бумаги самому себе и сторонним лицам остались прежними, и сама процедура не сделалась сложнее, скорей наоборот.

Подтверждение этому можно увидеть в письме No 03-07-14/65759, выданном Министерством Финансов 10 ноября 2016 года.

Какие сроки необходимо соблюдать?

Как уже упоминалось выше, в НК РФ, а именно в пункте 3 статье 168 чётко прописан период выставления счета – фактуры на аванс, который составляет 5 календарных дней с момента когда:

1. Происходит получение расчёта частично или в полном объёме. Таким образом, оплачиваются выполненные работы, оказанные услуги, приобретение партии продукции или наделение покупателя правами на определённое имущество.
2. Реализуется выдача партии товара, оказание услуг в полном объёме, наделение человека, заплатившего деньги, правами на имущество, участвующее в сделке.

Стоит отметить, что срок в 5 календарных дней начинает отсчитываться с момента наступления дня, следующего за днем, в который производилась выдача продукции, оказание услуг или исполнение работ.

Ещё в статье 6.1 НК РФ чётко прописано, что если последние сутки обозначенного срока приходятся на выходной или праздник, то окончание установленного периода переноситься на ближайший рабочий день.

Важно! Есть вариант, когда продавец выписывает такой документ один раз за весь товар, подвергшийся реализации по итогам месячного периода.

Однако стоит помнить, что подобная возможность даётся только организациям, которые трудятся в сферах, производящих поставки регулярно и без перебоев одному контрагенту. Предприятиям, не выполняющим подобные условия, придётся придерживаться стандартных правил.

Правила составления

Стоит помнить, что в упомянутом выше пункте 5.1 статьи 169 НК РФ обозначено, что такая бумага должна содержать определённые реквизиты, а именно:

• Порядковый номер документа, дату, когда он был выписан (подробно о том, что такое порядковый номер счет-фактуры и как использовать индексы и префиксы, мы рассказывали тут).
• Наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя.
• Номер бумаги, выполняющей платёжно – расчётные функции.
• Общая сумма предоплаты.
• Ставка по налогам.
• Чёткое наименование поставляемой продукции, передаваемых прав на имущество или описание производимых работ, оказываемых услуг.
• Общая сумма налога, которая высчитывается с учётом применяемой налоговой ставки.

Если при составлении документа, о котором идёт речь, будут допущены ошибки, то продавец практически не пострадает. Однако подобное халатное отношение к важной документации, несомненно, оставит нехороший след на его репутации. Дело в том, что из – за подобных ошибок, покупатель теряет возможность произвести вычет по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=y8b-7Jfhbko\u0026pp=YAHIAQE%3D

Таким образом, доверие к продавцу будет неуклонно падать с каждой новой ошибкой в оформлении, влекущей за собой нарушение правил выставления счета – фактуры. Он будет терять клиентов, а вместе с ними большие деньги, которые в будущем никто не вернёт.

Как заполнить документ?

Реквизиты, которые были описаны выше, должны быть грамотно вписаны в счёт – фактуру с учётом некоторых особенностей, а именно:

1. Порядковый номер и дата выписки согласно ПП РФ No 451 должны быть указаны в первой строке документа.
2. Что касается наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя, то они должны обозначаться, как указано в пункте 3 статьи 1473 ГК РФ. Там прописано, что юридическое лицо обязано иметь полное или сокращённое наименование фирмы. Подобная информация должна прописываться во второй строке.
3. Название бумаги, выполняющей платёжно – расчётные функции, должно занимать пятую строку, при заполнении которой нужно обращать внимание на пункт 2 ПП РФ No451.
4. Сумма предварительной оплаты должна занимать восьмую строку. В случае получения её необходимо обозначить так, как прописано в пункте 4 статьи 164 НК РФ, а именно методом расчётов.

Важно! Из написанного выше понятно, что составление счёта – фактуры регулируется не только Министерством Финансов, но Гражданским, а также Налоговым законодательствами.

По этой причине допущение ошибок при составлении этой может повлечь за собой нарушение законов России и как следствие серьёзное наказание. Как правило, тех, кто допускает недочёты при составлении, штрафуют на различные суммы. Чем серьёзней нарушение, тем больше будет штраф.

Что делать после?

После того как документ, о котором идёт речь, будет правильно выставлен можно приступать к его регистрации в книге продаж. Производить эту процедуру должны продавцы, выплачивающие НДС.

Ещё возможна регистрация этой бумаги в журнале учёта счетов – фактур, которые были получены и выставлены (подробно о том, что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика и каковы правила регистрации АСФ, мы рассказывали в этой статье). Однако производить эту процедуру могут только посредники, действующие от своего имени, но в интересах третьих лиц, то есть своих заказчиков. Обычно таковыми являются комиссионеры или агенты, действующие в соответствии с п. 1 ст. 990 и п. 1 ст. 1005 ГК РФ.

Стоит упомянуть, что формы таких документов как книга продаж, покупок и журнала учёта, а также правила, согласно которым они заполняются, утверждены упомянутым выше ПП РФ No1137.

Не стоит забывать, что простота и скорость процедуры регистрации напрямую зависит от правильности заполнения и оформления счета – фактуры. Если в нём присутствуют недочёты, то задержки, проблемы и всевозможные трудности неизбежны.

Документ, о котором шла речь, на самом деле можно сравнительно быстро оформить и зарегистрировать, если придерживаться всех пунктов законодательства, регламентирующих эти процедуры, и соблюдать элементарные правила, установленные Министерством Финансов РФ. Если продавец ответственно отнесётся к подобной бумаге,то он, без всякого сомнения, заработает уважение своих клиентов и поднимет свои доходы в несколько раз.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2022 — 2023 годах

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

• обычный счет-фактура;
• документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
• корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством.

Законодатель в п. 3 ст.

168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Выставляем счета-фактуры на аванс

«Главная книга», 2010, N 13

Продавцы товаров (работ, услуг) счета-фактуры на полученные авансы оформляют уже давно.

Сначала такая обязанность вытекала из Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж . Сейчас же такая обязанность прямо следует из норм Налогового кодекса .

Тем не менее вопросов по авансовым счетам-фактурам до сих пор возникает немало. Не пора ли уже расставить все точки над «i»?

Пункт 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила). Пункт 3 ст. 168 НК РФ.

Оформляем авансовый счет-фактуру и отражаем предоплату в учете

При получении от покупателя предварительной оплаты вы обязаны выставить ему счет-фактуру.

Сделать это нужно не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса, причем даже в том случае, если оплата и отгрузка товара приходятся на один квартал .

И только если дата получения денег совпадает с датой отгрузки товара (утром деньги — вечером товар), то счет-фактуру на аванс оформлять не нужно .

• Примечание
• Авансовые счета-фактуры не выставляются, если предоплата поступила :
• (или) под товары (работы, услуги), не облагаемые НДС ;
• (или) под товары (работы, услуги), облагаемых по ставке 0% ;
• (или) под товары (работы, услуги), местом реализации которых не будет являться территория РФ ;
• (или) изготовителям товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев ;
• (или) организациям и предпринимателям, освобожденным от обязанностей налогоплательщиков НДС .

Нельзя не отметить, что контролирующие органы придерживаются мнения, что счета-фактуры на аванс можно не оформлять, если товары (работы, услуги) отгружаются в течение 5 календарных дней с момента получения предварительной оплаты . Однако на практике это не совсем удобно. Вам придется постоянно отслеживать соблюдение сроков отгрузки.

Шаг 1. Оформляем счет-фактуру.

Давайте посмотрим, как правильно оформить счет-фактуру на аванс. Информацию о том, какие поля необходимо заполнить и что при этом нужно учитывать, мы занесли в таблицу .

Реквизиты счета-фактуры	Правила заполнения
Строка 1 «Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры»	1. Номер присваивается в хронологическом порядке(для удобства можно добавить к нему букву «А», это позволит отличить авансовые счета-фактуры от счетов-фактур, оформляемых при отгрузке). 2. Счет-фактуру нужно оформить в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты, поэтому дата документа не должна выходить за рамки этого периода, иначе у покупателя будутпроблемы с вычетом
Строка 2 «Продавец»	Указывается ваше полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами
Строка 2а «Адрес продавца»	Указывается ваш адрес в соответствии с учредительными документами
Строка 2б «ИНН/КПП продавца»	Если по договору товары (работы, услуги) будут отгружаться обособленным подразделением, то надоуказывать КПП этого подразделения
Строка 3″Грузоотправитель и его адрес»	Так как отгрузки товаров еще не было, в этих строках ставится прочерк
Строка 4″Грузополучатель и его адрес»
Строка 5 «Номер и дата платежно-расчетного документа»	Указываются номер и дата составления платежного поручения, по которому перечислен аванс, или кассового чека, выбитого при получении предоплаты. При «неденежном» авансе в этой строке ставится прочерк
Строка 6 «Покупатель»	Указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с его учредительными документами
Строка 6а «Адрес покупателя»	Указывается адрес покупателя в соответствии с учредительными документами
Строка 6б «ИНН/КПП покупателя»	Если по договору товары (работы, услуги) будут отгружаться в адрес обособленного подразделения,то надо указывать КПП этого подразделения
Графа 1 «Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг),имущественных прав»	1. Наименование товара (описание работ или услуг) нужно брать из договора . 2. Если покупатель перечисляет аванс не за конкретный товар, а в целом под определенный ассортимент, в счете-фактуре можно указать их обобщенное наименование (например, «продукты питания», «канцтовары», «одежда» и т.д.) . 3. В этой графе лучше не писать такие формулировки, как «аванс по договору», «предварительная оплата», иначе у ваших покупателей могут возникнуть проблемы с налоговым вычетом
Графа 7 «Налоговая ставка»	1. Указывается расчетная ставка (18/118 или 10/110). 2. Если аванс перечислен под различные товары, одни из которых облагаются по ставке 10%, а другие — по ставке 18%, и нельзя определить, какая часть предоплаты в счет какого товара будет засчитываться, то ко всей сумме аванса применяется расчетная ставка 18/118
Графа 8 «Сумма налога»	Сумма налога, предъявляемая покупателю, определяется расчетным путем (графа 9 x графа 7)
Графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога»	Указывается сумма полученного аванса с учетом налога
В графах 2 — 6, 10 — 11 счета-фактуры ставятся прочерки

Пример. Заполнение авансового счета-фактуры

Условие

ООО «Рассвет» (поставщик) заключило договор с ООО «Мечта» (покупатель) на поставку 200 кг шоколадных конфет «Солнышко» российского производства по цене 118 руб. за кг (в том числе НДС — 18%).

Общая стоимость конфет 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. 20 июня покупатель перечислил на расчетный счет поставщика ООО «Рассвет» аванс в размере 11 800 руб. (платежное поручение N 578 от 20.06.

2010).

1. Товар будет отгружен в июле.
2. Решение
3. Счет-фактуру на аванс оформляют следующим образом.

153А 20 июня 2010 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N —- от «—» ——————— (1) ООО «Рассвет» Продавец ————————————————— (2) 112877, г. Москва, ул. Вавилова, д. 7 Адрес —————————————————— (2а) 7715045174/771502001 ИНН/КПП продавца ——————————————- (2б) — Грузоотправитель и его адрес ——————————- (3) — Грузополучатель и его адрес ——————————— (4) 578 20.06.2010 К платежно-расчетному документу N ——— от ————- (5) ООО «Мечта» Покупатель ————————————————- (6) 113066, г. Москва, ул. Краснопресненская, д. 1 Адрес —————————————————— (6а) 7713148214/771302001

ИНН/КПП покупателя —————————————— (6б)

Наименованиетовара (опи-сание выпол-ненных ра- бот, оказан-ных услуг), имуществен- ного права	Еди- ница изме-рения	Коли- чество	Цена (тариф)за еди-ницу изме- рения	Стоимостьтоваров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего безналога	В томчислеакциз	Нало- говая ставка	Сумма налога	Стоимостьтоваров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего с учетом налога	Странапроис-хожде-ния	Номер тамо- женной деклара-ции
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Шоколадные конфеты «Солнышко»	—	—	—	—	—	18/118	1 800	11 800	—	—
Всего к оплате	1 800	11 800

Иванов (Иванов Н.Н.) Петрова (Петрова Н.К.)Руководитель организации ——— ————- Главный бухгалтер ——— ————— (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) Печать ООО

«Рассвет»

Внимание! Чтобы ваш покупатель смог предъявить к вычету НДС с аванса, его уплата должна быть обязательно предусмотрена договором .

Счет-фактура составляется в двух экземплярах, один передается покупателю, а другой остается в организации .

После того как счет-фактура выписан, необходимо зарегистрировать его в книге продаж .

Шаг 2. Делаем запись в книге продаж.

Обратите внимание, что при внесении в книгу продаж авансового счета-фактуры в графах 5а и 6а «Стоимость продаж без НДС» ставятся прочерки .

По приведенному выше примеру книгу продаж нужно заполнить так.

Счет-фактура на авансовый платеж

При операциях, связанных с куплей – продажей товаров или услуг, происходит постоянное движение денежных средств. Условия при сделках, касающихся продаж, разные.

Кто – то из предпринимателей прописывает в договоре, что оплата производится уже после поставки или оказания услуг, а кто – то требует обязательной предоплаты. В любом случае фигурирует такой документ, как счет – фактура.

Его предоставляют как по факту отгрузки, так и по факту получения авансового платежа.

Счет – фактура – документ первичного учета

Все, кто работает на общей системе налогообложения, ежедневно сталкивается с большим объемом первички. Но, наверно, самым главным документом среди них является счет – фактура.

Это документ, утвержденный на законодательном уровне, имеет строго определенную форму.

Счет – фактура служит для подтверждения произведенной отгрузки или оказанных услуг, а также отражения их стоимости.

В документе прописано не только количество товаров или услуг, их стоимость, но и величина НДС.

Именно поэтому счет – фактура является самым главным документом, подтверждающим величину налога, и его так любят запрашивать налоговые органы при проведении проверок.

Счета – фактуры принимаются к учету как продавцом, так и покупателем товара (работ, услуг). Однако формирует документ только продавец.

Виды счетов — фактур и случаи их применения

Существует несколько разновидностей счетов – фактур, которые применяются в разных ситуациях любыми организациями и предпринимателями, применяющими ОСНО.

Вид первичного документа	Когда применяется
Счет – фактура на отгрузку	Такой счет – фактура формируется в большинстве случаев. Такой документ является подтверждением факта отгрузки товаров или оказания услуг
Корректировочный счет – фактура	В том случае, если появляется необходимость поправить цену товара или его количество, применяется данный вид документа. Он формируется после уточнения в расчетных и платежных документах
Счет – фактура на аванс	Такой счет – фактура выписывается, если произведена предоплата

Авансовый счет – фактура является важным инструментом во взаимоотношениях между продавцом и покупателем. Формирование счета – фактуры со стороны продавца является обязанностью, а покупатель регистрирует такой документ только по своему желанию. Авансовый счет – фактура позволяет покупателю снизить сумму НДС в отчетном квартале.

У авансового документа всего 2 главных отличия от обычного документа:

1. В поле «Ставка налога» указывается расчетная ставка налога 20/120 или 10/110
2. Требования к оформлению не так строги, как к счету – фактуре на отгрузку. Это связано с тем, что продавец может не располагать полной информацией на момент выписки документа на аванс

Сроки оформления авансового документа

Для начала нужно сказать, что счета – фактуры оформляются в двух экземплярах: один экземпляр остается у продавца, второй передается покупателю.

Срок оформления документа на аванс не отличается от обычного. Законодательно установлено, что все счета – фактуры должны быть сформированы в течение 5 дней с момента отгрузки товара или оказания услуги. Авансовый документ оформляется в течение 5 дней с момента совершения предоплаты.

Когда счет – фактура на предоплату не оформляется

Все налогоплательщики, работающие с НДС, четко знают, что каждая продажа или предоплата оформляется соответствующими документами. За нарушение сроков предоставления покупателю документов контролирующие органы наказывают рублем.

Однако существует ряд случаев, когда документ на предоплату выписывать не нужно и это не будет являться нарушением установленного порядка.

Самым очевидным случаем является ситуация, когда налогоплательщик освобожден от перечисления НДС в бюджет. Получается, что если налогоплательщик не работает с НДС, то и выставлять авансовые счета – фактуры смысла нет. То же самое касается товаров или услуг, которые не облагаются налогом.

Второй случай, когда документ на предоплату не выставляется – это применение налогоплательщиком ставки налога 0%.

И последний момент. Авансовый счет – фактура не формируется, если у товара длительный срок производства и составляет больше полугода.

Заполнение верхней части счета – фактуры на аванс

• Требования, которые предъявляются к документу, определены в статье 169 НК РФ.
• Верхняя часть (или шапка) авансового документа содержит сведения о покупателе и продавце.
• В форме документа должны быть указаны следующие сведения:

• Дата и номер документа. Обычно счет – фактура формируется той датой, когда была произведена предоплата. По поводу нумерации таких документов шли споры – должна ли быть нумерация по порядку, либо можно обозначать номера документов отдельным порядком. Как бы то ни было, но удобнее присваивать авансовым счетам – фактурам свои особенные номера. Стоит сказать, что даже в учетной программе такие документы нумеруются не по порядку, а имеют обособленные номера
• Далее следует указать сведения о продавце и покупателе. Заполняем их название, адреса, ИНН и КПП. В случае аванса строки грузоотправитель и грузополучатель не заполняются
• В следующей строке проставляем номер и дату платежного поручения, по которому был перечислен аванс
• Последнее, что нужно заполнить в шапке документа – это наименование валюты, в которой производится расчет, а также ее код. Как правило, расчеты проводятся в рублях

Далее переходим к заполнению табличной части формы.

Заполнение табличной части документа

В отличие от счета – фактуры на отгрузку, в авансовом документе в табличной части заполняется всего несколько граф. Смысл этого документа в том, чтобы показать, за что конкретно пришли деньги и какова величина налога НДС.

Поэтому необходимо заполнить графу с названием товара или услуги. Запись нужно внести в соответствии с наименованием, указанным в договоре.

Далее нужно указать какая ставка налога применяется. Поскольку в авансовом документе применяется расчетная ставка, то нужно проставить в соответствующей графе либо 20/120, либо 10/110.

Следующая строка содержит сумму НДС, которая вычислена по расчетной ставке. Сумма налога выражается в рублях и копейках, с двумя знаками после запятой. Округления в данном случае не производится.

И последнее, что нужно указать в табличной части документа – это, собственно, сама величина предоплаты. Она так же, как и сумма НДС, выражается в рублях и копейках.

После табличной части в обязательном порядке необходимо проставить должности и подписи тех, кто заверяет документ. В организации это делает главный бухгалтер и руководитель организации. Индивидуальный предприниматель ставит свою подпись чуть ниже, а также проставляет данные о государственной регистрации.

Отражение счета – фактуры на аванс в учете

Итак, что же происходит, когда поставщику поступил аванс.

Когда получена сумма предоплаты, поставщик формирует для покупателя счет – фактуру на аванс. Создание такого документа входит в обязанности поставщика, независимо от того, будет ли он учтен у покупателя.

С суммы, отраженной в таком счете – фактуре, продавец заплатит НДС, однако по факту совершения сделки величина такого НДС будет принята к вычету.

Покупатель, напротив, получает вычет на сумму авансового НДС сразу после получения документа.

Поскольку авансовый документ регулирует величину налога для перечисления в бюджет, он отражается в книгах покупок и продаж. Причем, когда аванс перечислен, он отражается у продавца в книге продаж, а у покупателя в книге покупок.

После проведения сделки, по факту получения продукции или оказания услуги, у продавца такой документ перемещается в книгу покупок, а у покупателя – в книгу продаж.

Таким образом, ни у продавца, ни у покупателя не происходит задвоения НДС при получении стандартных отгрузочных документов.

Таким образом, можно сказать, что при взаимоотношениях продавца с покупателем первичные документы играют важную роль. Самым нужным документом при осуществлении продаж является счет – фактура. Он является подтверждением факта совершения той или иной операции и позволяет покупателю уменьшить его налог.

Счета – фактуры оформляются и при получении продавцом предоплаты, в этом случае покупатель также может претендовать на вычет по налогу. В счет – фактуру по предоплате заполняется меньшее количество информации, поскольку продавец на момент его составления может не владеть всем объемом данных, да они в таком документе и не нужны.

  Кроме того, такой счет — фактура содержит не обычную, а расчетную ставку налога. Срок формирования такого документа ничем не отличается от обычного.