Договоры

Обязательные реквизиты в счете-фактуре на аванс — Юридическая помощь

14.06.2023 от автора Михаил Вировин

Счет-фактура на аванс должен выписываться в течение 5 суток после поступления предоплаты от потребителя — это общая точка зрения налоговых организаций, утвержденная решениями судов. Если главбух данную норму проигнорирует, выпишет конечный счет-фактуру в завершении отчетного этапа либо же оформит налоговый документ во время отгрузки товара, то это угрожает компании проблемами.

Скрыть содержание

Для чего нужен?

Если же продавец по какой-либо причине осуществил возврат аванса или после отгрузок образовался остаток аванса, то покупателю в обоих случаях выставлять счет-фактуру не надо.

Особенности заполнения документа сопряжены с тем, что в нём понадобится отобразить обстоятельство получения предоплаты. С подобной целью в счёт-фактуру записываются реквизиты платёжного поручения, на основе которого оплачен аванс.

О том, для чего нужна авансовая счет-фактура, подробнее говорится тут.

Отличительные признаки

От обыкновенного счета-фактуры авансовый отличается поводом, по которому он оформляется, периодом формирования и определенными элементами оформления. Таким образом, он выставляется:

по факту получения от потребителя средств в результат поставок;
не зависимо от проведения отгрузки товара;
без предписания отдельных реквизитов.

Обратите внимание, в него должна вписываться сумма НДС.

Справка! Счет-фактура на аванс, как правило, содержит такую же мощь, что и отгрузочный, по такой причине пренебрегать им не следует.

Если в основном счете-фактуре была ошибка, потребуется выставить исправленный счет-фактуру, если поменялись условия сделки — корректировочный. Как правило, исправленный счет-фактура обладает таким же видом, как и первоначальный. Даже непосредственная дата, номер в строках 1 изначального и исправленного счетов-фактур — одинаковые. А отличие же счета-фактуры от исправленного:

требуемые реквизиты указаны весьма правильно;
заполнена строчка 1а, где приводятся номер, дата проведенного исправления.

В каких случаях требуется?

Известно, что счет-фактуру выставляют на конкретный аванс. Многими бухгалтерами производится выставление счета-фактуры на производимую предоплату непосредственно в бухгалтерской программе. Однако распечатывают её только лишь по запросу потребителя. Им так намного спокойнее. Тогда они точно соблюдают все требования Налогового кодекса.

О том, в каких случаях и когда выписывается авансовая счет-фактура, читайте здесь.

При наличии договора

Если же подобное распределение нереально, в счете-фактуре укажите непосредственное наименование товаров, еще ставку НДС 18/118. В момент оформления счета-фактуры на предоплату (неполную оплату) по договорам, учитывающим разнообразные сроки поставки товаров, средства аванса (неполной оплаты) разделять не требуется.

Если нет контракта

Должен выставиться счет-фактура на проведение предоплаты, и если договор с потребителем не заключен либо же если в договоре нет требования о перечислении предоплаты. При каждом получении средств, связанных с дальнейшими поставками товаров, продавец обязан сформировать счет-фактуру и представить его покупателю.

Иначе продавец может привлекаться к налоговой ответственности за жесткое несоблюдение законов учета прибыли и объектов налогообложения, приведшее к непосредственному занижению налоговой базы.

Непосредственному покупателю при отсутствии в договоре условия о непосредственном перечислении предоплаты продавцу понадобится в судебном порядке обосновывать собственное право на налоговый вычет НДС с авансового счета-фактуры.

Сроки выставления

Как правило, счет-фактура на аванс должен составляться также на протяжении 5-ти календарных дней непосредственно со дня получения аванса.
Если завершающий период времени приходится на выходной либо же нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру потребуется не позже рабочего дня, последующего за таким днем.
Счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала.

Оформление

Счет-фактуру нужно оформлять на бланке особой формы, что подтверждена Пастановлением Правительства РФ от 26.12.11 No 1137. В счет-фактуру требуется внести:

номер, дату документа (в случае использования программы 1С, к номеру добавляется префикс А);
выходная информация вашей фирмы;
выходные сведения вашего контрагента;
информация об акте, по которому перечислялся аванс.

Если же в 1 день было ряд перечислений от 1-го покупателя, то в счет-фактуру потребуется вписать:

все платежки;
валюту платежа, её код;
необходимую сумму платежа;
название товара, за что перечисляется аванс (из имеющегося договора);
сумма НДС на тот или иной товар в формате 18/118, 10/110;
непосредственный размер НДС.

Скачать бланк счета-фактуры

Особенности записи предварительной оплаты

При выставлении счетов-фактур пишется в графе “наименование товара…” или само наименование, или общее название группы товара, без предписания заблаговременной оплаты, договоров, счетов.
В графе No 1 наименование товара обязано отвечать названию, подтвержденному в соглашении на поставку товаров. Если подобное название будет общим (к примеру, нефтепродукты, кондитерские изделия).

Помимо названия товаров, в счете-фактуре нужно указать реквизиты соглашения, в счет выполнения которого получили аванс (частичная оплата).
Запись “предварительная оплата” в счете на аванс создается автоматически.

Если нет данных для счетов фактур на аванс, тогда поступают по-другому. У отдельных предпринимателей зачастую появляются условия, какие не попадают под единый порядок. Проанализируем специальные случаи, сопряженные с оформлением хозяйственной операции.

https://www.youtube.com/watch?v=_2GMcEE2pm0\u0026pp=ygV-0J7QsdGP0LfQsNGC0LXQu9GM0L3Ri9C1INGA0LXQutCy0LjQt9C40YLRiyDQsiDRgdGH0LXRgtC1LdGE0LDQutGC0YPRgNC1INC90LAg0LDQstCw0L3RgSAtINCu0YDQuNC00LjRh9C10YHQutCw0Y8g0L_QvtC80L7RidGM

Это даст возможность осознать, как быть со счетом непосредственно в книге покупок. Для учета действий и их контролирования данные документы фиксируются в особом журнале, специализированном для регистрации счета.

Правила заполнения документа: пошаговая инструкция

Сначала займемся заполнением строк, они находятся перед табличной частью:

Строка No 1 – номер по порядку (берется из списка документов), дата.
Строка 2, 2а, 2б – местоположение и реквизиты продавца.
Строка 4 – пишите местоположение окончательного получателя, в случае если окончательный адресат и имеется потребитель товара, то ставьте прочерк.
Строка 5 – тут пишем номер, дату документа. При выставлении счет-фактуры на основе сразу нескольких платежей, указываются все без исключения платежки. Если же предварительная оплата товара была совершена не денежным методом, только тогда в графе 5 устанавливается прочерк. Таким образом, счет-фактуру может оформлять только лишь по факту поступившего платежа.
Строчка 6, 6а, 6б – местоположение и реквизиты покупателя.
Строчка 7 – код денежной единицы, в случае если рубль, тогда 643.
Строчка 8 – поставщики по госконтракту показывают шифр такого договора.

Теперь же приступим к заполнению табличной части формы. В данной части бланка заполняются только лишь 1, 7, 8 и 9 раздел, а в других устанавливаются прочерки.

Обязательно в графе 1 указывается:
- название товара;
- представление произведенных работ, оказанных услуг, имущественного права.
Можно ли будет писать вместо наименования товара фразу “Предварительная оплата”? Еще в 1 графе возможно написать фразу «Предоплата по договору…» без предоставления названия товаров (работ, услуг). Подобная формулировка в «авансовом» счете-фактуре вполне возможна. В подобном случае в графе 1 советуем написать фразу «Предварительная оплата за… (обязательно наименование товара) по договору…».

Если продавец четко понимает, за какие непосредственно товары(работы, услуги) получена оплата от потребителя, в графе 1 счета-фактуры возможно указывать их непосредственные наименования. При этом необходимо сделать неотъемлемую пометку, что сумма налога вычисляется непосредственно с суммы приобретенной предоплаты.
Графы 2, 3, 4 (единица измерения, число, цена за штуку измерения) заполнять не нужно. Помимо этого, не указываются данные в графах 10, 11 (страна возникновения товара, номер таможенной декларации). В них необходимо установить прочерки. При исчислении НДС конкретно с суммы предоплаты используется расчетная сумма налога.
Раздел 7 – указывается расчетная налоговая ставку. В акте возможно делать отметку, предположим, принято от такого-то.

Заполненную форму должен подписать руководитель фирмы и её главбух, или при отсутствии последнего ответственное лицо.
Скачать образец счета-фактуры на аванс
Подробный порядок заполнения АСФ вы найдете тут.

Фиксирование в бухгалтерском учете авансового платежа

Покупатель в силу 171 статьи НК РФ (пункт 12) принимает имеющийся авансовый НДС к вычету, если:
- есть правильно утвержденный счет-фактура;
- имеется акт, удостоверяющий оплату;
- в соглашении закреплена вероятность предоплаты.
Перечислив аванс, покупатель делает последующие проводки:
- Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
- Дт 68 Кт 76 — задаточный НДС взят к вычету.
Заносит удержание по НДС с авансов в книгу покупок с внесением номера счета-фактуры, непосредственно выписанного продавцом.
Отражает задаточный НДС по строке 130 декларации по НДС.
Затем восстанавливает авансовый НДС во время реализации: Дт 76 Кт 68.
Отражает непосредственно в книге продаж восстановление НДС.
Далее отражает в декларации НДС с авансов по строчке 090 раздела 3.

О том, как оформить и зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика, можно узнать в отдельной статье.

Видео по теме

О нюансах в оформлении счета-фактуры вы можете узнать из видео:

Заключение

После получения аванса производитель должен выставить счет по форме, употребляемой для отгрузочных счетов-фактур. Данный акт предназначается для начисления налога у продавца, также принятия НДС к вычету у покупателя.

https://www.youtube.com/watch?v=_2GMcEE2pm0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Характерной чертой оформления авансового счета имеется то, что в нем производится указание расчетной суммы налога, вполне могут отсутствовать многие характеристики, свойственные счету-фактуре на отгрузку. Высокое внимание необходимо при оформлении счетов-фактур в случае получения аванса за предоставленные товары, работы, а еще услуги, облагаемые по разнообразным ставкам налога.

Счет-фактура на аванс — требования к заполнению, образец — ПапаЮрист.ру

Счет-фактура на аванс выписывается в течение пяти дней после того, как от покупателя поступила предоплата за товар или услугу –это единая позиция налоговых органов, которая подтверждена решениями судебных органов власти.
В случае если данную законодательную норму бухгалтер не будет принимать во внимание и не следовать ей, и займется оформлением документа только лишь при отгрузке товара или выпишет итоговый счет-фактуру по окончанию отчетного периода, то фирме придется столкнуться с неприятностями.

В каких случаях выписывается счет-фактура

Если обратиться к Налоговому кодексу, то там сказано, что счет-фактура является правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм налога на добавленную стоимость (НДС) к вычету.

Форма для выписки счетов-фактур, как по факту зачисления предоплаты, так и по факту поставки товара не имеет отличий, то есть документы в этих двух случаях абсолютно одинаковые.

Данная форма была закреплена на законодательном уровне – ее утвердило Постановление правительства №1137 от 26.12.2011 года.

Продавец обязан выписать данный документ в течение пяти дней после того, как имело место одно из приведенных ниже событий:

Покупатель перечисли денежные средства на расчетный счет покупателя в качестве авансового платежа;
Товар был отгружен покупателю, то есть произошла передача прав собственности на имущество. Или работы или услуги были оказаны.

Такое требования прописано в пункте 3статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Сам счет-фактура должен быть оформлен соответствующим образом: в документе (в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК) необходимо заполнить все обязательные реквизиты. Заостряем внимание на важность заполнения сроки 5 в форме налогового документа.

Если обратиться к Постановлению Правительства №1137 от 26.12.2011 года, то там есть правила, в соответствии с которыми, а также опираясь на подпункт 3 п. 5.

1 статьи 169 НК России, в данной строке в обязательном порядке должны быть проставлены дата и номер платежного документа.

Есть исключительные ситуации, когда в строке 5 формы счета-фактуры не пишется ничего (следует ставить прочерк). Так делается в том случае, когда предоплата частичная или 100%-ная была осуществлена в форме расчетов без использования денежных средств. К примеру, при расчете за товар был использован вексель, а не деньги.

Случаются моменты, когда фирма осуществляет непрерывные поставки товаров или услуг, и покупатель перечисляет множественные авансовые платежи. В качестве примера можно привести предприятие, деятельность которого связана с телекоммуникациями и которое осуществляет трудовую деятельность на условиях предоплаты. В подобной ситуации допускается выписывать счет-фактуру на аванс

II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость

II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого

при расчетах по налогу на добавленную стоимость

1. В строках указываются:

а) в строке 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — счет-фактура).

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом).

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).

Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае реализации комиссионером (агентом) двум и более покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), комитент (принципал) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

В случае приобретения комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комиссионером (агентом) комитенту (принципалу), комиссионер (агент) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279)

В случае приобретения экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, указываются номер и дата составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур;

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)

б) в строке 1а — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк;

На что обращать внимание в счете-фактуре

Статья подготовлена по материалам вебинара Контур.Школы «НДС. Разбираем вопросы начинающих бухгалтеров».

Подробнее

Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Недавно бланк обновили: новая форма с учетом правил прослеживаемости товаров применяется с 1 июля 2021 года. Заполнить счет-фактуру несложно даже начинающему бухгалтеру, но нужно корректно отразить все обязательные реквизиты.

Важно! Счет-фактура — это основной документ, по которому налогоплательщик имеет право заявить НДС к вычету. Если нет счета-фактуры или бланка строгой отчетности установленного образца, принять налог к вычету не получится, даже если расходы фактически оплачены.

Порядок заполнения счета-фактуры прописан в приложении № 1 к Постановлению № 1137, а основные требования к документу — в п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

5 дней
В течение этого срока нужно выставить счет-фактуры после получения предоплаты или отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Вот как заполнить счет-фактуру нового образца по прослеживаемому товару:

Указать номер и дату документа.
Заполнить данные по продавцу — его наименование, адрес, ИНН и КПП.
Вписать грузоотправителя и его адрес. Если продавец и грузоотправитель — это одно и то же юридическое лицо, можно написать «Он же». Если грузоотправителем является другая организация, которая оказывает услуги по хранению отгруженной продукции, в этой строке нужно указать грузоотправителя, отправляющего товар со склада.
Внести данные о грузополучателе — его наименование, адрес, ИНН и КПП. Обычно грузополучателем является покупатель.
Заполнить графу «Документ об отгрузке и документ, подтверждающий оплату». Но только если оплата уже прошла.
Вписать данные покупателя — его наименование, адрес, ИНН и КПП.
Указать валюту. Если операция проходит в валюте Российской Федерации, нужно написать рубль и показать код этой валюты — 643.
Определить идентификатор государственного контракта. ИГК присваивают контрактам, которые заключили по результатам закупок в рамках Федеральной контрактной системы — закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

Строки с 1 по 8 содержат реквизиты сторон сделки — наименование, адрес, ИНН, КПП и другую информацию о продавце и покупателе, грузоотправителе и грузополучателе. В табличной части счета-фактуры отражаются сведения о реализуемых товарах, работах или услугах.

Порядок заполнения табличной части такой:

Ставим порядковый номер.
Указываем название товара, работы или услуги.
Проставляем код единицы измерения товара. К примеру, код для штук — 796.
Пишем условное обозначение единицы измерения. Например, штуки.
Указываем количество товара.
Определяем цену за единицу товара.
Рассчитываем цену за все количество товара.
Указываем сумму акциза, если есть. Если нет, пишем «Без акциза».
Пишем ставку налога на добавленную стоимость.
Исчисляем сумму налога на добавленную стоимость.
Рассчитываем итоговую стоимость всей партии товара.

Следующий блок информации касается только товаров, подлежащих прослеживаемости. Перечень прослеживаемых товаров утвержден российским Правительством (Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110). Для такого товара нужно указать:

Краткое наименование страны происхождения товара.
Цифровой код страны-изготовителя. Коды единиц измерения и коды стран происхождения товаров можно найти в общедоступных классификаторах в Интернете.
Регистрационный номер таможенной декларации или регистрационный номер партии товара. Для товаров, которые подлежат прослеживаемости, указывается РНПТ — регистрационный номер партии.
Единицу измерения товара.
Код единицы измерения товара. Обычно здесь дублируют информацию из второго столбца.
Количество товара, который подлежит прослеживаемости.

Важно! Регистрационный номер декларации указывается, если товар не подлежит прослеживаемости, но организация ввозит его на территорию России. Если же товар подлежит прослеживаемости, то нужно указать регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.

В строке «Всего к оплате» приводят итоговые цифры. Если в счет-фактуру включили несколько номенклатур товаров, итоговые показатели суммируются.

Как работать с системой прослеживаемости товаров в Экстерне →

Если в счете-фактуре есть существенные ошибки, налогоплательщик не сможет принять налог на добавленную стоимость к вычету. Об этом написано в п. 2 ст. 169 НК РФ.

Подписи в счете-фактуре

Бумажный счет-фактуру обычно подписывают руководитель и главный бухгалтер. Но могут подписать и другие лица, которым предоставили такие полномочия — и работники организации, и даже уполномоченные лица, которые не работают у налогоплательщика (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Важно! Уполномоченное лицо может подписать счет-фактуру как за руководителя, так и за главного бухгалтера (письма Минфина от 24.07.2019 № 03-07-11/55067, от 21.10.2014 № 03-07-09/53005).

Счет-фактуру в электронном виде подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя компании. Подписи главного бухгалтера или другого уполномоченного лица в электронном документе нет (п. 6 ст. 169 НК РФ, п. 8 Правил заполнения счета-фактуры из ПП РФ № 1137).

Поскольку на многие товары, которые подлежат прослеживаемости, счет-фактура выставляется исключительно в электронном виде, ее подписывает только директор. Отсутствие подписи главбуха в таком документе обосновано и не является нарушением. А вот одна подпись в бумажном счете-фактуре — это существенная ошибка.

Экстерн проверяет декларацию по НДС на контрольные соотношения и сверяет ее с декларацией по налогу на прибыль

Попробовать

Идентификация продавца и покупателя

Ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца и покупателя, тоже являются существенными. И для продавца, и для покупателя нужно указывать наименование, адрес, ИНН и КПП компании. Эта информация поможет налоговикам определить стороны сделки.

Если в графе «Продавец» вместо юридического лица указать директора, а затем адрес компании, ее ИНН и КПП, то такая ошибка будет являться существенной. Идентифицировать контрагента и понять, кто в этой ситуации является продавцом, нельзя. Это или директор, или реквизиты компании. Заявить к вычету НДС по такому счету-фактуре не получится.

Это же правило касается покупателя. В строку 6 «Покупатель» нужно включить информацию, позволяющую идентифицировать заказчика — наименование организации из учредительных документов, а не ФИО ее сотрудника (Письмо ФНС от 09.01.2017 №СД-4-3/2@). Если же сведения будут неполными или недостоверными, налоговая не примет документ и не разрешит провести вычет налога на добавленную стоимость.

Важно! Проверить данные по продавцу или покупателю можно на сайте ФНС в сервисе «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде». Если сомневаетесь в корректности данных, лучше еще раз сверьте информацию. Особенно это актуально, когда у компании появляется новый контрагент: проверьте его реквизиты в договоре или запросите сведения в ЕГРЮЛ.

Наименование товара

Всегда обращайте внимание на наименования товара. Например, в счете-фактуре указано «Холодильник «Китчен Эйд» и дальше написана аббревиатура.

Если в договоре, спецификации к договору или в товарно-транспортной накладной указан холодильник «Аристон», это будет считаться существенной ошибкой.

Налоговики просто не поймут, какой товар фактически поставили, и не примут налог к вычету по такому счету-фактуре.

Еще один пример: в компании приобрели авиабилет сотруднику, а в счете-фактуре указано просто «Услуга по продаже билета». Это тоже существенная ошибка, поскольку из наименования непонятно, какой билет продали — авиабилет, железнодорожный билет или билет на автобус.

Важно! Наименование товаров, работ, услуг в счете-фактуре существенно влияет на вычет. Если неверно указали название, вы не сможете возместить налог на добавленную стоимость (письма Минфина от 14.08.2015 №03-03-06/1/47252, от 06.04.2021 №03-07-09/25250, от 17.11.2016 №03-07-09/67406).

Стоимость товара

Приведем еще один пример. В цене за единицу товара указано 90 000 рублей. Всего приобрели 10 единиц товара, а итоговая стоимость — 1 000 000 рублей. По такому счету-фактуре непонятно, какой показатель правильный — цена за товар или стоимость за всю партию. Это тоже существенная ошибка.

Налоговики признают существенными ошибки в стоимости товара:

Если товар без НДС, самостоятельно прописывать ставку и рассчитывать сумму налога на добавленную стоимость нельзя. А если не прописать код валюты и не указать саму валюту — рубль, налоговая не сможет установить, в каких единицах рассчитан и выписан счет-фактура. Все это существенные ошибки, из-за которых НДС не примут к вычету.

Ставка налога

Если ставка налога на добавленную стоимость по товару указана неверно, это тоже существенная ошибка. К примеру, организация закупает молоко.

Ставка налога на добавленную стоимость по молоку — 10% а в счете-фактуре указали НДС 20%. Неправильная ставка приводит к неверному расчету налога на добавленную стоимость.

Счет-фактуру с такой ошибкой вернут налогоплательщику, а налог на добавленную стоимость — не примут к вычету.

Заполненный счет-фактуру нужно внимательно проверять — смотреть наличие всех реквизитов, соответствие идентификационных данных продавца и покупателя, корректность ставок НДС, расчетов и итоговых сумм.

Существенные ошибки не позволят налогоплательщику заявить вычет по налогу на добавленную стоимость.

Если налоговики обнаружат такие ошибки в счете-фактуре, они не примут подтверждающие документы по НДС и откажут в вычете.

При получении аванса в счете-фактуре надо обязательно указывать номер и дату платежного документа

03.12.2014Российский налоговый портал

В полученных счетах-фактурах поставщик очень часто не указывает предоплату в счет предстоящих поставок.
Не возникнет ли в данном случае спор с налоговым органом по вопросу принятия сумм НДС к вычету по указанным счетам-фактурам?
Авторы: эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья, Родюшкин Сергей.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Одним из обязательных реквизитов счетов-фактур, выставляемых при реализации в счет ранее полученной предоплаты товаров (работ, услуг) передачи имущественных прав, а также счетов-фактур, выставляемых при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, является номер и дата платежно-расчетного документа. Поэтому, если реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется в счет ранее полученной предоплаты, то неуказание в счете-фактуре номера и даты платежно-расчетного документа может привести к спорам с налоговым органом по вопросу принятия сумм НДС к вычету по указанным счетам-фактурам.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=1CdFxuPjVBo\u0026pp=ygV-0J7QsdGP0LfQsNGC0LXQu9GM0L3Ri9C1INGA0LXQutCy0LjQt9C40YLRiyDQsiDRgdGH0LXRgtC1LdGE0LDQutGC0YPRgNC1INC90LAg0LDQstCw0L3RgSAtINCu0YDQuNC00LjRh9C10YHQutCw0Y8g0L_QvtC80L7RidGM

При этом счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Пунктами 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ установлены обязательные реквизиты счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и выставляемых при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав соответственно.

Так, согласно подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указан номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должен быть указан номер соответствующего платежно-расчетного документа на основании подп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

При этом подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г.

№ 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Правила), установлено, что в строке 5 счета-фактуры указывается не только номер платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, но и дата составления данного документа.

Исключение сделано только для случаев получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с применением безденежной формы расчетов. В этом случае в строке 5 счета-фактуры ставится прочерк (абзац второй подп. «з» п. 1 Правил).

Таким образом, как при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав в счет полученной оплаты (частичной оплаты) в счете-фактуре следует указывать номер и дату платежно-расчетного документа, на основании которого была получена оплата (частичная оплата).

При этом в случае, если оплата (частичная оплата) перечислена продавцу товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании нескольких платежно-расчетных документов, то в выписываемом и выставляемом счетах-фактурах следует указывать все номера этих документов (письмо Минфина России от 28.03.2007 г. № 03-02-07/1-140).

Авансовая счет-фактура: когда выставляется, зачем нужна, правила выставления

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»? При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

https://www.youtube.com/watch?v=1CdFxuPjVBo\u0026pp=YAHIAQE%3D

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

обычный счет-фактура;
документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Прописывается ли премия в трудовом договоре

Законодательство об АСФ

Основным законодательным документом является Налоговый Кодекс России (а именно его 169-я статья), содержащим в себе все указания и правила о сроках и порядке составления, оформления и подачи такого счета.

Кроме того, много частных моментов, касающихся именно АСФ, содержится в законе “О бухгалтерском учете”.

Также в случае возникновения каких-то противоречий (например, при заполнении определенных граф или указании каких-либо сведений) можно обратиться к посланиям Министерства Финансов, относящихся к настоящей теме.

В них разъяснено большинство спорных вопросов, в том числе и авансовых (подробно о том, что такое номер счет-фактуры и каков порядок сплошной и отдельной нумерации с дробью и префиксом А, читайте тут).

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством.

Законодатель в п. 3 ст.

168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.
В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.
Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте.
Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

период изготовления товаров более 6 месяцев;
товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье.

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Вариант № 1 — вместе с регистрацией документов поступления денежных средств (авансов)

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, регистрируются с помощью документа Поступление на расчетный счет. Если поступившие денежные средства являются авансом, то на основании документа Поступление на расчетный счет можно сразу выписать «авансовый» счет-фактуру.

Данный вариант рекомендуется использовать, когда общее количество выданных счетов-фактур невелико или когда формирование «авансовых» счетов-фактур выполняет сотрудник, отвечающий за ведение кассы и расчетного счета.

О том, как выписывать «авансовые» счета-фактуры на основании документа Поступление на расчетный счет, вы можете прочитать в статье «Продажа готовой продукции оптом (предоплата — отгрузка)» на ИТС https://its.1c.ru/db/hoosn#content:83:2 (см. операцию «2.2 Оформление счета-фактуры на аванс».

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать на нашем сайте.

Все нюансы заполнения и выставления продавцом счета-фактуры на аванс разобраны в Готовом решении от КонсультантаПлюс.