Деньги являются наиболее ликвидной частью операционных активов и представляют собой деньги в кассе, а также на расчетных, текущих, валютных, депозитных и спецсчетах.

Основным источником данных об их движениях является форма №4 бухотчетности Отчет о движении денежных средств в 1С, где предусмотрена возможность вести аналитический учет в разрезе статей ДДС.

Статьи движения денежных средств в 1С являются дополнительной аналитикой (субконто) для некоторых счетов бухучета, например, счетов 50/Касса и 51/Расчетные счета.

Еще одним источником информации о передвижениях денег является управленческий отчет «Анализ движения денежных средств».

Чтобы сформировать форму ОДДС или такой отчет, необходимо настроить статьи движения денежных средств в 1С 8 (настроить статьи ДДС в справочнике «Статьи ДДС»).

Его правильное ведение и своевременное заполнение требуемых статей ДДС в соответствующих документах раздела «Банк и касса» является залогом корректности отчета, что в свою очередь поддержит правильность операций бюджетирования и казначейства в 1С.

Бесплатная консультация эксперта по автоматизации казначейства на базе 1С

Итак, рассмотрим инструменты для ведения учета в разрезе ДДС в программе 1С Бухгалтерия предприятия 8.3.

Настройка плана счетов

Для работы со справочником статей необходимо предварительно выполнить настройки, которые расположены в разделе «Администрирование/Параметры учета/Настройка плана счетов/Учет ДДС: По р/с и статьям ДДС» или в разделе «Главное/План счетов/Настройка плана счетов».

Рис.1 Настройка учета ДДС по статьям

Настройка казначейства в любых программах 1С под ваши бизнес-процессы

Справочник «Статьи движения денежных средств»

Данный справочник расположен «Справочники/Банк и касса/Статьи ДДС».

Поскольку финансовые потоки фирмы классифицируются по трем видам работ – повседневной, связанной с инвестированием, а также финансами, статьи ДДС в справочнике можно объединить в соответствующие группы. Для этого необходимо воспользоваться кнопкой «Создать группу».

Рис.2 Справочник статей

Приведем примеры видов ДДС с классификацией по видам деятельности.

Таблица «Примеры видов ДДС»

Рассмотрим заполнение реквизитов элемента справочника статей.

Значения реквизита «Использовать по умолчанию в операциях» соответствуют значениям реквизита «Вид операции» в документах программы 1С Бухгалтерия 8.3 и служат для автоматической подстановки статьи ДДС в соответствующую строчку документа по поступлению или расходу ДС

Рис.3 Реквизит «Использовать по умолчанию в операциях» элемента справочника статей Рис.4 Реквизит «Вид операции» и «Статья ДДС» в документе «Списание с расчетного счета»

Значения реквизита «Вид движения» соответствуют строкам формы №4 «Отчет о ДДС». Виды движения денежных средств являются предопределенными, то есть виды ДДС в 1С 8.3 не предназначены для редактирования.

Рис.5 Реквизит «Вид движения» элемента справочника статей ДДС

Созданные в справочнике статьи ДДС служат для заполнения реквизита «Статья ДДС» в документах программы. Например, в документах банка «Поступление на р/с» и «Списание с р/с» или кассы – приходный и расходный кассовые ордера.

Бесплатная консультация

эксперта

Руководитель Центра сопровождения 1С

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

Бухотчетность за год по четвертой форме можно сформировать в разделе «Руководителю/Монитор налогов и отчетности/Бухгалтерская отчетность».

Рис.6 Форма ОДДС

Зарегистрированные по статьям денежные суммы, при создании формы отчета отнесутся на тот или иной вид движения ДС в зависимости от статей, указанных при проведении соответствующих документов.

Продемонстрируем вышеизложенное на примере. Предположим, посредством «Поступления на р/с» по статье движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» была зафиксирована оплата от покупателя в размере 102 135,00 рублей, в том числе НДС 15 579,92 рублей.

Рис.7 Реквизит «Статья ДДС» документа «Поступление на р/с»

В настройке рассматриваемой нами статьи указан одноименный вид движения.

Рис.8 Настройка статьи поступление от продажи

Таким образом, зарегистрированная оплата от покупателя по статье ДДС с видом движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» на форме №4 отчета попадет в состав итоговой суммы по строке 4111 «Поступления от продажи…».

Рис.9 Оплата от покупателя в ОДДС

Расшифровка по строке 4111 позволяет увидеть составляющие итоговой суммы по данной строке. В нашем примере итоговая сумма 87 тыс. рублей была получена как разность между суммой оплаты от покупателя 102 135,00 рублей и НДС 15 579,92 рублей (86 555,08 ~ 87 тыс. рублей).

Рис.10 Расшифровка по строке 4111 «Поступления от продажи…»

Отчет «Анализ движения денежных средств»

Данная управленческая аналитика доступна «Руководителю/Денежные средства».

Чтобы сведения в отчете были сгруппированы по статьям ДДС, следует в настройках отчета на закладке «Группировка» установить флажок «Статья движения денежных средств». Настройки отчета скрыты под функциональной кнопкой «Показать настройки».

Рис.11 Отчет «Анализ движений денежных средств» Рис.12 Настройки отчета

Программы для учета движения денежных средств — минимизация возникновения кассовых разрывов и обеспечение эффективного использования ДС

Оценка состояния ДДС

ОДДС представляет собой информационную основу для аналитических выводов денежных потоков. По их состоянию можно сделать вывод об уровне управления предприятием.

Рис.13 Анализ качества управления предприятием в зависимости от структуры денежных потоков

Когда масса чистого потока денег от текущих операций за отчетный период имеет значение в плюсе, а от инвестиционных и финансовых операций, соответственно, в минусе, то состояние фирмы признается хорошим.

Когда движение денежных средств в результате текущих и финансовых операций за отчетный период уходит в плюс, а в результате инвестиционных операций – в минус, говорят о нормальном положении дел предприятия.

Автоматизация казначейства на базе 1С для эффективного использования денежных средств и контроля ДДС

Предприятие находится в кризисе, если величина чистого денежного потока от текущих операций имеет отрицательное значение, а от инвестиционных и финансовых операций – положительное. Наиболее правильной является ситуация, когда величина чистого денежного потока по всем видам бизнес-процессов имеет положительное значение.

Если у вас остались вопросы по ведению учета в разрезе ДДС или построению аналитических отчетов, обратитесь к нашим специалистам за консультацией по 1С 8.3, мы с радостью вам поможем!

Отчет о движении денежных средств. Бланк 2023 года. Форма отчета

Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

Для чего нужен данный отчет

Отчет о движении денежных средств ─ это документ, которое обобщает и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью.

Это, в свою очередь, очень важно, так как иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п.

Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк отчета о движении денежных средств .xlsСкачать образец заполнения отчета о движении денежных средств .doc

Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.

Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать ФНС, Росстат, банковские учреждения, учредители компании и т.д.

Кто обязан составлять отчет

Подробно об этом отчете описано в ПБУ 23/2011 (положения по бухучету). Там же указано, что данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.

Однако помимо ПБУ 23/2011, часть положений об отчете о движении финансов регулирует Налоговый кодекс. Так, согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, срок сдачи документа ─ не позднее трех месяцев с момента окончания отчетного года.

Структура и содержание отчета

Законодательство утвердило унифицированный бланк отчета в Приказе Минфина № 66н. Поэтому свободную форму для его составления использовать нельзя. При этом структура бланка на первый взгляд сложная, так как включает множество «непонятных» кодов. Однако опытный специалист сможет быстро заполнить документ.

Отчет состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации: текущей, финансовой, а также инвестиционной.

При этом необходимо иметь в виду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся:

• обменные операции с валютой;
• получение и сдача кассовой наличности на счет в банке;
• обмен денежных эквивалентов друг на друга;
• перевод с одного счета организации на другой и т.п.

Важная особенность: в отчет включаются любые денежные операции компании, подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены. Но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.

Пример составления отчета о движении денежных средств

Заполняем «шапку»

Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

• Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
• Далее вписывается полное наименование организации, дата составления, код ОКПО, ИНН и вид экономической деятельности, обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ.

Заполняем раздел 1

Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках. Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»:

• в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам;
• в строках 4111, 4112, 4113, 4115, 4119 указываются поступления от реализации товара, оказания услуг, аренды, роялти, перепродажи, а с 2021 года надо указывать еще и субсидии из муниципального бюджета, выделенные на финансирование текущих расходов.

Со следующих строк учитываются платежи. Так, в строках с 4121 по 4127 включительно указывают оплату поставщикам, зарплату, проценты по долговым обязательствам, уплату сборов, налогов, включая на прибыль организаций и НДС. Кроме того, под кодом 4127 теперь надо отражать суммы, потраченные на оплату штрафов.

Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов). В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.

Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

Заполняем раздел 2

Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям.

В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

Заполняем раздел 3

Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:

1. сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
2. Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
3. Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
4. В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

Скачать документна сайте Ассистентус

Отчет о движении денежных средств: что это, методы анализа для инвесторов | РБК Инвестиции

Один из главных разделов финансовой отчетности — это отчет о движении денежных средств. Рассказываем, из чего он состоит и что инвестор может найти в нем полезного

Shutterstock

Отчет о движении денежных средств (ОДДС, в англоязычных источниках — Cash Flow Statement) — один из основных документов, составляющих финансовую отчетность компании наряду с балансом, отчетом о прибылях и убытках и отчетом об изменениях в капитале.

Отчет о движении денежных средств — неотъемлемая часть годовой финансовой отчетности по российскому стандарту бухгалтерской отчетности (РСБУ). Компании, отчитывающиеся по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), заполняют ОДДС за каждый период отчетности, хотя ОДДС может не включаться в состав сокращенной отчетности по МСФО.

Если баланс детально показывает стоимость имущества и обязательств компании, отчет о прибыли — состав доходов и расходов, отчет об изменении капитала — за счет чего менялась стоимость имущества акционеров, то отчет о движении денежных средств позволяет детально увидеть, как по счетам компании проходили потоки «живых» денег — поступления и платежи.

В силу этого только отчет о движении денежных средств позволяет инвестору непосредственно увидеть сумму капитальных затрат, производимых компанией.

Отчет о движении денежных средств тесно увязан со статьей баланса, на которой учитываются деньги компании. Разница поступлений и платежей, отмеченная в отчете о движении денежных средств, будет и разницей между размером денежных средств на счетах компании в начале и в конце периода.

Например, на начало на счетах компании было ₽10 млрд. В отчете о движении денежных средств зафиксировано, что в течение года у нее были поступления на сумму ₽60 млрд, а платежи — на сумму ₽50 млрд.

Это значит, что ОДДС покажет чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов на ₽10 млрд, а в балансе на конец года размер денежных средств и эквивалентов будет отмечен как ₽20 млрд.

ОДДС позволяет увидеть детализацию поступлений и платежей, причем группируя эти денежные потоки по их экономическому смыслу, что немаловажно для финансового анализа и принятия решений инвестором.

Кроме того, с помощью отчета о движении денежных средств инвестор может увидеть, как компания зарабатывает «живые» деньги, проходящие по ее банковским счетам.

Это позволит оценить реальные возможности компании по выплате дивидендов, по обеспечению займов и финансирования своей деятельности.

Структура отчета о движении денежных средств

Поступление денег на счет компании — это не всегда ее доходы. Доходом для компании будут деньги, поступившие за проданную продукцию. Но взятый кредит — это не доход компании, хотя это, несомненно, денежное поступление.

Точно так же уменьшение денег на счетах после возврата компанией кредита не будет расходом при расчете прибыли.

Чтобы денежные операции были разделены по смыслу, отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов:

1. Движение денежных средств от операционной деятельности;
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности;
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности.

В разделе, где учитываются денежные потоки от операционной деятельности, показываются результаты от платежей и поступлений компании от основной производственной и торговой деятельности.

По РСБУ этот раздел называется «Денежные потоки от текущих операций».

В этом разделе будут учтены поступления от продажи товаров и оказания услуг, а также платежи, составляющие расходы компании — за покупку материалов, оплата счетов за электроэнергию, оплата транспортных расходов, зарплаты работников и т. п.

Итогом этого раздела будет сумма чистых денежных средств, полученных от операционной (основной) деятельности. Он может считаться двумя методами — прямым и косвенным. Соответственно, заполнение статей этого раздела может вестись также прямым и косвенным методом. Мы еще вернемся к этому ниже.

В разделе «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности» будут отмечены покупка компанией долгосрочных активов — оборудования, земли, лицензионных прав на месторождения и товарные знаки, а также затраты на строительство сооружений и зданий. Кстати говоря, эти затраты называются капитальными, или CAPEX (англ. capital expenditure).

Помимо CAPEX, во втором разделе отчета о движении денежных средств, будут учтены деньги, отправленные на банковские депозиты, на покупку облигаций и акций, учреждение дочерних компаний и пр. Соответственно, в этом разделе будут отмечены и деньги, снятые с депозитов и вырученные за продажу облигаций и акций.

Итогом второго раздела ОДДС будет сумма чистых денежных средств, полученных (выплаченных) от инвестиционной деятельности.

В разделе «Движение денежных средств от финансовой деятельности» будут отмечаться как денежные поступления взятые компанией кредиты и займы.

В этом же разделе учитываются возврат взятых кредитов и выплата дивидендов акционерам компании.

Аналогично предыдущим разделам ОДДС третьего раздела будет сумма чистых денежных средств, полученных (выплаченных) от финансовой деятельности.

Итогом всего отчета о движении денежных средств станет чистое увеличение (или уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Этот итог будет равен разнице между суммой денежных средств и их эквивалентов компании на конец и начало отчетного периода.

Методы заполнения ОДДС

Как мы уже говорили, есть два метода заполнения такого важного раздела ОДДС, как «Движение денежных средств от операционной деятельности»:

• прямой метод;
• косвенный метод.

Прямой метод

Прямой метод — это метод составления отчета о движении денежных средств, при котором платежи и поступления, которые связаны со статьями доходов и расходов компании, учитываются непосредственно. С бухгалтерской точки зрения в этот раздел попадают те операции, которые корреспондируют с балансовыми счетами денежных средств (расчетный счет и касса).

Этот метод называется еще «сверху вниз», то есть в отчете о движении денежных средств статьи поступлений и платежей будут идти в том же порядке, что и при расчете прибыли в отчете о прибыли и убытках. В ОДДС будут показаны аналогичные статьи денежных доходов и затрат — поступления от продажи товаров, платежи поставщикам, платежи на оплату труда.

Отчет о движении денежных средств по РСБУ «Северстали» за 2021 год

Главное отличие ОДДС и отчета о прибыли и убытках в том, что в ОДДС отражаются только денежные статьи. Такая статья затрат, как амортизация в отчете о движении денежных средств, прямым методом отображаться не будет, поскольку амортизация не проходит как платежи по счетам в этом периоде. Это так называемая неденежная статья расходов.

Разделы ОДДС «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности» и «Движение денежных средств от финансовой деятельности» заполняются только прямым методом. РСБУ также требует использования только прямого метода заполнения отчета о движении денежных средств.

Косвенный метод

Косвенный метод — это метод составления отчета о движении денежных средств, при котором в разделе денежные потоки от операционной деятельности, указываются не сами платежи и поступления, а специальные корректировки прибыли. Этот метод называется иногда «снизу вверх». Дело в том, что раздел ОДДС «Денежные потоки от операционной деятельности» заполняется от прибыли компании — нижней, итоговой строки отчета о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств по МСФО Новолипецкого металлургического комбината за 2021 год

При заполнении этого раздела используются различные корректировки статей затрат и доходов из отчета о прибыли и убытке. То, что для компании доход, здесь учитывается со знаком минус, а то, что было затратами, здесь будет учитываться со знаком плюс.

То есть чтобы отразить итог потока от операционной деятельности косвенным методом, к чистой прибыли прибавляются неденежные затраты (амортизация, отрицательные курсовые разницы, переоценка запасов и задолженностей).

Неденежные доходы, такие, например, как положительная переоценка активов, наоборот, при заполнении вычитаются.

Кроме того, денежные расходы, учтенные как прочие или финансовые в отчете о прибылях и убытках, в ОДДС приводятся со знаком плюс. А вот денежные доходы, учтенные как прочие или финансовые, будут в ОДДС отмечены со знаком минус.

Для чего производятся такие, казалось бы, сложные действия? Во-первых, такой косвенный метод позволяет увидеть именно денежные поступления и платежи по операционной деятельности как итог расчетов.

Во-вторых, и это самое важное, данный метод сразу позволяет сопоставить эти денежные итоги с неденежными статьями и косвенными доходами и расходами. То есть для инвестора косвенный метод сразу предлагает возможность анализа вопреки кажущейся сложности расчета.

В отчетностях компаний по МСФО чаще всего встречается именно косвенный метод заполнения отчета о движении денежных средств.

Какие возможности для анализа дает отчет о движении денежных средств

Две возможности мы уже упоминали ранее:

• отчет о движении денежных средств непосредственно показывает размер производимых компанией капитальных затрат;
• косвенный метод заполнения отчета о движении денежных средств позволяет инвестору сопоставить именно денежный итог операционной деятельности с неденежными статьями или косвенными затратами и доходами. Это дает представление о финансовой устойчивости бизнеса компании, ее способности платить дивиденды.

Кроме того, сравнивая итоги движения денежных средств от операционной деятельности с другими разделами отчета о движении денежных средств, инвестор может оценить, насколько компания способна самостоятельно генерировать денежный поток. Сравнение такого самостоятельно сгенерированного потока с инвестиционным потоком поможет оценить возможности развития компании, финансирования капитальных затрат.

ОДДС позволяет быстро рассчитать такой специальный показатель, как свободный денежный поток, или FCF. Свободный денежный поток 
 — это разница между чистым денежным потоком от операционной деятельности (итог первого раздела ОДДС) и капитальными затратами (первые статьи раздела о движении средств от инвестиционной деятельности).

Свободный денежный поток — это, по своей сути, остающиеся в распоряжении компании заработанные деньги на счетах. Определение этого показателя дает возможность инвестору понять такие моменты, как:

• возможность самостоятельного развития;
• необходимость и возможности компании в привлечении кредитов;
• реальную возможность компании выплачивать дивиденды.

Сопоставление по этим моментам может помочь инвестору принять инвестиционное решение при выборе акций конкурирующих компаний.

Следите за новостями компаний в нашей группе в сети «ВКонтакте»

Свободный денежный поток. Средства, оставшиеся у компании после уплаты всех операционных расходов.

Ндс в ддс

Из нашей статьи вы узнаете:

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) — это приложение к бухгалтерскому балансу предприятия. Его сдают один раз в составе годовой отчётности. ОДДС поясняет данные строки 1250 бухбаланса. В нём отражают все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода.

Отчёт о движении денежных средств без НДС включает в себя поступления от покупателей и платежи поставщикам. Другие операции операции отражаются с учётом НДС, но налог в отчёте отражается свёрнуто. Расскажем подробнее, как отразить НДС в отчёте ДДС.

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчётности. Сдавать его нужно по итогам года.

Ндс в отчёте о движении денежных средств

НДС — это косвенный налог. Сформированные по нему денежные потоки показывают в ОДДС свёрнуто и отдельно от потоков поступлений и платежей. Это означает, что для оформления данных в ОДДС отдельно выделяют и учитывают суммы налога:

• полученные от заказчиков или покупателей;
• перечисленные подрядчикам и поставщикам;
• уплаченные в бюджет;
• возмещённые из бюджета.

При этом в отчёте отражаются только те суммы налога, которые фирма предъявляет к вычету. Это значит, что по проведённым необлагаемым НДС операциям выделять налог не нужно, а платёж в полном объёме следует отнести к общей сумме платежей поставщикам, которые суммируются в строке 4121 отчёта.

• НДС в ОДДС рассчитывается по следующей формуле:
• НДС, полученный от покупателей – НДС, уплаченный поставщикам – НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возвращённый из бюджета
• Полученную сумму надо отразить:

• по строке 4119 «Прочие поступления», если она положительная;
• по строке 4129 «Прочие платежи», если она отрицательная.

Далее рассмотрим на примерах, как указывать данные по НДС в строках 4119 и 4129.

Ндс в отчёте о движении денежных средств: строка 4119

На начало 2021 года в кассе компании числится 60 000 рублей, на расчётном счёте — 560 000 рублей. В ОДДС суммарный остаток отразится в строке 4450 (620 000 рублей). За год произведены операции:

Операции Сумма в руб. Отражено в ОДДС № стр. Сумма Поступления: Расходы:

Остаток денег в кассе и на расчётном счёте на начало периода	620 000	4450	620 000
— выручка от продаж	18 000 000 (в т. ч. НДС 3 000 000)	4111	15 000 000
— авансы полученные	480 000 (в т. ч. НДС 80 000)	4111	400 000
— штрафы от контрагентов	200 000	4119	200 000
— бюджетное ассигнование	100 000	4319	100 000
— от реализации ОС	2 400 000 (в т. ч. НДС 400 000)	4211	2 000 000
— возврат займа партнёром	200 000	4213	200 000
— приобретены ОС	3 600 000 (в т. ч. НДС 600 000)	4221	3 000 000
— выдан долгосрочный заём контрагенту	2 000 000	4223	2 000 000
— приобретены товары для перепродажи	12 000 000 (в т. ч. НДС 2 000 000)	4121	10 000 000
— выдана зарплата персоналу	1 900 000	4122	1 900 000
— уплачен налог на прибыль	580 000	4124	580 000
— перечислены страховые взносы	570 000	4129	570 000
— перечислен НДС	800 000

1. Подсчитаем сумму налога, которую необходимо указать в ОДДС.
2. Для этого суммируем НДС с поступлений и уменьшим его на уплаченный налог:
3. 3 000 000 + 80 000 + 400 000 – 600 000 – 2 000 000 – 800 000 = 80 000

НДС в сумме 80 000 рублей будет отражён в строке 4119 ОДДС «Прочие поступления», увеличив уже имеющиеся там показатели. Значение в строке 4119 составит 280 000 рублей (200 000 + 80 000).

Ндс в отчёте о движении денежных средств: строка 4129

НДС отражают в этой строке, если сумма перечисленного и уплаченного НДС выше налога с поступлений и возмещений.

Операции Сумма в руб. Отражено в ОДДС № стр Сумма Поступило денежных средств от: Израсходовано на:

Остаток денег в кассе и на расчётном счёте на начало периода	700 000	4450	700 000
— продаж	24 000 000 (в т. ч. НДС 4 000 000)	4111	20 000 000
— авансов на будущие поставки от покупателей	240 000 (в т. ч. НДС 40 000)	4111	200 000
— штрафов от контрагентов	100 000	4119	100 000
— реализации ОС	360 000 (в т. ч. НДС 60 000)	4211	300 000
— покупку здания	4200000 (в т. ч. НДС 700 000)	4221	3 500 000
— погашение кредита	1000000	4323	1 000 000
— приобретение товаров для перепродажи	13 200 000 (в т. ч. НДС 2 200 000)	4121	11 000 000
— зарплату сотрудникам	2 500 000	4122	1 900 000
— уплату налога на прибыль	1 800 000	4124	1 800 000
— перечисление прочих налогов и страховых взносов	800 000	4129	800 000
— перечисление НДС в бюджет	1 500 000

Теперь по той же формуле рассчитаем итоговую сумму НДС по операциям за год:

4 000 000 + 40 000 + 60 000 – 700 000 –2 200 000 – 1 500 000 = — 300 000

В этом случае отрицательный результат по НДС указывают в строке 4129 ОДДС как прочий платёж. В приведённом примере значение строки 4129 будет равно 1 100 000 рублей (800 000 + 300 000).

Сдавать любую отчётность удобнее всего в электронном виде. «Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Ддс | отчет о движении денежных средств: методы составления — контур.бухгалтерия

Отчет о ДДС — одна из четырех ключевых форм бухгалтерской отчетности. Компании сдают его в налоговую вместе с бухгалтерским балансом, отчетом о финансовых результатах и отчетом об изменениях капитала. Форма отчета о движении денежных средств закреплена в Приложении 2 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

В нем раскрывается информация о движении денег в компании в виде поступлений и платежей. Скажем сразу: нельзя путать поступление с выручкой, а платежи с расходами. 

Отличие поступлений и платежей в отчете ДДС от доходов и расходов 

Отличий много, поэтому путать поступления и доходы нельзя. Во-первых, эти два понятия чаще всего разнесены во времени, например, из-за отсрочки по платежу. Во-вторых, не каждое поступление — это доход, и не каждый платеж — расход.

Пример. ООО “Моя оборона” продает чай. В июне компания продала чай на 300 тыс. рублей. Но по факту деньги получила только в августе. На производство этого чая было затрачено 100 тыс.

рублей на крафт-пакеты. Но директор договорился с производителем пакетов об отсрочке и заплатит только в июле. Кроме того, компания в июле взяла в займ 50 тыс. рублей.

В таблице мы разбили доходы, расходы, поступления и платежи по месяцам.

  Июнь, руб. Июль, руб. Август, руб.

Доход	300 000
Расход	100 000
Поступление / приток	50 000	300 000
Платеж / отток	100 000

Как видите, доход в примере признан раньше, чем реально пришли деньги. То же и с расходами. А вот займ — это вообще не доход, так как деньги нужно вернуть. Но в отчете о ДДС приход займа фигурирует. Если бы ООО “Моя оборона” выдало кому-то займ, то мы бы зачли его сумму в оттоке, но никак не в расходе.

При бартере денежных потоков не будет в принципе, так как деньги не перемещаются. А вот доходы и расходы будут. Доход — стоимость полученного имущества, расход — стоимость переданного.

Структура движения денежных средств

Структура отчета обычно одинаковая. Неважно, предназначен отчет для внутреннего пользования или для сдачи в ФНС, выделяют три группы денежных потоков.

Денежные потоки от текущих операций или операционной деятельности

Это все движения денег, связанные с основной деятельностью компании, обычно это самый крупный раздел отчета. Здесь фиксируют:

• поступления от реализации товаров и услуг;
• платежи поставщикам и подрядчикам;
• арендные, лицензионные платежи, роялти;
• перечисления для оплаты труда работников и так далее.

Денежные потоки по инвестиционным операциям

В этот раздел включают все платежи и поступления по инвестиционной деятельности компании. Это могут быть:

• поступления от продажи оборудования, машин, зданий;
• притоки от продажи акций других компаний;
• поступления в виде дивидендов по имеющимся у организации акциям;
• платежи за покупку нового оборудования и других основных средств;
• платежи при покупке акций и ценных бумаг и так далее.

Денежные потоки по финансовым операциям

Здесь отражают все денежные движения, связанные с кредитами и займами. Например:

• поступления в виде кредитных или заемных средств;
• вклады собственников;
• притоки от выпуска акций;
• платежи собственникам при выкупе у них акций;
• выплаты по дивидендам.

По каждой группе потоков считают сальдо — разницу между поступлениями и платежами. В рамках одной группы значение может быть со знаком “+” или со знаком “-”. Затем сальдо по всем группам суммируют и прибавляют к остатку денежных средств на начало периода. 

Итоговая сумма не может быть меньше 0! Иначе выходит, что денег вы израсходовали больше, чем их было, а это невозможно. Это главное правило, которое нужно соблюдать при составлении отчета.

Методы составления отчета ДДС

Всего есть два метода для составления ДДС: прямой и косвенный. В отечественной практике используют только прямой метод. Косвенный чаще встречается за рубежом.

Прямой метод

При построении отчета ДДС бухгалтер использует все проводки, корреспондирующие со счетами 50-55. То есть распределяет все платежи и поступления по кассе и счетам по виду денежного потока. Это единственный метод, который законодательно разрешен в России.

Минус прямого метода в том, что он никак не соотносится с прибылью из отчета о финансовых результатах. 

Косвенный метод

В России не используется. Таким способом отчет собирают при применении МСФО. Этот метод тесно связан с отчетом о финансовых результатах и бухбалансом. При составлении бухгалтер использует показатель прибыли из отчета о финрезультатах и корректирует его на неденежные статьи, например, амортизацию и курсовые разницы.

Корректировка происходит так: неденежные статьи со знаком “+” вычитаются из прибыли, а со знаком “-” — прибавляются. Например, дебиторская задолженность — это неденежная статья со знаком “+”, которая вычитается из прибыли, так как это неполученные деньги.

Правила при составлении отчета ДДС

Помните, что отчет ДДС — это, по сути, аналог банковской выписки, который раскрывает информацию о движении всех денег компании. Также нужно понимать, что отчет ДДС раскрывает строку 1250 бухгалтерского баланса.

При составлении ДДС руководствуйтесь следующими правилами:

• в отчете не учитывайте денежные потоки изменяющие состав, но не суммы средств: например, перечисление денег со счета на счет организации в отчете ДДС не фиксируйте;
• поступления и платежи отражайте без НДС;
• НДС и акцизы указывайте отдельно в составе текущих денежных потоков: считаем весь предъявленный НДС и сравниваем его с входящим; если предъявленный налог больше входящего, то разницу вписывают в “Прочие поступления”, иначе — в “Прочие платежи”;
• зарплату работникам учитывают с НДФЛ и страховыми взносами;
• налог на прибыль показывают отдельно в потоках от текущей деятельности.

Как использовать отчет о движении денежных средств

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять, кто пользуется отчетом. И тут есть две группы пользователей.

Внешние пользователи — это ФНС. Не зря отчет ДДС входит в группу бухгалтерской отчетности. Однако сдают ДДС не все: субъекты малого предпринимательства освобождены от его сдачи, если считают, что он не содержит важной информации. Такой отчет делают раз в год вместе с бухбалансом.

Внутренние пользователи — это топ-менеджеры и собственники компании, которые хотят понимать состояние основного актива — денег. Для них отчет ДДС чаще даже интереснее, чем отчет о финансовых результатах. Причина в том, что ДДС построен по фактическим данным, то есть он позволяет реально судить о том, сколько денег пришло и ушло из компании.

А вот отчет о финрезультате основан на бухгалтерских данных, которые во многом зависят от способов бухгалтерского учета.

Пример. Руководитель ООО “Моя оборона” принимает решение об открытии нового направления бизнеса. В отчете о финансовом результате он видит прибыль 300 млн рублей. Цифра немаленькая.

Но затем он смотрит в отчет ДДС и видит, что остаток денег в три раза меньше — 100 млн рублей. Причины различны, например, оставшиеся 200 млн рублей — это дебиторка, которая неизвестно когда вернется.

Так как у бизнеса фактически есть только 100 млн, руководитель придерживает открытие нового направления.

Для внутреннего пользования отчет готовят с разной периодичностью. Кто-то раз в месяц, а кто-то раз в квартал. 

Отчет ДДС и бюджет ДДС: отличия

Отчет ДДС — это факт работы компании. По нему можно проанализировать, как деньги двигались в прошлом. Крупные компании строят также план или бюджет движения денежных средств (БДДС).

БДДС — это важный инструмент планирования деятельности. Он нужен, чтобы избежать кассового разрыва — ситуации, когда у компании не хватает денег для исполнения обязательств в текущий момент.

Пример. ООО “Моя оборона” купило 2 июня сырье для чая. В этот же день компания внесла предоплату 50% — 100 000 рублей. Остальную часть обязалась вернуть 2 июля. При этом 15 июня компания продает чай с отсрочкой платежа до 15 июля на сумму 300 000 рублей. 

В результате, у организации есть доход 300 000 рублей, но 2 июля рассчитаться по долгам “Моя оборона” не сможет, так как реальных денег на счете пока нет, придут они только 15 июля. Это и есть кассовый разрыв.

БДДС потом сравнивают с отчетом ДДС. Если есть отклонения, их причину нужно устранить, а если это невозможно — учитывать ее при последующем планировании.

БДДС составляется в свободной форме. Обычно все придерживаются той же формы, которая используется в отчете ДДС, но статьи раскрывают более подробно. Например, поступления от покупателей можно разбить на группы контрагентов, платежи по кредитам — разбить на кредитные договоры и так далее.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа поможет составить бухгалтерскую отчетность, в том числе отчет о движении денежных средств. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.