Оформление вычета НДС позволяет предпринимателям воспользоваться сокращением налога, рассчитанного к уплате за квартал. Перечень вычета по НДС можно увидеть в статье 171 НК РФ. В статье мы расскажем, что такое вычет по НДС, кому он доступен и как его оформить.

Отмена ЕНВД в 2021 году: что делать предпринимателю >>

Что такое НДС к вычету

В соответствии со статьей 171 НК РФ, плательщик НДС имеет право уменьшить сумму налога, которая была рассчитана к уплате, на сумму налогового вычета. Обращаем ваше внимание, чтобы воспользоваться такой возможностью, должно быть соблюдено несколько обязательных условий:

• Все объекты, в отношении которых производится расчет “входного” налога, обязательно используются в операциях, которые облагаются этим налогом;
• Все материальные ценности и права, которые были приобретены, приняты на учет;
• Налогоплательщик оформил счет-фактуру без ошибок, а все операции может подтвердить первичной документацией.

Программа для магазинов Класс365 ускорит выписку документов и исключит возможные ошибки при заполнении. Позволит вам автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также контролировать денежные потоки в компании. Ознакомьтесь с полным функционалом программы Класс365 прямо сейчас >>

Кто может применять вычеты по НДС в 2021 году

Налоговый вычет по НДС доступен не всем. Возможность воспользоваться этим видом вычета есть только у предпринимателей и организаций, которые используют ОСНО или ЕСХН. Ранее перечисленные условия, должны быть соблюдены одновременно. Рассмотрим их более подробно.

Условие 1. НДС предъявлен поставщиком

Совместно с ценой поставщиком должен быть предъявлен НДС к оплате. Сумму отображают в следующих документах:

• Договор;
• Счет;
• Первичная документация на реализацию товаров.

Если НДС не был выделен поставщиком, вы не можете самостоятельно исчислять и принимать его к вычету. Столкнуться с этим можно в случаях, если вы работаете с плательщиком УСН или зарубежными продавцами.

При этом важно помнить, что покупатель, который выступает в роли налогового агента, обязуется самостоятельно произвести исчисление и уплату НДС.

Условие 2. Приобретенные ТРУ будут перепроданы, использованы в облагаемых  НДС операциях или в экспорте

Налоговый вычет не может быть оформлен, если ТРУ были использованы в операциях, которые не облагаются НДС. При этом, вы сможете принять НДС к вычету, если товары будут перепроданы или начнут использоваться в операциях, которые облагаются НДС.

В ситуациях, когда предприятие совершает облагаемые и необлагаемые операции, рекомендуется ведение раздельного учета. Таким образом вы не запутаетесь и сможете легко определить налог к вычету и налог, который необходимо включить в стоимость приобретений.

Условие 3. Все приобретенные материальные ценности и права приняты к учету

Все материальные ценности, которые были приобретены, необходимо оприходовать по всем правилам бухгалтерского учета. Также оприходование должно быть подтверждено документально, а именно необходимо правильно оформить первичную документацию. Оприходованными будут считаться только товары, работы и услуги, которые отражены на счетах бухгалтерского учета.

Условие 4. Поставщик предоставил верный счет-фактуру или УПД

В ситуациях, когда счет-фактура или УПД отсутствует, оформлен с ошибками или не был отражен в декларации по НДС, входной налог не может быть принят к вычету.

Дополнительные условия

В некоторых случаях, необходимо соблюдение дополнительных условий для вычета НДС. К ним относятся:

• Чтобы оформить вычет НДС, который вы сами должны оплатить, обязательно перечисление его в бюджет;
• Для оформления вычета по НДС на имущество, для учета в счет вклада в УК, участником должен быть восстановлен налог в бюджете;
• Оформление вычета НДС по выданному авансу возможно только при наличии счета-фактуры от продавца, договор (где прописаны условия аванса) и платежный документ. Также товар должен быть отгружен или возвращен аванс в полном объеме.

Когда можно предъявить вычет по НДС

Предъявление вычета по НДС возможно в рамках квартала, когда были выполнены все условия одновременно.  Рассмотрим пример.

ООО “АБВГД” закупило продукцию для осуществления розничной торговли и оприходовало ее 1 апреля (2 квартал). Счет-фактура с выделенной суммой НДС был предоставлен поставщиком 31 марта (1 квартал). Т.к. продукция была принята к учету только во 2 квартале, оформление вычета по НДС возможно будет только в декларации за 2 квартал.

Если продукция была бы оприходована например 25 марта, а счет-фактура получен 23 апреля, в этом случае оформление вычета могло стать доступным при оформлении декларации за 1 квартал. Ключевым моментом является, что получение счета-фактуры должно состояться до 25 числа следующего за кварталом месяца.

Обращаем ваше внимание, оформление вычета по НДС за прошедшие периоды возможно в течении 3 лет с момента оприходования товаров. В случае, если был оформлен возврат товара или аванса, оформление вычета доступно в течении одного года.

Сервис для автоматизации работы магазина Класс365 позволит сформировать максимально подробные отчеты для ведения отчетности. Личный календарь для важных событий поможет сдавать всю налоговые и бухгалтерские документы в установленные сроки. Попробуйте полную версию программы для автоматизации магазина от Класс365 прямо сейчас >>

Расчет НДС к вычету 

Перед расчетом НДС к вычету, убедитесь, что в отношении каждого налога выполнены все обязательные условия. После этого сложите весь НДС по осуществленным операциям. Помните, что каждая операция должна быть указана в статье 171 НК РФ.

Налоговая служба осуществит проверку всего заявленного НДС. Помимо выполнения обязательных условий, также будет проверен размер НДС. В случае, если у вас он будет больше, чем норматив у  инспектора,  он имеет право требовать пояснения или устроить выездную проверку.

Зачастую для расчета так называемого “безопасного вычета” используется два способа:

1. Налоговая служба рассчитывает долю по декларациям в течении года и сравнивает со значением 89%;
2. Налоговая служба рассчитывает долю по декларациям за квартал и сравнивает со средней долей вычетов в регионе.

Вы можете самостоятельно рассчитать долю вычетов по следующей формуле:

Доля вычетов = Все вычеты/Начисленный НДС*100%

Если вы обнаружили, что доля вычетов превышает безопасный порог, вы можете заявить их частями в течении 3 лет. Обращаем ваше внимание, что разделение на части возможно только для вычета указанного в пункте 2 статьи 171 НК РФ.

Вычет по НДС — 2021: требования к счету-фактуре

Каждый счет-фактура должен включать в себя:

• Номер и дата;
• Наименование организации, адрес, ИНН продавца и покупателя;
• Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• Номера платежной документации ( необходимы в случае произведения авансовых платежей);
• Список предоставленных товаров или услуг с обязательным указанием единицы измерения или описанием предоставляемых услуг;
• Количество товаров, которые были отгружены или объем проделанной работы;
• Цена единицы товара без НДС;
• Общая стоимость товаров без НДС;
• Ставка налога;
• Сумма НДС, которая была рассчитана по налоговой ставке;
• Общая стоимость товаров с учетом НДС;
  Страна происхождения товаров и номер ГТД для зарубежной продукции.

Также счет-фактура должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером или иным доверенным лицом. Получив счет-фактуру, тщательно проверьте его корректность. В случае обнаружения недостатков вы имеете право вернуть документ поставщику для его переоформления.

Программа Класс365 ускорит выписку документов и исключит возможные ошибки при заполнении. Позволит вам автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также контролировать денежные потоки в компании. Ознакомьтесь с полным функционалом программы Класс365 прямо сейчас >>

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле

Иногда можно столкнуться с тем, что поставщик предоставляет счет-фактуру, который был завизирован с помощью факсимиле. На сегодняшний день оформление налогового вычета по таким документам невозможно. 

Факсимиле является клише, которое позволяет поставить рукописную подпись используя фотографию или печать. Налоговый кодекс обязывает представителей организации ставить рукописную подпись. Использование факсимиле допускается пунктом 2 статьи 160 ГК РФ, но только в случаях, которые предусмотрены законодательством.

В случае со счетом-фактурой, такой возможности нет, т.к. закон “о бухгалтерском учете” требует заверение документов только лично поставленной подписью. 

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Чтобы оформить вычет НДС, счет-фактура должен быть оформлен абсолютно правильно. При этом в отношении авансового вычета есть ряд дополнительных требований:

• Счет-фактура оформлен верно;
• Перечисление аванса может быть подтверждено документально;
• Договор содержит в себе условия о перечислении предоплаты.

Важно помнить, что в случаях, когда применялась безденежная форма расчета, оформление вычета по НДС не доступно, т.к. не будет платежного документа.

Как отразить вычет по НДС в декларации

В декларации имеются определенные строки для НДС к вычету. Чтобы правильно отразить его, нужно сложить значения из строк 120-185, таким образом вы получите показатель строки 190 — общая сумма вычета за квартал. После этого необходимо из строки 118 вычесть строку 190. Таким образом вы рассчитаете сумму НДС, которую необходимо уплатить или наоборот возместить.

Когда разница строк получается больше 0, нужно указать НДС к уплате. Для этого вносится показатель в строку 200. Если показатель получается меньше 0, указывается НДС к возмещению, для этого показатель вносится в строку 210.

Проводки для оформления вычета по НДС

Проводка	Операция
Дт 19 Кт 60	Входной НДС отражен
Дт 68 Кт 19	Входной НДС принят к вычету
Дт 76 Кт 68	Начислен НДС с аванса в счет будущих поставок
Дт 68 Кт 76	НДС с полученного или уплаченного аванса принят к вычету
Дт 19 Кт 68	Принятый к вычету НДС восстановлен
Дт 91-2 Кт	Восстановленный НДС списан в расходы

Перенос вычетов

Перенос вычетов на другой период, по УПД или приобретении средств. Рассмотрим каждый случай подробно.

Перенос вычета на другой период

Как мы уже говорили ранее, вычет НДС возможен в течении 3 лет. Это ограничение предусмотрено для каждого вида вычета, если другое не указано в налоговом кодексе.

Также Минфин РФ не раз давал разъяснение, что вычеты необходимо классифицировать на две категории, а именно:

• Вычеты, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 НК РФ, к которым допускается применение переноса в пределах 3 лет с момента принятия УПД на учет;
• Иные вычеты перечисленные в статье 171 НК РФ, применение которых возможно только в рамках налогового периода, когда плательщик выполнил все условия перечисленные в статьях 171 и 172 НК РФ.

Помощником в ведении всех видов отчетности станет программа от Класс365. Она упрощает заполнение документов, исключает ошибки и помогает контролировать движение финансов в компании. Попробовать в действии полный функционал программы Класс365 для автоматизации бизнеса можно прямо сейчас >>

Перенос вычета по товарам, работам, услугам и имущественным правам

Налоговый вычет по НДС оформляется в период, когда налогоплательщик получил право на него. Напоминаем, что оформление вычета возможно только после того, как вами будет получен счет-фактура от поставщика.

Например, если вы получили счет-фактуру 24 числа месяца следующего за кварталом, оформление вычета возможно в квартале, когда УПД были приняты к учету. Если счет-фактура не был получен до 25 числа месяца следующего за кварталом, тогда вычет может быть оформлен только в период, когда был получен документ или перенесен на любой период в течении 3 лет.

Сделать это легко, необходимо отложить счет-фактуру и внести его в книгу покупок в том квартале, когда организация приняла решение оформить возмещение по НДС. До этого момента регистрация счета-фактуры в книге покупок не осуществляется, а общая сумма налога не указывается в декларации и учетных регистрах по НДС.

Перенос вычета при приобретении основных средств

В соответствии с пунктом 3 статьи 38 налогового кодекса , к товарам в целях налогообложения можно отнести все имущество, которое реализуется или предназначается для этого. При этом финансисты считают, что пункт 1.

1 статьи 172 налогового кодекса не относится к основным средствам, нематериальным активам и оборудованию к установке. Но если эти активы будут приняты к учету, предусматривается возмещение НДС в полном объеме.

Обращаем ваше внимание, перенос этого вычета на будущие периоды невозможен.

Перенос вычета по авансам, командировочным, представительским расходам

В этом случае не работает правило, которое позволяет переносить вычет в период до 3 лет с момента оприходования УПД. В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ, продавец имеет право заявить “входной” НДС к вычету в случаях:

• Возврат аванса покупателю;
• Возврат товаров покупателем или отказ от услуг.

На это есть 1 год, отсчет начинается с момента, когда был зафиксирован возврат или отказ от услуг.

Обращаем ваше внимание, в ситуациях, когда договор обеспечивается банковской гарантией и аванс покупателю возвращается банком, право на заявление к вычету НДС будет предоставлено продавцу только после полного погашения задолженности перед банком.

разъяснения ФНС про договоры, вычеты, авансы, возвраты и счета-фактуры

Вычеты с сумм предоплаты, полученной до 01.01.2019 проводятся, как и положено, после отгрузки, которая состоялась в 2019 г. Но, так как предоплата с НДС поступила в 2018 г., то и вычет производится в размере суммы, исчисленной по ставке 18/118.

Покупатель производит восстановление также по ставке 18/118.

2% доплаты к НДС

У вас с покупателем хорошие отношения и после получения предоплаты вы с ним договорились, что он доплатит еще 2%, и вы не потеряете ничего при продаже.

Тут есть два варианта дальнейшего развития событий: доплата произведена до повышения ставки и после. Рассмотрим оба.

Оплата до 01.01.2019. Так как в 2018 году действует ставка 18%, то эти 2% рассматриваются как дополнительная оплата – вы решили, что хотите заплатить больше, чем стоит товар/услуга, и, соответственно, с нее надо начислить налог.

После получения 2% предоплаты вы выставляете корректировочный счет-фактуру, в котором отражаете изменение стоимости, но, соответственно, с той же ставкой 18/118 (таблица 1).Таблица 1. Изменение стоимости с учетом НДС при оплате до 1 января 2019 г.

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного праваПоказатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)Налоговая ставкаСумма налога

• Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
• Доставка мебели

А (до изменения) 18/118 18 118 Б (после изменения) 18/118 18,3 120 В (увеличение) Х 0,3 2Оплата после 01.01.2019. Если покупатель заплатил разницу в 2% уже в 2019 г., то это не является сверхоплатой, а считается именно частью предоплаты. В таком случае продавец должен выставить корректировочные счет-фактуру с указанием новой ставки НДС 20/120 (таблица 2).?Таблица 2.

Изменение стоимости с учетом НДС при оплате после 1 января 2019 г.

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного праваПоказатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)Налоговая ставкаСумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего Поставка обуви А (до изменения) 18/118 18 118 118 Б (после изменения) 20/120 20 120   В (увеличение) Х 2 2Предоплата от организации на УСН. Если же эту оплату произвело лицо, не являющееся плательщиком НДС, то выписывается единый корректировочный документ, который будет содержать объединенные данные по таким сделкам. Что это за документ и как он будет реализован в базах ведения учета, пока не уточняется.

            О строке 070 декларации НДС: из Письма следует, что разница, указанная в корректировочном счете-фактуре, должна отражаться в графе 5 строки 070 декларации по НДС и входит в расчет налога, а вот по графе 3 этой же строки указывается «0». Момент несколько неясный.

Строка 070, по которой отражаются полученные авансы, заполняется автоматически, в графе 5 указывается сумма налога, в графе 3 – база для его расчета. Получается, базы для расчета у нас нет, но налог все-таки рассчитан. Ждем уточнений от ФНС. И последнее о 2%. Вы получили предоплату, произведенную общей суммой в 2018 г., и сразу рассчитанную с учетом ставки 20%. Так как в 2018 г.

действует ставка 18%, то расчет налога производится по ставке 18/118, и корректировочный счет-фактура не выставляется.

Изменение стоимости товаров/услуг после 01.01.2019

Сейчас распространены корректировки накладных/актов. Как поступить, если такую корректировку появилась необходимость сделать уже после изменения ставки НДС?

В Письме говорится, что, как и положено, в нем указывается ставка и сумма до и после внесенных изменений. Но вот что интересно, в последнем абзаце п. 1.2 Письма прямо сказано, что в независимости от того, привело изменение к увеличению или уменьшению первоначальной суммы в графе 7 «Налоговая ставка» указывается та же ставка, что и в первичном счете-фактуре.

Исправления в счетах-фактурах

Если в 2019 г. вам потребуется внести исправления в счет-фактуру, выставленному в 2018 г., то вы не меняете № и дату в строке 1, а заполняете строку 1а.

При этом в графе 7 указывается ставка налога 18%, которая действовала на дату отгрузки, то есть была указана в первоначальном варианте документа.

НДС при возвратах

В Письме № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018 заявлена совершенно новая трактовка возвратов, а именно – теперь это не возвраты, а корректировка реализации. Ссылается законодатель при этом на п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, где сказано про корректировку реализации в сторону уменьшения.

Ранее с возвратами была некоторая путаница, ведь покупатель мог принять товар, а мог и не поставить себе его на учет, также возврат мог быть и обратной продажей – когда возвращали полноценный товар, мог быть и реальный возврат бракованного товара. Теперь все это будет отражаться корректировкой поступления.

Что касается измененной ставки: если продажа была до 01.01.2019, то в корректировочном счете-фактуре указывается ставка 18%. Если корректировка выставляется организации на УСН, то создается один сводный документ, в котором отражаются данные по всем таким операциям. 

1. Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер»
2. Источник
3. (Visited 166 times, 1 visits today)

Продавец на УСН выставил счет-фактуру с НДС: к чему готовиться упрощенцу и его контрагенту на общем режиме

На вопрос, выставляются ли счета-фактуры при УСН, ответ отрицательный. Но это общее правило, из которого есть исключения. По просьбе контрагента упрощенцы вправе добровольно выписать счет-фактуру с выделенным НДС. Мы решили узнать, как часто такое бывает на практике, какие проблемы при этом возникают и как контрагенты с ними справляются.

Эксперты, которых мы опросили, подтвердили наши догадки: ситуация, когда на УСН выставили счет-фактуру с НДС, — дело нечастое, но всякий раз счет-фактура при УСН вызывает вопросы у продавца.

Зачастую, соглашаясь на просьбу контрагента, упрощенец не подозревает, что мало выставить счет-фактуру с НДС и уплатить налог в бюджет. Еще нужно отчитаться по выставленному налогу. И вот тут начинается самое интересное: декларацию по НДС нужно сдать строго в электронном виде.

https://www.youtube.com/watch?v=HdNvTEr805A\u0026pp=ygV20J_RgNCw0LLQviDQvdCwINCy0YvRh9C10YIg0L_QviDQsNCy0LDQvdGB0L7QstGL0Lwg0YHRh9C10YLQsNC8LdGE0LDQutGC0YPRgNCw0LwgLSDQrtGA0LjQtNC40YfQtdGB0LrQsNGPINC_0L7QvNC-0YnRjA%3D%3D

У упрощенца может не быть подключенного сервиса для электронной отчетности. Например, ИП без работников сдают раз в год только декларацию по УСН и представить ее в таком случае можно на бумаге. Получается, для разовой операции нужно думать, как отчитаться электронно. Если сдать отчет по НДС на бумаге, декларация будет считаться непредставленной. Последствия несдачи декларации:

• минимальный штраф — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
• блокировка счета через 20 рабочих дней после дедлайна.

Важно заранее узнать, во сколько вам обойдется подготовка и сдача электронной декларации по НДС. И тогда решать, стоит ли конкретный контрагент того, чтобы идти ему навстречу и выставлять НДС-ный счет-фактуру.

«1-2 раза в год ИП на УСН выставляют счета-фактуры для своих заказчиков.

Бывают технические сложности при сдаче декларации по НДС у такого ИП: отсутствие программы или сервиса для отправки декларации в электронном виде. Либо нет действующей ЭЦП.

Несдача вовремя декларации влечет за собой блокировку счета. Также возможна претензия от заказчика, когда инспекторы начнут проверять у него входящие счета-фактуры от ИП и ООО на УСН».

Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»

«Предприниматель, который выставил за квартал всего один счет-фактуру, интересовался: обязательно ли регистрировать документ в книге продаж? В соответствии с пп. 3; 3.1 ст. 169 НК РФ, регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно. Обязательный план действий:

• заплатить в бюджет сумму НДС, указанную в счете-фактуре;
• сдать в электронном виде декларацию по НДС».

Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»

Срок уплаты НДС для упрощенца — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет-фактуру. С 2023 года — 28 число. О том, как меняются сроки уплаты налогов с нового года, рассказали в статье «Единые сроки налоговых платежей и налоговой отчетности в 2023 году».

13 сентября 2022 года ИП на УСН выставил счет-фактуру с НДС для контрагента. Уплатить НДС в бюджет предприниматель должен не позднее 25 октября 2022.

Срок сдачи декларации по НДС — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет-фактуру. С 2023 года дедлайн по этой отчетности не меняется.

Состав отчета:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 12.

Компании и ИП на общем режиме так заинтересованы делать покупки с НДС, что встречаются покупатели, которые даже из упрощенцев во что бы то ни стало «выбивают» входной НДС.

Но такая настойчивость может обернуться покупателю лишними проблемами, если продавец, например, забудет заплатить выставленный налог или не сдаст декларацию по НДС. Такая неприятность может быть с любым поставщиком. Но в случае, когда сделка с НДС разовая, риски забыть повышаются.

В итоге ИФНС может сделать вывод, что покупатель получил необоснованную налоговую выгоду, и убрать спорный НДС из вычетов.

Чтобы не было проблем с вычетом, покупателю важно заранее убедиться в добросовестности контрагента. Выяснить, понимает ли он все последствия выставленного НДС.

«Встречались кейсы, когда упрощенцы, выставлявшие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, не выполняли требования положений п. 5 ст. 173 НК РФ и не уплачивали НДС в бюджет. Кроме того, впоследствии такие лица не отвечали на запросы как покупателя, сделавшего вычет, так и налоговых органов. То есть не подтверждали взаимоотношений. Это в итоге затрудняло обоснование права покупателя на вычет».

Александр Казусь, основатель юридической компании СКП, адвокат

Как проверить контрагента на благонадежность, рассказали в статье «Должная осмотрительность для защиты вычетов по НДС». Один из быстрых способов — воспользоваться специальным сервисом СБИС «Все о компаниях и владельцах». С этим сервисом сможете проверить контрагента по 50 источникам и скачать отчет о должной осмотрительности.

Упрощенцы выставляют счета-фактуры с НДС и забывают или не знают, что уменьшить исходящий налог на входной НДС по своим покупкам нельзя. То есть в бюджет необходимо уплатить полную сумму налога целиком.

«Наш клиент на УСН выставил счет-фактуру. Из-за неправильного толкования законодательных норм рассчитывал на то, что у него возникнет право на применение вычетов по налогу. Пришлось огорчить предпринимателя.

Возникновение у упрощенца обязанности перечислить в бюджет НДС не влечет за собой автоматическое приобретение статуса плательщика НДС.

Если на УСН принять входной НДС к вычету, упрощенца ждут доначисления и штрафы».

Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»

Право на НДС-вычет у упрощенца не появляется, даже если стороны прописали в договоре НДС с аванса. Получается, уплатить НДС надо будет дважды: с предоплаты и с отгрузки.

«Возник такой казус. Упрощенец получил предоплату на УСН и выставил по просьбе заказчика счет-фактуру с выделенной суммой НДС на полученный аванс. Как следствие — невозможность принять такой НДС к вычету, когда выставили счет-фактуру уже на реализацию».

Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»

Порядок отражения НДС по авансовым отчетам в бухгалтерском учете — nalog-nalog.ru

Правовая позиция о возможности вычета НДС на основании кассового чека была сформулирована еще Президиумом ВАС РФ. В постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 он рассмотрел ситуацию, когда предприниматель занимался перевозками пассажиров на такси и приобретал для этой деятельности в розницу ГСМ.

При проведении проверки декларации по НДС налоговики запросили у бизнесмена документы, подтверждающие право на вычет НДС. Он представил кассовые чеки АЗС.

Поскольку счетов-фактур у предпринимателя не было, налоговики доначислили ему НДС. Суды трех инстанций поддержали налоговиков.

Но Президиум ВАС РФ указал, что суды не учли положения п. 7 ст. 168 НК РФ о том, что в рознице требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал кассовый чек. Предприниматель закупал бензин в розницу на АЗС.

Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)

• А вы знаете, что это такое товарный знак и в чем заключается его значение? Определение понятия и виды, признаки и примеры
• Что делать если кредитная история испорчена: как «реабилитировать» заемщика
• Классификация товаров промышленного назначения
• Какова финансовая гарантия положена для визы в Италию
• Федресурс банкротство физических лиц
• Как происходит упрощенная процедура банкротства юридического лица: порядок процедуры
• Порядок увольнения сотрудников при банкротстве предприятия, положенные компенсации и выплаты

Его оплата, включая НДС, производилась наличными деньгами, что подтверждается кассовыми чеками. Бензин использовался для операций, облагаемых НДС.

Таким образом, бизнесмен имел полное право принять НДС по бензину к вычету. Президиум ВАС РФ отметил, что это согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 02.10.2003 № 384-О, разъясняющей, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС.

Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога.

Отметим, что в вышеприведенных судебных решениях рассматривались споры за период, когда отсутствовало законодательное требование об обязательном выделении в кассовом чеке суммы НДС. Сейчас такое требование есть.

Согласно п. 1 ст.

4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» ставка и сумма НДС являются обязательными реквизитами кассового чека. Поэтому, если розничный продавец является плательщиком НДС, в выдаваемом им кассовом чеке обязательно сумма НДС будет выделена отдельно.

Карпова Е. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Сотрудник организации, применяющей традиционную систему налогообложения, – подотчетное лицо приобретает товары в розничной сети (например, канцелярские товары, инвентарь и пр.). В чеке ККТ, приложенном к авансовому отчету, выделена сумма НДС; счет-фактура отсутствует. Вправе ли организация заявить вычет НДС в подобных случаях?

Условия выдачи денег под отчет

1. Сторонние лица.

В последние годы изменились правила выдачи денег под отчет.

Теперь подотчетными лицами могут быть не только числящиеся в штате сотрудники, но и лица, работающие на основании гражданско-правовых договоров. При этом Центробанк РФ в своем указании от 11.03.

2014 № 3210-У сообщил, что деньги из подотчета могут выдаваться кому угодно (при условии что подотчетное лицо должно составить авансовый отчет).

Если подотчетное лицо видит необходимость в том, чтобы распределить выданные ему под отчет средства между сторонними лицами, то учитывать движение средств оно может в ведомости произвольной формы.

При этом если подтверждающие расход средств документы, подкладываемые к авансовому отчету, будут оформлены на другое лицо, а предприятие сможет подтвердить, что покупка была совершена в его интересах, то можно не беспокоиться о том, что у налоговой появятся вопросы к такому отчету.

Есть положительная судебная практика, которая позволяет налогоплательщику отстоять свое право на понесенные затраты. Девятый арбитражный апелляционный суд в своем постановлении от 08.10.2007 № 09АП-12853/2007-АК встал на сторону налогоплательщика в споре с налоговой по этому вопросу.

2. Лимит.