Главная » Финансы » Налогообложение »

Среди специальных налоговых режимов в РФ есть один несправедливо недооцененный – единый сельхозналог.

Работающие в аграрном секторе предприниматели редко переходят на эту систему, предпочитая упрощенную или даже общую, что приводит к значительной налоговой переплате.

В этой статье расскажем о расчете ЕСХН, кто может его применять, в каком виде отчитываться в инспекцию.

Сравнение размера налога в разных системах

ЕСХН – режим для аграрных предприятий. Главным видом бизнеса (составляющим от 70% выручки) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК.

Кодекс предлагает другие режимы для сельхозпредприятий. Однако рассматриваемый налог наиболее выгоден финансово:

Система налогообложения	Ставка налога	Налоговая база
ОСНО (общая)	20%	Прибыль
УСН (упрощенная) доходы	6%	Доход
УСН доходы минус расходы	5-15% (в зависимости от региона)	Доходы минус расходы
ЕСХН (сельхозналог)	6%	Доходы минус расходы

Что заменяет единый сельхозналог

ИП на ЕСХН не уплачивают:

• НДС (кроме импорта);
• налог на имущество;
• НДФЛ .

Для ООО освобождение от налога на:

• имущество;
• добавленную стоимость (также кроме импорта);
• прибыль.

Преимущества ЕСХН

• ставка налога (6% от базы) – наиболее низкая среди других режимов, даже льготных;
• замещает НДС, НДФЛ, на прибыль, имущество;
• применяется для организаций любой формы собственности (ИП, ООО, КФХ );
• не имеет ограничений по уровню дохода и численности сотрудников (кроме рыболовецких предприятий);
• возможно совмещение режима с патентной системой, ЕНВД;
• не требует полноценного учета, достаточно сдачи декларации, заполнения книги КУДиР, архивации первичной документации.

Недостаток – жесткие требования к деятельности предприятия.

Кто может применять сельхозналог

НК РФ в ст. 346.2 определяет этот перечень:

Организации, ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Перейти на ЕСХН могут:

• ИП, кооперативы, фермерские хозяйства, более 70% дохода у которых занимает выручка от продажи собственной сельхозпродукции.
• компании по вылову рыбы со среднесписочной численностью работников до 300.
• поселко- и градообразующие рыболовецкие предприятия, если на них работает не менее ½ от всех жителей населенного пункта.

Не имеют права на применение сельхозналога:

• ведущие по другим видам деятельности учет на УСН, ОСНО;
• казенные, бюджетные, государственные организации;
• компании, основная деятельность которых – переработка закупленной чужой продукции;
• фирмы, которые организуют азартные игры;
• производящие подакцизные товары (табак, алкоголь).

Система приносит реальную экономию и другие выгоды, при этом ведение учета упрощено.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу – порядок сдачи

Налоговая декларация ЕСХН

Это основной документ отчетности для обсуждаемого режима. Официальная форма утверждена Приказом ФНС ММВ-7-3/384.

Период – 12 месяцев, декларацию сдавать нужно до 31 марта следующего года. Если же организация прекратила деятельность, то не позже 25 числа следующего месяца.

Оплата по ЕСХН проходит в два этапа:

1. Авансовый платеж вносится не позже 25 июля текущего года. Он рассчитывается по книге учета (6% от базы – разницы поступлений и расходов).
2. Окончательный расчет производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Для второго этапа нужно определить налог за весь год, а затем вычесть оплаченное.

Взносы можно производить платежным поручением либо в банк-клиенте. Просрочки приводят к начислению пеней, а также к отмене режима.

Книга учета доходов и расходов ЕСХН – нужно ли вести и как заполнять

КУДиР есхн

Налоговой инспекции необходим доступ к отчетности клиента – так можно перепроверить отраженные в декларации данные и рассчитать сумму к оплате. Нужно вести:

• предпринимателям – КУДиР;
• организациям – полноценный бухучет.

Сдача этих документов в инспекцию не требуется – достаточно налоговой декларации. Но ведение отчетности (а также соблюдение кассовой дисциплины и работа с ККТ) определены НК РФ и обязательны для исполнения.

Заполнение КУДиР не вызывает сложностей. Книга ведется следующим образом:

• отражать операции разрешается в бумажном виде либо в системе интернет-бухгалтерии;
• на каждый год заводится новый том;
• по окончании периода документ распечатывают, прошивают, нумеруют, заверяют печатью;
• каждая операция отражается отдельной строкой;
• все движения должны подтверждаться документами;
• если у предпринимателя несколько режимов налогообложения, КУДиР по ЕСХН ведется отдельно;
• незаполненные разделы, «нулевые» книги оформляют в общем порядке.

Как рассчитать ЕСХН – теория, практические примеры

Расчет аванса

• Определить всю выручку с 1 января по 30 июня .
• Рассчитать сумму расходов по КУДиР.
• Вычислить налоговую базу.
• Оплатить аванс (6%) не позже 15 июля (без предоставления декларации и другой документации).

Второй этап (окончательный)

• определить размер выручки и расходов за весь год;
• рассчитать налоговую базу;
• учесть прошлые убытки – уменьшить на них базу;
• вычислить общую сумму налога за период;
• вычесть из полученного значения размер аванса;
• уплатить окончательную сумму в ФНС до 31 марта;
• сдать в инспекцию декларацию ЕСХН, подтверждающую значения.

Пример. ИП Иванов выращивает овощи и реализует их на ярмарках. Режим – ЕСХН. За прошлый период у него образовались убытки в размере 15 000 рублей. Общий доход за 12 месяцев согласно КУДиР составил 480 000, расходы – 212 000, за 1 полугодие 165 и 132 тыс. руб.

За шесть месяцев текущего периода Иванов обязан уплатить (165-132)*6%=1,98 тыс. рублей не позднее 1 июля. Второй (итоговый) платеж:

• 480-212=268 000;
• Уменьшение на сумму убытков за предыдущий период: 268-15=253 000;
• Налог: 253*6%=15,18 тысяч;
• Учет авансового платежа: 15,18-1,98=13,2 тысяч рублей.

13200 Иванову необходимо оплатить до 31 марта, в тот же срок предоставить декларацию ЕСХН за текущий период.

Единый сельхозналог – выгодный и удобный для производителей-аграриев режим. Перейти на него могут предприятия, реализующие самостоятельно произведенные товары и сырье в сфере растениеводства, животноводства, рыболовства, охоты.

По истечении налогового периода (12 месяцев) предприятия обязаны уплатить взносы и сдать декларацию. Требуется внесение аванса по итогам полугодия.

Если вам понравилась эта статья, советуйте нас друзьям, оставляйте свои комментарии.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

В качестве одной из мер по поддержке организаций и предпринимателей сельскохозяйственной отрасли, которые занимаются производством продукции из собственного сырья, было создание такой льготной системы налогообложения, как ЕСХН. Система предполагает упрощенный порядок предоставления отчетности и уплату только единого сельскохозяйственного налога.

Условия применения ЕСХН в 2017 году

Основные условия применения данного спецрежима определены НК РФ.

Единый сельхозналог могут уплачивать только производители сельхозтоваров, под которыми понимается продукция растениеводства, а также животноводства. Данная льгота не распространяется на переработчиков этих товаров.

Сельхозпроизводители могут осуществлять переработку, но их доход от производства сельхозпродукции не должен быть меньше 70 % общей их выручки. Именно этим и объясняется незначительное количество, по сравнению с другими системами налогообложения, находящихся на ЕСНХ хозяйствующих субъектов.

Важно! Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются первичной и последующей переработкой сельхозпродукции и не являющиеся при этом ее производителем, не имеют право применять единый сельхозналог.

Этот режим имеют право использовать также компании и предприниматели рыболовной отрасли, которые признаются градостроительными для населенных пунктов, то есть на них работает больше половины их населения. При это для них существует ограничение в виде числа сотрудников, которое не должно быть больше 300 человек и применения судов, принадлежащим им или зафрахтованным по договорам.

Кроме того, существует перечень субъектов, которые не имеют права использовать ЕСНХ, к ним относятся:

• Производители подакцизных товаров.
• Организаторы азартных игр.
• Учреждения бюджетной сферы.

При ЕСНХ единый обязательный налог исчисляется вместо налога на прибыль (для компаний) и НДФЛ (для ИП), НДС, налог на имущество. Однако сельхозпроизводители должны производить отчисления во внебюджетные фонды. Правда, в некоторых случаях они могут применять пониженные ставки.

ЕСНХ можно совмещать с ЕНВД, на котором находятся иные виды деятельности. Однако, фирмы и ИП должны соблюдать ограничение по объему выручки, установленному НК РФ. Данный режим очень похож на УСН, но отличается условиями применения и размерами ставок.

Видео на тему — целесообразно ли применять ЕСХН?

  Заявление о переходе на ЕСХН, форма №26.1-1

Переход на ЕСХН

Применение этой системы налогообложения осуществляется на добровольной основе.
Согласно законодательству перейти на данный режим уже действующие предприятия и ИП имеют право только с начала года. Так, чтобы перейти на ЕСХН в 2016 году, они должны были до 31-12-2015 года подать сообщение по форме 26.1-1.

Новые хозяйствующие субъекты при внесении их ИФНС в ЕГРЮЛ или ЕГРИП могут перейти на ЕСХН в течение 30 дней с выполнения регистрации. Они имеют право вместе с документами на постановку на учет подать и уведомление о применении этой системы.

Документ направляется организациями по месту нахождения, а предпринимателями по их адресу проживания.

Важно! Если хозяйствующий субъект начал применять ЕСНХ, но не уведомил об этом налоговую, считается, что он не перешел на эту систему налогообложения. Также, если заявление о переходе не было подано в установленные сроки, то в обоих случаях плательщик автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО).

Выбранный спецрежим с уплатой единого сельхозналога нужно использовать до конца налогового периода, досрочный переход на другую систему в течение года недопустим.

Расчет единого сельхозналога

Для определения доходов и расходов нужно обязательно вести бухучет, при этом данное требование распространяется и на предпринимателей. В течение года показатели деятельности исчисляются нарастающим итогом. Налоговый период равен году, а отчетный — шести месяцам.

Рассмотрим расчет единого налога на примере.

ООО «Масло» является плательщиком ЕСХН. За период с января по июнь 2015 года было получено доходов в размере 550000 руб. и произведено расходов в размере 175000 руб. Таким образом, при расчете авансового платежа он составит:

• (550000-175000)*6%=22500 руб.
• Эту сумму необходимо перечислить в налоговую службу до 25-07-2015 года.
• За следующие полгода с июля по декабрь 2015 года ООО «Масло» получило доходов в размере 780000 рублей и произвело расходов на 550000 рублей. Поскольку доходы и расходы считаются нарастающим итогом в начале года, налог будет равен:
• ((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 руб.
• Уменьшаем этот налог на уже уплаченный авансовый платеж:
• 36300-22500=13800 руб.

Как рассчитать налог ЕСХН

Доброго времени суток! Рад приветствовать Вас на своем сайте biz911.net (секреты бизнеса для новичка).

Сегодня разговор пойдет о налоге для сельскохозяйственной деятельности ЕСХН, а точнее я напишу статью как правильно производить расчеты налогообложения ЕСХН и приведу примеры расчетов.

Формула налога ЕСХН

• Для начала расчетов нам необходима формула ЕСХН:
• ЕСХН = Налоговая база * 6%
• И, так как видно по формуле размер налога подлежащего к уплате государству составляет 6%.
• Давайте теперь разберем, что из себя представляет налоговая база ЕСХН.
• Налоговая база ЕСХН = Доходы минус расходы

Вам ничего не напоминает? Кто хоть чуть-чуть изучал системы налогообложения сразу вспомнит про налог УСН Доходы минус расходы 15% (только вот разница в том что на УСН размер налога 15%, а у ЕСХН всего 6%).

Честно я просто горд за то что у нас есть такое налогообложение, жаль конечно, что применять его можно только к сельскому хозяйству.

Доходы и расходы необходимо брать из книги КУДиР которая должна вестись на налоге ЕСХН.

Ну а теперь применим наши знания на примере и произведем пробные расчеты ЕСХН:

Примеры расчета налога ЕСХН

Вы уже должны знать, что книга КУДиР ведется кассовым методом, то есть в порядке очередности в нее вносятся все доходы и расходы (расходы обязательно должны быть подтверждены первичными документами).

Расчет налога ЕСХН за отчетный период

Первым расчетом который необходимо сделать, является отчетный период. На ЕСХН он является полугодием и первую оплату налога нужно сделать в виде авансового платежа до 25 июля.

1. Как понятно, полугодие – это 6 месяцев: январь, февраль, март, апрель, май, июнь.
2. И именно за эти месяцы должен быть оплачен авансовый платеж ЕСХН.
3. Предположим, что по книге КУДиР за данные месяцы были такие цифры:

Доход – 1 870 230 руб., а расходов 1 538 654 руб.

• Узнаем размер авансового платежа ЕСХН путем расчетов по формуле которую я указывал вначале:
• Авансовый платеж ЕСХН за полугодие = (1870 230 – 1 538 654)*6% = 331 576 * 6% = 19 894 руб.
• Именно такой авансовый платеж необходимо сделать до 25 июля.

Расчет налога ЕСХН за налоговый период

1. Налоговым периодом налогообложения ЕСХН является календарный год.
2. Оплачивать налог ЕСХН за налоговый период необходимо: для организаций до 31 марта года следующего за отчетным, а для ИП до 30 апреля.

3. Рассчитать размер налога ЕСХН за налоговый период, необходимо следующим образом:
4. У нас осталось неоплаченное второе полугодие: июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь.
5. Опять обращаемся к книге КУДиР и смотрим какие расходы и доходы были за этот период.

6. Предположим, что по КУДиР следующие данные:
7. Доход – 2 675 800 и расход 1 645 859 в этом случае размер налога ЕСХН подлежащего оплате будет таким: (2 675 800 – 1 645 859) * 6% = 1 029 941 * 6% = 61 796 руб.
8. Как видно из расчетов окончательный размер налога ЕСХН составил 61 796 руб.

Сроки оплаты данной суммы я уже описал перед этим. И в итоге общий размер налога ЕСХН за год составил: 19 894 (авансовый платеж за первое полугодие) + 61 796 руб. (оплата за второе полугодие) = 81 690 руб.

На этом тему расчета налога ЕСХН я закончу, все вопросы задаем в комментарии или в мою группу ВКОНТАКТЕ.

Всем удачного бизнеса! Пока!

Бухгалтерский учет ЕСХН: проводки

В 2002 году режим уплаты ЕСХН был впервые введен на территории России.  Эта налоговая система применяется аграриями на добровольной основе. Таким образом, если по каким-либо причинам компании выгоднее применять другой налоговый режим, она вправе это сделать.

В соответствие с Налоговым кодексом налогоплательщиками ЕСХН признаются:

• Организации, которые осуществляют, как производство, так и переработку сельхозпродукции;
• Компании, предлагающие второстепенные услуги аграрным компаниям;
• Сельскохозяйственные объединения (кооперативы) граждан.

Как и любой другой специальный налоговый режим, уплата ЕСХН подразумевает освобождение плательщика от расчета и перечисления в бюджет трудоемких и сложных для понимания налогов, таких как налог на прибыль (ИП от НДФЛ) и налог на имущество.

НДС при ЕСХН в общем случае платится. Но иногда от него можно получить освобождение.

НДС при ЕСХН НДС при ЕСХН уплачивается не всегда – закон позволяет получить освобождение в определенных случаях. Как определить, есть ли у компании или ИП право на такое освобождение? Что может спровоцировать его потерю? Когда плательщикам ЕСХН требуется сдавать декларацию по НДС? Расскажем обо всем подробнее. Подробнее

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 %. Отчетным периодом по единому налогу является полугодие, а налоговым – календарный год. Объект налогообложения рассчитывается как разность между полученными доходами и понесенными компанией расходами.

Бухгалтерский учет ЕСХН

Бухгалтерский учет ЕСХН во многом похож на учет при использовании любого другого специального налогового режима.

При работе на ЕСХН предпринимателям нужно вести книгу учета доходов и расходов.

В бухгалтерском учете ЕСХН расчеты по единому сельскохозяйственному налогу компания должна осуществлять на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету необходимо открыть субсчет «Расчеты по ЕСХН» и утвердить эти изменения в рабочем плане счетов организации.

Проводки при ЕСХН будут зависеть от вида деятельности организации:

• При производстве, растениеводстве, животноводтстве обычно применяется счет 20 «Основное производство», который кредитуется с различными счетами, например, Дт 20 Кт 10 — материалы списаны в производство, Дт 20 Кт 70 (69) — начислена зарплата (взносы) сотрудникам, занятым на основном производстве.
• Также часто задействуется счет 86 «Целевое финансирование», т.к. сельскозяйственные производители поддерживаются государством и получают гранты и субсидии.

Компания вправе выбирать способы ведения учета: общий или упрощенный (доступен для маленьких организаций). ИП вправе вообще не вести бухгалтерский учет, при условии, соблюдения порядка едения налоговых показателей, необходимых для расчета налога.

Порядок ведения учета обязательно нужно прописать в учетной политике предприятия.

Основные проводки по учету налога ЕСХН

• Прежде чем произвести расчеты с бюджетом по налогу, бухгалтеру необходимо его рассчитать и начислить.
• Начислен ЕСХН, проводка:
• Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН».
• Уплачен ЕСХН:
• После того как ЕСХН начислен, проводкой отражается его перечисление в бюджет:
• Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кт 51 «Расчетный счет».

ВНИМАНИЕ! С 2023 года все платежи в бюджет следует направлять на единый налоговый счет одним платежным поручением.

А чтобы ФНС правильно разнесла налоги и взносы по лицевым счетам, нужно сдавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

Какая предусотрена ответственность налогоплательщика за неисполнение обязанности по уплате налога, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример расчета и отражения в учете расчетов по ЕСХН

ООО «Спектр» занимается производством подсолнечного масла и уплачивает единый сельскохозяйственный налог. По итогам первого полугодия компанией был получен доход в размере 700 000 рублей и понесены расходы – 300 000 рублей.

1. Рассчитаем сумму авансового платежа за первое полугодие к перечислению.
2. ЕСХН = (700 000 рублей – 300 000 рублей) х 6 % = 24 000 рублей.
3. Отразим в бухгалтерском учете операции по ЕСХН:
4. Дт 99 Кт 68 – 24 000 рублей

1. Перечислен ЕСХН в бюджет, проводка:

Дт 68 Кт 51 – 24 000 рублей

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом , то есть до 28 июля.

Итоги

Бухгалтерский учет при ЕСХН обязаны вести все организации: крупные — в полном объеме, маленькие могут выбрать и упрощенный вариант. ИП могут не вести бухучет, если ими выполняется ведение показателей для расчета налога. Проводки при ЕСХН зависят от осуществляемого вида деятельности. Как правило, все затраты собираются на 20-х счетах.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Статья 346.9 НК РФ — Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога НК РФ (последняя редакция с ми). Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

СТ 346.9 НК РФ.

1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа
по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных
доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25

календарных дней со дня окончания отчетного периода.

3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются
в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

• 4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому
  сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению
• организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего

Кодекса для подачи налоговой декларации.

6. Утратил силу с 1 января 2013 г.

Комментарий к Ст. 346.9 Налогового кодекса

В статье устанавливаются:

— порядок исчисления ЕСХН и авансовых платежей по ЕСХН (п. п. 1 — 3);

— порядок уплаты и сроки уплаты ЕСХН и авансовых платежей по ЕСХН (п. п. 4 — 5);

— правило зачисления сумм единого сельскохозяйственного налога.

Порядок исчисления налога — порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ).

Порядок уплаты налога — порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу (см. ст. 58 НК РФ).

Срок уплаты налогов (сборов) — календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога. Правила определения сроков, в том числе и для уплаты налогов, приведены в ст. 57 НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ.

Порядок исчисления налога, порядок уплаты налога и срок уплаты налогов являются основными элементами налогообложения, которые должны быть определены для того, чтобы конкретный налог считался установленным.

1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке ЕСХН (установленной в ст. 346.8 НК РФ) процентная доля налоговой базы ЕСХН (определенной в соответствии со ст. 346.6 НК РФ).

2. Налогоплательщики ЕСХН по итогам отчетного периода (полугодия) исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки ЕСХН и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов (в соответствии со ст. 346.6), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода ЕСХН (календарного года) до окончания полугодия.

3. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

1. 4. Уплата ЕСХН и авансового платежа по ЕСХН производится:
2. — организациями — по месту нахождению организации;
3. — индивидуальными предпринимателями — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
4. — фермерскими хозяйствами — по месту жительства главы фермерского хозяйства, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода ЕСХН (календарного года), уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок, установленный для подачи налоговых деклараций по ЕСХН за соответствующий налоговый период п. 1 ст. 346.10 НК РФ).

• Следует отметить, что законодатель не установил срока уплаты авансовых платежей по ЕСХН.
• В комментируемой главе не устанавливается специальных правил по изменению срока уплаты ЕСХН.
• Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном НК РФ, и в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, определенных:
• — федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, — в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет;
• — законами субъектов РФ о бюджете — в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих субъектов РФ;
• — правовыми актами представительных органов муниципальных образований — в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих муниципальных образований.
• Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в следующих формах:
• а) отсрочки;
• б) рассрочки;
• в) налогового кредита;
• г) инвестиционного налогового кредита.
• Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
• Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее — уполномоченные органы), являются:
• 1) по федеральным налогам и сборам — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС) (за исключением налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, государственной пошлины, единого социального залога, а также за исключением федеральных налогов или сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты);
• 2) по региональным и местным налогам — налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований (за исключением федеральных налогов или сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты);
• 3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела (ФТС), или уполномоченные им таможенные органы;
• 4) по государственной пошлине — органы государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с законодательством РФ о государственной пошлине принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины;

5) по единому социальному налогу — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС). Решения об изменении сроков уплаты единого социального налога принимаются по согласованию с органами соответствующих внебюджетных фондов.

1. Если в соответствии с законодательством РФ федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов изменяются на основании решений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС), в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований.
2. Если в соответствии с законодательством субъектов РФ региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов изменяются на основании решений налоговых органов по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в:
3. — бюджеты субъектов РФ, — по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ;
4. — местные бюджеты, — по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований.

6. Суммы ЕСХН зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Общие принципы бюджетного законодательства РФ, правовые основы функционирования бюджетной системы РФ, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений устанавливает Бюджетный кодекс Российской Федерации (от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ).

• К бюджетным правоотношениям относятся отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе:
• — формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;
• — составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.

Бюджетный кодекс устанавливает правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ (ст. 1 Бюджетного кодекса РФ).

Бюджетное законодательство РФ состоит из Бюджетного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих указанные правоотношения (п. 1 ст. 2 Бюджетного кодекса РФ).

1. Бюджет — форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
2. Бюджетная система РФ — основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность:
3. — федерального бюджета;
4. — бюджетов субъектов РФ;
5. — местных бюджетов;

— бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6 Бюджетного кодекса).

• Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней (структура бюджетной системы РФ):
• первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• второй уровень — бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень — местные бюджеты (ст. 10 Бюджетного кодекса РФ).

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления (ст. 14 Бюджетного кодекса РФ).

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ (ст. 15 Бюджетного кодекса РФ).

В Бюджетном кодексе РФ не приводится определения понятия «федеральный бюджет». По аналогии федеральный бюджет — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — порядок его исчисления и уплаты, расчет, сроки

Есть определенные правила исчисления и уплаты ЕСХН в государственные органы, которым стоит строго следовать плательщикам такой системы. Разберемся, какие нормативные акты следует изучить для правильного расчета сумм.

Как на любой системе, работая на ЕСХН, налогоплательщики должны выполнить ряд условий не только для перехода на режим, но и для правильного расчета сумм налога, что подлежит уплате.

Какие формулы актуальны для сельскохозяйственных производителей, когда и как производится оплата – соберем актуальную информацию.

Общие сведения ↑

Использовать режим могут не все. Обратимся к Налоговому кодексу, где указано, какие ограничения существуют, какие условия обязательны для соблюдения и кто не имеет права использовать ЕСХН вовсе.

Правила перехода на ЕСХН содержатся в ст. 346.2 пункте 5 НК.

Использовать данный режим могут физические и юридические лица, если соблюдены такие требования:

1. Прибыль производителя сельскохозяйственной организации от реализации сельхозпродукции за предшествующий налоговый период составила 70 и более процентов. Это касается товара первичной переработки, что был изготовлен из сельхозсырья предприятия.
2. Часть дохода сельскохозяйственного кооператива при продаже товара в общей прибыли составляет не менее 70%.
3. Доход рыбохозяйственной фирмы составляет от 70% в общей прибыли.

В отношении рыбохозяйственной фирмы стоит выполнить такие условия:

1. Использование режима возможно в том случае, если рыболовство осуществляется предприятием на промысловом судне, что является его собственностью, или же эксплуатируется в соответствии с договором фрахтования.
2. Количество сотрудников за предшествующие годы не должно превысить лимит 300 человек.
3. Часть прибыли от продажи улова водного биологического ресурса или изготовленного организацией рыбного товара в общей прибыли не должна быть менее 70%.

При этом доход стоит определять в соответствии с правилами ст. 248, 249 НК. Прибыль, о которой говорится в ст. 251 НК, учитывать не нужно.

Не имеют права применять ЕСХН:

• фирмы, которые продают или изготавливают подакцизную продукцию;
• предприятия, что имеют игорный бизнес;
• учреждения бюджетного, казенного или автономного назначения.

ИП или ООО могут совмещать ЕСХН и ЕНВД.

Кто платит?

Единый сельскохозяйственный налог вправе уплачивать исключительно предприятия со статусом юридического или физического лица, что:

• изготавливают сельскохозяйственную продукцию;
• продают такой товар;
• занимаются рыболовством, производством или продажей рыбного товара.

Распространяется это правило и на сельскохозяйственные кооперативы, если соблюдены указанные условия для использования режима.

Обратите внимание, что плательщик ЕСХН не должны исчислять такие налоги:

• НДС;
• НДФЛ;
• ЕСН;
• Налог на имущество;
• Налог на прибыль.

Остальные платежи компания должна осуществляет в общие сроки и по общим правилам. Это суммы в фонд пенсионного страхования, обязательная медицинская страховка, акцизы, а также транспортный, водный и другие виды налогов.

Законные основания

Порядок использования, перехода и уплаты налогов на ЕСХН указан в гл. 26.1 НК.

На ЕСХН плательщик вправе переходить добровольно, подав в налоговую инспекцию по месту проживания ИП или месту регистрации компании заявление по регламентированной форме № 26.1-1.

Утверждено такой документ Приказом налоговой службы РФ от 28 января 2004 года № БГ-3-22/58 (в редакции от 17 августа 2005 г.).

Перечень лиц, что не имеют возможности использовать данный режим, есть в ст. 346.2 НК.

В законодательных актах указано, что фирмы должны вести бухучет в полном объеме, а предприниматели – готовить КУДиР, что была утверждена Приказом от 11 декабря 2006 № 169н, претерпевший изменения, отраженные в Приказе от 31 декабря 2008 г. № 159н.

Сроки предоставления отчетности в виде декларации оговорены в ст. 346.10 НК.

Порядок расчета сумм по единому сельскохозяйственному налогу ↑

С момента введения системы в Российской федерации, произошло совершенствование учета расчетов по ЕСХН. Каков порядок исчислений действует в этом году?

Определение налоговой базы

Налоговая база при ЕСХН – денежное выражения прибыли, что уменьшена на затраты. При определении суммы налога доход и расходы должны учитываться нарастающим итогом.

Если прибыль выражается иностранной валютой, ее стоит перевести в рубли по курсу Центрального Банка России на момент получения дохода. Затраты стоит пересчитывать при их осуществлении (ст. 346.6 п. 2 НК РФ).

Плательщики вправе уменьшать базу налога в соответствии с правилами ст. 346.6 п. 5 НК на убытки, что были получены по истечению предшествующих налоговых периодов. Если в конце года фиксируется убыток, то налог будет равен 0.

Предприятия самостоятельно проводят расчеты налога, который подлежит перечислению в государственную казну, учитывая показатели налоговой базы, ставки и льгот (ст. 346.9 п. 1 НК).

Применяемая формула

Плательщикам ЕСХН стоит использовать такую формулу:

Пример

Компания по данным полугодия получила прибыль в размере 1 млн. рублей. Затраты при этом составили 800 тыс.

База налога будет рассчитана так:

1 млн. – 800 тыс. = 200 тыс.

• Сумма налога ЕСХН составит 12 тыс.:
• 200 тыс. * 6%
• В бухучете за июнь будут сделаны такие проводки:

Дт 99 и субсч. Для ЕСХН	Кт 68 субсч. Для проведения расчетов по ЕСХН	12 тыс.	Начисление аванса за первые полгода
Дт 68 субсчет для расчетов по ЕСХН	Кт 51 по расчетным счетам	12 тыс.	Уплачено аванс

По итогам года сумма прибыли составила 1,5 млн. рублей, а затрат (с документальным подтверждением) – 1,2 млн.

База налога за год:

Сумма к уплате:

Если размер налога после годового расчета составляет 0, то компания не платит ЕСХН. То есть фактически будет перечислено средства один раз в году – по итогам полугодия.

Налоговая нагрузка

Для того чтобы определить, насколько выгодно будет использовать ЕСХН, стоит провести расчеты налоговой нагрузки. К примеру, можно выполнить примерные расчеты экономического эффекта при ОСНО и ЕСХН.

В этом поможет такая формула для ООО:

jpg» alt=»Формула5″ width=»600″>Для ИП формула будет такой:

jpg» alt=»Формула6″ width=»600″>При расчете стоит учесть для точности результата:

• статус лица (ИП или организация);
• используемая система на данный момент;
• убыточно или рентабельно хозяйство;
• ОС;
• наличие льгот в территориальном округе;
• размер зарплаты в затратах;
• платит ли НДС покупатель товара;
• часть прибыли от непрофильных видов деятельности и т. д.

Приведем пример расчета налоговой нагрузки на ЕСХН. Фирма стала на учет в 2004 г., там же ведет деятельность – производит сельхозпродукцию и осуществляет ее первичную переработку. Проводятся ремонтные строительные работы для других компаний.

Деятельность имеет такие результаты за год:

Деятельность	Сумма в рублях	НДС 10%	НДС 18%
Выручка, что получена при продаже товара	660 тыс.	60 тыс.	—
При осуществлении ремонтно-строительных работ	236 тыс.	—	36 тыс.
Общая сумма	896 тыс.	60 тыс.	36 тыс.
Затраты материального характера (НДС 10%)	121 тыс.	11 тыс.	—
Затраты (ставка 18%)	531 тыс.	—	81 тыс.
Общий показатель 121 тыс.	652 тыс.	11 тыс.	81 тыс.
Затраты на зарплату	150 000	—	—

Часть прибыли в деятельности сельскохозяйственного плана – 75%:

jpg» alt=»Формула7″ width=»600″>Это значит, что компания может использовать ЕСХН.

Часть дохода от других видов деятельности – 25% (100% — 75%)
Чтобы легче было провести подсчеты, представим, что вся продукция оприходована, а суммы перечислены.

Не будем учитывать взносы на страхование. Определим размер основного налога. Налога ЕСХН стоит определять по формуле:
В нашем примере доход равен 896 тыс. Расходы:

560 тыс.	Материального характера
150 тыс.	Зарплата
92 тыс. (81 тыс. + 11 тыс.)	НДС
15 450 (150 тыс. * 10,3%)	Суммы в ПФР

База ЕСХН:
Сумма налога, что должна быть перечислена в казну:

jpg» alt=»Формула10″ width=»600″>Далее подставляем показатель в формулу для сравнения:

jpg» alt=»Формула11″ width=»600″>Таким же образом стоит рассчитать и сумму налога ОСНО, и тогда станет ясно, какой режим стоит предпочесть.

Сроки уплаты налога

Платить налог необходимо раз в полгода. Авансовый платеж осуществляется до 25 июля, а итоговая сумма – до 31 марта в следующем году после налогового периода.

Оплаты авансовых платежей ↑

Хотя налоговый период – год, суммы в виде авансовых платежей платятся за полугодие. Рассчитывается аванс с учетом ставки 6% и полученной прибыли, что была определена нарастающим итогом с начала налогового периода и до окончания полугодия.