Договоры

Счет-фактура на аванс КОД операции — Юридическая помощь

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Бланк применяется с отчетной кампании за 4 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

  • учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

  • для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
  • для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

  Как правильно оформить протокол родительского собрания

  • 2 (строка 070);
  • 3 (приложение № 1, код строки 020);
  • 4 (строки 010, 060 и 090);
  • 5 (строка 030);
  • 6 (строки 010, 070, 110);
  • 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

  • налоговым агентом (раздел 2);
  • с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
  • с применением ставки 0% (разделы 4–6);
  • без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

  • 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
  • 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
  • 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Код вида операции в книге покупок и продаж: 26, 21, 01 и 18, 22, 25, 26, 20, 23

Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:

  • облагаемых по ставке НДС 0%;
  • связанных с восстановлением НДС.

Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате.

По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

  • Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.
  • Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 — 2021 годах».
  • Каждая операция в бухгалтерском учете (приход и расход средств) должна отображаться.
  • Для более удобного и понятного отображения проводок используются специальные коды, которые разработаны специалистами ФНС.
  • Основная цель обновления системы кодов заключается в упрощении администрирования налогов и обработки отчетов, которые сдают организации и индивидуальные предприниматели.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

(Москва)

  Как составлять инструкции по охране труда по профессиям

(Санкт-Петербург)Это быстро и !

Код вида операции — это специальный шифр, который показывает суть вида проведенной сделки или группы операций юридическим лицом или физическим лицом, которое является индивидуальным предпринимателем. Применение кодов операций в отчетах позволяет:

  • автоматически обрабатывать данные в информационных системах органов ФНС. Снижается роль человеческого фактора, так как люди могут ошибиться в расчетах, а компьютер просчитает и просуммирует все данные по кодам. В итоговой книге покупок или книге продаж, кроме разбивок по конкретным операциям, будет отображена общая сумма проводок по каждому из кодов;
  • передавать информацию в более удобном и зашифрованном виде;
  • хранение информации в программе 1С.

На сегодняшний день действует кодировка, утвержденная нормами приказа по ФНС РФ от 14 марта 2021 года N ММВ-7-3/136, который вступил в действие (набрал юридическую силу) с 1 июля 2016 года.

Их виды

Необходимо более детально рассмотреть сущность кодировок для понимания того, какие операции могут быть зашифрованы.

https://www.youtube.com/watch?v=L8f58QRFlko\u0026pp=ygVl0KHRh9C10YIt0YTQsNC60YLRg9GA0LAg0L3QsCDQsNCy0LDQvdGBINCa0J7QlCDQvtC_0LXRgNCw0YbQuNC4IC0g0K7RgNC40LTQuNGH0LXRgdC60LDRjyDQv9C-0LzQvtGJ0Yw%3D

Под кодом 01 подразумевается:

  • операции по покупке или приобретению товаров, услуг, объектов интеллектуальной собственности, кроме операций по некоторым другим кодам;
  • оплата средств по корректировочным накладным и счетам-фактурам;
  • проводки по возврату сумм налогов, которые подлежат вычету либо компенсации предприятию (п. 8 ст.145, п.3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ);
  • проведение операций, которые не облагаются НДС согласно норм действующего законодательства;
  • фиксирование возврата средств, уплаченных в качестве аванса за товары и услуги (ст. 171 п.5 и ст. 172 п.6);
  • оплата либо предоплата за поставку товаров либо предоставление оговоренных контрактами, лицензионными разрешениями и другими документами, услуг.

По коду 02 фиксируются операции по возврату ранее приобретенного товара. Покупатель товара отображает эту операцию как расход материальных ценностей и возврат денежных средств, которые были оплачены за товар. Продавец фиксирует операцию наоборот.

Использование кода 03 в книге покупок или продаж может означать проведение таких видов операций (согласно норм ст.161 НК РФ):

  • коммерческая деятельность предприятий, компаний, физических лиц, которые не зарегистрированы на территории РФ;
  • предоставление в аренду федерального либо коммунального имущества с целью пополнения государственного либо местного бюджета;
  • продажа конфискованных вещей, кладов либо имущества, найти хозяина которого не представляется возможным.

Коды при импорте — тема видео ниже:

  • Код 10 отображает передачу товаров или оказание определенных видов услуг бесплатно. Речь идет про гуманитарную или благотворительную помощь нуждающимся лицам, организациям или государствам.
  • Код 13 в своей отчетности обязаны использовать те строительные организации, которые занимаются предоставлением услуг по капитальному ремонту или модернизации объектов недвижимости.
  • Код 14 отображает проведение операций, которые регламентируются нормами п. 1 -4 ст. 155 НК РФ (уступки денежных требований по договорам поставок товаров либо по кредитным договорам, передача прав на жилые помещения новым собственникам данных помещений).
  • Код 15 используется компаниями для фиксации торговых взаимоотношений с торговыми агентами, которые представляют свои компании на основе агентского договора.
  • Если покупатель товара не является плательщиком НДС, то проводка по возврату товарно — материальной ценности, которая по тем или иным причинам не подошла покупателю, регистрируется с использованием специального кода 16.
  • Под цифрой 17 скрывается возврат товаров, которые приобретены за деньги (оплата наличными непосредственно перед покупкой).
  • Код 18 используется в случае фиксации корректирующего счета-фактуры по таким причинам: изменение стоимости товара после оформления предыдущего счета, который на момент корректировки еще не оплачен либо уже оплачен (проведение доплаты либо выдача дополнительного товара);
  • изменение объема закупаемой продукции.
Читайте также:  Код аванса в книге покупок - Совет Юриста
  • Коды 19 и 20 касаются операций по импорту товаров в РФ. Пункты 21 и 22 на данный момент соответствуют некоторым видам операций, которые также могут отображаться под кодом 01 (возврат уплаченных налогов и авансовых платежей).
    • Если компания приобретает продукцию либо услуги, действия по которым фиксируются в бланках строгой отчетности, то в 1С показывается код 23.
    • Коды 24 — 28 не отображают реальных действий по торговле (покупке и продажи товаров).
    • В случае необходимости корректировки стоимостей используется код 29.
    • Пункты 30 и 31 касаются фиксации продажи товаров, которые являются объектами уплаты НДС согласно норм ст. 151 НК РФ.
    • Самый последний код в нынешней кодификации — 32. Он используется для фиксации операций по приему вычета НДС согласно норм п.14 ст.171 НК РФ.

    Неиспользуемые

    Первое время после введения новых кодов необходимо заполнять в декларациях оба кода. Это связано с тем, чтобы налоговики и бизнесмены не путались по значениям кодов. причина введения новых кодов — обновление декларации по НДС.

    В некоторых случаях налогоплательщики забывают поставить код вида операции. Отсутствие кодов в отчетности приведет к ошибкам в отчетности, а также:

    • невозможность идентификации конкретной операции налоговиками;
    • проблемы с принятием отчетности органами ФНС.

    С 14 августа 2014 года бухгалтеры должны будут применять новые формы журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, а также книг покупок и продаж.

    Они были утверждены Постановлением Правительства России от 30 июля 2014 г. № 735 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137«.

    Разберемся, какие же изменения внесли законодатели в сами формы и в порядок их заполнения.

    Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

    БЛАНКИ

    Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

    Другие бланки

    Одно из основных изменений – теперь журналы учета обязаны будут вести и те, кто не является налогоплательщиком НДС в случае выставления или получения счетов-фактур в рамках договоров комиссии, поручения или агентских договоров. А вот указывать в журнале операции, не облагаемые НДС в соответствии с нормами ст.

    Сама форма журнала также претерпела изменения.

    Прежде всего из первой части журнала, где отражаются выставленные счета-фактуры, убрали сведения о способе их выставления. Напомним, ранее нужно было указывать как был получен счет-фактура: на бумаге или в электронном виде. Также для упрощения объединили сведения о номере и дате выставленных или полученных корректировочных, исправленных и обычных счетов-фактур.

    Но законодатели добавили и новые графы. Теперь нужно будет указывать сведения о посреднической деятельности. Они отражаются в графах 10-12 и заполняются только комиссионером или агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основании соответствующих договоров.

    Так, в графе 10 указывается наименование продавца (если сделка осуществляется для комитента-покупателя) или продавца-комитента (если агент реализует его товары). Данные последнего можно взять из графы 8 ч. 2 журнала. В графе 11 проставляется ИНН и КПП продавца-комитента (данные из графы 9 ч. 2 журнала) или продавца.

    Что касается самих счетов-фактур, которые необходимо отражать в журнале учета, то их перечень также расширили. Теперь нужно будет указывать и счета-фактуры, выставленные в случаях, когда комиссионер или агент:

    • оплачивает полностью или частично предстоящие поставки товара (работ, услуг) и передачу имущественных прав покупателю или комитенту (принципалу);
    • возвращает продавцу товары, которые были приобретены для комитента (принципала) и приняты последним на учет;
    • возвращает комитенту (принципалу) товары, которые были приобретены для покупателя и приняты последним на учет.

    Аналогичные изменения произошли и со второй частью журнала («Полученные счета-фактуры»): убрали информацию о способе выставления счета-фактуры, объединили сведения о номерах и датах выставления обычных, корректировочных и исправленных счетов-фактур и добавили графы с данными о посреднической деятельности, которые обязательны для заполнения комиссионерами или агентами.

    • 1 – приобретение от своего имени для комитента товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • 2 – реализация от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю;
    • 3 – возврат продавцу налогоплательщиком-покупателем (комитентом, принципалом) принятых им на учет товаров в случае приобретения товаров комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала);
    • 4 – возврат продавцу (комитенту, принципалу) налогоплательщиком-покупателем принятых им на учет товаров в случае реализации комиссионером (агентом) от своего имени товаров покупателю.

    Базовые перечни кодов операций по НДС

    Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

    • для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;

    Код операции 22 в книге покупок

    Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность с исчислением налога на добавленную стоимость «НДС» и представляющие налоговую отчетность по нему обязаны применять соответствующие коды операций и отражать данные коды в регистрах, а также и в декларациях по НДС.

    Коды видов операций для регистров налогового учета утверждены приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Их список периодически пополняется введением новых шифров. Для отражения кодов в документах предназначены специальные графы: № 2 в книгах продаж/покупок, № 3 – в журналах учета счетов-фактур. В 2023 году реестр шифров несколько изменился, некоторые из используемых кодов отменены, другие добавлены, третьи – детализированы.
    Правильное указание кодов при документировании операций весьма важно, поскольку сведения из регистров переносятся в декларацию и анализируются налоговиками. Код детализирует тип операции и характеризует алгоритм выставления счета-фактуры, начисления НДС. К примеру, при принятии к вычету НДС по операции, подтвержденной документально, указан код 23. При проверке программный ресурс ИФНС распознает, что по этому коду счета-фактуры не регистрируются. Ошибка в указании кода установит несоответствие, а ИФНС запросит разъяснение. Правда, законом не предусматривается наложение штрафных санкций за подобные неточности.

    Код вида операции применяется при занесении счет-фактуры в книгу покупок/продаж. Список кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Данный перечень изменяется законодательством по мере надобности.

    Шифр Обозначение операции Примечание
    01 Код вида операции 01 обозначает продажу или покупку товара (работ, услуг), в т.ч. путем привлечения посредника, оформление уточняющего СФ, а также НДС по СМР хозспособом при возведении сооружений для собственных нужд или передачу имущества в УК компании Применяется во всех книгах и журналах вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14)
    02 Код вида операции 02 отражает полную или частичную оплату по будущим поставкам, в т.ч. по агентским договорам Может применяться во всех книгах и журналах.
    22 Код вида операции 22 – возврат авансов (п. 5 ст. 171 НК), вычет НДС с аванса при отгрузке Указывается в разделе 8, 8.1. При использовании данного кода в других приложениях может быть получен отказ в приеме декларации.
    Читайте также:  Неустойка на аванс по договору подряда - Юридическая помощь

    Каждый отдельный код знаменует определенную операцию или ряд операций. Из таблицы выше видим, что код «01» используется при покупке либо продаже товара (работы, услуги), код «02» применяется по операции полной или частичной оплаты по поставкам в будущих периодах, в том числе и по агентским договорам и т.д.

    Применение кода «22» в книге покупок происходит по двум группам операций.

    Код вида операций «22» применяется для обозначения следующих операций:
    ▪возврат авансовых платежей, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса в случае расторжения договора или изменение условий договора (абз. 2 п.5 ст.171 НК РФ);
    ▪при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен (п.6 ст.172 НК РФ).

    Заполнение книги покупок с кодом «22»

    Рассмотрим пример 1:

    Компания ООО «Рэм» заключила договор с ОАО «Космос» по поставке оборудования. Сумма поставки составляет 3 349 960 руб. По условиям договора ООО «Рэм» поставляет оборудование только по предоплате в размере 40%.

     Акционерное общество ОАО «Космос» с данными условиями полностью согласна и перечисляет предварительную плату в сумме 1 339 984 руб. (в т. ч. сумма НДС составляет 204 404,34 руб.). Компания ООО «Рэм» получив, аванс оформляет счет-фактуру от 22.11.

    2023 № А411, с отражением кода «02» в книге продаж.

    Продаем товары ндс-неплательщикам: когда использовать код "26"

    • ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » ПРОДАЕМ ТОВАРЫ НДС-НЕПЛАТЕЛЬЩИКАМ: КОГДА ИСПОЛЬЗОВАТЬ КОД «26»
    • Распечатать
    • Л. Елина

     Данные о кодах операции, указываемые в книге продаж и книге покупок продавца, автоматически переносятся в НДС-декларацию. Поэтому ошибиться с кодом операции никому не хочется.

    С июля действуют новые коды операций по НДС . В частности, поменялись правила применения кода «26», относящегося к операциям с покупателями — неплательщиками НДС.

    1. Зачем нужен код «26»
    2. При реализации товаров, работ, услуг (далее — товаров), облагаемых НДС, счета-фактуры можно не составлять, если покупатели не являются плательщиками НДС. К ним относятся :
    3. — спецрежимники;
    4. — те, кто освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ;
    5. — обычные граждане.

    Однако регистрировать такие операции в книге продаж и в НДС-декларации продавцу необходимо. Соответственно, придется указывать, в частности, и код этих операций.

    Внимание! Согласие покупателя — неплательщика НДС на невыставление ему счетов-фактур продавцом должно быть оформлено в письменном виде .

    • Минфин и ФНС сошлись во мнении, что в таких случаях в книге продаж продавец может зарегистрировать:
    • первичные учетные документы, подтверждающие совершение операции;
    • иные документы (например, бухгалтерскую справку-расчет), содержащие суммарные данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) .
    • Это позволяет продавцам сократить свой документооборот, а также уменьшить количество записей в книге продаж и существенно снизить объем НДС-декларации.
    • Именно для регистрации таких документов и был введен код «26» .
    • Когда применяется код «26» при отгрузке

    С июля этого года код «26» надо применять при составлении продавцом «счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям за месяц (квартал) при реализации товаров» неплательщикам НДС . Как видим, в перечень документов, регистрируемых под этим кодом, теперь добавились счета-фактуры.

    1. Отсюда вопрос: указывать ли именно код «26» при выставлении счетов-фактур по единичным сделкам, в которых покупатели — неплательщики НДС?
    2. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
    3. ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

    «Код «26» применяется в случае составления продавцом сводных документов, содержащих суммарные (сводные) данные, а также первичных учетных документов . То есть если продавец выставил счет-фактуру по конкретной поставке, то применяется код «01». Но если в этой ситуации продавец указал в книге продаж код «26» вместо кода «01», то эту ошибку можно не исправлять».

    • То есть правило такое:
    • выставляется отгрузочный счет-фактура по конкретной сделке — указывается код «01»;
    • выписывается счет-фактура, содержащий сводные данные по отгрузкам покупателям — неплательщикам НДС, или же первичный документ (независимо от того, сводный он или содержащий данные по единичной отгрузке), то используется код «26».
    • Подобный подход удобен и самим продавцам, и проверяющим.
    • Когда еще используется код «26»
    • В описании операций к коду «26» также указано, что этот код применяется :
    • — при получении от неплательщиков НДС авансов в счет предстоящих поставок товаров;
    • — при регистрации в книге покупок счетов-фактур, первичных учетных и иных документов, содержащих сводные данные;
    • — при вычете авансового НДС на дату отгрузки товара, под который получен аванс ;
    • — при вычете НДС при уменьшении цены товара .
    • Об особенностях применения кодов операций в этих ситуациях мы попросили рассказать специалиста ФНС.
    • ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
    • ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
    • «Порядок применения кода «26» зависит от того, составляется ли счет-фактура под конкретную операцию или нет.
    • Так, при получении аванса под конкретную поставку товара от упрощенца (или другого лица, не являющегося плательщиком НДС) продавец должен зарегистрировать в книге продаж авансовый счет-фактуру с кодом «02».
    • После отгрузки товаров, под которые ранее был получен аванс, продавец:
    • — при регистрации в книге продаж счета-фактуры на отгрузку проставляет код «01»;
    • — авансовый счет-фактуру регистрирует в книге покупок с кодом «22».
    • В другом случае (к примеру, когда продавец и покупатель договорились о невыставлении счетов-фактур) продавец:
    • — при получении аванса от неплательщика НДС (в нашем примере — упрощенца) регистрирует в книге продаж платежку с кодом «26»;
    • — при отгрузке товара регистрирует первичный документ, подтверждающий отгрузку конкретной партии товара упрощенцу, с кодом «26»;
    • — для предъявления к вычету авансового НДС регистрирует в книге покупок авансовую платежку также с кодом «26».
    • * * *

    Как видим, продавцам нет нужды выяснять налоговый статус покупателей при выставлении счета-фактуры по конкретной сделке.

    Независимо от того, кем является покупатель (спецрежимником, освобожденным от обязанностей плательщика НДС по ст.

    145 НК РФ, либо организацией/предпринимателем на общей системе налогообложения), в книге продаж при регистрации такого счета-фактуры можно смело ставить код операции «01».

    ———————————

    утв. Приказом ФНС от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ (далее — Приказ ФНС)

    подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ

    Таблица кодов видов операций по НДС с 2021 года с ми

    В книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур должны стоять коды видов операций, их вы перенесете в отчетность по НДС. Сверьтесь по таблице, все ли коды указали верно.

    Наименование операции Код вида операции Кто применяет код
    Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав.
    Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.
    Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27
    01 Как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) и передаче (получении) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:

    • – при продаже (приобретении) основных средств;
    • – при оказании услуг по аренде (в том числе лизингу);
    • – при выполнении работ по договору подряда;
    • – при поставке товаров на экспорт (в том числе в страны – участницы ЕАЭС), кроме поставок, по которым экспортер отказался от нулевой ставки НДС;
    • – при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи;
    • – при передаче (получении) активов в качестве вклада в уставный капитал;
    • – по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;
    • – когда покупатель возвращает товар продавцу;
    • – если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли;
    • – если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления;
    • – когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС;
    • – когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц;
    • – если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
    • Этот же код организации используют, если:
    • – увеличили стоимость (количество, объем) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг и оформили корректировочные счета-фактуры;
    • – оформили отгрузку (получение) единым корректировочным счетом-фактурой;
    • – приобрели товары, работы или услуги для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
    Получение аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.
    Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.
    Исключения: операции с кодами 06, 26, 28
    02 Как продавцы – при получении, так и покупатели – как при частичной, так и при полной предоплате. Используйте этот код в том числе при авансах за посреднические услуги
    Операции налоговых агентов, которые перечислены в статье 161 НК.
    Исключения: реализация:
    – имущества по решению суда, конфискованного имущества;
    – имущества иностранными продавцами через российских посредников
    1. – аренде государственного (муниципального) имущества
    2. – передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц
    3. Исключение: операции с кодом 17
    4. Отказ покупателя от товаров при изменении условий договора и возврате ранее уплаченного аванса
    5. – уменьшение количества или объема
    6. – временного ввоза и переработки вне таможенной территории
    7. Если налогоплательщик приобрел ранее ввезенные товары у российской организации, надо применять код 01
    8. Операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0 процентов
    9. перед переходом на освобождение от уплаты налога;
    10. в отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали:
    11. в операциях, перечисленных в статье 149 НК;
    12. в операциях, место реализации которых не Россия;
    Читайте также:  Соглашение о задатке между физическими лицами - Юридическая помощь

    06
    Налоговые агенты по НДС. Например:
    – при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете;
    Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
    101
    Организации, которые выступают передающей стороной

    Капитальное строительство, модернизация, реконструкция объектов недвижимости
    131
    Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики1

    Приобретение этих работ
    Инвесторы

    Передача (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
    Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, инвесторы, в том числе по сводным счетам-фактурам

    Передача таких имущественных прав:
    – уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
    – получение цессионарием оплаты от должника по договору об уступке такого денежного требования;
    – передача прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
    14
    Цедент и цессионарий при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК

    Реализация (приобретение) посредником от своего имени товаров, работ, услуг или имущественных прав – одновременно как собственных, так и по посредническому договору
    15
    Комиссионеры и агенты

    Поступление ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС.

    16
    Продавцы товаров – как при полном, так и при частичном возврате

    Получение товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом.

    17
    Продавцы

    Уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе:
    – уменьшение цен или тарифов;
    18
    Продавцы и покупатели. Продавцы составляют корректировочные счета-фактуры и указывают код 18, когда принимают к вычету часть ранее начисленного налога. Покупатели используют код 18, когда восстанавливают часть НДС, ранее принятого к вычету

    Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств ЕАЭС
    19
    Импортеры при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия

    Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах:
    – выпуска для внутреннего потребления;
    – переработки для внутреннего потребления;
    20
    Импортеры при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия).

    Восстановление НДС в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 145, подпунктах 2, 3, и 6 пункта 3 статьи 170, статье 171.1 НК.

    21
    Организации, которые восстанавливают НДС:

    в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК).

    Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

    – передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник – плательщик НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, восстановите;

    • – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
    • – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
    • при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;
    • при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);
    • при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;
    • в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.
    • Код 21 также применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке

    Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6. ст. 172 НК).

    Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при возврате покупателем авансовых платежей в связи с расторжением договора или изменением его условий (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК)

    22
    Продавцы, когда:
    – после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимают к вычету НДС, начисленный с аванса;

    1. – возвращают покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора
    2. – реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав;
      – доначисление НДС при увеличении стоимости договора;
    3. – получение оплаты (частичной оплаты);
    Adblock
    detector