Договоры

Взыскание авансов по НДФЛ 2023: Правила и процедуры взыскания авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц

Взыскание авансов по НДФЛ 2023: Правила и процедуры взыскания авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

Документально подтверждённый долг сотрудника перед третьими лицами служит основанием для удержания части его доходов. Работодатель обязан перечислить эти суммы указанному в исполнительном листе получателю. Игнорирование требования об уплате долга может привести к солидному штрафу. Вся процедура чётко регламентируется нормами специального Федерального закона и Семейного кодекса. Расскажем, как правильно удерживать суммы по исполнительному листу из зарплаты, разъясним возможные нюансы.

Взыскание авансов по НДФЛ 2023: Правила и процедуры взыскания авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц

Обязательства по удержанию денежных средств чаще всего ложатся на компанию-работодателя. Исключения возникают, если должник:

  • ведёт самостоятельную предпринимательскую деятельность (ИП) и не работает по найму;
  • зарегистрирован в качестве самозанятого лица без дополнительного трудоустройства;
  • официально нигде не работает.

Эти случаи в данной статье не рассматриваются.

Работодателю при удержании средств из дохода следует придерживаться следующих правил:

  • расчёт НДФЛ с доходов осуществляется с учётом требований фискального законодательства. Необходимо учитывать право сотрудника на налоговые льготы, стандартные, социальные, имущественные и иные вычеты;
  • сумма к взысканию рассчитывается от общей суммы полученных у работодателя доходов (оклада, премии, доплат, компенсаций, подарков, и т.д.) за вычетом НДФЛ;
  • у каждого вида взыскания существует максимальный лимит (процент) удержания, превышать который нельзя;
  • если сотрудник самостоятельно написал заявление на добровольное списание денег с его дохода, ограничений по сумме нет. Это считается добровольным распоряжением своих средств и не относится к удержаниям Процент может быть любым (вплоть до 100%) и должен прописываться в заявлении.

Обязательства работодателя по удержанию части доходов прекращаются, если:

  1. долговые обязательства выплачены в полной мере;
  2. должник прекратил трудовые отношения (был уволен);
  3. получено уведомление Службы судебных приставов (ССП) о прекращении исполнительного производства и аннулировании взыскания.

В случае увольнения должник обязан уведомить об этом судебного исполнителя и сообщить ему о новом месте трудоустройства. Компания, в которой он вел свою трудовую деятельность, отсылает исполнительный лист в ССП с письмом об увольнении сотрудника.

Законодательное регулирование исполнительного производства

hidden>

Удержания по исполнительному листу из зарплаты осуществляются и регулируются в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229 и главой 17 Семейного кодекса РФ (в части удержания алиментов).

Ндфл 2023: новшества, штрафы, сроки уплаты и отчетности | оффициальный сайт администрации нагорского городского поселения

С 1 января 2023 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся НДФЛ. Новшества затрагивают не только порядок уплаты налога по зарплате, но и обязательную отчетность предприятий. В обзоре мы рассмотрим главные изменения и их последствия для бизнеса и физлиц.

Среди главных изменений в НДФЛ – сроки уплаты налога и авансовых платежей. Так, сроки уплаты НДФЛ по зарплате будут уменьшены до 3.1 начисленных дней. Авансовые платежи по налогу будем платить не два раза в квартал, а ежемесячно с учетом изменений в зарплате сотрудников.

Также вводится новый порядок ведения учета по НДФЛ, который позволит предприятиям снизить административную нагрузку при составлении отчетов в ЗУП. Обязательной станет отчетность по удержанию налога за предыдущий календарный год, которая должна быть предоставлена не позднее 31 марта.

За нарушения в уплате НДФЛ новым законодательством предусмотрены штрафы. Поэтому физлицам и компаниям необходимо заранее подготовиться к новым требованиям и обновить свои внутренние процессы ведения учета и отчетности по налогу на доходы физических лиц.

Ндфл 2023: основные новшества

С начала 2023 года будем действовать новые правила по уплате и отчетности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в России. Ожидаются значительные изменения, которые коснутся средней зарплаты, сроков уплаты, новых штрафов, авансового и учетного платежа.

1. Изменения в расчете налога

С начала 2023 года налог на доходы физических лиц (НДФЛ) будет рассчитываться по новой формуле, названной «3.1». Это изменение в расчете налога окажет влияние на среднюю зарплату работающих граждан России.

2. Новые сроки уплаты налога

Новые сроки уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будут осуществляться в два этапа в качестве авансовых платежей, а не как единовременной уплаты налога в конце года.

3. Новые штрафы и обзор НДФЛ

Будут введены новые штрафы за неуплату или несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2023 году. Также НДФЛ будет подвергаться более тщательной проверке, что включает обязательную сдачу ежеквартальных отчетов.

  • 3.1 Изменения в формуле НДФЛ
  • 3.2 Сроки уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
  • 3.3 Новые штрафы и обзор НДФЛ

В целом, учет и уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) станут более комплексными и строгими с начала 2023 года в России.

Новые ставки налогообложения

Согласно изменениям в Налоговом кодексе после 2022 года, уплаты по НДФЛ будут изменены. С 2023 года существуют новые ставки налога на зарплату.

  • Ставка 1. в размере 13% применяется к доходам, не превышающим 70 000 рублей в месяц.
  • Ставка 2. в размере 15% применяется к доходам сверх 70 000 рублей в месяц.
  • Ставка 3.1. в размере 5% применяется к доходам — авансам.

Также, существуют новые сроки уплаты и отчетности по НДФЛ:

  • Отчетность за I квартал — до 1 мая текущего года.
  • Отчетность за II квартал — до 1 августа текущего года.
  • Отчетность за III квартал — до 1 ноября текущего года.
  • Отчетность за IV квартал — до 1 февраля следующего года.

Будем платить новые ставки налога в соответствии с новой отчетностью. Существуют изменения в зупе и возможности списания налога на зарплате.

Изменения в порядке учета расходов

В 2023 году в Налоговый кодекс внесены новые изменения относительно учета расходов в составе налоговой базы для налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ).

Первое изменение связано с обязательным учетом авансовой уплаты налога при осуществлении расчетов по зарплате. Теперь компания должна учитывать авансовые платежи при расчете НДФЛ по зарплате работника. То есть, если работник получает зарплату в размере 30 тысяч рублей и аванс в размере 10 тысяч рублей, то НДФЛ нужно рассчитывать и платить сумму уже с учетом аванса.

Второе изменение связано с сроками уплаты НДФЛ и учета расходов для расчета налога. Срок уплаты и учета расходов был сведен в единый срок — до 3.1 года, что создает упрощение в процедурах платежей.

Третье изменение связано с учетом вида расхода, совершенного компанией. Теперь для учета расходов необходимо различать типы расходов, совершенных компанией на зуп. Для штрафных санкций и расходов на нецелевое использование было внедрено обязательное списание расходов в отдельную группу, которая не учитывается в составе налоговой базы.

Обзор изменений по НДФЛ 2023: штрафы, сроки и отчетность

В 2023 году изменения в уплате налога на доходы физических лиц будут касаться сроков и отчетности.

Теперь зарплата будет учитываться в НДФЛ с изменением порядка расчета налога.

Сроки уплаты налога и аванса также будут изменены. Новые сроки уплаты налога составят 3 рубля для физических лиц и 1 рубль для юридических лиц.

Обязательным условием для учета налога в НДФЛ будет заполнение зуп или же учета этот информации в налоговой декларации.

За несвоевременное представление налоговой декларации грозит штраф. Размер штрафа будет зависеть от срока просрочки.

Также будут введены новые требования к отчетности по налогу на доходы физических лиц. Налогоплательщики должны будут предоставлять отчетность по НДФЛ не только для себя, но и для своих сотрудников.

Штрафы за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц

С 1 января 2023 года вступят в силу новые изменения в Налоговом кодексе, касающиеся уплаты НДФЛ. Особое внимание будет уделено соблюдению сроков уплаты и учета зарплаты, аванса и изменений в учете заработной платы.

Согласно статье 3.1 Закона «О налоге на доходы физических лиц», сумма уплаченного налога должна поступать в бюджет в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем наступления налогового периода.

В случае просрочки уплаты НДФЛ налогоплательщик должен будет уплатить штраф. Ставки штрафов будут устанавливаться согласно Закону «Об административных правонарушениях».

  • 1. При просрочке уплаты до 30 календарных дней — штраф составит 1% от неуплаченной суммы;
  • 2. При просрочке уплаты от 31 до 60 календарных дней — штраф увеличится до 2%;
  • 3. При просрочке уплаты свыше 60 календарных дней — штраф составит 3% от неуплаченной суммы.

В связи с этим, налогоплательщикам необходимо ознакомиться с новыми сроками уплаты и отчетности по НДФЛ, чтобы избежать непредвиденных расходов и штрафов.

Сроки подачи декларации и отчетности по НДФЛ

Взыскание авансов по НДФЛ 2023: Правила и процедуры взыскания авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц

В обзоре изменений 2023 года по уплате НДФЛ мы уже рассмотрели новые сроки аванса и зарплаты. Теперь будем говорить о сроках подачи декларации и отчетности.

Изменение 1. С 2023 года срок подачи декларации по НДФЛ сокращается до 1 апреля следующего года. Это важно учитывать при составлении отчетности.

Советуем прочитать:  Образец резюме юриста 2023 года: примеры и советы

Изменение 2. Обязательный учет подлежит доход, получаемый физическим лицом не только в Российской Федерации, но и в других странах. Проверку соответствия налогового резидентства проводиться будет до 1 марта. Это также необходимо учитывать при подаче декларации.

Изменение 3.1. В отчетности по удержанному НДФЛ необходимо указывать сумму налога, предъявляемого к уплате за период, а не только по месяцам.

Все эти изменения должны быть учтены при платежах и подаче отчетности в срок. Важно ознакомиться с ними заранее, чтобы избежать штрафов.

Налоги с заработной платы 2023

Ставки, примеры расчетов, проводки, сроки уплаты, отчетность + ПРАКТИКУМ на онлайн-платформе Stepik

14 января 2023, автор: Елена Позднякова

Привет всем читателям моего блога!В этой статье собрана информация по налогам с заработной платы на 2023 год, приведены ставки, примеры расчетов, проводки и ссылка на практикум.Не могу сразу не упомянуть, что с 2023 года вступили в силу два глобальных изменения законодательства: 1️⃣ ПФР и ФСС объединили в один фонд — Социальный фонд России.2️⃣ для уплаты налогов и взносов ввели ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ.

Читайте также:  Зачет аванса по договору поставки - Совет Юриста

Именно эти два глобальных изменения повлекли за собой все остальное:

В частности, за объединением ПФР и ФСС последовало введение ЕДИНОГО тарифа страховых взносов (больше нет деления на ОПС, ОМС и по ВНиМ!!! УРА!!!), изменение форм персонифицированной отчетности и отчетности по страховым взносам.

https://www.youtube.com/watch?v=QWmOvOuuLxA\u0026pp=ygXRAdCS0LfRi9GB0LrQsNC90LjQtSDQsNCy0LDQvdGB0L7QsiDQv9C-INCd0JTQpNCbIDIwMjM6INCf0YDQsNCy0LjQu9CwINC4INC_0YDQvtGG0LXQtNGD0YDRiyDQstC30YvRgdC60LDQvdC40Y8g0LDQstCw0L3RgdC-0LLRi9GFINC_0LvQsNGC0LXQttC10Lkg0L_QviDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQtNC-0YXQvtC00Ysg0YTQuNC30LjRh9C10YHQutC40YUg0LvQuNGG

А введение ЕНС привело к изменениям в сроках сдачи деклараций и сроках уплаты налогов:

⚫ теперь все декларации и расчеты сдаются до 25 числа,

а уплата налогов и страховых взносов производится до 28 числа на единый налоговый счет одним платежом. Периодичность подачи деклараций и уплаты налогов не изменилась.

Более подробно об изменениях законодательства вы можете прочитать в статье: «Встречайте! Единый налоговый счет. Единый налоговый платеж.»

автор статьи и этого блога,Елена Позднякова

P.S.: В этом году я предлагаю вам очень необычный, интересный и захватывающий способ изучить налоги с заработной платы! Начните с видео, чтобы сразу разобраться, что к чему. А еще, можно начать с конца: почитать отзывы, чтобы узнать, что другие думают про такой формат обучения.В этом году общая схема получилась очень простая и удобная, потому что (☀️Какое счастье!☀️) теперь вместо трех видов взносов и тарифов — единый тариф! Теперь одна предельная база!Всё стало проще! УРА!

И я тоже, в честь такой радости, решила максимально упростить свою таблицу: а именно, вынести «за скобки» (точнее, под звездочку*) все исключения.

Теперь таблица «Налоги и страховые взносы с зарплаты 2023» — проще простого! Разберется даже не бухгалтер. Смотрите сами.

Налоги и страховые взносы с зарплаты 2023

налог на доходы физических лиц

Плательщиками НДФЛ являются сами работники организации, а работодатель выступает в качестве налогового агента. Налоговый агент обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов работника.Ставка налога зависит от того, является ли работник НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ Российской Федерации, или нет.

Для резидентов:

Ставка — 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год — 15%.Могут применяться стандартные вычеты.

Для нерезидентов:

Ставка — 30%.Стандартные вычеты не применяются.

Исключения:Ставка — 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год — 15%.

К приведенным ниже категориям работников применяется ставка как для резидентов, даже если они являются нерезидентами:

  1. работники из стран-членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия)
  2. иностранцы, работающие на основании патента
  3. некоторые другие категории, перечисленные в ст.224, п.3 (например ВКС, беженцы)

При этом, если указанные категории работников являются нерезидентами, то стандартные вычеты для них не применяются.

Порядок определения статуса резидента

Порядок определения статуса прописан в статье 207 Налогового Кодекса, пункт 2.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, остальные — нерезиденты.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит: гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец — резидентом.

Статус определяется на дату получения дохода и окончательно — по итогам года.

Стандартные вычеты «на себя»Предназначены только для отдельных льготных категорий граждан

  • Статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», пункт 1, подпункты 1-2
  • Стандартные вычеты на детей
  • Статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», пункт 1, подпункт 4
  • Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет (вычет на студента от 18 до 24 лет, обучающегося очно, предоставляют до конца месяца, в котором он закончит учебу):
  • ⚫ на первого ребенка: 1 400 в месяц

предоставляются родителям, супругу или супруге родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу или супруге приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.⚫ на второго ребенка: 1 400 в месяц⚫ на третьего и каждого последующего: 3 000 в месяц(очередность детей определяется по датам рождения с учетом взрослых детей)

⚫ Единственному родителю вычет положен в двойном размере.

⚫ Также двойной вычет возможен при отказе одного из родителей в пользу другого

Документы для вычета — свидетельство о рождении и заявление родителя.

На ребенка-инвалида родителям положены два вычета:

⚫обычный вычет 1 400 или 3 000

⚫и дополнительный 12 000Для вычета нужна справка об инвалидности.На ребенка-инвалида опекунам положены два вычета:

⚫обычный вычет 1 400 или 3 000

⚫и дополнительный 6 000Для вычета нужны: справка об инвалидности, документ об опеке.Предел годового дохода для вычетов — 350 000С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен. Работнику, принятому в середине года, лимит нужно считать с учетом дохода по предыдущему месту работы, для этого работник должен предоставить справку о доходах или заявление об их отсутствии.Важно для новичков!

Стандартные вычеты ❗❗❗не уменьшают сумму, которую работник получает на руки❗Они не вычитаются из дохода

Стандартные вычеты используются только при расчете налогооблагаемой базы, для того, чтобы уменьшить сумму, которая облагается налогом НДФЛ.

Пример с вычетом

Доход: 20 000Стандартный вычет на одного ребенка: 1 400НДФЛ: (20 000 — 1 400)*13% = 2 418К выплате: 20 000 — 2 418 = 17 582

Пример без вычета

Доход: 20 000Вычетов нет

НДФЛ: 20 000*13% = 2 600

К выплате: 20 000 — 2 600 = 17 400

Вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья работником, вычет предоставляется по заявлению работника. Для предоставления такого вычета работодатель должен получить из налоговой инспекции уведомление о праве работника на такой вычет. Подробная информация в статье 220 Налогового Кодекса.

Облагаемые и необлагаемые доходы

Облагаются НДФЛ в общем порядке: начисленная заработная плата, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности.

Не облагаемые суммы:

суточные в пределах норматива,пособия по беременности и родам,пособия по уходу за ребенком,некоторые виды материальной помощи

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ

Взыскание авансов по НДФЛ 2023: Правила и процедуры взыскания авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц

Открыть расчет в Гугл Таблице

Бухгалтерские проводки 2023

Для учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в программе 1С Бухгалтерия используется счет:68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агентаС 2023 года для учета оплаты налогов в бюджет в рамках ЕНП и исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов (не только НДФЛ, а всех налогов и страховых взносов!) используется счет:68.90 Единый налоговый счетПРОВОДКИ:НДФЛ, исчисленный налоговым агентом:

Дебет 70 Кредит 68.01

Уплачен единый налоговый платеж:

Дебет 68.90 Кредит 51

Отражено исполнение обязанности по уплате НДФЛ:

Дебет 68.01 Кредит 68.90

  • Уплата НДФЛ производится в рамках единого налогового платежа на единый налоговый счетВ целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода, а не последний день месяца, за который он начислен, как это было до 2023 года.❗❗❗Теперь с авансов также нужно удерживать и уплачивать НДФЛ❗❗❗.⚡️⚫Срок уплаты НДФЛ⚫⚡️По общему правилу, организации и ИП, выступающие в роли налоговых агентов, должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.⚡️⚫Особые правила⚫⚡️Особые правила установлены для перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного в конце и начале каждого года. Так, НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет уплачивать в бюджет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Отчетность по НДФЛ

формы и сроки

Узнать адрес и платежные реквизиты своей налоговой инспекции можно на официальном сайте ИФНС nalog.ru по этой ссылке.

  • Обязан ли работодатель запросить у работника справку с предыдущего места работы, чтобы определить общую сумму доходов за год, для целей применения прогрессивной ставки 15%, если доходы превысили 5 млн?
  • Нужно ли пересчитывать НДФЛ при изменении статуса резидент/нерезидент?Пересчет НДФЛ при изменении статуса производить нужно. Пересчет делается только тогда, когда стало известно, что статус налогового резидента или нерезидента на текущий календарный год определен окончательно (то есть уже не изменится).Обоснование:Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).Исчисление сумм НДФЛ по каждому работнику производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (НК РФ, статья 226, пункт 3).С начала года ставка НДФЛ определяется исходя из текущего статуса работника на дату получения дохода (при этом текущий статус резидент/нерезидент, определяется по 12 месяцам, предшествующим месяцу, в котором получен доход).Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налого­обложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), уточняется с учетом периода нахождения в РФ в данном

Ндфл за сотрудников в 2023 году: новые правила и сроки уплаты

С выплат сотрудникам работодатель должен удерживать НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В статье подробно расскажем о порядке расчета и уплаты НДФЛ, ставках налога, налоговых вычетах и о том, как по нему отчитываться.

https://www.youtube.com/watch?v=QWmOvOuuLxA\u0026pp=YAHIAQE%3D

НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех своих доходов. Если человек официально работает, работодатель выступает налоговым агентом: сам удерживает НДФЛ и выдает зарплату уже за вычетом налога.

Как работодатели отчитываются за сотрудников

  • У офис-менеджера Петровой оклад 50 000 ₽.
  • НДФЛ: 50 000 ₽ × 13% = 6500 ₽.
  • Работодатель выдает на руки: 50 000 ₽ − 6500 ₽ = 43 500 ₽.
Читайте также:  Резерв по авансам выданным в налоговом учете - Юридическая помощь

Ставки НДФЛ зависят от нескольких факторов, рассмотрим их ниже более подробно. Речь пойдет только про тот НДФЛ, который нужно платить за сотрудников.

НДФЛ, который ИП или другое физлицо платит за себя, — отдельная тема, его в статье касаться не будем.

Про формы и системы оплаты труда

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

Ставка НДФЛ зависит от следующих факторов:

  • статуса физлица: налоговый резидент России или нет;

НДФЛ для резидентов. Налоговые резиденты — это лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство и место работы в РФ обычно значения не имеют.

Чем отличается резидент от нерезидента

Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%, например зарплата. Если же доходы физлица за год превысили 5 000 000 ₽, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Налоговые ставки — в ст. 224 НК РФ

Зарплата физлица за год — 6 000 000 ₽. Пока доход не достигнет 5 000 000 ₽, работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, а затем — по ставке 15%.

В некоторых случаях будет повышенный налог. Так, с выигрыша в рекламную лотерею свыше 4000 ₽ придется заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Ставки подоходного налога для резидентов

НДФЛ для нерезидентов. По общему правилу нерезидент платит 30% с доходов. В отдельных случаях могут применяться пониженные ставки НДФЛ с дохода иностранца.

Некоторые доходы нерезидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Когда доходы физлица за год превысят 5 000 000 ₽, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Ставки подоходного налога для нерезидентов

НДФЛ не нужно платить с государственных пособий, кроме больничного, материальной помощи в связи со смертью близких родственников, суточных в пределах лимитов, выходных пособий в пределах трех среднемесячных заработков. Это не весь список, полный перечень — в налоговом кодексе.

С каких еще доходов не нужно удерживать налог — в ст. 217 НК РФ

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налоговую базу. Это значит, что доход физлица можно уменьшить на сумму вычета и заплатить меньшую сумму НДФЛ.

Все вычеты применяются только к доходам налоговых резидентов, облагаемым по ставке 13 или 15%.

У менеджера Поповой оклад 50 000 ₽ и есть ежемесячный вычет 1400 ₽ на ребенка.

С ее оклада работодатель должен удержать: (50 000 ₽ − 1400 ₽) × 13% = 6318 ₽.

Вычеты по НДФЛ бывают стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Если сотрудник вправе получить несколько стандартных вычетов, то применяют только один — максимальный из них. Исключение — вычет на ребенка, его предоставляют в любом случае: он суммируется, если есть другие стандартные вычеты.

Для получения вычета сотрудник пишет заявление в свободной форме и предоставляет документы, подтверждающие право на такой вычет.

Стандартные вычеты бывают на самого сотрудника и на детей сотрудника. Сотрудник может получать через работодателя такой вычет ежемесячно до того момента, пока его доход не достигнет 350 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.

Вычеты на сотрудников положены льготным категориям граждан: например, инвалидам, участникам боевых действий, лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиацией из-за аварии на ЧАЭС.

https://www.youtube.com/watch?v=lwweSsDCpBQ\u0026pp=ygXRAdCS0LfRi9GB0LrQsNC90LjQtSDQsNCy0LDQvdGB0L7QsiDQv9C-INCd0JTQpNCbIDIwMjM6INCf0YDQsNCy0LjQu9CwINC4INC_0YDQvtGG0LXQtNGD0YDRiyDQstC30YvRgdC60LDQvdC40Y8g0LDQstCw0L3RgdC-0LLRi9GFINC_0LvQsNGC0LXQttC10Lkg0L_QviDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQtNC-0YXQvtC00Ysg0YTQuNC30LjRh9C10YHQutC40YUg0LvQuNGG

Размер вычета зависит от льготной категории: например, вычет на инвалидов детства и инвалидов I и II групп — 500 ₽ в месяц, а на принимавших участие в ликвидации последствий Чернобыля — 3000 ₽ в месяц.

Про вычеты на сотрудников — в п. 1. ст. 218 НК РФ

Вычеты на ребенка могут ежемесячно получать:

  • каждый из родителей — не важно, в браке они или нет;
  • каждый из усыновителей, опекунов, попечителей;
  • каждый из приемных родителей.

Ежемесячные суммы вычетов такие:

  • на первого и второго ребенка — 1400 ₽;
  • на третьего и следующих детей — 3000 ₽;
  • на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6000 ₽;
  • на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 ₽.

Вычет 12 000 ₽ суммируется с вычетом в зависимости от очередности ребенка-инвалида. Если он первый или второй, общая величина вычета — 13 400 ₽, а если третий или последующий — 15 000 ₽. По таким же правилам суммируется вычет для опекунов или попечителей ребенка-инвалида.

Чтобы получить вычет, сотрудник должен предоставить работодателю заявление и документы, который подтвердят право на вычет, например свидетельство о рождении ребенка.

Есть два вида имущественных вычетов, которые может получить сотрудник:

  • на покупку жилой недвижимости: квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка с готовым домом или для его строительства;
  • на выплату процентов по ипотечному кредиту;

Еще имущественный вычет может получить сотрудник, который купил не весь дом, квартиру или землю, а только долю в этом имуществе.

Работодатель предоставляет вычеты по уведомлению из ИФНС. Заявление на получение вычета сотрудник должен подать в налоговую инспекцию самостоятельно. А налоговая сама уведомит работодателя о том, что у сотрудника есть право на социальный или имущественный вычет.

Вычет на покупку недвижимости. Размер вычета зависит от затрат на приобретение, но максимально — 2 000 000 ₽, за счет чего из бюджета можно вернуть 260 000 ₽ переплаты НДФЛ: 2 000 000 ₽ × 13% = 260 000 ₽.

п. 3 ст. 220 НК РФ

Если объект обошелся дешевле 2 000 000 ₽, остаток переносят на следующий объект. Если дороже, вычет будет однократным.

В 2022 году Петров купил квартиру за 7 000 000 ₽. Это больше максимальной суммы вычета 2 000 000 ₽, значит, в дальнейших расчетах участвует эта сумма.

  1. Годовой доход Петрова — 800 000 ₽, НДФЛ, удержанный работодателем, — 104 000 ₽ (800 000 ₽ × 13%).
  2. Поскольку годовой доход Петрова меньше имущественного вычета 2 000 000 ₽, использовать его он будет так:
  3. 800 000 ₽ в 2022 году, НДФЛ к возврату — 104 000 ₽. Остаток вычета: 2 000 000 ₽ − 800 000 ₽ = 1 200 000 ₽;
  4. 800 000 ₽ в 2023 году, НДФЛ к возврату — 104 000 ₽. Остаток вычета: 2 000 000 ₽ − 800 000 ₽ − 800 000 ₽ = 400 000 ₽;
  5. 400 000 ₽ в 2024 году, НДФЛ к возврату — 52 000 ₽.

Вычет на выплату процентов по ипотеке. Максимальный размер вычета — 3 000 000 ₽, за счет этого из бюджета можно вернуть 390 000 ₽ переплаты НДФЛ: 3 000 000 ₽ × 13% = 390 000 ₽.

п.4 ст. 220 НК РФ

Получить вычет от ипотечных процентов можно только по одному объекту недвижимости. Если общая сумма выплат меньше 390 000 ₽, остаток сгорает.

При этом сотруднику не нужно ждать полного погашения ипотеки. Он может подавать документы на вычет ежегодно.

Важно, что оба вычета — на покупку недвижимости и выплату процентов — суммируются. Это значит, что максимально сотрудник может вернуть до 650 000 ₽ НДФЛ.

Социальный вычет может получить сотрудник:

  • за свое лечение, обучение и фитнес, за лечение супруга, детей, близких родственников — не больше 120 000 ₽ в год по всем расходам;
  • за обучение детей, родных братьев и сестер, в том числе неполнородных, — не больше 50 000 ₽ на каждого ребенка.

Сотрудник должен запросить в налоговой уведомление для вычета, оно придет напрямую работодателю. Тогда работодатель предоставит вычеты в том числе и за предыдущие месяцы календарного года.

https://www.youtube.com/watch?v=lwweSsDCpBQ\u0026pp=YAHIAQE%3D

Профессиональные вычеты могут получить исполнители работ, услуг по договорам ГПХ и получатели авторских вознаграждений.

Размер профессионального вычета зависит от вида договора, по которому он предоставляется.

При выплате доходов по гражданско-правовым договорам исполнителю предоставляют профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.

По авторскому вознаграждению размер вычета такой:

  • если получатель дохода может подтвердить свои затраты документами, то вычет предоставляют в размере затрат;
  • если получатель дохода не может подтвердить затраты или они меньше фиксированной суммы, то вычет предоставляют в фиксированной сумме.

Работодателям нужно рассчитывать НДФЛ резидентов по такому алгоритму:

2. Полученную сумму доходов сотрудника нужно уменьшить на предоставленные ему с начала года вычеты по НДФЛ.

3. Рассчитать налог по формуле:

4. Рассчитать НДФЛ, который нужно удержать на дату выплаты дохода сотрудника:

Рассмотрим на примере. Допустим, зарплата руководителя отдела продаж Ильина — 100 000 ₽ в месяц. Ему положен вычет на ребенка. Он предоставляется, только пока доход не достигнет 350 000 ₽, поэтому начиная с четвертого месяца — апреля — этого вычета уже не будет.

Зарплату и вычеты на ребенка считаем нарастающим итогом.

В следующем году Ильина повысили до коммерческого директора, теперь его зарплата — 550 000 ₽ в месяц. Вычет на ребенка ему не положен, потому что доход превышает лимит по вычету уже в январе. А в десятом месяце — октябре — его доход превысит 5 000 000 ₽, и НДФЛ бухгалтер будет считать по повышенной ставке.

С ноября и до конца года с зарплаты Ильина будут удерживать подоходный налог 82 500 ₽ — по ставке 15%. Это на 11 000 ₽ больше, чем удерживали по ставке 13%.

Когда работодатель рассчитал НДФЛ, нужно удержать и перечислить его в бюджет. При этом важны три даты:

  • дата, когда возникает доход;
  • день, когда нужно удержать НДФЛ;

Дата, когда возникает доход, зависит от вида выплаты.

Когда доход может считаться полученным

День, когда нужно удержать НДФЛ с зарплаты, зависит от вида дохода и от того, как его выплатили.

Если удержать налог из дохода сотрудника невозможно, то компания или ИП обязаны об этом уведомить налоговую. Сделать это надо не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом. То есть за 2023 год — до 25 февраля 2024 года.

С 2023 года для уплаты НДФЛ действует новый порядок. Налог надо перечислять единым налоговым платежом — ЕНП на единый налоговый счет — ЕНС. У каждого налогоплательщика свой счет.

Что такое ЕНП и как на него перейти

  • до 28-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего месяца;
  • до 28 января — за период с 1 по 22 января;
  • не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Если срок уплаты НДФЛ в 2023 году выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог нужно в ближайший за ним рабочий день.

2023 год — переходный период, поэтому уплатить НДФЛ можно одним из двух способов:

  1. Подать отдельное уведомление.
  2. Направить в налоговую платежку с КБК НДФЛ.

Подать отдельное уведомление. Уведомление нужно подать до 25-го числа месяца уплаты. Деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога и может начислить пени.

При этом способе деньги перечисляют по одинаковому коду бюджетной классификации — КБК — 182 01 06 12 01 0000 510.

Направить в налоговую платежку с КБК НДФЛ. Это возможно, если с 1 января 2023 года вы ни разу не подали уведомление о списании денег с ЕНС.

В этом случае КБК НДФЛ для платежей, облагаемых по ставке 13%, — 182 1 01 02130 01 1000 110, а по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110.

Налоговые агенты ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ. В нем показывают все доходы, с которых налоговый агент исчислил и удержал НДФЛ, а также сумму налога. Например, зарплату сотрудников и доходы по гражданско-правовым договорам и НДФЛ с них.

https://www.youtube.com/watch?v=XPCFf4eE-3c\u0026pp=ygXRAdCS0LfRi9GB0LrQsNC90LjQtSDQsNCy0LDQvdGB0L7QsiDQv9C-INCd0JTQpNCbIDIwMjM6INCf0YDQsNCy0LjQu9CwINC4INC_0YDQvtGG0LXQtNGD0YDRiyDQstC30YvRgdC60LDQvdC40Y8g0LDQstCw0L3RgdC-0LLRi9GFINC_0LvQsNGC0LXQttC10Lkg0L_QviDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQtNC-0YXQvtC00Ysg0YTQuNC30LjRh9C10YHQutC40YUg0LvQuNGG

Форма 6-НДФЛ — в Приказе ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@

  • за первый квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября;
  • за год — до 25 февраля следующего года.

Если с начала года не начислялись и не выплачивались доходы физлицам, то формально налоговым агентом компания или ИП не является и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно.

Но если в предыдущие годы подавали расчет, налоговая будет ожидать его и в текущем, а за непредставление может заблокировать счет. Поэтому нулевой 6-НДФЛ лучше сдать.

Если у работодателя более 10 сотрудников, которые получали выплаты, 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде. Если 10 человек или меньше — отчитаться можно как электронно, так и на бумаге.

Шаблон 6-НДФЛПример заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ, для доходов, облагаемых по ставке 13%

Если работодатель не удержит НДФЛ или не перечислит налог в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, а если работодатель действовал умышленно — 40%. Сам налог тоже взыщут.

Штрафы — в п. 1. ст. 123 НК РФ

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

  • за не вовремя представленный расчет — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
  • за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый документ;
  • за расчет, представленный неправильным способом — 200 ₽.
Читайте также:  Образец договора поставки с предоплатой - Юридическая помощь

Должностное лицо — директора или бухгалтера — могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если он не представил сведения в налоговую, представил их не полностью или с ошибками.

Налоговый обзор №4 (2023)

Правительство внесло законопроект о ставке НДФЛ 13−15% на доходы дистанционных сотрудников независимо от резидентства

Если сегодня сотрудник российской компании – нерезидент выполняет трудовые обязанности, находясь за рубежом, его доход не облагается налогом в России. Правительство внесло в Думу проект закона, в котором доходы таких сотрудников предлагается облагать НДФЛ по ставке 13-15%.

Порядок будет действовать и для налоговых резидентов РФ, и для утративших этот статус лиц. Характер договора, которым оформлены отношения, не имеет значения для применения ставки 13-15%.

Большинство международных соглашений определяют, что доход от работы по найму облагается налогом в стране, где выполнялась работа, или в стране налогового резидентства работника.

Налоговым резидентом лицо становится по истечении 183 дней пребывания в стране, и такой критерий применяется в популярных для дистанционной работы странах, например, в Турции, Казахстане, на Кипре.

Если закон будет принят, у работников российских компаний, которые работают из другой страны и находятся там больше 183 дней, могут возникнуть обязательства перед бюджетами и России, и страны пребывания.

Депутаты предлагают международным компаниям инкорпорироваться в России

Авторы законопроекта считают, что введенные недружественными странами санкции препятствуют активной редомициляции иностранных компаний в Россию и получению ими статуса международных.

Чтобы компенсировать ограничения предлагается ввести для международных компаний новый порядок образования – инкорпорацию на территории специального административного района.

Создать международную компанию в России может и иностранный учредитель, если в течение года передаст активы на 800 миллионов рублей.Инициатива преследует цель обеспечить функционирование и привлечение в Россию новых холдинговых компаний и владеющих активами структур.

Для этого процедуры выпуска акций предлагается упростить, а самим международным компаниям дать возможность применять собственные системы корпоративного управления.

Вводится особый порядок распределения сумм НДФЛ с ЕНС

Для поддержания финансовой стабильности регионов предлагается списывать с единого налогового счета (ЕНС) средства в первую очередь на уплату НДФЛ, лишь потом – на все остальные налоговые обязательства.Сейчас поступившие единым налоговым платежом средства направляются на погашение недоимки, а затем – на уплату авансовых платежей, налогов и взносов.

В последнюю очередь погашаются пени и штрафы.Законопроект предлагает в приоритетном порядке направлять средства с ЕНС на зачисление сумм НДФЛ, поскольку 85% этого налога зачисляется в региональный бюджет.

Если новый порядок будет принят, даже при наличии недоимки по иным налогам, НДФЛ в составе единого налогового платежа дойдет до региональных бюджетов.

Компенсация расходов на прохождение сотрудниками медосмотра не облагается НДФЛ

Трудовой кодекс обязывает работодателя обеспечить проведение медосмотров для отдельных категорий сотрудников. На практике работники зачастую самостоятельно проходят осмотр, а работодатель компенсирует понесенные в связи с этим расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=XPCFf4eE-3c\u0026pp=YAHIAQE%3D

Минфин разъяснил, что такие выплаты не облагаются НДФЛ, поскольку обязательный медосмотр производится в интересах работодателя и для соблюдения им публично-правовой обязанности.

Однако в части обложения компенсаций страховыми взносами ведомство указывает, что перечень освобождаемых от взносов перечислений является закрытым и не включает возмещение сотрудникам расходов на медосмотры.

Поэтому Минфин считает, что такая компенсация облагается страховыми взносами в общем порядке.

При этом ранее Верховный Суд РФ признавал незаконными доначисление страховых взносов с компенсаций расходов на медосмотры, поскольку такие выплаты не являются экономической выгодой работников.

ФНС России уточнила порядок уменьшения единого налога по УСН на сумму фиксированных взносов

Служба определила, в каком порядке авансовые платежи и итоговый налог по УСН могут уменьшаться на сумму фиксированных взносов с учетом того, что этот платеж зачисляется на ЕНС, как и другие налоги.

Для предпринимателя, который уплатил за себя страховые взносы, уменьшение на их сумму единого налога по УСН возможно осуществить двумя способами.

ИП вправе перечислить сумму фиксированных взносов в качестве единого налогового платежа, а затем обратиться с заявлением о зачете этой суммы в счет платежа, который будет осуществлен по итогам отчетного периода.

В качестве альтернативы предприниматель может на последнее число периода, налог за который уменьшается, сформировать переплату, перечислив страховые взносы по действующему для них коду бюджетной классификации, а не по коду единого налогового платежа. В таком случае отдельно обращаться за зачетом не потребуется.

Экономколлегия ВС РФ рассмотрит дело о взыскании с налогового органа процентов с суммы добровольно уплаченного налога

Принадлежащее компании нежилое здание было включено в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.

В течение четырех лет организация уплачивала налог, но позже установила, что здание не отвечает критериям для его включения в упомянутый перечень.Через суд компания добилась признания недействительными положений перечня, относящихся к зданию, а затем обратилась в налоговый орган за возвратом переплаты.

Инспекция посчитала, что трехлетний срок на подачу заявления пропущен, и отказала в возврате переплаты по налогу на имущество.Компания обратилась в суд, а в сумму своих требований также включила проценты, рассчитанные за весь период уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости.

Налоговый орган уже в ходе рассмотрения дела удовлетворил требования компании, вернул сумму налога и перечислил проценты, но в меньшем размере – рассчитав их со дня окончания срока на рассмотрение заявления о возврате переплаты.

Суды первой и апелляционной инстанций признали верным предложенный компанией расчет процентов, но суд округа занял точку зрения инспекции.

Суд кассационной инстанции посчитал, что раз налог был не излишне взыскан инспекцией, а самостоятельно уплачен компанией, оснований для взыскания процентов за весь период не имеется.

Теперь вопрос о том, зависит ли право на взыскание процентов от оснований перечисления налога в бюджет, рассмотрит ВС РФ.

СКЭС ВС РФ считает необходимым допускать контролирующих лиц к налоговым спорам подконтрольных организаций

По результатам налоговой проверки инспекция доначислила компании 290 млн. рублей налогов. Досудебные процедуры не принесли положительного результата, в связи с чем компания обратилась в суд.

Контролирующее компанию лицо подало ходатайство о привлечении его к участию в деле, поскольку налоговый орган уже инициировал процедуру банкротстве и в рамках нее решается вопрос о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.

Суды первой и апелляционной инстанции отказали руководителю в праве участвовать в рассмотрении дела, но ВС РФ отменил акты судов и направил дело на новое рассмотрение.Экономколлегия ВС РФ посчитала, что если контролирующее лицо будет привлечено к субсидиарной ответственности, ее размер будет определяться в рамках дела, к участию в котором директора не допускают.

Решение суда непосредственным образом повлияет на контролирующее лицо, поэтому необходимо обеспечить его участие в споре о размере недоимки.

Допускается переход с УСН на ОСН без уведомления налогового органа

При регистрации предприниматель подал в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, однако пользоваться этим налоговым режимом не стал: оформлял счета-фактуры, отчитывался по действующим на общей системе налогам, в том числе подавал декларации по НДС.

Инспекция без замечаний принимала декларации по НДС, но когда предприниматель заявил налоговые вычеты, налоговый орган посчитал их отражение в декларации недопустимым ввиду применения УСН.Сославшись на отсутствие сообщения об утрате права на УСН, инспекция доначислила предпринимателю заявленную к вычету сумму НДС.

Суд первой инстанции поддержал точку зрения проверяющих.

Суды апелляционной и кассационной инстанций посчитали, что отказ от УСН носит уведомительный характер, ИП в реальности применял общую систему налогообложения, а формальный отказ от УСН не может быть условием для применения другой системы налогообложения.

Международное налогообложение

Словакия отменяет правила КИК для физических лиц с 1 августа 2023 года

Парламент Словакии одобрил в первом чтении законопроект об отмене правил контролируемых иностранных компаний (КИК) для физических лиц.

Эти правила действовали с 1 января 2022 года и касались физических лиц, контролирующих не менее 10% иностранной компании, зарегистрированной в юрисдикции с эффективной налоговой ставкой ниже 10% или в юрисдикции из черного списка за рядом исключений.

Правила КИК перестанут действовать для физических лиц с 1 августа 2023 года после окончания законодательных процедур и подписания закона президентом.

Службы сталкиваются с игнорированием их запросов о зарубежных счетах и активах россиян и запросов, направляемых в рамках расследования преступлений в сфере отмывания доходов.

Подобные факты могут означать намерение включить Россию в серый или черный список FATF – главной мировой организации по борьбе с отмыванием денег.

В феврале членство России в FATF было приостановлено, но включение страны в негативные реестры может сделать невозможным ведение бизнеса в РФ международными банковскими группами.

Багамские острова ужесточают требования к экономическому присутствию компаний

Правительство Багамских островов подготовило поправки к законодательству о компаниях и коммерческом реестре, ужесточающие требования к экономическому присутствию компаний (substance).

Необходимость таких поправок связана с внесением Багамских островов в список стран, не сотрудничающих с ЕС по причине неудовлетворительного регулирования правил составления финансовой отчетности.

При выявлении несоответствий в отчетности компаниям будет предоставлен срок на устранение недостатков либо проведение аудиторской проверки. При невыполнении этих требований компания может быть оштрафована или удалена из коммерческого реестра.

Сохраните эту статью или поделитесь в соцсетях

Укажите удобный способ связи, и мы ответим в кратчайшие сроки

Нажимая на кнопку «Свяжитесь со мной», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных

Adblock
detector