Пенсия

Налоги и взносы на компенсацию отпуска при увольнении. как отразить в 6-ндфл и другой отчетности

Увольнение сотрудника — операция, без которой не обходится деятельность ни одной организации. Рассмотрим особенности отражения в 1С расчета с сотрудником при увольнении, а также порядок начисления и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

Вы узнаете:

  • когда следует произвести расчет с уволенным сотрудником;
  • каким документом оформляется начисление компенсации;
  • как удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с компенсации по отпускным;
  • как и когда исчисляются страховые взносы.

Пошаговая инструкция

05 сентября Колокольцев И.Ф. написал заявление на увольнение по инициативе работника. В тот же день издан приказ о его увольнении 19 сентября.

Сотрудник работал в Организации с 26.12.2016. В октябре прошлого года Колокольцев был в отпуске и полностью использовал право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительностью 28 календарных дней.

19 сентября Колокольцеву был произведен расчет:

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • заработной платы за сентябрь.

В тот же день денежные средства, согласно расчета перечислены на личную карту Колокольцева И.Ф. с учетом того, что 26 августа он получил аванс за сентябрь в размере 16 000 руб. Кроме того, НДФЛ был уплачен в бюджет.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Предоставление компенсации

При прекращении трудовых отношений работнику положена компенсация за все дни неиспользованного отпуска в течение всех лет работы в организации (ст. 127 ТК РФ).

Отпуск сотрудникам должен предоставляется ежегодно с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114, ст. 120 ТК РФ).

В некоторых случаях допускается замена ежегодного отпуска денежной компенсацией. Для работников, продолжающих трудиться в организации, выплата компенсации возможна только за дополнительные дни отпуска, превышающие 28 календарных дней в рабочем году (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

Расчет компенсации при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается по формуле:

Налоги и взносы на компенсацию отпуска при увольнении. как отразить в 6-ндфл и другой отчетности

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Количество дней неиспользованного отпуска

Если работник отработал неполный рабочий год, количество положенных ему дней отпуска рассчитывается, исходя из отработанных месяцев в течение рабочего года:

Налоги и взносы на компенсацию отпуска при увольнении. как отразить в 6-ндфл и другой отчетности

Рабочий год — полные 12 месяцев, отработанные сотрудником с даты приема его на работу по дату, предшествующую

Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск

6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск. Этому вопросу раньше уделяли особое внимание, поскольку внесение в расчет данных о такой компенсации отличалось от привычного порядка отражения в нем зарплаты или отпускных. Однако с 1 января 2023 года ситуация изменилась. Рассмотрим алгоритм отражения компенсации за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ в настоящее время.

При окончании трудовых отношений работнику полагаются следующие выплаты:

  1. Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
  2. Компенсация за все дни отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
  3. Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178–181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.

Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм.

О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении».

Форму 6-НДФЛ, начиная с отчетности, за 1 квартал 2023 года, нужно оформлять и сдавать на обновленном бланке в соответствии с Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образцы его заполнения, кликнув по картинке ниже:

Налоги и взносы на компенсацию отпуска при увольнении. как отразить в 6-ндфл и другой отчетности 6-НДФЛ с 2023 года Скачать

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Датой фактического получения дохода здесь является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

В стр. 110 разд. 2 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет начислен (п. 4.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Исчисление НДФЛ (стр. 140 разд. 2), как и удержание (стр. 160 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что ранее отражение увольнительных выплат отличалось от отражения заработной платы в расчете 6-НДФЛ. Это было связано с тем, что заработная плата для целей исчисления НДФЛ признавалась в последний день  месяца. Однако с 1 января 2023 года норма п. 2 ст.

223 НК РФ, регулирующая ранее день фактического признания дохода по заработной плате, была упразднена и, начиная с указанной даты, большинство доходов стало признаваться по мере их выплаты, удержание НДФЛ неизменно производится при выплате.

С 2023 года днем перечисления налога в бюджет для всех выплат установили 28-ое число для выплат, ограниченных периодом с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего. Отличия есть только для особых периодов в конце и начале года.

Подробности по оговоренным срокам ищите в специальной статье.

В стр. 021-024 НДФЛ отражается по сроку перечисления. Общий срок перечисления — 28-ое число каждого месяца, если выплаты были произведены в период с 23 числа прошлого месяца по 23 число текущего месяца. Для январских и завершающих выплат в декабре, периоды другие: удержанный с 1 по 22 января НДФЛ нужно перечислить 28 января, а с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.

Таким образом в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года НДФЛ с увольнительных выплат попадет в строку:

  • 021 — если его удержание пришлось на период с 1 по 22 января;
  • 022 — если на период с 23 января по 22 февраля;
  • 023 — если удержание произошло с 23 февраля по 22 марта.
  • Показатель в строке 024 появится только в отчете за год.
  • Общая сумма НДФЛ по всем срокам перечисления отражается в строке 020.
  • Пример

Сотрудник уволен 21.02.2023. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за февраль 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.

Номер строки Значение
110 98 300
140 12 779
160 12 779
020 12 779
022 12 779

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:Организация 19.05.2023 выплатила работнику денежную компенсацию вместо дополнительного отпуска. Раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 г. заполняется следующим образом …

Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплтано изучите разъяснения экспертов.

Итоги

Компенсация за неотгулянный отпуск отражается в расчете как доход на дату выплаты. НДФЛ с нее также должен быть удержан при выплате.

Срок для перечисления налогов абсолютно со всех видов доходов с 1 января 2023 года стал единым — 28 число месяца, если удержание налога проиошло с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.

Отдельные периоды и сроки утверждены для январских и декабрьских доходов.

Заполнение формы 6-НДФЛ: Расчёты с уволенными (даты и суммы)

1. Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения
2. Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения
3. Компания при увольнении удержала отпускные
4. Компания выдала зарплату уволенному работнику с опозданием
5. Компания в день увольнения выдала зарплату и пособие
6.

Компания при увольнении выплатила выходное пособие
7. Компания рассчиталась с уволенным сотрудником в последний день отчётного периода
8. Несколько сотрудников уволились в первом квартале
9. Сотрудник ушёл в отпуск с последующим увольнением
10.

Читайте также:  Как продать или купить квартиру через аккредитив

Сотрудник ездил в командировку перед увольнением

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.

На примере.

Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%).

Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб.

(3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.

Образец 84. Как заполнить в расчёте выплаты в день увольнения:

Налоги и взносы на компенсацию отпуска при увольнении. как отразить в 6-ндфл и другой отчетности

Наверх

2. Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения

Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.

Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.

Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100–140.

На примере

Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить — Контур.Бухгалтерия

НК РФ закрепляет обязанность по сдаче расчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ). 

Подавать расчет следует в налоговую по месту учета. Для организаций это инспекция по месту нахождения, для предпринимателей — по месту жительства. По месту учета обособленных подразделений подают 6-НДФЛ на работников этих подразделений и лиц, у которых с подразделениями заключен гражданско-правовой договор.

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, у которых больше 10 получателей дохода, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом. В 2023 году сроки следующие:

  • за 1 квартал 2023 года — не позднее 25 апреля 2023 года;
  • за полугодие 2023 года — не позднее 25 июля 2023 года;
  • за 9 месяцев 2023 года — не позднее 25 октября 2023 года;
  • за 2023 год — не позднее 26 февраля 2024 года с учетом выходных.

При реорганизации или ликвидации расчет сдают досрочно.

Общие требования к заполнению отчета

6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.

  • Отчет 6-НДФЛ включает: 
  • Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.
  • Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину налога, подлежащего перечислению за последние три месяца отчетного периода и возвращенного за эти три месяца. В нем есть следующие строки:
  • строка 010 — КБК (посмотреть их можно в справочной);
  • строка 020 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода. Она должна быть равна сумме строк 021-024;
  • строки 021-024 — суммы НДФЛ по срокам перечисления налога — это крайняя дата, в которую нужно было уплатить НДФЛ в бюджет;
  • строка 030 — сумма НДФЛ, возвращенная в последние три месяца отчетного периода;
  • 031-032 — дата возврата и сумма.

Налоги и взносы на компенсацию отпуска при увольнении. как отразить в 6-ндфл и другой отчетности

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности — например, если в компании есть сотрудники, у которых доход облагается по прогрессивной ставке 15 %, для них будет отдельный лист раздела 1 с соответствующим КБК в строке 010.

Второй раздел — включает обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Для каждой ставки НДФЛ (строка 100) заполняется отдельный Раздел 2 и в строке 105 указывается соответствующий КБК.

Во второй раздел зарплата включается в том периоде, за который она была начислена.

В поле 110 отражается общая сумма дохода, начисленного физлицам, а затем она распределяется на дивиденды (строка 111), выплаты по трудовому договору (строка 112) и выплаты по договорам ГПХ (строка 113). В поле 120 указывается количество получателей дохода. В полях 140 и 160 покажите сумму исчисленного и удержанного налога.

Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Это аналог бывшей справки 2-НДФЛ. Работодатель заполняет приложение только в отчете за полный год. В нем отражается информация о доходах физлиц, начисленном, удержанном и неудержанном НДФЛ за год. Справка заполняется на каждого работника по трудовому договору и гражданско-правовым договорам.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата и удержанный с нее НДФЛ отразятся в отчете 9 месяцев.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2023 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца. Напомним, что НДФЛ с авансов теперь тоже удерживают и в 6-НДФЛ отражают.

Начисления в ООО «Зевс» с 1 января по 22 июня 2023 года: 

  • начислено дохода — 3 100 000 рублей;
  • предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
  • исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%.

В разделе 1 будет отражена сумма, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, а также ее надо распределить по срокам перечисления:

  • строка 021 — налог, удержанный в период с 23 марта по 22 апреля 2023 г.
  • строка 022 — налог, удержанный в период с 23 апреля по 22 мая 2023 г.
  • строка 023 — налог, удержанный в период с 23 мая по 22 июня 2023 г.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строкам 110 и 112, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 130, исчисленный налог (392 444) – по строке 140. Далее по строке 120 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 160 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (392 444).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2023:

  • строка 100 — 13;
  • строка 105 — 18210102010011000110;
  • строка 110 — 3 100 000.00 рублей;
  • строка 112 — 3 100 000.00 рублей;
  • строка 120 — 15;
  • строка 130 — 81 200.00;
  • строка 140 — 392 444;
  • строка 160 — 392 444.

Зарплата в последних числах месяца

Если организация рассчитывается с сотрудниками с 23 по 30 (31) число, то 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке. Предположим, зарплата за июнь 2023 года выплачена 30 июня. НДФЛ с нее попадет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев в поле 021 Раздела 1. Также сумма зарплаты за вторую половину июня включается в поля 110 и 112 Раздела 2, а НДФЛ с нее — в поля 140 и 160 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Пример 2. В ООО «Меркурий» выплата заработной платы — окончательный расчет за месяц — установлен на последнее число месяца. Суммы начислений за апрель-июнь 2023 г. приведены в таблице.

Месяц Дата выплаты Дата удержания налога Сумма начислений Сумма удержанного налога
Апрель 14.04.2023

Налоги и взносы на компенсацию отпуска при увольнении. как отразить в 6-ндфл и другой отчетности в 2023 году – Olgagp

6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск. Этому вопросу стоит уделить внимание, поскольку внесение в расчет данных о такой компенсации отличается от привычного порядка отражения в нем зарплаты или отпускных. Рассмотрим алгоритм отражения компенсации за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ.

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

При окончании трудовых отношений работнику полагаются следующие выплаты:

  1. Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
  2. Компенсация за все дни отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
  3. Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178–181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.
Читайте также:  Льготные преимущества для ветеранов боевых действий

Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм.

О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении».

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2022 год, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). И в стр. 110 разд.

2 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 140 разд. 2), как и удержание (стр. 160 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр.

021 должен быть указан следующий день после даты удержания налога, если по правилам переноса из-за выходных дней он не сместится на более позднюю дату.

https://www.youtube.com/watch?v=7AXjt4XXO1E\u0026pp=ygWvAdCd0LDQu9C-0LPQuCDQuCDQstC30L3QvtGB0Ysg0L3QsCDQutC-0LzQv9C10L3RgdCw0YbQuNGOINC-0YLQv9GD0YHQutCwINC_0YDQuCDRg9Cy0L7Qu9GM0L3QtdC90LjQuC4g0LrQsNC6INC-0YLRgNCw0LfQuNGC0Ywg0LIgNi3QvdC00YTQuyDQuCDQtNGA0YPQs9C-0Lkg0L7RgtGH0LXRgtC90L7RgdGC0Lg%3D

Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст.

223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день, если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр. 021-022 заполняются отдельно для каждого срока перечисления налога.

Сотрудник уволен 21.06.2022. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.

Как отразить в 6‑НДФЛ увольнение сотрудника

Когда работник увольняется, ему полагается выплатить зарплату за отработанное время. Помимо этого, работодатель обязан выдать уволенному денежную компенсацию за дни не отгулянного по закону отпуска. Как отразить данные выплаты в форме 6-НДФЛ, расскажем в данной статье.

С уволенным работником расторгается трудовой договор. Датой фактического получения дохода при увольнении (зарплаты) НК РФ признает последний рабочий день. Немного иначе обстоит дело с компенсацией за неиспользованный отпуск — здесь датой получения дохода является день фактической выплаты.

Пример: Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Все про компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться всем сотрудникам ежегодно. Если на момент увольнения работник использовал не все дни, то учреждение должно предоставить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Как рассчитать эту компенсацию?

Расчет количества дней для оплаты компенсации

Для того чтобы правильно рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск необходимо определить верное количество дней, за которое эта компенсация положена.

В связи с тем, что оплачиваемый отпуск предоставляется сотруднику каждый год, то необходимо начинать отсчет со дня его трудоустройства в учреждении. В соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, следует, что при расчете месяц учитывается полностью, если сотрудник отработал хотя бы половину.

В противном случае это время исключается из расчета. Также при расчете не учитываются дни отсутствия работника без уважительной причины или по причине отстранения по ст. 76 ТК РФ. Период отпуска по уходу за ребенком до трех лет тоже исключается из расчета, в то время как отпуск по беременности и родам в расчет включается на основании ст. 121 и 261 ТК РФ.

В случае, если сотрудник отработал в организации 11 месяцев, ему положена полная компенсация, а если нет, то она рассчитывается пропорционально отработанному времени. Важным моментом является то, что работникам, с которыми прекращены трудовые отношения в связи с ликвидацией учреждения, также положена выплата полной компенсации за неиспользованный отпуск.

  • Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из размера среднего заработка сотрудника, умноженного на количество дней, за которые не был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.
  • Средний заработок определяется по следующей формуле:
  • СЗД = ЗП / 12/ 29,3
  • где СЗД — средний дневной заработок;
  • ЗП — заработная плата, начисленная сотруднику за последние 12 месяцев работы;
  • 29,3 — среднее количество дней в месяце.
  • При расчете среднего заработка сотрудника учитываются все виды выплат, предусмотренные положением по оплате труда в данном учреждении независимо от источников финансирования за исключением социальных выплат (материальная помощь, оплата питания и др.)

В случае если на момент увольнения у работника нет фактически начисленной заработной платы либо фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, начисленной за предшествующий период, равный расчетному (Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

Следует отметить тот момент, что среднемесячный заработок сотрудника, отработавшего за расчетный период полную норму дней, не должен быть меньше минимального размера оплаты труда.

НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль

В соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных с увольнением сотрудника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, не подлежат налогообложению. Следовательно, данная денежная компенсация выплачивается работнику за минусом налога на доходы физических лиц.

https://www.youtube.com/watch?v=7AXjt4XXO1E\u0026pp=YAHIAQE%3D

Страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск облагается полностью, так как пп. 2 п.1 ст. 422 НК РФ прописано, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством РФ, связанных с увольнением, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 255 НК РФ в состав расходов организации на оплату труда включаются все начисления, положенные сотрудникам в денежной и натуральной форме, а также стимулирующие, компенсационные выплаты и поощрения, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами. Исходя из п.8 ст.

255 НК РФ, в котором прописано, что к расходам на оплату труда относятся компенсационные выплаты, связанные с оплатой неиспользованного отпуска, можно сделать вывод, что суммы компенсации, выплачиваемые работнику при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда и уменьшают налогооблагаемый доход учреждения.

Отражение в «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8», ред. 3.1.

Компенсация за неиспользованный отпуск, положенная сотруднику, рассчитывается в документе «Увольнение» на вкладке «Компенсации отпуска» (рис. 1).

Рис. 1

Количество дней компенсации работнику отражаются автоматически. Для того чтобы проверить корректность отражения дней, можно воспользоваться ссылкой «Как сотрудник использовал отпуск?».

При переходе можно увидеть, каким образом и на основании каких документов формируется установленное количество дней компенсации отпуска.

В случае, если данные о сотрудниках были перенесены из предыдущей редакции на вкладке «Главное» раздела «См. также» необходимо проверить «Остатки отпусков».

В данном документе указываются виды ежегодного отпуска, положенные сотруднику и остатки отпусков в разбивке по рабочим годам.

Если все данные по сотруднику внесены корректно, то в документе «Увольнение» на вкладке «Начисление и удержание» будет рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск, исходя из среднего заработка работника и количества дней компенсации, которая в дальнейшем будет отражена в ведомости на выплату сотруднику.

Правовое обоснование

Компенсация за неиспользованный отпуск предоставляется сотруднику на основании ст.127 ТК РФ в случае, если на момент увольнения он не полностью воспользовался своим правом на отпуск. В письме Минтруда от 28.10.2016 № 14-1/В-1074 уточняется, что компенсация выплачивается за все отпуска, накопленные у конкретного работодателя и не зависит от основания увольнения и других причин.

Следует обратить особое внимание на постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 № 38-П, которым подтверждены положения ст.

127 ТК РФ о том, что компенсации при увольнении подлежат все неиспользованные работником отпуска независимо от количества лет. Так, ранее п. 1. ст.

9 Конвенции МОТ было прописано, что остаток ежегодного отпуска должен быть использован работником в течение 18 месяцев, начиная с конца того года, за который предоставлялся отпуск.

Трудовой кодекс РФ является основным законодательным актом, который определяет условия и порядок предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска. Из него следует, что:

  • продолжительность ежегодного отпуска для основной группы работников составляет 28 календарных дней, а для отдельной категории — более 28 календарных дней;
  • учреждение должно предоставлять сотруднику оплачиваемый отпуск ежегодно. Так, право на использование отпуска за первый год работы возникает после шести месяцев работы у одного работодателя. Второй и последующие отпуска сотрудник вправе использовать в любое время года в соответствии с ранее согласованным графиком отпусков. График отпусков утверждается руководителем и является обязательным к исполнению как для него, так и для работника;
  • отпуск сотрудника может быть перенесен на следующий рабочий год только в исключительных случаях и только при получении согласия работника. Основанием могут являться причины, связанные с тем, что отпуск работника в текущем периоде может негативно отразиться на нормальном ходе работы в организации. Запрещено непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд;
  • по письменному заявлению сотрудника часть ежегодного отпуска, превышающая 28 дней, может быть заменена денежной компенсацией.
Читайте также:  Проверки прокуратурой в россии

Данные позиции нормативно-правового акта направлены на то, чтобы реализовать право работника на ежегодный оплачиваемый отпуск с целью восстановления сил и работоспособности. Это также соответствует основным направлениям государственной политики в области охраны труда, выделяющей как приоритет сохранение жизни и здоровья работников.

https://www.youtube.com/watch?v=yb0BbTOvvLU\u0026pp=ygWvAdCd0LDQu9C-0LPQuCDQuCDQstC30L3QvtGB0Ysg0L3QsCDQutC-0LzQv9C10L3RgdCw0YbQuNGOINC-0YLQv9GD0YHQutCwINC_0YDQuCDRg9Cy0L7Qu9GM0L3QtdC90LjQuC4g0LrQsNC6INC-0YLRgNCw0LfQuNGC0Ywg0LIgNi3QvdC00YTQuyDQuCDQtNGA0YPQs9C-0Lkg0L7RgtGH0LXRgtC90L7RgdGC0Lg%3D

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении сотрудника, не использовавшего в полной мере причитающиеся ему дни отпуска положена:

  • выплата денежной компенсации за все неиспользованные дни отпуска (ч.1 ст. 127 ТК РФ);
  • возможность предоставления неиспользованных дней отпуска по письменному заявлению работника (за исключением случаев увольнения за виновные действия) и определения в качестве дня увольнения последнего дня отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ).

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск является в какой-то степени гарантией реализации конституционного права тем сотрудникам, которые прекращают свою трудовую деятельность в данном учреждении по определенным причинам и на момент увольнения не воспользовались в полной мере своим правом на ежегодный оплачиваемый отпуск. Следует также учесть, что ч. 1 ст. 127 ТК РФ не прописано максимальное количество дней, за которые должна быть предоставлена компенсация, а также не установлены предельные суммы данной компенсации и какие-то иные условия, исключающие выплату денежных средств. Напротив, законодательством прописана позиция, при которой выделена необходимость выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, тем самым предполагая реализацию сотрудником права на отпуск в полном объеме.

В ст.

392 ТК РФ прописан срок, в течение которого сотрудник может обратиться в суд для разрешения индивидуального трудового спора — ровно три месяца, начиная со дня, когда работник узнал о нарушении своего права, а по спорам при увольнении — один месяц, начиная со дня вручения копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. Если рассматривать ситуацию, в которой сотруднику не выплатили или выплатили не в полной мере суммы заработной платы или другие выплаты, положенные ему при увольнении, то сроком обращения в суд для разъяснения индивидуального трудового спора будет один год, начиная со дня, являющегося сроком выплаты указанных сумм.

Отражения отпускных в 6-НДФЛ: примеры и порядок заполнения

При подготовке формы 6-НДФЛ бухгалтеры сталкиваются с трудностями, как отражать те или иные суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные налоговым агентом. В статье рассмотрим, как правильно отразить отпускные выплаты в четырех различных ситуациях.

На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные направления повышения квалификации. Для этого достаточно пройти обучение в Школе Бухгалтера. Все наши курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В расчете 6-НДФЛ отпускные отражаются в том периоде, в котором они фактически выплачены.

В Письмах ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 24.03.

2016 № БС-4-11/5106 указано, что при выплате доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Начисленные, но не выплаченные отпускные, в расчет 6-НДФЛ не включаются. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты.

Дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате отпускных

Раздел 1

  • строка 020 — сумма отпускных, выплаченных в отчетном периоде (включая НДФЛ)
  • строка 040 — начисленный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020
  • строка 070 — удержанный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020

Раздел 2

Отражается сумма отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода, на каждую дату выплаты отпускных.

  • строка 100 — дата выплаты отпускных
  • строка 110 — дата выплаты отпускных
  • строка 120 — последний день месяца выплаты отпускных
  • строка 130 — сумма отпускных (включая НДФЛ)
  • строка 140 — сумма НДФЛ

Если последний день месяца выплаты отпускных (строка 120) приходится на выходной день, то указывается первый рабочий день следующего месяца (Письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@; от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@; от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Пример (отпускные начислены и выплачены в одном квартале)

Отпускные выплачены:

  • 20 января 2017 — 25 000 рублей, НДФЛ — 3 250 рублей перечислен в день выплаты отпускных
  • 20 марта 2017 — 30 000 рублей, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных

Раздел 1

  • строка 020 — 55 000 (25 000 + 30 000)
  • строка 040 — 7 150 (3 250 + 3 900)
  • строка 070 — 7 150

Раздел 2

Как заполнить 6-НДФЛ за I полугодие 2021, если работника уволили 30 июня?

В расчете 6-НДФЛ отчитываются по всем выплатам физлицам, с которых нужно удержать налог. Как и когда отражать в расчете выплаты увольняемого работника?

Расчет 6-НДФЛ подавайте по форме, утвержденной приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753.

Расчеты с уволенным работником

При увольнении работник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты (ст. 140 ТК РФ).

Как отражать их в расчете 6-НДФЛ, зависит от вида выплаты.

Так, увольняемому работнику должны быть выплачены:

  • заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
  • компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был);
  • выходное пособие.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой получения этих денег будет последнее число этого месяца.

Крайний срок перечисления налога – следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения. Дата получения такого дохода – день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Компенсация за неиспользованный отпуск – это не отпускные, поэтому перечислить НДФЛ с компенсации нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК).

Если сотрудник уволился в последний день второго квартала – 30 июня, то крайний срок перечисления НДФЛ приходится уже на следующий отчетный период – 1 июля.

Как в там случае заполнять расчет 6-НДФЛ?

С выходного пособия не нужно удерживать налог, если его размер не превышает трех среднемесячных заработков, а для работников Крайнего Севера – шести. Причем основание увольнения значения не (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, то их в 6-НДФЛ не отражайте.

6-НДФЛ при увольнении работника

Таким образом, при увольнении работника в расчете нужно отразить:

  • зарплату;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывают сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

Если налог удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет перечислен в следующем периоде, т.е. независимо от срока перечисления.

В разделе 1 отразите:

  • в поле 010 — КБК по налогу.
  • в поле 020 — обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.
  • в поле 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
  • в поле 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Так, если сотрудник увольняется 30 июня с получением положенных всех выплат, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года их отразите:

  • в строке 021 – 01.07.2021;
  • в строке 022 – удержанный НДФЛ (с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск);
  • в строке 110 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
  • в строке 112 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
  • в строке 140 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
  • в строке 160 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.
Adblock
detector