1. Создание Реестра таможенных деклараций для подтверждения ставки 0% НДС

Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% НДС можно предоставить в ФНС реестры таможенных декларации. Чтобы автоматически сформировать реестр таможенных декларация, необходимо заполнить документ Таможенная декларация (экспорт). Он создается на основании документа Реализация товаров, в котором вы отражали экспорт:

• 
• Номер и от — номер и дата таможенной декларации с отметкой таможенного органа
• Код операции – 1011410
• 
• После проведения документа сформировалась запись в регистр Сведения таможенных декларация на экспорт:
• 
• Для создания реестра таможенных деклараций перейдите в раздел Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Реестр по НДС: Приложение 01
• 
• По кнопке Заполнить в Титульный лист подтянутся данные из карточки организации, в раздел Реестр подтянутся данные по созданным в этот период в базе таможенным декларациям, выберите декларацию по НДС в соответствующем поле:
• 
• 

2. Ставка 0% НДС была подтверждена в течение 180 дней

При подтверждении права применения 0% НДС при экспорте в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 создается документ Подтверждение нулевой ставки НДС (Отчеты – Отчетность по НДС – Подтверждение нулевой ставки НДС)

По кнопке Заполнить в табличную часть попадут данные согласно учету (реализации с 0% НДС). Если за период формирования документа Подтверждение нулевой ставки НДС (квартал) было несколько реализаций на экспорт, то в таблицу попаду они все, удалите те, по которым ставка 0% еще не подтверждена.

1. В столбце Событие – Подтверждена ставка 0%
2. 
3. Проведите документ, проводок не сформировано, но отразилась запись в регистре НДС по реализации 0% с видом движения Расход, событием Подтверждена ставка 0% и видом ценности Несырьевые товары
4. 
5. В регистр НДС продажи попала запись о подтверждении 0% НДС
6. 
7. По результатам проведения документа в книгу продаж (Отчеты – Книга продаж) последним числом квартала попадет счет-фактура с кодом 01
8. В Декларации по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) отразятся следующие данные:
9. Раздел 4 Строка 010 код 1011410 (реализация товаров, вывезенные в таможенной процедуре экспорта)
10. Раздел 4 Строка 020 – сумма документа реализации, по которому была подтверждена ставка 0% НДС по экспорту
11. Раздел 9 – запись в книге продаж и сумма в строке 250

3. Ставка 0% НДС не была подтверждена в течение 180 дней

Если право применения 0% НДС при экспорте не было подтверждено в течение 180 календарных дней, в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 создается документ Подтверждение нулевой ставки НДС (Отчеты – Отчетность по НДС – Подтверждение нулевой ставки НДС)

По кнопке Заполнить в табличную часть попадут документы согласно учетным данным (реализации с 0% НДС). Если за период формирования Подтверждения нулевой ставки НДС (квартал) было несколько реализаций на экспорт, то в таблицу попаду они все. Удалите ненужные.

• В поле От укажите дату, которая соответствует 181-му календарному дню с даты отгрузки
• Статья прочих расходов – Списание НДС на прочие расходы
• В столбце Событие – Не подтверждена ставка 0%

После проведения документа сформированы проводки на сумму НДС к уплате в бюджет и отнесение ее на прочие расходы. Если у вас есть уверенность в том, что пакет подтверждающих документов все-таки будет собран (после 180 календарных дней), то не следует производить списание НДС со счета 68.22 в дебет 91.02

1. Отразилась запись в регистре НДС по реализации 0% с видом движения Расход, событием Не подтверждена ставка 0% и видом ценности Несырьевые товары
2. В регистр НДС продажи попала запись о не подтверждении 0% НДС
3. При непредставлении в ФНС подтверждений обоснованности применения НДС 0% в срок 180 календарных дней с даты отгрузки, налогоплательщик обязан зарегистрировать счет-фактуру выданный в книгу продаж. Он создается автоматически при проведении документа Подтверждение нулевой ставки НДС, по позициям с неподтвержденной ставкой
4. В счете-фактуре документом-основанием будет документ Подтверждение нулевой ставки НДС, код вида операции 01. Поля документы об отгрузке, составлен, дата передачи счета-фактуры контрагенту вы можете изменить при необходимости

Момент определения налоговой базы – день отгрузки. Поэтому счет-фактура должна попасть в Дополнительный лист книги продаж (Отчеты – Книга продаж) за 3 квартал (реализация была 04.06.2022). Чтобы сформировать Дополнительный лист книги продаж в настройках книги продаж поставьте галку Формировать дополнительные листы, выберите период формирования:

• — за корректируемый период – если доп.лист формируется из текущего периода (4 квартал)
• — за текущий период – если доп.лист формируется из периода реализации (2 квартал)
• Поставьте галку Выводить только дополнительные листы, если хотите видеть только доп листы
• Для отражения неподтвержденной экспортной отгрузки необходимо создать уточненную декларацию по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) за период отгрузки товаров (в примере за 2 квартал). Для того, чтобы раздел 6 заполнился автоматически, на Титульном листе декларации установите Дату подписи текущим числом того квартала, в котором вы создавали документ Подтверждение нулевой ставки НДС (4 квартала)
• Заполните декларацию и проверьте, что заполнились данные в разделе 6:
• Раздел 6 строка 010 – код 1011410
• Раздел 6 строка 020 – сумма отгрузки
• Раздел 6 строка 030 – начисленная сумма НДС
• Если вам нужно отразить начисление пени по неподтвержденному экспорту, то создайте операцию в разделе Операции – Операции, введенные вручную -Создать – Операция. В поле содержание впишите краткое описание операции, в табличную часть добавьте проводку:

Дт 99.09 Кт 68.02

4. Ставка 0% НДС была подтверждена после 180 дней

1. Если ставка 0% НДС по экспорту была подтверждена по истечению 180 календарных дней после отгрузки, то в базе 1С создается документ Подтверждение нулевой ставки НДС (Отчеты – Отчетность по НДС — Подтверждение нулевой ставки НДС).

   В шапке в поле от укажите дату полного сбора подтверждающих документов, заполняется табличная часть вручную по кнопке Добавить:

2. Покупатель – иностранный контрагент, которому была произведена отгрузка
3. Документ отгрузки – реализации на экспорт
4. Событие – Подтверждена ставка 0%
5. Продажа с НДС 0% — сумма документа реализации
6. Проведите документ, проводок не сформировано, но отразилась запись в регистре НДС по реализации 0% с видом движения Расход, событием Подтверждена ставка 0% и видом ценности Несырьевые товары
7. В регистр НДС продажи попала запись о подтверждении 0% НДС
8. По результатам проведения документа в книгу продаж (Отчеты – Книга продаж) за квартал подтверждения 0 ставки (1 квартал 2023) попадет счет-фактура с кодом 01
9. Сумма НДС, которая была исчислена на 181-й день после реализации (смотрите пункт 3) должна быть предъявлена к вычету, для этого в базе 1С делается операция (Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция)
10. В Содержание впишите описание операции, а в табличную часть добавьте проводку:

Дт 68.02 Кт 68.22, первым субконто укажите контрагента-покупателя, вторым субконто документ Счет-фактуру выданный, которая была создана на 181-ый день после реализации (смотрите 3 пункт) и пропишите сумму в БУ для начисленную сумму НДС, подлежащую налоговому вычету.

• Нажмите кнопку Еще – Выбор регистров – Регистры накопления – поставьте галку НДС Покупки – ОК

По кнопке Добавить добавьте строку в регистр об НДС, подлежащему вычету. Обратите внимание, что Код вида операции должен быть 24. Это необходимо, чтобы заполнилась книга покупок (Отчеты – Книга покупок) за период подтверждения ставки 0% НДС (1 квартал 2023)

1. Это необходимо, чтобы заполнилась книга покупок (Отчеты – Книга покупок) за период подтверждения ставки 0% НДС (1 квартал 2023)
2. В Декларации по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) за тот период, когда была подтверждена ставка 0% НДС по экспорту, отразятся следующие данные:
3. Раздел 4 Строка 010 код 1011410 (реализация товаров, вывезенные в таможенной процедуре экспорта)
4. Раздел 4 Строка 020 – сумма документа реализации, по которому была подтверждена ставка 0% НДС по экспорту
5. И так как подтверждение ставки было позднее 180 календарных дней, то строку 040 нужно заполнить вручную суммой налога, который ранее был исчислен и по которому стала обоснованность для применения ставка 0% НДС. Ранее эта сумма была отражена в строке 030 раздела 6 в уточненной декларации по НДС за период отгрузки (смотрите пункт 3)
6. Раздел 9 – запись в книге продаж и сумма в строке 250

Заполнение декларации НДС по разделам в 2023 году. Пример

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк декларации по НДС .xlsСкачать образец заполнения декларации по НДС .xls

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

• При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
• Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:
• Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
• Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;
• Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
• Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;
• Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

• Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
• Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
• Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
• Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
• Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
• Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете.

В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110.

Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты.

Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.

100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

• В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
• Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
• Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
• Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

• Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
• Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
• Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
• Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
• В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
• Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3.

Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате.

В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

• По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
• По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

• Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
• Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
• Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

1. 
2. 
3. По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

• комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
• лица, оказывающие экспедиторские услуги;
• предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

Скачать документна сайте Ассистентус

Заполнение декларации по НДС при экспорте: образец

• Главная ›
• Статьи ›
• Заполнение декларации по НДС при экспорте: образец

Компании и ИП, экспортирующие товары, реализация которых облагается по нулевой ставке НДС, обязаны декларировать эту деятельность. Использование НДС 0% является льготой, применять ее можно при соблюдении некоторых условий.

Поэтому таким операциям в декларации по НДС отведены специальные разделы – 4-й, 5-й и 6-й, формируемые экспортерами в структуре общей декларации по этому налогу. Рассмотрим, как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте, а также приведем образец оформления отчета.

Раздел 4 декларации формирует суммы налоговых баз и НДС, предъявляемого к вычету при подтвержденном праве на использование льготной ставки (т.е. представлении всех подтверждений согласно ст. 165 НК РФ). Сформировать «оправдательный» комплект следует за 180 дней с даты размещения товаров под таможенный режим.

Если компания не успевает это сделать, то продажи облагаются налогом на общих основаниях в зависимости от категории товара, а операции находят отражение в разделе 6.

Как заполнить разд. 6 декларации, если экспорт не подтвержден в срок, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

В разделе 5 фигурируют экспортные операции, право на вычет НДС по которым возникает позже, чем полностью составлен комплект документов-подтверждений.

 Декларация по НДС при экспорте: особенности 2022 — 2023 годов

В 2022 — 2023 годах операции с экспортируемым НДС декларируют на бланке из Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Декларация по НДС Посмотреть Скачать

Экспортеры заполняют декларацию по общим правилам, включая в ее состав титульный лист и разделы 1, 4, 5, 6, 8, 9. Суммы в отчете указывают без копеек, округляя по математическим правилам до полного рубля. Для идентификации операций применяют коды, перечисленные в приложении 1 к Порядку заполнения декларации, утв. Приказом № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014.

В 4 разделе декларации по НДС при экспорте указывают коды операций (стр. 010), осуществленных по ставке 0%, и по каждому из них — величину базы (стр. 020), суммы вычетов по ней (стр.

030), а также НДС, исчисленного по операциям, по которым не была подтверждена обоснованность нулевой ставки (стр. 040), и подлежащего восстановлению (стр. 050).

Блоки из этих строк формируются по каждому виду операций.

Остальные строки служат для фиксации информации:

Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.

• по налогу, подлежащему восстановлению (стр. 060, 070 ,080). Заполняют в периоде, когда экспортер или обе стороны сделки признали возврат товара;
• при трансформации цены (стр. 100, 110): в стр. 100 отражают ее увеличение, в стр. 110 – уменьшение. Корректируют данные в периоде признания этого факта;
• по величине возмещения НДС по разделу (стр. 120). Рассчитывается как разность между суммами строк (030 + 040) и (050 + 080);
• суммы НДС к уплате (стр. 130). Исчисляется как разность между суммами строк (050 +080) и (030 + 040).

В разделе 5 фиксируют в строках:

• 030–050 — величины базы и вычетов по кодам операций на основании полученных подтверждений использования льготы;
• 060, 070 — не подтвержденные суммы базы и вычетов;
• 080, 090 — полученные итоги по разделу.

В раздел 6 попадают сведения об экспортных сделках с пока не собранным «оправдательным» комплектом документов. Данные группируются по аналогии с разделом 4, распределяясь по кодам операций.

Рассмотрим заполнение декларации по НДС при экспорте за 4 квартал 2022 г.

Декларация по НДС при экспорте: пример заполнения

ООО «Дом» специализируется на производстве мебели, операций внутри страны в 4 кв. 2022 г. не совершалось. По заключенному контракту в октябре 2022 г. компания отгрузила в Норвегию партии мебели из дерева на сумму 7 800 000 руб. Таможенным оформлением занимался брокер, стоимость услуг которого составила 120 000 руб. с учетом НДС 20 000 руб.

В ноябре 2022 г. ООО «Дом» удалось сформировать пакет документальных подтверждений законности использования льготы. Сумму НДС, предъявленного при закупе материалов для изготовления экспортируемой мебели в размере 250 000 руб., компания заявила к вычету.

В октябре 2022 года компания получила счет-фактуру на услуги транспортировки по экспортной сделке, осуществленной в апреле 2022 на сумму 144 000 руб., в т. ч. НДС 24 000 руб.

Фирма реализовала в том периоде продукцию на сумму 2 400 000 руб.

Комплект документов, подтверждающих правомерность применения льготы по НДС, сформирован в августе 2022, сумма вычета по сырью, направленному на производство экспортных продуктов, отражена в налоговой отчетности по НДС за 3 кв. 2022 г.

Заполнение декларации по НДС за 4 квартал 2022 г. бухгалтер начнет с титула, где укажет сведения о компании, код ИФНС иные общие сведения. В раздел 4 внесет:

• по коду 1010410 по стр. 020 – 7 800 000 руб.;

• по стр. 030 (вычеты) – 270 000 руб. (250 000+ 20 000);

• по стр. 120 — 270 000 руб. – сумму налога к возмещению по разделу.

Далее формируют раздел 5, где следует указать НДС, принятый к вычету по услугам доставки в сумме 24 000 руб.

В завершение сформирован раздел 1, в строке 050 которого отражена общая сумма НДС к возмещению – 294 000 руб. (270 000 + 24 000).

Приведем образец заполнения указанных разделов декларации по НДС: 

Скачать образец заполнения НДС декларации при экспорте

Итоги

Порядок заполнения декларации отличается в зависимости от того, применяете вы ставку 0% по экспорту или нет. Если вы применяете ставку 0% и подтвердили ее в срок, то отражайте экспорт в разд. 4 декларации за квартал, в котором собрали подтверждающие документы

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДС

© 2006 — 2023 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

Как заполнить декларацию по НДС при экспорте

Даже в условиях санкций бизнес продолжает вести куплю-продажу с зарубежными партнерами. Налогообложение НДС таких сделок имеет свои особенности, и если их не знать, легко нарваться на штрафы. В статье поговорим про экспорт в декларации по НДС и как его отразить.

https://www.youtube.com/watch?v=5kq8_5XmaPI\u0026pp=ygVI0JfQsNC_0L7Qu9C90LXQvdC40LUg0L3QtNGBLdC00LXQutC70LDRgNCw0YbQuNC4INC_0YDQuCDRjdC60YHQv9C-0YDRgtC1

Плательщики НДС должны начислить налог при продаже товара за рубеж.

У компаний и ИП, которые работают на спецрежимах (УСН, ПСН) или используют освобождение от НДС на общей системе, не возникает никаких дополнительных обязанностей по НДС при экспорте товаров. Налогообложение — точно такое же, как при продаже российским покупателям.

По какой ставке считать НДС при экспорте

У экспортеров есть право начислять НДС с экспорта по льготной ставке 0% (подп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Но эту льготную ставку нужно подтвердить: собрать и отправить в налоговую подтверждающие документы в установленный срок.

Если этого не сделать (не подтвердить совсем или подтвердить с опозданием), придется не только пересчитать НДС по обычной ставке 20% (10%) и подать уточненную декларацию за период отгрузки, но еще и заплатить пени по НДС.

В некоторых случаях заранее известно, что собрать подтверждающие документы не получится. Тогда, чтобы избежать уточненок и пеней, может быть оптимальным отказаться от нулевой ставки и рассчитывать НДС сразу по обычной ставке 20% (10%) (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Чтобы отказаться от ставки 0%, подайте в свою налоговую заявление в произвольном виде. Заявление нужно подать до начала того квартала, в котором планируете рассчитывать НДС с экспорта по обычной ставке.

Последствия отказа от льготной ставки:

• Отказ действует не менее 12 месяцев.
• Обычная ставка НДС будет применяться ко всем экспортным операциям. Нельзя выборочно отказаться от нулевой ставки по отдельным операциям, товарам или покупателям.

Как подтвердить ставку 0% при экспорте

Чтобы подтвердить нулевую ставку при экспорте, соберите и подайте в налоговую подтверждающие документы. Какие документы и в какой срок подавать, зависит от страны экспорта.

Пользователи СБИС могут прямо из бухгалтерской программы, в виде реестра, отправить документы для подтверждения права на нулевую ставку. Заполнение реестра интуитивно понятное. Система проверит заполненный документ. Если есть ошибки, предупредит о них.

О том, что инспекция получила реестр, узнаете также из программы: увидите всплывающее сообщение в СБИС. Чтобы не пропустить ответ, можно подключить уведомления на e-mail или телефон.

У экспортеров, как и всех плательщиков НДС, есть право принять к вычету входной НДС. Порядок вычета входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), связанным с экспортом, зависит от вида экспортируемых товаров: сырьевые (абз. 4 п. 10 ст. 165 НК РФ) или несырьевые.

1. Сформируйте счет-фактуру в двух экземплярах в течение 5 календарных дней с даты отгрузки. В графах 7 и 8 счета-фактуры укажите нулевую ставку НДС и нулевую сумму налога. Если покупатель рассчитывается в иностранной валюте, то налоговую базу определяйте в рублях по курсу ЦБ на дату отгрузки.

1. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором собрали все подтверждающие документы. Код вида операции (КВО) укажите «01».
2. Примите к вычету входной НДС по покупкам, связанным с экспортом сырьевых товаров. Для этого зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге покупок с КВО «01». Вычет входного НДС по несырьевым товарам осуществляйте в обычном порядке, независимо от подтверждения экспорта.
3. Отразите экспортные операции в декларации по НДС за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. К декларации приложите комплект документов, подтверждающих экспорт.

Помимо титульного листа и обычных разделов декларации, заполните специфический раздел 4, в котором как раз и отражаются подтвержденные экспортные операции.

1. Сформируйте счет-фактуру в одном экземпляре на 181-й календарный день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. При экспорте в страны ЕАЭС — на 181-й день со дня отгрузки.

Этот счет-фактуру составляйте дополнительно к нулевому счету-фактуре, который выставили ранее при отгрузке. В графах 7 и 8 счета-фактуры укажите стандартную ставку НДС (10 или 20%) и соответствующую ей сумму налога.

1. Начислите НДС с суммы неподтвержденного экспорта. Зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором была отгрузка. Укажите КВО «01».
2. Примите к вычету входной НДС по покупкам для экспорта сырьевых товаров. Для этого на дату отгрузки на экспорт зарегистрируйте входящий счет-фактуру поставщика в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором была отгрузка. Укажите КВО «01».
3. Отразите экспортные операции в уточненной декларации по НДС за тот квартал, в котором была отгрузка товаров. Подать уточненку придется даже в том случае, когда документы собраны с опозданием хотя бы на 1 день.

Помимо титульного листа и обычных разделов, в уточненной декларации заполните специфический раздел 6, в котором отражаются не подтвержденные в срок экспортные операции.

Действия экспортера, если экспорт подтвержден позже срока

Если собрали подтверждающие документы с опозданием хотя бы на 1 день, то придется выполнить перечисленные выше действия: начислить НДС и подать уточненную декларацию за квартал, в котором была отгрузка. Но после этого появится возможность обнулить начисленный НДС в том квартале, когда фактически собрали документы. Для этого:

1. Зарегистрируйте нулевой счет-фактуру, выставленный при отгрузке на экспорт, в книге продаж за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. Код вида операции (КВО) укажите «01».
2. Примите к вычету НДС, который начислили ранее при неподтверждении экспорта. Для этого зарегистрируйте счет-фактуру с НДС по ставке 20% (10%) в книге покупок с КВО «24».
3. Восстановите входной НДС со стоимости покупок для экспорта сырьевых товаров, который ранее приняли к вычету на дату отгрузки при неподтверждении экспорта. Зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге продаж.
4. Примите заново к вычету входящий НДС со стоимости покупок для экспорта сырьевых товаров. Зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге покупок.
5. Отразите экспортные операции в декларации по НДС за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. К декларации приложите комплект документов, подтверждающих экспорт.

Экспортные операции, которые подтвердили с опозданием, отражайте в разделе 4 декларации по НДС.

Кто и как заполняет раздел 5 декларации по НДС

Раздел 5 декларации по НДС заполняют только экспортеры сырьевых товаров, для которых вычет входного НДС привязан к подтверждению экспорта.

В этом разделе отражайте вычеты входного НДС в том случае, когда сам экспорт был подтвержден (не подтвержден) в прошлых кварталах, а право на вычет возникло только в отчетном квартале.

Например, если собрали все подтверждающие экспорт документы в 3 квартале и сам экспорт отразили в декларации за 3 квартал, а счет-фактуру от поставщика получили только в 4 квартале.

https://www.youtube.com/watch?v=5kq8_5XmaPI\u0026pp=YAHIAQE%3D

ООО «Галактика» продает несырьевые товары в Грузию.

• 25.04.2022 приобретены товары для последующего экспорта на сумму 360 000 руб. (в т. ч. НДС 60 000). Счет-фактура продавца № 154 от 25.04.2022 зарегистрирован в книге покупок.

Ндс при экспорте товаров в 2019 году

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

Ставка НДС при экспорте

Есть несколько точек зрения, объясняющих появление ставки 0% по НДС.

С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем. Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога.

В 2023 году много важных нюансов по НДС: как учесть их все и правильно сдать отчетность? Больше того, ошибки с этим налогом ― прямой путь к штрафам и даже  уголовнойВывод простой: для работы с НДС нужна особая квалификация. «Клерк» предлагает именно такую.

На

курсе повышения квалификации по НДС научитесь всем нюансам учета и отчетности по этому налогу, а еще получите официальное удостоверение.  Старт потока уже совсем скоро, присоединяйтесь.

С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами. Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты.

Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%. На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно.

Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2019 году:

Нулевая ставка

Итак, предметом рассмотрения в нашей статье является НДС при экспорте товаров. Как было упомянуто, ставка НДС при экспорте равна 0.

Пункт 7 ст. 164 НК РФ введен недавно и разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%:

Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.

Подтверждение права на ставку 0 процентов

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС описан в ст. 165 НК РФ.

Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов:

Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.

Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.

Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.

На сбор документов налогоплательщику отведено 180 календарных дней. Если через 180 дней документы не собраны, реализованные товары должны быть обложены НДС по российским правилам (по ставкам из пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ).

Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.

https://www.youtube.com/watch?v=R-D_BkzzLec\u0026pp=ygVI0JfQsNC_0L7Qu9C90LXQvdC40LUg0L3QtNGBLdC00LXQutC70LDRgNCw0YbQuNC4INC_0YDQuCDRjdC60YHQv9C-0YDRgtC1

Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Особенности учета НДС при наличии экспортных операций

Если фирма начала заниматься экспортом, то возникает вопрос: какие особенности учета существуют при данном виде деятельности? Проанализируем тонкости экспорта в части расчета НДС.

Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам. При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ. Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.

Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.

По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте.

Обратимся к нормативной базе. Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке.

Срок определения налоговой базы:

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.

Вычет при экспортных операциях

Актуальный вопрос — положен ли организации вычет НДС при экспорте? Ответ на него положительный. Входной НДС при экспорте, то есть тот НДС, который вы уплатили продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается. Но для этого существует определенный порядок, несколько отличный от общего порядка принятия НДС к вычету.

Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.

Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.

Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Рассмотрим, какие данные и в какие разделы необходимо внести при заполнении декларации по НДС при экспорте.

Декларация при экспорте несырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров НДС подлежит вычету по тем же правилам, что и по обычным операциям. Заполнению подлежит строка 120 раздела 3.

Тот факт, что на срок признания вычета сбор документов не влияет, не освобождает налогоплательщика от сбора пакета документов, подтверждающих нулевую ставку.

Если этот пакет сформирован в отчетном квартале отгрузки, сумма налоговой базы попадает в строку 020 раздела 4, а строка 030 остается пустой, иначе получится двойной вычет. Аналогичным образом заполняется раздел 4 в периоде получения полного пакета документов.

Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.

Скачать пример

Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары

Как уже говорилось, при экспорте сырьевых товаров ситуация иная, поэтому и заполняется декларация по-другому. Для таких экспортеров в декларации существуют специальные экспортные разделы 4, 5 и 6.

• Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:

Скачать образец

Возмещение НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте — процедура частая. Обусловлено это особенностями экспортных операций, а именно тем, что при применении ставки 0% НДС, выставленный покупателю, равен нулю. При условии покупки товаров для экспорта у плательщиков НДС, то есть когда входной НДС существует, возмещение НДС при экспорте становится неизбежным.

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Отличия экспорта в ЕАЭС и другие страны

Многие российские компании работают с ближним зарубежьем, поэтому часто возникают вопросы об особенностях уплаты НДС при экспорте в Узбекистан из России или о возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Особенности торговли в части НДС с ближними соседями действительно существуют, но не со всеми.

На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС):

1. Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?

Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен. Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2019 году:

Скачать пример

Импорт из стран ЕАЭС

Рассмотрим вкратце процесс расчета НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза. Так же как при расчете НДС при экспорте в Беларусь и другие страны ЕАЭС, ориентиром служит в первую очередь не Налоговый кодекс РФ, а Договор о Евразийском союзе.

Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан. Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден.

Кроме того, НДС при ввозе товара в Россию из Казахстана и других стран — членов ЕАЭС необходимо уплатить в свою налоговую в определенные сроки, отличные от сроков уплаты внутреннего НДС. Этим ввозной НДС из стран ЕАЭС отличается от таможенного НДС, уплачиваемого при покупке из прочих стран.

Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога. Впоследствии его можно принять к вычету.

***

Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс. Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям регулярную ставку НДС.