Право

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

Опубликовано 30.08.2019 10:32 Administrator Просмотров: 33139

Не смогли реализовать товар? Выход есть! Комиссионная торговля. Многие организации закупают на склад достаточно много товара, а после не могут его продать в полном объёме.

Время идёт, товары морально устаревают. С такой же проблемой часто сталкиваются организации-производители. У них не всегда получается сбыть всю свою продукцию дилерам. И тогда на помощь приходит договор комиссии.

В чём же отличие договора поставки от комиссионного?

Во-первых, сторонами договора комиссии являются комитент – правообладатель товаров и комиссионер – компания, берущая товары на комиссию, а не поставщик и покупатель.

Во-вторых, к комиссионеру, после получения им товара, не переходит право собственности, как по договору поставки.

В-третьих, получатель комиссионных товаров не должен их оплачивать до момента совершения сделки по реализации товаров конечному покупателю.

То есть комиссионер, по сути, ничем не рискует, и договор комиссии для него тоже выгоден. Ведь он может увеличить ассортимент продаваемой продукции без каких-либо рисков и затрат.

Если он сможет реализовать товары, то получит своё вознаграждение. Если нет – вернёт товары комитенту.

В плане учёта комиссионной сделки тоже есть свой плюс: при получении и возврате товаров нет никаких операций по учёту НДС. Правовые основы оформления комиссионной торговли изложены в Постановлении Правительства РФ от 06.06.1998 N 569 «Об утверждении Правил комиссионной торговли непродовольственными товарами». Основным пунктом договора комиссии является расчёт вознаграждения комиссионеру.

В случае фиксированной цены продажи товара, оплата комиссионеру, обычно, рассчитывается, как процент от стоимости продажи. Если по договору, комиссионер вправе самостоятельно устанавливать цену товара, то его вознаграждение составляет разницу между ценой покупки (передачи товара на комиссию) и ценой продажи потребителю.

Учет комиссионной торговли в 1С: Бухгалтерии

Перейдём к учёту комиссионной торговли в программе 1С: Бухгалтерия со стороны комиссионера.

Первым делом, нужно проверить настройки программы, для этого переходим в раздел «Администрирование» — «Функциональность». На вкладке «Торговля» проверяем наличие галочки «Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов)». 

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

Теперь отразим поступление комиссионных товаров на основании полученной нами накладной по форме ТОРГ-12. Ввод данного документа осуществляется в разделе «Покупки» — «Поступление (акт, накладная». После нажатия кнопки «Поступление» выбираем из выпадающего меню операцию «Товары, услуги, комиссия» и переходим к заполнению документа.

Важными реквизитами, влияющими на корректность отражения операции, являются договор и вид создаваемой номенклатуры. В договоре необходимо указать вид «С комитентом (принципалом) на продажу», а на вкладке «Комиссионное вознаграждение» выбрать способ расчёта. В нашем примере рассмотрим расчёт вознаграждения процентом от суммы продажи. Заполнение договора представлено на рисунке ниже:

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

При создании позиций номенклатуры следите за их видом, следует выбирать «Товары на комиссии». Именно этот вид номенклатуры обеспечивает проводки по дебету забалансового счёта 004.01.

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

Далее заполнение поступления товаров ничем не отличается от стандартной покупки. Счёт-фактуру регистрировать не требуется. Проведённый документ создаст движения только по дебету счёта 004.01.

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

Перейдём к реализации комиссионных товаров: «Продажи» – «Реализация (акт, накладная)». Заполняем документ необходимыми данными.

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

Обратите внимание на проводки. В связи с тем, что выручка от продажи товаров на комиссии не относится к доходам комиссионера, проводки по Кт 90.01.1 не будет. Так же, как и списания себестоимости на Дт 90.02.1.

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

Отразим получение денежных средств от покупателя в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Поступление». Проведённый документ создаст проводки: Дт 51 Кт 62.01.

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

После того, как прошел отчётный период, указанный в договоре, комиссионер составляет отчёт комитенту. Ввести в программе его можно либо при помощи механизма «Ввода на основании» из поступления комиссионных товаров, либо в разделе «Покупки» — «Отчёт комитенту».

  • Документ состоит из 4 вкладок:
  • — вкладка «Главное» отражает услугу по реализации,
  • — на вкладке «Товары и услуги» при помощи кнопки «Заполнить» — «Реализованным по договору» отражаются все проданные товары,
  • — вкладка «Денежные средства» не заполняется в автоматическом режиме, на ней необходимо вручную внести сведения о поступивших денежных средствах от покупателя,
  • — на вкладке «Расчёты» указываются счета бухгалтерского учёта по взаиморасчётам с комитентом и покупателем.
  • Заполненный документ представлен на рисунках ниже:

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспектыАванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

  1. Проведённый документ создаст движения по счетам:

— Дт 76.09 Кт 62.01 на сумму вознаграждения по договору комиссии,

— Дт 62.01 Кт 90.01.1 отражение выручки по оказанию услуг комитенту

— Дт 90.03 Кт 68.02 на сумму НДС.

Последним этапом перечислим денежные средства комитенту, удержав из них комиссионное вознаграждение. Ввести в программе эту операцию можно либо при помощи «Ввода на основании» из отчёта комитенту, либо в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Списание».

Документ создаст проводку Дт 76.09 Кт 51 на разницу между суммой реализации и вознаграждением комиссионера.

Остаётся зарегистрировать счёт-фактуру, полученную от комитента. Удобнее всего её ввести на основании документа «Отчёт комитенту» — «Счёт-фактура на поступление». Заполняем номер и дату полученного счёта-фактуры, а затем нажимаем на кнопку «Выбор».

  • В открывшемся окне «Счета-фактуры выданные покупателям» при помощи кнопки «Заполнить» добавляем ту счёт-фактуру, которую создавали при реализации товаров.

Важно отметить, что согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ при получении счетов-фактур, касающихся деятельности, совершённой в интересах другого лица на основе договора комиссии, комиссионеры обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

После проведения счёта-фактуры необходимо проверить отражение данной операции в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур.

Переходим в раздел «Отчёты» — «Журнал учёта счетов-фактур» и формируем его за необходимый отчётный период.

В разделе «Выставленные счета-фактуры» должен отразиться счёт-фактура на реализацию комиссионного товара, а в разделе «Полученные счета-фактуры» — выписанный нам комитентом.

В книге продаж отражается счёт-фактура, зарегистрированный в отчёте комитенту на сумму комиссионного вознаграждения. В книгу покупок данные операции не попадают.

  1. Автор статьи: Алина Календжан

Комиссионная торговля у комиссионера в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты 27.10.2014
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал
Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты Продолжаем серию статей, посвященных технологии учета операций в рамках посреднических договоров в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). В этой статье мы рассматриваем отражение полученных авансов от покупателей и продажу комиссионных товаров в учете комиссионера, включая регистрацию перевыставленных счетов-фактур от комитента. О том, как эти операции отражать в учете комитента, мы писали в статье, опубликованной в № 8 (август)«БУХ.1С» за 2014 год (стр.15). При подготовке статьи были использованы материалы раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» информационной системы 1С:ИТС из «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» — http://its.1c.ru/db/hoosn#content:310:3 . Вся описанная последовательность действий и все рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».

Содержание

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (пункт 1 ст. 990 ГК РФ).

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (пункт 1 ст. 991 ГК РФ).

В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон (статья 992 ГК РФ).

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (пункт 1 ст. 996 ГК РФ).

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (статья 999 ГК РФ).

На основании статьи 997 ГК РФ комиссионер вправе удержать причитающееся ему по договору комиссии вознаграждение из сумм, полученных от покупателя.

 В бухгалтерском учете комиссионер учитывает полученные от комитента товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». При реализации товара покупателю его стоимость списывается с забалансового учета.

Договор комиссии может предусматривать непосредственное участие комиссионера в расчетах с покупателем. Комитент при этом рассчитывается только с комиссионером. Выручкой, отражаемой в бухгалтерском учете комиссионера на дату утверждения комитентом отчета, будет только сумма вознаграждения и причитающаяся сумма дополнительной выгоды.

Читайте также:  Образец договора подряда с предоплатой - Юридическая помощь

Что касается НДС, то, согласно пункту 1 статьи 156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Ндс при посреднических операциях ???? учет ндс при посредничестве — контур.бухгалтерия

Посредничество — это работа посредника-исполнителя, который решает задачи клиента: заключает сделку, доход от которой получает заказчик. Для оформления посредничества выбирают один из трех договоров.

Договор поручения

Положения договора регулирует гл. 49 ГК РФ. По его условиям поверенный выполняет задачи доверителя. В результате заказчик приобретает права и обязанности, которые указаны в договоре перед третьими лицами.

Заключив сделку, исполнитель незамедлительно передает все полученное по ней доверителю. Заказчик компенсирует расходы, которые сделал поверенный, а также оплачивает его услуги, если это предусмотрено договором.

Так как исполнитель работает от имени доверителя, ему нужна официальная доверенность.

Аванс от комиссионера: Предоплата при комиссионных операциях и ее правовые аспекты

Комиссионный договор

Положения договора комиссии регулирует гл. 51 ГК РФ. Комиссионер — это лицо, которое по поручению заказчика и за его счет заключает сделки купли-продажи с третьими лицами. 

Комиссионер работает от своего имени. Поэтому по заключенным сделкам только он несет все права и обязанности. Но права собственности на товары у комиссионера нет.

Договор комиссии является возмездным. Комиссионер предоставит заказчику результат работы в отчете, его сроки и порядок сдачи прописывают в договоре. При принятии отчета заказчик выплачивает вознаграждение.

Так как ответственность по заключенной сделке несет исполнитель, то доверенность от заказчика ему не нужна. 

Агентский договор

Регулируется гл. 52 ГК РФ. По договору агент обязуется выполнить те или иные действия, о которых попросит заказчик. Агентский договор объединяет в себе комиссионный договор и договор поручительства. Поэтому по заключенной сделке права и обязанности могут возникать и у исполнителя, и у заказчика. Все зависит от условий договора.

Как и комиссионер, агент также обязан предоставляет заказчику отчет о проделанной работе с приложением документов по сделке.

Посмотрите отличия посреднических договоров в таблице.

Характеристика Поручение Комиссия Агентирование
Кто финансирует сделку Заказчик Заказчик Заказчик
Кто приобретает права и обязанности Заказчик Комиссионер Заказчик / Агент
Предполагается ли вознаграждение по договору Да / Нет Да Да

Выбор вида посреднического договора зависит от ситуации. Договор поручительства стоит заключать для совершения юридически значимых действий: регистрации товарного знака, регистрации имущества и так далее. 

Комиссионный договор часто используют в сделках купли-продажи. Покупатель может не знать, что работает с комиссионером, так как исполнитель действует от своего имени.

Сделки по продаже товаров и услуг

Для продажи товаров или услуг заказчика иногда нанимают посредника. Часто для этого используют комиссионный договор, что влияет на учет как посредника, так и заказчика.

Учет НДС у комиссионера

Рассмотрим тонкости учета НДС и порядок выставления счетов-фактур со стороны комиссионера.

Бухгалтерский учет у комиссионера

Содержание договора комиссии определяет правила ведения бухучета, вот основные особенности:

  • первичка, в том числе товарные накладные, счета-фактуры, договоры и прочее выписываются и заключаются от имени комиссионера, так как он действует от своего имени;
  • товары для реализации комиссионер учитывает на специальных забалансовых счетах, так как права собственности на них у него нет;
  • услугу посредника считают исполненной в момент перехода права собственности от продавца к покупателю;
  • доход исполнителя — комиссионное вознаграждение;
  • исполнитель может как участвовать, так и не участвовать в расчетах между продавцом и покупателем. Это зависит от условий договора.

Учет НДС у комиссионера

Торговые компании часто используют договор комиссии при реализации продукции, но учет НДС в этой ситуации вести сложно.

Вознаграждение, полученное по посредническому договору, облагают НДС (ст. 156 НК РФ). Действующая ставка — 20 %. Налогооблагаемая база комиссионера или агента — это его вознаграждение. Момент определения базы — дата направления отчета о проделанной работе заказчику.

Комиссионер может заключить сделку на более выгодных условиях, чем оговаривалось с заказчиком. Тогда, кроме вознаграждения, ему причитается дополнительный бонус, размер которого фиксируется в договоре. Эта премия, как и основное вознаграждение, облагается НДС по ставке 20 %.

Посредник платит НДС с вознаграждения даже тогда, когда оказывает услуги по реализации товаров, которые не облагаются НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Случаи, когда посредник не платит НДС

В большинстве случае посредник платит НДС. Но в п. 2 ст. 156 НК РФ перечислены ситуации, когда платить НДС не нужно:

  • при оказании услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ);
  • при реализации медицинских товаров, утвержденных в специальном перечне (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • при оказании ритуальных услуг и работ (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • при реализации изделий народных художественных промыслов (пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Выставления счетов-фактур у посредника

При продаже товара покупателю комиссионер выставляет ему счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ). На основании этого документа покупатель принимает НДС к вычету. Счет-фактуру можно не выставлять, если заказчик не плательщик НДС.

При заполнении комиссионер использует Постановление Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года. В строке «Продавец» он указывает свое наименование.

В строке «Грузоотправитель и его адрес» фиксирует данные организации, со склада которой отправлялся товар. Это может быть сам заказчик или комиссионер.

В строке «Грузополучатель и его адрес» посредник указывает наименование и адрес получателя. А в строке «Покупатель» — наименование плательщика.

Комиссионер заполняет два счета-фактуры. Один передает покупателю, а второй оставляет у себя и регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в книгу продаж посредник ничего не записывает.

После этого комиссионер сообщает реквизиты фактуры заказчику. А комитент выставляет посреднику аналогичный счет-фактуру, но со своим номером. Комиссионер регистрирует полученный счет-фактуру в учетном журнале.

Если реализация происходит от имени продавца, а не посредника, то и счет-фактуру выставляет продавец. Доверенному или агенту это делать не нужно.

Учет НДС у комитента

Собственником реализуемого по агентскому или комиссионному договору имущества выступает заказчик-комитент. Следовательно, он и плательщик налога. Налогооблагаемую базу определяют как стоимость реализованных товаров и услуг.

Сложность заключается в моменте возникновения базы по НДС. Ее определяют по дате продажи товаров или услуг. В случае с посредником ориентируйтесь на даты его действий. Следовательно, налоговая база возникает в день реализации комиссионером товаров или получения предоплаты. Узнать эти даты можно из отчета посредника.

Если заказчик не плательщик НДС, то выставлять счет-фактуру покупателю не нужно.

Содержание отчета посредника

Унифицированной формы отчета нет. Поэтому выберите со своим исполнителем любой формат. Главное, чтобы он содержал обязательные реквизиты первичного документа (ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 года):

  • наименование;
  • дату составления;
  • наименование посредника;
  • суть проделанной работы;
  • денежные и натуральные измерители операции;
  • ФИО и должности лиц, ответственных за совершение и оформление операции;
  • подписи вышеназванных лиц.

По НДС от реализации товаров или услуг через посредника нужно отчитываться в те же сроки, в которые вы отчитываетесь по «стандартным» продажам.

Поэтому при заключении посреднического договора сразу оговорите сроки получения отчетов от исполнителя.

Если комиссионер затянет со сдачей отчета, для вас это не будет оправданием в несвоевременной уплате НДС. Заказчик обязан контролировать сроки получения отчетов.

Выставления счетов-фактур у заказчика

Если реализация товаров происходила от имени заказчика, то он же и выставляет счет-фактуру покупателю. Процедура ничем не отличается от обычной продажи.

Ситуация меняется, если продажа была от имени комиссионера. Придерживайтесь следующего алгоритма:

  • посредник передает заказчику информацию о счете-фактуре, которую он выставил покупателю;
  • заказчик выставляет свой счет-фактуру, его содержание идентично фактуре из первого пункта.

Датируются эти документы одной датой. Содержание документов ничем не отличается друг от друга, кроме номера. Даже «Покупатель» остается тот же. Заказчик делает два счета-фактуры. Один передает комиссионеру, а второй оставляет у себя и регистрирует в журнале и книге продаж.

Вычет по НДС за услуги посредника

Заказчик принимает к вычету НДС, который комиссионер уплатил в составе вознаграждения. Для этого получите от посредника соответствующую счет-фактуру и зарегистрируйте в книге покупок в части 2 журнала учета. При этом заказчик-неплательщик НДС принять налог к вычету не сможет. 

Сделки по покупке товаров и услуг

Посреднику можно покупать товары или искать ТМЦ, которые нужны заказчику. В таком случае мы будем наблюдать ситуацию обратную реализации.

Учет НДС у комиссионера

Документооборот происходит в стандартном режиме, если сделку заключают от имени заказчика. Тогда он самостоятельно выставляет покупателю всю первичку. 

Но посредник может оформить сделку и от своего имени. В таком случае поставщик выставит все документы на имя комиссионера. Эти бумаги посредник обязательно предоставит заказчику в составе своего отчета.

Читайте также:  Ндфл при задержке выплаты аванса - Совет Юриста

После покупки посредник выставляет на имя заказчика два вида счетов-фактур:

  • счет-фактуру на приобретенные ТМЦ. Один экземпляр он передает комитенту, а второй оставляет у себя и регистрирует в журнале. В книгу продаж фактуру вносить не нужно;
  • счет-фактуру на свое вознаграждение.

Заказчик принимает к вычету НДС за купленные товары только при наличии следующих документов:

  • счетов-фактур от комиссионера с приложением копий счетов-фактур, которые выставил посреднику продавец;
  • платежных поручений, подтверждающих факт перечисления денег от комитента к комиссионеру и от посредника к продавцу;
  • комиссионного или агентского договора.

Учет НДС у комитента

Заказчик, получив товар и счет-фактуру от комиссионера, регистрирует его в книге покупок и журнале учета счетов-фактур. После этого он принимает НДС к вычету, но при условии, что у него есть счет-фактура от продавца.

Если комитент не является плательщиком НДС, то никакого обмена счетами-фактурами не возникает. Принять выставленный НДС к вычету он не сможет.

Счета-фактуры у посредников, которые не платят НДС

Посредник может работать на упрощенной системе налогообложения и не платить НДС. Это не освобождает его от обязанности выставлять счета-фактуры на проданные товары и услуги. Но выставлять счет-фактуру на свои услуги он не должен, так как не является плательщиком НДС.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет НДС как по «обычным», так и по посредническим операциям. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Каков порядок отражения в учете авансов при договоре комиссии у комиссионера и комитента?

Вопрос: Каков порядок отражения в учете авансов при договоре комиссии у комиссионера и комитента?

Ответ:

Гражданско-правовые отношенияСогласно п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В рамках данной статьи мы рассмотрим ситуацию, в которой комиссионеру перечислялась предварительная оплата за реализованные через него товарно-материальные ценности.

Бухгалтерский учетПолученный комиссионером аванс не признается доходом в бухгалтерском учете и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). При этом суммы предоплаты, полученные комиссионером от покупателя являются собственностью комитента.

Следовательно, при получении комиссионером предоплаты от покупателя организация-комитент на основании извещения комиссионера отражает дебиторскую задолженность комиссионера и кредиторскую задолженность перед покупателем.

Для учета расчетов с комиссионером может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов).

При отгрузке имущества в адрес покупателя комитент признает в бухгалтерском учете выручку (или прочий доход) с использованием счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы») (п. 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Также отметим, что при получении от комитента товара на реализацию право собственности к комиссионеру не переходит.

Поэтому товар, поступивший на комиссию, не отражается на балансе комиссионера, а учитывается им в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в оценке, указанной комитентом в акте приемки-передачи.

При передаче покупателю товара его стоимость списывается с указанного забалансового счета (п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Налоговый учетСумма, полученная от продажи продукции, товаров или иного имущества через комиссионера (за вычетом НДС), является для комитента выручкой от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

При этом сумма дохода от реализации покупных товаров и иного имущества, не являющегося продукцией комитента, уменьшается на стоимость их приобретения (на остаточную стоимость — при реализации амортизируемого имущества) и сумму затрат, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение и возмещаемые комиссионеру расходы (пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом расходы на производство и реализацию продукции комитента, применяющего метод начисления, признаются с учетом положений ст. ст. 318, 319 НК РФ.

Относительно НДС отметим, что с суммы аванса комитенту необходимо уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Причем в налоговую базу нужно включить даже ту сумму предварительной оплаты, которую комиссионер получил от покупателя, но не перечислил комитенту.

Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата поступления соответствующих средств на расчетный счет комиссионера, указанная в его извещении, направленном в адрес комитента.

Кроме того, комитенту следует выставить счет-фактуру на сумму полученной предоплаты, в котором должны быть отражены показатели соответствующего счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю (п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость).

Бухгалтерские проводки

?? Содержание операции Д К
У комитента
1. Отражена стоимость товара переданного на реализацию 45 41 (43)
2. Комиссионером получен аванс от покупателя 76 62
3. Получены от комиссионера денежные средства 51 76
4. Начислен НДС с суммы полученной предоплаты 62.НДС 68
5. Отражена реализация 62 90.1
6. Списана себестоимость товара 90.2 45
7. Начислен НДС с реализации 90.3 68
8. Принят к вычету ранее начисленный НДС с предоплаты 68 62.НДС
9. Начислено комиссионное вознаграждение 44 76
10. Комиссионное вознаграждение учтено в себестоимости продаж 90.2 44
11. Получены от комиссионера денежные средства 51 76
У комиссионера
12. Получен товар от комитента 004
13. Получен аванс от покупателя 51 62
14. Перечислены комитенту денежные средства, перечисленные покупателем 76 51
15. Отражена реализация товара комитента покупателю 62 76
16. Списана стоимость проданного товара 004
17. Отражена выручка в виде комиссионного вознаграждения 76 90.1
18. Начислен НДС на выручку 90.3 68

Передача товара на комиссию (комиссионеру) в 1С

Комиссионная торговля – это форма торговли, предполагающая продажу б/у изделий. Это может быть как одежда б/у, так и предметы старины.

К услугам комиссионных точек прибегают коллекционеры, люди, желающие сделать покупку по максимально низкой стоимости. Как правило, собственник имущества б/у заключает договор с продавцом о продаже объекта.

Продавец реализует товар и получает за это вознаграждение. Рассмотрим основные понятия:

  • Комитент – это собственник имущества, которое сдается в комиссионный магазин.
  • Комиссионер – это лицо, которое занимается продажей товара.
  • Покупатель – это человек, покупающий товар в комиссионных магазинах не с целью предпринимательской деятельности.

Вопрос: Нужно ли комитенту на УСН уплатить НДС, если комиссионер при реализации его товара выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС? Посмотреть ответ

Между этими лицами заключается договор, условия которого формируются в индивидуальном порядке. Рассмотрим наиболее распространенные условия:

  • Если товар удалось продать, деньги поступают комитенту на третий день.
  • Для получения средств нужно иметь при себе паспорт, квитанцию, выданную комиссионным магазином.
  • Если товар не удалось продать, он возвращается комитенту. Последний должен компенсировать затраты продавца на хранение. Они не могут превышать 3% от стоимости продукции.

Если комитент не явился за деньгами, полученные средства перечисляются в местный бюджет.

Вопрос: Признается ли розничной торговлей реализация комиссионерами и агентами карт экспресс-оплаты услуг (связи, IP-телефонии, сети Интернет и т.п.) и sim-карт для мобильных телефонов? Посмотреть ответ

Видео

Передача товаров комиссионеру

Реализация товаров и услугТовары, услуги, комиссия

Рис. 2. Регистрация передачи товаров комитента комиссионеру

https://www.youtube.com/watch?v=LR5LOn6Dj2c\u0026pp=ygWZAdCQ0LLQsNC90YEg0L7RgiDQutC-0LzQuNGB0YHQuNC-0L3QtdGA0LA6INCf0YDQtdC00L7Qv9C70LDRgtCwINC_0YDQuCDQutC-0LzQuNGB0YHQuNC-0L3QvdGL0YUg0L7Qv9C10YDQsNGG0LjRj9GFINC4INC10LUg0L_RgNCw0LLQvtCy0YvQtSDQsNGB0L_QtdC60YLRiw%3D%3D

При заполнении реквизитов шапки документа необходимо заполнить поля Склад, Контрагент и Договор. При заполнении поля Договор следует обратить внимание на следующее:

  • в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С покупателем или С комиссионером (агентом) на продажу;
  • в справочнике Договоры контрагентов в форме используемого договора необходимо установить вид договора С комиссионером (агентом) на продажу;
  • в справочнике Договоры контрагентов в форме используемого договора можно сразу установить способ расчета и процент комиссионного вознаграждения (в рассматриваемом примере способ расчета выбран как Процент от суммы продажи, а процент вознаграждения — как 10%), тогда при заполнении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах комиссионное вознаграждение рассчитается автоматически.
Читайте также:  Применение ккт при возврате аванса физическому лицу - Юридическая помощь

В результате проведения документа Реализация товаров и услуг сформируются следующие проводки:

Дебет 45.01 Кредит 41.01 — на себестоимость переданного комиссионеру товара.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт.

Вычет НДС с предоплаты покупателя в посреднической схеме

Чтобы зарегистрировать вычет НДС с аванса, перечисленного ООО «Плотник+», необходимо создать еще один документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. В котором достаточно заполнить только закладки Главное и Денежные средства.

На закладке Денежные средства в отношении покупателя ООО «Плотник+» указывается информация о сумме зачтенного аванса (рис. 7):

  • в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Зачет аванса;
  • в полях Дата события, Сумма с НДС (руб.), % НДС, НДС (руб.) указывается дата отгрузки товара и сумма зачтенного аванса от покупателя, в том числе НДС.

Рис. 7. Регистрация зачета аванса от покупателя

В результате проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах с таким вариантом заполнения сформируются следующие проводки:

РОСБАНК акции, список акционеров и их долиДебет 68.02 Кредит 76.АВ — на сумму зачтенного НДС с предоплаты.

Кроме этого, на сумму зачтенного НДС вводятся записи в следующие регистры накопления:

  • НДС авансы по договорам комиссии с видом движения Расход;
  • НДС покупки.

Счета-фактуры при комиссионной торговле

Счета-фактуры при комиссионной торговле в розницу

В нашем примере, где комиссионером является магазин, последний не выставляет покупателям счета-фактуры, поскольку при розничной торговле этот документ заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Комитент также не выставляет комиссионеру счета-фактуры. Но при этом магазин выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по результатам отчетного периода.

Закон не обязывает наш розничный магазин, торгующий по договору комиссии, вести журнал учета счетов-фактур.

Показатели контрольных лент ККТ (только показатели, не сами ленты), а также копии лент, передаются комитенту вместе с отчетом комиссионера, и уже комитент регистрирует их в своей книге продаж, чтобы начислить НДС со стоимости реализованных товаров.

Как закрыть счет в Почта Банке (карту, вклад)

При этом если магазин, помимо товаров комитента, продает также и собственные товары, то учет по этим товарам должен быть раздельным.

С помощью программы для торговли МойСклад вы легко выполните это требование. Программа показывает комиссионеру, сколько у него собственных товаров, а сколько товаров, полученных по договору комиссии.

Комитент же видит в системе, сколько его товара на реализации и у кого.

Счета-фактуры при оптовой комиссионной торговле

Теперь рассмотрим ситуацию, когда комиссионер продает по поручению комитента товары оптом, и оба являются плательщиками НДС. В этом случае счета-фактуры являются для них обязательными документами учета.

Поскольку по условиям договора комиссионер совершает сделки с третьими лицами от своего имени, то и все счета-фактуры он выписывает также от своего имени. Номер документу присваивается в соответствии с хронологией комиссионера.

Счет необходимо выписать в двух экземплярах. Один нужно передать покупателю, второй — подшить в журнал учета выставленных счетов-фактур.

При этом фактуру на продажу комиссионных товаров не нужно регистрировать в книге продаж комиссионера.

А комитент выставляет и заносит в свою книгу продаж счет-фактуру на имя комиссионера уже с нумерацией в соответствии со своей хронологией. В книге покупок посредника этот документ не регистрируется.

При этом показатели счета, который комиссионер выставляет покупателю, отражаются в счете-фактуре, который выставляет и регистрирует в своей книге продаж поставщик. Комитент также должен выписать два экземпляра — один передать комиссионеру, а второй сохранить у себя в журнале регистрации выданных счетов-фактур.

Документ, полученный от комитента, комиссионер подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур.

На основании подписанных отчета и соответствующего акта на сумму своего вознаграждения за отчетный период комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру. Этот документ регистрируется у комиссионера в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.

Если комиссионер реализует покупателю товары поставщика одновременно с собственными товарами, то покупателю можно выставить единый счет-фактуру на указанные товары.

Более подробно о выставлении счетов-фактур при комиссионной торговле можно узнать из письма МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404.

Выставление СФ на отгрузку покупателям

Регистрация счетов-фактур, выданных на реализацию, производится в 1С 8.3 автоматически при проведении Отчета комиссионера (агента) о продажах.

В документе Счет-фактура выданный на реализацию по кнопке Добавить внесите номер и дату платежного поручения на аванс по данным из отчета комиссионера.

  • Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

При отражении в одном документе Отчет комиссионера (агента) о продажах авансов и реализации может быть нарушена хронологическая последовательность нумерации счетов-фактур, особенно при единой нумерации всех выданных СФ.

Нарушение последовательности не является критической ошибкой и не может повлечь за собой отказ в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, ).

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма исчисленного налога с реализации товаров покупателям отражается:

  • В стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров, работ (услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога…» Раздела 3:
    • налоговая база;
    • исчисленная сумма НДС;
  • В Разделе 9 «Сведения из книги продаж», данные с заполнением граф 9,10 «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте):
    • счет-фактура выданный, код вида операции «01».

Реализация товаров на комиссии

Рассмотрим процесс оформления документов реализации. Из главного меню идем в «Продажи-Реализация (акты, накладные)».

Рис.6 Реализация товаров на комиссии

Открывается список документов по реализации. При помощи кнопки «+Реализация» создаем новый документ. В качестве его вида выбираем «Товары, услуги, комиссия». Заполняем его реквизиты:

  1. Номер – дату ставим самостоятельно, номер присваивается автоматически;
  2. Контрагент – Покупатель;
  3. Договор – указываем «С покупателем в рублях»;
  4. Организация – наша организация;
  5. Склад – Основной склад;
  6. Банковский счет – указываем наш;
  7. Расчеты – счета учета расчетов с контрагентом.

В табличной части указываем товары для продажи, суммы, ставку налога на добавленную стоимость. Обращаем внимание на счет учета, это обязательно 004.01.

Рис.7 Обращаем внимание на счет учета, это обязательно 004.01

Проводим документ, контролируем проводки. Мы видим списание товара с забалансового счета 004.01, а также факт продажи товара.

Рис.8 Проводим документ, контролируем проводки

Регистрация СФ комиссионера

Регистрация входящего счета-фактуры на комиссионное вознаграждение производится в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах на вкладке Главное.

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа, нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
  • Счет-фактуру полученный откройте в журнале Счета-фактуры полученные (Покупки — Счета-фактуры полученные).
  • Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Особенности налогообложения

На протяжении 5 дней после продажи товара покупателю выставляется счет-фактура. Посреднические услуги, которые оказывает комиссионный магазин, облагаются НДС. Налоговой базой является размер вознаграждения, которое выплачивается продавцу. НДС, начисленный с вознаграждения, фиксируется на ДТ счета 90.

Выручка от реализации имущества не будет учтена в целях обложения налогами в составе доходов продавца. Соответствующее указание дано в пункте 1 статьи 251 НК РФ. Траты продавца, которые будут возмещаться, не считаются расходами на основании пункта 9 статьи 270 НК РФ.

Теги

Adblock
detector