Помимо трудовых отношений, которые регулируются ТК РФ и служебным контрактом служащего, учреждение может вступать с физическими лицами в отношения, которые регулируются Гражданским Кодексом Российской Федерации.

 Иными словами организация может заключить с физическим лицом договор гражданско-правового характера. В статье рассмотрим весь процесс от начисления до выплаты по данным видам договоров.

Для формирования демонстрационного примера используем 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 (3.1.23.165).

Формирование документа Договор (работы, услуги)

При начислении договоров гражданско-правового характера необходимо ориентироваться на текст договора, заполнять документы в 1С в соответствии с текстом договора. Влияющими на последующие действия являются поля: «Дата», «Дата начала», «Дата окончания», «Финансирование», «Способ оплаты».

Правила заполнения полей документа, которые должны быть соблюдены:

1. «Дата начала» и «Дата окончания» – физическое время в которое сотрудник должен выполнить договор, указаны в бумажном варианте, эти даты отражаются в СЗВ-М.

2. «Дата» – непосредственная дата формирования документа в 1С.

3. «Финансирование» – источник финансирования в соответствии с договором, статья расходов всегда – 226.

4. Способ оплаты имеет три варианта, рассмотрим случаи, когда применяется каждый из них:

• Единовременно в конце срока, в этом случае дата выплаты дохода по договору ГПХ совпадает с датой выплаты зарплаты. То есть, если сотрудник работал с 01.07 по 31.07, то плановая дата выплаты дохода по этому договору 11.08 (дата определяется в соответствии с данными учетной политики организации, в данном случае выплата зарплаты в организации происходит ежемесячно 11-ого числа). Эта же дата будет указана и в отчетах в налоговую инспекцию как дата получения дохода сотрудником.
• По актам выполненных работ, в этом случае договор может быть оплачен одним актом или несколькими. Акты создаются на закладке «Акты выполненных работ». В них, соответственно, указаны даты получения доходов. Допускается вариант, когда договор заключен на весь месяц, например, с 01.08 по 31.08, при этом работа выполнена раньше, и акт может фиксировать дату выплаты дохода в любой день действия договора, например, 08.07.
• В конце срока с ежемесячными авансовыми платежами, этот вариант применяется к длительным договорам. То есть сотруднику будет ежемесячно начисляться сумма, указанная в поле размер платежа, но в последний месяц сотрудник получит сумму, которая складывается из разности суммы договора и общей суммы авансовых платежей.

Формирование документа Акт выполненных работ

Все поля документа заполняются автоматически в соответствии с данными договора, при этом недоступны для редактирования поля: «Дата начала», «Дата окончания», «НДФЛ», «Код вычета», «Страховые взносы». В акте необходимо указать сумму по акту, размер вычета, если он применяется к данному договору, и дату выплаты.

В случае обнаружения ошибки в договоре в момент формирования акта необходимо сначала исправить ошибку сначала в договоре, а затем еще раз сформировать акт выполненных работ или же так же исправить ошибку в акте.

Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.

Формирование документа Начисление зарплаты и взносов для договора ГПХ

Для начисления договора ГПХ можно использовать как документ «Начисление зарплаты и взносов», так и документ «Начисления по договорам».

Документ «Начисления по договорам» следует использовать в тех случаях, когда существует необходимость выплаты вознаграждения по договору ГПХ не дожидаясь окончательного расчета зарплаты всех сотрудников.

А также обращаю внимание на то, что документ не предполагает исчисления страховых взносов.

 Таким образом, страховые взносы по сотрудникам, исполняющим договоры ГПХ, попадут в документ «Начисление зарплаты и взносов» при окончательном расчете всех сотрудников, при этом суммы дохода повторно учтены не будут.

В примере будем использовать документ «Начисление зарплаты и взносов».

Для начисления договора ГПХ, при любом из вариантов начисления необходимо сделать документ «Начисление зарплаты и взносов», подобрать туда всех сотрудников, которые работали по договорам в расчетном периоде.

 Документ выполнит начисление суммы дохода, налогов и взносов в соответствии с актом, налоги и взносы будут исчислены с того же источника финансирования и статьи расходов, что и сумма дохода, которую указали в договоре.

В случае, если на первом этапе выбран вариант «По актам», то документ необходимо формировать после формирования акта. На закладке Договоры важно проверить колонку дата выплаты. Она формируется исходя из даты, которая указана в акте, и должна совпасть с реальной датой формирования ведомости в банк/кассу.

Формирование документа регистрирующего выплату для договора ГПХ

Для сотрудника, работающего по договору ГПХ, так же, как и для штатных сотрудников может быть применено три варианта выплаты: в банк, в кассу и на расчетный счет вне зарплатного проекта.

При создании любого из документов, регистрирующих выплату, важно правильно заполнить поле «Выплачивать». В случае если выплата происходит вместе с зарплатой, то значением «Вознаграждение по договору ГПХ».

Если же выплата происходит в межрасчётный период, то «Начисления по договорам», для ведомости в банк также важно указать Зарплатный проект, в котором сотрудник получает зарплату, сумма выплаты, НДФЛ и источники финансирования, которые были использованы при расчете заполнятся автоматически.

Отчетность по договорам ГПХ с физлицами с 2023 года

С 2023 года все организации и ИП обязаны отчитываться о сотрудниках, привлеченных к работе на основании гражданско-правовых договоров. Рассказываем, что из себя представляет новая отчетность и куда ее нужно сдавать.

Что изменится для работодателей с 2023 года

С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Страховыми взносами теперь облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по ГПД (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

С этих вознаграждений по новым правилам необходимо уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование по общему тарифу в размере 2,9%.

Исполнители по таким договорам будут иметь право на оплату больничных и получение социальных пособий, если сумма взносов, начисленная с выплат в их пользу, за предыдущий календарный год составит не менее установленной стоимости страхового года.

В связи с этим организации и ИП, привлекающие к работе сотрудников без заключения с ними трудовых договоров, обязаны отчитываться в Социальный фонд России (СФР) обо всех заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с НК РФ начисляются страховые взносы. Отчитываться в СФР необходимо о заключении и расторжении с физлицами:

• договоров гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг);
• договоров авторского заказа;
• договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• издательских лицензионных договоров;
• лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
• договоров о передаче полномочий по управлению правами, заключенных с организацией по управлению правами на коллективной основе.

Данную информацию организации и ИП-заказчики работ и услуг должны будут представлять в СФР по специальной форме и строго в установленном порядке.

Отчетность по договорам ГПХ в Социальный фонд

Сведения о заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера необходимо представлять в составе единой персонифицированной отчетности по форме ЕФС-1, утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.

2022 № 245п. Для представления сведений о заключенных или расторгнутых договорах компании должны заполнить и сдать в СФР титульный лист и подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 (всю форму заполнять и представлять не требуется).

Данный подраздел по сути представляет собой аналог действующей формы СЗВ-ТД. В подразделе графу 1 «№ п/п» таблицы заполняют сквозной нумерацией. Номер присваивают записи по каждому заключенному или расторгнутому договору гражданско-правового характера. Номера указываются в порядке возрастания без пропусков и повторений.

В графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» нужно указать дату начала периода работы по договору или дату окончания периода работы по нему. В графе 3 указывают собственно сведения о начале действия договора либо об окончании его действия.

В графе 4 указывают один из следующих кодов: РКС – работа в районах Крайнего Севера или МКС – работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера. Графу «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» заполнять не нужно.

 

В графе «Код выполняемой функции» нужно указать один из следующих кодов:

• ДГПХ – для договоров гражданско-правового характера о выполнении работ и оказании услуг;
• ДАВТ – для договоров авторского заказа;
• ДОИП – для договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• ИЗЛД – для издательских лицензионных договоров;
• ЛДПИ – для лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе и для договоров о передаче полномочий по управлению правами.

Форма подачи сведений о заключенных или расторгнутых договорах зависит от количества сотрудников, работающих в компании.

Если в компании трудится более 10 человек, включая исполнителей, работающих по договорам ГПХ, данные сведения необходимо представлять в электронной форме. Формат подачи сведений в электронном виде утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.

Если в компании работает 10 или меньше сотрудников, она может отчитаться как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

По общему правилу заполненный подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 нужно представлять в СФР не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы приказ или распоряжение о проведении того или иного кадрового мероприятия.

Однако для случаев заключения и расторжения договоров гражданско-правового характера установлены специальные сроки представления подраздела 1.1.

В указанных случаях данную отчетность необходимо представлять в СФР не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения гражданско-правового договора.

Отчетность по договорам ГПХ в налоговую инспекцию

Наряду с представлением сведений о заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера в СФР, компании должны  регулярно представлять сведения о работающих по таким договорам сотрудниках в налоговую инспекцию. Это требуется для правильного назначения и начисления исполнителям по договорам ГПХ страховой и накопительной пенсии.

В указанных целях организации и ИП должны ежемесячно сдавать в ИФНС отчетность по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2).

Отчет, представляющий собой аналог СЗВ-М, должны представлять все компании, привлекающие к работе сотрудников на основании договоров ГПХ. Исключение — организации и ИП, перешедшие на применение АУСН.

Компании на АУСН представлять в ИФНС данную отчетность не должны.

Отчет включает в свой состав титульный лист и раздел «Персональные данные», где нужно указывать персональные сведения о сотрудниках, работающих по договорам ГПХ, а также сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу таких сотрудников.

В отчете необходимо указать ФИО сотрудника по договору ГПХ, его ИНН и СНИЛС. По строке 070 нужно указать сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудника за прошедший месяц. Если в прошедшем месяце сотрудник не получал никаких вознаграждений, по строке 070 необходимо проставить прочерки.

Отчет в отношении сотрудников по договорам ГПХ нужно сдавать в ИФНС не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).

Отчет сдают по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу сотрудников по договорам ГПХ. Форма представления отчета опять же зависит от количества работающих в компании сотрудников (в том числе и по договорам ГПХ).

Если в компании работает больше 10 человек, отчет необходимо сдавать в форме электронного документа. Все прочие компании вправе отчитываться как в электронном виде, так и на распечатанном бумажном бланке.

Страховые взносы и подоходный налог с аванса по ГПХ — Контур.НДС+

Организация в ходе осуществления своей деятельности может столкнуться с необходимостью заключения договоров ГПХ с физическими лицами. В связи с этим возникает ряд вопросов при исчислении размера взносов и порядке удержания подоходного налога с таких выплат.

Нюансы исчисления

Помимо исполнения заказчиком своих обязательств по выплате соответствующего вознаграждения исполнителю, существует также обязанность по исчислению сумм страховых взносов во внебюджетные фонды по пенсионному и медицинскому страхованию.

Исчисление взносов нужно производить в том периоде, когда имело место подписание сторонами акта сдачи-приёмки выполненных работ, оказанных услуг.

Стоит отметить, что, если условиями договора предусмотрено перечисление физическому лицу аванса, облагать его страховыми взносами, поскольку вышеуказанный акт не подписан сторонами.

Договор ГПХ не предусматривает выплаты по больничным листам в связи с болезнью исполнителя, а значит перечислять в ФСС соответствующие взносы в ФСС не нужно. В отдельных случаях по договору могут быть предусмотрены взносы от несчастных случаев, эти моменты подробно рассмотрены в законе от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.

Что касается подоходного налога, то для его расчёта используются все доходы физического лица, в том числе в рамках договора гражданско-правового характера.

Обоснования по страховым взносам

Министерством финансов было опубликовано письмо от 21 февраля 2020 года № 03-15-06/12725, в котором сведены воедино требования Налогового кодекса РФ к такого рода сделкам.

Вознаграждения, которые заказчик начисляет и выплачивает в адрес исполнителя по итогам исполнения договорных обязательств последним, нужно включить в базу для исчисления суммы взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды (ст. 420НК РФ).

Как уже отмечалось выше, перечислять взносы в Фонд социального страхования не нужно.

Следовательно, организация должна учитывать сумму вознаграждений по ГПХ с целью определения базы для исчисления взносов в ПФР и ФФОМС.

Организацией должны вестись специальные карточки, в которых в разрезе каждого физического лица ведётся информация о полученных доходах и сумме исчисленных взносов, в том числе по договорам ГПХ.

Месяц признания дохода по такому договору соответствует дате акта сдачи-приёмки работ, услуг.

Обязанность организации по ведению персональных карточек по учёту сумм вознаграждений и страховых взносов закреплена в ст. 431 НК РФ.

Срок перечисления суммы взносов не должен быть позже 15 числа месяца, следующего за тем, в котором были произведены начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Аванс по договору ГПХ: что с НДФЛ и страховыми взносами?

Заключенный организацией с физлицом договор гражданско-правового характера (на выполнение работ, оказание услуг) предусматривает выплату аванса. В каком порядке организация должна исчислять страховые взносы и НДФЛ?

Организация должна начислять страховые взносы на ОПС и ОМС только в периоде выплаты вознаграждения на основании подписанного акта сдачи-приемки работ или услуг. С сумм авансов указанные взносы начислять не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=a4S8Hf6lHB4\u0026pp=ygWqAdCQ0LLQsNC90YEg0L_QviDQk9Cf0KUg0LIg0KDQodCSOiDQntGB0L7QsdC10L3QvdC-0YHRgtC4INC_0YDQtdC00L7Qv9C70LDRgtGLINCyINGA0LDQvNC60LDRhSDQs9C-0YHRg9C00LDRgNGB0YLQstC10L3QvdC-0LPQviDQv9GA0L7Qs9GA0LDQvNC80L3QvtCz0L4g0YXQvtC30Y_QudGB0YLQstCw

Выплаты по договорам гражданско-правового характера:

• не облагаются взносами в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• облагаются взносами от несчастных случаев и профзаболеваний только в том случае, если эта обязанность предусмотрена заключенным договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате, в том числе с суммы аванса.

Обоснуем сделанные выводы.

Минфин в Письме от 21.02.2020 № 03-15-06/12725 разъяснил следующее. В силу пп. 1 п. 1 ст.

420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день их начисления в пользу физического лица.

Пунктом 4 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и относящихся к ним сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физлица по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Это происходит в том месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физлицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.

Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, что свидетельствует об актуальности вышеизложенных рекомендаций и о неизменности позиции чиновников.

Вывод: у организации не возникает обязанности начислять страховые взносы при выплате «договорнику» аванса.

База по взносам на ОПС и ОМС появляется в периоде начисления выплат (вознаграждения) на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг), то есть после сдачи отдельных этапов (при их наличии) или окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг.

Пример

Заключенный с физическим лицом договор подряда обязывает организацию выплатить аванс в размере 20% стоимости работ в течение 5 дней:

• вариант 1: со дня подписания договора;
• вариант 2: со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки I этапа работ.

При варианте 1 выплата физлицу аванса не влечет для организации обязанность начислить страховые взносы.

При варианте 2 страховые взносы на ОПС и ОМС нужно начислить в том месяце, в котором подписан акт сдачи-приемки I этапа работ.

В отношении НДФЛ Минфин в письмах от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 разъяснил, что организация признается налоговым агентом, то есть она обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица-налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, суммы вознаграждений, полученные физическим лицом по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (в том числе в виде предоплаты), включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода.

Вывод: организация должна удерживать НДФЛ при выплате и аванса, и сумм вознаграждения на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).

Как включать исполнителей по договорам ГПХ в расчет по страховым взносам?

Специалисты линии консультаций «1С‑Рарус» ежедневно получают вопросы от клиентов о том, как сдавать отчетность за второй квартал 2022 года. Мы продолжаем отвечать на самые популярные вопросы, и сегодня вновь говорим о сдаче расчета по страховым взносам.

Расчет по страховым взносам сдается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021. НК РФ предполагает, что объектами, облагаемыми страховыми взносами, признаются выплаты застрахованным лицам в рамках гражданско‑правовых договоров.

• Застрахованными по обязательному пенсионному и медицинскому страхованиям являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, а также временно пребывающие иностранные граждане и лица без гражданства, если они работают по трудовым договорам или заняты по договорам гражданско‑правового характера.
• Застрахованными в рамках обязательного социального страхования на случай нетрудоспособности и в связи с материнством признаются граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам.
• Это означает, что физические лица, заключившие с работодателем гражданско‑правовые договоры, не являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По каким сотрудникам отражать расчет сумм по страховым взносам?

В разделах нужно указать данные:

• О застрахованных лицах.
• О лицах, в пользу которых произведены выплаты, с которых удержаны взносы.

Записи для отражения расчета сумм страховых взносов

Чтобы отразить расчет сумм страховых взносов, необходимо внести следующие записи:

• Взносы на пенсионное страхование — в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1.
• Взносы на медицинское страхование — в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1.
• Взносы на социальное страхование — в приложении № 2 к разделу 1.
• Общее количество застрахованных лиц — по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2.
• Количество лиц, в пользу которых произведены выплаты, облагаемые взносами, — по строкам 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и строке 015 приложения № 2.

Резюмируя

Если с сотрудником заключен договор гражданско‑правового характера, то в расчете по страховым взносам необходимо отразить:

• Данные об исполнителе — по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2.
• В периоде, когда будет начислено вознаграждение, выплату нужно включить в расчет по строкам 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1.

1. Обратите внимание: В приложении 2 исполнители по ГПД в строки 010 и 020 не включаются.
2. Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропускать новые выпуски.
3. Вам также может понравиться:

Социальное страхование исполнителей по договорам ГПХ

1. Главная →
2. Журнал →
3. Сотрудники →
4. Пособия

21 декабря 2022 30 341 24

С 1 января 2023 года из-за введения единого тарифа страховых взносов физлица, работающие по договорам ГПХ, попадут под обязательное социальное страхование. Это значит, что заказчик будет уплачивать за них соответствующие страховые взносы, а сами они получат право на пособия по временной нетрудоспособности и декретные выплаты.

Минтруд в начале декабря представил проект порядка учета стажа работающих по договорам ГПХ для расчета больничных. Разбираемся, как будет происходить социальное страхование для этой категории граждан.

С 1 января 2023 года из-за объединения ПФР и ФСС действует единый тариф страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). В связи с этим круг застрахованных лиц станет единым для всех видов страхования.

Так физические лица, работающие по договорам ГПХ, получают право на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ВНиМ (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Речь идет о следующих категориях граждан:

• исполнители по гражданско-правовым договорам о выполнении работ или оказании услуг;
• лица, работающие по договору авторского заказа;
• авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения и лицензионным договорам.

Это перечень закрытый и определен ст. 9 237-ФЗ. На вознаграждения по договорам аренды или проката имущества он не распространяется.

Изменения не затронут самозанятых граждан — для них Минтруд планирует внедрить с 1 июля 2023 года систему добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности.

Под ВНиМ не попадут лица, получающие страховую пенсию и являющиеся опекунами или попечителями по возмездному договору.

Также заказчик не начисляет взносы на вознаграждения ИП, адвокатам и специалистам частной практики — те платят их добровольно и самостоятельно (ст. 419, ст. 420 НК РФ).

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться

В 2022 году заказчики платят во внебюджетные фонды по договорам ГПХ с исполнителями:

• пенсионные взносы — 22 %;
• взносы на обязательное медицинское страхование — 5,1 % (ст. 425 НК РФ в ред. до 01.01.2023).

Перечисления «за травматизм» заказчик производит только в том случае, если это предусмотрено договором ГПХ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С 1 января 2023 года заказчики будут платить один взнос, без разделения по фондам — 30 % в пределах единой предельной величины базы (ЕПВБ) и 15,1 % от ее превышения. Льготные тарифы останутся: субъекты МСП будут платить 15 % от выплат свыше МРОТ, IT-компании — 7,6% в пределах ЕПВБ и т.д.

В стандартном случае заказчик заплатит взносов с сумм вознаграждений по договорам ГПХ больше на 2,9 % в пределах ЕПВБ. Это как раз соответствует действующему в 2022 году тарифу ВНиМ.

Сумма авторского вознаграждения исполнителя по договору ГПХ составляет 40 000 руб. в месяц. В 2022 году заказчик перечисляет с него в ФОМС 2 040 руб. (5,1 %) и в ПФР 8 800 руб. (22 %).

В январе 2023 года заказчик заплатит в бюджет единый страховой взнос 12 000 руб. (30 %). Это на 1 160 руб. или на 2,9 % больше, чем в 2022 году.

Объединение ПФР и ФСС практически не затронет взносы на «травматизм». Законодатели не стали менять по ним ни тарифы, ни круг застрахованных лиц. Заказчик по-прежнему будет перечислять их за работников по договорам ГПХ только в том случае, если это установлено в самом договоре.

Лица, работающие по гражданско-правовым договорам, смогут рассчитывать на те же выплаты, что и работники по трудовому договору:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Основное условие для их получения — уплата взносов на обязательное социальное страхование за предыдущий календарный год в сумме не менее 2,9 % с МРОТ, рассчитанного с применением районного коэффициента и умноженного на 12 (пп. «б» п. 3 ст. 9 237-ФЗ, ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В 2022 году это 4 833,72 рубля.

Фактически в 2023 году не все исполнители по договорам ГПХ получат право на пособия по ВНиМ. Многие смогут рассчитывать на больничные только в 2024 году. Минтруд отдельно разъяснял это в письме от 05.08.2022 № 17-1/В-103.

Больничные и декретные в 2023 году будут платить тем, для кого выполняется два условия:

• за гражданина в 2022 году в ФСС перечислено взносов не менее 4 833,72 рублей, в том числе в рамках трудовых отношений;
• на момент обращения за пособием есть действующий гражданско-правовой договор.

Например, гражданин уволился с работы в конце 2022 года. Уже в 2023 году он стал работать как исполнитель по договорам ГПХ. Такой гражданин может рассчитывать на больничные и декретные выплаты ранее 2024 года.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

В периоды для начисления выплат по ВНиМ будет входить деятельность по гражданско-правовым договорам, но не ранее чем с 1 января 2023 года. Такой стаж будет подтверждаться тремя документами:

• договором ГПХ, действующим на период страховых платежей;
• сведениями индивидуального персонифицированного учета;
• документом заказчика (страхователя), подтверждающим период получения вознаграждений.

То есть, если исполнитель сначала работал по гражданско-правовому договору, а потом заключил трудовой договор, период ГПХ тоже учтут при подсчете страхового стажа.

Минтруд подготовил соответствующие поправки в Правила, утвержденные Приказом Минтруда России от 09.09.2020 № 585н.

Скачать проект приказа об изменении Правил № 585н

Здесь действуют те же правила, что и для работников по трудовым договорам. Размер пособия зависит от среднего заработка за два года, предшествующих году наступления страхового случая. При этом учитывается период работы у другого страхователя (ст. 7, ст. 14 255-ФЗ).

Максимальный размер пособия будет такой же, как для работников в штате. В 2023 году это:

• 83,2 тыс. руб. в месяц — при страховом стаже 8 лет и более (100 % среднего заработка);
• 66,6 тыс. руб. в месяц — от 5 до 8 лет (80 %);
• 49,9 тыс. руб. в месяц — до 5 лет (60 %);
• 383,1 тыс. руб. — сумма пособия по беременности и родам без осложнений;
• 426,9 тыс. руб. — при осложненных родах;
• 530,9 тыс. руб. — при многоплодной беременности;
• 33,2 тыс. руб. — выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Если средний заработок за предыдущие два года в расчете за полный месяц ниже МРОТ, то пособие начисляется из действующего на момент выплаты размера МРОТ (ст. 14 255-ФЗ). Напомним, что на 2023 год минимальный размер оплаты труда составит 16 242 рубля (Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).

Исполнитель может работать по нескольким договорам ГПХ и даже параллельно работать по трудовому договору. Соответственно, и взносы за него будут перечислять несколько заказчиков или работодателей. При наступлении страхового случая будут действовать следующие правила:

1. Если договоров ГПХ несколько, то исполнитель сам выбирает страхователя, по месту которого будут выплачиваться пособия ВНиМ (ч. 4.1 ст. 13 255-ФЗ в ред. ст. 9 237-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 15.12.2022 № 2310).
2. Если параллельно с договорами ГПХ есть трудовой договор, то возможно несколько вариантов назначения больничных и декретных выплат. Это может быть либо работодатель, либо каждый из страхователей, либо один из страхователей по выбору застрахованного. Для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком исполнитель выбирает страхователя сам (ч. 4.2 ст. 13 255-ФЗ в ред. ст. 9 237-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 15.12.2022 № 2310).

Минтруд в своем официальном Телеграмм-канале разъясняет, что назначение и выплата пособий не зависят от периодичности выплат по гражданско-правовому договору. Больничный можно получить и в том месяце, в котором вознаграждение не перечисляется. Главное, чтобы были уплачены взносы за прошлый год, и был действующий договор ГПХ.

Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Попробовать

Подписывать дополнительные соглашения к договорам ГПХ нет необходимости, если только заказчик не решит перевести исполнителя на трудовой договор или застраховать от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В страховании ВНиМ нет воли сторон, а есть установленная законом обязанность.

Также заказчику не нужна трудовая книжка исполнителя. Все сведения о заработной плате и других вознаграждениях по его прежнему месту работы он получит в Социальном фонде России (ст. 14.1 255-ФЗ в ред. ст. 9 237-ФЗ).

Изменения коснутся отчетности. Сведения о социальном страховании по договорам ГПХ нужно будет включать в РСВ и единую форму сведений в Социальный фонд.

Оплата по ГПХ договору: как выплачивается зарплата, сроки выплат

Если с физическим или юридическим лицом заключают договор ГПХ, это значит, что исполнитель официально не числится в штате компании и выполняет разовую работу. Такое соглашение законно и регулируется Гражданским кодексом, но в этом случае у контрагентов нет трудовых отношений:

• заказчик не обязан оплачивать отпуск и больничные;
• исполнитель не подчиняется внутренним распорядкам компании.

Под ГПХ подразумевается договоры на:

• подряд;
• комиссию;
• перевозку;
• поручение;
• возмездное оказание каких-либо услуг;
• транспортную экспедицию;
• агентирование и другое.

Главное, чтобы в соглашении не было признаков трудовых отношений. Использовать гражданско-правовое соглашение для постоянных работников запрещено и карается законом. Если нужно нанять в штат сотрудника, для которого не будет полноценной нагрузки, его придётся трудоустроить по:

1. Совместительству — в свободное от основной работы время.
2. Совмещению — при условии совмещение двух и более должностей в течение рабочего дня.

Кадровый учёт и трудовая дисциплина

Исполнители по гражданско-правовому соглашению не зачисляются в штат, поэтому не обязаны соблюдать правила трудового распорядка организации. Они:

1. Не должны ежедневно приходить в офис и заступать на работу в определённое время.
2. Могут в любой момент прервать работу и заняться своими делами.
3. Не имеют больничных, отпусков, выходных и перерывов на обед.

А заказчики со своей стороны не должны в отношении внештатных сотрудников:

• вести табель учёта рабочего времени;
• оформлять кадровую документацию;
• составлять отчёт по форме СЗВ-ТД.

Риски договора ГПХ

Основной риск гражданско-правового договора заключается в пристальном внимании со стороны налоговой инспекции. Это связано с тем, что ГПХ снижает налоговую нагрузку для заказчика и избавляет от необходимости отчислять страховые взносы. Поэтому инспекторы всегда держат под контролем такие отношения, чтобы своевременно выявить подмену трудовых отношений.

Чтобы у ФНС не было претензий, необходимо:

• заключать обоснованное соглашение, а не с целью уменьшение расходов;
• правильно составлять документы.

Максимально подробно о рисках сотрудничества по ГПХ мы рассказали здесь.

Как производят оплату по ГПХ

Участникам сделки нужно понимать, что выплата по договору ГПХ – это такое разовое вознаграждение за оказанную услугу, а не официальная зарплата.

При этом перечисление средств может быть предварительным или поэтапным, если эти условия указаны в соглашении. Полный расчёт производится после сдачи и приёма работы, что необходимо подтвердить специальным актом.

Если невозможно сразу определить итоговую сумму вознаграждения, в соглашении указывают стоимость единицы выполненной услуги.

Поскольку по договору ГПХ вознаграждение выплачивается не как зарплата, то заказчик освобождён от обязанности ежемесячно перечислять деньги контрагенту. Это позволяет достаточно гибко подходить к вопросу установления размера и периодичности выплат.

Чаще всего участники договариваются о предоплате и окончательном расчёте по итогу работы. Все эти моменты прописывают в соглашении, куда также стоит включить штраф за нарушение обязательств.

И если услуга оказана не в полной мере, не соответствует качеству или предоставлена с нарушением сроков, то:

• исполнитель обязан вернуть аванс;
• заказчик не должен выплачивать оставшуюся сумму вознаграждения.

Кто из участников сделки платит налоги

Выплаты по договорам гражданско-правового характера являются доходом, с которого нужно платить налоги. Какие именно обязательства и у кого из контрагентов возникают в этом случае будет зависит от статуса исполнителя:

1. Если заказчик оплачивает работу юрлица, ИП или самозанятого — налоговые обязательства переходят на контрагента.
2. При оплате услуг по договору ГПХ с физическим лицом без статуса налоговые обязательства возникают у заказчика.

В последнем варианте заказчик выступает в роли налогового агента, поэтом должен:

1. Удержать из итоговой суммы вознаграждения НДФЛ (13%) и перечислить в госбюджет.
2. Рассчитать и выплатить за свой счёт страховые пенсионные и медицинские взносы.

При сотрудничестве в формате ГПХ в размер вознаграждения обычно стараются закладывать 13%, чтобы исполнитель за вычетом налога получил сумму, о которой контрагенты договорились в начале сделки. Что касается сроков выплаты налогов по договору ГПХ, то в день оплаты труда исполнителя или на следующий рабочий заказчик обязан перечислить НДФЛ в госбюджет.

Статус работодателя тоже влияет на систему формирования налогов:

1. Если оба контрагента — физические лица, то исполнителю нужно будет самостоятельно уплачивать НДФЛ и взносы и подавать декларацию.
2. Если у заказчика есть статус самозанятого, то у него нет законного права выступать в роли налогового агента. В сделке он проходит как физлицо, поэтому налоговые обязательства полностью переходят на исполнителя.

До момента срока действия ГПХ исполнитель имеет право на стандартные налоговые вычеты. Их можно получить по письменному заявлению. Налоговую нагрузку и социальные выплаты можно снизить только через ФНС, заказчик предоставить этого не сможет.

На кого ложатся страховые взносы

Если по договору ГПХ исполнитель – физлицо, заказчик оплачивает как налоги, так и страховые взносы. За физлицо по ГПХ заказчик отчисляет:

1. Пенсионные взносы — 22%, если доход исполнителя составил не более 1,565 миллионов рублей с начала года и ещё 10% с суммы, превышающей установленный лимит.
2. Медицинские взносы — 5,1%, этот тариф всегда один и не меняется.

Перечисление средств по страховым выплатам производится до 15 числа следующего месяца. Взносы нужно делать сразу за всех сотрудников и исполнителей, отдельная платёжка на каждого не требуется.

В каких случаях у заказчика не будет отчислений в госбюджет

Заказчик освобождается от уплаты налогов и взносов, если в качестве исполнителя по соглашению ГПХ выступает:

1. Самозанятый, который по закону обязан выдавать чек после получения вознаграждения за услугу и самостоятельно оплачивать налог с прибыли. Статус плательщика НПД также не предусматривает обязательных страховых взносов. Поэтому их самозанятый оплачивает исключительно по добровольному желанию.
2. ИП, который сам платит налоги и страховые взносы по выбранной схеме.

Но для этого нужно обязательно прописать статус исполнителя в договоре.

Возмещение затрат

Иногда контрагенты договариваются не только об оплате вознаграждения, но и о возмещении расходов, которые возникают у исполнителя в ходе исполнения обязательств по договору. В связи с этим заказчик может компенсировать затраты на сырье, материалы, инструменты и проезд, но все это должно быть предусмотрено в соглашении.

Такие выплаты не облагаются страховыми взносами, а с налогообложением чёткой определённости нет. По мнению ФНС, налог с этих денег удерживать не надо, а вот у Минфина противоположная точка зрения. Но в любом случае подрядчик обязан подтвердить расходы соответствующими документами. Это нужно, чтобы во время проверки инспекторы не начислили исполнителю пени на эту сумму.

Как расторгнуть договор ГПХ

Процедура расторжения договора ГПХ проще, чем трудового. Но для этого желательно сразу включить в документы соответствующие правила.

Закон также позволяет расторжение договора в одностороннем порядке и без объяснения причин. Поэтому каждый из участников сделки вправе аннулировать соглашение до окончания его действия.

Возможен ещё вариант расторжения договора по обоюдному согласию сторон с составлением и подписанием соответствующего документа.

Как формируется пенсия для исполнителей по договору ГПХ

Когда исполнитель работает по договору ГПХ, он получает право на страховую пенсию по старости. Трудовая книжка при такой форме сотрудничества не оформляется, но отчисление в ПФР идут. Поэтому исполнителю засчитывают трудовой стаж, а его пенсионные накопления увеличиваются. С этой точки зрения ГПХ ничем не отличается от стандартного трудового соглашения.

Как проще оформить ГПХ

Даже если сотрудничество оформлено на основании договора ГПХ, нужно вести определённый учёт за исполнителя. В этом случае можно работать через Рокет Ворк, где есть все необходимые инструменты для взаимодействия с внештатным персоналом.

Через этот сервис удобно формировать не только договоры, но и платёжные поручения, а также искать исполнителей и размещать задания.

Рокет Ворк работает на законных основаниях: у организации есть все необходимые лицензии и разрешения на ведение своей деятельности.