УСН 15 процентов для ИП и ООО («Доходы минус расходы») — это специальный режим с налоговой ставкой 15%. Это одна из двух разновидностей упрощенной системы налогообложения. Главное отличие между ними заключается в определении налоговой базы для расчета налога. Если в случае с УСН «Доходы» налог рассчитывается с дохода компании, то при данном режиме налогооблагаемую базу составляет разница между доходами и расходами. Узнайте, что считается доходами и расходами, как их учитывать и как считать сумму налога в разных ситуациях.

Некогда читать? Посмотрите краткий обзор статьи

Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%

Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.

Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.

Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:

• доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
• количество сотрудников — до 100 человек;
• стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
• доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).

Если хотя бы одно требование не соблюдается, переход невозможен.

Скачать бланк заявления о переходе на УСН

Компании, применяющие УСН 15%, чтобы не потерять это право, должны соответствовать ряду условий. Например, доходы за 9 месяцев не должны превышать 112,5 миллионов рублей. Остальные условия такие же, как для перехода на упрощенку.

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.

Доходы

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:

• от продажи собственной продукции,работ или услуг;
• от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
• от реализации имущественных прав;
• полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
• штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
• в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
• от долевого участия в других организациях;
• от аренды или субаренды имущества;
• от участия в простом товариществе;
• поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
• доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Не получится отнести к доходам:

• доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
• доходы иностранных компаний, за которые плательщик упрощенной системы налогообложения платит налог на прибыль;
• дивиденды;
• доходы от операций с ценными бумагами.

При этом режиме налогообложения доходы учитываются кассовым методом, а датой признания доходов считается дата поступления денежных средств в кассу или на р/с, а также дата получения имущества. При этом важно учитывать, что в сумму доходов включается также и суммы авансовых платежей или предоплат, полученных в счет будущих поставок товаров и оказания услуг.

Расходы

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете УСН 15% для ИП или ООО, закреплен в Налоговом кодексе. Они должны быть:

• экономически обоснованы;
• подтверждены первичными документами (акты, накладные и пр.);
• использованы по основному виду экономической деятельности.

Список расходов, доступных для включения в базу, определен п.1 ст.346.16 НК РФ. Этот список является исчерпывающим. Если вашего расхода в нем нет, значит его нельзя указать в базе. Также стоит иметь в виду, что расходы учитываются в определении базы только после их фактической оплаты.

Есть виды расходов, которые не могут быть учтены при определении налогооблагаемой базы, например:

• на установку рекламных конструкций;
• на списание долгов, которые невозможно взыскать;
• штрафы, пени и иные выплаты из-за нарушения обязательств;
• оплата услуг предоставления персонала сторонними организациями;
• услуги СОУТ;
• приобретение бутилированной воды в офис;
• подписка на печатные издания;
• расходы по уборке территорий от снега и наледи и др.

Расходы должны быть экономически обоснованными. Это означает, что затраты имеют определенную деловую цель и направлены на получение прибыли. При этом в соответствии с правовой позицией КС РФ, выраженной в Определении № 320-О-П от 04.06.07, важна именно направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности (даже если этот результат не был достигнут).

Кроме того, каждый расход необходимо подтвердить документально. Для этого понадобится минимум два документа: доказывающий проведение операции (товарная накладная, акт приемки-передачи и т.д.

) и подтверждающий оплату (при безналичном расчете — платежное поручение, выписка по счету или квитанция, при наличном — кассовый чек).

Все документы, подтверждающие расходы на УСН, нужно хранить три года.

Расходы на упрощенке учитываются исключительно после их фактической налоговой оплаты. Сумма отражается в КУДиР днем, когда деньги были перечислены с р/с или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

Расчет налога на УСН 15% для ИП и ООО, сроки его уплаты

Основное внимание при расчете налога следует уделить расчету и документальному подтверждению расходов, заявленных в декларации (условия, которые нужно выполнить, перечислены в предыдущем разделе статьи). Если налоговая не примет рассчитанную налоговую базу, то доначислит налог, а также рассчитает пени и наложит штраф. В соответствии со ст. 122 НК РФ сумма штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога.

Окончательная уплата налога производится один раз в год, а авансовые платежи вносятся поквартально. Базой для расчета является сумма доходов, уменьшенная на размер расходов, которые понесла компания.

Перечисление авансовых платежей осуществляется поквартально:

• 25 апреля (первый квартал);
• 25 июля (полугодие);
• 25 октября (девять месяцев).

При формировании налоговой базы в авансовых платежах расходы не учитываются. На них можно уменьшить только размер единого налога по итогам года, из которого вычитается сумма ранее уплаченных авансовых платежей. Получившуюся разницу организации должны внести до 31 марта года, следующего за отчетным, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Если крайний срок уплаты налога приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Налог перечисляется в ФНС по месту постоянной регистрации индивидуального предпринимателя и юридическому адресу организации. Оплата совершается по следующим КБК:

• налог, авансовые платежи, минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110;
• пени — 182 1 05 01021 01 2100 110;
• штрафы — 182 1 05 01021 01 3000 110.

• Необходимо также рассчитать минимальный налог, чтобы определить, какой платеж в конечном итоге придется перечислять.
• Минимальный налог на УСН (1%)
• Минимальный налог уплачивается, если прибыль за год была незначительной, или предприятие отработало в убыток.

Ставка минимального налога равна 1%. Рассчитывается он от всех полученных за налоговый период доходов только по окончании налогового периода (календарного года). Чтобы определить, какой налог оплачивать — по стандартному расчету или по расчету суммы минимального налога — необходимо рассчитать налог обоими способами. В бюджет уплачивается большая сумма.

1. Пример расчета налога для ООО или ИП на УСН 15%
2. Налог рассчитывается по формуле:
3. (Сумма доходов — Сумма расходов) * 15%
4. Минимальный налог — по формуле:
5. Сумма доходов * 1%
6. Поскольку уплате подлежит большая сумма, то предпринимателю из первого примера необходимо уплатить минимальный налог, а бизнесмену из второго примера — налог, рассчитанный стандартным методом для этого налогового режима.

Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%

Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.

ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:

• отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
• ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
• отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
• отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
• отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
• расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.

Если в документах отгрузки указан НДС, нужно сдавать декларацию по НДС.

Если в собственности имеются земельные участки или транспортные средства, которые используются в предпринимательской деятельности, — декларации по земельному и транспортному налогам.

Также ИП и организации сдают отчеты в статистику. Их список зависит от вида статнаблюдения, вида деятельности и правовой формы. Чтобы узнать, что нужно сдавать вам, используйте сервис.

Есть несколько способов подать годовую декларацию по УСН в налоговый орган: или по доверенности в отделении ФНС, через официальный сайт ведомства, заказным письмом или через свой клиент-банк.

Все эти отчеты специалисты Фингуру готовят сами и сдают в электронном виде — вам нужно только вовремя присылать сканы или фото нужных документов.

Узнайте, сколько будет стоить бухгалтерия для ООО на УСН 15%

Утрата права применять УСН

УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :

• доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
• балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
• доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
• среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.

Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:

1. Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
2. Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
3. Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.

Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности

За несвоевременную подачу налоговой декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен штраф в размере 5% указанной в ней от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Минимальный штраф при этом составляет — 1000 рублей, чаще всего его накладывают при несвоевременной сдаче нулевого отчета.

Максимальный размер штрафа ограничен 30% от заявленной суммы налога, обычно его начисляют при опоздании с отправкой декларации более чем на полгода.

Кроме начисления штрафа, ФНС может заблокировать расчетный счет предпринимателя или компании. К этой мере прибегают, если декларация не была сдана в течение 10 дней после установленного срока.

Также предприниматель или организация могут быть оштрафованы за просрочку уплаты налога (за опоздание с перечислением авансовых платежей штраф не накладывается). Размер штрафа составляет 20% от неперечисленной в бюджет суммы.

Но такая мера допустима только в том случае, если налоговики докажут, что неуплата была допущена умышленно.

Если налоговая декларация была подана верно и в срок, но платеж не был перечислен, то ФНС может начислить только пени: за первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования, с 31 дня — 1/150.

Ведение бухгалтерского учета при УСН: правила и нюансы

Организация бухгалтерского учета — обязанность каждой компании, в том числе работающих на УСН. Порядок регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Ответственность за организацию учета лежит на руководителе, а обязанности по ведению бухгалтерии обычно возлагают на профильных специалистов — главного бухгалтера, бухгалтера или на привлеченную компанию по бухучету.

Прежде чем вести учет, нужно разработать бухгалтерскую учетную политику — описать способы ведения бухучета для вашей компании (ст. 8 402-ФЗ). Еще нужно продумать, как:

• оформлять первичные учетные документы;
• принимать к учету первичку;
• вести регистры бухучета;
• исправлять первичку и регистры учета;
• сдавать бухгалтерскую отчетность.

Это базовые правила по организации бухучета, они действуют для всех компаний. Но для налогоплательщиков на УСН есть ряд особенностей.  

Бухгалтерские фирмы могут воспользоваться специальным предложением от Контур Экстерн по отчетности в контролирующие органы. Программа подготовит онлайн-график: вы сможете контролировать отчеты и платежи по всем подотчетным компаниям на одном экране.

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Попробовать

Бухучет ИП

ИП-упрощенец может не вести бухучет, если он учитывает операции в КУДиР — книге учета доходов и расходов (подп. 1 п. 2 ст. 6 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-10/71228). Но если предпринимателю бухучет нужен для самоконтроля, он может вести его добровольно — на основании общих принципов и правил.

А вот бухгалтерскую отчетность ИП сдавать не надо: налоговики не примут баланс у предпринимателя.

Бухучет организаций

Организациям на УСН повезло меньше: они обязаны вести бухучет и отчитываться в бюджет. Однако представители малого бизнеса, в том числе компании на УСН, могут вести упрощенный бухучет (ч. 4, 5 ст. 6 402-ФЗ). Правда, только если отчетность организации не надо сдавать на обязательный аудит.

Упрощенная система налогообложения и упрощенный бухучет — не одно и то же. Упрощенка — это налоговое понятие: один из специальных налоговых режимов, который рассчитан на малый и средний бизнес (гл. 26.

2 НК РФ). Упрощенный бухучет — это бухгалтерское понятие: подразумевает простые способы учета для малого бизнеса (п. 4 ст. 6 402-ФЗ).

Применение УСН не означает автоматический переход на упрощенные правила учета.

Руководители малых и средних компаний могут вести бухучет сами. Но есть исключения: микрофинансовые организации, компании с обязательным аудитом, адвокатские бюро и другие (ч. 5 ст. 6 402-ФЗ).

Компании-упрощенцы ведут бухучет доходов и расходов, активов и обязательств, других бухгалтерских объектов. В работе руководствуются 402-ФЗ, ПБУ и ФСБУ — положениями и федеральными стандартами бухучета.

Если в стандарте прописано несколько способов учета, выберите один и закрепите его в учетной политике. А если в стандартах нет способа учета определенной операции, разработайте его сами, на основании МСФО — международных стандартов финансовой отчетности и других стандартов: ФСБУ, отраслевых стандартов и рекомендаций по бухучету (п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008).

Упрощенный бухучет можно вести в полной, сокращенной или простой форме. Компании самостоятельно выбирают способы и форму упрощенного учета с учетом специфики деятельности, размера и финансовых показателей компании. Типовые рекомендации по бухучету для малого бизнеса приведены в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н.

Выбранные способы закрепите в учетной политике (п. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016, Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5). Не забывайте о принципе рациональности: ценность формируемой информации должна сопоставляться с затратами на ее подготовку (п. 7.2 ПБУ 1/2008, п. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).

Полный бухучет

Полный бухучет ведут по методу двойной записи — составляют бухгалтерские проводки. Организациям на упрощенном учете могут применять сокращенный рабочий план. К примеру, на УСН не нужен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — упрощенцы не принимают к вычету входной НДС.

Сокращенный план счетов формируют на основании типового плана Минфина (Приказ от 31.10.2000 № 94н). В него включают только те синтетические счета, которые используются в деятельности компании. Обычно это:

• 10 «Материалы» для производственных запасов — вместо 07, 10, 11, 15 и 16 счетов;
• 20 «Основное производство» для затрат на производство и продажу продукции — вместо 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и 44 счетов;
• 41 «Товары» для готовой продукции — вместо 41, 43 и 45 счетов;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для дебиторской и кредиторской задолженности — вместо 60, 62, 71, 73, 75, 76 и 79 счетов;
• 51 «Расчетный счет» для всех денег в банке — вместо 51, 52, 55 и 57 счетов;
• 80 «Уставной капитал» для всего капитала — вместо 80, 81, 82 и 83 счетов;
• 99 «Прибыли и убытки» для финансовых результатов — вместо 90, 91 и 99 счетов.

Начисление и уплату налога по УСН организации с объектом «доходы» и «доходы минус расходы» проводят одинаково (Приложение к Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875):

Проводка	Операция
Дт 99 Кт 68	Начислили налог или аванс по УСН
Дт 99 Кт 68	Отсторнировали сумму превышения начисленных авансов над начисленным налогом (проводка с минусом)
Дт 68 Кт 51	Заплатили налог, аванс в бюджет

При полном учете используются регистры бухгалтерского учета активов. Для регистрации фактов хозяйственной деятельности заполняют ведомости учета — унифицированные или собственной разработки:

• основных средств и амортизации;
• материально-производственных запасов;
• затрат на производство;
• денежных средств;
• расчетов и прочих операций;
• продаж;
• расчетов с поставщиками;
• расчетов с персоналом по оплате труда;
• сводную ведомость, ее еще называют шахматной.

Каждую операцию записывают в две ведомости: в одну — по счету дебета с номером корреспондирующего счета по кредиту, в другую — аналогично по кредиту. Обязательно указывают первичный документ для подтверждения операции.

Информацию за отчетный период обобщают в сводной ведомости. После заполнения «шахматки» составляют оборотную ведомость и выводят остатки на последний день отчетного периода.

Сокращенный бухучет

Такой бухучет ведут методом двойной записи в книге учета фактов хозяйственной жизни, но без регистров. Первая запись в книге — остатки по счетам учета на начало нового отчетного периода.

Операции вносят в течение каждого месяца в хронологическом порядке. Основанием для регистрации операций является первичка.

Суммы по каждой записи разносят в дебет и кредет нужных счетов рабочего плана.

Бухгалтер делает проводки, но не отражает операции в ведомостях. Отдельно заполняется только ведомость учета оплаты труда.

Простой бухучет

Такой учет ведут без формирования проводок и регистров бухучета (п. 6.1 ПБУ 1/2008). Все операции отражают в книге учета фактов хозяйственной жизни. Эта форма бухучета подходит только для микропредприятий: у них мало операций и небольшие затраты на материальные ресурсы.

Экстерн помогает сдавать отчетность без ошибок. А если ошибка все же закралась и от налоговой пришел отказ — быстро разобраться, что и как исправить

Попробовать

Малый бизнес на УСН может не применять ряд положений по бухучету:

• ПБУ 2/2008 по учету договоров строительного подряда;
• ПБУ 8/2010 по оценочным и условным обязательствам;
• ПБУ 11/2008 по связанным сторонам;
• ПБУ 16/02 по прекращаемой деятельности;
• ПБУ 18/02 по налогу на прибыль;
• ПБУ 12/2010 по сегментам, если не размещают публично ценные бумаги.

Малые компании на УСН могут воспользоваться такими упрощенными способами бухучета:

1. Сокращенный рабочий план счетов. Применяйте, если сдаете упрощенную бухотчетность.

2. Учет по простой форме без двойной записи. Доступно только для микробизнеса.

3. Упрощенная система регистров бухучета. Можно использовать регистры бухучета имущества, когда все факты хозяйственной жизни отражают в упрощенных ведомостях.

   Или же не использовать бухгалтерские регистры и вести бухучет в книге учета фактов хозяйственной деятельности.

   Второй вариант подходит, если вы относитесь к микропредприятиям и проводите не больше 30 хозяйственных операций в месяц и не производите продукцию с большими затратами.

Учет запасов

Упрощенный бухучет разрешает:

1. Оценивать запасы исходя из цены поставщика без скидок, вычетов и льгот. Другие затраты на покупку ТМЦ признают расходом периода, в котором их произвели.

2. Определять затраты, которые включаются в фактическую себестоимость запасов, по балансовой стоимости активов или фактических затрат на выполнение работ, услуг, даже если можно установить их справедливую стоимость.

3. Оценивать запасы по фактической стоимости на отчетную дату и не формировать резервы под их обесценение.

Микропредприятия на упрощенном бухучете могут не применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». Затраты в размере стоимости запасов учитывают в том периоде, когда их произвели (п. 2 ФСБУ 5/2019).

Учет основных средств и капитальных вложений

Упрощенные способы есть для учета основных средств и капитальных вложений. К примеру, при определении первоначальной стоимости в капвложения, которые формируют стоимость ОС, включают только суммы оплаты поставщику без учета НДС (п. 4 ФСБУ 26/2020). Остальные затраты на приобретение ОС включают в расходы по обычным видам деятельности — в периоде их совершения.

В первоначальной стоимости не учитывают скидки, льготы и премии: их включают в прочие доходы. А еще можно не определять дисконтированную стоимость кредиторской задолженности, если продавец предоставил рассрочку оплаты.

Кроме того, ОС и капвложения можно не проверять на обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020, п. 4 ФСБУ 26/2020). Балансовая стоимость ОС в этом случае определяют как первоначальную за минусом накопленной амортизации.

Учет аренды

Есть упрощения и для операций по договорам аренды/лизинга. Так, ФСБУ 25/2018 можно применять только для договоров аренды, которые начали исполнять с 01.01.2022 (п. 52 ФСБУ 25/2018).

Арендаторы-упрощенцы, которые применяют ФСБУ 25/2018, могут:

1. Не признавать предмет аренды как право пользования активом и обязательство по аренде, если по договору право собственности не переходит к арендатору. При этом арендатор не может выкупить арендованный предмет по цене существенно ниже его справедливой стоимости на дату выкупа. Еще одно условие — предмет аренды не предоставляют в субаренду (подп. «в» п. 11, п. 12 ФСБУ 25/2018)

2. Рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом как сумму первоначальной оценки обязательства по аренде и арендных платежей на дату предоставления аренды или до этой даты. В этом случае все другие затраты, которые обычно включают в фактическую стоимость, признаются расходами по обычным видам деятельности в текущем периоде (п. 13 ФСБУ 25/2018, п. 5 ПБУ 10/99).

3. Первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных платежей на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018)

А арендодатель с упрощенным учетом при применении ФСБУ 25/2018 может учитывать любую аренду как операционную, если выполняются два условия (п. 28 ФСБУ 25/2018):

• право собственности не переходит к арендатору;
• арендатор не сможет купить арендованный предмет по цене существенно ниже его справедливой стоимости.

Учет других затрат

Можно упрощать учет и других бухгалтерских объектов:

• расходы на НИОКР списывать на расходы по обычным видам деятельности — в полной сумме по мере их осуществления (п. 15 ПБУ 17/02);
• признавать расходы на создание и приобретение НМА в составе расходов по обычным видам деятельности — в полной сумме по мере их осуществления (п. 3.1 ПБУ 14/2007);
• учитывать все расходы по займам как прочие затраты (п. 7 ПБУ 15/2008);
• проводить оценку финансовых вложений по первоначальной стоимости — не переоценивать вложения, по которым определяется рыночная стоимость, и не отражать обесценение, если рыночная стоимость не определена, а расчет затруднителен (п. 19, 21 ПБУ 19/02).

Упрощенная отчетность

Компании на упрощенном бухучете могут составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 6, 6.1 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Им надо сдавать только сокращенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах — по группам статей, без детализации.

А приложения к годовым отчетам составлять, только если нужно раскрыть информацию, без которой нельзя оценить финрезультат компании.

Организации с упрощенным учетом могут показывать в отчетности последствия  изменений учетной политики перспективно — только в отношении операций, которые прошли после введения изменений. Корректировки отчетных показателей прошлых периодов не требуются (п. 15.1 ПБУ 1/2008).

Еще такие компании могут исправлять существенные ошибки прошлых лет, которые обнаружили после утверждения прошлогодней отчетности, по правилам для несущественных ошибок (п. 9, 14 ПБУ 22/2010). То есть, относить прибыль или убыток от исправления в прочие доходы или расходы текущего периода. Ретроспективный пересчет сравнительных показателей отчетности тоже не нужен.

Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн.

Попробовать

В бухгалтерском учете доходы и расходы признают одним из двух методов: кассовым или начисления. Посмотрим, оба ли метода доступны упрощенцам.

Кассовый метод

Компании с упрощенным учетом могут признавать доходы и расходы кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Если вы решили использовать кассовый метод, закрепите это в учетной политике и раскройте информацию о способе учета доходов и расходов в пояснениях к балансу и отчету о финрезультатах.

Кассовый метод подходит торговым организациям и компаниям из сферы услуг, у которых нет задолженности перед поставщиками. Такой способ признания доходов удобен и для микропредприятий, которые ведут простой учет и не применяют двойную запись.

Причина проста: те, кто используют кассовый метод, фактически отказываются от допущения временной определенности в операциях (п. 18 ПБУ 10/99). Доходы и расходы признают в момент оплаты, а обязательства не начисляют на корреспондирующих счетах.

• организация вправе получать выручку;
• сумму выручки и расходы на ее получение можно определить;
• есть уверенность в увеличении экономических выгод.

Для признания дохода не нужно ждать перехода прав собственности на товар. Предоплату включают в доходы, если расходы на получение выручки можно признать.

Усн «доходы» в 2023 году: как отчитываться и сколько платить

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

• В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.
• Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.
• Если ваши доходы за год превысят 164,4 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%. 

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

• процент на остаток по расчётному счёту;
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
• возмещение ущерба от страховой;
• курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
• подарки и другое бесплатно полученное имущество;
• другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта.

В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

   Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

   Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Отчётность на УСН «Доходы» в 2023 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

• до 28 марта 2022 года для ООО, до 28 апреля 2023 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2022 год.
• до 28 апреля — за 1 квартал 2023 года,
• до 28 июля — за полугодие 2023 года,
• до 30 октября — за 9 месяцев 2023 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2022 год ООО отчитываются до 27 марта 2023 года, а ИП — до 25 апреля 2023 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию.

Отчитаться по УСН в Эльбе →

Статья актуальна на  06.02.2023

Авансовые платежи по налогам для ИП на УСН в 2023 году

Те ИП, которые избрали Упрощенный режим налогообложения с самого начала своего предпринимательского пути или перешли на «упрощенку» в процессе работы, должны быть готовы к тому, что им придется исчислять и выплачивать авансовые платежи.

Что такое авансовые платежи

Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».

Авансовые платежи на УСН должны уплачиваться в казну:

• за 1 квартал – до 25 апреля;
• за полгода — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября.

Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.

Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.

К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.

Расчет авансовых платежей при «упрощенке»

Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом. Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.

• Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
• Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.

Внимание! На УСН нужно обязательно документально подтверждать все производимые в процессе работы расходы.

То есть от индивидуального предпринимателя требуется тщательный сбор и хранение договоров, чеков, квитанций и других бумаг, способных доказать затраты ИП.

Если в процессе возможной налоговой проверки обнаружится, что ИП не в состоянии подтвердить расходы, ранее принятые к вычету при подсчете налогооблагаемой базы, то вполне закономерно со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции.

Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи

• Согласно Налоговому кодексу РФ, если авансовые платежи не были вовремя начислены и отправлены в государственный бюджет, на них начисляются пени.
• Размер пени равен 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.
• Тем не менее, в отношении индивидуальных предпринимателей, пренебрегающих оплатой авансовых платежей, законодатели ограничились только начислением пени – никаких других штрафов и наказаний здесь не предусмотрено.

А вот если индивидуальный предприниматель не вовремя предоставил налоговую декларацию по УСН, то в этом случае он обязан будет оплатить штраф. Сумма штрафа в каждом случае индивидуальна, поскольку она равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц.

Впрочем, существуют и ограничения по величине штрафа – он не должен быть выше 30% от суммы невыплаченного налога, и одновременно с этим не может быть ниже 1 тыс. руб.

Как уменьшить размер авансовых платежей на УСН доходы 6%

При своевременной оплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, индивидуальные предприниматели, не привлекающие к работе наемный персонал, могут уменьшить авансовые платежи на 100% суммы страховых выплат, произведенных в прошедший отчетный налоговый период за себя лично.

Стоит отметить, что закон никоим образом не ставит жестких ограничений по сроку обязательных страховых выплат, главное соблюсти одно условие – пусть небольшими частями, но они должны быть произведены в течение календарного года.

Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является поквартальный режим.

Как правильно предпринимателю платить страховые взносы в ПФР читайте в материале Страховые взносы ИП.

Бывает, что ИП оплачивают все взносы в Пенсионный фонд «заранее», то есть в начале календарного года. Однако, принять к зачету такую выплату сразу при исчислении авансовых платежей по УСН не получится.

Единственный вариант при таком развитии событий: разделить произведенную заранее полную выплату в ПФР на четыре части и учитывать их по следующей схеме: за первый квартал – четверть суммы отчислений за год, за полугодие — ½ часть отчислений, за 9 месяцев ¾ части, а уже за год — полную сумму выплаты.

Что касается тех ИП, которые нанимают работников, то налоговые отчисления они могут уменьшить на 50% от суммы взносов, оплаченной в Пенсионный фонд за всех работников, включая и себя.

Внимание! Если индивидуальный предприниматель перестал работать в одиночку и набрал сотрудников, то он должен обязательно отразить это в расчете авансовых платежей.

Можно сразу сказать, что в этом случае придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам, т.к. неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в ПФР.

При этом, при заполнении декларации, надо будет указать те суммы, которые будут являться результатом данного пересчета.

Как уменьшить авансовые платежи при расчете УСН доходы минус расходы 15%

При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно.

В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет).

Таким образом, полученные ранее убытки ИП на протяжении нескольких лет имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.

В этом случае исчисление авансовых платежей будет происходить по следующему алгоритму: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на перечисленные ранее авансы, убытки за прошлые периоды и минимальный налог.

Если происходит переплата по авансовым платежам

В идеале такого сложиться не должно. Однако, на практике довольно часто случаются ситуации, когда переплата как раз происходит. В этом случае возможно два варианта развития событий:

1. переплату обнаружили налоговики — они обязаны уведомить об этом налогоплательщика и провести с ним акт сверки по налоговым выплатам;
2. переплату обнаружил сам налогоплательщик – он должен сообщить об этом налоговикам и также составить акт сверки по платежам.

Как правило, если факт переплаты установлен и подтвержден документально, перечисленные налоговые платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей. Однако если налогоплательщик не хочет этого, он вправе написать в налоговую службу заявление на возврат излишне оплаченных сумм.

Авансовые платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим.

Однако в тех случаях, если это по каким-либо причинам не получается, никаких крупных штрафов и наказаний не последует, максимум, что может быть – это начисление небольших пени, что конечно, тоже малоприятно, но вполне терпимо.

Тем не менее, авансовые платежи способствуют соблюдению порядка по налоговым выплатам, внутренней финансовой дисциплине ИП, а также почти полностью исключают возможность внезапных проверок от налоговиков.