Рассмотрим, как в 1С: Бухгалтерия правильно исчислить и уплатить налог на имущество за 1 квартал 2023 год. Вы узнаете:

• какие настройки проверить перед расчетом налога;
• какой документ покажет исчисленную сумму и может служить регистром по налогу;
• в какие сроки уплатить налог на имущество за 2023.

Порядок уплаты авансовых платежей

Срок уплаты налога на имущество за 1 квартал 2023 года (п. 1 ст. 383 НК РФ):

Календарь бухгалтера на II квартал 2023 года по уплате налогов, сборов

Срок подачи уведомления — до 25.04.2023.

Подробнее ЕНС и ЕНП с 2023 года — сроки подачи уведомлений по налогам

Кто обязан уплачивать:

• Организации:
  • у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения;
  • в регионе которых установлена уплата авансовых платежей.

Настройки по налогу на имущество в 1С

• Укажите параметры налогообложения в целом по организации в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Налог на имущество.
• Далее, последовательно:

• Объекты с особым порядком налогообложения — внесите информацию по отдельным объектам, имеющим особенности налогообложения, например, по
  • активам, облагаемым по кадастровой стоимости;
  • объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, — кадастровый номер, льготу;
  • объекту, который не подлежит налогообложению и т. п.

Проверьте актуальность уже введенных данных. При необходимости обновите данные, создав новую запись с датой начала действия новых показателей.

Если есть льготы по налогу на имущество, не забудете так же представить заявление. Его можно заполнить из карточки Объекты с особым порядком налогообложения. Ссылка появляется при указании льготы.

• Уплата авансовых платежей (ранее Порядок уплаты налогов на местах) — проверьте наличие флага Уплачиваются авансы по каждому месту постановки на учет в ИФНС.

Если флажок Уплачиваются авансы установлен, то налог на имущество рассчитывается ежеквартально: в процедуре Закрытие месяца за Март, Июнь, Сентябрь появляется регламентная операция Расчет налога на имущество.

• Способы отражения расходов — убедитесь, что установлен способ отражения начисленного налога в расходах БУ и НУ.

Проверка объектов налогообложения

Проверьте заполнение карточек основных средств, являющихся объектами налогообложения:

• по среднегодовой стоимости — установлен флажок Недвижимое имущество;
• по кадастровой стоимости — объект внесен в регистр Объекты с особым порядком налогообложения.

Можно также использовать Универсальный отчет по недвижимому имуществу.

Расчет авансов по налогу на имущество в 1С

1. Расчет аванса по налогу на имущество за I квартал выполняется регламентной операцией при выполнении процедуры Закрытие месяца за март раздела Операции.
2. После выполнения операции в регистры Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости и Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости записываются данные по исчислению налога за отчетный период.
3. Формируется проводка в соответствии установленным в настройках налога на имущество Способом отражения в расходах (Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — ссылка Способы отражения расходов).

Проводки

• После проведения регламентной операции Расчет налога на имущество сформируйте одноименную справку-расчет. PDF

Уплата налога на имущество

Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Формирование уведомления и платежного поручения

Уведомление о начисленном налоге и платежное поручение на уплату налога на имущество сформируйте из Списка задач организации, переходя последовательно к задачам (Главное — Задачи организации).

Если по одному месту постановки на учет в налоговых органах и ОКТМО есть налог, исчисленный по среднегодовой и кадастровой стоимости, то он формируется одной суммой.

По разъяснениям ФНС (Письмо ФНС от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@) по налогам, по которым декларация не подается:

• транспортный,
• земельный,
• на имущество по кадастровой стоимости

в уведомлении рекомендуется указать:

• КПП по месту регистрации организации,
• ОКТМО по местонахождению имущества.

Если в программе автоматическое заполнение графы Регистрация в налоговом органе не совпадает с рекомендованным, исправьте данные вручную.

По ссылке открывается Помощник уплаты налога.

Если при открытии помощника в разделе Расчет суммы указано Нет налога к уплате, убедитесь, что регламентная операция Расчет налога на имущество проведена за отчетный (налоговый) период.

По ссылке Расчет налога на имущество за 1 квартал 2023 г. перейдите в Справку-расчет налога на имущество за 1 квартал 2023 г. PDF Она формируется с отбором по ИФНС, куда уплачивается налог. И удобна для проверки корректности расчета суммы к уплате.

Если у организации несколько записей Регистрации в налоговом органе с одним кодом ИФНС, проверьте заполнение КПП в сформированном уведомлении.

В Уведомление попадает строка с неверным КПП, если у организации в 1С две Регистрации в налоговом органе одним кодом ИФНС

Уведомление отправьте из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора.

Проводки

Документ формирует проводку по переносу начисления по конкретному налогу на ЕНС и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

Таким образом, формируется совокупная обязанность по уплате налога на имущество на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Уплата налога

После проведения платежа в бюджет, на основании платежного поручения сформируйте Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

Погашение обязанности

После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в месяце наступления срока платежа по налогу на имущество (за 1 кв. 2023 – 28 апреля 2023).

Регламентная операция формирует записи с видом Расход в регистры:

• Расчеты по единому налоговому счету — списана сумма распределяемой оплаты;
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете — списаны суммы задолженности по налогам, на которые распределена оплата.

Движения с видом Приход и проводки по переносу задолженности были сделаны в документе Уведомление о начисленных суммах налога и Списание с расчетного счета по уплате ЕНП.

Мы рассмотрели, как в 1С 8.3 Бухгалтерия настроить и рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2023, сроки уплаты налога, налоговый регистр по налогу на имущество.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Уведомления по налогам на имущество организаций: разъяснения ФНС 2023

Организация в 2022 году сделала авансовые платежи по транспортному налогу за 1 – 3 кварталы 2022. Какую сумму налога нужно указать в уведомлении об исчисленных суммах после уплаты транспортного налога в 2023 году за налоговый период 2022 года?

Решение

Уведомление должно содержать только сумму налога за налоговый период 2022 года, а не сумму авансов, уплаченных до 01.01.2023.

При этом налог к уплате в бюджет организацией – это разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по нему, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Правовое обоснование

В соответствии с п. 9 ст. 58 НК уведомление подают в налоговый орган в том числе, если обязанность сдать декларацию (расчет) не установлена НК (кроме случаев уплаты налогов физлицами на основании налоговых уведомлений).

Уведомление подают в налоговый по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по ним.

Пункт 9 ст. 58 НК вступил в силу с 01.01.2023 и не распространяется на порядок уплаты налогов/авансов, действовавший до 2023 года.

Кпп в уведомлении

Ситуация

Поле “КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)” уведомления организация должна заполнять в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации/расчета, сдаваемой плательщиком по налогам, сборам, страховым взносам, по которым направляет уведомление (п. 2.6.1 Порядка заполнения уведомления – Приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047).

Вместе с тем порядок заполнения декларации/расчета не установлен, так как отчетность отменена:

• по транспортному и земельному налогам – за налоговый период 2020 года и последующие периоды;
• по налогу на имущество организаций – за налоговый период 2022 года и последующие периоды по объектам налогообложения, налоговая база по которым их кадастровая стоимость.

Как заполнить поле “КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)” уведомления?

Решение

Указывать КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения.

При этом реквизит “КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)” уведомления не используют при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями указанных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного, на имущество, земельного налога. Причина: есть иные идентификаторы – ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период.

Уведомление после декларации

Ситуация

Нужно ли организации представлять в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога на имущество после сдачи декларации по этому налогу за тот же налоговый период?

Решение

После сдачи декларации по налогу на имущество уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в декларации) налоговый/отчетный период по объектам налогообложения, указанным в декларации, представлять не нужно.

В соответствии с п. 6 ст. 386 НК сведения о принадлежащих российским организациям объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, не включают в декларацию. Поэтому уведомление об исчисленной сумме налога на имущество по ним нужно представлять независимо от сдачи декларации: до или после её представления.

Налог уже полностью уплачен

Ситуация

Земельный налог за налоговый и отчетные периоды 2022 года компания полностью уплатила в 2022 году. Нужно ли подавать уведомление?

Решение

Обязанность представлять уведомления не распространяется на порядок уплаты налогов и авансовых платежей по ним, действовавший до 2023 года. Поэтому уведомление не нужно.

Уведомление за 2022 год

Ситуация

Налог на имущество за 2022 год фирма уплатила до 28.02.2023 и ранее сдала декларацию по всем объектам налогообложения за такой же налоговый период (объектов с кадастровой стоимостью нет). Необходимо ли представлять уведомление за налоговый период 2022 года?

Решение

Уведомление не нужно.

Если организация ошибочно подала уведомление, целесообразно в возможно короткий срок представить уточненное за соответствующий налоговый/отчетный период, в котором не указывать суммы налога/авансов к уплате.

Досрочная полная уплата

Ситуация

Организация досрочно уплатила в 1 квартале 2023 авансы по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 – 3 кв.) 2023 года. Можно ли подать только одно уведомление?

Решение

Да, допустимо.

Два типа облагаемого имущества

Ситуация

У организации есть недвижимость, облагаемая по среднегодовой и кадастровой стоимости. Нужно ли подавать уведомления в 2023 году в отношении суммы налога/авансов, исчисленной по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости?

Решение

Да, необходимо.

В 2023 году российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество объекты с кадастровой стоимостью. А также все налогоплательщики не представляют в течение налогового периода 2023 г. расчеты по налогу (п. 1 и 6 ст. 386 НК).

Нет обязанности платить авансы

Ситуация

Организация освобождена от уплаты авансов по земельному налогу за отчетные периоды 2023 года. Следовательно, у нее нет обязанности подавать уведомления за указанные отчетные периоды 2023 г. В какой срок представить уведомление об исчисленной сумме земельного налога за налоговый период 2023 г.?

Решение

Не позднее 26 февраля 2024 года (перенос с воскресенья 25.02).

Ошибки в расчете авансов за прошлый год

Ситуация

Организация неверно исчислила и уплатила авансы по земельному налогу за 1 – 3 кварталы 2022 г. Как правильно заполнить уведомление, если их уплата после перерасчета проведена в 2023 году?

Решение

Порядок заполнения уведомления утвержден приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

ПОЛЕ	КАК ЗАПОЛНИТЬ
“Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов”	Сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по нему. То есть сумма авансовых платежей за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года одной суммой.
“Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)”	Код налогового периода в соответствии с Приложением 2 к Порядку. По ежеквартальным авансам при заполнении кода “34” указывают порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04. То есть код “34/03”.
“Отчетный (календарный) год”	Код, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж по нему. То есть «2022».

Также см. Заполнение с 2023 года уведомления в налоговую об исчисленных налогах: правила.

Срок подачи уведомлений

Вопрос

В течение какого срока организация обязана представить уведомление по авансовым платежам за отчетные периоды 2023 года по транспортному, земельному, налогу на имущество (далее – налоги на имущество)?

Ответ

Не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансов по этим налогам.

Для отчетных периодов 2023 года НК РФ не установлена обязанность представлять декларации (расчеты) по налогам на имущество.

Согласно ч. 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, организации могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему. При условии, что ранее указанные уведомления в налоговые органы не подавали.

Если не подавать уведомления по авансам

Вопрос

Каковы правовые последствия уплаты организацией в течение 2023 года аванс по налогам на имущество без подачи уведомлений?

Ответ

Поскольку уплата авансовых платежей по налогам на имущество за отчетные периоды 2023 года не сопровождается сдачей деклараций (расчетов) и происходит в качестве единого налогового платежа, то без уведомлений такие авансы при наступлении установленного НК РФ срока их уплаты не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО в бюджеты регионов и муниципальных образований по месту нахождения объектов налогообложения, а поступят на единый налоговый счет налогоплательщика.

Затем принадлежность сумм, перечисленных и/или признаваемых ЕНП, налоговики определяют на основании учтенной на ЕНС суммы совокупной обязанности компании с соблюдением последовательности, указанной в п. 8 ст. 45 НК.

В рассматриваемой ситуации совокупная обязанность будет сформирована и учтена на ЕНС организации не на основе уведомлений, а исходя из направленного ей сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов на имущество. И/или сданной декларации по налогу на имущество, исчисляемому по среднегодовой стоимости.

Также см. Что такое совокупная налоговая обязанность.

Уточненное уведомление на ошибку в одном из авансов

Ситуация

До наступления срока уплаты авансов по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 года (28.04.

2023) организация подала уведомление об их исчисленных суммах с неверной суммой авансового платежа по земельному налогу.

Затем представила новое уведомление за тот же отчетный период, по тем же КБК и ОКТМО с другой суммой аванса. Как в совокупной обязанности организации будут учтены эти уведомления?

Решение

Совокупная обязанность в части авансов по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 года сформируется и будет учтена на ЕНС на основе:

• первого уведомления – в отношении транспортного и налога на имущество;
• второго – в отношении земельного налога, относящегося к тому же отчетному периоду, КБК, ОКТМО.

В какой части подавать уведомление

Ситуация

Нужно ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов на имущество за налоговый период 2022 года, уплаченных в 2023 году, если организация уже сдала декларацию по налогу на имущество за 2022 год?

Решение

Уведомление нужно было подать не позднее 27.02.2023, за исключением уведомления по суммам налога на имущество, указанным в ранее сданной декларации за 2022 год.

Особенность новых регионов

Вопрос

Необходимо ли организации представлять уведомления за 2023 год в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории новых регионов России – Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области?

Ответ

Для налогового периода 2023 года налоги на имущество в отношении объектов, расположенных в этиж регионах, не установлены. Соответственно, их уплата не предусмотрена. Обязанности подавать уведомления нет.

Учет сумм в совокупной налоговой обязанности

Ситуация 1

Организация:

• в феврале 2023 года – представила уведомление об исчисленной сумме налога на имущество за 2022 год на 150 000 рублей;
• в марте 2023 – направила в ИФНС декларацию по этому налогу на сумму 100 000 рублей за аналогичный налоговый период.

Как будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС на основании перечисленных документов?

Решение

В рассматриваемом случае в совокупной обязанности, учитываемой на едином налоговом счете, будут отражены следующие суммы налога на имущество за 2022 год: 100 000 рублей в соответствии с декларацией и 50 000 по уведомлению.

При этом сумму налога, указанную в уведомлении, не относящуюся к объектам, по которым представлена декларация и исчислен налог по их среднегодовой стоимости, ИФНС будет использовать для сопоставления с суммой налога за аналогичный налоговый период, которая отражается в сообщении налогового органа об исчисленной сумме налога на имущество по кадастровой стоимости.

Ситуация 2 (обратная)

Организация:

• в январе 2023 – направила в ИФНС декларацию по налогу на имущество на сумму 100 000 рублей;
• в феврале 2023 года –за аналогичный налоговый период представила уведомление об исчисленной сумме того же налога на 150 000 рублей.

Каким образом будет сформирована совокупная обязанность на ЕСН?

Решение

На ЕНС будут отражены следующие суммы налога на имущество за 2022 год: 100 000 рублей в соответствии с декларацией и 150 000 рублей по уведомлению.

При этом сумму налога в уведомлении, не относящуюся к объектам, по которым сдана декларация и исчислен налог по их среднегодовой стоимости, ИФНС будет использовать для сопоставления с суммой налога за аналогичный налоговый период. Она отражается в сообщении налогового органа об исчисленной сумме налога на имущество исходя из кадастровой стоимости, направляемого компании.

Статус рекомендаций

Налог на имущество при УСН: платить или не платить

Платят или нет налог на имущество ООО на УСН — да. Организации рассчитывают платеж по ставке от кадастровой стоимости недвижимости, а обязанности ИП имеют некоторые особенности в 2023 году.

Установлена зависимость, нужно ли платить налог на имущество при УСН в 2023 году, от категории налогоплательщика:

• организации платят, но только по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
• предприниматели от обязанности освобождены, если недвижимость не включена в особый перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. ИП не освобождается от оплаты имущественных сборов с личной недвижимости, не используемой в бизнесе.

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п.

2 статьи 346.

11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций на УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

https://www.youtube.com/watch?v=rlTw98H3dF4\u0026pp=YAHIAQHwAQE%3D

При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.

Что относится к такой собственности:

1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
2. Офисные и торговые помещения.
3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
4. Строения бытового обслуживания.
5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Особые условия

Но это не все условия налогообложения. Для ответа на вопрос, как узнать, нужно ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости при УСН, обязательно выполнение следующих требований:

1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
2. Недвижимость должна учитываться на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
3. Земельный участок под недвижимостью имеет определенный вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
4. Более 20 % недвижимости, по данным ЕГРН, предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям в заявленном объеме — не ниже 20 %.
5. Недвижимость включена в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта определяет субъект РФ (по месту нахождения недвижимости), его публикуют на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта, в соответствии со статьей 63 закона № 218-ФЗ.

Если все условия выполнены, то надо платить налог на имущество при упрощенке. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, то налоговые обязательства за этот год не возникают.

Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество составляют (для себя) и уплачивают налог в бюджет по истечении каждого из первых трех кварталов года, если закон региона предусматривает обязанность начисления авансов. Рассмотрим алгоритм исчисления авансов по кадастровой и среднегодовой стоимости в нашей статье.  

Правила начисления и уплаты налога на имущество юрлиц, описываемого в гл. 30 НК РФ, во многом зависят от положений законодательства того субъекта РФ, в котором находятся подлежащие обложению этим налогом объекты. Субъект вправе самостоятельно установить (п. 2 ст. 372 НК РФ):

• дополнительные (в сравнении со ст. 381 НК РФ) льготы и правила их применения;
• порядок вычисления базы по налогу для отдельных объектов недвижимого имущества;
• величину ставки (не выходя при этом за ее верхние пределы, обозначенные в ст. 380 НК РФ);
• порядок осуществления платежей по налогу (в частности наличие авансов по нему).

Сроки перечисления региональные власти не устанавливают с 01.01.2022. Они закреплены в НК РФ.

Таким образом, правила для начисления и уплаты налога по регионам могут существенно различаться. Поэтому прежде чем приступать к расчету авансовых платежей по налогу на имущество, следует выяснить, введены они в регионе или нет. Отсутствие отчетного периода влечет за собой право налогоплательщика не уплачивать авансы в течение года.

Причем подобное решение регион вправе принять в отношении не всех налогоплательщиков, а только для определенных их категорий (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Если же решение о неустановлении отчетных периодов в регионе отсутствует, то обязанность уплаты авансов с налогоплательщика не снимается. А до 2020 года у него имелась также обязанность сдавать в ИФНС расчет авансовых платежей по установленной форме и в установленные сроки.

О последнем сданном расчете авансовых платежей по налогу на имущество можно почитать здесь.

С 2020 года авансовый расчет в налоговую сдавать не нужно, только годовую декларацию (с 2022 года не декларируется имущество, облагаемое по кадастровой стоимости). В то же время сами авансы надо рассчитывать и уплачивать, как раньше.

Сроки, установленные в отношении авансов по имуществу

Как мы уже упомянули выше, с 01.01.2022 регионы не устанавливают сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей. По всей стране сроки едины:

• для налога по году — не позднее 1 марта следующего года;
• для авансов — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Это справедливо для платежей, осуществляемых в 2022 году.

Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками

1. Главная →
2. Журнал →
3. Налоги →
4. Имущественные налоги

26 декабря 2022 75 860 47

Сообщения, уведомления, заявления, пояснения — уплата имущественных налогов порой напоминает квест. Расскажем, какой документ для чего нужен и когда подается в ИФНС. А еще поговорим об изменениях 2023 года по налогу с кадастрового имущества.

К имущественным относятся налоги на транспорт и землю, а также налог на имущество. С 2023 года меняется порядок уплаты налогов — практически все бюджетные платежи будем перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). И имущественные налоги тоже.

Единый налоговый платеж, поступивший на ЕНС, налоговики будут распределять на основании начислений, которые они возьмут из деклараций и расчетов. По имущественным налогам придется подавать еще и уведомления (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ).

• по авансам — только в том случае, если они установлены в регионе;
• по годовому налогу — уведомления подают все плательщики.

Дело в том, что обязанность подачи уведомлений возникает в двух случаях. Во-первых, если налог платится раньше, чем сдается по нему отчетность. Во-вторых, если отчетность по налогу не предусмотрена совсем. 

Имущественные налоги как раз такие:

• декларация по всем налогам, кроме «среднегодового» налога на имущество, не подается;
• срок подачи декларации по «среднегодовому» налогу на имущество (25 марта) позже, чем срок уплаты налога (28 февраля).

Поэтому уведомления необходимы.

Сроки подачи уведомлений

Налог (аванс) Период, за который перечисляется платеж Срок подачи уведомления

Налог	2022 год	27 февраля 2023
Аванс (если установлен регионом)	1 квартал	25 апреля 2023
Аванс (если установлен регионом)	2 квартал	25 июля 2023
Аванс (если установлен регионом)	3 квартал	25 октября 2023
Налог	2023 год	26 февраля 2024

По какому КПП и ОКТМО подавать уведомления

ЕНП все компании и ИП платят на единые реквизиты, сейчас это Тульское казначейство. Однако с 2023 года понятие «место уплаты налога» не отменяется. Чтобы налоговики могли правильно распределить ЕНП, уведомления подаются по обособкам и местам нахождения имущества с указанием соответствующих КПП и ОКТМО:

Налог Куда платится Основание

Налог на имущество	По кадастровому имуществу — по месту его нахождения. По среднегодовому — по месту нахождения организации с учетом норм ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.	п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383-385, ст. 385.2 НК РФ
Транспортный налог	По месту нахождения транспорта	п. 1 ст. 363
Земельный налог	По месту нахождения участка	п. 3 ст. 397

Для налогов на транспорт и землю порядок взаимодействия с ИФНС в 2023 году не меняется (кроме, конечно, перехода на ЕНП, который сам по себе — испытание). А вот по налогу на имущество есть серьезные изменения.

Налоги на транспорт и землю

Декларации по транспортному и земельному налогам отменены с 1 января 2021 года. Начиная с 2020 года по ним отчитываться не нужно (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), и за 2022 год тоже. 

Налоги на землю и транспорт ИФНС рассчитывает сама, а потом рассылает компаниям сообщения об исчисленной сумме (п. 4-5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Но это не значит, что можно расслабиться. Дело в том, что сообщение налоговики могут направлять в течение 6 месяцев после крайнего срока уплаты, а заплатить налоги нужно вовремя. Поэтому их все равно придется считать самостоятельно.

Сообщение ИФНС — это не документ для уплаты, а информация для перепроверки своих расчетов.

Если ваша сумма и та, что указала ИФНС в сообщении, совпадают, все в порядке. Если же у налоговиков сумма больше, придется разбираться. Для этого нужно им направить пояснения. Подача пояснений — это право,  не обязанность. Однако если не отстоять свои цифры, придется заплатить по тем, что рассчитали инспекторы.

Еще от организаций может потребоваться заявление о льготе. Оно подается, если есть льготы по транспорту или земельному участку.

И последний документ в этой схеме — сообщение об объекте налогообложения. Оно направляется в ИФНС, если налоговики не прислали вам сообщение об исчисленной сумме, при этом вы не подавали заявление на льготу. Скорее всего, у них нет данных о вашем земельном участке или транспорте, поэтому вы должны сообщить о них сами (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

Налог на имущество

С 2022 года компании не отчитываются по налогу на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. И если у нее только такие объекты, декларацию подавать не надо совсем. В 2023 году налог платим по кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022.

Объекты, налоговую базу по которым считаем из среднегодовой стоимости, все также нужно включать в декларацию. Для отчетности за 2022 год изменятся форма и формат — их нужно брать из Приказа ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Срок подачи декларации за 2022 год с учетом переноса из-за выходных — 27 марта 2023.

Порядок взаимодействия с ИФНС по «кадастровому» налогу с 2023 года такой же, как по транспорту и земле:

• Налоговики сами посчитают налог и направят вам сообщение об исчисленной сумме не позже шести месяцев после крайнего срока уплаты. Оно формируется на основе сведений из Росреестра, исполнительной власти регионов и т.д. Сообщение будет общим по всем имущественным налогам.
• Если в сообщении ИФНС налог завышен, можно подать пояснения и документы, подтверждающие, что верен именно ваш расчет.
• Если у вас есть льготы по кадастровой недвижимости, подайте заявление о льготе, чтобы ИФНС не предъявляла налог к уплате.
• Если вы не получили сообщение из ИФНС с суммой налога, при этом не подавали заявление на льготу, известите сами о своем кадастровом объекте, подав сообщение об объекте налогообложения.

Для сверки данных об имуществе компания может запросить у налоговиков сведения из ЕГРН. Порядок запроса и предоставления сведений утвержден Приказом Минфина от 30.12.2014 № 178н. Выписку выдают бесплатно не позже 5 рабочих дней с даты регистрации запроса.

Если обнаружатся расхождения данных в ЕГРН со сведениями регистрирующих органов, компания может сообщить об этом в ИФНС. После проверки сведения ЕГРН актуализируют.

Для всех документов по имуществу ФНС утвердила формы. Посмотрим, как они выглядят.

Сообщение об исчисленном налоге

Форма сообщения об исчисленных имущественных налогах утверждена Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@. Прежний Приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ с 2023 года не действует.

В сообщении три одинаковых блока, посвященные каждому налогу. Вот, например, как выглядит блок по кадастровому налогу на имущество:

Сообщение может быть передано:

• в электронной форме через оператора ЭДО;
• через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС;
• по почте заказным письмом;
• лично представителю компании.

По льготируемым объектам сообщение не формируется.

Пояснения

Если ИФНС рассчитала налог неверно, можно оспорить начисление, подав пояснение. А если налог в сообщении завышен — даже нужно. Форма и формат пояснений утверждены Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ (Приложение 1).

Бланк состоит из двух частей. В первой указываются сведения о налогоплательщике. Стоит обратить внимание на заполнение двух полей:

• КПП — указываем код причины постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения компании;
• в разделе 1 «Представляется в налоговый орган (код)» проставляем код ИФНС, в которую подаются пояснения.

Вторая часть пояснений — для сведений об объекте налогообложения, по которому неверно посчитан налог.

Чтобы направить пояснения в Экстерне, перейдите на вкладку ФНС в раздел с требованиями, найдите сообщение налоговой об исчисленной сумме налога и нажмите кнопку «Написать письмо». Информацию об объекте налогообложения указывать не нужно, так как пояснение формируется в ответ на сообщение инспекции, в котором уже содержатся эти данные.

Если у вас есть готовый XML-файл пояснений, можно не заполнять форму. Нажмите под окном с текстом письма кнопку «Прикрепить файл». По этой же кнопке прикрепляются подтверждающие документы.

В Экстерне можно сформировать пояснения или прикрепить опись документов в ответ на поступившее из налоговой сообщение об исчисленной сумме налога. Напомним, что пояснения приходят в раздел с требованиями.

Отправить пояснение

На подачу пояснений и подтверждающих документов отводится 10 рабочих дней. Но даже если опоздать, налоговики все равно должны их рассмотреть (Письмо ФНС от 13.08.2019 № АС-4-21/16019@).

О результате рассмотрения ИФНС оповестит уведомлением в течение месяца со дня, когда получит ваши пояснения. Форма уведомление содержится в Приложении 4 Приказа от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@.

Если налоговики согласятся с пояснениями, то исправят свои начисления. А если не согласятся — направят требование об уплате налога. Но остается шанс обжаловать требование в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Заявление на льготу 

Если вы имеете право на льготы по имущественным налогам, рекомендуем подать заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам. Если это не сделать, а у ИФНС нет сведений о вашем льготируемом имуществе, она по нему рассчитает налог.

Формы и формат заявлений утверждены:

• 3021401 — вычет по земельному налогу для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений в порядке ст. 396.1 НК РФ;
• 2010601 — вычет по налогу на имущество для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений в порядке ст. 382.1 НК РФ.

Коды применяются с 1 января 2023 года. 

По «среднегодовому» имуществу такое заявление не подается. По нему, как и раньше, льгота заявляется в налоговой декларации (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Заявление направляется в ИФНС по месту нахождения компании или объекта. Подать можно лично, по почте или через оператора ТКС. А вот через ЛК налогоплательщика отправить его не получится.

Срок подачи заявления не установлен, но лучше это сделать заранее. Заявление рассматривается 30 дней, но может продлеваться до 60-ти. После этого вас оповестят, имеете ли вы право на льготу (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).

Вопросы о заявлении на льготу по кадастровому имуществу ФНС разобрала в Письме от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@. Рекомендуем ознакомиться.

Образец заявления на льготу по налогу на имущество

Бланк для заполнения заявления берем из Приказа ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@. Он состоит из двух частей. 

На титульнике, как обычно, указывается информация о компании.

На следующей странице — сведения об имуществе, коде льготы и разрешающих документах на льготу:

Образец заявления на льготу по транспортному налогу

Заявление на льготу по транспорту оформляем на другом бланке — из Приказа ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. 

Титульный лист и сведения о разрешающем документе заполняются аналогично. А вот информация о транспортном средстве указывается так:

Образец заявления на льготу по земельному налогу

Заявление на льготу по земельному налогу заполняем тоже на бланке из Приказа ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. 

Титульный лист также оформляется в стандартном порядке, а сведения о земельном участке указываются так:

Сообщение об объекте налогообложения

Если вы не подавали заявление на льготу и не получали сообщение об исчисленном налоге, направьте в любую ИФНС сообщение о наличии объектов налогообложения, неучтенных налоговиками (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Форма, формат и порядок заполнения сообщения для всех видов имущества (кроме «среднегодового») утверждены Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

Форма состоит из:

• титульника;
• раздела 1 со сведениями о транспорте;
• раздела 2 со сведениями о кадастровой недвижимости.

Образец сообщения о транспортном средстве

Образец сообщения о кадастровом объекте

Крайний срок направления сообщений о ваших объектах — 31 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Если не подать сообщение и не уплатить налог, будет штраф — 20 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций с 2023 года

Госдума в 2022 году внесла ряд изменений в НК РФ и другие законы, повлиявшие на процедуру взимания налогов и получения отчетности. Ключевые новшества:

• форма декларации немного изменилась – используется обновленный бланк;
• организации-владельцы кадастровой недвижимости не обязаны теперь сдавать отчетность (кроме нерезидентов РФ) – все расчеты производит ФНС;
• сроки сдачи уведомлений в ИФНС об авансах теперь определены на 25 число по окончании квартала;
• авансовые платежи перечисляются в бюджет предприятиями не позднее 28 числа после окончания квартала.

Унификация периодов связана с введением единого налогового счета для плательщиков.

Перечень налогооблагаемых объектов имущества

Есть две основных характеристики недвижимого имущества — привязка к земельному участку и принадлежность к основным средствам предприятия. Плательщики налога на имущество организациймогут иметь в собственности следующие объекты:

1. Торгово-развлекательные комплексы, деловые центры и помещения в них.
2. Нежилые здания, предназначенные для торговли, спортивных мероприятий, общественного питания, размещения офисов, бытового обслуживания или уже фактически используемые под эти нужды.
3. Жилые дома, квартиры, гостиницы, незавершенное строительство, дачи, гаражи, хозяйственный постройки.
4. Комплекс зданий и вспомогательных построек промышленного предприятия.

Отличительной особенностью имущества является также запись в ЕГРН и ведение учета по объекту в Росреестре. Выписка из ЕГРН о недвижимости содержит кадастровую стоимость, площадь здания, краткие характеристики объекта. Основные средства предприятия отвечают следующим параметрам:

• использование в производственном процессе, в управлении, торговле, для сдачи в аренду;
• амортизация происходит больше 3 лет;
• не является продукцией для перепродажи с целью получения прибыли;
• может генерировать экономический доход в процессе использования;

Первая и вторая группа «Машин и оборудования» из Классификатора основных средств не облагаются налогом на имущество.

Как рассчитать налог

Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.

Этапы расчета налога:

• определить перечень налогооблагаемого имущества;
• проверить право на возможные льготу в местном законодательстве;
• рассчитать налоговую базу;
• сделать окончательный расчет суммы к уплате.

Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости либо среднегодовая остаточная цена имущества по бухгалтерскому балансу.

Расчет по среднегодовой цене

Этот вариант используется в следующих случаях:

• недвижимость принадлежит предприятию;
• объект не входит в систему кадастрового учета;
• отражается на бухгалтерском балансе как основные средства, а также на забалансовых счетах по договорам концессии.

Расчет проводится по остаточной стоимости. Платежи по налогу на имущество уплачиваются юридическими лицами ежеквартально. Расчет за квартал производится по формуле:

НИСС = (Стоимость имущества на начало месяца х Ставка налога) / 4.

За полугодие нужно поделить на 7, за 9 месяцев – на 10, за год – на 13. Для расчета аванса за первый квартал нужно среднеквартальную остаточную стоимость основных средств поделить на 4 и умножить на ставку. Берутся стоимости на первое число начала каждого месяца и первую дату месяца после квартала. Пример:

Остаточная цена ОС:

• 1 января – 450 000 рублей;
• 1 февраля – 440 000 рублей;
• 1 марта – 430 000 рублей;
• 1 апреля – 420 000 рублей.

НИСС = (450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000) / 4 х 2% = 435 000 х 2% = 8 700 рублей.

На протяжении года налоговая база считается нарастающим итогом за весь период с 1 января.

По кадастровой оценке

Этот способ расчета проще и быстрее. Власти уведомляют предприятия заранее об уплате налога на имущество по кадастровой стоимости. Есть четыре требования для обложения имущества налогом по кадастровой оценке:

• объекты недвижимости фактически расположены в России;
• имущество принадлежит предприятию по праву собственности или другим юридическим соглашениям;
• есть кадастровая стоимость объекта, указанная в Росреестре;
• в местном законе прописан порядок расчета налога исходя из ст. 278 НК.

Налог на недвижимость рассчитывается первым методом (по среднегодовой стоимости), если она не прописана в региональном законодательстве. Если имущество фигурирует в Росреестре и законе, то годовой размер налога определяется по формуле:

НИ = Цена объекта по ЕГРН х Ставка налога на имущество;

Если стоимость объекта равна 15 млн. руб., а ставка – 2%, то годовой налог к уплате составит:

НИ – 15 000 000 х 2/100 = 300 000 рублей.

Обычно в региональном законе указываются даты уплаты в бюджет авансовых платежей, которые перечисляются в 4 приема. Сроки уплаты налога на имущество организаций (авансовые платежи):

• до 28 апреля;
• до 28 июля;
• до 28 октября.

Окончательная сумма оплачивается до 28 февраля следующего года. С 2023 года для всех налогоплательщиков действует единый налоговый счет, куда перечисляются все налоги, сборы и штрафы перед ИФНС. Плательщик может заплатить сумму начисленного налога на имущество с кадастровой стоимости сразу или частями. Переплата зачтется в счет оплаты других налогов и сборов.