Право

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Строка 210 декларации по налогу на прибыль крайне важна, поскольку ошибка в ней может стоить фирме денег. Неверно заполнив эту строку, вы или недоплатите, или переплатите налог в бюджет.

В первом случае будут санкции от государства, как минимум это пени. Возиться с переплатой тоже приятного мало, да и руководство за нее вас точно не похвалит.

А потому давайте разбираться, как заполнить эту строку правильно.

Сразу отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчета за 2022 год, нужно сдать по новой форме в ред. приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Этот же бланк применяется и для периодов 2023 года.

Подробнее об обновлениях декларации читайте в нашем материале.

Чтобы правильно заполнить декларацию с первого раза, переходите к образцу декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив тестовый онлайн доступ к системе КонсультанПлюс.

Заметим, что в декларации по налогу на прибыль строка 210 не одна. Однако, задавая в поисковике «декларация прибыль строка 210», вы, очевидно, имеете в виду строку 210 листа 02.

Ведь авансовым способом рассчитываются с бюджетом все плательщики налога без исключения. Значит, и заполнять эту строку приходится всем (при успешной работе и наличии прибыли, разумеется).

Исключение: строку 210 за 1 квартал не заполняют те, кто платит только ежеквартальные платежи. 

Лимит доходов для уплаты ежеквартальных авансов составляет 15 млн. руб.  Если доход в среднем за квартал по итогам последних четырех кварталов не превышает лимит, налогоплательщик вправе был перейти на уплату только ежеквартальных авансов.

Итак, что же это за показатель — стр.210 листа 02? Именуется и выглядит в форме отчетности он следующим образом:

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

То есть это общая сумма аванса, который вы посчитали и должны были уплатить по итогам прошлого отчетного периода. Именно должны были, а не фактически уплатили. Это важно!

Рассматриваемая строка является сводной, то есть говорит об общей сумме аванса по ставке 20%. В расчетных формулах для остальных показателей и строк декларации в собственном качестве она не фигурирует.

Далее она дробится на 220-ю и 230-ю строки по бюджетам: федеральный и региональный, ставки 3% и 17% соответственно. И уже эти две строки непосредственно участвуют в расчете суммы к доплате или к уменьшению.

Их вычитают из аванса (или налога, если речь о результате годовом), посчитанного за декларируемый период. Это что касается содержания показателя.

А заполнение строки 210 декларации по прибыли зависит от того, каким способом вы уплачиваете авансовые платежи.

Таких способов, напомним, три:

  • поквартально;
  • помесячно с доплатой по итогам квартала;
  • помесячно из прибыли по факту.

Здесь подробно каждый способ описывать не будем, поскольку о них вы можете прочесть в наших статьях:

ВНИМАНИЕ! С 1 января 2023 года все хозяйствующие субъекты перешли на уплату налоговых обязательств посредством единого налогового платежа.

Налог на прибыль вкупе с остальными бюджетными обязательствами будет вноситься на единый налоговый счет налогоплательщика, откуда налоговики распределят все средства согласно полученным уведомлениям и налоговым отчетам.

Сроки для внесения авансов и итоговых платежей по прибыли в целом не изменились, они также будут соотносится с 28-ым числом соответствующего месяца.

Посмотрим, как происходит заполнение при каждом из указанных способов авансирования.

Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально

При любом из способов расчета авансов в строке 210 вы должны показать сумму платежей, которую начислили и должны были уплатить за период, предшествующий декларируемому. Поэтому для заполнения строки вам потребуется предыдущая отчетность. Небольшой нюанс есть для ежемесячных авансов, но о нем мы скажем ниже. А начнем с авансов поквартальных.

При данном самом простом из вариантов уплаты авансов наша строка будет выглядеть следующим образом:

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Идем дальше.

Если вы не попали в круг счастливчиков, которые платят авансы всего лишь раз в квартал, и дополнительно рассчитываетесь с бюджетом помесячно, заполнение строки будет немного другим: тут к авансу, начисленному по итогам предыдущего периода, нужно добавлять ежемесячные платежи, предписанные на квартал текущий. Построчно это выглядит так:

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Как заполняется строка 290 листа 2, читайте здесь.

Если вы из тех, кто выбрал для себя третий способ расчета авансов — по факту, заполняйте эту строку так:

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Еще раз обращаем внимание! Во всех случаях в строке 210 вы указываете суммы начисленные, а не фактически уплаченные. В идеале они, конечно, должны совпадать. Но бывает всякое.

Какие штрафы есть за неуплату и другие нарушения с налогом на прибыль, читайте здесь. А о том, как налоговики будут взыскивать недоимку, штрафы и пени по налогам с 1 января 2023 года — здесь.

Ну вот, со строкой 210 по авансам мы разобрались. Теперь давайте кратко пробежимся по другим строкам декларации, которым присвоен этот же код.

Проверить правильность заполнения декларации по налогу на прибыль можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Остальные строки 210 в «прибыльной» декларации

Во-первых, строка 210 есть в подразделе 1.2:

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Сейчас КБК по авансу в региональный бюджет таков: 182 1 01 01012 02 1000 110. С 1 января 2023 года КБК по налогам больше не нужно будет указывать в платежных поручениях в бюджет. Однако значения КБК понадобятся при заполнении уведомлений на ЕНП.

Подробнее о КБК по налогу на прибыль читайте здесь.

Во-вторых, такую строку содержит 3-е приложение к листу 02:

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Данный лист заполняют по операциям, учитываемым в специальном порядке: продаже ОС, цессии, обслуживающим производствам и хозяйствам, доверительному управлению и т. п. 

Остальные строки 210 и вовсе специфические:

  • одна из них — в приложении 1 к листу 02 «Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученном от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рунке ценных бумаг»;
  • также такие строки присутствуют в части отчетности, посященной доходам и расходам консолидированной группы налогоплательщиков — доходы от реализации участника группы в разделе Б приложения 6б; 
  • в строке 210 отражаются расходы негосударственного фонда на размещение пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги (лист 06);
  • строка 210 есть в отчетности для КИК — сумма исчисленного налога в рублях (лист 09) 

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к системе:Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Итоги

Одна из строк с кодом 210 декларации по налогу на прибыль содержит данные об авансах по налогу, начисленных по итогам прошлого отчетного периода. Данные для ее заполнения нужно брать из декларации по предыдущему периоду. При этом неважно, уплачены авансы из прошлой декларации в полном объеме или нет. Отражать нужно то, что причиталось к уплате.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль — как заполняется, а также правила оформления 290 пункта

При внесении сведений в отчетность налогового плана, у сотрудников финансового отдела возникают вопросы. В том числе, это касается и декларации, связанной с уплатой налога на прибыль. Сложности вызывают оформление строк 210 и 290 в акте.

Какими способами можно вносить авансовые платежи по прибыли в бюджет

Положения ст. 286 НК РФ отражают процесс исчисления налога на прибыль и платежей авансового типа.  Данная норма указывает на то, что по результатам периода, являющегося отчетным, граждане несут обязанность по перечислению сумм аванса по рассматриваемому налогу.

В данном случае учету подлежит:

  • ставка по налогам;
  • прибыль, которая подлежит налогообложению.

Расчет реализуется при завершении отчетного периода. На протяжении указанного временного отрезка граждане, оплачивающие налог, производят исчисление сумма ежемесячного платежа авансового типа.

При этом применяется определенный порядок действий:

  1. Величина авансового платежа, который должен быть оплачен за первый квартал. Он выражен в сумме ежемесячного значения, внесенного гражданином за последний квартал прошедшего периода.
  2. Аналогичное значение за второй квартал. Эта сумма состоит из одной трети аванса, который был исчислен по правилам, прописанным в первом пункте.
  3. Авансовый платеж за третий квартал равняется трети суммы, которая выступает разницей между величиной полугодового авансового сбора, а также данной величиной за первый квартал.
  4. За заключительный квартал указанный платеж принимается за треть от разницы между величиной оплаты за 9 месяцев и результатами оплаты налога за полгода.
Читайте также:  76 Ав в бухгалтерском балансе: Отражение авансов в финансовой отчетности

Когда информация прописывается на листе с номером 02, включенного в налоговую декларацию, то отразить потребуется в разделе 290 общее значение. При этом, в бюджет федерального типа внесенные средства включены в строку 300, региональная казна обозначена под номером 310. Положения ст. 286 НК РФ прописывает порядок внесения сведений в разделы с номерами 290 и 300.

Средства, вносимые в начальном квартале следующего года, отмечены в строках с номерами 330 и 340. Указанные сроки подлежат заполнению только по итогам деятельности компании за девять месяцев. В разделе 210 и 220, расположенной на втором листе, отражаются суммы начисленного авансового налога. Значение прописывается за отчетный период.

Стоит обратить внимание, что сведения для отражения в декларации, берутся из аналогичного акта за прошлый период.

Рассматриваемые суммы вносятся:

  • каждый месяц;
  • ежеквартально.

Порядок внесения меняется в зависимости от того, кем уплачиваются платежи. Это подразумевает категорию налогоплательщика. Все компании, за исключением положений абз. 7 п. 2. ст. 286 НК РФ, несут обязанность по перечислению авансового сбора по результатам деятельности за квартал. Кроме того, за каждый месяц на протяжении следующего квартального периода.

Если компания получает прибыль менее сумм, отраженных в ст. 286 НК РФ, она имеет возможность оплачивать платежи квартального типа ежеквартально. При этом, вносить оплату не потребуется каждый месяц. Сумма составляет менее пятнадцати миллионов рублей за год.

Справка! У организации есть право платить рассматриваемые сборы каждый месяц, для этого требуется сформировать и направить уведомление в фискальный орган. Сделать это до завершения годового периода, который предшествует налоговому периоду.

Процесс оплаты платежей авансового типа прописан в положении ст. 286 и 287 НК РФ. Законодатель указывает на то, что внести средства нужно в сроки, которые определены на федеральном уровне. Эти периоды сопоставимы со сроками подачи декларации. Окончательную величину налога нужно установить на конец годового периода.

Говоря про завершение каждого отчетного периода, следует определять значение авансового платежа на последующий квартал. В течение года организации вносят оплату по налогам каждый месяц, поэтому при завершении налогового периода потребуется внести остаток начисленной суммы.

Процесс расчета ежемесячного платежа отражается в Приложении к Приказу, разработанному Министерством финансов с номером ММВ-7-3/572@. Строка 290 отражает сведения о величине авансового взноса, уплачиваемого каждый месяц. Эти перечисления должны совершаться за следующий период отчета.

Для выведения суммы потребуется высчитать из налога расчетного типа за текущий период величину аналогичного значения, прописанную в раздел с номером 180, оформленной за прошлый год/квартал.

Для примера, в отчетности за 3 квартала 2019 года в строке 290 отражается сумма, подлежащая внесению в заключительном квартале данного года.

Равняться вписанное значение будет: строка №180, указанная в отчете за 9 месяцев – аналогичная раздел в документе за полгода.

Внимание! Такая же методика применяется для вычисления показателей в строке 300 и 310. Эти разделы указывают то, в какой бюджет направлен платеж.

В разделе 290, отраженном в отчетности за начальный квартал отражается суммарное значение переводов, которые следует совершать плательщику в следующем квартале. Данный показатель равняется размеру платежа, начисленного к оплате за первый квартал, прописывается он в строке 180 декларации. Общая величина подлежит указанию без делений на разные категории бюджета.

Детальное распределение внесенного платежа прописывается в разделе с номером 310 и 300. Они имеют соответственное равенство с 200 и 190 строкой. Когда результат равняется 0 или отрицательному значению, не возникает обязанности по внесению авансового сбора.

Число, прописанное в строке 290, равняется суммарному выражению авансов, внесенных за квартал в бюджет федерального значения и региональную казну. Распределение данного типа взноса подлежит в равной степени (по трети), не образуя остаток.

В рассматриваемой строке потребуется сделать прочерк:

  • когда компания вносит только авансы с периодичностью, равной кварталу, основываясь на данных за отчетный период;
  • начисление аванса за каждый месяц производится по показателям прибыли, полученной по факту.

Также это положение относится к ситуации, когда отчетность формируется за год.

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Строка 210 в декларации по налогу на прибыль и как ее заполнять

Важно принять во внимание, что сформировать и передать декларацию за 2019 год потребуется при использовании нового формата отчетного документа. В рассматриваемой декларации не одна строка с номером 210, однако, сложности с заполнением касаются только разделов на 02 листе.

Авансовый способ расчетов применяется ко всем разновидностям плательщиков налога, исключений тут не предусматривается. Это указывает на то, что вносить данные в этот раздел потребуется всем организациям, при условии, что они ведут деятельность успешно и получают прибыль.

Авансовый платеж подразумевает, что это сумма, которая рассчитана субъектом, она подлежит оплате по результатам прошедшего периода для отчетов. Отражаются значения, которые должны были, а не внесены по факту.

Указанная строка выступает свободной, подразумевается то, что общая величина аванса рассчитывается по ставке в размере 20%. В формуле для вычисления других значений и срок, она не отражается.

Затем производится дробление по уровням бюджета:

  • ставка для федерального составляет 3 процента;
  • остаток в виде 17% приходится на казну региона.

Указанные строки принимают участие в расчете суммы, которая должна быть доплачена или сокращена. Производится вычет из аванса, если говорить про годовой результат, то из налога, который просчитан за период, отраженный в декларации. Данные значение отнесены к содержательной части рассматриваемого показателя.

Внесение сведений в строку 210 при заполнении декларации по прибыли имеет зависимость от способа оплаты сбора авансового типа.

Существует три типа методик:

  • каждый квартал;
  • помесячно, после чего в конце квартала производится доплата;
  • каждый месяц по размеру фактической прибыли.

Авансовые платежи по налогу на прибыль строка 210: Правила и требования к заполнению строки 210 при предварительной оплате налога на прибыль

Для каждой методики присущ свой способ заполнения. Однако, не зависимости от выбора, потребуется отразить в этой строке сумму, которая начислена и должна быть уплачена за время, предшествующее оформлению декларации. По этой причине потребуется использовать предыдущую отчетность.

Если компания производит расчеты по налогам каждый месяц, то данные в строку вносятся по-другому. К начисленной сумме аванса за прошлый период нужно прибавить внесения ежемесячного типа, которые указаны за прошлый квартал.

Таким образом, при оформлении отчетности следует учитывать положения налогового законодательства. Отражение сведений имеет зависимость от периодичности предоставления документации.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Строки 210 – 230 декларации по налогу на прибыль созданы для отображения по ним сумм, начисленных ранее авансовых платежей:

  • 210 – несет обобщающую информацию по общей сумме авансов;
  • 220 – отображает сумму авансов, начисленных в федеральный бюджет;
  • 230 — отображает сумму авансов, начисленных в бюджет РФ.

Важно! По строкам 210 – 230 необходимо отражать только начисленные авансовые платежи, т.е. те, которые были рассчитаны, руководствуясь правилами п. 2 ст. 286 НК РФ.

Кроме того, важно отметить, что значения, отраженные по этим строкам, не зависят ни от размера фактической прибыли или убытка по итогам отчетного периода, ни от суммы фактически перечисленных авансовых платежей в бюджет. Однако алгоритм заполнения этих строк на прямую зависит от того, каким образом компания уплачивает налог на прибыль:

  • ежеквартально;
  • ежемесячно с доплатой по итогам квартала;
  • ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Вне зависимости от периодичности возникновения обязательства по уплате налога на прибыль, каждая организация по строкам 210 – 230 должна учитывать авансовые платежи, подлежащие доначислению или к уменьшению по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. Поступать так следует, если результаты проверки учтены в текущем отчетном или налоговом периоде.

В случаях, когда в предыдущем отчетном периоде авансовые платежи были уменьшены на сумму инвестиционного вычета, т.е. были заполнены строки 268 и 269 листа 02, то в отчетном периоде также необходимо учесть этот вычет.

При наличии у организации обособленных подразделений, авансовые платежи, подлежащие перечислению в региональные бюджеты, суммарно по предприятию должны соответствовать сумме строк 080 приложения 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям, включая головную организацию.

В случаях, когда сумма начисленных авансовых платежей превышает сумму налога по итогам отчетного или налогового периода, размер переплаты должен быть отражен по строкам 280 – 281 листа 02. Так будет отражена сумма налога к уменьшению. Организация имеет право вернуть данную сумму из бюджета на свои расчетные счета.

Начисленные авансы подлежат уменьшению на суммы:

  • налога, который был уплачен за пределами РФ в предыдущем отчетном периоде за счет российского налога;
  • торгового сбора, который был зачтен в предыдущем отчетном периоде в счет авансового платежа по налогу на прибыль.
Читайте также:  Восстановление аванса выданного книга продаж образец - Совет Юриста

Еще больше полезной информации о заполнении строки 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль поквартально

Если компания уплачивает налог на прибыль ежеквартально, то в строках 210 – 230 должны фигурировать суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период, при условии, что он не выходит за рамки текущего налогового периода. Сумма авансов за отчетный период должна быть равна данным, отраженным по строкам 180 – 200 предыдущей декларации. Что касается декларации за первый квартал налогового периода, то интересующие строки следует оставить пустыми.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль ежемесячно с поквартальной доплатой

Если предприятие перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предшествующего квартал, при заполнении строк 210 — 230 необходимо учитывать не только авансы, начисленные по итогам предыдущего отчетного периода, но и ежемесячные платежи, относящиеся к текущему кварталу:

  • авансовые платежи, отраженные по аналогичным строкам декларации за предыдущий отчетный период, при условии, что он входит в текущий налоговый;
  • авансовые платежи, которые должны быть уплачены в бюджет не позднее 28-ого числа каждого месяца последнего квартала отчетного или налогового периода.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль при уплате авансов из фактической прибыли

Компаниям, которые уплачивают авансы, исходя из фактической прибыли, отражать авансы приходится ежемесячно. Алгоритм заполнения строк 210 – 230 схож с правилами заполнения этих строк при уплате налога на прибыль поквартально. Единственная разница заключается в периодичности представления отчетности.

Примеры заполнения строки 210

Рассмотрим заполнение авансов в декларации по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли за квартал на примере ООО «Х». Наша условная организация уплачивает авансы по налогу на прибыль ежеквартально.

При заполнении налогового расчета необходимо отразить сумму исчисленного налога за отчетный период по строкам 180 — 200. Эти данные нам пригодятся при составлении декларации за полугодие.Как мы писали ранее, строки авансов следует оставить незаполненными. Помимо этого, следует заполнить строки 270 – 271 листа 02. Как мы видим, значения будут равны:

В втором квартале наша условная компания получила убыток. В целях определения налогооблагаемой базы для расчета суммы налога за полугодие, результат работы компании учитывается нарастающим итогом:Сумма исчисленного налога в декларации заполняется следующим образом:Теперь наступил момент, первый раз в этом налоговом периоде, заполнять строки 210 – 230. Как мы писали ранее, данные строки должны соответствовать данным строк 180 – 200 налогового расчета за предыдущий отчетный период, т.е. в нашем случае, за первый квартал:

  • Строки 270 – 281 должны содержать в себе сумму налога, причитающегося к доплате или возмещению из бюджета по итогам полугодия. В нашем случае, это будет разница между налогом, начисленным по итогам первого квартала, и налогом, начисленным на конец полугодия:Третий квартал для ООО «Х» снова был удачным – компания получила прибыль:Строки 180 – 200 заполняются данными, рассчитанными нарастающим итогом за 9 месяцев:
  • Строки 210 – 230 соответствуют значениям, отраженным по строкам 180 – 200 листа 02 налогового расчета за полугодие:
  • Строки 270 – 281 в нашем случае будут иметь следующие значения:
  • Таким образом, мы рассмотрели пример заполнения декларации по налогу на прибыль в части отражения в ней авансовых платежей за три последовательных отчетных периодах, в условиях прибыльности и убыточности ведения бизнеса.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль Как заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль – этот вопрос встает перед бухгалтером в двух случаях: при выплате дивидендов, если организация является налоговым агентом, и при получении процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. О том, как заполнить лист 03 в программе 1:С в 2023 году, расскажем в публикации. Подробнее

Итоги

Подводя черту под сегодняшней публикацией, хочется выделить ключевые моменты, о которых необходимо помнить при составлении декларации по налогу на прибыль:

  • данные о начисленных по итогам прошлого отчетного периода авансах расположены по строкам 210 – 230 декларации;
  • источником информации при составлении отчетности за текущий отчетный период служит налоговый расчет за предыдущий отчетный период;
  • факт уплаты или неуплаты авансов по данным отчета за прошлый период не оказывают никакого влияние на заполнение авансов по итогам текущего периода.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль: как заполняется, особенности, ошибки

Декларацию по прибыли сдают все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль.

В эту декларацию вносится большое количество сведений, в частности и о намерениях организации вносить авансовые платежи по вышеуказанному налогу.

Сведения о таких авансах вносятся в строку 210 декларации по налогу на прибыль. Из данной статьи Вы сможете почерпнуть следующую информацию о заполнении этой строки:

  1. В каком порядке вносятся данные в строку 210;
  2. Какие особенности и нюансы стоит учитывать при заполнении 210 строки;
  3. Какие ошибки могут быть допущены при заполнении строки 210.

Общие сведения о строке 210 декларации по налогу на прибыль

Строка 210 предназначена для внесения сведений об авансовых платежах начисленных за конкретный налоговый период. Так же эта строка отражает способ уплаты авансовых начислений в бюджет, поскольку в зависимости от периодичности оплаты меняются и данные в этой строке.

статью: → Строка 040 6-НДФЛ.

Порядок заполнения строки 210 при ежеквартальном внесении авансовых платежей

Отражение ежеквартальных авансовых взносов по налогу на прибыль в строке 210 отчетного документа происходит следующим образом:

  1. В первом квартале в поле ставится прочерк;
  2. Во втором квартале (при заполнении полугодовой декларации) в указанную строку переносят данные из листа 02 строки 180 декларации за предыдущий, то есть первый квартал;
  3. В третьем квартале (в декларации за 9 месяцев) в строку 210 вносятся сведения из строки 180 полугодовой отчетности;
  4. В годовой декларации строка 210 заполняется из строки 180 отчетности за 9 месяцев.

Порядок заполнения строки 210 при ежемесячном внесении авансовых платежей по налогу на прибыль

При ежемесячном внесении авансовых платежей порядок заполнения строки 210 разнится с предыдущим способом. В этой ситуации он выглядит следующим образом:

  1. В декларации за первый квартал строка 210 заполняется данными из строки 320 декларации за 9 месяцев предыдущего отчетного периода.
  2. В декларации за полугодие строка 210 заполняется суммой строк 180 и 290, взятых из декларации за первый квартал.
  3. Строка 210 декларации за 9 месяцев заполняется суммой строк 180 и 290 предыдущей декларации;
  4. Годовая декларация по строке 210 заполняется аналогично предыдущим двум, то есть берётся сумма строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев.

Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия

Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть.

Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль  рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.

Отчётный период Порядок внесения сведений в строку 210
Январь В строку ставится прочерк
Январь – февраль В строку вставляются данные строки 180 прошлой декларации
Январь – март Вносятся сведения из строки 180 предыдущей декларации (за период январь-февраль)
Январь — апрель Указываются сведения, перенесённые из декларации январь – март по строке 180
Январь – май Переносится сумма, указанная в строке 180 предыдущей декларации
Январь – июнь Отмечается значение строки 180 декларации за январь – май
Январь – июль Указываются данные из строки 180 декларации январь – июнь
Январь – август Строка 180 декларации за предыдущие месяцы отчетного периода (январь – июль) переносится в указанную графу
Январь – сентябрь Сведения из строки 180 декларации за январь – август переносятся в строку 210
Январь – октябрь Указываются данные из строки 180 предыдущей декларации
Январь – ноябрь Из декларации январь-октябрь переносится значение строки 180
Январь – декабрь Стока 210 заполняется данными строки 180 декларации Январь – ноябрь
Читайте также:  Договор цессии на возврат аванса - Совет Юриста

Особенности и нюансы, которые следует знать для заполнения строки 210

Не смотря на то, что порядок заполнения строки 210 в зависимости от способа начисления платежей  установлен, строка может содержать дополнительные суммы.

Так, если в ходе камеральной проверки предыдущего отчетного периода будут доначислены суммы платежей в бюджет, то строка 210 должна включать в себя их.

Однако, это возможно лишь тогда, если результаты проверки учтены в текущем отчетном периоде.

Наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении строки 210

Бухгалтера крупных, средних и мелких предприятий не редко сдают декларации выполненные неидеально. Недочеты бывают разными, но в рамках этой статьи рассмотрим основные ошибки, связанные с заполнением строки 210.  Однако, заполнение строки 210 ошибочно только тогда, когда неправильно рассчитаны иные показатели декларации.

Статистика показывает, что зачастую все допущенные ошибки связаны с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что при установлении размера показателя, расчёт ведётся на основании двух строк – суммы ежемесячных авансовых платежей и величина начисленных и уплаченных налогов в предыдущем периоде.

Зачастую суммировать эти показатели бухгалтера забывают. Так же, ранее упоминалось о том, что доначисленный налог на прибыль, а точнее авансовые платежи, так же должны быть учтены в этой строке.

Если по каким-либо причинам отчёт все же содержит такую ошибку, то вероятно, что налоговая оштрафует за нарушение в размере 20% от намеренности непреднамеренно сокрытой суммы.

Так же по результатам камеральной проверки ошибочные сведения по строке 210 могут привести к том, что налоговики будут требовать дополнительные сведения, объяснения в виде пояснительной записки, а так же документы подтверждающие размер и своевременность уплаты налоговых авансов.

статью: → Строка 220 декларации по налогу на прибыль.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Добрый день! Строка №210 налоговой декларации по прибыли все ещё не даёт мне покоя. Разъясните, пожалуйста, какую сумму авансового платежа мне указывать – фактическую или начисленную?

Ответ: Здравствуйте! В соответствие с порядком заполнения декларации на прибыль, в ней указываются суммы налога, подлежащие уплате, то есть начисленные, но никак не фактически уплаченные.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль: как заполняется, особенности, ошибки

Новый бланк и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль закреплен в приказе ФНС №ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019. В форме КНД 1151006 несколько граф 210:

  1. В разделе 1 — КБК. В 2021 году КБК для перечисления прибыльных взносов — 182 1 0100 110.
  2. В листе 02 — авансы, начисленные за отчетный период.
  3. В приложении 3 к листу 02 — операции по продаже основных средств, цессии, доверительному управлению и проч.
  4. В листе 06 — вложения в необращенные ценные бумаги.
  5. В приложениях к листу 09 — прибыль иностранных компаний.

Строки 210, обязательные для заполнения всеми налогоплательщиками: КБК и строка 210 листа 02.

В графе 210 листа 02 указывается информация о рассчитанном и начисленном авансе за прошлый отчетный период. Корректное заполнение строки 210 декларации за полугодие, 9 месяцев и год зависит от способа уплаты авансирования в бюджет — ежемесячно, поквартально или по фактической прибыли.

ВАЖНО!

Налогоплательщики с поквартальным авансированием не заполняют ячейку 210 листа 02 в декларации за 1 квартал.

  В какой стаж входит армейская служба

Строка 210 — это свод по налоговым авансам, то есть общая сумма по взносу в 20%. Платеж подразделяется на:

  • взнос в федеральный бюджет в размере 3% (обязательно заполнение строки 220 декларации по прибыли за отчетный период);
  • взнос в региональный бюджет в размере 17% (заполнение стр. 230).

Порядок заполнения строки 210 при ежемесячном внесении авансовых платежей по налогу на прибыль

При ежемесячном внесении авансовых платежей порядок заполнения строки 210 разнится с предыдущим способом. В этой ситуации он выглядит следующим образом:

  1. В декларации за первый квартал строка 210 заполняется данными из строки 320 декларации за 9 месяцев предыдущего отчетного периода.
  2. В декларации за полугодие строка 210 заполняется суммой строк 180 и 290, взятых из декларации за первый квартал.
  3. Строка 210 декларации за 9 месяцев заполняется суммой строк 180 и 290 предыдущей декларации;
  4. Годовая декларация по строке 210 заполняется аналогично предыдущим двум, то есть берётся сумма строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев.

Аванс платят ежемесячно и доплачивают поквартально

При ежемесячных расчетах с поквартальной доплатой заполняйте следующим образом:

  • 1 квартал — перенос сведений из графы 320 декларации за 9 месяцев предыдущего года;
  • лист 02, строка 210 декларации по прибыли за полугодие (2 квартал) — сумма строк 180 и 290 страницы 02 формы за 1 квартал текущего налогового периода;
  • 9 месяцев — сумма 180 и 290 страницы 02 формы за полугодие;
  • год — сумма 180 и 290 страницы 02 отчета за 9 месяцев.

Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкции от КонсультантПлюс.

, чтобы прочитать.

Какие данные заносить в графу 220

Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2021 году, составляет 3%. Сумма по стр. 220 декларации по налогу на прибыль равна 3% от базы предыдущего квартала (стр. 120 отчета за прошлый квартал).

Например, при заполнении строки 220 декларации по прибыли за 9 месяцев вносятся суммы авансов, уплаченные в федеральный бюджет из отчета за полугодие плюс платежи за июль, август и сентябрь.

Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.

Налог перечисляют исходя из фактической прибыли

Заполняется аналогично поквартальным взаиморасчетам, только сведения разносятся каждый месяц.

Отчетный период начиная с января Порядок заполнения ячейки 210 листа 02
Январь Не заполняется
Февраль Перенос ячейки 180 из декларации за январь
Март Графа 180 февраля
Апрель Графа 180 марта
Май 180 апреля
Июнь 180 мая
Июль 180 июня
Август 180 июля
Сентябрь 180 августа
Октябрь 180 сентября
Ноябрь 180 октября
Декабрь (год) 180 ноября

Налог на прибыль: особенности заполнения стр. 400

При обнаружении в декларации не отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию.

При обнаружении в декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик имеет право

подать уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ).

Варианты Период совершения ошибки Влияние ошибки на налог Как исправляется ошибка, основание в НК РФ, стр. декларации
1 Неизвестен Ошибка исправляется в периоде ее обнаружения — стр. 300 (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ)
2 Известен Завышение налоговой базы — излишняя уплата налога Ошибка исправляется в периоде ее обнаружения – стр. 400 (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ)
ЛИБО
Ошибка исправляется в периоде возникновения. Сдается уточненная декларация ст. 81 НК РФ
3 Известен Занижение налоговой базы — недоплата налога Ошибка исправляется в периоде возникновения. Сдается уточненная декларация (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ)

Для убытков прошлых лет в декларации (Приложение N 2 к Листу 02) предусмотрены группы:

  • стр. 300 (301-302) – для убытков прошлых лет, выявленных в текущем году в результате новых обстоятельств (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
  • стр. 400 (401-403) – для ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году, которые привели к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ).

См. также Когда принимать к учету расходы, если документы получены в следующем налоговом периоде

28 декабря 2021 Организация реализовала покупателю товар.

02 июля 2021 товар возвращен Организации, так как оказался бракованным.

Организация отразит

Adblock
detector