Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение авансовых платежей. Выполнять эту процедуру должны все плательщики налога без исключения, независимо от масштабов деятельности и объема выручки.

Из статьи вы узнаете:

• для кого предусмотрена возможность перечислять авансы раз в квартал, а для кого — ежемесячно;
• когда необходимо перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей;
• как это правильно сделать в 1С.

Содержание

• Нормативное регулирование
• Учет в 1С

Нормативное регулирование

Существуют 3 варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ):

• ежеквартально,
• ежемесячно по расчетной прибыли,
• ежемесячно по фактической прибыли.

Периодичность расчета с бюджетом по авансам по налогу на прибыль следующая (п. 7 ст. 6.1, ст. 287 НК РФ):

• фирмы-«ежемесячники» вместе со сдачей промежуточной декларации оплачивают авансы за отчетный период и в дополнение к ним перечисляют внутриквартальные месячные платежи — до 28 числа каждого месяца;
• так называемые «фактические» ежемесячные авансы должны поступить в бюджет до 28 числа месяца, следующего за тем, за который считается налог;
• при ежеквартальной уплате «фактических» авансов срок — не позднее не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала:

При попадании крайнего срока уплаты на выходной, он переносится на ближайший за ним рабочий день.

Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов — с пиками продаж.

«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ):

• она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).

• Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.
• Таким образом, порядок уплаты авансовых платежей и сдачи декларации по налогу на прибыль выглядит так:
• 

Организация на ОСНО исчисляет и уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В текущем году она получила доходы от реализации, учитываемые в НУ:

• 1 квартал — 12 млн руб.;
• 2 квартал — 13 млн руб.;
• 3 квартал — 14 млн руб.;
• 4 квартал — 23 млн руб.

За период с января по сентябрь выручка от основной деятельности в среднем не превышала 15 млн руб. за квартал, поэтому Организация платила ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев не был отражен расчет ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал и на 1 квартал следующего года.

В 4 квартале выручка в среднем за квартал превысила лимит 15 млн руб.

С 1 квартала следующего года Организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей.

Учет в 1С

1. При переходе с 01 января на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль необходимо в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей установить флажок Ежемесячно по расчетной прибыли.
2. 
3. В нашем примере за 9 месяцев превышения по выручке не было, поэтому Организация не рассчитывала ежемесячные авансовые платежи на следующие кварталы и не заполняла соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение всего налогового периода (года) уплачиваются по-разному в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Внимание! С 1 января 2023 года налоги уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы  решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

• Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
• Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
• Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

• организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал;
• бюджетные учреждения;
• иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
• предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

• Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:
• АПКотч = НБотч × С,
• где:
• АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;
• НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;
• С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред,

1. где:
2. АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);
3. АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если вы платите квартальные авансы, вы можете перепроверить правильность своих расчетов с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите к наглядным пояснениям и расчетному примеру.

Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль — проводки см. здесь.

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2023 году не изменился.

По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2023 году

По Налоговому кодексу РФ в России существуют разные способы начисления и выплаты налогов. Одним из наиболее распространенных среди них является оплата авансовых платежей.

При этом, далеко не всегда при расчете авансовых платежей у бухгалтеров происходит все гладко, и, как говориться, без сучка, без задоринки.

Иногда, особенно у начинающих специалистов, возникают некоторые вопросы и проблемы.

Что такое авансовый платеж

Прежде чем приступить к подробному разбору схем начисления авансовых платежей, определим само это понятие. Авансовым платежом называют предварительную налоговую выплату в предусмотренный НК РФ период. Просрочка авансовой оплаты влечет за собой начисление пени.

Внимание! Следует помнить о том, что несвоевременный взнос налоговых авансов не может служить основанием для серьезных административных санкций, таких, к примеру, как наложение штрафов, поскольку подобная просрочка не относится к нарушениям Закона о налогах и сборах.

Обязанность к выплате авансовых платежей

Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

• в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
• предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.

Право к выплате ежемесячных авансов по налогу на прибыль

Не всегда начисление и оплата авансовых платежей является обязанностью организации. В некоторых случаях, налогоплательщик может на добровольных началах перейти на выплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

При этом нет никаких законодательно установленных границ на размер доходов или какие-то другие параметры для подобного перехода.

Сделать это можно путем своевременно уведомления налоговой инстанции о своем желании и только с началом нового календарного года.

Способы оплаты авансовых платежей

В соответствии с разработанными нормами Налогового кодекса РФ, всего существует два способа оплаты финансовых платежей:

1. поквартальный – считается и выплачивается по определенным формулам в конце каждого квартала;
2. ежемесячный – считается на основе фактически полученной прибыли каждый месяц.

Рассмотрим их более подробно.

Кто обязан вносить авансы ежеквартально

Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:

• фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
• бюджетные организации;
• зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
• члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
• стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
• те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.

С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается.

Рассчитываем сумму поквартальных ежемесячных авансовых платежей

В этом разделе чуть подробнее остановимся на том, как правильно исчислять авансовую базу. Для этого следует знать и соблюдать основные принципы поквартальных расчетов в текущем налоговом периоде:

• размер рассчитываемого аванса определяется на основе ранее начисленных авансовых сумм за прошлые кварталы;
• для того, чтобы верно рассчитать авансовый платеж, нужно учитывать действующие налоговые ставки и реально полученную прибыль;
• прибыль надо считать с начала текущего налогового периода и до завершения последнего месяца, путем нарастающего итога.

А теперь, то же самое, но чуть более подробно:

• за 1 квартал авансовые платежи будут аналогичны размеру аванса последнего квартала прошлого налогового периода;
• за 2 квартал авансовые платежи будут равны одной третьей части авансовых платежей, оплаченных за первый полный квартал текущего налогового периода;
• за 3 квартал авансовые платежи равняются одной третьей разницы между двумя авансовыми выплатами: за полгода и аванс первых трех месяцев;
• за 4 квартал аванс будет равен одной третьей разницы между размерами выплат за 9 месяцев и полгода.

Случается, что высчитываемая разница имеет отрицательные значения или же нулевой показатель – тогда авансовые платежи отчислять не нужно.

Приведем пример расчета поквартальных авансовых платежей

Предположим, что налогооблагаемая прибыль предприятия за 1 квартал года составила 12 млн руб. Квартальный аванс по ставке 20% будет равен 2,4 млн. руб. Как мы помним, размер авансового платежа за первый квартал будет определен разницей между платежом квартальным, то есть 2,4 млн руб.

и ранее произведенными ежемесячными выплатами В данном случае, поскольку ежемесячных выплат не было, вся сумма будет представлена к доплате. Здесь все понятно, переходим ко второму кварталу.
Во 2 квартале ежемесячный аванс равен 800 тыс руб.(2,4 млн. руб.делим на 3).

По результатам половины года налогооблагаемая база составляет 30 млн руб. Квартальный аванс будет равен 6 млн руб. (т.е 30 млн. руб. умножаем на 20%). Соответственно, доплачивать за 2 квартал нужно будет 1,2 млн.руб. (6 млн. руб. – 2,4 млн.руб. – 800 тыс. руб. помноженное на 3) Разобрались, теперь считаем следующий квартал.

В третьем квартале ежемесячный аванс будет составлять 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. — 2,4 млн. руб.)

За девять месяцев налогооблагаемая прибыль предприятия составила 41 млн. руб. Квартальный аванс будет составлять 8,2 млн. руб. (41 млн. руб умноженное на 20%). Таким образом предприятие переплатило налогов на сумму 1,4 млн. руб. (8,2 млн. руб. – 6 млн. руб. – 1,2 млн. руб. умноженное на 3).

Внимание! В соответствии с Налоговым кодексом РФ, после произведенных расчетов, при ежемесячном авансовом налогоисчислении, оплату следует производить не позже 28 числа месяца, а квартальные выплаты – не позже 28 дней после окончания отчетного периода.

Если по итогам года организация оказывается не в прибыли, а в убытке, то последний квартальный авансовый платеж (4 по счету) вносится нулевым (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи по результатам фактической прибыли

Как уже было упомянуто выше, по НК РФ есть еще один метод начисления и оплаты авансовых налогов. Он заключается в том, что любая компания имеет право оплачивать налоговые авансы на основе фактической прибыли.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячные платежи должны вносить авансом те организации, которые не подпадают под критерии обязательной уплаты ежеквартальных налоговых отчислений.

На этот способ исчисления и уплаты налога предприятие может перейти с началом каждого нового года, но только при условии предварительного письменного уведомления налоговой инспекции.

В этом случае, периодом налоговой отчетности и выплат для организации станет каждый календарный месяц, а размер налогового аванса будет высчитываться на основе налоговой ставки и реально полученной прибыли, рассчитанной путем нарастания с начала года до конца последнего месяца.

Учитывать ранее начисленные платежи в этом случае нужно обязательно и перечислять авансовый платеж следует также – не позже 28 числа.

Важно! Этот путь авансового налогоисчисления имеет один существенный недостаток. Всякий раз по окончании налогового периода (а в данном случае это один месяц) нужно заполнять налоговую декларацию и без малейших задержек сдавать ее в налоговую инспекцию.

Особенности расчета ежемесячных авансовых платежей

Каждый совершенный платеж уменьшает исчисленную годовую сумму налога на прибыль. Чтобы определить размеры каждого платежа, следует руководствоваться следующими правилами:

• первые три месяца платежи вносятся в таком же размере, как начислялись в последнем квартале предыдущего года;
• следующие 3 месяца нужно вносить треть платежа, перечисленного за первый квартал;
• 3 квартал помесячно оплачивается суммой, составляющей треть разности от суммы авансового платежа за первое полугодие и суммой, выплаченной за 1 квартал;
• еще 3 месяца нужно платить треть разницы между авансами за 9 месяцев и за полугодие.

ВАЖНО! Предыдущие кварталы считаются таковыми, если они последовательно отсчитываются от текущего по 4 назад (п. 3 ст. 286 НК РФ). Именно 4 предыдущих квартала берутся в расчет при определении сумм ежемесячных авансовых платежей. При этом не имеет значение, как они располагаются в отчетном году.

Как показывают вышеперечисленные сведения, вычислять и оплачивать налоговые авансы нужно строго определенным образом.

При этом, прежде чем, выбрать с какой частотой производить выплаты – поквартально или ежемесячно, нужно проанализировать деятельность компании по части расходов и прибыли.

В зависимости от результата, учитывая все возможные ограничения, можно выбирать один из двух предложенных законом вариантов.

Авансовые платежи по УСН: что нужно знать

Бизнесу

/ 21 марта 17:10

По итогам года предприниматели оплачивают накопившуюся налоговую обязанность. «Упрощенцы» уплачивают его частями по итогам кварталов. Рассказываем, что такое авансовый платеж на УСН и как его рассчитать.

https://www.youtube.com/watch?v=sDF5eK7HnR0\u0026pp=ygVS0JXQttC10LzQtdGB0Y_Rh9C90YvQtSDQsNCy0LDQvdGB0L7QstGL0LUg0L_Qu9Cw0YLQtdC20LggLSDQodC-0LLQtdGCINCu0YDQuNGB0YLQsA%3D%3D

Конец квартала —  непростое время для бизнеса: подготовка отчетов, оплата налогов. В этом материале расскажем, как «упрощенцам» пройти этот период.

Юрлица до 25 марта отчитываются за предыдущий год, а до 25 апреля — за первые три месяца 2023 года. Чтобы все прошло гладко, следует знать, как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы».

Авансовый платеж по УСН

Бизнесмены на УСН направляют в фискальные органы заполненную декларацию один раз в год. Столько же раз они платят налог, однако есть еще и авансовые платежи.

Если проект существует в форме ООО, то дата расчета — 28 марта. У индивидуальных предпринимателей времени на месяц больше.

Однако у бизнесменов на УСН есть еще одна обязанность — авансовые платежи. Это части общего налога, которые платят по итогам первых трех кварталов. В конце года из итоговой суммы вычитают то, что уже заплатили, то есть переплаты не будет.

Для расчета предоплаты возьмите КУДиР и посчитайте, сколько вы заработали за квартал. Получившееся число умножьте на 6% (если работаете по УСН «Доходы») и на 15% (если работаете по УСН «Доходы минус расходы»). 

Нюанс! Вас не оштрафуют, если вы не выплатите «авансы», но начислят пени. 

Чтобы оплата налогов не вызывала трудностей, а счета были под рукой, откройте расчетный счет в Совкомбанке. Опция доступна даже тем, кто обслуживается в другом банке. Такой бизнес получит от нас особые бонусы.

Если вы хотите рефинансировать счет, то выбирайте Совкомбанк и получайте до 6000 бонусных рублей. Откройте первый расчетный счет в Совкомбанке и предоставьте подтверждение о закрытии счета в другом банке. Выбирайте наиболее удобный тарифный план и тратьте бонусные рубли на оплату РКО.

С 2023 года практически все отчисления нужно делать в отведенный для этого день — 28 числа. Деньги следует переводить на единый налоговый счет (ЕНС).

Если вы вовремя не перечислили авансовые платежи, вас накажут только пенями. А неоплаченный налог — 28 марта и 28 апреля для юрлиц и индивидуальных предпринимателей соответственно — обернется штрафом. Он равен 20% годового налога или недоимки.

Вы подтвердите правильность начисления «аванса» с помощью КУДиР и бумаги об оплате. Сведения из этих документов внесете в итоговую декларацию.

Оплатить авансовый платеж — полдела. Обязательно сообщите налоговой, что вы перевели средства и в счет какого обязательства.

Уведомление подают до 25 числа, а спустя три дня — переводят деньги. Если этот день нерабочий, бумагу направляют в ближайший рабочий день.

Рекомендации по заполнению письма подготовила  ФНС.

Объем авансового платежа зависит от организационной формы бизнеса и системы налогообложения

Предприниматели и юрлица вправе сократить объем ежеквартальных отчислений за счет страховых взносов. В зачет идут деньги, направленные бизнесменом за себя и сотрудников.

Подход к бизнесменам на системах «Доходы» и «Доходы минус расходы» разный:

• первые благодаря страховым взносам сокращают объем предоплаты;
• вторые включают обязательные выплаты в расходы и уменьшают прибыль.

Для ИП существует дополнительная тонкость. Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то из авансовых платежей он может вычесть все страховые выплаты за себя.

Если в штате есть официально трудоустроенные люди, то сократить предоплату можно только вполовину или меньше.

ООО не может вычесть из предоплаты весь объем страховых взносов: организации с момента регистрации считаются работодателями. Если формально в компании никого нет, у нее все еще есть номинальный руководитель. Он, с точки зрения законодательства, наемный сотрудник.

Как уменьшить авансовые платежи ИП на УСН

У индивидуальных предпринимателей несколько сценариев снижения предоплаты. Они зависят от выбранной системы налогообложения и количества сотрудников.

Елена работает на УСН «Доходы». Она делает карнавальные костюмы, сдает их в аренду и изготавливает кукол. В 2023 году предпринимательница заработала 960 854 рубля.

Елена все делает сама, поэтому может заявить все взносы к вычету.

Когда доход за год не превышает 300 тысяч, ИП переводят 45 842 рубля на обязательное страхование. Если порог пройден, к этим деньгам прибавляют один процент разницы между заработком и 300 тысячами.

Елена доплатит: (960 854 – 300 000) *1%)= 6608,54. Итоговый страховой взнос составляет 52 450,54 рубля.

Обязательные выплаты на страхование предпринимательница обязана выплатить не позднее 31 декабря (если это не выходной) или в следующий за ним рабочий день. Дополнительные начисления принимают до конца первого полугодия 2024 года.

Если переводить взносы раз в квартал, то итоговый размер налога снизится.

Елена разделила 45 842 рубля на четыре равные части — 11 460,5.

Квартал	Доходы	Доходы с нарастающим итогом	Обязательные взносы за предпринимателя с нарастающим итогом
I	200 000	200 000	11 460,5
II	180 800	380 800	22 921
III	314 000	694 800	34 381,5
IV	266 054	960 854	45 842

Теперь остается рассчитать авансовые платежи:

1.     200 000 * 6% = 12 000.  Отсюда предпринимательница вычитает 11 460,5 рубля. Получается, что благодаря страховым взносам в первом квартале она заплатит 539,5 рубля.
2.     380 800 * 6% = 22 848. Из этой суммы Елена «выбрасывает» предоплату за первый квартал и страховые взносы за полугодие: 22 848 – 539,5 – 22 921= –612,5 рубля. Получается, что бизнес-вумен по итогам двух кварталов заплатила в бюджет больше положенного. Сейчас она ничего не будет вносить и оставит переплату на следующий квартал.
3.     694 800 * 6% = 41 688 рублей. Елена повторяет действия предыдущего этапа: 41 688 – 34 381,5 – 539,5= 6767,5 рубля. Отсюда же вычитаем переплату из второго квартала — 612,5. Предпринимательница заплатит за девять месяцев лишь 6155 рублей.
4.     Годовой платеж переводят на ЕНС до 28 апреля. В зачет пойдут все «авансы» и страховые взносы: 960 854 * 6% = 57 651,24. Теперь бизнес-леди отнимает то, что выплатила ранее: 57 651,25 – 45 842 – 539,5 – 6155 = 5114,74.

Столько заплатит Елена до 28 апреля. Дополнительные страховые взносы — 6608,54 рубля — предпринимательница перечислит до 1 июля.

https://www.youtube.com/watch?v=sDF5eK7HnR0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Так сильно уменьшить налог могут лишь предприниматели без сотрудников.

Эта схема расчета не подойдет бизнесменам, работающим по УСН «Доходы минус расходы». Чтобы было нагляднее, воспользуемся данными Елены, но добавим столбец с расходами. В него включим средства, направленные на страхование.

Квартал	Доходы	Доходы с нарастающим итогом	Расходы с нарастающим итогом
I	200 000	200 000	61 460
II	180 800	380 800	122 921
III	314 000	694 800	229 381,5
IV	266 054	960 854	327 450,54

Считаем авансовый платеж по стандартной ставке 15%:

1.     (200 000 – 61 460) * 15% = 20 781 рубль. Сразу видно, насколько велика разница между системой «Доходы» и «Доходы минус расходы».
2.     (380 800 – 122 921) * 15% = 38 681. Отсюда вычитаем «аванс», уплаченный за первый квартал — 20 781. Получаем, что за полугодие предпринимательница должна 17 900,85 рубля.
3.     (694 800 – 229 381,5) * 15% = 69 812,78. Теперь вычитаем уплаченное ранее и получаем, что по итогам третьего квартала взнос в бюджет составит 31 130,93 рубля.
4.     Размер налога по итогам года составит: (960 854 – 327 450) * 15% – 20 781 – 17 900,85 – 31 130,93 = 25 197,82 рубля.

Проверьте, обязаны ли вы платить минимальный налог, равный 1% прибыли. Переводить его на ЕНС нужно, если на протяжении года не было средств или сумма уплаченного была ниже минимального платежа.

В случае Елены 1% — 9608,54 рубля. Это гораздо меньше того, что предпринимательница могла перевести на единый налоговый счет, если бы пользовалась системой «Доходы минус расходы».

Сравним, правильно ли сделала Елена, выбрав «Доходы». С учетом обязательных и дополнительных взносов она заплатила 64 259,78 рубля. На системе УСН «Доходы минус расходы» ей бы пришлось перевести 147 461,14 рубля.

Эта система налогообложения выгодна, когда расходов в выручке более 70%. В противном случаем на налоги уйдет непомерно много.

С 2023 года деньги направляют на ЕНС. Чтобы их зачли в качестве обязательных отчислений, направьте в ИФНС, на учете которой вы находитесь, особое распоряжение.

• Попросите зачесть положительное сальдо в качестве уплаты фиксированных взносов.
• Если этого не сделать, то деньги пролежат на счету до 31 декабря, и вы не сможете сократить размер предоплаты.
• Распоряжение в налоговую нельзя отправить по почте или принести лично. Есть два варианта:

• по ТКС — система передачи отчетности в ФНС онлайн;
• через личный кабинет индивидуального предпринимателя.

В обоих случаях понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись. Нет ничего проще, чем получить ее через сервис Совкомбанка — Финтендер: оформление заявки занимает всего пять минут.

Если переживаете, что самостоятельно не сможете заполнить документы на сайте налоговой, воспользуйтесь предложением Совкомбанка, упрощающим подготовку налоговых отчетов.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

Юрлица могут сократить налоговую предоплату не более чем на 50%

Максимальная сумма, на которую ООО может сократить «аванс», — 50%. Такая же учесть ожидает и ИП с сотрудниками.

ООО «Нау Руз» работает по УСН «Доходы». В компании трудоустроено три человека, каждый из которых получает по 35 000 р. Работодатель уплачивает за них страховые взносы — 31 500 рублей в месяц. За три месяца объем отчислений достигает 94 500 рублей.

На больничный никто из сотрудников не уходил. Если такое случается, учитывайте это при расчете «аванса».

В первом квартале «Нау Руз» заработал 1,5 млн. Значит, 6% этой суммы — 90 000 р.

Компания может сократить налоги лишь вдвое: 90 000 * 50%. Следовательно, ООО «Нау Руз» должно перечислить на ЕНС до 28 апреля 45 тысяч рублей.

Если бы компания заплатила за сотрудников менее 45 тысяч, то смогла бы сократить «аванс» на весь их объем. Но тогда размер предоплаты по итогам квартала был бы бóльшим.

Авансовые платежи по УСН за следующие периоды считают аналогичным способом:

• определяют заработок за шесть и девять месяцев;
• вычисляют 6% от него;
• полученную цифру сокращают вдвое;
• вычитают из нее ранее уплаченные деньги.

Квартал	Доходы	Доходы с нарастающим итогом	Обязательные взносы за сотрудников с нарастающим итогом	Больничные, за первые три дня болезни
Первый	1 500 000	1 500 000	94 500	—
Второй	1 250 000	2 750 000	189 000	3600
Третий	1 450 000	4 225 000	283 500	10 800
Четвертый	2 138 000	6 463 000	409 500	14 400

Мы знаем, сколько «Нау Руз» должно заплатить за январь-март со своего дохода.

В апреле-июне ООО перечислит: 2 750 000 * 6% = 165 тысяч. Сумма обязательных взносов и больничных выше налога. По этой причине «аванс» сокращается на 50% — 82 500 рублей. Из получившегося числа вычитаем то, что фирма заплатила в первом квартале — 45 000.

Выходит, что взнос за полугодие равен 37 500 рублям.

Повторяем процедуру, чтобы вычислить объем третьего «аванса»: 4 225 000 * 6% = 253 500.

«Нау Руз» к этому моменту заплатило взносов и пособий на 297 900 рублей. Это позволяет фирме сократить авансовый платеж в два раза до 126 750 рублей.

Остается вычесть то, что организация ранее перевела: 126 750 – 45 000 – 37 500 = 44 250. Это и будет размер последней предоплаты.

За год останется заплатить: (6 463 000 * 6%) * 50% – 45 000 – 37 500 – 44 250 = 67 140 рублей.

Однако во второй половине года ООО «Нау Руз» занялось торговлей и уже в ноябре заплатило торговый сбор — 12 000 рублей.

Такие выплаты можно полностью вычитать из налогового обязательства. То есть, вместо 67 140 рублей «Нау Руз» заплатит 55 640 рублей.

Как посчитать пени за просроченный авансовый платеж

Предприниматели и ООО не всегда располагают средствами для оплаты авансового платежа. Поэтому они откладывают это на более поздний срок или вовсе вплотную к дате расчетов за год.

За каждый день просрочки налоговые органы начислят пени. Они «капают» с первого дня просрочки до момента, пока вы не внесете средства.

Правила расчета у ИП и ООО разные.

Для организаций формула будет такой же, если аванс вместе с пенями вы оплатили в первые 30 дней с даты внесения обязательного платежа. Если компания внесла деньги на счет в течение этого срока, то формула меняется.

Чтобы было понятнее, рассчитаем пени на примере предпринимательницы Елены. Представим, что за первые три месяца 2023 года она внесла предоплату не 28 апреля, а 31 мая. Между этими датами прошло 33 дня.

По ставке 6% Елена должна была заплатить 12 тысяч. Значит, 1/300 * 7,5% * 12 000 * 33 = 99. Эти деньги вместе с авансом предпринимательница заплатит за просрочку в 33 дня.

Резюме

Если следовать простым правилам, то процесс подготовки налоговых отчетов и оплаты «авансов» не создаст проблем. Источник: freeimages.com

Авансовые платежи — обязательства любого бизнеса на УСН. Их платят по завершении квартала в зависимости от дохода или прибыли предприятия. Если организация работает по базе «Доходы», то платеж равен 6% выручки. Если фирма выбрала «Доходы минус расходы», то налог равен 15% этой разницы.

Все организации вправе сократить объем выплаты, «выкинув» из нее страховые взносы и выплаты сотрудникам по болезни. Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить «аванс» на всю сумму. Но не ждите 31 декабря, а переводите деньги в течение года. Взносы не обязаны быть равномерными.

Предприятия с сотрудниками сокращают авансовый платеж по УСН максимум на 50%. При оценке объема взноса за два и три квартала учитывайте предыдущие выплаты. Из них нужно вычитать предыдущие авансовые платежи. Это правило распространяется и на выплаты за год. Из итогового налога убирают средства, которые вы внесли в качестве предоплаты на ЕНС.

ООО оплачивают годовой налог до 28 марта следующего года, а ИП — до 28 апреля. Минимум за три дня до этого подайте в ИФНС уведомление об исчисленном объеме взноса.

Если внесли деньги позже этих дат, то вас оштрафуют на 20% размера недоимки. Если положить «аванс» на ЕНС позже отчетной даты, вас не оштрафуют. Но придется рассчитать пени. Формула отличается для ИП и ООО.

Надеемся, с нашими рекомендациями конец первого квартала и финансового года пройдут без сучка и задоринки.

Для тех, кто ценит свое времяПодпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на наш канал в Telegram