Право

НДС с аванса при переходе на осно — Совет Юриста

Опубликовано 09.09.

2018 15:40 Administrator Просмотров: 10219

В предыдущей статье (Возврат с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 — шаг 1) проведены подготовительные операции к ведению учета при применении ОСНО, а именно – отражены в налоговом учете остатки товарных и материальных ценностей, кредиторская задолженность поставщикам. В этой статье речь пойдет о втором шаге: корректировка в НУ реализации и НДС. 

Рассмотрим особенности учета доходов в переходном периоде.

Особенность первая: Если отгрузка произведена при УСНО, а оплачена при ОСНО операцией только налогового учета 1 января после добровольного перехода на ОСНО (1 числа месяца текущего квартала, при утрате права) фиксируем дебиторскую задолженность покупателей: 

НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

Сравниваем данные налогового и бухгалтерского учета:

НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

Особенность вторая: По заключенным до перехода на ОСНО договорам цена товаров, работ, услуг была установлена без НДС. Необходимо согласовать с покупателем (заказчиком) и внести изменения в договор, увеличив цену на сумму НДС.

Рассмотрим проводки по доначислению на цену договора суммы НДС:

НДС с аванса при переходе на осно - Совет ЮристаПроблема в том, что покупатель (заказчик) может не согласиться с таким увеличением. В этом случае, нужно доначислить НДС сверх цены договора и оплатить в бюджет за счет собственных средств. При этом формируем корректирующие проводки только бухгалтерского учета (документ «Корректировка долга»):

НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

Итак, «пересечение жанров»: сравниваем показатели до и после перехода на ОСНО:

 Данные бухгалтерского учета

НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

Данные налогового учета

НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

  • Особенность третья: На дату перехода на ОСНО нужно учесть отгрузки, по которым была оплата или частичная оплата, с учетом полученного при УСНО аванса.
  • Если аванс получен до смены режима, а отгрузка производится уже при ОСНО — реализацию отражаем с учетом НДС:
  • — Вариант с доп. соглашением на увеличение цены договора будет выглядеть так:

НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

— Вариант с отказом покупателя от увеличения цены договора на сумму НДС будет выглядеть так:

НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

При этому нужно учесть, что выручка в сумме полученного аванса уже была принята для целей налогообложения при УСНО. Формируем корректирующие проводки по авансу, полученному при УСНО:

НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

Для проверки заполним бухгалтерскую и налоговую отчетность за сопоставимый период:

НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

  1. Важно: Прочие доходы, начисленные, но не оплаченные при УСН (например, проценты от предоставленных займов) отражаются аналогично.
  2.                                          Право на налоговый вычет по НДС в переходном периоде
  3. Объект «Доходы»
  4. Налогоплательщики, применявшие объект налогообложения «Доходы» не имеют права на налоговый вычет по НДС по товарам, работам, услугам, купленным при применении этого режима в принципе.
  5. Объект «Доходы за вычетом расходов»
  6. Действует следующее правило — право на налоговый вычет по НДС есть только по тем товарам, работам, услугам, которые:
  7. — не использованы (не списаны) при применении УСНО;
  8. -будут использованы при ОСНО;
  9. — сумма НДС не была учтена в расходах при УСНО;
  10. — у организации имеются счета-фактуры, а также первичные документы на поступление товара, работы, услуги (товарные накладные, акты приема-передачи, ТТН).
  11. Кроме того, эти товары, работы, услуги должны быть использованы для облагаемых НДС операций.

Важно: что же касается НДС, включенного при УСН в стоимость ОС, то он был включен в расходы при УСН. Налоговый вычет, что логично, не предусмотрен.

  • К налоговому вычету НДС принимаются счета-фактуры в случаях:
  • -сырье, материалы куплены, не оплачены при УСН, не отпущены в производство при УСН;
  • -товары куплены, не оплачены, проданы при УСН;
  • -товары куплены, не оплачены, не проданы при УСН;
  • -товары куплены, оплачены, не получены; соответственно, не проданы при УСН.
  • Для анализа используем «Универсальный отчет» с соответствующими настройками (рассмотрен в статье
  • Возврат с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 — шаг 1).
  • «Изменение картины мира требует много энергии».
  • Автор статьи: Ирина Казмирчук

На что нужно обратить внимание при переходе с УСН на ОСНО

 

Для перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСНО) есть два основания. Например, у налогоплательщика расширяется бизнес, растут доходы, а также, возможно, появляются сделки с крупными покупателями, которым необходимо возмещать НДС.

Учитывая такие обстоятельства, налогоплательщик добровольно и осознанно принимает решение о переходе на ОСНО. Тогда он подает уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-3 в ИФНС по месту регистрации до 15 января того года, в котором меняет режим налогообложения.

В уведомлении указывает ИНН, для ООО — КПП, код налогового органа, название компании или ФИО предпринимателя, год перехода на общую систему.

  • И совсем другая ситуация, когда компания или индивидуальный предприниматель (ИП), «слетая с упрощенки», автоматически переходит на ОСНО. Такое бывает, когда налогоплательщик перестает соответствовать хотя бы одному из нижеперечисленных критериев УСН, а именно:
  • средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
  • годовой доход с начала 2020 года вышел за лимит в 150 млн рублей;
  • открылся филиал;
  • остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
  • доля участия других компаний стала больше 25 %;
  • компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН.

Кстати, эти правила могут измениться. Готовится законопроект, по которому компании можно один раз нарушить лимиты по числу сотрудников и доходам и все равно остаться на УСН, хоть и с повышенной налоговой ставкой. Но пока это только в планах.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s\u0026pp=ygVW0J3QlNChINGBINCw0LLQsNC90YHQsCDQv9GA0Lgg0L_QtdGA0LXRhdC-0LTQtSDQvdCwINC-0YHQvdC-IC0g0KHQvtCy0LXRgiDQrtGA0LjRgdGC0LA%3D

Налогоплательщик должен подать сообщение по форме № 26.2-2 о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.

Переход с УСН на ОСНО засчитывается только тогда, когда документ представлен в налоговую инспекцию. Исключение составляют случаи, когда нарушение критериев инспекторы сами выявляют в ходе проверки.

Обращаем внимание, что за несообщение или опоздание с подачей предусмотрена налоговая и административная ответственность. 

    Причина перехода Сроки уведомления о переходе с УСН на ОСНО Форма
    Добровольно не позже 15 января года перехода форма № 26.2-3 утверждена Приказом № ММВ-7-3/829
    Утрата права применения УСН не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом утраты права форма № 26.2-2 утверждена. Приказом № ММВ-7-3/829
    • Кроме того, упрощенцу, «слетевшему с УСН» необходимо представить декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение этого налогового режима.
    • Какую отчетность представляет налогоплательщик, когда переходит на ОСНО
    • Начиная с первого месяца квартала, в котором налогоплательщик утратил право на УСН, он применяет ОСНО и подает соответствующую отчетность в требуемые сроки:
    • декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом;
    • декларацию по налогу на прибыль:
    • если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале – декларацию за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
    • если право на УСН утрачено в 4-м квартале – декларациюза год не позднее 28 марта следующего года.
    1. В том случае, если у налогоплательщика есть основные средства (ОС), облагаемые налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, ему нужно подать еще и декларацию по этому налогу. К таким основным средствам относятся:
    2. объекты движимого имущества, принятые к учету в качестве ОС до 1 января 2013 года и включены в амортизационные группы с третьей по десятую;
    3. объекты движимого имущества, принятые к учету, начиная с 1 января 2013 года и отвечающие условиям:
    • относятся к амортизационным группам с третьей по десятую;
    • получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;

    объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

    Если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале и законом соответствующего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество, расчет авансового платежа по налогу на имущество подается не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН. Если же право на УСН утрачено в 4-м квартале, представляется декларация по налогу на имущество не позднее 30 марта следующего года.

    Читайте также:  Расторжение предварительного договора задаток - Юридическая помощь

    Как учесть доходы при переходе с УСН на ОСНО

    Если налогоплательщик получил аванс на «упрощенке», а отгрузил товар, выполнил работу или оказал услугу на ОСНО, то эту выручку он должен учесть в исчислении налога по УСН.

    Ведь на «упрощенке» действует кассовый метод, и доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации.

    Если же товары (работы, услуги) были отгружены на упрощенной системе налогообложения, а оплата за них поступила после перехода на общий режим, то выручку от их продажи надо учесть при налогообложении прибыли:

    на 1 января года, с которого применяется ОСНО, если организация перешла добровольно;

    на 1 первое число первого месяца квартала, с которого налогоплательщик утратил право на УСН.

    https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s\u0026pp=YAHIAQE%3D

    В состав «переходных» доходов налогоплательщик должен включить и сумму дебиторской задолженности покупателей (клиентов), сложившуюся за время применения УСН. Ведь метод начисления, применяемый при налогообложении прибыли на ОСНО, предполагает, что выручка отражается в составе доходов по мере отгрузки.

    Из чего следует, что после перехода с «упрощенки» на общий режим стоимость реализованных, но не оплаченных товаров (работ, услуг) нужно включить в доходы.

    Причем увеличить доходы требуется в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения независимо от того, когда будет фактически погашена дебиторская задолженность.

    Как учесть расходы при переходе с УСН на ОСНО

    В состав «переходных» расходов налогоплательщик, применявший «упрощенку», должен включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и другими.

    Например, если услуги были оказаны организации до ее перехода на ОСНО, а оплачены после него, их стоимость нельзя учесть при расчете налога по УСН, поскольку на «упрощенке» действует кассовый метод признания расходов.

    В этой ситуации стоимость оказанных организации услуг необходимо учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

    При методе начисления расходы признаются в том периоде, когда они возникают. И дата оплаты расходов на дату их признания никак не влияет.

    Поэтому после перехода с «упрощенки» на ОСНО стоимость оказанных, но не оплаченных услуг нужно включать в состав расходов в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.

    Фактическая дата погашения кредиторской задолженности этот порядок не меняет. 

    Затраты Когда произведены

    Вынужденный и добровольный переход с УСН на ОСНО

    Многие представители малого бизнеса используют «упрощенку». Но иногда возникают ситуации, когда им приходится перейти на общую налоговую систему (ОСНО). А бывают и случаи, когда бизнесмены меняют УСН на ОСНО добровольно.

    Рассмотрим, когда может понадобиться переход с УСН на ОСНО, как его оформить документально и на что обратить внимание при расчете налогов.

    Когда может понадобиться переход с УСН на ОСНО

    Возможны два варианта смены УСН на общую налоговую систему: вынужденный и добровольный.

    Бизнесмен будет вынужден перейти на ОСНО, если «слетит с упрощенки». Так на практике часто называют ситуацию, когда компания или ИП больше не соответствует ограничениям, которые установлены для УСН. Чаще всего речь идет о превышении лимитов по выручке, численности или стоимости основных средств

    В 2019 году ограничение по выручке для УСН составляет 150 млн руб., по численности работников – 100 человек, по основным средствам – 150 млн. руб. С 2021 года лимит по выручке будет расширен до 200 млн руб., а по численности – до 130 сотрудников. При этом те, кто попадут в «переходные» интервалы, будут платить налог по повышенным ставкам.

    Также возможны и другие ситуации, в которых бизнесмен потеряет право на «упрощенку» – например, компания откроет филиал или изменит состав учредителей так, что доля других юридических лиц превысит 25%.

    Во всех описанных случаях бизнесмен считается перешедшим на ОСНО с начала того квартала, когда был превышен лимит, либо не соблюдено другое ограничение, например – открыт филиал.

    Добровольный переход с УСН на ОСНО встречается реже, чем вынужденный. В основном он связан с тем, что бизнесмену необходимо стать плательщиком НДС. Это нужно при работе с крупными покупателями и заказчиками. Такие клиенты используют ОСНО и поэтому предпочитают поставщиков, которые платят НДС, чтобы можно было взять налог к вычету.

    Также бизнесмен может добровольно перейти с УСН на ОСНО, если полностью перестанет вести деятельность, облагаемую на УСН.

    Как документально оформить переход с УСН на ОСНО

    При нарушении лимитов или других ограничений, установленных для УСН, бизнесмен должен направить в свою ИФНС уведомление по форме 26.2-2 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Срок для уведомления – 15 календарных дней по окончании того квартала, в котором налогоплательщик потерял право на использование УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

    Например, бизнесмен превысил лимит по выручке в августе. В этом случае он считается плательщиком УСН с начала 3 квартала, т.е. с 1 июля. А подать уведомление по форме 26.2-2 нужно до 15 октября.

    При вынужденном переходе на ОСНО бизнесмен должен будет сдать «завершающую» декларацию по УСН до 25 числа следующего квартала. В нашем примере – до 25 октября. За весь «переходный» квартал нужно рассчитать и уплатить налоги, которые относятся к ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Пени и штрафы за просрочку уплаты налогов по ОСНО в течение переходного периода не начисляются.

    В общем случае добровольно перейти с УСН на ОСНО можно только с начала года. Для этого нужно подать до 15 января заявление по форме 26.2-3. Декларацию по УСН за прошедший год в этом случае следует сдать на общих основаниях: юридическим лицам – до 31 марта, а ИП – до 30 апреля следующего года.

    Если бизнесмен нарушит сроки подачи заявления при вынужденном переходе на УСН, то ему грозит штраф: 200 рублей на организацию (п. 1 ст. 126 НК РФ) и от 300 до 500 рублей – на виновное должностное лицо (ст. 15.6 КоАП). Но налогоплательщик в любом случае перестанет применять «упрощенку» с начала прошедшего квартала.

    Как заплатить меньше налогов при переходе с УСН на ОСНО

    При переходе с упрощенки на общую систему компании придется перестроить весь учет, платить больше налогов и готовить дополнительную отчетность. Рассказываем, как максимально облегчить переход на новую систему и заплатить минимум налогов.

    Юлия Занкевич

    редактор Тинькофф-бизнеса

    Антон Дыбов

    эксперт по налогообложению

    Что вы узнаете

    УСН или «упрощенка» — специальный режим налогообложения. Компании не платят НДС и ведут минимальный учет.

    ОСНО — общая система налогообложения, на ней все сложнее: несколько налогов и видов отчетности. На общей системе вместо одного налога придется платить несколько:

    1. Налог на прибыль — для юрлиц или налог на доходы физлиц — для ИП.
    2. НДС.

    Компании переходят с упрощенки на общую систему в двух случаях.

    По собственному желанию. Например, если поставщики или клиенты работают с НДС. Тогда тоже выгоднее работать на общей системе.

    Когда компания вынужденно переходит на ОСНО, говорят, что она «слетела с упрощенки». Еще такой переход называют автоматическим.

    Компания обязана перейти с упрощенки на общую систему в этих случаях:

    1. средняя численность сотрудников превысила 130 человек. Если численность больше 100, но меньше 130 человек, компания еще остается на спецрежиме, но налог при УСН с квартала превышения придется платить по повышенной ставке — 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы»;
    2. годовой оборот с начала 2022 года превысил 219,2 млн рублей. Если доходы с начала года превысят 164,4 млн рублей, но будут меньше 219,2 млн, с квартала превышения налог при УСН платят по повышенной ставке — 8% или 20%;
    3. открылся филиал;
    4. остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
    5. доля участия других компаний стала больше 25%;
    6. компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН. Например, начала производить алкоголь или открыла ломбард.

    Достаточно, чтобы произошло что-то одно из этого списка.

    Читайте также:  Курсовые разницы по авансам выданным - Совет Юриста

    Например, на 30 декабря оборот компании составил 220 млн рублей. Значит, платить налоги по общей системе придется за весь четвертый квартал начиная с 1 октября. Если этого не сделать, можно получить штраф.

    Дата перехода зависит от того, по какой причине компания уходит с УСН.

    Добровольный переход. В этом случае вы можете перейти на общую систему только с 1 января. Для этого нужно с нового года вести учет на ОСНО, а до 15 января успеть сообщить в налоговую о смене системы налогообложения. Если опоздать с переходом, придется ждать еще год.

    Объясняем сложное простым языкомРазбираем законы, которые касаются вас и ваших денег. Раз в месяц присылаем письма с самым важным

    Порядок действий, чтобы перейти с упрощенки на общую систему:

    1. Подать в налоговую документы о переходе.
    2. Учесть доходы и расходы, которые формируют базу по налогу на прибыль в переходном периоде.
    3. Определить остаточную стоимость внеоборотных активов.
    4. Заполнить налоговую отчетность.
    5. Уплатить налог на прибыль и налог на имущество с основных средств, облагаемых по балансовой стоимости.
    6. Уплатить НДС.

    С доходами, расходами и активами вам поможет бухгалтер. Учет сложный, и не стоит заниматься им самостоятельно, без специальных знаний. А мы разберем на примерах основные моменты, как перейти на ОСНО и по возможности сэкономить на налогах.

    Форма уведомления зависит от причины перехода.

    Уведомление подают в двух экземплярах: лично, через представителя по доверенности, в электронном виде или Почтой России ценным письмом с описью вложения.

    Бывает, что некоторые сделки компании можно одновременно отнести к УСН и ОСНО. Это время называют переходным.

    Например, ООО продает оптом стройматериалы. Компания работала на УСН, но с 1 января перешла на ОСНО. В декабре она закупила партию цемента и продавала его в январе и феврале. Переходным будет считаться весь период, пока компания не продаст цемент из этой партии.

    В переходном периоде компании придется одновременно отчитаться по УСН и ОСНО. И самое сложное здесь — правильно посчитать доходы, расходы и подать отчеты в налоговую.

    При переходе с упрощенки на общую систему нужно подать в налоговую несколько документов. Собрали их в таблицу для ИП и ООО.

    Уведомление об отказе применения УСН

    С 1 по 15 января того года, в котором компания начинает вести учет по-новому

    Декларация по налогу при УСН

    С 1 января по 30 апреля — для ИП, с 1 января по 31 марта — для ООО

    Сообщение об утрате права на УСН

    С 1 по 15 число первого месяца квартала

    Декларация по налогу при УСН и декларация по НДС

    С 1 по 25 число первого месяца квартала

    Декларация по налогу на прибыль

    С 1 по 28 число первого месяца квартала

    Везде речь о квартале, который наступает после того, как компания слетела с УСН.

    Когда предприниматель меняет режим налогообложения, он может так организовать сделки, чтобы заплатить меньше налогов. Это законно и относится только к добровольному переходу.

    Разбираем на примерах, с каких доходов платят налог при УСН, а с каких — при ОСНО. Расчеты для ООО и ИП различаются.

    Для ООО. Предположим, компания «Ива» продает оптом кофе розничным магазинам. С 1 января переходит на общую систему налогообложения. Четыре сделки попали в переходный период.

    Нужно определить, в каком месяце учитывать доходы и по какой ставке платить с них налог.

    Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе.

    Пришли деньги в «Иву»

    В декабре

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В январе

    «Ива» учла выручку и заплатила налог

    Учла выручку в декабре, заплатила с нее налог при УСН

    Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте.

    Пришли деньги в «Иву»

    50% в декабре, 50% в марте

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В январе

    «Ива» учла выручку и заплатила налог

    Учла 50% выручки в декабре, заплатила с нее налог при УСН. Оставшиеся 50% выручки учла в январе, заплатила с нее налог на прибыль

    «Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе.

    Пришли деньги в «Иву»

    В январе

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В декабре

    «Ива» учла выручку и заплатила налог

    Учла выручку в январе, заплатила с нее налог на прибыль

    «Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил.

    Пришли деньги в «Иву»

    Не пришли

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В декабре

    «Ива» учла выручку и заплатила налог

    Учла выручку в январе, заплатила налог на прибыль с полной суммы выручки

    Получаем такое правило для компаний, которые переходят на общую систему:

    • деньги на счет пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
    • деньги должны прийти на ОСНО — нужно учесть все доходы в январе, как будто деньги уже на счету, и уплатить с них налог на прибыль. В каком месяце деньги поступили на счет и пришли ли вообще — значения не имеет.

    Обычно самая выгодная ситуация для компании — получить все оплаты по сделкам до перехода. Тогда она со всего дохода заплатит налог при УСН.

    Для ИП. На ОСНО предприниматель платит НДФЛ вместо налога на прибыль. НДФЛ считают только при поступлении денег на счет: если денег не было, ничего платить не нужно.

    Поэтому предпринимателям проще, чем ООО:

    • деньги на счет ИП пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
    • деньги на счет ИП пришли при ОСНО — нужно заплатить с них НДФЛ;
    • ИП отгрузил товар, но деньги не пришли — налоги платить не нужно, пока не придут.

    Предприниматели и компании на ОСНО должны уплачивать НДС. Для НДС не имеет значения, когда деньги поступили на счет и пришли ли они вообще. А важно то, когда компания отгрузила товар покупателям.

    Рассмотрим на том же примере.

    Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе.

    Пришли деньги в «Иву»

    В декабре

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В январе

    «Ива» заплатила НДС

    Заплатила НДС с полной стоимости партии

    Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте.

    Пришли деньги в «Иву»

    50% в декабре, 50% в марте

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В январе

    «Ива» заплатила НДС

    Заплатила НДС с полной стоимости партии, потому что отгрузила всю партию при ОСНО

    «Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе.

    Пришли деньги в «Иву»

    В январе

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В декабре

    «Ива» заплатила НДС

    НДС не заплатила, потому что всю партию отгрузила при УСН

    «Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил.

    Пришли деньги в «Иву»

    Не пришли

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В декабре

    «Ива» заплатила НДС

    НДС не заплатила, потому что всю партию отгрузила при УСН

    Общее правило такое:

    • если компания отгрузила весь товар до перехода на ОСНО, платить НДС не придется;
    • если из сделки на 1 млн рублей отгрузила на 1 рубль на ОСНО — НДС нужно заплатить с одного рубля.

    Расходы — это любые траты бизнеса: сырье, материалы, товары для перепродажи, зарплата сотрудникам, страховые взносы, аренда и коммунальные платежи. По расходам действует такое правило: неважно, когда тратишь деньги, важно, когда фактически получишь товар. Давайте опять к «Иве».

    «Ива» в декабре заказала оптовую партию кофе, внесла аванс, а получила этот кофе только в январе.

    «Ива» потратила деньги

    В декабре — аванс за кофе

    «Ива» получила товары или услуги

    В январе получила кофе

    «Ива» учла расходы

    Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах нельзя.

    «Ива» в декабре взяла оптовую партию кофе, а заплатила за него только в январе.

    «Ива» потратила деньги

    В январе заплатила за кофе

    «Ива» получила товары или услуги

    В декабре взяла кофе для перепродажи

    «Ива» учла расходы

    Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах на ОСНО нельзя.

    Эти ситуации справедливы, когда компания берет товары или материалы, чтобы дальше использовать их в бизнесе: перепродать или пустить в производство. Если компания заказывает какие-то услуги, расходы нужно учитывать чуть иначе.

    «Ива» в декабре оплатила рекламную кампанию, а реклама вышла только в январе.

    «Ива» потратила деньги

    В декабре — аванс за рекламу

    «Ива» получила товары или услуги

    В январе вышла реклама

    «Ива» учла расходы

    Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в январе.

    У «Ивы» в декабре вышла реклама, а заплатила за нее только в январе.

    «Ива» потратила деньги

    В январе заплатила за рекламу

    «Ива» получила товары или услуги

    В декабре вышла реклама

    «Ива» учла расходы

    Нельзя учесть расходы ни в УСН, ни в ОСНО. Уменьшить базу по налогу не получится

    Зарплата сотрудникам и страховые взносы — еще один вид расходов компании. На них сэкономить и уменьшить базу по налогу на прибыль не получится.

    Например, «Ива» в декабре перевела работникам зарплату. Теперь она должна заплатить с нее страховые взносы: это можно сделать в декабре или до 15 января следующего года.

    Как ООО перейти с УСН на ОСНО с НДС

    При всей привлекательности УСН иногда организации отказываются от спецрежима и переходят на общую систему налогообложения (ОСНО) с уплатой НДС. Кто-то добровольно, а кто-то принудительно.

    Сменить «упрощенку» на общую систему легко – нужно лишь написать одно уведомление. А вот перевести учет с одного режима на другой гораздо сложнее. Бухгалтерам предстоит большая работа, т.к. нужно «подчистить хвосты» и перестроить работу на новый лад. О том, как перейти на ОСНО, и о сложностях переходного периода поговорим в этой статье.

    Добровольный и вынужденный переход на ОСНО, в чем разница

    Добровольно отказаться от «упрощенки» можно только с начала календарного года. Чаще всего такое решение принимают организации, которые выходят на новый уровень и начинают работать с крупными компаниями на ОСНО. Такие компании не работают с организациями на УСН, потому что им нужен входной НДС.

    Чтобы получить таких клиентов и вписаться в цепочку НДС, «упрощенцы» отказываются от льготных условий и переходят на ОСНО.

    Чтобы добровольно перейти с УСН на ОСНО, необходимо отправить в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-3 в срок до 15 января того года, с которого организация планирует применять ОСНО (п.

    6 ст. 346.13 НК РФ). Отдельной формы уведомления о переходе на общую систему налогообложения не предусмотрено, т.к., отказавшись от «упрощенки», фирма автоматически будет числиться на ОСНО с 1 января.

    Вынужденно перейти с УСН на ОСНО организация должна, если потеряет право на применение «упрощенки», т.е. выйдет за рамки какого-то из ограничений, которые перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ:

    • уровень дохода превысит 150 млн руб.;
    Читайте также:  Зачет аванса по разным договорам - Совет Юриста

    Как не утратить право на «упрощенку», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит

    • остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб.;
    • численность персонала станет больше 100 человек;
    • появятся филиалы;

    Как открыть обособленное подразделение и не утратить право на применение «упрощенки»

    • доля участия других организаций в уставном капитале превысит 25%;
    • организация начнет вид деятельности, который не подпадает под УСН.

    Если компания утратила право на «упрощенку», то она автоматически числится на ОСНО с первого дня квартала, в котором это произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В течение 15 дней после окончания этого квартала надо отправить в ИФНС уведомление об утрате права на применение «упрощенки» по форме 26.2-2 (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), а в течение 25 дней – декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

    Можно ли перейти на ОСНО в середине года

    По собственной инициативе – нет. Только если организация нарушит какое-либо из ограничений. Во всех остальных случаях придется ждать начала следующего года.

    Но некоторые компании идут на хитрость – сознательно нарушают одно из ограничений, чтобы потерять право на спецрежим в нужном квартале и перейти с «упрощенки» на НДС, не дожидаясь конца года. Например, открывают филиал или увеличивают долю юрлиц в уставном капитале, чтобы она превышала 25%.

    Задумывая такое, нужно заранее просчитать последствия, чтобы не перехитрить самих себя и не понести убытки.

    Обратитесь за помощью в 1С-WiseAdvice. Мы специализируемся на разработке налоговой стратегии и предложим варианты снижения налоговой нагрузки с учетом специфики вашего бизнеса. Вам останется только взвесить все «за» и «против» и сделать выбор.

    Особенности переходного периода

    После перехода на УСН, добровольного или вынужденного, жизнь компании не начинается с чистого листа. У нее остаются договорные взаимоотношения, сделки, расчеты, которые начались в период применения «упрощенки» и продолжаются на общей системе налогообложения.

    Особенности формирования переходной базы прописаны в статье 346.25 Налогового кодекса РФ. Они касаются организаций, которые переходят на уплату налога на прибыль по методу начисления.

    Рассмотрим самые распространенные ситуации, связанные с НДС и налогом на прибыль переходного периода.

    • Продукцию отгрузили на УСН, а оплату за них получили после перехода на общую систему

    Компания, будучи на УСН, отгрузила покупателю оборудование. Часть оплаты покупатель перевел сразу, а часть должен был перечислить через месяц. За это время компания перешла на общий режим налогообложения.

    Как перейти с УСН на ОСНО в 2020-2021 годах

    Читайте о возможности совмещения ОСНО и УСН.

    Технически сменить упрощенку на общий режим несложно, значительно труднее справиться с правовыми последствиями такой смены в части налогообложения. Как и когда можно перейти на УСН с ОСНО? Добровольная смена УСН на ОСНО (то есть не слет, который происходит вынужденно) возможна в рамках двух сценариев:

    1. Общераспространенного, когда переход на общую систему налогообложения с УСН осуществляется в соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ. Данный механизм не предполагает снятия фирмы с учета в ФНС, как и возникновения каких-либо перерывов в ее деятельности.Действующий ИП или юрлицо на УСН может перейти на ОСНО с начала года, в котором к 15 января ФНС в установленном порядке уведомлена о соответствующем переходе. С начала года у предприятия на ОСНО появляются обязательства по уплате новых налогов, которые при УСН не платятся (с учетом особенностей, отраженных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
    • О налоге на прибыль мы подробно писали.
    1. Малопопулярного, который предполагает:
      • прекращение деятельности хозяйствующего субъекта на УСН;
      • последующую регистрацию хозсубъекта как нового юридического лица или ИП с оформлением ОСНО сразу.
    1. В этом случае предполагается перерыв в осуществлении деятельности хозсубъекта, который, в зависимости от ситуации, может составить порядка 5–10 дней (которые нужны на осуществление регистрационных действий).
    2. Однако этот способ не очень популярен, так как предполагает переоформление большого количества документов (прежде всего, банковских, кадровых) и может быть крайне затруднен, если у ИП или юрлица на УСН есть какие-либо непогашенные финансовые обязательства.
    3. С лимитами для УСН вы можете ознакомиться в статье.
    4. Порядок перехода на общую систему налогообложения: что нужно сделать
    5. Рассмотрим подробнее, как перейти на ОСНО ООО на УСН (или предпринимателю на упрощенке).

    Для смены УСН на ОСНО хозсубъект должен уведомить об этом ФНС до 15 января года, в котором будет начата работа на общей системе налогообложения. На практике — направить налоговикам уведомление об отказе применения УСН по форме КНД 1150002, утвержденной в приложении № 3 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

    Бланк и образец заполнения уведомления вы можете скачать в начале нашей статьи.

    Документ имеет очень простую структуру. В нем фиксируются:

    • сведения об организации или ИП (ИНН, КПП юрлица, наименование, Ф. И. О. ИП);
    • год, в котором хозсубъект будет работать по ОСНО вместо УСН.

    Документ может быть передан в ФНС в бумажном или электронном виде (если у хозяйствующего субъекта есть ЭЦП для документооборота с налоговиками). Отправив уведомление в положенный срок, ИП или юрлицо сможет начать учет хозяйственных операций в соответствии с правилами, установленными законом в отношении хозсубъектов на ОСНО, с 1 января года, указанного в уведомлении.

    Итак, мы изучили, как перейти с УСН на ОСНО ИП или юрлицу. Это несложная процедура. Гораздо больше нюансов имеет то, что смена налогового режима будет сопровождаться необходимостью уплаты:

    • налога на УСН, который будет исчислен до конца года, предшествующего тому, в котором предприятие начнет работу на ОСНО;
    • налога на прибыль и НДС, которые начнут исчисляться в начале года, указанного в уведомлении для ФНС.

    Указанные налоги можно условно назвать «переходными». Рассмотрим специфику их уплаты в рамках процедуры смены системы налогообложения на предприятии.

    • Мы уже рассказывали об отличиях между ОСНО и УСН.
    • Как правильно уплатить «переходные» налоги (на выручку и прибыль)
    • ИП или юрлицу, которые остаются плательщиками УСН до конца года, предшествующего тому, что указан в уведомлении для ФНС, необходимо будет уплатить:
    1. Сам налог по УСН (по итогам года) в обычные сроки (как если бы УСН сохранилась)
      • до 30 марта года, идущего за отчетным (если плательщик — юрлицо);
      • до 30 апреля года, идущего за отчетным (если плательщик — ИП).
    2. На УСН все доходы и расходы считаются кассовым методом. Поэтому в расчет налога будут включены только поступления и отчисления, произведенные до конца декабря. Начиная с 1 января года начала применения ОСНО хозяйствующий субъект будет исчислять налог на прибыль и сдавать отчетность по нему. Если решено работать на ОСНО по методу начисления, то полученную при ОСНО выручку за товары, отгруженные в период действия УСН (а также совершенные при ОСНО расходы на оплату товаров, полученных в период действия УСН), необходимо включить в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за первый отчетный период года начала применения ОСНО. Это следует из подп. 1, 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

    3. Страховые взносы:
      • ИП за себя — до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором начинается работа на ОСНО;
      • ИП и юрлицом за сотрудников (по итогам года) — до 15 января года перехода на ОСНО.

    Страховые взносы, фактически уплаченные при ОСНО (независимо от момента их начисления), можно включать в расходы при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

    Теперь — об НДС при переходе с УСН на ОСНО.

    Как правильно уплатить «переходный» НДС

    С начала года хозсубъект на ОСНО начнет платить НДС и отчитываться по нему. И здесь образуются следующие сложные вопросы:

    Adblock
    detector