Право

НДС с авансов обеспечительный платеж — Совет Юриста

Понятие обеспечительного
платежа с НДС вносится в ГК РФ.
Согласно ему данные средства представляют
обязательство, в том числе обязанность
по внесению убытков или неустойки,
которая обеспечивается денежным взносом.
Деньги переводятся от одной стороны
договора другой.

Налог на добавленную стоимость является косвенным и возникает при создании товаров или работ, услуг. Он вносится по мере реализации товаров или услуг, при получении предварительной оплаты от покупателя. Плательщиками являются компании и ИП. Основная ставка в настоящее время составляет 20%, но есть льготные ставки в 0 и 10%. Этот налог считается одним из наиболее сложных для расчета.

Обеспечительный платеж по договору аренды

Обычно обеспечительный
платеж гарантирует выполнение
обязательства, которое возникает в
дальнейшем. При наступлении обязательств,
которые отображены в договоре, сумма
засчитывается в счет того, что обязательство
исполнено согласно условиям.

Часто такая сумма денег применяется в договоре аренды.

НДС с авансов обеспечительный платеж - Совет Юриста

Это позволяет арендодателю исполнить обязанности по выплате, возместить неустойку, ущерб недвижимости и т.д. Если обеспеченное обязательство было прекращено, то деньги следует возместить (когда иное не прописано в договоре).

При увеличении платы за аренду внесенная ранее сумма, которая гарантирует обязательства по внесению средств, не может застраховать арендодателя от неуплаты. Чтобы такая ситуация не возникла, нужно предусмотреть, когда требуется дополнительное внесение средств, в каком порядке начисляется взнос и т.д.

Популярна проблема,
оплачивается взнос с
НДС или без него. Если стороны
договора, которые установили взнос,
работают на ОСН, начисление сбора
является обязанностью плательщика в
связи с тем, что:

  • Поставщик обязан исчислять средства с сумм, которые получены в счет предстоящих поставок товара (услуги). Если сбор начислялся, впоследствии его можно принимать к вычету.
  • Покупатель имеет право принять к вычету сбор по сумме взноса на основании СФ.

Согласно положениям НК, есть необходимость выполнения операций с НДС. При этом НДС является тарифом, который начисляется на доходы, полученные в рамках ОСН. К ним не относят те средства, которые представлены залогом и применяются как обеспечение. Таким образом, обложение этой суммы производится, если она выполняет функцию обеспечения и оплаты.

Бухучет обеспечительного платежа

НДС с авансов обеспечительный платеж - Совет Юриста

Бухгалтерский учет
представляет собой систему регистрирования,
обобщения данных в денежном выражении
об имуществе и обязательствах фирмы и
их движении. Объектом учета становится
имущество фирмы, обязательства и
выполняемые хозяйственные операции во
время деятельности.

Популярна проблема,
облагается ли НДС
гарантийный взнос по
договору аренды и в иных случаях.
Если покупатель перечислил продавцу
средства с целью обеспечения, которые
в дальнейшем зачтутся в счет оплаты
товаров или услуг, формируются
соответствующие проводки.

Со стороны продавца
составляются такие проводки:

  • ДТ51КТ76 – получение средств от покупателя.
  • ДТ76КТ68 – начисление тарифа на соответствующую сумму.
  • ДТ62КТ90 – отражение выручки за партию товаров.
  • ДТ76КТ62 – зачисление обеспечения в виде платы за продукцию.
  • ДТ90КТ68 – начисление сбора на выручку.
  • ДТ68КТ76АВ – принятие денег к вычету.

Со стороны покупателя
также составляются бухгалтерские
проводки. При переводе средств составляется
ДТ76КТ51, при получении товаров отображается
сумма без НДС – ДТ41КТ60, при учете налога
по полученной продукции пишется ДТ19КТ60,
при принятии к вычету – ДТ68КТ19. В случае
зачтения в оплату средств указывается
ДТ60КТ76.

Ответ на вопрос, будет ли облагаться сбором взнос, определяется тем, что произойдет со сбором в дальнейшем. Если он согласно условиям договора зачтется в счет оплаты, он облагается сбором также, как и предварительная оплата. Если он возвращается покупателю после того, как исполнена гарантийная функция, его можно не облагать сбором.

Проводки при обеспечительном платеже и задатке: сравнение

Популярен вопрос,
есть ли необходимость облагать НДС
обеспечительный платеж. В широком
смысле эта сумма представляет взнос,
который сторона передает для обеспечения
исполнения обязательств согласно
договору. Заключая отдельные соглашения,
стороны могут регламентировать
возможность пополнения или возврата
суммы, гарантирующей выполнение
обязательств.

Есть некоторые нюансы начисления суммы при УСН управомоченной стороной и обязанной. К примеру, поставщик заключил договор с покупателем. По договору плательщик внес взнос с целью гарантии выплат. Продавец поставил продукт, а покупатель внес средства за поставку. В результате поставщик вернул взнос, так как второй выполнил обязательства согласно договору.

Какие проводки будут
у продавца:

Покупатель в свою
очередь выполнит 2 проводки. ДТ60/ОПКТ51
отражает перевод средств контрагенту,
ДТ51КТ60/ОП – возвращение платежа
контрагентом. По-другому отображаются
проводки в случае, если стороны работают
на ОСН. Это связано с тем, что они считаются
плательщиками сбора.

Есть некоторые отличия
задатка от обеспечительного взноса. К
ним относят возможность удержания
средств поставщиком, который по факту
ничего не поставил. Если произошло
удержание, поставщиком данный факт
отражается с применением проводок.

ДТ51КТ62/3 отражает, что задаток был получен. Проводка ДТ62/3КТ91 показывает, что задаток был включен в прочие расходы, ДТ91КТ68 показывает начисление сбора на размер задатка. Можно сказать, что в проводках нет товара, факта начисления сбора. Задаток отображается в прочих доходах, а не в выручке, что отличает его от обеспечительного взноса.

Ндс по обеспечительному платежу в договоре аренды

НДС с авансов обеспечительный платеж - Совет Юриста

Обеспечительный платеж по предварительному договору аренды, который арендодатель получил в качестве гарантии для заключения основного договора аренды, не должен быть включен в налоговую базу по НДС, поскольку он не связан с оплатой реализованных услуг.

НДС облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В налоговую базу при этом включаются денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (подп.

2 п. 1 ст. 162 НК РФ). В арендных взаимоотношениях довольно часто применяют условие об обеспечительном платеже. Его используют как на этапе предварительного договора, так и уже после заключения договора аренды.

В комментируемом письме разъяснено, в каких случаях суммы обеспечительного платежа арендодатель должен включать в налоговую базу по НДС, а в каких – нет.

В соответствии со статьей 381.1 ГК РФ денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, по соглашению сторон может быть обеспечено внесением одной из них в пользу другой определенной денежной суммы, т. е. обеспечительного платежа.

На практике обеспечительный платеж еще именуют как “гарантийный взнос”, “страховой депозит” и т. д. Это деньги, которые обеспечивают обязательство, которое возникнет в будущем.

Обеспечительный платеж может взиматься арендодателем как гарантия возмещения в следующих возможных в будущем ситуациях:

  • порча имущества по вине арендатора;
  • задержка арендной платы или ее части;
  • погашение арендной платы за последний месяц (или иной период) перед завершением срока, на который заключен договор аренды.
Читайте также:  Сальдо 76 ав в балансе - Юридическая помощь

Когда наступают прописанные в тексте договора обстоятельства, обеспечительная сумма (или ее часть) изымается арендодателем.

При ненаступлении в предусмотренный договором срок обстоятельств или прекращения обязательства обеспечительный платеж в общем случае подлежит возврату, но договор может предусматривать и другое. Например, использовать эти деньги в качестве штрафных санкций за нарушение условий договора или обеспечительного платежа по основному договору.

Платеж по предварительному договору

Обеспечительный платеж, полученный арендодателем по предварительному договору до заключения договора аренды, обеспечивает обязательство заключить этот договор. Если договор аренды будет заключен, перечисленные деньги арендодатель может возвратить арендатору или зачесть в счет обеспечительного платежа уже по самому договору аренды.

В случае если условия, предусмотренные предварительным договором, нарушены, то есть арендатор отказался заключить договор аренды, обеспечительный платеж может быть удержан арендодателем в качестве неустойки за это нарушение.

Минфин считает, что в момент получения обеспечительного платежа по предварительному договору в базу по НДС его включать не следует.

Платеж по заключенному договору аренды

Обеспечительный платеж в рамках заключенного договора аренды выполняет функцию предоплаты (аванса), полученной в счет предстоящего оказания услуг по аренде. Эти денежные средства включаются в налоговую базу по НДС:

  • заключения договора аренды, если платеж внесен до заключения договора и зачтен в счет обеспечительного платежа по нему;
  • получения денежных средств в случае внесения обеспечительного платежа после заключения договора аренды.

Пример. Зачет обеспечительного платежа

Между компанией-арендодателем и компанией-арендатором заключен предварительный договор аренды, в соответствии с которым стороны обязались в будущем заключить договор аренды.

Арендатор для подтверждения своих намерений перечислил арендодателю обеспечительный платеж в размере 1 200 000 руб.

, который подлежит зачету в счет оплаты последнего месяца аренды по за-ключенному сторонами основному договору.

  • Договор аренды был заключен своевременно в срок, установленный предварительным договором.
  • Бухгалтер арендодателя сформирует проводки:
  • На дату поступления обеспечительного платежа
  • Дебет 51  Кредит 76
    1 200 000 руб. – поступил обеспечительный платеж по предварительному договору;

Дебет 008
1 200 000 руб. – учтена сумма обеспечительного платежа по предварительному договору.

  1. На дату заключения договора аренды
  2. Дебет 76  Кредит 62 субсчет “Расчеты по авансам полученным”
    1 200 000 руб. – зачтен обеспечительный платеж по предварительному договору в счет арендной платы по договору аренды;
  3. Кредит 008
    1 200 000 руб. – списана сумма обеспечительного платежа по предварительному договору;

Дебет 76 АВ  Кредит 68 “Расчеты по НДС”
200 000 руб. (1 200 000 руб. : 120% × 20%) – начислен НДС с аванса по договору аренды.

В последнем месяце договора аренды:

Дебет 62  Кредит 90.1 субсчет “Выручка”
1 200 000 руб. – отражена реализация услуг по аренде;

Дебет 90.3  субсчет “НДС”
200 000 руб. – отражен НДС по отгрузке;

Дебет 62 субсчет “Авансы полученные” Кредит 62
1 200 000 руб. – зачтен аванс;

Дебет 68 “Расчеты по НДС”  Кредит 76 АВ
200 000 руб. – возмещен НДС.

А есть ли доход? С точки зрения налога на прибыль, если обеспечительный платеж возвращается арендатору, эта операция не несет никаких налоговых последствий. Но если арендодатель в дальнейшем оставляет эту сумму у себя в качестве арендной платы или штрафа, он должен учесть ее как свой доход. И, соответственно, уплатить с нее налог.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Электронная версия журнала «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»
Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с ми к ним от экспертов и разработчиков.

Ндс с обеспечительного платежа

Налогоплательщик настаивал, что сумма обеспечительного платежа в налоговую базу по НДС включается не при его получении, а при его зачете в счет оплаты по договору аренды. Именно в этот момент такой платеж, как и задаток, перестает быть способом обеспечения исполнения обязательств. Суды не согласились.

Оспариваемым решением обществу был доначислен НДС за III квартал 2020 года, т.е. за период, в котором был получен обеспечительный платеж по договору аренды.

В договоре аренды было согласовано положение о том, что в качестве страхования возможных убытков арендодателя при исполнении указанного договора, арендатор уплачивает арендодателю обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц срока аренды.

В целях исполнения условий договора арендатор перечислил обществу (арендодателю) обеспечительный платеж, равный размеру арендной платы за месяц, указав в качестве назначения платежа: «Оплата по договору аренды имущества в т.ч. НДС (20%)». В учете общество отразило операцию как оплату (аванс) по договору аренды. При этом указанная сумма в декларации по НДС за III квартал 2020 года обществом не отражена.

Как обоснованно указано судом первой инстанции, получаемые арендодателем в качестве обеспечительного платежа денежные средства, с одной стороны, будут использованы как арендная плата, а с другой стороны, они являются подтверждением намерения арендатора по исполнению своих обязательств и представляют собой иной способ обеспечения исполнения обязательств согласно п. 1 ст. 329 ГК РФ. При указанных условиях обеспечительный платеж является одновременно и авансовым — в счет будущих платежей (оплатой в счет оказанных в будущем услуг), то есть имеет платежную функцию.

В конкретном случае не имеет правового значения, как по условиям договора будет называться платеж, произведенный в счет арендной платы (обеспечительный платеж или какой-либо иной платеж), поскольку доход обществом был получен и у налогоплательщика возникло право им пользоваться.

Читайте также:  Инвентаризация НДС с авансов полученных - Совет Юриста

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 18.04.

2022 № 15АП-4105/2022 по делу № А53-24920/2021 (АО Фирма «Актис»), признав правомерным решение суда первой инстанции, указал, что, поскольку обеспечительный платеж связан с оплатой услуг, арендодатель при получении суммы обеспечительного платежа обязан исчислить НДС по расчетной ставке 20/120 со всей суммы полученного платежа, как с полученной предоплаты за аренду, а также в течение пяти календарных дней после получения обеспечительного платежа выставить арендатору счет-фактуру.

Таким образом, налоговым органом был правомерно начислен обществу НДС в период получения соответствующего платежа.

Когда принимается к вычету НДС, исчисленный при получении обеспечительного платежа?

20.05.2021

Вопрос:

Арендодатель в 2018 г. в рамках договора аренды получил обеспечительный платеж, который по условиям договора может зачитываться в счет оплаты стоимости аренды. Арендодатель с полученных денежных средств исчислил НДС к уплате в бюджет.

В январе 2021 г. в связи с неисполнением арендатором обязательств по оплате Арендодатель направил арендатору уведомление о зачете обеспечительного платежа в полном размере в счет задолженности арендной платы за октябрь, ноябрь 2020 г.

В каком периоде Арендодатель обязан принять к вычету НДС, ранее исчисленный в 2018 г. при получении обеспечительного платежа?

Ответ:

Если зачет обеспечительного платежа предусмотрен договором аренды, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС. В дальнейшем сумма НДС принимается к вычету в момент зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы. При этом перенести данный вычет на будущие периоды нельзя.

Таким образом, в вышеописанной ситуации арендодатель вправе был заявить вычет НДС с суммы обеспечительного платежа в 4 квартале 2020 года.

Обоснование:

Обеспечительный платеж — денежная сумма, которую одна сторона договора уплачивает в пользу другой в качестве обеспечения исполнения денежных обязательств, включая обязанность возместить убытки или уплатить неустойку при нарушении договора, а также иные обязательства, предусмотренные п. 1 ст. 381.1 ГК РФ.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства, а в случае ненаступления в предусмотренный договором срок соответствующих обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. п. 1, 2 ст. 381.1 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации договором аренды предусмотрено, что арендатор уплачивает обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы.

Оказание услуг по предоставлению имущества в аренду является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

•             день оказания услуг;

•             день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.

Надо ли уплачивать НДС с суммы обеспечительного взноса?

«Новая бухгалтерия», 2011, N 8

В договорах аренды имущества в качестве одного из условий часто встречается внесение обеспечительного (гарантийного) взноса. В этом случае арендатор до начала срока аренды и внесения первого арендного платежа уплачивает арендодателю некоторую сумму, как правило кратную ежемесячной арендной плате.

Это гарантирует соблюдение имущественных интересов арендодателя в случае неисполнения арендатором своих обязательств по договору. Включается ли такая сумма в налоговую базу по НДС? Если поступления от сдачи имущества в аренду у компании существенны, вопрос может немалого стоить. Попробуем разобраться…

Задаток, обеспечительный взнос или аванс?

Правовая природа платежа, названного в договорах аренды имущества обеспечительным взносом, гарантийным платежом или задатком, имеет большое значение для целей обложения НДС. Чтобы разобраться в тонкостях терминологии, обратимся к нормам гражданского законодательства.

Обеспечение исполнения обязательств регламентировано гл. 23 ГК РФ (ст. ст. 329 — 381). Согласно ст.

329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Обеспечительный взнос/гарантийный платеж в этой статье не названы, но перечень способов обеспечения исполнения обязательств остается открытым. То есть договором может быть предусмотрена форма обеспечения исполнения обязательств, не установленная нормами ГК РФ.

Содержание понятия «аванс» нормами гражданского законодательства четко не определено: лишь в ст. 487 ГК РФ содержится понятие предварительной оплаты как установленной договором купли-продажи обязанности покупателя произвести частичную либо полную оплату до передачи товара продавцом.

В то же время ГК РФ достаточно четко отграничивает задаток от аванса. Так, задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ).

Однако в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности из-за незаключения соглашения о задатке в письменной форме, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное (п. п. 2 и 3 ст. 380 ГК РФ).

То есть задаток выполняет три функции: удостоверяющую факт заключения договора, платежную (выдается в счет платежей по договору стороной, с которой причитаются эти платежи) и обеспечительную (сторона, виновная в неисполнении обязательств, обеспеченных задатком, несет финансовые потери в кратном ему размере) (п. 2 ст. 381 ГК РФ).

По сути, денежные суммы, называемые в договорах аренды обеспечительным взносом/гарантийным платежом, могут служить для тех же целей.

Но, как правило, эти платежи выполняют только обеспечительную функцию и, на наш взгляд, могут в этом случае рассматриваться как залоговые.

Отличие также в том, что нормы ГК РФ прямо регламентируют возможность переквалификации задатка в аванс, а это на руку фискалам.

Понятие и основания возникновения залога установлены ст. 334 ГК РФ.

Кредитор по обязательству, обеспеченному залогом, имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит данное имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

Залог возникает в силу договора, а также на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств. Нормы ГК РФ допускают существование залога в форме вещей, включая денежные средства и ценные бумаги, и имущественных прав (ст. ст. 128, 130, 336 ГК РФ). Значит, залог может быть и денежным.

Читайте также:  Подтверждение оплаты для авансового отчета - Юридическая помощь

Таким образом, если вносимые арендатором денежные суммы будут выполнять только обеспечительную функцию, то есть арендодатель сможет использовать их лишь при неисполнении арендатором своих обязательств по договору (невнесение арендной платы, штрафных санкций и пеней, денежных сумм, компенсирующих ущерб, нанесенный арендуемому имуществу), их правомерно квалифицировать как залог. По окончании срока действия договора сумма залога полностью или за вычетом перечисленных удержаний возвращается арендатору.

У аванса с точки зрения налогообложения иная роль. Обычно под авансом понимается предварительная частичная уплата заказчиком (покупателем) определенной денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары, выполняемые для него работы, оказываемые услуги. В таком значении понятие аванса используется и в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Напомним, что передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов работ, выполненных одним лицом для другого, или оказание услуг признается реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация товаров (работ, услуг) является объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ).

По общему правилу при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС. И моментом определения налоговой базы будет являться дата получения такой оплаты (абз. 2 п.

1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Исходя из этого, по нашему мнению, следует сделать вывод о том, что для признания объектом обложения НДС внесенного арендатором обеспечительного взноса он должен выполнять платежную функцию, то есть должен быть зачтен в счет арендных платежей по условиям договора, а не в случае нарушения установленных им обязательств по оплате.

Например, платежная функция выполняется, если по условиям договора обеспечительный взнос засчитывается арендодателем в счет арендной платы за последний месяц аренды. В такой ситуации арендодателю следует включить полученные денежные суммы в налоговую базу по НДС в качестве аванса.

А что думают на этот счет по другую сторону баррикад?

Позиция контролирующих органов

На самом деле, по мнению контролеров, все денежные суммы, внесенные арендатором в обеспечение исполнения обязательств по договору аренды, учитываются при расчете налоговой базы по НДС независимо от того, выполняют ли они по факту функцию платежа.

Ндс обеспечительного платежа

13.08.2019

0

5049

При получении авансов и иных сумм, связанных с оплатой товаров, работ или услуг, реализация которых облагается НДС, надо исчислить НДС к уплате в бюджет.

Распространяется ли это правило на случаи, когда плательщик НДС получил обеспечительный платеж? Оказывается, не всегда.

Рассмотрим ситуацию: организация, сдающая в аренду офисные помещения, получила обеспечительный платеж от арендатора. Надо определиться, включать ли такой платеж в базу по НДС или нет.

То есть надо ли с такого обеспечительного платежа платить налог в бюджет.

Все зависит от того, какой именно обеспечительный платеж был получен. То есть для обеспечения какого конкретно обязательства этот платеж был перечислен арендатором.

  • Вариант 1. С обеспечительного (гарантийного) платежа надо исчислить НДС, если одновременно выполняются следующие условия :
  • — договор, по которому получен платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых вашей организацией товаров (работ, услуг);
  • — реализация этих товаров (работ, услуг) облагается НДС.

Если ситуация именно такая, то надо исчислить НДС с обеспечительного платежа как с полученного аванса. К примеру, договором аренды может быть предусмотрено, что обеспечительный платеж зачитывается в счет оплаты аренды за последний месяц аренды или иной период. В таком случае указанный платеж — аналог аванса по предстоящему оказанию услуг по аренде.

Вариант 2. Если условия, указанные в первом варианте, не выполняются, то не требуется исчислять НДС с обеспечительного платежа.

  1. К примеру, не нужно начислять НДС, если договором предусмотрено, что обеспечительный платеж может быть зачтен лишь:
  2. — в счет уплаты неустойки или штрафов за нарушение сроков оплаты аренды или иных нарушений арендатора;
  3. — в счет возмещения убытков арендодателя.
  4. Если же никаких нарушений арендатором не будет допущено и по его вине не возникнет убытков у арендодателя, такой платеж должен возвращаться арендатору по окончании срока действия договора аренды.
  5. Тогда НДС с обеспечительного платежа начислять не надо, поскольку по общему правилу неустойка и компенсация убытков не облагаются НДС .

Также не облагается НДС обеспечительный платеж, который арендодатель получил до заключения основного договора аренды по предварительному договору (в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить основной договор). Логика та же: получение обеспечительного платежа не связано с оплатой ваших услуг.

Правда, такой платеж в дальнейшем может быть зачтен в счет обеспечительного платежа по основному договору аренды (предусматривающему его направление в счет уплаты арендных платежей).

Тогда на дату заключения основного договора аренды безопаснее всего исчислить НДС с зачтенного обеспечительного платежа как с полученного аванса .

Некоторым организациям в судебном порядке удавалось доказать, что обеспечительный платеж по предварительному договору надо включить в НДС-базу того периода, в котором он реально зачтен в счет оплаты товаров (работ, услуг) по основному договору . Но такая отсрочка грозит спором с инспекцией.

* * *

Как видим, в большинстве случаев обеспечительный платеж придется включить в НДС-базу сразу при его получении. Но есть случаи, когда этого можно не делать. Чтобы не было споров с проверяющими, детально прописывайте в договоре, за что конкретно перечисляется обеспечительный платеж, а также условия его дальнейшего возврата или зачета.

———————————

Adblock
detector