На счете 0 206 97 000 отразите расчеты по авансам по оплате иных выплат текущего характера юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, расходы по которым относятся на подстатью 297 КОСГУ. Аналитический учет расчетов ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) в разрезе дебиторов и по выданным им суммам.

1. В каких случаях применяется счет 0 206 97 000

Счет 0 206 97 000 применяйте для отражения расходов по осуществлению иных выплат юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, не являющихся субсидиями в соответствии с бюджетным законодательством РФ, расходы по которым относятся на подстатью 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ (п. 204 Инструкции N 157н, п. 10.9.7 Порядка N 209н).

2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расчеты по авансам по оплате иных выплат текущего характера организациям

Учет расчетов по авансам по оплате иных выплат текущего характера организациям отражайте на счете 0 206 97 000 на основании первичных документов (п. 3 Инструкции N 157н, п. 16 СГС «Концептуальные основы»).

Аналитический учет расчетов по выданным авансам ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) (п. 205 Инструкции N 157н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).

Аналитический учет по счету 0 206 97 000 организуйте в разрезе получателей авансовых выплат, идентификационных номеров расчетов по выплатам (учетных номеров денежных обязательств), правовых оснований предоставления авансовых выплат (по необходимости) (п. 205 Инструкции N 157н).

Операции по счету отражайте в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (п. 206 Инструкции N 157н).

Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете расчетов по авансированию иных выплат текущего характера организациям оформите следующие бухгалтерские записи:

в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения Содержание операций Дебет Кредит Обоснование Перечисление аванса 0 206 97 56X 1 0 201 11 610, 0 201 21 610 2 Пункты 73, 97 Инструкции N 174н, п. п. 73, 78, 100 Инструкции N 183н, п. 367 Инструкции N 157н Забалансовый счет 18 Зачет обязательств в счет перечисленного ранее аванса 0 302 97 83X 1 0 206 97 66X 1 Пункты 98, 129 Инструкции N 174н, п. п. 101, 157 Инструкции N 183н

Источник: КонсультантПлюс

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной. В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.

Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу.

В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

• Наличие в договоре условия об авансе;
• Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
• Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
• Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Пример

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
60.2	51	Перечисление аванса	23 600	Платежное поручение исх.
19	60.2	НДС с аванса	3 600	Счет-фактура на аванс (полученный)
68	76(авансы)	Вычет НДС с аванса	3 600	Книга покупок
10	60.1	Полученный товар оприходован	20 000	Накладная
19	60.1	Отражен входящий НДС	3 600	СФ поставщика
60.1	60.2	Зачет аванса	23 600	Бухгалтерская справка
60.2	68	Восстановлен НДС с аванса	3 600	Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Пример

Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения организации-продавца, то есть компании «Д&Д». Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возмещение суммы такого НДС в бюджет происходит в конце налогового периода — квартала.

НДС по реализации начисляется в момент отгрузки, то есть в момент создания проводки по реализации Дт 62 — Кт 90.1.

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
51	62.2	Получен аванс от покупателя (с НДС)	23 600	Платежное поручение вх.
76(авансы)	68	Начисление НДС с аванса	3 600	Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.1	90.1	Начислена выручка от реализации	23 600	Акт реализации, накладная
90(НДС)	68	НДС по реализации	3 600	СФ выданный, бухгалтерская справка
68	76(авансы)	Принят к вычету НДС по авансам (после реализации)	3 600	Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Учет авансов выданных и полученных

Организации в процессе своей хозяйственной деятельности сталкиваются с выдачей и получением авансов. Операции по авансам должны корректно отражаться в учете предприятия.

Понятие аванса

Аванс представляет собой денежные средства или иные материальные ценности, передаваемые одной стороной взаимоотношений другой для исполнения своих обязательств до момента начала исполнения встречных обязательств. Аванс – это предварительная плата, которую часто путают с задатком.

Отличие заключается в том, что если сторона обязательства не исполняет, то задаток не возвращается. Аванс в такой ситуации будет возвращен. Аванс не является обеспечением соглашения. Аванс является лишь доказательством исполнения условий контракта.

Предварительный платеж всегда считается авансом, если иное не предусмотрено условиями договора.

Сдай на права покаучишься в ВУЗе Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься! Получить скидку 4 500 ₽

Аванс выдается в следующих ситуациях:

• руководством предприятия в качестве частичной оплаты труда сотрудников;
• заказчиком до предоставления услуг или выполнения работ при заключении договоров подряда;
• покупателем поставщику в качестве кредитования поставок до фактической отгрузки продукции;
• покупателем недвижимости, как гарантия совершения сделки.

Авансовые расчеты регулируются в 380, 711, 735 и 823 статьях ГК РФ и в Федеральном законе №311-ФЗ России. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль освещена в статье 286 Налогового кодекса РФ. Операции по уплате авансов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ9/99 и ПБУ10/99.

Существует определенная специфика в ситуациях, связанных с уплатой аванса. Например, авансы при выполнении подрядных работ на федеральных объектах не могут превышать тридцати процентов от общей стоимости проекта. В случае, если продавец не исполнил обязательства по контракту, то покупатель имеет право потребовать возврата авансовых сумм обратно в полной мере.

«Учет авансов выданных и полученных» ???? Готовые курсовые работы и рефераты Купить от 250 ₽ Решение учебных вопросов в 2 клика Найти эксперта Помощь в написании учебной работы Узнать стоимость

Авансы выданные в бухгалтерском учете отражаются на счете, связанном с расчетами за отгруженные товары. Для правильного и наглядного учета необходимо к балансовому счету открывать субсчета. При учете денежных средств, выданных поставщику в качестве аванса, к 60 счету открывается субсчет для отражения расчетов по выданным авансам. В бухгалтерском учете операция отражается проводкой:

• Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»
• Кредит 51 «Расчетный счет».

Полученные авансы от покупателей отражаются следующей проводкой:

• Дебет 51 «Расчетный счет».
• Кредит 62 субсчет «Авансы полученные».

Особенности учета аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда

Отражение аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда, учитывается по дебету 70 счета и кредиту расчетных счетов учета. Конкретная дата выплаты аванса законодательством РФ не установлена. Статья 136 ТК РФ определяет, что заработную плату необходимо выплачивать не реже чем каждые полмесяца.

https://www.youtube.com/watch?v=BgpCZL6uMTQ\u0026pp=ygVY0J7RgtGA0LDQttC10L3QuNC1INCw0LLQsNC90YHQsCDQstGL0LTQsNC90L3QvtCz0L4gLSDQrtGA0LjQtNC40YfQtdGB0LrQsNGPINC_0L7QvNC-0YnRjA%3D%3D

Минимальный размер авансового платежа по оплате труда не может быть ниже оклада работника за отработанное время. Соответственно минимум, на который может рассчитывать сотрудник, это тарифная ставка или оклад в сумме, пропорциональной фактически отработанному времени за первую половину месяца.

• При определении суммы аванса, необходимо учитывать все составляющие ежемесячного дохода сотрудника, включая доплаты, надбавки за особые условия труда, оплату за дополнительный объем работ, оплату за совмещение должностей, замещения.
• Рассчитывать аванс можно без учета выходных и праздничных дней, а можно, исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца.
• Независимо от алгоритма расчета аванса, НДФЛ необходимо удерживать только один раз при итоговом расчете заработной платы за истекший месяц. Датой получения дохода в качестве заработной платы признается:

• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы в организации сотрудника, если он увольняется до конца месяца.

Часто возникает необходимость выдавать денежные средства под отчет сотрудникам для осуществления хозяйственных операций. Суммы, полученные подотчетным лицом, могут быть использованы только на цели, на которые они были выданы. Позднее подотчетное лицо должно будет отчитаться перед организацией по израсходованным авансам.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются на счете 71. Если остались неиспользованные денежные средства, то они должны быть возвращены в кассу предприятия. В бухгалтерском учете выданные средства под отчет средства отражаются проводкой: Дебет 71 Кредит 50 (51).

Потраченные денежные средства, по принятым и утвержденным авансовым отчетам, отражаются проводками по дебету счетов 25, 26, 10 и т.д. и кредиту 71 счета.

Учет НДС с авансов

Следует быть очень внимательными при учете НДС с авансов. Существует масса подводных камней обусловленных спецификой этой части бухгалтерского учета.

По общим правилам при получении аванса исполнитель должен начислить НДС к уплате в бюджет. Это определено в пункте 1 статьи 167 НК РФ. Согласно ему день полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг признается моментом определения налоговой базы.

Исключение составляют только следующие случаи:

• авансовые платежи получены предприятием, которое освобождено от уплаты НДС;
• авансовые платежи получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых не является территория России;
• авансовые платежи получены в счет будущих поставок, облагаемых НДС по ставке 0%;
• авансы получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, не облагаемых НДС;
• авансы получены производителями товаров, работ, услуг, изготовление которых имеет длительный производственный цикл — свыше шести месяце.

Есть еще одна специфическая особенность.Так, в случае расторжения договора НДС с ранее уплаченного аванса можно принять к вычету. Но для этого необходимо выполнение двух условий:

• договор расторгнут или условия его изменены;
• аванс возвращен покупателю.

Оформить вычет НДС с авансов возможно в двух случаях:

• при реализации товаров, если их оплата произведена до отгрузки (вычет возможен с дня отгрузки товара);
• при изменении условий, а также в случае расторжения договора и возврате суммы авансового платежа (вычет возможен только после отражения в бухгалтерском учете корректировок, но не позднее 1 года с дня расторжения.

Списание задолженности перед покупателем, по ранее полученному авансу, обусловленное истечением срока давности, описанным, выше условиям, не удовлетворяет.

Каждый квартал рекомендуется инвентаризировать расчеты по авансам выданным и полученным. Это поможет избежать накопления ошибок и незакрытых авансов.

Выявленные в процессе инвентаризации авансы с истекшим сроком исковой давности, подлежат списанию по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, обоснования в письменном виде и приказа руководителя предприятия. Просроченная кредиторская задолженность при этом признается в прочих доходах в том отчетном периоде, в котором закончился срок исковой давности, в сумме, отраженной в бухгалтерском учете организации.

Находи статьи и создавай свой список литературы по ГОСТу

Как Восстановить Ндс С Авансов Выданных • Что такое ндс с авансов

Поскольку перевод долга влечет правопреемство (замену должника), обязательство первоначального должника переходит к новому в полном объеме. В результате совершения сделки перевода долга обязательство не прекращается, изменяется только его субъектный состав.

При изменении цены товара восстановление НДС должно осуществляться в квартале, на который приходится ранняя из дат получение первичных документов на уменьшение цены поставки товаров или получения корректировочного счета-фактуры.

Право не начислять НДС при возврате аванса покупателю предусмотрено для следующих случаев.

Должен ли покупатель восстановить НДС с аванса, если поставщик осуществил перевод долга

171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров работ, услуг , но не позднее одного года с момента возврата или отказа. В пакет документов ходит счет-фактура на реализацию.

2011 1137 в книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры, полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст.

Итак, начнем с дебиторской задолженности, здесь возможны два варианта.

НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности – Учет без забот • Тогда продавец выполняет две проводки Дт62 Кт51 возврат аванса и Дт68 Кт76 прием НДС с предоплаты к вычету. Она подается в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом п. отражен вычет НДС с аванса основание с фактура 23 от 05. По всем вопросам обращайтесь ко мне!

Ндс с авансов полученных: учет, проводки, восстановление налога

Восстановление НДС с выданных авансов Поэтому аванс желательно успеть вернуть до перехода на ОСНО.

172 НК РФ уточняет вычеты сумм налога, указанные в п.

Восстановление НДС с авансов выданных

Как восстановить ндс с аванса полученного при возврате денег 21 НК РФ можно сделать вывод, что покупателю в III квартале 2010 г.

В ситуации, когда продавец изначально вел предпринимательскую деятельность на «упрощенке», а в дальнейшем перевел работу на общую систему, ему потребуется начислить НДС с реализации.

Однако он не вправе рассчитывать на снижение величины налогооблагаемой базы на сумму полученных авансов.

2009 03-07-15 39 разъяснено, что если в договоре условие о предварительной оплате частичной оплате не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, то налог по перечисленной предварительной оплате частичной оплате к вычету не принимается. НДС к уплате НДС при реализации НДС, принимаемый к вычету НДС восстановленный.

Восстановленный ндс с авансов выданных. Восстановление ндс исходя из условий договора о размере аванса, который засчитывается в счет оплаты выполненных работ

е на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, не облагаемых освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость. — перечислен аванс подрядчику основание платежное поручение 8 от 05.

Нужна ли вам помощь юриста?

• перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, на основании которого новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника (абз. 2 п. 1 ст. 391 ГК РФ);
• первоначальный должник и новый должник несут солидарную ответственность перед кредитором (если соглашением о переводе долга не предусмотрена субсидиарная ответственность первоначального должника либо первоначальный должник не освобожден от исполнения обязательства). Первоначальный должник вправе отказаться от освобождения от исполнения обязательства (абз. 2 п. 3 ст. 391 ГК РФ);
• к новому должнику, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству (если иное не предусмотрено соглашением между первоначальным должником и новым должником или не вытекает из существа их отношений) (абз. 2 п. 3 ст. 391 ГК РФ).

172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм. После этого у получателя средств ситуация может развиваться по трем направлениям.

Учетная политика в отношении восстановления НДС с аванса • Какой именно вариант необходимо использовать устанавливается с учетом принадлежности к налоговой категории объекта, подлежащего реализации.

На основании этого документа покупатель вправе учесть выделенную в нем сумму налога в вычетах п. Новый поставщик — организация C отгрузит товары организации A и выпишет счет-фактуру.

По всем вопросам обращайтесь ко мне!

Когда не требуется начислять НДС

Как начислить НДС на выданные авансы? если предоплаченная операция проводится за пределами Российской Федерации;.

Поэтому, в рассматриваемой ситуации покупателю безопаснее восстановить спорный НДС.

Учет и отражение на балансе у продавца

Код вида операции в книге покупок Восстанавливают всю сумму вычета, сделанного по авансовому платежу.
Восстановление НДС с аванса выданного производится на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Данная операция проводится в случае, когда продавцу был оплачен аванс (предоплата) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), продавец на основании перечисленной суммы выставил счет-фактуру на аванс, а покупатель принял НДС с этого аванса к вычету.

Приобретая товары меньшей стоимости, чем сумма перечисленного аванса, покупатель должен восстановить НДС с аванса в размере, указанном в счете-фактуре, выставленном ему продавцом при отгрузке товаров Письмо Минфина России от 01. Но на практике бывает, что продавец товар не отгрузил и полученный аванс не вернул.

Восстановление НДС с аванса: мнение налоговиков

122 НК РФ в отношении налогоплательщиков, проигнорировавших необходимость в уплате налога, предусмотрен штраф, размер которого варьируется от 20 до 40 непогашенной суммы НДС с учетом умышленности совершенного правонарушения. В учетной политике не обязательно закреплять отказ от вычета НДС с аванса.

• Выставленная на оплаченный аванс счет-фактура. Регистрируется в книге покупок.
• Платежный документ, подтверждающий факт перечисления.
• Договор на сделку, содержащий пункт об авансе и его сумме.

Не редкость, когда организации занимаются активной предпринимательской деятельностью, что становится причиной возникновения нескольких случаев уплаты аванса и приобретения товаров на протяжении одного месяца. Восстановление сумм НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором.

Восстановление и вычет НДС с аванса по мере его зачета в счет оплаты отгруженных товаров

Возврат аванса на УСН Поэтому аванс желательно успеть вернуть до перехода на ОСНО.

Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается.

Вопросы НДС в учетной политике могут быть отражены как отдельной главой, так и в виде приложения.

Ежегодно учетная политика должна утверждаться к началу нового календарного года (например, в отношении НДС смена налогового режима с ОСНО на спецрежим приведет к тому, что организация не будет являться плательщиком НДС), даже если изменений нет.

Ежегодно учетная политика должна утверждаться к началу нового календарного года например, в отношении НДС смена налогового режима с ОСНО на спецрежим приведет к тому, что организация не будет являться плательщиком НДС , даже если изменений нет. Право не начислять НДС при возврате аванса покупателю предусмотрено для следующих случаев.

Налогообложение НДС

Однако организация, перешедшая на УСН, утрачивает статус плательщика НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. Заполнить строку 130 третьего раздела декларации.

• применяемые в организации аналитические и синтетические счета
• документооборот в отношении НДС
• формы применяемых первичных документов
• порядок оформления и подписания документов
• прочие положения

Не редкость, когда организации занимаются активной предпринимательской деятельностью, что становится причиной возникновения нескольких случаев уплаты аванса и приобретения товаров на протяжении одного месяца. Арендодатель передает арендатору счет-фактуру на сумму полученного аванса.

Принятие к вычету НДС с выданных авансов • порядок документооборота указание в справке КС-3 суммы зачтенного аванса и предоставление счетов под окончательный расчет закрепить в договоре подряда в дополнительном соглашении к договору подряда. На таком порядке настаивает ФНС России в письме от 24. В бухгалтерском учете организации указанные операции отражаются следующими проводками. По всем вопросам обращайтесь ко мне!

Журнал учета счетов-фактур должны вести посредники, экспедиторы, застройщики

Как отразить возврат аванса отражен вычет НДС с аванса основание с фактура 23 от 05.

И условия для восстановления НДС, которые указаны в НК РФ, не соблюдены.

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров

Вычет и восстановление НДС с авансов выданных НК РФ разрешает не уплачивать такой НДС, но не всем.

Ндс с авансов при новации в заем

13.07.2016

Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой группы «Такс Оптима»

Получение аванса должно сопровождаться начислением НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), который принимается к вычету в тот момент, когда в счет этого аванса компания отгружает товар, выполняет работу или оказывает услугу (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Однако в силу определенных обстоятельств сделка может не состояться, а полученные несостоявшимся продавцом деньги могут быть новированы в заем.

Такая возможность предусмотрена статьей 818 Гражданского кодекса, согласно которой по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации (ст.

414 ГК РФ). Соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между теми же сторонами новое обязательство.

А как в таком случае отражать НДС с аванса? Давайте разберемся.

Ндс с аванса и новация в рамках одного квартала

Итак, компания получила денежные средства в виде аванса в счет планирующейся поставки. В этот момент у нее возникает обязанность по исчислению НДС, составлению авансового счета-фактуры и регистрации его в книге продаж.

Предположим, что в этом же квартале стороны меняют свои планы, аванс при этом не возвращается, а полученные средства переходят в разряд займа.

Выходит, что аванс как таковой перестал существовать, а значит, ранее исчисленный НДС нужно каким-то образом аннулировать. Но каким?

Существует мнение, что если получение аванса и новация в заем происходят в рамках одного квартала, то НДС с аванса можно не начислять вовсе. Такой подход некоторые суды считают правомерным (пост. АС ЗСО от 19.08.2015 № Ф04-21660/15). Вынося решение в пользу налогоплательщика, суд посчитал следующее.

С момента подписания соглашения о новации сумма аванса признается займом, причем о смене статуса полученной суммы налогоплательщику стало известно еще до окончания квартала.

А поскольку налоговая база должна быть исчислена с учетом всех документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению в рамках соответствующего периода, полученная сумма не должна быть включена в налоговую базу по НДС.

Возможно, что проводка по начислению НДС с авнса в бухгалтерском учете уже сформировалась, авансовый счет-фактура попал в книгу продаж.

В этом случае следует провести корректировки: сторнировать бухгалтерскую запись по начислению налога, а запись из книги продаж удалить либо внести повторно, но со знаком минус.

Также следует запросить у несостоявшегося покупателя экземпляр авансового счета-фактуры, в случае если документ был предоставлен покупателю.

Обращаем внимание, что при неисчислении НДС с аванса, новированного в заем в этом же квартале, нужно быть готовым к тому, что налоговики такие действия могут не одобрить. В этом случае есть другой вариант, который мы рассмотрим ниже. Он, правда, касается случая, когда аванс и новация возникают в разных периодах, но мы считаем, что к этой ситуации его выводы также применимы.

Ндс с аванса и новация в разных кварталах

Одно дело, когда получение аванса и новация его в заем происходят в одном налоговом периоде. Но как быть, если аванс получен в одном квартале, а новация оформляется в другом периоде? Ведь в этом случае исчисленный с НДС аванса уже отражен в декларации по НДС и, может быть, даже уплачен в бюджет.

Компания может воспользоваться правом на вычет: вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм аванса в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации можно говорить о том, что первоначальный договор расторгается, то есть одно из условий для вычета НДС выполняется. Но вот в какой момент соблюдается второе условие о возврате аванса: в момент новации или в момент возврата займа?