Сумма налога на прибыль зависит от результатов деятельности организации. Узнаем, какая ставка налога на прибыль для юридических лиц на 2023 год и как рассчитать сумму к уплате.

Налог на прибыль это налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы (УСН, ЕСХН и др.) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этих сумм.

Надо знать: что такое специальные налоговые режимы

Кто платит налог на прибыль в 2023 году

Плательщиками являются:

• российские юрлица на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, которые работают в РФ или через российское представительство или получают доходы от источников в РФ.

Не платят:

• ИП и организации на спецрежимах.

Расходы и доходы

Что относится к доходам

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников — внереализационных доходов (банковских процентов, сдачи в аренду имущества). Когда производится расчет налогооблагаемой прибыли, доход учитывается без НДС и акцизов, подтверждается первичными бухгалтерскими документами, платежными поручениями и пр.

Что относится к расходам

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они обычно связаны с производственной деятельностью, например:

• зарплата сотрудников;
• стоимость сырья и оборудования;
• амортизация.

Но бывают и не связаны с производством — внереализационные расходы:

• судебные издержки;
• разница в курсе валют;
• проценты по кредитам.

Какие расходы вычитаются из доходов

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты разрешено только при соблюдении следующих условий (ст. 252 НК РФ):

• необходимо обосновать траты — доказать экономическую целесообразность;
• оформить первичные документы.

Вычитаются из величины дохода:

• коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье, зарплата, амортизация, аренда, услуги сторонних юристов, представительские расходы);
• проценты по долгам;
• траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
• траты на страхование;
• траты на исследования (для усовершенствования продукции);
• траты на учебу и подготовку персонала;
• траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ:

• вознаграждения членов совета директоров;
• взносы в уставный капитал;
• отчисления в резерв ценных бумаг;
• платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
• убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
• пени и штрафы;
• деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
• плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
• предоплата за товар или услугу;
• погашение кредитов на жилье сотрудников;
• добровольные членские взносы в общественные фонды;
• суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
• стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
• оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
• пенсионные надбавки;
• оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но указаны в договоре с работником;
• оплата спортивных и культурных мероприятий;
• плата за товары личного потребления, покупаемые для работников;
• стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
• оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором, и др.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период, в котором отражается доход или затраты в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:

• кассовый метод;
• метод начисления.

Компания выбирает один из методов и закрепляет его в учетной политике.

https://www.youtube.com/watch?v=Irr69uHkHwQ\u0026pp=ygWQAdCe0YLRgNCw0LbQtdC90LjQtSDQsiDRg9GH0LXRgtC1INCw0LLQsNC90YHQvtCy0YvRhSDQv9C70LDRgtC10LbQtdC5INC_0L4g0L3QsNC70L7Qs9GDINC90LAg0L_RgNC40LHRi9C70YwgLSDQrtGA0LjQtNC40YfQtdGB0LrQsNGPINC_0L7QvNC-0YnRjA%3D%3D

В зависимости от выбранного метода принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

• доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
• расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы;
• при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Этот метод вправе применять организации, у которых за четыре последних квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает в среднем 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Т. е. суммарная выручка за четыре квартала не должна превышать 4 млн руб.

Метод начисления (ст. 271 НК РФ):

• доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или иным документам), а не при непосредственной оплате;
• расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
• при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено для:

• банков, кредитных потребительских кооперативов;
• организаций, у которых превышен указанный лимит выручки;
• участников договоров доверительного управления имуществом, простого товарищества или инвестиционного товарищества;
• контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний;
• организаций нефтегазовой сферы, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ.

Если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года. Поясним на примере:

ООО «Ppt.ru» выставило счет на оплату, оформило акт на аренду офиса в декабре 2022 г., но оплата произошла только в январе 2023. При кассовом методе бухгалтер ООО «Ppt.ru» отражает расходы на аренду офиса в январе 2023 — по факту перевода денег.

В налоговом учете этот расход списывается в 1 квартале 2023. При методе начисления бухгалтер ООО «Ppt.ru» учитывает расход на аренду в декабре 2022, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в 4 квартале 2022.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации, по правилам налогового учета, неотрицательная величина. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Подробнее: порядок признания доходов

Расчет

Основная формула налогооблагаемой прибыли такова: положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами, направленными на получение этих доходов за определенный период (ст. 247, 248, 252 НК РФ).

В налоговом учете налогооблагаемая прибыль является базой для расчета налога на прибыль (ст. 274 НК РФ).

Расчет налоговой базы за определенный период производится следующим образом (ст. 315 НК РФ):

где:

• прибыль (убыток) от реализации = сумма доходов от реализации — сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций = сумма внереализационных доходов — сумма внереализационных расходов.

Рассмотрим, как определить сумму налога на прибыль на примере ООО «Ppt.ru» при следующих условиях:

• ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
• реализовано продукции на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
• использовано сырье для производства на 350 000 рублей;
• выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
• страховые взносы составили 40 000 рублей;
• провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
• заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
• хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей (не более 50%, правило продлили до конца 2024 года, ст. 283 НК РФ).

Расходы ООО «Ppt.ru» в 2022 году:

Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам не включаются в налоговую базу по пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. 500 000 рублей кредита не считаются доходом. По полученным кредитам и займам фирма вправе в расходах учесть процентные платежи.

Тогда прибыль ООО «Ppt.ru» в 2022 году составит:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Расчет по формуле:

Из которых идут в бюджет РФ:

Идут в бюджет региона:

Вышеприведенный пример с ООО «Ppt.ru» используем далее, чтобы показать на примере, как рассчитать налог на прибыль на специальном калькуляторе.

Калькулятор налога на прибыль

Налог на прибыль

Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.

Зачем нужен калькулятор

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Онлайн-калькулятор избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете суммы к уплате. Внесите данные в строки и получите результат на экране.

Как использовать онлайн-калькулятор

• Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором налога на прибыль, размещенным выше.
• Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).
• В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.
• В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

• общую сумму прибыли без НДС;
• общую сумму убытка без НДС;
• НДС к уплате;
• размер налога;
• прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.

Налог отражается в бухгалтерской отчетности — в отчете о финансовых результатах. Сумма налога на прибыль переносится из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Для расчета этого показателя в декларации используется формула текущего налога на прибыль, которая определяется по правилам налогового учета и регламентируется ПБУ 18/02.

Другие материалы раздела «Налоги»

Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с начала года в 1С

Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение авансовых платежей. Выполнять эту процедуру должны все плательщики налога без исключения, независимо от масштабов деятельности и объема выручки.

Из статьи вы узнаете:

• для кого предусмотрена возможность перечислять авансы раз в квартал, а для кого — ежемесячно;
• когда необходимо перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей;
• как это правильно сделать в 1С.

Содержание

• Нормативное регулирование
• Учет в 1С

Нормативное регулирование

Существуют 3 варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ):

• ежеквартально,
• ежемесячно по расчетной прибыли,
• ежемесячно по фактической прибыли.

Периодичность расчета с бюджетом по авансам по налогу на прибыль следующая (п. 7 ст. 6.1, ст. 287 НК РФ):

• фирмы-«ежемесячники» вместе со сдачей промежуточной декларации оплачивают авансы за отчетный период и в дополнение к ним перечисляют внутриквартальные месячные платежи — до 28 числа каждого месяца;
• так называемые «фактические» ежемесячные авансы должны поступить в бюджет до 28 числа месяца, следующего за тем, за который считается налог;
• при ежеквартальной уплате «фактических» авансов срок — не позднее не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала:

При попадании крайнего срока уплаты на выходной, он переносится на ближайший за ним рабочий день.

Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов — с пиками продаж.

«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ):

• она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).

• Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.
• Таким образом, порядок уплаты авансовых платежей и сдачи декларации по налогу на прибыль выглядит так:
• 

Организация на ОСНО исчисляет и уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В текущем году она получила доходы от реализации, учитываемые в НУ:

• 1 квартал — 12 млн руб.;
• 2 квартал — 13 млн руб.;
• 3 квартал — 14 млн руб.;
• 4 квартал — 23 млн руб.

За период с января по сентябрь выручка от основной деятельности в среднем не превышала 15 млн руб. за квартал, поэтому Организация платила ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев не был отражен расчет ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал и на 1 квартал следующего года.

В 4 квартале выручка в среднем за квартал превысила лимит 15 млн руб.

С 1 квартала следующего года Организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей.

Учет в 1С

1. При переходе с 01 января на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль необходимо в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей установить флажок Ежемесячно по расчетной прибыли.
2. 
3. В нашем примере за 9 месяцев превышения по выручке не было, поэтому Организация не рассчитывала ежемесячные авансовые платежи на следующие кварталы и не заполняла соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет налога на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8»

Организация ведет налоговый учет, рассчитывает налог на прибыль, уплачивает его и отражает в налоговой декларации в соответствии с нормами налогового законодательства. Рассчитанная сумма налога на прибыль с точки зрения бухгалтерского учета — это свершившийся факт хозяйственной жизни. О том, как исчисленный налог на прибыль учитывается в бухгалтерском учете, как применение положений ПБУ 18/02 влияет на бухгалтерские проводки при начислении налога, и каким образом организован аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, рассказывают эксперты 1С.

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», подчиненный счету 68.04 «Налог на прибыль».

По кредиту счета 68.04.1 отражается начисление налога на прибыль. По дебету счета 68.04.1 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (включая авансовые платежи по налогу).

Аналитический учет на счете 68.04.1 ведется:

• по видам платежей (субконто Виды платежей в бюджет (фонды)). Для отражения операций по начислению и уплате налога (авансовых платежей) используется вид платежа Налог (взносы): начислено / уплачено (другие возможные виды платежей по налогу на прибыль рассмотрим далее);  
• по бюджетам, в которые подлежит уплате налог (субконто Уровни бюджетов). Для налога на прибыль это Федеральный бюджет и Региональный бюджет. 

Проводки по начислению налога на прибыль в программе формируются автоматически при выполнении ежемесячной регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца.

Суммы проводок по начислению налога на прибыль рассчитываются следующим образом:

1. По данным налогового учета ежемесячно определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года (независимо от порядка уплаты авансовых платежей и от порядка признания отчетных периодов в соответствии со статьями 285 и 286 НК РФ).
2. Выполняется расчет налога на прибыль по каждому бюджету.
3. Рассчитанные суммы сравниваются с суммами налога, исчисленного в прошлом месяце текущего налогового периода (по каждому бюджету). Если выявляется положительная разница, то вводятся проводки по «доначислению» налога. Если разница окажется отрицательной, то отражается уменьшение ранее начисленных сумм налога.

Таким образом, сумма исчисленного налога, указанная в строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) за отчетный (налоговый) период, должна совпадать с кредитовым оборотом счета 68.04.1 по виду платежа Налог (взносы): начислено / уплачено за соответствующий период.

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

Как известно, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Именно по его итогам уплачивается сам налог.

А все платежи, которые организация перечисляет в бюджет в течение года, называются авансовыми.

Налоговый кодекс предусматривает три способа их уплаты, причем выбор того или иного способа не всегда зависит от желания налогоплательщика.

По общему правилу авансовые платежи по налогу на прибыль (разумеется, при ее наличии) перечисляются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала. Однако организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей.

Подробнее о каждом из этих способов вы узнаете из данной статьи.

Авансовые платежи…

…по итогам каждого отчетного периода плюс ежемесячно в течение этого периода

Суть этого способа заключается в том, что организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), затем по окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=Irr69uHkHwQ\u0026pp=YAHIAQE%3D

При этом согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:

1. в I квартале – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;
2. во II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;
3. в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала);
4. в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогам полугодия).

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал.

Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст.

289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности. Согласно п. 5.

11 Порядка заполнения декларации сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290.

Строки 320 – 340 следует заполнять только в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Пример заполнения декларации за первый квартал и полугодие есть в Письме ФНС России от 14.03.2013 №ЕД-4-3/4320@.

Предлагаем рассмотреть порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в течение всего налогового периода, в том числе случаи, когда сумма авансовых платежей приходилась как к доплате, так и к уменьшению.

Пример 1

В 2013 году организация получила прибыль: за I квартал – 795 000 руб.; за полугодие – 1 425 000 руб.; за девять месяцев – 2 820 000 руб.;

за год – 4 560 000 руб.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 159 000 руб., за полугодие – 285 000 руб., за девять месяцев – 564 000 руб., за год – 912 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал в размере 72 000 руб. Эти же данные отражены по строке 320.

Рассчитаем и отразим в таблице сумму ежемесячных авансовых платежей организации за 2013 год:

Показатели листа 02 декларации	Код строки	I квартал	Полугодие	Девять месяцев	Год
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, в том числе	180	159 000	285 000	564 000	912 000
– в федеральный бюджет	190	15 900	28 500	56 400	91 200
– в бюджет субъекта РФ	200	143 100	256 500	507 600	820 800
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего, в том числе	210	72 000	318 000*	411 000*	843 000*
– в федеральный бюджет	220	7 200	31 800	41 100	84 300
– в бюджет субъекта РФ	230	64 800	286 200	369 900	758 700
Сумма налога на прибыль к доплате
– в федеральный бюджет	270	8 700	–	15 300	6 900
– в бюджет субъекта РФ	271	78 300	–	137 700	62 100
Сумма налога на прибыль к уменьшению
– в федеральный бюджет	280	–	3 300	–	–
– в бюджет субъекта РФ	281	–	29 700	–	–
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе	290	159 000**	126 000**	279 000**	–
– в федеральный бюджет	300	15 900	12 600	27 900	–
– в бюджет субъекта РФ	310	143 100	113 400	251 100	–
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода, в том числе	320	–	–	279 000***	–
– в федеральный бюджет	330	–	–	27 900	–
– в бюджет субъекта РФ	340	–	–	251 100	–

Строка 210 листа 02 декларации равна сумме показателей строк 180 и 290 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период (159 000 + 159 000 = 318 000, 285 000 + 126 000 = 411 000, 564 000 + 279 000 = 843 000).

**

В декларации за I квартал по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 листа 02 декларации за I квартал.

• В декларации за полугодие по строке 290 листа 02 отражается разность показателей строки 180 декларации за полугодие и строки 180 за I квартал (285 000 — 159 000 = 126 000).
• В декларации за девять месяцев по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 листа 02 декларации за девять месяцев и строки 180 листа 02 декларации за полугодие (564 000 — 285 000 = 279 000).
• ***

Строки 320 – 340 листа 02 заполняются в декларации за девять месяцев, в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале.

https://www.youtube.com/watch?v=r64hUuDPjCg\u0026pp=ygWQAdCe0YLRgNCw0LbQtdC90LjQtSDQsiDRg9GH0LXRgtC1INCw0LLQsNC90YHQvtCy0YvRhSDQv9C70LDRgtC10LbQtdC5INC_0L4g0L3QsNC70L7Qs9GDINC90LAg0L_RgNC40LHRi9C70YwgLSDQrtGA0LjQtNC40YfQtdGB0LrQsNGPINC_0L7QvNC-0YnRjA%3D%3D

Как следует из данных таблицы (в руб.), организация в 2013 году должна была произвести платежи в следующие сроки:

Сроки уплаты (с учетом выходных дней)	Ежемесячные авансовые платежи	Налог по итогам отчетного периода к доплате (+), к уменьшению (-)
Всего	Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Всего	Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ
28.01.2013	24 000	2 400	21 600	–	–	–

Нужно ли подавать уведомление о сумме исчисленного налога на прибыль?

С января 2023 года произошло много изменений в сдаче отчетности и уплате налогов. В них легко запутаться, поэтому специалисты линии консультаций «1С‑Рарус» приходят на помощь! Мы расскажем, нужно ли все-таки подавать уведомление о сумме исчисленного налога на прибыль.

С начала 2023 года для всех организаций был создан единый налоговый счет. Теперь большинство налогов, страховых взносов и сборов должны оплачиваться единым налоговым платежом.

Обратите внимание: сформировать отчетные документы можно в программном продукте «1С:Бухгалтерия».

Для верного отражения суммы налогов в совокупной обязанности на ЕНС организации должны предоставить в инспекцию уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах.

Обратите внимание: организация должна предоставлять в ИФНС уведомление только в том случае, если налоги необходимо уплатить до представления декларации или расчета. Если же налоги платятся после предоставления декларации, то составлять дополнительное уведомление не нужно.

Когда платить авансовые платежи?

Организации, которые платят налог на прибыль, должны уплатить авансовые платежи не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Когда представлять декларацию по налогу на прибыль?

С 1 января 2023 года были изменены сроки представления налоговой декларации. Организации должны представить ее не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода.

Нужно ли подавать уведомление о сумме исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль?

• Поскольку уплата авансовых платежей осуществляется после представления отчетности, то ИФНС может верно отразить начисления по налогу на ЕНС до момента его уплаты.
• Таким образом, подавать уведомление о сумме исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль не нужно.
• Обратите внимание: такое правило действует для всех организаций, уплачивающих налоги на прибыль.

Резюмируя

• Организациям не нужно представлять уведомление о сумме исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль.
• Организации должны представить декларацию по налогу на прибыль не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода.
• Уплатить авансовые платежи нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропускать новые выпуски.

Авансы по налогу на прибыль — проводки

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен ст. 286 НК РФ. Налог на прибыль в течение года предполагает регулярные авансовые перечисления в бюджет по результатам отчетных периодов (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 2 ст. 285 НК РФ).

Расчет с бюджетом осуществляется:

• либо помесячно нарастающим итогом: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (к примеру, январь, январь — февраль, январь — март и т. д.);
• либо поквартально: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль схож с определением налога на прибыль по итогам года. Он исчисляется нарастающим итогом в течение календарного года как произведение налоговой базы на налоговую ставку за вычетом предыдущих авансовых платежей этого года (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи

Компании, выручка которых за предшествующие четыре квартала в среднем за каждый квартал меньше 15 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ), перечисляют авансы по НП поквартально.

Переход на ежемесячные платежи исходя из прибыли предыдущего квартала обязателен, если среднеквартальный доход компании оказался выше указанного лимита, а для вновь созданных организаций — если по истечении полного квартала выручка превысила 5 млн руб. в месяц (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Если организация переходит на уплату ежемесячных авансов по НП по прибыли предыдущего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ), отчетность остается квартальной. Компания уплачивает раз в месяц 1/3 по итогам прошлого квартала, а по результатам текущего квартала доплачивает НП.

В добровольном порядке можно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, при этом в течение налогового периода налогоплательщик не вправе менять способ уплаты и перейти на него можно с нового календарного года, подав заявление до 31 декабря текущего года.

Данное правило не распространяется на вновь созданные организации. Начиная с месяца регистрации они вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

О применении этого способа уплаты НП организация должна уведомить налоговую инспекцию в месяце создания, и по итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

Проводки по начислению авансовых платежей (без ПБУ 18/02)

В бухучете отражение исчисленного НП производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Правильно будет открыть к нему отдельные субсчета с целью учета исчисленного и перечисленного НП по разным уровням бюджетов, к примеру, 68-4-1 — федеральный, 68-4-2 — региональный бюджет.

Ежемесячные авансы в бухучете не учитываются. Но можно предусмотреть в учетной политике начисление ежемесячных авансовых платежей по НП.

В налоговом учете НП в расходы не включается (п. 4 ст. 270 НК РФ).

Проводки авансов по НП зависят от применения в бухучете ПБУ 18/02.

Например, малые предприятия вправе не использовать это Положение. В подобном случае авансы по НП указываются по счету 68 в той же сумме, что и в стр. 180 листа 02 отчета по НП. Если размер авансов по НП к уплате за отчетный период меньше суммы авансов по НП за предыдущий отчетный период, надо сделать сторнировочную запись.

Проводки по ежемесячным авансовым платежам по налогу на прибыль:

• Дт 99 Кт 68 — начисление авансов по НП;
• Дт 68 Кт 51 — перечисление авансов по НП;
• Дт 99 Кт 68 — СТОРНО (на отрицательную разницу между строками 180 листов 02 в текущем прибыльном отчете и отчете по НП за предыдущий квартал).

Проводки авансов по НП с применением ПБУ 18/02

При применении ПБУ 18/02 вместо НП исчисляют условный расход (доход). Проводки по авансовым платежам по налогу на прибыль соответствуют предыдущим, но сумма текущего НП складывается дополнительно из рассчитанных налоговых активов (НА) и обязательств (НО):

• Дт 99 (68) Кт 68 (99) — условный расход (доход) по НП;
• Дт 99 Кт 68 — постоянные НО;
• Дт 68 Кт 99 — постоянные НА;
• Дт 09 Кт 68 — отложенные НА;
• Дт 68 Кт 09 — погашение отложенных НА;
• Дт 68 Кт 77 — отложенные НО;
• Дт 77 Кт 68 — погашение отложенных НО.

При правильных вычислениях и разнесении результатов расчетов по указанным проводкам величина текущего НП в бухучете равна размеру НП по данным декларации по налогу на прибыль (стр. 180 листа 02).

***

Для тех, кто рассчитывает ежемесячные авансы по НП, отчетными периодами признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до завершения налогового периода — календарного года.

Проводки авансовых платежей по налогу на прибыль соответствуют начислению самого налога (Дт 99 Кт 68) и делаются ежеквартально. При применении ПБУ 18/02 в бухучете еще разносят начисление НА и НО по счетам 09 и 77.

Расчетная величина авансов по НП указывается на счете 68 раздельно по бюджетам. Их уплата (Дт 68 Кт 51) также разносится по конкретным бюджетам.