Право

Предоплата за услуги при усн — Юридическая помощь

В целях исчисления налога при применении УСН учитываются доходы организации, определяемые в порядке, установленном п. 1 и п. 2 ст. 248, ст. 249 НК РФ, в том числе доходы от реализации товаров собственного производства и ранее приобретенных.

В этой статье мы рассмотрим учет доходов от реализации покупных товаров в оптовой торговле при УСН и от реализации услуг при УСН (предоплата/постоплата).

Доходы от реализации покупных товаров в оптовой торговле при УСН

1. Получение предоплаты от покупателя

1.1 Получена предоплата от покупателя

Документ «Поступление на расчетный счет» (Документ можно создать на основании документа Счет покупателю, загрузить из системы «Клиент-банк» или создать как новый)

  • Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный / загруженный из системы «Клиент-банк» документ. В поле Вид операции выберите «Оплата от покупателя».
  • Переключатель Расчеты становится видимым только при применении УСН с объектом «Доходы». По умолчанию он установлен в положение «По актам и накладным». Если установить его в положение «Без закрывающих документов», то в проводках по поступлению денег на расчетный счет вместо счетов расчетов с контрагентами будет использоваться счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» это поле не отображается.
  • Проверьте, что в поле Статья доходов выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг». ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять.
  • В поле Аванс НУ проверьте, что выбрано значение «Доход УСН». Заполните остальные поля документа.
  • Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
  • 2. Реализация товаров оптовому покупателю
  • 2.1 Списана себестоимость реализованных товаров
  • 2.2 Зачтена предоплата от покупателя
  • 2.3 Учтена выручка от реализации товаров
  • Документ «Реализация (акт, накладная, УПД)» 
  • Раздел: Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД).
  • Кнопка Реализация, вид операции документа Товары (накладная, УПД).
  • Заполните документ. В табличной части документа по ссылке в колонке Счет учета проверьте, что указан счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» и счет учета расходов 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Для печати накладной используйте кнопку Печать.
  • Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
  1. 3. Получение оплаты от покупателя
  2. 3.1 Получена оплата от покупателя (окончательный расчет)
  3. Документ «Поступление на расчетный счет» (Документ можно создать на основании документа Счет покупателю, загрузить из «Клиент-банка» или создать как новый)
  • Раздел: Банк и касса – Банковский выписки.
  • Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный / загруженный из системы «Клиент-банк» документ. В поле Вид операции выберите «Оплата от покупателя».
  • Переключатель Расчеты становится видимым только при применении УСН с объектом «Доходы». По умолчанию он установлен в положение «По актам и накладным». Если установить его в положение «Без закрывающих документов», то в проводках по поступлению денег на расчетный счет вместо счетов расчетов с контрагентами будет использоваться счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» переключатель скрыт.
  • Проверьте, что в поле Статья доходов выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг». ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять. В поле Аванс НУ проверьте, что выбрано значение «Доход УСН». Заполните остальные поля документа.
  • Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.

4. Книга доходов и расходов по УСН

4.1 Отражены доходы по УСН

  • Отчет «Книга доходов и расходов УСН» 
  • Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.
  • Установите период, за который формируется отчет. Кнопка Сформировать.
  • В отчете «Книга доходов и расходов УСН» оплата, полученная от покупателя за товар, отражена в доходах двумя строками – на дату получения предоплаты в размере 50% и на дату получения оплаты после реализации товара в размере 50% доплаты.
  • 1. Получение предоплаты от покупателя
  • 1.1 Получена предоплата от покупателя
  • Документ «Поступление на расчетный счет» (Документ можно создать на основании документа Счет покупателю, загрузить из системы «Клиент-банк» или создать как новый)
  • Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный / загруженный из системы «Клиент-банк» документ. В поле Вид операции выберите «Оплата от покупателя».
  • Переключатель Расчеты становится видимым только при применении УСН с объектом «Доходы». По умолчанию он установлен в положение «По актам и накладным». Если установить его в положение «Без закрывающих документов», то в проводках по поступлению денег на расчетный счет вместо счетов расчетов с контрагентами будет использоваться счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» это поле не отображается.
  • Проверьте, что в поле Статья доходов выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг». ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять.
  • В поле Аванс НУ проверьте, что выбрано значение «Доход УСН». Заполните остальные поля документа.
  • Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.

2. Оказание услуг покупателю

2.1 Зачтена предоплата от покупателя в счет оказания услуг.

2.2 Учтена выручка от реализации услуг.

Документ «Реализация (акт, накладная, УПД)» 

  • Раздел: Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД).
  • Кнопка Реализация, вид операции документа Услуги (акт, УПД). Заполните документ.
  • В табличной части документа по ссылке в колонке Счет учета проверьте, что указан счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» и счет учета расходов 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Для печати акта об оказании услуг используйте кнопку Печать.
  • Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа (рис. 5).
  1. 3. Книга доходов и расходов по УСН
  2. 3.1 Отражены доходы по УСН
  3. Отчет «Книга доходов и расходов УСН» 
  • Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.
  • Установите период, за который формируется отчет. Кнопка Сформировать.
  • В отчете «Книга доходов и расходов УСН» предоплата, полученная от покупателя за услуги, отражена в доходах на дату зачисления на расчетный счет.

Предоплата за услуги при усн - Юридическая помощь

1. Оказание услуг покупателю

1.1 Учтена выручка от реализации услуг.

Документ «Реализация (акт, накладная, УПД)» 

  • Раздел: Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД).
  • Кнопка Реализация, вид операции документа Услуги (акт, УПД). Заполните документ.
  • В табличной части документа по ссылке в колонке Счет учета проверьте, что указан счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» и счет учета расходов 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Для печати акта об оказании услуг используйте кнопку Печать.
  • Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа. В доходах по УСН сумма выручки не отражается, поскольку еще не было оплаты.
  • 2. Получение оплаты от покупателя
  • 2.1 Получена оплата от покупателя
  • Документ «Поступление на расчетный счет» (Документ можно создать на основании документа Счет покупателю, загрузить из системы «Клиент-банк» или создать как новый)
  • Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее созданный / загруженный из системы «Клиент-банк» документ. В поле Вид операции выберите «Оплата от покупателя».
  • Переключатель Расчеты становится видимым только при применении УСН с объектом «Доходы». По умолчанию он установлен в положение «По актам и накладным». Если установить его в положение «Без закрывающих документов», то в проводках по поступлению денег на расчетный счет вместо счетов расчетов с контрагентами будет использоваться счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» это поле не отображается.
  • Проверьте, что в поле Статья доходов выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг». ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять.
  • В поле Аванс НУ проверьте, что выбрано значение «Доход УСН». Заполните остальные поля документа.
  • Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
  1. 3. Книга доходов и расходов по УСН
  2. 3.1 Отражены доходы по УСН
  3. Отчет «Книга доходов и расходов УСН» 
  • Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.
  • Установите период, за который формируется отчет. Кнопка Сформировать.
  • В отчете «Книга доходов и расходов УСН» оплата, полученная от покупателя за услуги, отражена в доходах на дату зачисления на расчетный счет.
Читайте также:  Договор цессии на возврат аванса - Совет Юриста

Расходы по самозанятым для юридических лиц: как учитывать, возмещение и учет

Ознакомимся с порядком расчетов для самозанятых, а также с расходами по ним для юридичеких лиц в данной статье.

Обязательный документ при расчетах – чек с указанными ниже реквизитами. При отсутствии каких-либо сведений или ошибок в них документ будет считаться некорректным и не может использоваться для учета:

  • название документа;
  • дата и время расчета;
  • сведения о товарах/работах/услугах (точные названия, цена за единицу и общая стоимость);
  • ФИО, ИНН плательщика НПД;
  • отметка о применении режима НПД;
  • сведения о заказчике (ФИО или название компании, ИНН);
  • уникальный идентификационный номер;
  • QR-код для считывания.

Плательщик НПД формирует и передает заказчику чек в момент расчета (если оплата проводится наличными, на электронный кошелек или с карты на карту) или до 9-го числа следующего месяца (если оплата осуществляется через расчетный счет). В последнем случае все равно указывается дата получения средств, а не формирования самого документа. Если осуществляется сначала предоплата, а позднее окончательный расчет, чек формируется на каждый из платежей.

За нарушение сроков формирования и предоставления чеков для плательщика НПД предусмотрена ответственность по ст. 129.13 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы платежа. При повторном нарушении в течение 6 месяцев сумма штрафа увеличивается до 100%. Заказчик может самостоятельно сообщить о нарушении в налоговую инспекцию, в том числе онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Передача чека возможна несколькими способами:

  • в бумажной форме (предварительно распечатав из приложения);
  • в электронной форме (в виде изображения документа или ссылки на него, отправленных на электронную почту, через соцсети или смс-сообщение);
  • через считывание QR-кода с информацией о чеке с экрана своего смартфона.

Как учитывать расходы на самозанятых

Заказчик может учесть оплату за товары, работы или услуги самозанятого в расходах при работе на УСН «Доходы минус расходы», ОСНО, ЕСХН.

Таким образом, можно уменьшить налоговую базу для расчета налога на прибыль на соответствующую сумму.

При работе на УСН с объектом «Доходы» расходы вообще не учитываются, соответственно и покупки у плательщика НПД или оплату его работ/услуг учесть не получится.

Основной документ, дающий основания для учета, – чек. Именно наличие правильно оформленного документа дает право учитывать указанные в нем суммы в расходах. При использовании платформы Рокет Ворк заказчик получает чеки от самозанятого автоматически.

Соответственно исключается риск непредоставления документа, ошибок в нем и отсутствия оснований для учета расходов. Здесь же можно автоматизировать другие процедуры (проверка статуса плательщика НПД, выплата вознаграждения и пр.

) и перевести в электронную форму весь документооборот.

В соответствии с письмом ФНС № АБ-4-20/17902@ от 30.10.2020, чтобы учесть расходы по самозанятым для юридических лиц требуются дополнительные документы, подтверждающие сам факт сотрудничества. Это может быть:

  • Договор. С самозанятыми заключается договор гражданско-правового характера. Также допускается вариант в виде оферты и устная форма (для немедленных сделок на сумму не более 10 000 руб.). Главное требование для первого случая – в нем не должно быть каких-либо формулировок и признаков, намекающих на трудовые отношения. Например, обязательств посещать офис, указания фиксированных сумм вознаграждения, выплачиваемых в «зарплатные» дни компании, графика работы, предоставления рабочего инвентаря и расходных материалов, штрафов за нарушение дисциплины и прочих пунктов, указанных в ст. 57 ТК РФ и Постановлении Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15.
    В договоре следует обозначить, что исполнитель имеет статус плательщика НПД, установить для него обязательства предоставлять чек по каждой выплате и незамедлительно уведомлять о снятии с учета в качестве плательщика НПД, а также добавить пункты об ответственности за невыполнение этих требований.
  • Акт выполненных работ (оказанных услуг). Документ выступает приложением к договору и дополнительно подтверждает факт выполнения работ, их точную дату или период. ФНС РФ рекомендует его заключать особенно в случае внесения 100% предоплаты.

Пример. ООО «Ромашка» заключило договор с самозанятым фотографом, который будет делать фотографии товаров для интернет-магазина. Договор заключили на 1 месяц и договорились о вознаграждении в размере 30 000 руб. Когда фотограф выполнил работу, стороны подписали акт, компания перечислила исполнителю 30 000 руб., получила на эту сумму чек и отразила ее в расходах.

Учет самозанятых в бухгалтерском учете

В бухгалтерии компании можно учесть только товары, услуги или работы от плательщика НПД, которые уже получены, оплачены и подтверждены чеком. Самозанятые отражаются на счете 76 бухгалтерского учета – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».  Допускается также использование счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», но первый вариант более предпочтителен.

Нельзя использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», поскольку он касается только расчетов с сотрудниками. А вознаграждение самозанятому за выполненные работы или оказанные услуги не относится к расходам на оплату труда.

Корреспондирующий счет определяется с учетом характера работ или услуг по такому же принципу как для договоров с обычными физлицами. Например:

Предоплата за услуги при усн - Юридическая помощь

Пример. Компания заключила договор ГПХ с самозанятым юристом, который будет представлять ее интересы в судебном процессе. Подобные услуги относятся к общехозяйственным расходам, поэтому начисление вознаграждения будет отражаться проводкой Дебет 26 Кредит 76, перечисление денег юристу на банковскую карту – Дебет 76 Кредит 51

Возмещение расходов самозанятому

Обязательство компенсировать расходы работникам на ведение профессиональной деятельности предусмотрено нормами Трудового кодекса. Речь может идти о компенсациях за услуги связи, бензин для авто, использование личного имущества (инструментов, компьютера, автомобиля), проезд, найм жилья (при направлении в командировку).

Но сотрудничество с самозанятыми регулируется нормами гражданского права в целом и гражданско-правовым договором в частности, соответственно на них гарантии компенсаций не распространяются.

Более того, выявление налоговой инспекцией признаков трудовых отношений между заказчиком и исполнителем грозит последнему дополнительными расходами (на оплату страховых взносов) и штрафами.

Это значит, что:

  1. Заказчик должен заплатить самозанятому только вознаграждение, установленное договором. Подразумевается, что в эту сумму заложены в том числе расходы, необходимые на выполнение работ (оказание услуг). Если в процессе сотрудничества появляются дополнительные расходы, сторонам следует заключить дополнительное соглашение к договору с обновленной стоимостью заказа.
  2. Плательщик НПД выписывает чек на всю сумму полученного от заказчика вознаграждения и с нее же уплачивает налог. В соответствии со ст. 8 закона № 422-ФЗ при определении налоговой базы расходы у самозанятых не учитываются.

Особенности налогообложения у самозанятого

Наличие у исполнителя статуса плательщика НПД означает, что организация не должна платить НДФЛ за самозанятого, перечислять с его вознаграждения страховые взносы на пенсионное и социальное страхование и подавать отчетность по этим платежам. Он самостоятельно уплачивает за себя только налог на профессиональный доход (НПД).

Но эта схема работает только при соблюдении нескольких условий. Следует убедиться, что исполнитель:

  1. Имеет актуальный статус плательщика НПД. Подтверждением может быть справка из приложения «Мой налог», предоставленная самозанятым, или сведения, самостоятельно полученные на специальном сервисе ФНС. Статус следует проверять не только перед началом сотрудничества, но и перед проведением каждого платежа. Если окажется, что статус утерян из-за превышения лимита по доходу (более 2,4 млн. руб.), нужно будет удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы с даты, кода был превышен лимит. При этом базой для расчета будет сумма свыше ограничения в 2,4 млн. руб.
  2. Занимается видом деятельности, разрешенным для применения НПД. Ограничения по ним утверждены ст. 4 закона № 422-ФЗ.
  3. Никогда не был штатным работником компании или уволился более 2-х лет назад.

Еще одно важное условие – отсутствие признаков подмены трудовых отношений гражданскими. Если будет выявлено такое нарушение, компанию оштрафуют по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ на сумму от 5000 руб.

для ИП и от 50 000 руб. для юрлиц. Налоговая обяжет уплатить НДФЛ и страховые взносы за весь период сотрудничества с плательщиком НПД и выпишет дополнительный штраф по ст.

122 НК – 40% от суммы задолженности.

Кроме указанных условий, важно правильно оформить документы о сотрудничестве с самозанятыми гражданами.

Сколько можно сэкономить при работе с самозанятыми?

Таким образом, при работе с самозанятыми можно экономить существенные суммы на налогах и страховых взносах с зарплаты, поскольку не придется уплачивать 13% НДФЛ и суммарно около 30% страховых взносов (на пенсионное, медицинское и социальное страхование). Компания потратит деньги только на вознаграждение самозанятому.

Читайте также:  Образец договора подряда с предоплатой - Юридическая помощь

Например, нужно нанять маркетолога, который проведет исследование рынка и организует продвижение компании. Планируемый срок выполнения этой работы 4 месяца с вознаграждением за нее 280 000 рублей.

Если нанимать маркетолога в штат по трудовому договору, нужно заплатить не только зарплату 280 000 руб. (в пересчете за месяц сумма составит 70 000 руб.), но и перечислить за него обязательные налоги и взносы. В итоге затраты за 4 месяца составят:

  • НДФЛ: 280 000 х 13% = 36 400 руб.
  • Страховые взносы: 280 000 х 30% = 84 000 руб.
  • Итого: 36 400 + 84 000 = 120 400 руб.

Таким образом, при найме штатного маркетолога расходы увеличатся минимум на 120 400 руб. и составят суммарно 400 400 руб.

Кроме того, возможны дополнительные затраты – на оборудование рабочего места, если такового нет в офисе компании (например, покупку рабочего стола, стула, компьютера, расходных материалов), оплату пособия на случай временной нетрудоспособности (если сотрудник заболеет).

Если нанимать для выполнения указанных работ самозанятого по договору ГПХ, то расходы компании составят 280 000 руб. и ничего сверх этого. НДФЛ и страховые взносы никому из сторон платить не придется, а налог на профессиональный доход исполнитель заплатит за себя самостоятельно по ставке 6% от полученного вознаграждения.

Чтобы привлечь к работе желаемого специалиста, компания также может увеличить вознаграждение плательщику НПД для компенсации налога – достаточно указать в договоре соответствующую сумму (это не запрещено законом, поскольку размер вознаграждения устанавливается по соглашению сторон). Для рассматриваемого примера тогда расходы увеличатся на 16 800 руб. (280 000 х 6%) и составят суммарно 296 800 руб. Именно эта сумма будет фигурировать в договоре и чеке. И даже этот вариант будет выгоднее по сравнению с уплатой НДФЛ и страховых взносов за штатного работника.

Усн с объектом «доходы»: как учесть предоплату, субсидию или целевое финансирование

4 практические ситуации и ключевые требования признания доходов при УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Какой бы объект ни выбрали, обязательно должны вести учет доходов.

При УСН доходы учитываются только кассовым методом

Суть кассового метода: доходы признаются в момент поступления денег в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В отличие от расходов, в главе 26.2 НК РФ нет закрытого перечня доходов, которые учитывают при УСН. Правила признания доходов прописаны в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ:

  • открытый перечень доходов от реализации и внереализационных доходов — ст. 249 и 250 НК РФ;
  • закрытый перечень доходов, которые не учитываются в целях налогообложения, — ст. 251 НК РФ, эта норма применяется при УСН.
Доходы, учитываемые при УСН Доходы, не учитываемые при УСН
Доходы от реализации товаров, работ, услуг (ТРУ) — выручка от реализации ТРУ — собственного производства, ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ) Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ
Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), например:

  • от долевого участия в других организациях;
  • штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также возмещение убытков или ущерба;
  • от сдачи имущества в аренду, если они не относятся к доходам от реализации;
  • проценты, полученные по договорам кредита, займа, банковского вклада, банковского счета и другим долговым обязательствам;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
  • другие доходы
  • дивиденды;
  • доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, отличным от основной ставки 20%;
  • доходы, подлежащие налогообложению у налогового агента;
  • доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями;
  • другие доходы
ИП не учитывают:

  • дивиденды;
  • доходы, облагаемые НДФЛ по ставке, отличной от основной ставки 13%, предусмотренной п. 2 и 5 ст. 224 главы 23 НК РФ

Рассмотрим отдельные виды доходов.

Ситуация 1. Поставщик получил предоплату от покупателя за предстоящую отгрузку товара

Кассовый метод предполагает, что поступившие денежные средства учитываются в доходах в момент зачисления денег на расчетный счет или в кассу. Если покупатель перечислил поставщику предоплату в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то в доходах эта сумма отражается на дату поступления денег на счет (в кассу) налогоплательщика.

Пример

Возврат аванса при использовании УСН

Сегодня многие коммерсанты при постановке на налоговый учет предприятия или регистрируясь в качестве индивидуальных предпринимателей, выбирают упрощенный режим налогообложения. Это неудивительно: именно эта система является наиболее простой и удобной для налоговых исчислений и выплат.

Кроме того, благодаря широким возможностям, она в зависимости от ситуаций, позволяет различными путями оптимизировать налогообложение. Тем не менее, как и в любой другой налоговой системе, в ней существуют свои особенности и нюансы. Их необходимо обязательно изучать, прежде чем окончательно останавливаться на «упрощенке».

И хотя все заранее предусмотреть невозможно, предварительный анализ УСН позволяет избежать в дальнейшем множества неприятных ситуаций и недоразумений.

Впрочем, как показывает практика, сложные моменты иногда все же случаются. Например, в тех довольно часто встречающихся случаях, когда заказчик выплатил аванс, но по каким-то причинам покупатель/потребитель услуг вынужден был его вернуть. Как поступить в этой ситуации, как вернуть аванс и правильно это действие оформить? Поговорим об этом подробнее.

Возврат аванса: основы

Опытные бухгалтеры хорошо знают, что при «упрощенке» процесс возврата аванса требует внимательного подхода и тщательного оформления. Нужно верно отразить все действия в соответствующих документах, а также указать данный факт в бухгалтерской и налоговой учетности. В дальнейшем это будет способствовать правильному высчитыванию единого налога.

Но, начнем по порядку. Первым делом определяемся с тем что такое есть аванс или, говоря иначе, задаток.

  • В налоговом учете аванс считается доходом.
  • А раз так, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, его не нужно вписывать в базу по налогам, только если субъект налогообложения, то есть предприятие или индивидуальным предприниматель использует при учете доходов и расходов метод начисления.
  • При кассовом методе исчисления аванс можно включать в доходы только в период его непосредственного получения. Чтобы предприятие или организация могли воспользоваться правом на снижение налоговой базы в тот период, когда был осуществлен возврат аванса, им нужно иметь следующие документы:
  • оригинал банковской выписки, однозначно подтверждающей факт перечисления финансовых средств;
  • документ, о том, что договор о доставке товаров или оказании услуг, в рамках которого был получен аванс, расторгнут;
  • информацию из книги доходов и расходов о платежном поручении, где в строчке «назначение платежа» должно быть написано, что задаток возвращен контрагенту с обязательным указанием номера договора, послужившим обоснованием для получения аванса.

Рассмотрим варианты возврата предоплаты в разных ситуациях, в зависимости от тех налоговых периодов когда они были получены и возвращены.

Пример 1. Аванс и возврат в течение одного отчетного месяца

25 февраля 2014 г. компания «Столы и стулья», в нашем случае Исполнитель, заключила с организацией «Шторы и портьеры», то есть Заказчиком, договор на продажу неких товаров при условии внесения 100% задатка.

23 марта фирме «Столы и стулья» «Шторы и портьеры» перечислили полагающуюся предоплату в размере 70 тыс.руб. Как и полагается, она была учтена в налоговой базе как доход за первый квартал. Но 29 марта фирма «Столы и стулья» вынуждены были вернуть данный задаток, поскольку по взаимному соглашению сторон, договор был расторгнут.

Теперь бухгалтер компании «Столы и стулья» должен отразить данный факт в книге доходов и расходов. В 1 раздел книги, в 4 графу он должен внести сумму возвращенной предоплату с минусовым значением.

Поскольку вся эта операция произошла в одном квартале, то есть в одном налоговом периоде, то на размер авансового платежа, она не влияет никаким образом. А раз так, то и налог в государственную казну с этой предоплаты платить не нужно.

Пример 2. Аванс и возврат в разных кварталах

Несколько сложнее обстоит дело, если возврат предоплаты происходит в разных кварталах. Рассмотрим ситуацию все с теми же вышеназванными компаниями, но только немного поменяем условия.

Предположим, что сделка опять же была заключена 23 февраля, 23 марта деньги были перечислены, но вот в силу обстоятельств договор был расторгнут 17 апреля, а возврат аванса произошел 24 апреля.

Таким образом, если «Столы и стулья» увидели на своих счетах предоплату в марте, но в апреле уже его вернули, то доходы за апрель должны быть уменьшены на размер суммы данного возвращенного задатка. Кстати говоря, пересчитывать налоговую базу за первый квартал в этом случае не надо.

Поскольку все операции по получению и возвращению средств происходят в разных налоговых периодах, фирме надо будет выплатить в казну авансовых платеж с проплаченного ранее задатка. Правда, потом это все можно будет компенсировать, снизив во втором квартале полученные доходы на сумму предоплаты.

Читайте также:  НДС с аванса при переходе на осно - Совет Юриста

Пример 3. Аванс и возврат с разницей отчётного периода год

Все те же самые действующие лица. Только теперь «Столы и стулья» возвращают задаток в еще более позднем налоговом периоде – 19 января 2015 г.

Здесь порядок действий будет тот же самый, что и во втором примере, однако «Столы и стулья» размер предоплаты, возвращенной «Шторам и портьерам» должны исключить из состава доходов, полученных в первом квартале 2015 года.

Однако, если доход в данном налоговом периоде невелик или его совсем нет, то значит и учесть возврат никак не получится.

Вопрос-ответ: надо ли подавать «уточненку»

Как гласит закон, если предприниматель или организация использует в своем налогообложении упрощенный режим, то при возврате сумм, которые раньше были оплачены как задаток по какой-либо сделке, на их размер должно быть сделано уменьшение доходов в соответствующем налоговом периоде.

В книге учета доходов и расходов, где в обязательно порядке должна быть отражена данная операция, показывать аванс необходимо со знаком минус (1 раздел, 4 графа). Если все сделать по вышеприведенному порядку, то сдавать уточненную декларацию в налоговую инспекцию будет не нужно.

Но! В некоторых случаях могут возникнуть проблемы. В частности тогда, когда в период возврата задатка у ИП или организации доход оказался ниже, чем возвращаемая предоплата или вовсе не было никаких доходов. В этом случае появляется отрицательная база для исчисления «упрощенки», что всегда вызывает подозрения у представителей налоговых органов.

Внимание! Если возникла именно такая ситуация, в качестве аргумента в пользу честного налогоисчисления следует иметь ввиду решение ФАС Северо-Кавказского округа под № А53-24985/2010 от 9.09. 2011 г.

В нем судьи как раз и вынесли постановление, что законодатель никак не ограничивает и не запрещает предприятиям и организациям, находящимся на «упрощенке», подавать декларацию в налоговые службы с данными о возврате налоговых сумм в том случае, если размер задатка в предыдущем периоде и возвращенный в настоящем, превышает размер доходов по текущему налоговому периоду.

Таким образом, если компании-партнеры, после заключения договора по сделке по каким-либо причинам разрывают его, но одна фирма уже выплатила аванс другой, то к делу возвращения задатка следует подходить очень внимательно.

Хорошо, если дело происходит в одном квартале, но если вдруг операция растянулась на несколько налоговых периодов, то при возврате нюанса нужно учитывать сразу целый ряд особенностей.

И если вдруг возникает какое-либо непонимание, лучше не действовать наобум, а обратиться за разъяснениями к более опытным бухгалтерам или специалистам налоговой службы.

Ип на усн «доходы» вернул деньги клиенту. что с налогом?

Помогите разобраться в следующей ситуации.

Есть ИП, который оказывает услуги по подбору квартиры и оформлению сделок. Он работает на налоговом режиме УСН «Доходы». За это он получает деньги от клиента в виде комиссии по агентскому договору — 8000 Р.

Если банк отказал клиенту в оформлении ипотеки и, следовательно, сделка не может состояться, то по агентскому договору ИП должен вернуть клиенту сумму в размере 7000 Р. Иногда разница во времени между оплатой и возвратом средств может доходить до нескольких месяцев, так как клиент при получении отказа может попробовать оформить ипотеку в другом месте.

  • Вопрос такой: с какой суммы этот ИП должен платить налог — с 8000 или с 1000 Р (комиссия за вычетом суммы возврата)?
  • Если нужно платить с 1000 Р, то как это доказать налоговой и как правильно оформить?
  • Деньги клиент почти всегда платит переводом на счет ИП, иногда наличными.
  • С уважением, Антон

Так вот, если ИП на УСН по какой-либо причине возвращает клиенту полную предоплату или аванс, то он вправе уменьшить свои доходы на сумму возврата. Это прямая норма налогового кодекса, и она справедлива как для упрощенки «Доходы» со ставкой 6%, так и для упрощенки «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. В вашем примере ИП правильно в итоге включить в налогооблагаемую базу 1000, а не 8000 Р.

На эту тему есть и письма Минфина. Одно из них как раз касается упрощенцев с объектом «Доходы». Главное для ИП — все правильно отразить в своем учете, и тогда не придется ничего доказывать налоговой инспекции.

Аналогично учитываются доходы и в том случае, когда упрощенец получает деньги за свой товар, работу или услугу авансом, а не после совершения сделки.

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

Уменьшение доходов надо обязательно отразить в КУДиР. Для этого в ней надо сделать соответствующую запись на ту дату, когда сумму перечислили обратно клиенту. Причем она указывается в графе 4 раздела 1 как доход, но со знаком «минус».

ИП на УСН «Доходы» 15 мая (2 квартал) получил от клиента предоплату по договору — 8000 Р за услуги по подбору квартиры и оформлению ее купли-продажи. В КУДиР он сделал запись: «Получена предоплата по договору от 13.05.2023 № 21» и указал сумму в графе доходов: «8000 рублей».

Клиент не смог получить ипотечный кредит, и сделку так и не оформили. 22 июля (3 квартал) ИП согласно договору возвращает клиенту 7000 Р. В книге ему надо сделать такую запись: «Возврат части предоплаты в связи с расторжением договора от 13.05.2023 № 21». В графе доходов он пишет: «−7000 рублей».

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Признание расходов в виде предварительной оплаты при УСН

Предприятие находится на УСН.

1. Оплата по договору выполнения работ для предприятия произведена в декабре, акт о выполненных работах подписан в январе. Вкаком периоде учитывать расходы для расчета налога на УСН в декабре или январе?

2. Оплата по договору произведена в декабре. Работы были начаты в конце года, но приостановлены из-за погодных условий и закончены в конце квартала, акт выполненных работ подписан в марте. Вкаком периоде учитывать расходы при расчете налога по УСН: в декабре, то есть в конце года, или марте, то есть в следующем году?

3. В конце года произведена предоплата за работы. В I квартале подписан акт выполненных работ и выплачена окончательная сумма по договору. Когда и какие суммы расходов учитывать при расчете налога по УСН?

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы.

К материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

П. 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

При этом в целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

То есть прекращение встречного обязательства.

В соответствии со ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Если каждая из сторон по договору несет обязанность в пользу другой стороны, она считается должником другой стороны в том, что обязана сделать в ее пользу, и одновременно ее кредитором в том, что имеет право от нее требовать.

Встречным признается исполнение обязательства одной из сторон, которое в соответствии с договором обусловлено исполнением своих обязательств другой стороной (ст. 328 ГК РФ).

То есть пока вторая сторона договора не исполнит свое обязательство по выполнению работ (что подтверждается актом выполненных работ), сумма предоплаты не может быть признана расходом.

По этой же причине Минфин РФ в письме от 12.12.2008 г. № 03-11-04/2/195 пришел к выводу, что суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются.

Следовательно, в Вашей ситуации Вы можете признать расходы в виде предоплаты в том месяце (отчетном, налоговом периоде), в котором подписан акт выполненных работ.

Adblock
detector