Право

Пример заполнения книги покупок по авансам полученным — Юридическая помощь

  • Главная ›
  • Статьи ›
  • Книга покупок

Книга покупок (КП) содержит в себе документы, подтверждающие сумму НДС для вычета. Книгу покупок (книгу продаж) должны вести все плательщики НДС.

Некорректное заполнение данного налогового регистра может привести к спорам с налоговой и увеличением суммы НДС к уплате. В статье рассмотрим образец, правила заполнения документа.

Пример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощьПомним! Если организация, применяющая спецрежим в виде УСН, является участником простого или инвестиционного товарищества, ведущим общий учет, концессионером или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом, то она является плательщиком НД. Как результат, ведение КП обязательно.

Уплата НДС при УСН П. 2 ст. 346.11 НК освобождает плательщиков УСН от НДС. Но в ряде случаев по закону платить упрощенцам этот налог попросту необходимо. Что это за случаи? На кого они распространяются? Подлежит ли НДС при УСН возмещению? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. Подробнее

КП может оформляться как в бумажном, так и в электронном виде.

При наличии счетов-фактур с РНТП по прослеживаемым товарам формат электронной книги покупок утвержден Приказом ФНС России от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547.

Прослеживаемые товары в 2022-2023 годах: подробный перечень Подробный перечень прослеживаемых товаров на 2022-2023 годы налоговая служба разместила на своем официальном сайте. В материале расскажем о том, какой сервис ФНС позволяет свериться с актуальным списком прослеживаемых товаров, сколько групп товаров в него включены и какие товары относятся к каждой из групп. Подробнее

Заполнение книги покупок происходит путем регистрации счетов-фактур (СФ) или иных документов (например, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) по мере возникновения права на вычет. Ведут ее поквартально.

  • Книга покупок: НДС, собранный в ней, является основанием для принятия налога к вычету и отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствующих разделах и графах.
  • Книга покупок: образец здесь
  • Пример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощьСкачать бланк КП

Как заполнить этот регистр?

Регламентирует правила заполнения документа Приложение № 4 – Правила ведения книги покупок (далее – Правила) к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

Следует отметить, что не все СФ включаются в КП:

Пример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощь

  • БСО, подтверждающие расход командированных сотрудников на проезд и проживание;
  • документы, являющиеся подтверждением передачи имущества, имущественных прав, НМА как вклад в УК
  • заявления в ИФНС при импортных сделках;
  • таможенные декларации;
  • документы, компенсирующие НДС иностранцам;
  • платежно-расчетные документы по предоплате от неплательщиков НДС, зарегистрированные в книге продаж.

Заполняем графы КП

Книга имеет 19 граф, которые заполняются в определенных случаях, они содержат в себе информацию о продавце, ставке и сумме налога, номер РНТП для прослеживаемых товаров и пр.

Рассмотрим подробнее содержание граф:

Пример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощь

Как исправить книгу покупок, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Графы КП заполняются при наличии данных из соответствующих строк СФ, в противном случае они остаются пустыми.

Регистрируем счет-фактуру на аванс

Аванс в книге покупок оформляется, если приято решение получить вычет НДС с предоплаты.

При этом СФ на аванс будет зарегистрирован вначале в КП, а затем в книге продаж:

КП, указываются: Книга продаж
  • Номер;
  • дата;
  • платежный документ на перечисление аванса;
  • наименование продавца;
  • сумма аванса с учетом НДС;
  • размер налога.
После отгрузки или возврата предоплаты ранее принятый к вычету НДС восстанавливается. Информация из авансового СФ, ранее зарегистрированного в книге покупок, переносится в книгу продаж в квартале, в котором налог восстанавливается.

Частичный зачет аванса в книге покупок происходит, если возвращена не вся сумма аванса или совершена частичная реализация, тогда в книге продаж фиксируется СФ только на сумму НДС, заявленную к восстановлению.

Код вида операции в книге покупок 2022

Для отражения операций хозяйственной деятельности в книге утверждены специальные коды:

  • Операции по покупке товаров, работ, услуг, имущественных прав.
  • Код 01 в книге покупок является основным, если не применяются коды 06, 13, 15, 16, 17, 27.
  • Код вида операции 02 в книге покупок применяется при регистрации счета-фактуры на аванс от продавца. Аванс может быть частичным и полным.
  • Используется при составлении счетов-фактур налоговыми агентами по НДС.
  • Налоговые агенты — покупатели макулатуры, металоллома, сырых шкур используют другие коды

Пример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощь

  • Регистрируется при покупке работ подрядчика по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости или при получении недвижимости, оборудования, материалов по договорам кап. строительства, модернизации или реконструкции.
  • Заполняется посредниками — комиссионерами и агентами, покупающими товары, имущественные права, работы, услуги от своего имени для заказчика.
  • При возврате товаров ИП или юрлицами, не являющимися плательщиками НДС.
  • Если эти неплательщики НДС отказались от товаров и аванс возвращен.
  • Если произошел возврат товаров от физлиц.
  • Физлицам вернули аванс, с которого был уплачен НДС, при отказе ими от товаров.
  • Код 18 в книге покупок заполняется продавцами при регистрации корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки.
  • Заполняется импортерами при регистрации заявления о ввозе товаров из стран — членов ЕАЭС.
  • Код вида операции 19 в книге покупок не используется для регистрации счетов-фактур.
  • Код 21 в книге покупок применяется при восстановлении НДС в случаях:
  • перед переходом на освобождение от уплаты налога;
  • при переходе с ОСНО на УСНО и патент;
  • когда налог восстанавливается по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %;
  • иные случаи (п. 8 ст. 145, п.п. 2, 3, 4, 6 п. 3, п. 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ).
  • Отражают импортеры при регистрации таможенной декларации на товары, ввезеные из стран, не входящих в ЕАЭС.
  • Код 20 в книге покупок не исользуется для регистрации счетов-фактур.
  • 22 код в книге покупок используется продавцом при регистрации авнсового счета-фактуры:
  • при отгрузке для вычета НДС с аванса;
  • для вычета НДС с аванса, если произошло расторжение или изменение договора и аванс возвращен покупателю.
  • При регистрации БСО на представительские и командировочные расходы
  • Заполняется экспортерами при принятии к вычету НДС, исчисленного по общей ставке с неподтвержденного экспорта.
  • Используется, если компания определяет налоговую базу по товарам, работам, услугам с длительным производственным циклом на дату отгрузки и принимает входной НДС по ним к вычету.
  • Если принимается к вычету НДС, восстановленный в связи с началом использования товаров, работ, услуг в операциях, облагаемых по ставке 0 % и отраженных в книге продаж с кодом 21.
  • Код 26 в книге покупок используется, если регистрируется счет-фактура или другой сводный документ по авансам от покупателей, которые не платят НДС, для вычета налога по отгрузке.

При регистрации корректировочного сводного документа при уменьшении стоимости отгрузки таким покупателям.

  • Заполняют заказчики, если получили от посредника при покупке товаров, работ, услуг сводный счет-фактуру.
  • Оформляют заказчики при получении от посредника сводного счета-фактуры по авансам для покупки товаров, работ, услуг, имущественных прав.
  • Для резидентов Калининградской ОЭЗ для вычета налога по товарам, произведенным для внутреннего использования при завершении процедуры СТЗ.
  • При использовании системы tax free для вычета НДС при компенсации налога.
  • Применяется, если принимается вычет НДС с электронных услуг иностранных компаний.
  • Отдельные коды при реализации сырых шкур, макулатуры и металоллома:

Пример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощьПример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощьОшибки в коде не влекут за собой наложения на организацию штрафов, но объясняться с налоговой все-таки придется.

Вносим изменения в КП после окончания квартала

Изменения вносятся путем составления дополнительного листа:

  • если СФ был исправлен;
  • если был ошибочно зарегистрирован СФ или неверно отражена сумма НДС и эти записи нужно аннулировать;
  • если СФ получен с опозданием и его нужно зарегистрировать.

В доп. листе делаем записи: 

Ошибочный СФ Исправленный СФ СФ, полученный позже срока
Аннулируем запись
  1. Аннулируем запись первого сч.-ф. (со знаком минус).
  2. Регистрируем исправленный сч.-ф.
Регистрируем документ

Тогда значение графы «Всего» будет равно показателям по всем строкам графы 15 с учетом отрицательных и положительных знаков.

Пример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощьСкачать бланк дополнительного листа книги покупок

Формирование книги покупок

Рассмотрим порядок формирования книги покупок в программе «1С» 8.3

  1. Для правильности отражения в учете хозяйственных операций и корректного расчета НДС через использование программы «1С» на первом этапе необходимо выполнить проведение всех документов для восстановления их последовательности.

  2. НДС для восстановления по авансовым СФ можно оформить операцией «Восстановление НДС».
  3. Пример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощьПример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощьДалее через регламентные операции нужно выполнить операцию «Формирование записей КП».

Ошибки в книге могут привести к отказу в вычете НДС, если из-за них занижена сумма НДС к уплате, поэтому необходимо проверить книгу покупок до формирования декларации. Часто из налоговой приходит требование о предоставлении пояснений с кодом ошибки 4 (19) в книге покупок. Это значит, что неправильно заполнена графа 19. Нужно проверить графы 18 и 19, так как показатель графы 19 взаимосвязан с суммой графы 18.

Как проверить книгу покупок?

  • Многие бухгалтеры перед составлением отчетности запрашивают реестры СФ у своих контрагентов для сверки со своими данными, чтобы минимизировать риск ошибки.
  • У себя в учете бухгалтер ориентируется на показатели счетов учета.
  • Так,

Сумма НДС, собранная в Дт счета 68.02 = итоговой сумме в гр. 15 в книге покупок = стр. 190 декларации по НДС.

В наших примерах:

Дт 68.02 = 10 499 009,12 руб.

Гр. 15 книги покупок = 10 499 009,12 руб.

Стр. 190 декларации по НДС = 10 499 010 (разница – 1 руб. за счет округлений).

Проверить правильность отражения в учете СФ на аванс и восстановленного по ним НДС можно, анализируя сальдо счетов 62.02 и 76 субсчет «Авансы выданные и полученные».

Так, кредитовое сальдо по счету 62.02, умноженное на ставку 20/120 (10/110), должно быть равно дебетовому сальдо по счету 76 АВ, после регистрации СФ на аванс и восстановления вычета НДС.

  1. В наших примерах:
  2. Кт 62.02 6 783 581,43 х 20 / 120 = 1 130 596,91
  3. Дт 76 АВ = 1 130 596, 91

Значит, СФ на аванс и на вычет оформлены верно. И в КП зарегистрированы авансовые СФ после отгрузки по ним товара к вычету в сумме кредитового оборота по счету 76 АВ 1 669 864,53.

Рассмотрим книгу покупок – образец ее заполнения

 1. Организация осуществила импорт товара из Беларуси.

Скачать образец книги покупок

2. Компания аннулировала СФ, зарегистрированный дважды.

3. Покупка прослеживаемых товаров, регистрация КСФ с уменьшением стоимости товара.

Скачать книгу покупок

4. Отражение авансовых СФ в книге продаж, а затем регистрация НДС к вычету в книге покупок после отгрузки товара.

Скачать книгу продаж

Скачать книгу покупок

5. Отражение авансовых СФ в книге покупок и дальнейшая регистрация их в книге продаж после отгрузки.

  • Скачать книгу покупок
  • Скачать книгу продаж
  •  Итак, что отражается в книге покупок:
  1. Книга покупок – налоговый регистр, в котором отражается сумма НДС к вычету.
  2. Допустимо вести в бумажном виде и электронном формате.
  3. Оформляется поквартально и хранится в течение четырех лет после даты последней записи.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДС

© 2006 — 2023 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

Как оформить книги покупок и продаж

Книга покупок и продаж — это документ, который необходим для вычисления суммы налога на добавленную стоимость. Данные из него полностью переносятся в соответствующие разделы декларации по НДС, потому ошибки в каждой записи критичны.

Читайте также:  Зачет авансовых платежей по патенту - Совет Юриста

Пример заполнения книги покупок по авансам полученным - Юридическая помощь

Все плательщики НДС и налоговые агенты ведут учет покупок и продаж по обязательным формам, установленным постановлением правительства №1137 от 26.12.2011, в электронном или бумажном варианте.

Как требуют правила ведения и заполнения книги покупок и продаж в 2023 году, в конце отчетного периода бумажный документ сшивают, нумеруют его страницы и подписывают у руководителя организации. Документ в электронном формате подписывают с применением усиленной квалифицированной подписи.

Документы сдают вместе с декларацией по НДС, которую органы ФНС принимают только в электронном виде.

Если разбираться, из чего состоит книга покупок и книга продаж, то это большие таблицы, в которые вписывают сведения о:

  • товаре;
  • виде операции;
  • покупателе и продавце;
  • счете-фактуре, таможенной декларации, платежном поручении;
  • суммах продаж и НДС.

Как заполнять журнал регистрации продаж

На первом листе налогоплательщик указывает наименование, ИНН, КПП и отчетный период. В табличной части необходимо в хронологическом порядке регистрировать документы, на основании которых начисляется НДС.

Особенности составления табличной части:

  1. Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к приказу ФНС №ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016. Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата за товар — 02.
  2. Номер и дата счета-фактуры, название покупателя, его ИНН и КПП записываются на основании счета-фактуры — исходного или корректировочного.
  3. При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-м или 6-м столбцах (для корректировочного счета-фактуры).
  4. Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполняют только при необходимости.
  5. Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС. Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.
  6. Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
  7. Номер и дата платежного поручения (гр. 11) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса.
  8. В графе 12 указываются название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
  9. Стоимость реализации или величина полученного аванса за покупку, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 14а, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (20, 18, 10 или 0%). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумму налога показывают в графах 17, 17а или 18 — тоже в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг) и увеличение суммы НДС.
  10. Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, сумму продаж показывают в столбце 19.
  • Книгу с регистрацией продаж подписывает руководитель организации или иное лицо, наделенное полномочиями.
  • По итогам квартала суммируются значения в столбцах с 14 по 19, на основании которых формируется декларация для исчисления суммы к уплате.
  • Покажем пример, как оформить книгу продаж для налоговой в 2023 году, используя следующие исходные данные:

Продавец: ООО «PPT.ru». Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца: 7777777777/770000000. Период учета продаж — 2 квартал 2021 года (с 01.04 по 30.06.2021). Предположим, за это время компания заключила два договора на поставку товаров:

  1. На сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС 200 000 руб.) с ООО «Покупатель». Товар отгрузили 16 апреля 2021 г. В этот же день ООО «PPT.ru» выставило счет-фактуру №8 и зарегистрировало его в книге зарегистрированных продаж.

8plus » Схема заполнения книги покупок и книги продаж

  • а) Вид ценности Товары, формируется Реализацией, измерение Договор пустое.
    1) приход – попадает в книгу продаж, закладка «По реализации»
    2) расход
    б) Вид ценности Аванс
    1) приход – формируется счетом-фактурой на аванс
  • 2) расход – формируется книгой продаж, закладка «Аванс»

Регистр накопления «НДС с авансов»

1) приход – формируется документом «Счет-фактура» на аванс, либо «Ввод начальных остатков НДС»,
2) расход – формируется документом «Формирование книги покупок», закладка «Авансы».

Документ аванса покупателя

например, Платежное поручение входящее
формирует приход по регистру накопления «Расчет по реализации (бух. учет)» с указанием счета оплаты (62.01, 62.02)

Документ «Счет-фактура» на аванс

формирует приход по регистру накопления «НДС начисленный», измерение «Вид ценности» — Аванс, измерение «Договор» заполняется. Сумма равна сумме документа с НДС.
формирует в т.ч. проводку БУ 76.АВ – 68.02 на сумму НДС.

Документ «Реализация товаров и услуг»

формирует расход по регистру «Расчет по реализации (бух. учет)» и регистру накопления «НДС начисленный», измерение «Вид ценности» — Товар, измерение «Договор» не заполняется. На сумму документа, которые могут быть меньше аванса.

Документ «Поступление товаров и услуг»

формирует приход по регистру «НДС предъявленный» и регистру «Расчет по приобретению (бух. учет)».

Документ «Формирование книги покупок»

  • закладка «Вычет НДС по приобретенным ценностям» — заполняется остатками по регистру «НДС предъявленный», без отбора по договору.
  • закладка «Вычет НДС с полученных авансов» — заполняется остатками на дату документа по регистру «НДС с авансов», «Вид ценности» — авансы полученные, в части закрытия (!) регистра «Расчет по реализации (бух. учет)», т.е. обороты по приходу. Как раз здесь часто и возникают ошибки.
  • формирует расход по «НДС предъявленный»
  • формирует оборот по регистру «НДС Покупки»
  • формирует расход по «НДС с авансов»

Документ «Формирование книги продаж»

  • закладка «По реализации» — заполняется остатками «НДС начисленный», где вид ценности – Товар. Без отбора по договору.
  • закладка «С авансов» — заполняется остатками «НДС начисленный», где вид ценности – Авансы.
  • закладка «Восстановление по авансам»  заполняется по остаткам регистра “НДС с авансов” и остаткам “Расчеты по приобретению (БУ)”. В части положительной разницы второго минус первого регистра. В разрезе аналитики Счет-фактура (в регистре НДС с авансов) Документ (в регистре расчеты по приобретению).
  • формирует расход по «НДС начисленный», вид ценности Товар
  • формирует оборот по регистру «НДС Продажи»
  • формирует расход по «НДС начисленный», вид ценности Аванс

С помощью сравнения запроса к 62.02. и 62.

32 (аналитика Субконто1, Субконто2), ДО за период и всех проведенных документов «Формирование книги покупок», закладка «Аванс» (аналитика Контрагент, Договор), сумма с НДС – можно выявить ошибки в книге покупок.

По этому принципу написаны две обработки (2000 руб).

Книга покупок

Счета-фактуры, полученные фирмой от поставщиков, регистрируют в книге покупок. Ее форма утверждена постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее – Постановление № 1137), а формат для составления в электронном виде — приказом ФНС России от 8 июня 2021 г. № ЕД-7-26/547@.

Основной принцип заполнения книги покупок такой: документы нужно регистрировать в книге тогда, когда фирма использует вычет по НДС.

Счета-фактуры поставщиков покупатели регистрируют в книге покупок, если выполнены условия:

  • купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, в том числе и для перепродажи, и оприходованы;
  • счет-фактура составлен по установленной форме и заполнен в соответствии с правилами, изложенными в Постановлении № 1137.

Книгу покупок могут не вести организации и предприниматели, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса. Связано это с тем, что указанные лица не имеют право на вычеты сумм налога (письмо ФНС РФ от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7895@).

Счета-фактуры не регистрируют, в частности:

  • комиссионеры по полученным от комитента товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые переданы для реализации;
  • комиссионеры при получении от покупателей авансов в счет предстоящих поставок;
  • комиссионеры по полученным от продавцов товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для комитента;
  • комиссионеры по перечисленным авансам продавцам товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • при безвозмездном получении товаров;
  • если счет-фактура на аванс оформлен (или получен) после составления (или получения) счета-фактуры на реализацию.

Начиная с 4 квартала 2022 года российские покупатели при покупке у иностранной компании электронных услуг, местом реализации которых является РФ (кроме случаев, когда иностранная организация оказывает такие услуги через российское обособленное подразделение), стали налоговыми агентами по НДС. Такие поправки внесены законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ.

Чтобы исполнить обязанности налогового агента при приобретении услуг у иностранной организации, нужно (пп. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. п. 4, 5 ст. 174 НК РФ):

  • исчислить НДС с дохода иностранного поставщика;
  • выставить счет-фактуру;
  • уплатить налог в бюджет одновременно с перечислением оплаты иностранцу. Его вы сможете принять к вычету;
  • сдать в налоговый орган декларацию по НДС.

Вычет НДС, уплаченного иностранному поставщику электронных услуг, принимается к вычету на основании счета-фактуры, выставленного российским покупателем.

Счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, полученные на бумажном носителе или в электронном виде, регистрируют в едином порядке по мере возникновения права на налоговые вычеты (ст. 172 НК РФ).

В книге покупок нужно регистрировать билеты, счета гостиниц и другие бланки строгой отчетности, которыми подтверждены расходы на командировки сотрудников. Необходимо лишь, чтобы в этих документах была выделена сумма НДС отдельной строкой.

Также в книге покупок нужно регистрировать документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в уставный капитал другой организации.

Если ваша фирма является принимающей стороной, то в книгу покупок нужно внести реквизиты документов, по которым имущество вам было передано. Главное условие – в документах должна быть указана сумма НДС, восстановленная акционером по этому имуществу.

Сделать запись в книге покупок фирма может сразу после принятия переданного имущества на учет (п. 8 ст. 172 НК РФ).

Комитент регистрирует в книге покупок счета-фактуры, полученные от комиссионера. Это относится к счетам-фактурам, выставляемым комиссионером на сумму своего вознаграждения. При перечислении комиссионеру аванса в счет предстоящего оказания услуг комитент также должен зарегистрировать счет-фактуру от комиссионера в книге покупок.

Покупатели регистрируют в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов при перечислении аванса в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав). В свою очередь, продавцы при получении аванса выписывают счета-фактуры и регистрируют их в книге продаж (в том числе при безденежной форме расчетов).

В случае расторжения договора и возврата перечисленного аванса продавцы регистрируют счета-фактуры (ранее зарегистрированные в книге продаж) в книге покупок. При этом в бухгалтерском учете должны быть сделаны корректировки по возврату аванса, а с момента отказа от товаров (работ, услуг, имущественных прав) должно пройти не более года.

Остановимся еще на одной ситуации, связанной с возвратом аванса, полученного от покупателя. Продавец товаров может принять к вычету НДС, уплаченный им в бюджет по полученной предоплате, после возврата ее покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет он может заявить в полной сумме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом аванса (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Что касается покупателя, то он, по мнению Минфина, получив возвращенный продавцом аванс, должен отразить в графе 7 книги покупок реквизиты документов, подтверждающих возврат предоплаты.

Это могут быть номер и дата платежного поручения на возврат денег, а также номер и дата дополнительного соглашения к договору, подтверждающему изменение его условий или расторжение (письмо Минфина РФ от 24 марта 2015 г. № 03-07-11/16044).

Такой же порядок действует при расторжении договора и возврате аванса налоговому агенту, который покупает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы, не состоящей на налоговом учете в России.

Читайте также:  Аванс УСН: Учет дохода и налоговые аспекты предварительной оплаты при применении упрощенной системы налогообложения

В книге покупок также регистрируют счета-фактуры налоговые агенты в случаях, когда фирма вначале удерживает налог, а затем принимает его к вычету. Это относится к компаниям, которые приобретают у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России, товары (работы или услуги), а также к арендаторам (или покупателям) госимущества.

Доверители (принципалы), которые от своего имени приобретают товары (работы, услуги или имущественные права) по договору поручения, регистрируют в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов. Это следует сделать как при перечислении аванса продавцу, так и при оприходовании товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При частичной оплате принятых на учет товаров (работ, услуг) регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно на каждую сумму, уплаченную продавцу. При этом делать пометку «частичная оплата» не нужно (постановление Правительства от 19 августа 2017 г. № 981).

При возврате товара, реализованного в розницу физическим лицам (то есть без выдачи счетов-фактур), продавец может зарегистрировать в книге покупок реквизиты расходных кассовых ордеров, которые он выписал, возвращая деньги покупателю. Это возможно при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. В этом случае регистрацию документов в книге покупок продавец производит на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Если организация-продавец реализует товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам выписываются обособленными подразделениями только от имени организаций. В этом случае при заполнении счетов-фактур в строке 2б «ИНН/КПП продавца» нужно указать КПП соответствующего обособленного подразделения.

При этом наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения записывается в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес».

Поэтому, организация-покупатель, получившая счет-фактуру от продавца товаров, должна указать в книге покупок именно тот КПП, который записан в строке 2б «ИНН/КПП продавца» полученного счета-фактуры (письмо ФНС России от 16 ноября 2016 г. № СД-4-3/21730).

По окончании каждого налогового периода в книге покупок подводят итоги по графе 16. Полученные суммы используют для составления налоговой декларации по НДС.

На практике нередко бывает так, что реализация товаров или оказание услуг происходит в конце квартала, то есть на границе налоговых периодов. Продавец оформляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж, датируя последним числом квартала.

Однако покупатель получает и регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок уже в следующем квартале. Получается, что покупатель может заявить вычет по НДС только в налоговом периоде, следующем за кварталом, в котором товар фактически ему реализован.

Наиболее часто такая ситуация встречается при получении потребителями счетов-фактур от коммунальщиков или предприятий связи. Это связано с тем, что окончание периода оказания коммунальных или телекоммуникационных услуг совпадает с концом месяца.

Поэтому если опоздавший счет-фактура получен по окончании налогового периода, но до наступления срока подачи декларации, то покупатель вправе принять к вычету сумму входного НДС в том квартале, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Продавец и покупатель могут договориться о выставлении счетов-фактур в электронном виде.

Если первоначально составленный счет-фактура не был получен покупателем, а повторно направленный счет-фактура содержит исправления, в книге покупок покупателя регистрируется исправленный счет-фактура (по мере возникновения права на налоговые вычеты) с указанием номера и даты исправления. Исходный счет-фактуру регистрировать не нужно. Аналогично следует поступить, если исходный корректировочный счет-фактура по каким-либо причинам не был получен покупателем.

Если покупатель не получил от продавца электронный счет-фактуру, продавец имеет право повторно составить его на бумаге.

Однако после получения такого бумажного документа покупателем перевыставить его в электронном виде нельзя.

Если же на момент составления повторного бумажного счета-фактуры нужно внести изменения в ранее составленный электронный документ, покупателю выставляется исправленный счет-фактура на бумаге с заполнением строки 1а.

Книгу покупок подписывает руководитель организации или иное уполномоченное лицо. До 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом ее листы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью фирмы. Книгу покупок хранят в архиве организации не менее четырех лет с даты последней записи.

Если книгу покупок вы ведете в электронной форме, то ее нужно подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью, но только при передаче в ИФНС по ТКС (в том числе, в рамках камеральной проверки).

С 2019 года при покупке электронных услуг у иностранцев российские фирмы не являлись налоговыми агентами и не были обязаны платить за них НДС.

А если иностранная фирма встала на налоговый учет в РФ, то российские покупатели электронных услуг имели право на вычет НДС по таким услугам. Но иностранные продавцы не выставляют счета-фактуры.

Поэтому для получения вычета нужны были другие документы.

Для принятия к вычету НДС по приобретенным у иностранной организации электронным услугам были необходимы:

  • договор или расчетный документ, в котором выделена сумма налога и указаны ИНН и КПП иностранной компании, присвоенные ей при постановке на учет;
  • документы, подтверждающие перевод денег иностранному поставщику.
  • Для подтверждения вычета эти документы нужно было регистрировать в книге покупок таким образом:
  • в графе 2 «Код вида операции» указывается код «45»;
  • в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» пишут номер и дату договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;
  • в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» указывают номер и дату документа, свидетельствующего о перечислении денег поставщику (при безденежных формах расчетов — номер и дату документа, свидетельствующего о погашении задолженности).

Напомним, что вычет НДС, уплаченного на таможне, импортер может заявить на основании документа, подтверждающего уплату налога. Реквизиты этого документа указывают в книге покупок. Как правило, это платежное поручение.

С августа 2018 года ФТС России проводит эксперимент по оплате таможенных пошлин и налогов через единый лицевой счет плательщика. Проще говоря, таможенники самостоятельно списывают сумму НДС со счета импортера без детализации по платежным поручениям. В этом случае реквизиты платежек в декларации на товары не указывают.

Если НДС был списан таможней со счета импортера, документом, подтверждающим уплату ввозного налога, может быть декларация на товары. При этом в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок ставят прочерк. А в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» нужно указать сведения о регистрационных номерах деклараций на товары.

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 14 следует указывать учетную стоимость ввозимых на территорию РФ товаров (кроме ввоза из стран ЕАЭС).

В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» нужно указывать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметками ИФНС об уплате НДС).

С 1 июля 2021 года вступили в силу поправки, связанные с началом функционирования системы прослеживаемости импортных товаров. Они затронули форму и правила заполнения (ведения) книги покупок и дополнительного листа книги покупок и внесены постановлением Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534.

Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по формам, действующим с 1 июля 2021 года, добавлены новые графы:

  • графа 16 – регистрационный номер декларации на товары (ранее именуемый как регистрационный номер таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы 11 счет-фактуры;
  • графа 17 – код количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 12 счета-фактуры;
  • графа 18 – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 13 счета-фактуры;
  • графа 19 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Вот образец книги покупок с учетом изменений, внесенных в отношении прослеживаемых товаров:

Постановлением № 1137 предусмотрены два варианта внесения исправлений в книгу покупок.

Если обнаружена ошибка в книге покупок за текущий период, то нужно аннулировать записи по счету-фактуре в книге покупок этого же периода и указать стоимостные показатели (графы 14–15) с отрицательным значением. Здесь же нужно зарегистрировать полученный от продавца исправленный счет-фактуру.

Если обнаруженная ошибка относится к предыдущим периодам, то нужно оформить дополнительный лист книги покупок. 

То есть, как подчеркнули налоговики в письме от 29 декабря 2016 г. № СД-4-3/25440, если записи в книге покупок аннулируются до окончания текущего квартала, то показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с отрицательным значением.

А вот если записи в книге покупок аннулируются после окончания текущего квартала в связи с внесением исправлений в счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру), нужно составлять дополнительный лист книги покупок.

Его форма утверждена Постановлением № 1137, а формат для составления в электронном виде – приказом ФНС от 8 июня 2021 г. № ЕД-7-26/547@.

С 1 июля 2021 года вступают в силу поправки, связанные с началом функционирования системы прослеживаемости импортных товаров.

Они затронули форму и правила заполнения (ведения) книги покупок и дополнительного листа книги покупок и внесены постановлением Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534.

Дополнительный лист почти аналогичен обычному листу книги покупок. Однако есть и отличие. В частности, в нем есть строка «Итого». Здесь указывают итоговые данные книги покупок за тот период, в котором была совершена ошибка.

В последующих строках листа отражают реквизиты счетов-фактур, подлежащих аннулированию. А в строку «Всего» вписывают разницу между строкой «Итого» и зарегистрированными в доплисте суммами по счетам-фактурам.

В доплисте обязательно указывают:

  • порядковый номер этого листа;
  • полное или сокращенное наименование фирмы;
  • ИНН и КПП фирмы;
  • налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
  • дату, когда был оформлен дополнительный лист.

Как вести книгу покупок — НалогОбзор.Инфо

Чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету, организация должна вести книгу покупок. В книге покупок покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на бумажном носителе счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные).

Форма и порядок ведения книги покупок определены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Книгу покупок ведите за каждый налоговый период – поквартально (п. 7 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Построчный комментарий к заполнению формы представлен в таблице.

При ведении книги покупок используйте установленные ФНС России коды видов операций.

Ситуация: что будет, если в книге покупок указан ошибочный код операции?

Штрафных санкций за такую ошибку не предусмотрено. Однако ошибка в коде операции может стать поводом для запроса дополнительных документов и пояснений при проверке декларации.

Ошибка в коде операции по сути является технической. Она не приводит к занижению налоговой базы и не влияет на величину налоговых обязательств. Однако коды операций из книги покупок переносятся в раздел 8 декларации по НДС (строка 010). А показатели этого раздела (в т. ч.

 и некоторые коды операций) проходят форматно-логическую проверку и должны соответствовать контрольным соотношениям, установленным письмом ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550, № ЕД-4-3/4550. Поэтому ошибочный код операции, перенесенный из книги покупок, может привести к тому, что организации направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений.

При подготовке пояснений руководствуйтесь письмом ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752.

В книге покупок ошибочный код операции исправьте в обычном порядке.

Читайте также:  Авансовые платежи за коммунальные услуги: Проводки и правовые аспекты предварительной оплаты коммунальных услуг

Способы ведения

Допускается ведение книги покупок как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Электронный формат книги покупок утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

Регистрация счетов-фактур

В книге покупок регистрируйте счета-фактуры, поступающие от продавцов (исполнителей), а также от налоговых агентов. Регистрации подлежат счета-фактуры:

  • выставленные продавцами (исполнителями, налоговыми агентами, указанными в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав);
  • выставленные продавцами (исполнителями, налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ) при получении авансов (частичной оплаты) от покупателя (заказчика);
  • составленные налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ при предъявлении НДС к вычету.

Кроме того, в книге покупок подлежат регистрации:

Счета-фактуры, которые заполнены с нарушением статьи 169 Налогового кодекса РФ или не соответствуют формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, в книге покупок не регистрируйте.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 3,16, 20, 21, 23 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

По общему правилу счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Об этом говорится в абзаце 1 пункта 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Причем в отдельных случаях счет-фактуру нужно зарегистрировать лишь тогда, когда товары (работы, услуги, имущественные права) не только приняты к учету, но и оплачены. Такая ситуация может возникнуть, например, если организация исполняет обязанности налогового агента при операциях с иностранными организациями.

В этом случае покупатель вправе зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок только после перечисления оплаты иностранной организации и сумм НДС в бюджет. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ и пункта 23 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Если принятые на учет товары (работы, услуги, имущественные права) были оплачены частично, счет-фактуру регистрируйте на каждую уплаченную сумму (в этом случае допускается регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами). Рядом с уплаченной суммой в графе 3 книги покупок сделайте надпись: «Частичная оплата».

Такой порядок предусмотрен пунктом 16 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

На практике бывает, что счет-фактуру по товарам (работам, услугам), принятым к учету в течение квартала, покупатель получает от продавца только в следующем квартале. В каком налоговом периоде у покупателя возникает право на налоговый вычет?

Ответ на этот вопрос зависит от того, когда был получен счет-фактура – до или после установленного срока подачи декларации за истекший квартал.

Если счет-фактура поступил к покупателю до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, его можно зарегистрировать в книге покупок задним числом. Соответственно и право на вычет НДС по этому счету-фактуре появится в истекшем квартале.

Если же счет-фактура поступил позже, регистрировать его в книге покупок нужно в следующем квартале.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Пример регистрации в книге покупок счетов-фактур, поступивших покупателю по окончании квартала

В конце марта ООО «Альфа» приняло к учету:
– партию товаров для перепродажи стоимостью 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.);

– коммунальные услуги за I квартал стоимостью 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.).

  • Счета-фактуры от поставщиков поступили в организацию во II квартале:
  • – по товарам – 20 апреля;
    – по коммунальным услугам – 28 апреля.
  • Руководствуясь положениями пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, бухгалтер «Альфы» зарегистрировал:
  • – в книге покупок за I квартал – счет-фактуру по товарам;
    – в книге покупок за II квартал – счет-фактуру по коммунальным услугам.

Декларацию по НДС за I квартал «Альфа» представила в налоговую инспекцию 27 апреля (25 и 26 апреля – выходные дни). В декларации отражен вычет НДС по товарам, оприходованным в I квартале – 36 000 руб.

Сумма НДС по коммунальным услугам (90 000 руб.) предъявлена к вычету в декларации за II квартал.

Ситуация: нужно ли регистрировать в книге покупок счета-фактуры с нулевой ставкой НДС?

Да, нужно.

В книге покупок обязательно регистрировать все счета-фактуры, полученные от продавца, и на авансы, и на отгрузку (п. 20, 21 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А продавец оформляет счета-фактуры на все операции, которые облагаются НДС по ставке 0%. В том числе и по ставке 0 процентов, например, при экспорте.

Есть исключения, когда регистрировать счета-фактуры в книге покупок не нужно (п. 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Но случай с нулевой ставкой не в их числе.

Когда будете регистрировать счет-фактуру со ставкой 0 процентов в книге покупок, в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре» проставьте ноль (подп. «у» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

В то же время организации не стоит тревожиться, если она не включила отдельные счета-фактуры, в том числе с нулевой ставкой налога, в книгу покупок. Большинство судов считает, что нарушение порядка ведения книги покупок не является основанием для отказа в вычете (постановления ФАС Московского округа от 17 января 2013 г.

№ А40-40046/2012, Поволжского округа от 12 февраля 2013 г. № А65-14995/2012, Уральского округа от 18 апреля 2013 г. № Ф09-3460/13). В данном случае у организации вообще нет права на вычет, так как сумма НДС равна нулю.

Кроме того, ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Кодексе РФ об административных правонарушениях не предусмотрена ответственность за неправильное ведение книги покупок.

Ситуация: в каком налоговом периоде нужно зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры, выставленные поставщиками при отгрузке товаров? Организация реализует товары на экспорт.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (абз. 1 п. 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). НДС по экспортным операциям принимается к вычету в особом порядке.

Сделать это можно при условии представления документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0 процентов (п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким образом, счета-фактуры поставщиков на товары, которые в дальнейшем были проданы на экспорт, зарегистрируйте в книге покупок в том квартале, когда был собран полный пакет подтверждающих документов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 августа 2006 г. № ШТ-6-03/786.

Регистрация других документов

Помимо счетов-фактур, в книге покупок регистрируйте:

  • бланки строгой отчетности (их копии), выданные сотрудникам при оплате найма жилья и проезда во время нахождения в служебной командировке (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
  • документы, на основании которых акционер (участник, пайщик) передает имущество в уставный капитал коммерческой организации (если в них есть сумма налога, восстановленная передающей стороной) (п. 14 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • таможенные декларации (заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) при ввозе товаров в Россию (подп. «е» и «р» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
  • платежные поручения, подтверждающие уплату НДС при ввозе товаров в Россию (подп. «к» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
  • счета-фактуры, зарегистрированные в книге продаж по товарам (работам, услугам), которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, – если документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки, не собраны в срок (п. 23.1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
  • счета-фактуры, на основании которых предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Ситуация: как зарегистрировать в книге покупок электронный билет, в котором выделена сумма НДС? Билет приобретен через посредника, который не является плательщиком НДС.

В книге покупок зарегистрируйте распечатанную маршрут/квитанцию авиабилета или контрольный купон железнодорожного билета. Сведения о посреднике в книге покупок указывать не нужно.

Действующие правила позволяют принять к вычету НДС по расходам на проезд на основании бланка строгой отчетности, если в нем выделена сумма налога (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Виды БСО, подтверждающие оплату проезда, названы в приказах Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134, от 21 августа 2012 г. № 322. Это следующие формы:

  • маршрут/квитанция электронного пассажирского авиабилета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок);
  • контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте).

На основании таких документов можно принять к вычету выделенную в них сумму НДС (п. 18 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письма Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-07-11/3522, от 30 июля 2014 г. № 03-07-11/37594, от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01, от 12 января 2011 г. № 03-07-11/07).

Воспользоваться вычетом можно в том квартале, в котором сотрудник составил авансовый отчет по командировке и указал в нем проездные документы (письмо Минфина России от 20 мая 2008 г. № 03-07-11/197).

Регистрируя электронные билеты в книге покупок, учитывайте следующую особенность. Транспортные агенты продают билеты от имени перевозчика или представителя перевозчика.

Например, железнодорожные билеты на пассажирские перевозки продает перевозчик АО «ФПК». От своего имени посредники, распространяющие билеты на авиа и железнодорожные перевозки, действовать не могут.

Поэтому наименования и реквизиты таких посредников в билетах не отражаются. А потому сведения о них указывать в книге покупок не нужно.

Подробный порядок заполнения соответствующих граф книги покупок приведен в таблице.

Графа книги покупок Что указывать
Графа 1 Порядковый номер записи
Графа 2 Код операции 23 «Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации» (приложение к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794)
Графа 3 Номер электронного билета (он же является номером документа строгой отчетности) и дату его оформления
Графы 4–6 Не заполняются
Графа 7 Номер и дата документа, подтверждающего оплату билета
Графа 8 Дату утверждения авансового отчета
Графа 9 Наименование компании-перевозчика
Графа 10 ИНН перевозчика (при наличии). Этот реквизит не входит в число обязательных реквизитов, утвержденных приказами Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134, от 21 августа 2012 г. № 322. Как правило, в электронных билетах на поезда ИНН есть, а в электронных авиабилетах – отсутствует. Если ИНН не указан, графу 10 можно не заполнять (письма Минфина России от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876, ФНС России от 18 августа 2015 г. № ГД-4-3/14544)
Графы 11–12 Не заполняются
Графа 13 Не заполняется
Графа 14 Код валюты, если стоимость проезда в билете выражена в иностранной валюте. Если стоимость проезда в билете указана в рублях, графу не заполняйте
Графа 15 Стоимость проезда (включая НДС). Если стоимость проезда в билете указана в иностранной валюте, показатель графы 15 указывается также в валюте
Графа 16 Сумма выделенного в билете НДС

Пример регистрации в книге покупок электронных билетов

В организации двое сотрудников были направлены в командировки. А.С. Кондратьев – в г. Саратов, В.Н. Волков – в г. Екатеринбург.

По окончании командировок сотрудники представили авансовые отчеты:

– А.С. Кондратьев – 21 апреля. К авансовому отчету он приложил контрольный купон электронного билета № ГП7655318 985322 от 17.04.2016 на сумму 5600 руб. (в т. ч. НДС – 854,24 руб.). Билет приобретен и оплачен через сайт транспортного агента. Продавец билета – АО «ФПК»;

Adblock
detector