Имущественный налог (основная его часть) рассчитывается и выплачивается по итогам года, который в данном случае называется налоговым периодом. Но чаще всего плательщики данного налога, в течение этого времени, имеют обязательные отчетные периоды, по итогам которых они должны внести авансовые платежи.

Общие сведения

Все компании – обладатели основных средств, признаваемых как объекты, попадающие под налогообложения должны платить имущественный налог, а, следовательно, и авансовые выплаты по нему. Причем для предоставления в ФНС расчетов по авансу на это имущество, степень износа самого имущества (амортизация) значения не имеет.

Понятие

1. По кадастровой оценке.
2. По среднегодовой стоимости.

Форма АП

Расчет авансового платежа делается в специальном документе (форма КНД1152028), состоящим из:

• Заглавного титульного листа.
• 1-го раздела с суммой платежа по данным плательщика.
• 2-го раздела с расчетами для российских компаний и иностранных, работающих через своих представителей по среднегодовой оценке.
• 3-го раздела, который заполняются по расчету авансового платежа, в том случае, когда налоговая база считается по кадастровой оценке.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций — тема видео ниже:

Субъекты

Сдавать расчеты по авансовым платежам на имущество обязаны:

• Собственники имущества.
• Владельцы имущества на правах доверительного или временного управления.
• Совладельцы имущества.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Сумма и формула

Порядок расчетов авансовых платежей по имуществу определяют 382-ая и 376-ая статьи НК. За основу принимается средняя стоимость имущества, попадающего под действие налога. Которая складывается из остаточных стоимостей на начальные числа месяцев подотчетных периодов, плюс следующий месяц. Затем она делится на число отчетных месяцев плюс один.

Сумма аванса рассчитывается по такой формуле:

• Аванс за квартал = (остаточная стоимость (Ос. Ст.) на 01.01 + Ос. Ст. на 01.02 + Ос. Ст. на 01.03 + Ос. Ст. на 01.04)/(3+1)×ставка налога/4.

Аналогичным способом рассчитываются и следующие платежи:

• За полгода.
• За девять месяцев.

Расчет должен быть выполнен и сдан в ФНС не позднее тридцати дней по окончании подотчетного периода одним из способов:

• Доставлен лично заявителем или через своего представителя.
• Почтой.
• Электронным способом.

При кадастровой оценке

На некоторые объекты налогообложения по имущественному налогу, налоговая база может определяться по кадастровой оценке (378-ая статья НК). Это:

• Торговые, административные и деловые центы.
• Нежилые помещения, используемые для целей, аналогичных предыдущему пункту.
• Недвижимое имущество зарубежных фирм, не имеющих своих постоянных представителей в РФ.
• Жилая недвижимость, не учтенная в качестве основного средства фирмы.

При таком варианте формула для расчета аванса следующая:

• Аванс за квартал = (кадастровая оценка имущества на 01.01)/4×ставка налога

Уплата АП

Выплата аванса должна производиться владельцами имущества как российского, так и иностранного происхождения, если они имеют своих представителей у нас в стране. Порядок оплаты и сроки устанавливается местными властями в регионах, так как налог этот идет в их бюджеты. Платеж делается по расчетам за отчетные сроки. Если региональные законодатели эти периоды не установили, то налогоплательщики от уплаты аванса освобождаются.

Аванс платится по месту нахождения налогооблагаемого объекта в порядке, зависящем от способа его оценки стоимости. Если это стоимость среднегодовая, то:

• За 1-ый квартал.
• За половину года.
• За девять месяцев.

Если кадастровая, то:

• 1-ый квартал.
• 2-ой квартал.
• 3-ий квартал.

При оформлении платежки на аванс необходимо указать КБК:

• (182)10602020021000110 – для компаний из системы газоснабжения.
• (182)10602010021000110 – для остальных.

Как заполнить авансы

Для оплаты аванса по имуществу необходимо заполнить форму КНД1152028, соблюдая правила, изложенные в приложении для приказа по ФНС №ММВ-7-11/895:

• Этот расчет выполнять за каждый подотчетный период отдельно.
• При заполнении документа значения аванса указывать в целых рублях.
• Нумерация страниц – сквозная, начинается с титульного листа. Показатель номера страницы – трехзначный.
• Каждому показателю соответствует одно поле с определенным количеством знаков (за исключением даты).
• Заполнение полей начинается слева, с первого «квадратика».
• При компьютерном заполнении бланка выравнивание по правому знакоместу.
• При отсутствии показателя ставится прочерк во всех знакоместах графы.
• Если показатель не занимает всей строки, то в незанятых символами местах ставятся прочерки.
• Заполняется расчет так: титульный лист, 3-ий раздел, 2-ой раздел, 1-ый раздел.
• 3-ий раздел заполняется компаниями, имеющими на своем балансе имущество с кадастровой оценкой по каждому объекту.
• 2-ой раздел заполняется на каждый тип объектов отдельно (разный ОКТМО или ставка налога).
• В первом разделе имеется семь блоков для заполнения отчета по имуществу с различными ОКТМО по отдельности.

Если остаточная стоимость имущества равна нулю, компания не может освобождаться от подачи в ФНС авансового отчета. В этом варианте в расчетах суммы указывается 0. Расчет можно не делать, только если в фирме на балансе налогооблагаемого имущества нет вообще.

Проводки

Авансовые операции по налогу на все имущество отражаются следующими проводками:

• Дт26/Кт68 – начисление аванса.
• Дт68/Кт51 – оплата аванса.

Изменения в расчете самого налога на имущество и авансов по нему рассмотрены в этом видео:

Расчет Авансовых Платежей по Налогу на Имущество в 2023 Году Таблица Для Юридических • Особенности расчета

В конечном итоге государство пришло к выводу, что прежняя система расчета является неверной, так как она не учитывает многие критерии, а значит, казна недополучает существенные деньги. В связи с этим и стала браться во внимание кадастровая стоимость жилья.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2

Дата	Сумма в рублях
01.01	15 000 000
01.02	14 900 000
01.03	14 800 000
01.04	14 700 000
01.05	14 600 000
01.06	14 500 000
01.07	14 400 000
01.08	15 750 000
01.09	15 600 000
01.10	15 500 000
01.11	15 400 000
01.12	15 300 000
31.12	15 200 000
ИТОГО	195 650 000

Оплата налога на имущество юридических лиц в 2022 году | Юридическая энциклопедия

На фоне нововведений, коснувшихся земельного и транспортного налогов, изменения в части налога на имущество организаций выглядят скромно. В то же время тенденции в судебной практике показывают, что именно этот налог чаще становится причиной споров. Уплата двух форм налогообложения производится на основании сообщения отделения ФНС.

Как рассчитать налог на имущество организаций или физических лиц в 2023 году

https://www.youtube.com/watch?v=Yy8E0Gt4_vM\u0026pp=ygVu0KDQsNGB0YfQtdGCINCw0LLQsNC90YHQvtCy0YvRhSDQv9C70LDRgtC10LbQtdC5INC_0L4g0LjQvNGD0YnQtdGB0YLQstGDIC0g0K7RgNC40LTQuNGH0LXRgdC60LDRjyDQv9C-0LzQvtGJ0Yw%3D

Авансовые платежи, как и ранее, должны быть сделаны не позднее последнего числа первого месяца, который наступил за истекшим периодом. Где: СГДС – среднегодовая стоимость имущества; i – порядковый номер месяца; Сi – остаточная стоимость имущества на начало месяца с номером i (от 1 до 12); OС – остаточная стоимость имущества на конец отчётного года.

Налог на имущество в 2023 году для юридических лиц Пример лицо владеет имуществом, оцениваемым в 500 тыс. При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

А что насчёт ИП на УСН и налога на имущество в 2023 году? Ситуация схожа с описанной выше. Разница лишь в том, что предприниматели платят налог на имущество физических лиц, а не организаций. Им облагается собственная недвижимость, которая:

Пример заполнения платежного поручения на уплату авансового платежа по налогу на имущество в бюджет

По состоянию на:
Остаточная стоимость, тыс. руб.

01.01.19	100

А можно ли не платить? 100% достоверная информация о налогах на нежилое помещение

Основным налогом, взимаемым с владельцев недвижимости, является имущественный налог, который должны оплачивать как физические, так и юридические лица. Нежилые помещения также попадают в статью налогообложения.

В статье мы расскажем о том, как правильно рассчитывать и платить обязательные сборы, а также о том, может ли в связи с использованием нежилых помещений возникнуть налоговая база по другим налогам.

Мы поговорим и о том, предусмотрены ли какие-то льготы по уплате имущественного налога на нежилое помещение и чем может грозить уклонение от уплаты?

Показать содержание

Законодательная база

Владельцам нежилой недвижимости, в частности, гаражей, хозяйственных строений и зданий, складов, офисных и торговых помещений следует знать, что как собственники имущества они обязаны ежегодно платить налоги.

Кроме того, могут возникнуть дополнительные налоги и сборы при совершении определённых действий, таких как сдача нежилого имущества в аренду, продажа, дарение, предоставление в безвозмездное пользование.

Чтобы знать, какие налоги и в каких обстоятельствах следует перечислять в казну государства или местных органов, в какие сроки производить оплату и как правильно рассчитать величину платежей, не нужно знать всё наизусть. Достаточно уметь найти необходимые законоположения.

Первое, на что рекомендуется обратить внимание – Налоговый кодекс РФ. Данный нормативный правовой акт содержит всю необходимую информацию для расчёта налогов и других обязательных платежей. В отдельных случаях допускается установление некоторых нюансов налогообложения другими официальными документами: законами субъектов федерации, решениями местных советов депутатов.

Справка! Как узнать, все ли элементы налогообложения объектов, связанных с владением и совершением различных операций с нежилой недвижимостью, установлены Налоговым кодексом РФ? Если какие-либо особенности могут определяться другими законами или подзаконными актами, то в кодексе указывается ссылка на это.

Например, по налогу на имущество физлиц ставки могут предусматриваться документами, принятыми местными органами власти. Это прописано в пункте 3 статьи 406 НК РФ.

Имущественные налоги устанавливаются следующими нормами:

Вне Налогового кодекса могут устанавливаться размеры налоговых ставок, особенности исчисления налоговой базы, дополнительные льготы, правила уплаты авансовых платежей (только для предприятий). Для поиска таких документов рекомендуется использовать электронный сервис, размещённый на сайте ФНС России.

Налогообложение недвижимости

Объекты нежилой недвижимости, а также доходы, полученные в связи с использованием указанного имущества, могут облагаться различными налогами. При этом виды платежей и особенности их взимания не одинаковы для юридических и физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей.

Как рассчитать имущественные платежи в УФНС России?

Физические лица, в том числе ИП, платят налог на недвижимое имущество 1 раз в год до 1 декабря следующего года. Например, за 2017 год налог должен быть перечислен до 1 декабря 2018 года.

Расчёт налога производит налоговый орган, а впоследствии направляет владельцам недвижимости уведомление о необходимости уплаты сбора. Определение размера платежа происходит исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости недвижимости. При этом методы расчёта различны в зависимости от применяемой стоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=Yy8E0Gt4_vM\u0026pp=YAHIAQE%3D

Также дифференцированы и налоговые ставки:

• По категориям нежилых помещений. Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ гаражи, хозяйственные строения в личных подсобных хозяйствах облагаются по ставке 0,1%; офисные, торговые, помещения, объекты общественного питания – 2%; иные помещения – 0,5%.
• По населённому пункту. На основании пункта 3 статьи 406 НК РФ местные представители власти могут обнулить ставки или увеличить их размер до трёх раз.

Формула при применении кадастровой стоимости:

Налог = кадастровая стоимость * ставка.

Пример: Кадастровая стоимость гаража, принадлежащего физическому лицу и находящегося в Санкт-Петербурге, равна 450 тыс. руб. Налоговая ставка в этом городе составляет 0,3%. Ежегодный налоговый платёж равен:

450 тыс. * 0,3% = 1,35 тыс. или 1 350 руб.

• На переходный период от инвентаризационной стоимости к кадастровой (в течение 4 лет) предусмотрен особый порядок расчёта налога:
• Налог = (налог по кадастровой стоимости – налог по инвентаризационной стоимости) * коэффициент + последняя уплаченная сумма налога по инвентаризационной стоимости.
• Коэффициент принимает следующие значения:

• 0,2 в первом году после перехода к кадастровой стоимости;
• 0,4 – во втором году;
• 0,6 – в третьем году;
• 0,8 – в четвёртом году.

1. Определим сумму налога по данным из первого примера.
2. Если взять в расчёт, что 2018 год – это третий год перехода к кадастровой стоимости, а последний налоговый платёж по инвентаризационной стоимости равен 1 041 руб., то получится следующая сумма налога:
3. (1 350 – 1 041) * 0,6 + 1 041 = 1 226,4 руб.
4. К 2018 году не все регионы отказались от инвентаризационной стоимости (14 субъектов федерации).
5. Формула для инвентаризационной стоимости:
6. Налог = инвентаризационная стоимость * ставка * корректирующий коэффициент.
7. Коэффициент в 2018 году установлен на уровне 1,481.

Пример: Гараж, расположенный в г. Екатеринбурге, имеет инвентаризационную стоимость 240 тыс. руб. Учитывая, что стоимость ниже 300 тыс. руб., налоговая ставка равна 0,1%. Размер налога составит:

240 тыс. * 0,1% * 1,481 = 0,355 или 355 рублей.

Разница в порядке взимания имущественного налога с жилых и нежилых объектов, находящихся в собственности физических лиц, только в размере налоговых ставок. Однако это не всегда так. Например, зачастую ставка по гаражам и жилым домам и квартирам одинаковая. А вот для коммерческой недвижимости процент изъятия выше.

Условия для пенсионеров

Для пенсионеров подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ предусмотрена льгота в виде освобождения от уплаты имущественного налога при соблюдении следующих условий:

• нежилое имущество не должно использоваться для извлечения прибыли, то есть в предпринимательской деятельности;
• освобождение происходит только в отношении 1 объекта нежилой недвижимости;
• вид льготируемой нежилой недвижимости – гараж или машино-место;
• для получения преференции следует направить в налоговый орган заявление с приложением подтверждающих документов;
• до 1 ноября отправить уведомление о выбранном необлагаемом объекте.

В отношении коммерческой недвижимости пенсионерам льгота не даётся. Соответственно, порядок исчисления и уплаты налога с коммерческой недвижимости, принадлежащей пенсионерам, аналогичен общеустановленному.

Расчет для юрлиц

Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и отчитываются об этом ежеквартально и по итогам года.

Порядок перечисления платежей

Перечисление платежей происходит таким образом:

• авансовые платежи по итогам I, II и III кварталов;
• налог по итогам года.

Конкретные сроки уплаты устанавливаются законами субъектов России. Например, в г. Москве авансовые платежи платятся в течение 30 дней после окончания квартала, а годовой налог – до 30 марта следующего налогового периода.

Расчеты по кадастровой и среднегодовой стоимости

Платежи рассчитываются двумя способами:

1. По кадастровой стоимости со ставкой не более 2% (для торговых центров, деловых центров, офисных помещений, помещений, предназначенных для торговли, общественного питания и бытового обслуживания).
2. По среднегодовой стоимости со ставкой не более 2,2% (для других нежилых объектов).

Формула с использованием среднегодовой стоимости:

Н = среднегодовая стоимость * ставка – авансовые платежи, где:

Авансовые платежи = средняя стоимость за отчётный период * ставка * ¼ .

Отчётными периодами при расчёте налога по среднегодовой стоимости признаются квартал, полугоде, 9 месяцев.

Пример: Предприятие имеет на балансе складское помещение, средняя стоимость которого составляет 1520 тыс. руб. за I квартал, 1480 тыс. руб. за полугодие, 1445 тыс. руб. за 9 месяцев и 1420 тыс. руб. за год.

Расчёт будет выглядеть следующим образом:

• платёж по итогам квартала: 1520 * 2,2% * ¼ = 8,36 или 8360 руб.;
• по итогам полугодия: 1480 * 2,2% * ¼ = 8,14 или 8140 руб.;
• по итогам 9 месяцев: 1445 * 2,2% * ¼ = 7,95 или 7950 руб.;
• по итогам года: 1420 * 2,2% – (8,36 + 8,14 + 7,95) = 6,79 или 6790 руб.

• Всего за год предприятием уплачено 31240 руб.
• Для кадастровой стоимости применяется тот же принцип, но отчётным периодом являются кварталы. Формула выглядит следующим образом:
• Н = кадастровая стоимость * ставка – авансовые платежи.

1. В условиях сдачи в аренду нежилой недвижимости, арендатор платит собственнику имущества определённую плату.
2. Получая арендную плату, арендодатель приобретает доход, который обязательно должен облагаться одним из таких налогов, как налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, платёж по упрощённой системе налогообложения (УСН).
3. НДФЛ уплачивают физические лица и ИП (кроме применяющих УСН), сдающие нежилые помещения в аренду, с учётом следующих особенностей:

• рассчитывается как произведение суммы дохода и ставки;
• налоговая ставка составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов;
• расчёт происходит самостоятельно в налоговой декларации, если имущество сдаётся другому гражданину;
• если арендатором выступает организация, то она как налоговый агент должна сама рассчитать и удержать налог;
• уплачивается 1 раз в год до 15 июля года, следующего за годом получения дохода;
• пенсионеры не освобождаются от обязанности платить налог;
• порядок расчёта и уплаты не зависит от принадлежности объекта к категориям жилого или нежилого имущества.

Пример: Гражданин сдаёт помещение под магазин другому физическому лицу. Стоимость аренды в месяц составляет 20 тыс. руб.

https://www.youtube.com/watch?v=-XBVXvrpk_A\u0026pp=ygVu0KDQsNGB0YfQtdGCINCw0LLQsNC90YHQvtCy0YvRhSDQv9C70LDRgtC10LbQtdC5INC_0L4g0LjQvNGD0YnQtdGB0YLQstGDIC0g0K7RgNC40LTQuNGH0LXRgdC60LDRjyDQv9C-0LzQvtGJ0Yw%3D

За год арендодателю необходимо заплатить:

(20 000 * 12) * 13% = 31 200 руб.

Справка! Налог на прибыль организаций исчисляют юридические лица, которые сдают в аренду нежилую недвижимость.

Налогообложение юрлиц происходит в соответствии с таким порядком:

1. Налог не рассчитывается отдельно по доходам, полученным от аренды, а с учётом всех полученных доходов и расходов.
2. Налогооблагаемой базой является разность между всеми доходами, в том числе связанными с арендой, и расходами
3. Налоговая ставка составляет 20% от прибыли.
4. Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно до 28 числа.
5. Налог за год платится до 28 марта.

Пример:

ООО «Мир» занимается производством мебели, на территории предприятия располагается склад, который сдаётся в аренду за 240 тыс. руб. в год. Расходы по содержанию помещения составляют 50 тыс. руб.

Налог по итогам года будет выплачен с полученной прибыли от всех видов деятельности, в том числе с дохода от сдачи в аренду:

(240 тыс. – 50 тыс.) * 20% = 38 тыс. руб.

УСН может применяться как ИП, так и организациями с учётом следующих нюансов:

• платежи могут рассчитываться как 6% от дохода или 15% от дохода минус расхода;
• по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев платятся авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за окончанием периода;
• по итогам года налог платится ИП до 30 апреля, предприятиями до 31 марта.

Если бы ООО «Мир» из предыдущего примера применяло упрощёнку, то организация заплатила бы:

• 240 тыс. * 6% = 14,4 тыс. руб.
• (240 тыс. – 50 тыс.) * 15% = 28,5 тыс. руб.

При продаже

Если владелец решает продать своё нежилое помещение, то за реализацию собственник получит доход, который должен облагаться по тем же правилам, что и арендные платежи у арендодателя:

1. НДФЛ по ставке 13% для граждан и ИП.
2. Налог на прибыль по ставке 20% для юридических лиц.
3. Платежи по УСН для ИП и организаций.

Внимание! Покупатель объекта имущества из состава нежилого фонда не должен платить какие-либо налоги, связанные с куплей-продажей.

Если субъектами купли-продажи являются компании или индивидуальные предприниматели, то независимо от того, жилое помещение или нежилое, должна произойти уплата НДС. Ставка НДС составляет 18% и включается в цену недвижимости. Покупатель платит стоимость, включающую НДС, а продавец перечисляет налог в бюджет.

При дарении

В результате дарения недвижимого имущества у одариваемого возникает доход, несмотря на то, что в его пользу не поступают денежные средства. У получателя подарка появляется экономическая выгода от того, что ему не придётся тратить деньги на покупку или аренду имущества, поскольку его уже подарили.

Налог при дарении (НДФЛ, налог на прибыль, УСН) платят все категории налогоплательщиков, в том числе пенсионеры, за исключением физических лиц, которые подарок получили от члена своей семьи. Основанием для применения льготы служит подпункт 18.1 пункта 217 НК РФ.

Какие есть льготы для физических и юридических лиц?

Законно избавиться от обязательных платежей можно только посредством применения льгот. Законодательство РФ позволяет получить освобождение как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Перечень физических лиц, которые могут не платить налог на нежилое имущество:

• Герои СССР, РФ;
• инвалиды;
• участники боевых действий;
• пенсионеры;
• определённые категории военнослужащих;
• члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
• лица, перенёсшие лучевую болезнь;
• родители и супруги военных и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• участники личных подсобных хозяйств в отношении строений до 50 кв. м;
• лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью, в отношении помещений, предназначенных для осуществления это деятельности.

Внимание! Перечисленные категории льготников, кроме двух последних, могут быть освобождены как от уплаты налога на жилое, так и нежилое имущество.

https://www.youtube.com/watch?v=-XBVXvrpk_A\u0026pp=YAHIAQE%3D

Однако в категорию преференционных нежилых объектов входят только гаражи и машино-места. По остальной нежилой недвижимости налог для пенсионеров и других льготников остается.

Для получения льготы перечисленным категориям налогоплательщиков следует:

1. Отправить в ФНС заявление с указанием основания для льготы, подтверждённого документами.
2. Выбрать объект нежилой недвижимости (если их несколько), по которому не будет платиться налог, поскольку освобождение происходит только по 1 объекту каждого вида.

Перечень юридических лиц, освобождённых от имущественного налога:

• религиозные организации;
• организации уголовно-исполнительной системы;
• организации инвалидов;
• протезно-ортопедические предприятия;
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро;
• государственные научные центры;
• участники Сколково;
• отдельные категории участников особых экономических зон.

Обратите внимание! Законами субъектов федерации или решениями депутатов населённых пунктов могут быть предусмотрены дополнительные льготы, полностью освобождающие от перечисления налога или освобождающие от уплаты части налога.

ФНС имеет право не только потребовать перечислить полную сумму неуплаченного налога, но и дополнительно заплатить штраф. Это может произойти как в случае полной неуплаты, так и недоплаты в связи с занижением налогооблагаемой базы.

Пунктами 1 и 3 статьи 122 НК РФ закреплены следующие размеры санкций:

• 20% от неуплаченной суммы;
• 40%, если деяние совершено умышлено.

Информация, представленная в данной статье, содержит полный перечень налогов и взносов, которые налогоплательщики должны перечислять в различных ситуациях, связанных с использованием нежилой недвижимости (использование, продажа, приобретение, предоставление в аренду). Представленные сведения помогут избежать получения налоговых санкций из-за неуплаты сборов по незнанию.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2021

Расчет налога на имущество за 1 квартал 2021 года юридические лица сдают до 3 мая. Ниже рассмотрен расчет и порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество в 2021 году.

В случае, когда компанией куплена или реализована недвижимость расчет по налогу на имущество исчисляется за весь период владения собственностью.

Но при начислении налога следует помнить, что не считается полным месяц, если регистрации приобретения прошла после 15 числа либо реализации до 15 числа. Неполный месяц не включается в расчет по налогу на имущество.

Региональные власти вправе не устанавливать отчетный период оплаты налога либо наоборот ввести поправки при сдаче декларации. Следовательно, прежде чем произвести расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2021, следует проверить региональное законодательство. Как отразить налог на имущество в бухгалтерском учете прочтите в нашей статье.

Общие положения

Отчитываться в части «промежуточных» платежей компании обязаны 3 раза в год — за 3, 6 и 9 месяцев. Срок сдачи формы — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Перед тем, как заполнять расчет, следует выяснить ряд важных нюансов:

• необходимость его сдачи в принципе, т. к. региональные власти имеют право отменять авансы по налогу на имущество на своей территории;
• ставку в вашем регионе, которую устанавливают власти субъекта;
• наличие налоговых льгот, что позволяет снизить сумму налога;
• категорию имущества: от этого зависит способ расчета налога — по остаточной или кадастровой стоимости;
• кадастровые номера объектов налогообложения — по их первым цифрам можно понять, в какую инспекцию территориально следует направить форму.

Расчет по кадастровой стоимости помещения

Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.

«Налог на имущество по кадастровой стоимости 2016»

При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа по налогу

Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена

Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.

А новый собственник, рассчитывая налог в 2021 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

• зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается;
• зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.

Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.

Формула расчета суммы авансового платежа за неполный отчетный период

«Как изменились правила кадастровой оценки недвижимости »

Определение налоговой базы

Расчет налога ведут по остаточной стоимости (Разд. 2 формы) либо по кадастровой стоимости (Разд. 3). От чего это зависит — мы рассмотрим далее.

Принцип и в том, и в другом случае одинаковый: стоимость имущества умножают на налоговую ставку и делят на 4 (по количеству кварталов). Однако налоговые базы исчисляются по-разному.

В Разд. 2 за 3 квартал 2021 года укажите остаточную стоимость объектов на первое число каждого месяца, включая и 1 октября. Далее сосчитайте среднюю стоимость имущества за 10 месяцев. Эта сумма и будет являться налоговой базой для расчета авансов.

Причем ее можно уменьшить, если у компании есть льготируемое имущество, которое налогом не облагается. Для этого нужно высчитать его среднюю стоимость за 10 месяцев и вычесть из средней стоимости всего имущества.

При втором варианте расчета налога — по кадастровой стоимости — следует уточнить перечень «кадастровых» объектов, утвержденный в регионе. Если имущество (а это, в основном, офисные и торговые здания) есть в региональном списке, значит, просто поставьте в Разд. 3 кадастровую стоимость на начало года, которая и будет налоговой базой.

Пример

ООО «Радиус», работающее в Великом Новгороде, владеет офисным зданием, кадастровая стоимость (КС) которого составляет 14 851 тыс. руб. на начало 2021 года. Это и будет налоговой базой для Разд. 3.

Остаточная стоимость других объектов ООО «Радиус», которые облагаются налогом на имущество, и стоимость льготируемых объектов приведены в таблице:

Дата	Остаточная стоимость	Стоимость льготируемого имущества
01.01.18	78 900	10 250

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Правила расчета авансовых платежей по «налогу на имущество» закреплены налоговым законодательством (гл.30 НК РФ). Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам.

Для сведения: Начиная с налогового периода 2023 года не будет признаваться объектом налогообложения движимое имущество.

• В соответствии с нормами налогового законодательства у организаций, имеющих объекты, относящиеся к имуществу, которое подлежит обложению налогом имеют обязанность в его исчислении и соответственно уплаты в бюджет.
• Существует два способа исчисления налоговой базы по налогу на имущество:
• 1-й способ – налоговая база есть среднегодовая стоимость имущества;
• 2-й способ – налоговая база есть кадастровая стоимость, в отношении некоторых объектов.

С 1 января 2014 года для объектов недвижимости, предназначенных для размещения офисных объектов, объектов торговли, общепита или бытового обслуживания налог на имущество организаций, рассчитывается от кадастровой стоимости.

По 1-му способу – основой для расчета среднегодовой стоимости имущества является остаточная стоимость (Ост.стоим.) объектов основных средств. Остаточная стоимость берется из данных бухгалтерского учета.

Организации, осуществляющие коммерческую деятельность Ост.стоим. рассчитывают по формуле:

Ост.стоим. = первоначальная стоимость – сумма амортизации (начисленная).

Некоммерческие структуры Ост.стоим. считают немного иначе;

Ост.стоим. = первоначальная стоимость – сумма износа.

1. Согласно нормам НК РФ, среднегодовая стоимость имущества, рассчитывается по следующей формуле:
2. где,
3. Сср — среднегодовая стоимость имущества за определенный отчетный период;

А — Ост.стоим. на начало отчетного периода;

Б — Ост.стоим. на начало каждого месяца, которые входят в период отчетного квартала, полугодия, 9 месяцев и год;

В — Ост.соим.имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом.

статью ⇒ Декларация по налогу на имущество: как заполнить.

Пример

Расчет средней стоимости имущества (налоговой базы) за полугодие по налогу на имущество по объектам налогообложения За основу расчета средней стоимости имущества ООО «Максимус» принимает данные регистров бухгалтерского учета. По этим данным остаточная стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения, составляет: 1 января 2023 года — 2 500 000 руб.; 1 февраля — 2 400 000 руб.; 1 марта — 2 300 000 руб.; 1 апреля — 2 200 000 руб.; 1 мая — 2 100 000 руб.; 1 июня — 2 000 000 руб.; 1 июля — 1 900 000 руб. Средняя стоимость имущества за первое полугодие рассчитывается так (используем формулу): (2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб.) / (6 + 1) = 2 200 000 руб. Таким образом, Среднегодовая стоимость основных средств по итогам полугодия будет равна 2 200 000 рублей.

По 2–му способу налоговая база, определяется кадастровой стоимостью.

Кадастровая оценка-стоимость объектов основных средств определена государственным органом. Данный показатель находит отражение в базе Росреестра. Обновление кадастровой стоимости происходит каждые пять лет.

Для расчёта налога на имущества по объектам, нужно взять кадастровую стоимость по состоянию на 1 января года, в котором планируется исчислять налог на имущество.

«Кадастровый» расчет налога на имущество в 2023 г. производится по формуле НИ = КС х СТ х Кв, где СТ – налоговая ставка, КС – кадастровая стоимость объектов на начало года, Кв — коэффициент владения (в случае необходимости) — он равен отношению количества полных месяцев владения имуществом в течение периода к общему количеству месяцев в периоде. Месяц считается полным, если предприятие владело имуществом более 15 дней.

Правило расчёта авансовых платежей

Расчет аванс.платежа, если в расчет брать среднегодовую стоимость имущества, то будет исчисляться по следующей формуле:

Где,

АВ — аванс.платеж по налогу за соответствующий период отчета (I- кв., полугодие, IX-месяцев);

Сср — ср. годовая стоим. объектов за соответствующий период отчета;

Ставка налога на имущество по данным налогового кодекса составляет 2,2% — это есть максимальная ставка налога. Региональные органы власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать пониженные ставки.

Если расчет налога происходит с кадастровой стоимости, то ставка налога нормами налогового кодекса установлена в размере 2%, также регионы имеют право устанавливать свои пониженные ставки.

Пример расчета авансового платежа из средней стоимости имущества с применением ставки 2,2 процента за полугодие 2023 года Воспользуемся условиями примера выше. За основу расчета средней стоимости имущества ООО «Максимус» принимает данные регистров бухгалтерского учета. По этим данным остаточная стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения, составляет: 1 января 2023 года — 2 500 000 руб.; 1 февраля — 2 400 000 руб.; 1 марта — 2 300 000 руб.; 1 апреля — 2 200 000 руб.; 1 мая — 2 100 000 руб.; 1 июня — 2 000 000 руб.; 1 июля — 1 900 000 руб. Средняя стоимость имущества за первое полугодие рассчитывается так (используем формулу): (2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб.) / (6 + 1) = 2 200 000 руб. Авансовый платеж за полугодие ООО «Максимум» рассчитает следующим образом: 2 200 000 руб. × 2,2 % ÷ 4 = 12 100 руб. Итого за полугодие 2023 года ООО «Максимус» рассчитала авансовый платеж по налогу на имущество организации в сумме 12 100 руб.

Отчетность по авансовым платежам налога на имущество

Налоговая отчетность по налогу на имущество, при наличии объектов, подлежащих обложению, представляется в налоговый орган по месту нахождения данного объекта ежеквартально.

Отчетным периодом, для объектов, налог с которых рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости считается 1-квартал, 1-е п/г, 9-месяцев, то есть нарастающим итогом.

Отчетным периодом, для объектов, налог с которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости считается 1-кв., 2-кв., 3-кв. то есть без нарастающего итога.

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество представляется по специализированной форме.

Срок для представления расчета в налоговый орган, налоговым законодательством РФ установлен не позднее 30 числа следующего месяца за отчетным периодом.

В нашем примере, расчет по налогу на имущество необходимо представить в ИФНС не позднее 30.07.2023г.

Расчет представляет на бумажном носителе, если численность работников менее 100 человек, более 100 только по каналам ТКС.

Форма расчета

Расчет по авансовым платежам содержит следующие разделы:

• Титульная страница, содержит наименовании плательщика, ИНН, КПП, отчетный период, код учета объекта, код ИФНС, подпись и должность;
• Раздел 1 – содержит сумму авансового платежа, КБК, ОКТМО, из данного раздела сумма налога переносится в карточку РСБ;
• Раздел 2 – содержит расчет суммы авансового платежа, по имуществу Российских организаций, а также имуществу постоянных представительств и иностранных государств;
• Раздел 2.1 – содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по среднегодовой стоимости;
• Раздел 3 — содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по кадастровой стоимости.

Следует обратить внимание, что раздел 1 заполняется самым последним на основе данных из разделов 2 и 3. Общие правила заполнения расчета указаны в порядке. Он утвержден приказом ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

статью ⇒ Как заполнить строку 230 в декларации по налогу на имущество.

В заключении

При исчислении налога на имущество следует руководствоваться нормами налогового законодательства, а также законодательной базой регионального уровня.

Особенности регионального законодательства размешены на официальном сайте ФНС России. Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам. Существует два способа исчисления налоговой базы по налогу на имущество:

1-й способ – налоговая база есть среднегодовая стоимость имущества;

2-й способ – налоговая база есть кадастровая стоимость, в отношении некоторых объектов.