В статье разберем алгоритм расчета авансовых платежей по налогу на УСН «доходы-расходы» 15% и «доходы» 6% за 1 квартал 2023 в программе 1С Бухгалтерия: 8.3:

• откуда в 1С берется информация для расчета авансов по УСН;
• в какой последовательности выполнять операции в 1С;
• что и как проверить в программе и т. д.

На своем сайте налоговики напоминают плательщикам УСН, что приближается срок направления уведомления за 1 квартал 2023 >>

Порядок уплаты

Уплата авансовых платежей по налогу должна быть произведена в составе ЕНП до 28 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ):

• не позднее 28 апреля,
• не позднее 28 июля,
• не позднее 30 октября (перенос с 28 октября).

Срок подачи уведомления:

• до 25 апреля,
• до 25 июля,
• до 25 октября.

ЕНС и ЕНП с 2023 года — сроки подачи уведомлений по налогам

Краткая памятка по расчету авансов на УСН «доходы минус расходы»

После операции Закрытие месяца за март выполните действия.

Шаг 1. Проверка учета

Проверьте отражение операций с помощью отчетов:

• Анализ учета по УСН в разделе Отчеты;«Провалитесь» в каждую плашку в отчете и проверьте данные. Их можно сверить с КУДиР.
• Книга доходов и расходов УСН в разделе Отчеты.

Шаг 2. Проверка начисления авансов

В разделе Операции — Закрытие месяца — Расчет налога при УСН — за март 2023:

• проверьте начисления авансовых платежей по УСН:
  • проводка Дт 99.01.1 Кт 68.12;
• в регистре накопления Расчет налога, уплачиваемого при УСН данные собираются нарастающим итогом;
• Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН за 1 кв. 2023 поможет в расшифровке расчета.

• Налог (авансовый платеж) на УСН «доходы-расходы», если уплачивается торговый сбор, исчисляется аналогично:
• Проконтролировать расчет можно в отчете Книга учета доходов и расходов (раздел I).
• 

Шаг 3. Расчет и уплата авансов

Рассчитать и уплатить авансы, а также отправить уведомление по УСН можно разными способами из:

• раздела Отчеты — Отчетность по УСН — это наш помощник по УСН;
  По интерактивным ссылкам можно перейти и проверить данные.
• раздела Главное – Задачи организации.

Задачи организации формируются автоматически на:

• составление отчетности;
• уплату начисленных налогов и взносов.

Только по тем, по которым пользователь является плательщиком. Лишняя информация не выводится.

Список заполняется в календарной последовательности по крайнему сроку сдачи отчета или уплаты налога (взноса).

Подробнее Календарь бухгалтера в 1С: список задач

1. По ссылке открывается Помощник уплаты налога.
2. 
3. По кнопке Сформировать уведомление формируется документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
4. 
5. Уведомление отправьте из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора.

Проводки

Документ формирует проводку по переносу начисления по конкретному налогу на ЕНС и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

Таким образом формируется совокупная обязанность по уплате упрощенного налога на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сформируйте автоматически платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП по кнопке Оплатить с банковского счета. После проведения платежа в бюджет, на основании платежного поручения сформируйте Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в месяце наступления срока платежа (за 1 кв. 2023 – 28 апреля 2023).

Регламентная операция формирует записи с видом Расход в регистры:

• Расчеты по единому налоговому счету — списана сумма распределяемой оплаты;
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете — списаны суммы задолженности по налогам, на которые распределена оплата.

Движения с видом Приход и проводки по переносу задолженности были сделаны в документе Уведомление о начисленных суммах налога.

Краткая памятка по расчету авансов на УСН «доходы»

После операции Закрытие месяца за март выполните действия.

Шаг 1. Проверка КУДиР

Проверьте операции, отраженные в КУДиР, в разделе Отчеты — Книга доходов и расходов УСН, по всем разделам, где есть данные.

Шаг 2. Проверка начисления авансов

В разделе Операции — Закрытие месяца — Расчет налога при УСН — за март 2023:

• проверьте начисления авансовых платежей по УСН:
  • проводка Дт 99.01.1 Кт 68.12;
• в регистре накопления Расчет налога, уплачиваемого при УСН данные собираются нарастающим итогом.

• Проверьте суммы расходов, уменьшающих аванс по УСН, в Справке-расчете расходов, уменьшающих налог УСН в 1 квартале 2023.

Налог (авансовый платеж) на УСН «доходы» уменьшается не более, чем на 50% на (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• страховые взносы ОПС, ОСС ВНиМ + НСиПЗ, ОМС, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
• пособия по временной нетрудоспособности (кроме НСиПЗ) за первые 3 дня (за счет работодателя);
• платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай временной нетрудоспособности за первые 3 дня.

1. Подробнее Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы с 2023
2. Налог (авансовый платеж) на УСН «доходы», если уплачивается торговый сбор, исчисляется аналогично, но производится раздельный расчет для доходов, облагаемых и не облагаемых торговым сбором.
3. Подробнее Вычет по торговому сбору в Помощнике по УСН
4. Затем полученные значения суммируются.
5. Проконтролировать расчет можно в разделе Отчеты – Отчетность по УСН — перейти по интерактивным ссылкам и проверить данные.
6. А также по регистрам накопления:

• Книга учета доходов и расходов (раздел I),
• Книга учета доходов и расходов (раздел IV),
• Книга учета доходов и расходов (раздел V).

По ним можно сформировать Универсальный отчет в разделе Отчеты.

Шаг 3. Расчет и уплата авансов

Рассчитать и уплатить авансы, а также отправить уведомление по УСН можно разными способами из:

• раздела Отчеты — Отчетность по УСН — это наш помощник по УСН;

По интерактивным ссылкам можно перейти и проверить данные:

• раздела Главное – Задачи организации.

Задачи организации формируются автоматически на:

• составление отчетности;
• уплату начисленных налогов и взносов.

Только по тем, по которым пользователь является плательщиком. Лишняя информация не выводится.

Список заполняется в календарной последовательности по крайнему сроку сдачи отчета или уплаты налога (взноса).

Подробнее Календарь бухгалтера в 1С: список задач

• По ссылке открывается Помощник уплаты налога.
• По кнопке Сформировать уведомление формируется документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
• Уведомление отправьте из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора.

Проводки

Документ формирует проводку по переносу начисления по конкретному налогу на ЕНС и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

Таким образом формируется совокупная обязанность по уплате упрощенного налога на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сформируйте автоматически платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП по кнопке Оплатить с банковского счета. После проведения платежа в бюджет, на основании платежного поручения сформируйте Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в месяце наступления срока платежа (за 1 кв. 2023 – 28 апреля 2023).

Регламентная операция формирует записи с видом Расход в регистры:

• Расчеты по единому налоговому счету — списана сумма распределяемой оплаты;
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете — списаны суммы задолженности по налогам, на которые распределена оплата.

Движения с видом Приход и проводки по переносу задолженности были сделаны в документе Уведомление о начисленных суммах налога.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Списание просроченной дебиторской задолженности при УСН

Как дебиторская, так и кредиторская, задолженности присутствуют у любой функционирующей организации.

Задолженность со временем погашается, но бывают случаи, когда ее необходимо списывать как невостребованную.

Иногда бухгалтеры не отражают подобную задолженность документально, т. к. нет ни поступлений, ни расходов, а в режиме упрощенки используют кассовый метод учета расходов и доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это большая ошибка.

При невыполнении условий, необходимых для отражения расходов, указанных в пункте 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) задолженность считается дебиторской.

Чтобы списать невостребованную задолженность, должны быть следующие причины:

• срок исковой давности истек;
• произошла ликвидация контрагента.

Первая причина

По статье 195 ГК РФ сроком исковой давности называется период, в течение которого лицо защищает свое нарушенное право. В этот период лицу суд предоставляет защиту.

Для некоторых требований могут быть установлены более длинные или короткие сроки по отношению к общему сроку (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

Например, иск об исполнении последствий недействительности ничтожной сделки может длиться 10 лет.

Исковый срок истекает в соответствующие месяц и число последнего года искового периода. При этом если последний день искового периода попадает на выходной день, то окончанием срока будет считаться следующий ближайший рабочий день.

Требования, для которых исковые сроки сокращены:

• договора имущественного страхования (срок исковой давности 2 года);
• ненадлежащее качество работы, выполненной по подряду (срок исковой давности 1 год);
• перевозка груза (срок исковой давности начинает исчисляться в соответствии с транспортным кодексом и уставом).

Период исковой давности начинается со следующего дня от даты, когда обязательство должно было быть выполнено.

Возможны случаи, когда стороны не прописывают сроки исполнения обязательств или по востребованию. В этой ситуации срок исковой давности отсчитывается с момента предъявления требования исполнить обязательства. Если же в подобной ситуации должнику устанавливают срок исполнения, то исковая давность начинается на следующий день после окончания установленного срока (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

По гражданскому законодательству существует возможность приостановить срок исковой давности в следующих случаях:

• истец находился под воздействием непреодолимой силы (чрезвычайное и непреодолимое обстоятельство);
• истец или ответчик находятся в составе Вооруженных сил, переведены на военное положение;
• установлен мораторий (отсрочка по закону Правительства РФ);
• прекращено действие закона или правового документа, которые регулируют данные отношения;
• стороны согласны провести процедуру медиации (Федеральным законом от 27.07.2010 N 193-ФЗ “Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации) “).

Течение периода исковой давности прекращается в случаях:

• если подан иск;
• лицо признает долг совершением определенных действий со своей стороны;
• претензия признается;
• частичная уплата долга;
• уплата процентов по долгу;
• должник признает долг и просит внести изменения в договор (отсрочка или рассрочка);
• согласие инкассового поручения.

Вторая причина

В случае ликвидации должны соблюдаться права кредитора. Ликвидационная комиссия определяет кредиторов и дебиторскую задолженность и уведомляет документально кредиторов о ликвидации организации (п. 1 ст. 63 ГК РФ). В момент утверждения ликвидации юридического лица выходит приказ о выплатах кредиторам в порядке очередности по статье 64 ГК РФ (кроме кредиторов третьей и четвертой очередей – они получают деньги не раньше, чем через месяц).

• Первые на очереди по выплатам денежных средств являются гражданские лица, которым был причинен моральный вред, вред жизни или здоровью капитализацией повременных платежей ликвидируемой организацией.
• Вторыми на очереди стоят выходные пособия, оплата труда и вознаграждения интеллектуальной деятельности.
• Третьи на очереди – платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
• И только четвертыми по выплатам от ликвидируемого юридического лица будут кредиторы в порядке своей очередности.

При недостатке денежных средств у ликвидируемого лица ликвидационная комиссия дает распоряжение устроить торги для продажи его имущества (п. 3 ст. 63 ГК РФ).

Требования, которые остаются неудовлетворенными:

• из-за недостатка денег и активов у ликвидируемого юридического лица;
• кредитор не подавал иск в суд;
• суд дал распоряжение отказать в его требованиях.

Описанные правила списания задолженностей при ликвидации действуют для юридических лиц, а для индивидуальных предпринимателей они другие.

Гражданин обязан отвечать всем собственным имуществом по своим обязательствам, даже если они имели место в период работы, когда он был коммерсантом.

Поэтому пока не истечет срок исковой давности, предприниматель (даже снятый с учета в налоговой инспекции) несет ответственность по своим задолженностям. По статье 418 ГК РФ причиной отмены обязательств физического лица является его смерть.

Предварительно

Дебиторская задолженность бывает 2-х видов: нормальная и просроченная. Просроченная, в свою очередь, делится на сомнительную и безнадежную.

Сомнительная задолженность имеет место, когда обязательства не выполнены в сроки по договору, и начал течь срок исковой давности. Когда срок истекает, то долг становится безнадежным.

Для обнаружения просроченной задолженности необходим акт проведения инвентаризации, который документально ее подтвердит (форма акта N ИНВ-17 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Инвентаризация начинается с момента появления задолженности.

Сводная справка по итогам проведения инвентаризации должна содержать:

• название и реквизиты юридического лица;
• сумму задолженности и дату возникновения;
• данные первичных документов, которые подтверждают задолженность;
• документы, подтверждающие требования выплат задолженностей.

В случае взаимного доверия при трудностях кредитор может проводить сверки с контрагентом. Обязательства должны подтверждаться документально, с указанием срока выплат.

Списание задолженности

После этой записи руководителем издается приказ о списании задолженности.

Упрощенная система налогообложения, казалось бы, не дает никаких последствий при несписании дебиторки, но это не так. В «упрощенке» дебиторская задолженность не отобразится. УСН со статьей «доходы» не учитывает расходы: расходы, связанные с расчетом налога на доходы, уменьшают «доходы» на соответствующую величину (п. 1 ст. 346.

16 НК РФ) и закрыты. Поэтому дебиторка при списании не поименована. Возможность обращения к внереализационным расходам по налогу на прибыль (в составе присутствует списание безнадежной задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК)) закон «упрощенцу» не предоставил.

Поэтому у налогоплательщика нет причин, чтобы учитывать дебиторскую задолженность в расходах.

Кассовый метод обязывает включать дебиторку, связанную с ликвидацией кредитора, в состав доходов, т.к. обязательства прекращены. А день списания задолженности у «упрощенцев» является днем получения дохода.

Только доходом по НК РФ считается экономическая выгода (в натуральной или денежной формах), а дебиторка при своем списании никакой выгоды не несет.

Незаметно при упрощенной системе налогообложения происходит списание дебиторской задолженности как аванс.

Это происходит вследствие того, что данная налоговая система учитывает только расходы, перекрытые осуществлением встречных обязательств (оказание услуг).

Так, если в период исковой давности или до ликвидации контрагента поставка товара не произведена, а аванс уже был перечислен и возвращен, то «упрощенец» уже не может внести эту сумму в расходы (а также теряет деньги).

Списание кредиторской и дебиторской задолженности на УСН «Доходы минус расходы»

Когда вы или ваш контрагент отказываетесь от задолженности, её списывают. В статье расскажем, как правильно отразить это событие в налоговом и бухгалтерском учёте. 

Кредиторская задолженность — это суммы, которые компания задолжала контрагенту. Списать можно, если:

• истек срок исковой давности (три года со дня, когда вы должны были погасить задолженность перед контрагентом);
• организация-кредитор ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ как недействующая;
• кредитор простил вам долг;
• долг невозможно погасить по обстоятельствам, на которые ни одна из сторон сделки не может повлиять (форс-мажор).

Доходы в виде списанной кредиторской задолженности признаются внереализационными доходами — п. 18 ст. 250 НК РФ. Исключение — если речь о прощении налогов и сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетом.  Соответственно, предприниматель должен учесть списанную сумму в КУДиР и позже заплатить с неё налог. 

Оформлять списание задолженности на УСН «Доходы минус расходы» нужно по правилам бухучета. Вам нужно составить в соответствии с Письмом ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@:

• акт инвентаризации расчетов с кредиторами;
• бухгалтерскую справку или другое обоснование списания задолженности;
• приказ руководителя или решение предпринимателя о списании.

Вы сами определяете, как часто проводить инвентаризацию расчетов с контрагентами. По закону — не реже раза в год. Если владеете ООО, лучше раз в квартал, чтобы списывать задолженность одновременно и в налоговом и в бухгалтерском учёте. 

Списать задолженность нужно на дату, когда для этого появились основания — например, истёк срок исковой давности или в ЕГРЮЛ появилась запись о ликвидации контрагента. Если не признать списанную задолженность в доходах вовремя, налоговая будет считать это занижением налога, а за это предусмотрена ответственность. 

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — все, что предпринимателю должны контрагенты, физлица и государство. Такие должники называются дебиторами. Например, компания поставила контрагенту товар, а оплату не получила.

Дебиторская задолженность может быть безнадежной. Это случается, когда истекает срок исковой давности или должник ликвидировался. Задолженность может стать безнадёжной, даже если есть решение суда в вашу пользу — если у приставов не получается взыскать деньги, потому что у должника нет имущества и доходов. 

Авансовые платежи по УСН в 2023 году: как рассчитать и в какие сроки платить

Каждый квартал упрощенцы должны рассчитать авансовый платеж по УСН и определить сумму к уплате. В статье расскажем, как рассчитать авансовый платеж на разных объектах налогообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Приведем алгоритм расчета авансов, в том числе для ситуации, когда упрощенец превысил промежуточные лимиты по УСН и должен применять повышенную ставку.

Напомним про сроки уплаты и уведомления по ЕНП, если перечисляете налоги единым налоговым платежом.

https://www.youtube.com/watch?v=EoUgA_gWCY8\u0026pp=ygVh0KHQv9C40YHQsNC90LjQtSDQsNCy0LDQvdGB0L7QsiDQv9C-0LvRg9GH0LXQvdC90YvRhSDRg9GB0L0gLSDQrtGA0LjQtNC40YfQtdGB0LrQsNGPINC_0L7QvNC-0YnRjA%3D%3D

Различайте исчисленный аванс и аванс к уплате. Чтобы начислить аванс на упрощенке с объектом «Доходы», достаточно умножить доходы на налоговую ставку. Но затем упрощенец вправе уменьшить исчисленный аванс на налоговый вычет. Также при расчете авансов за полугодие и 9 месяцев нужно вычитать суммы, которые фактически уплатили раньше, по итогам 1 и 2 квартала соответственно.

Доходы берите с начала года. Например, если считаете авансовый платеж за полугодие, в расчет включайте доходы, которые получили и за первый квартал, и за второй. Также формируется вычет — нарастающим итогом с начала года. Если доходов нет, авансовый платеж равен нулю и никакие формулы для расчета не нужны. Иначе воспользуйтесь нашей памяткой.

Какие ограничения учитывать, чтобы уменьшить налог на сумму страховых взносов

Включайте в вычет страховые взносы, больничные пособия, которые уплатили в том периоде, за который считаете налог. Упрощенцы Москвы также могут прибавлять уплаченный в отчетном периоде торговый сбор.

Рассчитанный налог (авансовый платеж) можно уменьшать на вычет вплоть до нуля, если налогоплательщик — индивидуальный предприниматель без работников. В остальных случаях налог разрешено уменьшить максимум наполовину.

ИП работает один, без работников, на УСН «Доходы», со ставкой 6%. За 1 квартал доходы предпринимателя составили 500 000 рублей. Аванс, исчисленный за 1 квартал, равен 30 000 рублей (500 000 рублей x 6%). ИП полностью уменьшил его на фиксированные взносы, которые уплатил в 1 квартале в размере 40 000 рублей. Итого аванс к уплате за 1 квартал равен нулю.

За полугодие ИП получил 1 000 000 рублей. Взносы за себя больше не платил, отложил на конец года. Итого аванс, исчисленный за полугодие, составит 60 000 рублей (1 000 000 рублей x 6%). Его можно уменьшить без ограничения на вычет в размере уплаченных страховых взносов. Итого аванс к уплате за полугодие — 20 000 рублей (60 000 рублей — 40 000 рублей).

В сентябре ИП принял сотрудника. Доходы за 9 месяцев составили 1 400 000 рублей. Аванс, исчисленный за 9 месяцев, равен 84 000 рублей (1 400 000 рублей x 6%). Сумму можно уменьшить на налоговый вычет максимум наполовину (42 000 рублей), так как у ИП появились работники. Предыдущие авансы к уплате с начала года пересчитывать не нужно.

В вычет за 9 месяцев можно включить взносы 40 000 рублей, уплаченные в 1 квартале. Взносы во 2 и 3 кварталах ИП не вносил. Значит, всю эту сумму можно принять к вычету (42 000 рублей > 40 000 рублей). Также нужно учесть аванс, который ИП заплатил по итогам полугодия. Итого аванс к уплате за 9 месяцев — 24 000 рублей (84 000 рублей — 40 000 рублей — 20 000 рублей).

Чтобы не вникать в формулы и расчеты, автоматизируйте учет на УСН. Программа СБИС посчитает авансы за вас и учтет их при расчете годового платежа. Если в учете есть ошибки, вы увидите предупреждение и сможете исправить недочеты.

Исчисленный аванс и аванс к уплате за 1 квартал на расходной упрощенке равны. Чтобы начислить аванс, достаточно умножить разницу между доходами и расходами на налоговую ставку. При расчете авансов за полугодие и 9 месяцев нужно вычитать суммы, которые фактически уплатили раньше, — по итогам 1 и 2 квартала соответственно. Результат и будет авансом к уплате.

Доходы и расходы берите с начала года. Например, если считаете авансовый платеж за полугодие, в расчет включайте доходы, которые получили и за первый квартал, и за второй. Если доходов нет или расходы превышают их, аванс к уплате равен нулю. В таком случае никакие формулы для расчета не нужны. Иначе воспользуйтесь нашей памяткой.

Минимальный налог (1% с доходов) в течение года считать и уплачивать не нужно. Рассчитывайте минимальный налог только по итогам года. И если минимальный налог окажется выше того, что исчислили за год в обычном порядке, платите минимальный.

В составе расходов при расчете авансов не учитывайте прошлогодние убытки. Это можно делать только при расчете налога по окончании года.

https://www.youtube.com/watch?v=EoUgA_gWCY8\u0026pp=YAHIAQE%3D

Компания работает на УСН «Доходы минус расходы», со ставкой 15%. Доходы за 1 квартал — 500 000 рублей, расходы — 100 000 рублей. Итого первый аванс к уплате — 60 000 рублей [(500 000 рублей — 100 000 рублей) x 15%].

Во втором квартале деятельность приостановили, к тому же были возвраты от покупателей. Итого за полугодие доходы составили 400 000 рублей. Расходы остались на прежнем уровне. Итого исчисленный аванс за полугодие — 45 000 рублей [(400 000 рублей — 100 000 рублей) x 15%]. К уплате будет ноль, так как за 1 квартал уплатили 60 000 рублей.

За 9 месяцев расходы (650 000 рублей) превысили доходы (600 000 рублей). Это значит, и исчисленный аванс, и аванс к уплате равны нулю. 60 000 рублей, которые уплатили в 1 квартале, — переплата по налогу.

По сроку 25 число по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев подайте уведомление об исчисленных суммах на аванс, если платите налог в составе ЕНП.

В уведомлении укажите КБК:

• для УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110;
• для УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если ИП без работников на объекте «доходы» весь исчисленный аванс уменьшил на налоговый вычет вплоть до нуля, нулевое уведомление по ЕНП на аванс не подавайте. Так же действуйте, если на доходно‑расходной УСН доходы сравнялись с расходами или траты превысили поступления (упрощенец сработал в минус).

ИП на УСН с объектом «доходы» заработал за полугодие 2023 года 500 000 рублей. Сумма авансового платежа исчисленная — 30 000 рублей (500 000×6%). ИП ведет бизнес без работников. В мае 2023 досрочно единым налоговым платежом уплатил часть фиксированных взносов за 2023 год — 20 000 рублей.

На 30 июня на ЕНС предпринимателя сформировано положительное сальдо в сумме уплаченных взносов. Аванс, исчисленный за полугодие, ИП вправе уменьшить на уплаченные взносы. За 1 квартал не было аванса к уплате. Итого аванс к уплате за полугодие равен 10 000 рублей (30 000 — 20 000).

В начале июля предприниматель уплатил единым платежом сначала половину аванса — 5 000 рублей, через несколько дней внес еще столько же. По сроку 25 июля нужно оформить уведомление по ЕНП на аванс к уплате. Указать в документе код по ОКТМО, сумму 10 000 рублей, КБК налога по УСН и код отчетного периода — 34/02.

Аванс по УСН упрощенцы должны вносить до 28 числа включительно по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.

За просрочку авансовых платежей, при недостаточном сальдо ЕНС, придется заплатить пени. В каком порядке они рассчитываются с весны 2022 года, мы уже рассказывали. Поэтому, как только поняли, что аванс своевременно не внесли в бюджет, уплатите недостающую сумму. Так вы минимизируете размер пеней.

Штраф 20% от недоимки будет, если просрочили уплату налога по итогам года. Просрочка платежей в течение года штрафом не грозит.

В середине и тем более к концу года высока вероятность того, что доходы превысят разрешенный промежуточный лимит. В 2023 году это 188,5 млн рублей. Тогда применяйте повышенную ставку к доходам, которые получили в квартале превышения. Даже если с начала года упрощенец работает по нулевой или пониженной ставке. Повышенные тарифы:

• 8% для УСН «Доходы» (базовая ставка — 6%);
• 20% для УСН «Доходы минус расходы» (базовая ставка — 15%).

То же самое правило действует, если средняя численность работников оказалась выше 100 человек.

До превышения промежуточных лимитов считайте налог по обычной ставке. После — по повышенной 8 или 20%, в зависимости от того, на каком объекте налогообложения работает бизнес.

То есть формула расчета станет более сложной. Исключение: если промежуточные лимиты превысили в первом квартале. Тогда сразу с начала года считайте авансовые платежи по повышенной ставке.

Налог по итогам года также будете считать по увеличенному тарифу.

В сентябре 2023 года у организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы» (ставка 15%) увеличилась средняя численность работников — с 95 до 110 человек.

Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие бухгалтер посчитает по базовой ставке 15% по обычной формуле. Аванс за 9 месяцев по такой формуле:

• Доходы минус расходы за полугодие × 15% + Доходы минус расходы за 3 квартал × 20% — Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие.

Единый налог по УСН за 2023 год надо считать по формуле:

• Доходы минус расходы за полугодие × 15% + Доходы минус расходы за 3 квартал × 20% + Доходы минус расходы за 4 квартал × 20%.

Посчитать налог по повышенной ставке можно в СБИС. Если у вас превышен лимит доходов или средней численности работников, достаточно в пару кликов установить в настройках учетной программы повышенную ставку УСН.

• Что такое авансовые платежи? Когда выплачиваются и зачем?Авансы — это промежуточный налог. Выплачиваются по требованию Налогового кодекса. Получается, правила расчета и порядок уплаты авансов установлены одинаковые для всех налогоплательщиков на федеральном уровне.Нужны, чтобы распределить налоговую нагрузку по году.
• Как авансы влияют на расчет итоговой суммы налога?Уплаченные авансы уменьшают итоговый налог за год. То есть все, что вы уплатили в течение года, сможете зачесть в счет годового платежа. А если авансы переплатили, то есть налог по году получился меньше уплаченных средств, — вернуть излишек.
• Какие КБК надо использовать?По общему правилу с 2023 года все налоги бизнес платит на единый КБК. Но в 2023 году вы можете воспользоваться переходным периодом и платить налоги на конкретные КБК. Тогда авансовые платежи по УСН вносите по следующим кодам:
  • для УСН «Доходы»: 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • для УСН «Доходы минус расходы»: 182 1 05 01021 01 1000 110.

  Право перечислять авансы по УСН на конкретные КБК потеряете, если хоть раз подадите уведомление по ЕНП. Подробнее о работе в переходный период читайте в нашей специальной статье.

  В СБИС достаточно выбрать налог из справочника, и программа сама подтянет нужные коды, реквизиты плательщика и получателя, период уплаты и назначение платежа. В программе сохраняется вся статистика по уплаченным налогам. Если в наличии переплата, СБИС проинформирует об этом.

Онлайн-бухгалтерия

Подключить

Последние новости

Учет авансов при УСН: споры закончены

«Малая бухгалтерия», 2006, N 2

Проблема учета авансов в составе доходов «упрощенца» (о которой мы неоднократно писали в нашем журнале ) так и осталась неурегулированной на законодательном уровне.

Но зато ее разрешили в судебном порядке.

И поскольку решения высших судебных органов в нашей стране уже давно фактически стали частью законодательства, налогоплательщикам, видимо, стоит их и рассматривать как руководство к действию.

См. статью «Аванс — это еще не доход!» в журнале «Малая бухгалтерия» N 1 за 2006 г.

Вернуться к непростой теме учета авансов для «упрощенцев» нас заставила позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, высказанная в отношении плательщиков налога на прибыль. Пока же шла работа над данной статьей, ВАС успел высказаться уже непосредственно по поводу упрощенной системы налогообложения.

«Дело о предоплате»

ВАС РФ обобщил практику разрешения федеральными арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 25 НК РФ, и выработал для них соответствующие рекомендации (см. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

В отношении авансов Президиум ВАС отметил следующее: при кассовом методе определения доходов и расходов предварительная оплата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Аргументы Высшего Арбитражного Суда были такие.

1. Согласно п. 2 ст. 273 НК РФ при кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
2. Предварительная оплата в качестве не учитываемого при определении налоговой базы дохода поименована в пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ только применительно к тем налогоплательщикам, которые определяют доходы и расходы по методу начисления (см. п. 8 Информационного письма ВАС).

Можно ли распространить мнение ВАС и на «упрощенцев», ведь они также определяют доходы и расходы по кассовому методу? Согласно п. 1 ст. 346.

17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Видимо, можно, поскольку данная формулировка аналогична определению «прибыльного» кассового метода (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Конец надеждам