Информация ФНС России

Коменнтарий

С 2023 года меняются сроки уплаты налога на имущество организаций, а также правила исчисления земельного налога. ФНС России напомнила об этих изменениях.

Налог на имущество организаций за 2022 год следует уплатить не позднее 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи по налогу на имущество в 2023 году необходимо платить не позднее 28 апреля, 28 июля и 30 октября 2023 года (28 и 29 октября – выходные дни).

Декларацию по налогу на имущество необходимо представлять не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2023 году 25 и 26 марта – выходные дни.

Поэтому декларацию по налогу на имущество организаций за 2022 год следует подать не позднее 27 марта 2023 года.

С 2023 года (при заполнении за 2022 год) российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Если у таких организаций в 2022 году было только такое имущество, декларацию за 2022 год подавать не нужно.

С 2023 года участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) могут уменьшить сумму налога на имущество и авансовых платежей на налоговые вычеты в размере произведенных затрат, по которым предусмотрено предоставление мер господдержки.

Такой вычет применяется в отношении имущества, созданного (построенного), модернизированного, реконструированного в рамках реализации инвестиционного проекта СЗПК. Для реализации указанных изменений приказом ФНС России от 24.08.

2022 № ЕД-7-21/766@ c 2023 года введена новая форма декларации по налогу на имущество (см. комментарий).

Изменения по земельному налогу следующие. Налоговая база в отношении земельного участка за 2023 год должна определяться как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, и подлежащая применению с 1 января 2022 года.

Этот порядок применяется, если кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает значение, установленное с 1 января 2022 года. Исключение – случаи увеличения кадастровой стоимости участков из-за изменения их характеристик.

Заморозка кадастровой стоимости для расчета земельного налога введена в связи с проведением в 2022 году во всех регионах России государственной кадастровой оценки земельных участков.

При исчислении земельного налога исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2022 года представлять в налоговый орган дополнительные документы не нужно. Необходимые сведения инспекция получит из Росреестра.

Фнс подготовила рекомендации по представлению уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей

Федеральная налоговая служба России опубликовала Письмо № БС-4-21/2873@ о рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций).

Как указано в документе, такие уведомления представляются, если законодательством предусмотрена уплата налогов или авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации либо если обязанность по представлению налогового расчета не установлена. Исключения составляют случаи уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений.

В рекомендациях указано, что для отчетных периодов 2023 г. Налоговым кодексом не установлена обязанность организации по представлению налоговых деклараций (расчетов) по налогам на имущество.

За отчетные периоды этого года уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам на имущество должны представляться в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по этим налогам.

Как пояснила партнер и руководитель налоговой практики Five Stones Consulting Екатерина Болдинова, в противном случае авансовые платежи по налогу на имущество просто не будут распределены по соответствующим кодам бюджетной классификации.

«Это также означает, что налоговым органом будут начислены пени за несвоевременную уплату, а совокупная обязанность будет сформирована на единый налоговый счет (ЕНС) не на основе уведомлений, а на основе полученных от ИФНС сообщений об исчисленных суммах налогов на имущество или налоговой декларации (по налогу на имущество из среднегодовой стоимости)», – указала она.

Управляющий партнер Sona Private Consulting Наринэ Беглярова отметила, что с 1 января 2023 г.

организации освобождены от обязанности по представлению налоговых деклараций при уплате налога и авансовых платежей по налогу на имущество организации, но только в отношении объектов, налоговая база которых определяется исходя из кадастровой стоимости.

«Отправка уведомления в налоговый орган является обязательной, так как его непредставление влечет за собой штрафные санкции, а также важно понимать, что авансовые платежи не сопровождаются декларацией, и без прилагаемого уведомления эти суммы не будут зачтены в бюджет, а просто “зависнут” на ЕНС налогоплательщика до представления уведомления для уточнения платежа либо спишутся в счет других налоговых обязательств», – прокомментировала эксперт.

Екатерина Болдинова считает важным освещение в письме ФНС вопросов о представлении повторного уведомления за тот же отчетный период, по тем же КБК и ОКТМО с исправленной суммой авансового платежа.

Так, в письме разъясняется, каким образом будут учтены уведомления, если до наступления срока уплаты авансовых платежей по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 г.

организация представила уведомление, в котором указала неверную сумму авансового платежа по земельному налогу, а затем представила новое уведомление за тот же отчетный период, по тем же КБК и ОКТМО с другой суммой авансового платежа.

ФНС указала, что в такой ситуации совокупная обязанность сформируется и будет учтена на едином налоговом счете на основе первого уведомления – в отношении транспортного налога и налога на имущество организаций, а в отношении земельного налога – на основе второго уведомления, относящегося к тому же отчетному периоду, КБК, ОКТМО.    

В документе также дается ответ на вопрос о том, требуется ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов на имущество за налоговый период 2022 г., уплаченных в 2023 г., если организация уже представила налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 г.

Разъясняется, что исходя из подп. 5 п. 5 ст. 11.

3 НК РФ уведомление используется для формирования совокупной обязанности, учитываемой на ЕНС, со дня представления уведомления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей и до дня представления налоговой декларации.

Как следует из письма, уведомление об исчисленных суммах налогов на имущество за налоговый период 2022 г., уплаченных в 2023 г., должно быть представлено в срок, предусмотренный абз. 2 п. 9 ст.

58 НК РФ (не позднее 27 февраля 2023 г.).

Исключение составляют уведомление, относящееся к суммам налога на имущество организаций, указанным в ранее представленной налоговой декларации за налоговый период 2022 г.

«Это разъяснение очень важно: прямого ответа на данный вопрос в НК РФ нет, и хотя практики “выходили” на него логическим путем, очень важно получить подтверждение, что все всё поняли правильно», – полагает Екатерина Болдинова.

Наринэ Беглярова указала: порядок учета также упростился, что должно исключить множество спорных ситуаций. Именно поэтому, как полагает эксперт, если организация представила декларацию по налогу на имущество за 2022 г., то уведомление представлять не нужно.

Разъясняет ФНС и о необходимости организации представлять указанные уведомления за налоговый (отчетный) период 2023 г. в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории ДНР и ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Отмечается, что в соответствии с ч. 6, 7 ст.

5 Федерального закона от 28 декабря 2022 г.

№ 564-ФЗ региональные налоги (включая налог на имущество организаций и транспортный налог) на территориях данных субъектов могут быть установлены и введены в действие законами указанных субъектов РФ о налогах начиная с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 г.

Местные налоги (включая земельный налог) в этих субъектах РФ могут быть установлены и введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований указанных субъектов РФ о налогах начиная с налогового периода 2024 г.

«Поскольку для налогового периода 2023 г.

налоги на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена, обязанность представлять уведомления по указанным налогам (авансовым платежам по налогам) в отношении вышеуказанных объектов налогообложения для налогового (отчетного) периода 2023 г. отсутствует», – указано в рекомендациях.

По мнению Наринэ Бегляровой, уточнение в этой части было необходимо, и важно, чтобы налогоплательщик понимал, что на 2023 г. на данных территориях сохраняется прежний порядок.

Екатерина Болдинова отметила, что в соответствии с письмом ведомства, в случае если организация представила декларацию по налогу на имущество раньше уведомления, но в меньшей сумме, совокупная обязанность будет сформирована на сумму, указанную в декларации и в уведомлении.

«При этом сумма в уведомлении будет сопоставляться с суммой налога на имущество организаций, исчисленной налоговым органом исходя из кадастровой стоимости.

Если же направить декларацию по налогу на имущество после уведомления, но также в меньшей сумме, то совокупная обязанность будет сформирована на сумму, указанную в декларации, и разницу между суммой в декларации и суммой в уведомлении.

И точно так же сумма в уведомлении будет сопоставляться с суммой налога на имущество организаций, исчисленной налоговым органом исходя из кадастровой стоимости», – разъяснила эксперт.

Адвокат МОКА, член Палаты налоговых консультантов Галина Москвина отметила, что в целом в связи с переходом на новый порядок уплаты налогов (ЕНС) заполнение уведомлений вызвало у налогоплательщиков определенные трудности. Именно поэтому ФНС дала очередные разъяснения по типовым вопросам налогоплательщиков о заполнении и представлении таких уведомлений, что является важным и своевременным, полагает эксперт.

Екатерина Болдинова обратила внимание, что с введением ЕНС у налогоплательщиков появилось множество вопросов относительно вещей, которые раньше казались простыми и очевидными. «В связи с этим ФНС практически еженедельно издает короткие и длинные письма с разъяснениями по различным вопросам.

Не исключение – и анализируемое письмо, посвященное налогу на имущество организаций. Все эти ответы ФНС выглядят техническими, но они действительно важны для налогоплательщиков. К сожалению, пока внедрение ЕНС не привело к такому желанному упрощению процедуры уплаты налогов.

Но возможно, как раз с помощью подобных разъяснений нам удастся к этому прийти», – заключила она.

Срок уплаты авансов по имуществу. Налог на имущество организаций: срок уплаты авансовых платежей

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные
(представительные
) органы субъектов РФ определяют:

• налоговую ставку в пределах, предусмотренных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога.

Законами субъектов РФ могут также устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объект налогообложения предусмотрен для российских и иностранных организаций.

Объектом налогообложения
для российских организаций
является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 cт. 374 НК РФ). В том числе к объектам налогообложения относится имущество:

• переданное во временное владение (пользование, распоряжение или доверительное управление);
• внесенное в совместную деятельность;

Объект налогообложения
для иностранных организаций
зависит от того, осуществляется их деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство или нет.

Если деятельность организации связана с постоянным представительством, то объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (основные средства), а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность через постоянные представительства, объектом налогообложения признается недвижимое имущество:

• находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранной организации на праве собственности;
• полученное по концессионному соглашению.

Согласно п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) к недвижимому имуществу относятся:

• земельные участки;
• участки недр;
• все, что прямо связано с землей;
• здания (сооружения, объекты незавершенного строительства);
• подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Движимым имуществом
признаются вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Cроки уплаты налога на имущество организаций и физических лиц

В настоящем материале мы рассмотрим срок уплаты налога на имущество физических лиц и юридических лиц.

Юридическая база исчисления налога на имущество

Согласно действующему российскому законодательству, порядок начисления налогов, их размер и срок взыскания налоговой задолженности устанавливает НК РФ, а также региональные правовые акты согласно п. 1 ст. 372 НК РФ. Установлению порядка взимания налогов посвящены главы 30 и 32 для организаций и физических лиц соответственно.

Если говорить о юридической базе в деталях, то:

• Статьей 374 НК РФ и статьей 401 устанавливаются объекты налогообложения для организаций и физических лиц соответственно. Для физ. лиц это квартира в собственности, частный дом, прочая недвижимость и даже недостроенное здание на участке в собственности налогоплательщика;
• Налоговая база устанавливается так же, как кадастровая стоимость для недвижимости;
• Статьи 383 и 409 НК РФ устанавливают сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для предприятий и физических лиц соответственно. В основном с опорой именно на эти статьи местными налоговыми органами рассчитываются сроки уплаты налога на имущество организаций и физ. лиц.

В дополнение к перечисленным выше правовым актам также прибавляются региональные нормативы и документы, т.к., в соответствии с п. 1 ст. 372 НК РФ, налог на имущество может быть изменен региональным правительством.

В связи с тем, что регионов в РФ много, рассматривать подробно региональные акты мы не будем — всю интересующую информацию можно найти самостоятельно на сайте регионального правительства. К тому же, регионы лишь за редким исключением отклоняются от линии, заданной Москвой.

Согласно ст. 375 НК РФ, налоговая база возникает с опорой на параметр среднегодовой стоимости объекта налогообложения. Чаще всего ИФНС просто берет в расчет кадастровую стоимость жилья.

Налог на имущество физических лиц

Прежде, чем изучать вопрос того, когда начисляется налог на имущество физических лиц, следует разобраться в порядке исчисления налога. От этого зависит период оплаты квитанции, сроки, после которых налоговики вправе взыскивать имущество в счет уплаты налога и т.д. Поэтому следует отнестись со вниманием ко всем нюансам.

Порядок исчисления

То, сколько нужно заплатить налогоплательщику в счет налогового сбора, определяется либо с опорой на кадастровую стоимость недвижимости, либо с помощью балансового подведения стоимости жилья. Конечное решение о способе расчета начисления принимает региональная власть.

Если сумма устанавливается с опорой на кадастровую стоимость, зарегистрированную в ЕГРН, то в порядок подсчета должны быть включены нюансы, описанные в ст. 378.2 НК РФ.

Отчетный период, т.е. время, в течение которого налогоплательщик обязан отчитаться в имеющемся имуществе и уплаченных по нему сборов, устанавливается кратно одному кварталу (например, раз в три месяца, раз в полугодие, раз в год). Но региональные власти вправе не требовать от плательщиков отчетов, а, следовательно, отчетный период не устанавливается.

В таком случае существует только одно понятие, на которое нужно опираться при уплате налогов — т.н. налоговый период. Он равен одному календарному году, т.е. в него входят числа от 1 января по 31 декабря одного и того же года.

Размер налогового начисления определяется органами местного самоуправления. Однако, существует заранее заданный на федеральном уровне коридор налоговых ставок. Поэтому муниципалитет не может установить налоги выше тех пределов, что указаны в ст. 406 НК РФ.

Когда приходят квитанции?

Когда приходят налоги на имущество в 2021 году? Вообще, в этом вопросе установлено лишь ограничение, но без привязки к конкретным датам, — не позднее, чем за 30 дней до предполагаемой даты уплаты начисления (см. следующий подпункт). То есть вы вполне можете обратиться в суд, если налоговики прислали вам квитанцию с требованием на следующий день уже все долги погасить.

На практике же квитанции зачастую высылаются к концу отчетного или налогового периода с уже произведенным расчетом среднегодовой/кадастровой стоимости недвижимости.

Высылаются документы, как правило, на почту к привязанному адресу.

Оплачивать квитанции можно с помощью самых разных инструментов — от Сбербанка Онлайна или любого другого интернет-банкинга до сайта ФНС, Госуслуг, Яндекс Денег и прочего.

В какой срок нужно оплатить?

Когда платить налог на имущество? Сбор должен быть оплачен до 1 октября следующего года после прошедшего налогового периода. То есть, если налогоплательщик получил квитанцию за 2020 год в декабре, у него есть время до 1 октября 2021 года (9 полных месяцев).

Юридические лица

Порядок налогообложения юридических лиц отдельно прописан в 30 Главе НК РФ. Связано это с иными налоговыми ставками у юридических лиц, объектами налогообложения и прочими нюансами: по сравнению с физическими лицами, взимание начислений у предприятий происходит куда более многоступенчато и сложно.

Порядок исчисления

Раньше налог на имущество подразумевал и транспортный налог. Начиная с 2019 года, со вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, налогообложению подлежит только недвижимое имущество.

Региональные власти устанавливают порядок исчисления размера налога — она может рассчитываться из кадастровой или же балансовой стоимости недвижимости. Статьи 375-376, 378.2, 380, 382, 384-385.

3 НК РФ устанавливают налоговый тарифный коридор, в пределах которого муниципалитеты в самых разных уголках России могут устанавливать ставки.

Расчет налога может производиться либо по среднегодовой стоимости недвижимости, либо по кадастровой стоимости. Разницы нет никакой — ИФНС признает расчет верным и в том, и в другом случае. Часть недвижимости можно рассчитать в одном формате, часть — в другом.

Подготовку декларации, отчетности и квитанций для оплаты принимает на себя организация.

Когда приходят налоги?

Если срок уплаты зависит от начисления налога в определенном месяце, то в каком месяце приходят налоги? Как и в случае с физическими лицами, налог начисляется в конце налогового периода или ближе к нему. Другими словами, за контрольную дату принимается конец календарного года, 31 декабря.

В зависимости от характеристик и положений региональной юриспруденции, могут быть установлены отчетные периоды. В таком случае придется решать дела несколько раз в год, а не только к 1-му октября. Узнавать подробности про особенности региона следует в администрации региона.

Срок уплаты имущественного налога

К сожалению, назвать точные даты невозможно — статья 383 НК РФ устанавливает, что период оплаты устанавливает региональное законодательство. Чаще всего, если собственных правовых актов в регионе выпущено не было, стандартные даты оплаты налога — это 1 октября следующего за налоговым периодом года.

Но встречаются и исключения. Например, в Санкт-Петербурге, согласно ст. 3 Закона от 26.11.2003 № 684-96, авансовые платежи перечисляются до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, годовой платеж должен быть отправлен до 30 марта следующего за налоговым периодом года.

Краткое резюме статьи

У имущественного налога есть свой срок давности, после которого у неплательщика наступят проблемы. Чаще всего годовой налог нужно перечислить государству до 1-го октября следующего за налоговым периодом года. Однако, муниципалитет в каждом регионе вправе устанавливать собственные даты обязательных платежей.

Сроки оплаты авансовых платежей по налогу на имущество в 2023 году для юридических лиц в Москве | Уголовный юрист

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки оплаты авансовых платежей по налогу на имущество в 2023 году для юридических лиц в Москве». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).

Отменят отчетность по налогу на имущество

Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСПОРЯЖЕНИЯ НА ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

• При представлении Уведомления в виде распоряжения (платежного поручения) необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
• — в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
• — если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
• При представлении Уведомления в виде распоряжения:

— по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;

— по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;