Право

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура — Совет Юриста

Понятие «корректировка» само по себе подразумевает изменение неких данных. Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

Здесь возможны два варианта: использование «Корректировочного счета-фактуры» (КСФ) или исправление ошибочно введенных данных. Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС.

КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и (или) количества товара (работ, услуг). Важное условие – такие изменения должны быть согласованы между участниками сделки.

Тогда не возникает необходимости в подаче уточненных деклараций по НДС, а КСФ (например, корректировочные документы на отгрузку) отражаются в учете за тот период, когда были составлены (у продавца) и получены (у покупателя).

Корректировка возможна двух видов – увеличивающая или уменьшающая стоимость реализации. Бухгалтеру чаще приходится сталкиваться с ситуацией уменьшения стоимости, например, при применении ретроскидок.

Порядок отражения в учете следующий:

У покупателя:

  • Уменьшение стоимости – в книге продаж;
  • Увеличение стоимости – в книге покупок.

У продавца:

  • Уменьшение стоимости – в книге покупок;
  • Увеличение стоимости – в книге продаж.

До появления постановления правительства РФ № 952 от 24.10.13 Продавец при увеличении стоимости отгрузки должен был сдавать уточненную декларацию за период отгрузки. Многие источники в интернете до сих пор советуют такой порядок действий, но он уже не является актуальным. «Уточненки» по НДС подают в случае обнаружения ошибок, а согласованное изменение цены сейчас ошибкой не является.

Рассмотрим процесс отражения КСФ в программе 1С бухгалтерия сначала у покупателя, затем у продавца. Если у вас останутся вопросы, обращайтесь в нашу службу поддержки пользователей системы 1С, мы с радостью ответим на них.

Корректировочный счет-фактура в 1С у покупателя

Пример 1. Покупатель получил в первом квартале СФ от Продавца на сумму 120000 руб, в т.ч. НДС 20000 руб. Во втором квартале стороны договорились об изменении цены в сторону уменьшения на 10%. Продавец во втором квартале выставил КСФ на сумму 108000 руб. в т.ч. НДС 18000 руб.

Сначала должен быть внесен первоначальный документ поставки (в нашем случае – товара) и данные первичной СФ. Порядок заполнения этих документов и проводки знакомы бухгалтерам, но если вопросы все-таки возникнут обращайтесь за помощью консультантов 1С, связавшись с нами любым удобным для вас способом. Мы с радостью вам поможем!.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.1 Поступление товаров Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.2 Движения документа Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.3 Счет-фактура полученный на поступление Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.4 Движение документа

На основании поступления можно сделать корректировку.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.5 Накладная

В документе корректировки настройками отмечаем порядок отражения изменений. Здесь следует указать, что корректировка выполняется по согласованию (видом операции еще может быть исправление ошибок, об этом позже).

На вкладке «Главное» оставляем установку «Восстановить НДС в книге продаж». Кроме того, можем по ситуации менять варианты, где отражать корректировку – во всех разделах учета или только по НДС. Мы выбрали первый вариант, тогда формируются бухгалтерские проводки.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.6 Корректировка поступления

На вкладке «Товары» меняем цену, остальные суммы пересчитываются автоматически.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.7 Корректировка поступления

Смотрим проводки по документу.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.8 Движения документа

Можем посмотреть данные КСФ.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.9 Корректировочный счет-фактура Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет ЮристаРис.10 Движение документа

Далее формируем книгу продаж, корректировка успешно в ней отразилась.

Рис.11 Книга продаж

Изменим условие: теперь надо увеличить стоимость поступления. Алгоритм действий во многом похож, только данные отражаются в книге покупок. Соответственно убираем галочку на отражение корректировки в книге продаж.

Рис.12 Корректировка поступления

Заполняем табличную часть вкладки «Товары». Увеличиваем цену, остальные суммы пересчитаются автоматически.

Рис.13 Корректировка поступления

Смотрим проводки по документу.

Рис.14 Движения документа

Смотрим КСФ.

Рис.15 Корректировочный счет-фактура

И движения КСФ по регистрам учета НДС.

Рис.16 Движения документа

Для отражения данных в книге покупок заполняем документ «Формирование записей книги покупок». Он формируется автоматически по кнопке «Заполнить документ». В документе несколько вкладок, наша корректировка отражается на вкладке «Приобретенные ценности».

Рис.17 Заполнение документа

В документе формируются проводки и записи по регистрам НДС, на основании которых можем сформировать книгу покупок.

Рис.18 Движение документа

В книге покупок отразилась корректировка НДС.

Рис.19 Книга покупок

Корректировочный счет-фактура в 1С у продавца

Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца.

У нас есть первичный документ и СФ на реализацию.

Рис.20 Счет-фактура на реализацию Рис.21 Движения документа Рис.22 Счет-фактура на реализацию Рис.23 Движения документа

Внесем в него изменения.

Рис.24 Изменения в документе

Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически.

Рис.25 Корректировка реализации

После проведения смотрим проводки.

Рис.26 Движение документа

Зарегистрируем корректировочный счет-фактуру.

Рис.27 Корректировочный счет-фактура Рис.28 Движения документа

Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок. Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.

Рис.29 Формирование записей книги покупок Рис.30 Движения документов

Теперь можно увидеть данные в книге покупок.

Рис.31 Книга покупок

Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.

Рис.32 Корректировка реализации Рис.33 Движения документа Рис.34 Корректировочный счет-фактура Рис.35 Движения документа Рис.36 Книга продаж

Исправление счета-фактуры в 1С

Дополнительно рассмотрим вопрос, что делать, если данные надо изменить в случае ошибки. Тогда применяются не КСФ, а вносятся исправления, которые следует отразить в доп.листах книги покупок или продаж, в зависимости от ситуации, и затем сформировать и сдать уточненные декларации.

Как аннулировать ошибочно введенный СФ, подробно рассказывалось в другой нашей статье «Сторно в 1С 8.3.».

Если же аннулировать СФ не надо, а нужно внести некоторые исправления, то в документе на коррекцию данных следует выбрать вариант «Исправление первичных документов». Покажем на примере исправления данных по реализации.

Формируем документ.

Рис.37 Корректировка реализации

Смотрим проводки по этому документу.

Рис.38 Движения документа

Регистрируем СФ и смотрим книгу продаж. При формировании книги продаж видим, что за второй квартал данных нет.

Рис.39 Книга продаж

А за первый появился доп.лист, где аннулирован некорректный СФ и отражен правильный.

Рис.40 Книга продаж

Мы рассмотрели исправление ошибки при увеличении цены у продавца, в остальных ошибочных вариантах при учете у продавца и у покупателя следует руководствоваться логикой действий, описанных выше по КСФ.

Надеемся, что данное руководство поможет вам оперативно разобраться с вопросом, как правильно сделать корректировку НДС в 1С, но если у вас все-таки остались вопросы, обращайтесь к нашим специалистам по обслуживанию 1С в Москве, мы с радостью вам поможем.

В каких случаях выставляется исправительный счёт-фактура

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет Юриста Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

У юридических лиц и ИП применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), то и дело возникают ситуации, требующие создания корректирующих документов с указанием НДС. Бухгалтерии приходится разбираться, в каких случаях выставляется исправительный счёт-фактура, а в каких нет, и к каким последствиям это может привести. Разберёмся с этим вопросом поподробнее.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет Юриста

В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ):

  1. стандартный — выставляется плательщиком НДС после отгрузки товара или выполнения работ (услуг);
  2. авансовый — выписывают при получении предоплаты за поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ;
  3. корректировочный — применяется при изменении количества, объёма или стоимости товаров (услуг или работ);
  4. исправленный. Про него мы расскажем дальше.

В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ): С обычным вариантом вопросов нет. Проблемы, особенно у неопытного бухгалтера, могут возникнуть с разницей между корректировочного и исправленного СФ. У них похожие по смыслу наименования, но разные причины для выставления:

  • корректировку проводят по обоюдному согласию сторон, когда изменяется количество, объём отгружаемых товаров или выполненных работ (услуг). Также причиной может стать согласованное изменение стоимости определённой партии товаров или этапа работ;
  • исправления делают при обнаружении ошибок технического характера. Например, неправильно указан адрес, наименования поставщика, допущена опечатка при указании цены или названия товара.

Различия, как видно, есть, и довольно существенные. Поэтому бухгалтеру важно чётко понимать, в каких случаях выставляется исправленный счёт-фактура.

Ошибки возникают и в отгрузочных, и в авансовых, и в корректировочных СФ.

Везде, где присутствует человеческий фактор, есть вероятность неправильного внесения данных — из первичных документов или бухгалтерской базы данных, используемой для учёта хозяйственных операций.

Бухгалтеру при выставлении счетов-фактур следует ориентироваться на Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137. Согласно документу, есть две утверждённые формы СФ:

  • стандартная (Приложение 1);
  • корректировочная (Приложение 2).

Специального бланка для исправительной СФ нет. Но, есть отдельное поле для внесения изменений в каждую из счетов-фактур:

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет Юриста
Поле для исправлений в стандартном СФ

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет Юриста
Поле для исправлений в корректировочном СФ

С 01.07.2021 г. внесены изменения в формы СФ в связи с введением механизма прослеживаемости товаров. С 1 октября 2021 года применение обновлённых форм обязательно.

Инициатором изменений в документе может выступать любая сторона хозяйственных взаимоотношений. Важно понять, в каких случаях нужна исправительный счёт-фактура, а когда можно обойтись и без него.

Например, неточное наименование товаров (работ, услуг) может быть не столь критично. Но есть реквизиты, которые нельзя поменять без последствий — артикул поставляемого товара, дата, код валюты, и т.д.

Читайте также:  Переплата по авансовым платежам - Юридическая помощь

Также причинами для оформления исправительного СФ могут выступать:

  • ошибочно указанная дата оформления исходного документа (число, месяц, год);
  • реквизиты поставщика, покупателя, указанные неверно (ИНН, наименование, юр. адрес);
  • реквизиты грузоотправителя, грузополучателя, не соответствующие действительности;
  • неправильно указанные название, код валюты;
  • некорректное количество товара, единица измерения, цена, включая НДС.

Отдельно рассматривают ошибки, связанные с внесением обязательных реквизитов при торговле импортными товарами. Например, неверно указана страна происхождения, регистрационный номер таможенной декларации.

В идеале, при своевременном обнаружении ошибок дефектный документ заменяют на правильно оформленный. Но на практике приходится иметь дело и с исправлениями, на которые указала налоговая инспекция.

Тогда без оформления исправленного счёта-фактуры не обойтись.

Ошибки в счетах-фактурах обнаруживаются быстро — когда происходит приёмка товаров и работы. Недостача товара, брак, некачественно выполненная работа служат основанием для корректировки документа.

Что в этом случае делать — выставлять исправительную счет-фактуру или предоставить заменённую СФ с внесёнными новыми данными, будет зависеть от договорённости между контрагентами.

Так, при изменении цены из-за колебания курса валют могут потребоваться неоднократные исправления одного счёта-фактуры.

Более детально с разъяснениями по требованиям и ошибкам заполнения СФ можно ознакомиться в следующих письмах Минфина России:

Так как отдельного бланка для исправленного счёт-фактуры не предусмотрено, бухгалтеру нужно применять стандартную форму СФ.

Создаётся новый документ, в котором прописывается номер, дата неправильного счёта-фактуры и номер исправления по порядку.

Если СФ оформляется в текущем квартале, после регистрации в книге продаж и покупок нового документа туда же вносят исходный (исправляемый) документ, но с отрицательными цифрами, — для исключения задвоения суммы налога.

Исправление допустимо делать для коррекции ранее выданных счетов-фактур на отгрузку, аванс или корректировку. В том числе и к нескольким документам сразу.

В каких случаях выставляется исправленный счёт-фактура и вносятся изменения в декларацию по НДС? Когда документы по учёту уже не принимаются (период закрыт), а декларация по налогу уже отправлена в ИФНС. Бухгалтер должен заполнить дополнительный лист книги покупок или продаж и внести две дополнительных записи — об аннулировании первичного документа покупок (продаж) и внесения исправленного СФ.

После этого оформляют корректировочную декларацию по НДС за прошлый период, и, при необходимости, перечисляют недостающую сумму НДС в бюджет.

В специальную строку бланка СФ вписывают номер и дату вносимых изменений. Порядок действий одинаков — как для документов на бумажном носителе, так и в электронном виде. При расчётах основной акцент делается на корректности финальной суммы НДС, подлежащей уплате по проведённым сделкам.

Строка в отгрузочном (стандартном) счёте-фактуре всего одна, она всегда находится под заголовком. Корректировочный СФ содержит две строки для исправления: первая — под сведения, которые указывают на исправления, вторая — под реквизиты изначального корректировочного счёта-фактуры.

Никаких других особенностей по оформлению нет. Если есть понимание, в каких случаях выставляется исправленный счет-фактура, всё остальное будет просто. Оформление исправленного СФ происходит так же, как и стандартного, просто неверные данные меняют на правильные. Если документооборот ведётся в электронном формате, то и исправления вносятся так же.

Пример: 20 декабря 2021 года ООО «Кристалл» выставил счёт-фактуру №344 заказчику — ООО «Прогресс» на ремонт оборудования в сумме 157 500 рублей. В январе 2022 года выявилась ошибка — неправильно указали ИНН заказчика. Исправленный СФ сделали 26 января 2022 года:

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет Юриста
Образец заполнения исправленного счёта-фактуры

Расскажем о регистрации документов в зависимости от срока обнаружения ошибок. Так, при своевременном выявлении неправильного СФ, до внесения его в учётную базу, лучше всего запросить скорректированный вариант документа. Такой способ не подойдёт при электронном оформлении счёта-фактуры с одновременным списанием товарных позиций со склада.

Особенности внесения информации о счёте-фактуре внутри отчётного периода:

  • продавец вносит данные исправленного счёта-фактуры в книгу продаж. Туда же ещё раз включается ошибочный документ с минусовыми числовыми значениями. Тогда итоговая сумма по исправительным операциям станет равной последнему, корректному значению;
  • покупатель отражает исправления в книге покупок. Алгоритм тот же. В результате, налоговая инспекция получает достоверные сведения о базе налогообложения: без задвоения сумм расходов.

По истечении отчётного периода и сдачи декларации по НДС:

  • и покупатель, и продавец оформляют дополнительный лист книги покупок или продаж соответственно. В него вносят информацию по такому же принципу — сначала окончательный вариант с верными реквизитами, а затем исходный с минусом.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет Юриста
Оформление дополнительного листа книги покупок

Важно учитывать, что исправлению согласно пункта 2 статьи 169 НК РФ подлежат только те сведения, от которых зависит исчисление суммы налогового вычета и идентификация стороны сделки. Прочие ошибки не служат основанием отказа в принятии к вычету суммы НДС.

Есть две особенности СФ, используемых при движении товаров, подлежащих отслеживанию:

  1. они выписываются строго в электронном виде. Соответственно, и исправительные СФ должны оформляться электронно;
  2. обязательны к заполнению графы 11, 12, 12а, 13 в счетах-фактурах. Нужно обращать особое внимание на правильность этих данных.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет Юриста
Обязательные к заполнению графы СФ при прослеживаемости товаров

Во всём остальном исправления вносятся в общем порядке.

Корректировка реализации в декларации по НДС

Корректировку реализации показывает и продавец, и покупатель. Исправления показывают в декларации того квартала, в котором зарегистрировали корректировочный счет-фактуру.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет Юриста

Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировочную отчетность. Исправительный отчет подают в следующих случаях:

  • выявили ошибки в первичных документах;
  • обнаружили ошибки и недочеты, требующие корректировки, в декларации по НДС;
  • нашли ошибки в учете авансов: отгрузку произвели по разным ставкам, а НДС по авансу начислили по ставке 20/120.

Поскольку в сделке участвуют покупатель и продавец, исправления подают обе стороны. Правила, как отразить корректировки продаж в декларации по НДС, зависят от стороны сделки и от того, как изменяется сумма реализации: увеличивается или уменьшается.

Обязательны ли корректировки

Большая часть исправлений в фискальной отчетности вызвана изменением объема реализации. По сути, корректировка реализации — это изменение стоимости поставки товара, работ, услуг. Если меняется объем реализации, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

Основания для оформления корректировочного счета-фактуры:

  • покупатель выявил недостачу поставки или отгрузки товара. Либо при приемке работ или услуг выявлены несоответствия по качеству, объему, порядку передачи имущественных прав. При условии, что продавец принял претензию;
  • покупателям по проведенной сделке предоставили скидки, льготы, дисконт;
  • покупающая сторона вернула часть партии отгруженной продукции, не принятой к учету;
  • возврат товаров, принятых на учет покупателем. Например, если у покупателя возникли претензии к качеству поставки, но он не является плательщиком НДС;
  • компания не возвращает некачественный товар, а утилизирует его собственными силами, о чем стороны договорились заранее;
  • стоимость товаров, работ, услуг была скорректирована по решению судебного органа;
  • отгрузка продукции оформлена по предварительной стоимости. Позже стороны пересмотрели условия оплаты по фактическим ценам реализации потребителям.

А вот при обнаружении технических или арифметических ошибок выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно. Требуется оформить исправительный документ. И отразить исправления в уточненной отчетности. Корректировочный счет-фактура оформляется, когда меняется объем реализации. Общие правила, как отразить корректировку реализации в декларации по НДС продавцу и покупателю:

  1. Сформировать и передать контрагенту корректировочный счет-фактуру.
  2. Отразить уменьшение в книге покупок.
  3. Учесть увеличение в книге продаж.
  4. Отчитаться перед ИФНС за текущий период.

Как составить корректировочный счет-фактуру

Корректировка реализации текущего налогового периода в сторону увеличения в "1С:Бухгалтерии 8" | ВДГБ

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав в сторону увеличения, является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету.

1. Получение предварительной оплаты от покупателя

Операция поступления оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе регистрируется с помощью документа «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя», который формируется на основании документа «Счет на оплату покупателю» и путем добавления нового документа в список «Банковские выписки».

В результате проведения документа «Поступление на расчетный счет» будет внесена запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 — на сумму поступившей предварительной оплаты.

Счет-фактура на сумму полученной предоплаты в программе формируется на основании документа «Поступление на расчетный счет» по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, можно производить также с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

В новом документе «Счет-фактура выданный» основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. Необходимо проверить наличие наименования поставляемых товаров в соответствии с договором поставки, которая оформляется после оплаты.

После проведения документа «Счет-фактура выданный» в регистр бухгалтерии на закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» вводится бухгалтерская запись по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.

02 — на сумму НДС, исчисленную с полученной суммы предоплаты с применением налоговой ставки 20/120.

В результате проведения документа «Счет-фактура выданный» вносится регистрационная запись в регистр «Журнал учета счетов-фактур».

Записи регистра «Журнал учета счетов-фактур» используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. В регистр накопления «НДС Продажи» вносятся записи для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж.

С помощью кнопки Печать документа «Счет-фактура выданный» можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.

2. Реализация товаров покупателю

Отгрузка партии товаров покупателю программе регистрируется с помощью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Товары (накладная, УПД)».

Читайте также:  Дебиторская задолженность по выданным авансам - Совет Юриста

В результате проведения документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 — на себестоимость реализованных товаров; по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.

01 — на сумму засчитываемой предоплаты, если в документе «Реализация (акт, накладная, УПД)» в строке «Расчеты» стоит значение «зачет аванса автоматически»; по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 — на продажную стоимость товара с учетом налога; по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.

02 — на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров.

По кредиту вспомогательного забалансового счета ГТД вводятся записи о количестве реализованного импортного товара с указанной страной происхождения и номером таможенной декларации.

В регистр накопления «НДС Продажи» вводится запись для книги продаж, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет. Если организация ведет раздельный учет НДС, то будут также внесены записи с видом движения «Расход» в регистр накопления «Раздельный учет НДС».

При реализации товаров, облагаемых НДС, продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая с даты отгрузки товаров.

Для выставления счета-фактуры на отгруженные товары необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа «Реализация (акт, накладная, УПД)».

Автоматически создается документ «Счет-фактура выданный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом «1», и переключатель под табличной частью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» переведен в положение УПД, то документ «Счет-фактура выданный» будет автоматически сформирован после проведения документа «Реализация (акт, накладная, УПД)». В этом случае перейти в новый документ «Счет-фактура выданный» можно из списка связанных документов документа «Реализация (акт, накладная, УПД)».

В новом проведенном документе «Счет-фактура выданный» все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа «Реализация (акт, накладная, УПД)».

В результате проведения документа «Счет-фактура выданный» вносится регистрационная запись в регистр «Журнал учета счетов-фактур» для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления «НДС Продажи» для хранения информации о платежно-расчетном документе на сумму предварительной оплаты отгруженных товаров.

С помощью кнопки Печать документа «Счет-фактура выданный» можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.

Для отражения операции 2.6 «Вычет НДС при отгрузке товаров в счет зачтенной предоплаты» необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок». Автоматическое заполнение документа по данным учетной системы производится по кнопке Заполнить.

В результате проведения документа «Формирование записей книги покупок» вносится запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ — на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты, и предъявляемую к вычету после отгрузки соответствующих товаров.

Для регистрации документа «Счет-фактура выданный» в книге покупок вносится запись в регистр накопления «НДС Покупки» с кодом вида операции «22», который соответствует операциям, перечисленным в п. 6 ст. 172 НК РФ.

Выставляется ли на корректировку реализации авансовая счет-фактура - Совет Юриста

Для корректировки стоимости отгруженных товаров необходимо создать документ «Корректировка реализации» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон».

Данный документ можно создать на основании документа «Реализация (акт, накладная, УПД)».

Поскольку корректировка вносится в стоимостные показатели, то необходимо в поле «Отражать корректировку» установить значение «Во всех разделах учета».

В результате проведения документа «Корректировка реализации» в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 — на сумму корректировки стоимости в сторону увеличения с учетом налога; по дебету 62.02 и кредиту счета 62.

01 — на дополнительную сумму засчитываемой предоплаты, если в документе «Реализация (акт, накладная, УПД)» в строке «Расчеты» стоит значение «зачет аванса автоматически»; по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.

02 — на сумму НДС, начисленную с суммы корректировки стоимости отгруженных товаров.

Также будет сформирована запись в регистре накопления «НДС Продажи» для доначисления НДС в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров согласно п. 10 ст. 154 НК РФ.

Для выставления корректировочного счета-фактуры на отгруженные товары необходимо нажать на кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру внизу документа «Корректировка реализации». Автоматически создается документ «Корректировочный счет-фактура выданный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если операция по отгрузке товаров оформлялась с помощью УПД со статусом «1», и переключатель под табличной частью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» был переведен в положение УПД, то и в документе «Корректировка реализации» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон» переключатель под табличной частью также будет находиться в состоянии УКД. В этом случае документ «Корректировочный счет-фактура выданный» будет автоматически сформирован после проведения документа «Корректировка реализации». Перейти в новый документ «Корректировочный счет-фактура выданный» можно из списка связанных документов документа «Корректировка реализации».

  • В новом проведенном документе «Корректировочный счет-фактура выданный», который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа «Корректировка реализации».
  • В результате проведения документа «Корректировочный счет-фактура выданный» вносится регистрационная запись в регистр «Журнал учета счетов-фактур» для хранения необходимой информации о выставленном корректировочном счете-фактуре.
  • С помощью кнопки Печать документа «Корректировочный счет-фактура выданный» можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.
  • В корректировочном счете-фактуре будут отражены в графе 1 — порядковый номер записи поставляемых товаров, переданных имущественных прав, который соответствует номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура; в графах 10и 10а — цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, указанные в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура; в графе 11 — регистрационный номер декларации на товары указанный в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

Для отражения операции 3.5 «Вычет НДС в счет зачтенной предоплаты в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров» необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок».

Автоматическое заполнение документа по данным учетной системы производится по кнопке Заполнить. На закладке «Полученные авансы» будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленных ранее с сумм полученной предоплаты и зачтенных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров.

В результате проведения документа «Формирование записей книги покупок» вносится запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ — на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты, и предъявляемую к вычету после увеличения стоимости отгруженных товаров.

  1. Для регистрации документа «Счет-фактура выданный» в книге покупок вносится запись в регистр «НДС Покупки».
  2. Таким образом, в книгу продаж будут внесены регистрационные записи по счету-фактуре № 8 — на сумму НДС, исчисленную с суммы полученной предоплаты; по счету-фактуре № 9 — на сумму НДС, начисленную со стоимости отгруженных товаров; по корректировочному счету-фактуре № 10 — на сумму НДС, образовавшуюся в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров.
  3. В книге покупок будет отражена регистрационная запись по счету-фактуре № 8 — на сумму НДС, исчисленную с предварительной оплаты, зачтенной в счет оплаты отгруженных товаров.

Автоматизация бизнеса на платформе 1С:Предприятие 8

  • Содержание:
  • 1.    Учет расчетов с покупателями
  • 2.    Исправление ошибок в учете
  • 3.    Исправленные счета-фактуры  

1.    Учет расчетов с покупателями

  1. Расчеты с покупателями могут производиться такими способами:
  2. ·         Оплата за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

  3. ·         Предоплата (аванс) под предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Соответственно, в первом случае при учете расчета с покупателями оправдательными документами являются счета, акты и так далее. А во втором – договоры.

При отражении поступления денежных средств от покупателя необходимо определить, что это – оплата или предоплата.

Если за покупателем числится дебиторская задолженность, то это поступление расценивается как оплата, а если задолженности нет, то как предоплата.

В случае оплаты формируется проводка по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на всю сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет.

В случае предоплаты формируются две проводки:

—        Первую проводку формирует документ Поступление на расчетный счет – по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62.02 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков в рублях» — на всю зачисленную сумму.

—        Вторую проводку формирует документ Счет-фактура выданный – по дебету счета 76.АВ «Расчеты по НДС по авансовым платежам полученным» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» – на сумму НДС, исчисленную с суммы полученной предоплаты.

  • Для формирования аналитических отчетов по отражению операций, описанных выше, можно использовать отчет, например, «Анализ счета».
  • —        Анализ счета 76.АВ
  • —        Анализ счета 62.02

С 2019 года в связи с переходом на новую ставку НДС — 20% введены новые правила по формированию корректировочных счетов-фактур в 1С на аванс.

А именно: при получении доплаты к авансу в сумме 2% НДС за ценности, которые будут отгружены, начиная с 2019 года ФНС рекомендует составлять корректировочные счета-фактуры на аванс в 1С.

В табличной части указывается ссылка на ранее выставленный счет-фактуру на аванс, сумма, ставка НДС и сумма НДС из исходного документа, новое значение по сумме двух авансовых платежей.

Зарегистрированный счет-фактуру на аванс сразу можно отличить от счета-фактуры, который выставляется при отгрузке товара или оказании услуги. Согласно письму Минфина России от 26 октября 2012 г. № 03-07-11/427 не предусмотрено особых требований к нумерации документов на аванс. Однако для того чтобы было легче выделить такие документы, к номеру можно добавлять буквенное обозначение.

Если при регистрации счета-фактуры последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то документ нужно выставить не позднее следующего рабочего дня.

Читайте также:  Аванс ГК РФ: Положения Гражданского кодекса о предварительной оплате

В строке 5 нужно указать дату и номер платежного поручения или дату и номер кассового чека, на основании которого получена предоплата.

Но если аванс был получен несколькими платежными документами, то в одном счете-фактуре можно перечислить их все (при условии соблюдения срока выставления).

В графе 1 основной таблицы следует указать наименование поставляемых товаров или вид выполненных услуг, имущественных прав, в счет которых получен аванс. Нельзя писать в счете-фактуре на аванс типовые фразы, такие как «предварительная оплата» или «аванс за товары».

Надо указывать общее название группы товаров, вид услуги. Также дополнительно можно указать реквизиты договора. Это делается для того, чтобы однозначно идентифицировать назначение аванса.

При одновременном оформлении авансового счета-фактуры на поставку товаров и выполнение работ нужно отразить и наименование товаров, и описание работ.

При получении аванса по разным ставкам НДС в документе их нужно показать отдельными строками. По каждой строке поставить свою ставку и сумму налога в счет реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

2.    Исправление ошибок в учете

Если поступившие от покупателя денежные средства были ошибочно признаны предварительной оплатой по договору № 1, а не оплатой товаров, отгруженных покупателю по договору № 2, то исправление ошибок в учете и регистрация операции по уточнению назначения поступивших денежных средств производится с помощью документа Корректировка долга (раздел Продажи — подраздел Расчеты с контрагентами).

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 62.02 с субконто «Дог.№1» Кредит 62.01 с субконто «Дог.№2»

— на сумму засчитываемой предоплаты.

Так как полученные денежные средства были ошибочно признаны предварительной оплатой и выставлен авансовый счет-фактура, то на день их поступления был ошибочно исчислен НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Обнаруженная ошибка привела к завышению налоговой базы по НДС с полученной суммы предоплаты и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Исправление допущенной ошибки по выставлению счета-фактуры и его регистрации в книге продаж (операции: «Сторнирование начисления НДС по авансам полученным», «Аннулирование записи по ошибочному счету-фактуре из книги продаж») в программе 1С:Бухгалтерия предприятия регистрируется с помощью документа Операция с видом операции в 1С Сторно документа. 

На закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» отражается соответствующая сторнировочная бухгалтерская запись:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02

  1. — на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты.
  2. В регистр НДС Продажи автоматически вносится соответствующая сторнировочная запись.  
  3. Поскольку аннулирование регистрационной записи по ошибочно выставленному счету-фактуре должно производиться в дополнительном листе книги продаж периода поступления денежных средств, необходимо внести корректировку в записи регистра НДС Продажи. 
  4. После записи документа Операция будет внесена запись об аннулировании по ошибочно выставленному авансовому счету-фактуре в дополнительный лист книги.

Следует отметить, что сам ошибочно выставленный счет-фактура аннулированию (изъятию, уничтожению) не подлежит. По мнению ФНС России, закрепление механизма аннулирования счетов-фактур нецелесообразно, поскольку если ошибочно выставленный счет-фактура не зарегистрирован в книге продаж, то к учету он не принимается (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Корректировочный и исправленный счет-фактура: описание, формы и образцы

Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ, который вносит изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ, закрепил право компаний выставлять корректировочные счета-фактуры. Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137, помимо прочего, была утверждена рекомендуемая форма этого документа.  

При уточнении счета-фактуры, прежде всего следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления.

Важно понимать, что КСФ имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура (ИСФ) – это, по сути, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправление и зафиксировали это исправление в новом документе порядковым номером. 

Корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (другими словами, при изменении налоговой базы). Уменьшение или увеличение стоимости (графа 5 счета-фактуры) может быть вызвано, в том числе, изменением цены (графа 4), уточнением количества или объема товаров, работ или услуг (графа 3). 

Еще одним важным условием составления КСФ, согласно п. 10 ст. 172 НК РФ, является некое согласие сторон, что стоимость будет изменена.

Это согласие может быть оформлено в виде дополнительного соглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) и первичным документом (например, Актом об установленном расхождении).

В каждом конкретном случае можно поступать так, как удобнее продавцу и покупателю.

Права и обязанности перед бюджетом, зафиксированные в корректировочном счете-фактуре относятся к периоду, в котором он был выставлен. Так, на основании КСФ, составленного в сторону уменьшения суммы отгруженных товаров (работ или услуг) у продавца возникает право получить вычет НДС.

То есть теперь, если продавец часть товара не довез, он формирует отрицательный счет-фактуру, сумма товара и соответственно налога уменьшается, а значит он имеет право на вычет разницы между исходным НДС и НДС по корректировочному счету-фактуре (п.1 и п.2 ст. 169 НК РФ).

 А вот покупатель в этом случае должен восстановить разницу между суммой НДС представленного к вычету исходного счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры. Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п. 3, ст. 170 НК РФ).

В случае, если сумма товаров (работ или услуг) увеличилась, увеличился и НДС, а значит покупатель имеет право на основании КСФ получить «добавки» вычета (п. 13, ст. 171 НК РФ).

Исправленный счет-фактура

Исправление в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура (ИСФ). Вне зависимости от даты внесения исправлений — права и обязанности перед бюджетом относятся к периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Исправление ошибок

Отметим, что не на всякую ошибку в счете-фактуре необходимо составлять новый исправленный экземпляр.

Согласно Постановлению №1137, если ошибка не приводит к отказу в возмещении НДС (например, не препятствует налоговым органам идентифицировать покупателя или продавца, определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку или сумму налога), то бухгалтеру не нужно составлять исправленный счет-фактуру.

В случае если бухгалтер найдет ошибку в корректировочном счет-фактуре, то уместным будет проверить и исходный счет-фактуру на предмет наличия аналогичной ошибки: если ошибка есть в обоих документах, то исправлять её придется путем составления двух исправленных счетов-фактур — отдельно к первоначальному и корректировочному счетам-фактурам.

Отдельно следует сказать об исправлениях счетов-фактур, выставленных до вступления в силу Постановления №1137: согласно данному постановлению исправления счетов-фактур, составленных по старой форме в бумажном или электронном виде, вносятся старым способом, путем зачеркивания неверного показателя.

Нумерация счетов-фактур

Нумерация КСФ и счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с 1, причем число исправлений не ограничено.

Например, мы составили «отгрузочный» счет-фактуру под №20, затем обнаружили в нем какую-либо ошибку и составили новую версию счета-фактуры №20, исправление №1. Затем заметили еще одну пропущенную ошибку. Составим еще одну версию счета-фактуры №20, исправление №2.

Допустим, что после этого мы составляем следующий по номеру счет-фактуру №21 по другой сделке. После этого оказывается, что по предыдущей отгрузке необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Тогда мы должны будем составить корректировочный счет-фактуру №22 на счет-фактуру №20 с учетом исправления №2.

Если после этого снова потребуется составить корректировочный счет-фактуру на счет-фактуру №22, то мы должны будем выставить его под номером 23. Исправления на корректировочные счет-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные счет-фактуры.

Важно отметить, что Постановлением №1137 было впервые разрешено вести дробную нумерацию для счетов-фактур: такой нумерацией могут пользоваться организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, участники товарищества или доверительные управляющие.

Нужно ли исправлять накладную (акт) при выставлении корректировочного счета-фактуры? — КонсультантПлюс Екатеринбург

Вопрос: Нужно ли исправлять накладную (акт) при выставлении корректировочного счета-фактуры?

Ответ: Исправлять товарную накладную не нужно (п. 1 Письма ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@). Это связано со следующим.

Корректировочный счет-фактура в связи с изменением стоимости товаров (в том числе в связи с изменением их цены или количества) составляется на основании отдельного первичного документа, который изменяет их стоимость.

Таким документом могут быть договор, дополнительное соглашение, акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (ТОРГ-2), вступившее в силу решение суда и др. (п. 3 ст. 168, п. 10 ст.

172 НК РФ).

Этот же документ изменяет стоимость товаров, которая указана в товарной накладной. Поэтому вносить в нее изменения не нужно.

  • В каких случаях стоимость товаров может измениться после составления товарной накладной
  • Готовое решение: Требуется ли исправлять товарную накладную при выставлении корректировочного счета-фактуры (КонсультантПлюс, 2019)
  • Нужно ли отражать изменение стоимости в акте выполненных работ при составлении корректировочного счета-фактуры?

Нет, не нужно (п. 1 Письма ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).

Дело в том, что корректировочный счет-фактура в связи с изменением стоимости выполненных работ составляется на основании отдельного первичного документа, который изменяет их стоимость. Таким документом может быть договор, дополнительное соглашение, претензия заказчика (принятая подрядчиком), вступившее в силу решение суда и др. (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Этот же документ изменяет стоимость выполненных работ, которая указана в первоначальном акте. Поэтому вносить в него изменения не нужно.

  1. В каких случаях стоимость работ может измениться после подписания акта
  2. После подписания акта стоимость работ может измениться, например, если подрядчик предоставил заказчику ретроскидку (ретробонус) за выполнение какого-либо условия или если после принятия работ заказчик обнаружил скрытые недостатки и добился через суд уменьшения цены.
  3. Готовое решение: Нужно ли отражать изменение стоимости в акте выполненных работ при составлении корректировочного счета-фактуры (КонсультантПлюс, 2019)
Adblock
detector