Право

Зачет аванса в условных единицах — Совет Юриста

Одним из наиболее сложных вопросов для бухгалтера является учет расходов по авансам в условных единицах (у.е.) при приобретении товаров. Возникает множество споров и разногласий, касающихся отражения курсовых и суммовых разниц в бухгалтерском и налогом учете.

В данной статье рассмотрим пример 100% предоплаты поставщику по договору у.е. при приобретении товаров и постараемся ответить на самые острые вопросы.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила договор с ООО «Алмаз», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR+2%), на приобретение товаров на сумму 590 EUR.

10 июня Организация осуществила 100% предоплату поставщику в рублевом эквиваленте.

29 июня товар Карниз багетный «Прованс» (10 шт.) поступил на склад и был принят к учету.

Условные курсы для оформления примера:

  • 10 июня курс 70,00 руб./ EUR;
  • 29 июня курс 72,00 руб./ EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

  • Цена в — EUR+2%, т. е. у.е., в которой заключен договор;
  • Оплата в — переключатель руб., т. е. валюта платежа.

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов — 60.31 и в поле Счет авансов — 60.32.

Так как оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб., согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Проводки по документу

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Приобретение товаров по договору в у.е

Товары, находящиеся складах организации, учитываются на счете 41.01 «Товары на складах» по фактической себестоимости их приобретения (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки – Покупки – Поступления (акты, накладные) – кнопка Поступление – Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

Курс на дату приемки товаров используется только для пересчета неоплаченной стоимости товаров. Оплаченная стоимость товаров учитывается по курсу оплаты.

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

  • из документа Списание с расчетного счета, т.к. была 100% предоплата. Курс, который указан в документе Поступление (акт, накладная) в форме Цены в документе из справочника Валюты не участвует в расчете рублевой оценки.

В табличной части указываются приобретаемые товары.

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Проводки по документу

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении.

Дата Сумма Сумма без НДС, EUR Сумма НДС, EUR Курс Сумма без НДС, руб. Сумма НДС, руб.
29 июня Оплаченная сумма 500 90 71.4 35 700 6 426
Сумма всего 500 90 35 700 6 426

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке ПечатьПриходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

Регистрация СФ от поставщика

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • товары приняты к учету.

Для регистрации входящего счета-фактуры необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура с кодом вида операции «01».

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Отражение в 1С:Бухгалтерия 3.0 операций по расчетам с иностранными контрагентами в валюте отличной от валюты контракта В Смоленске в Легасофт

В типовой конфигурации не реализовано ведение учета операций с контрагентами по договору в нескольких иностранных валютах, например, учет оплаты в валюте, отличной от валюты контракта.

Настоящий договор с контрагентом далее называется Контракт, а объект в 1С:Бухгалтерия 3.0 так и останется Договор, чтобы не запутаться в терминах. 

Для оформления таких операций в справочнике Валюты добавим недостающие валюты из классификатора по кнопке Создать. В сквозном примере будем использовать валюты, показанные на рисунке 1, и соответственно курсы валют по датам проводимых операций, приведены в таблице 1. Даты и содержание сквозного примера условные. На даты совершения операций необходимо загрузить актуальные курсы валют.

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Рис.1. Валюты, используемые в сквозном примере

Создаем для контрагента дополнительный договор в валюте, от-личной от валюты основного договора с контрагентом. Данный договор будет использоваться для промежуточных расчетов с контрагентом. Пусть основной договор в валюте EUR, а оплата возможна в валюте USD, тогда дополнительный договор в валюте USD, как показано на рисунке 2.

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста Рис. 2. Договоры контрагента для расчетов в разных валютах

Предоплата 5 000 USD контрагенту за товар отражается документом Списание с расчетного счета. Дата предоплаты – 11.11.2019г., курсы для расчетов берем из таблицы 1. В документе можно указать сумму толь-ко в валюте договора, выбираем соответствующий созданный для промежуточных расчетов дополнительный договор, как показано на рисунке 3.

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Рис. 3. Оплата поставщику в валюте, отличной от валюты контракта с контрагентом

Анализируем бухгалтерские проводки, показанные на рисунке 4, сформированные документом оплаты, обращаем внимание на сумму в рублях – 318 647,50. Счет учета аванса – 60.22.

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Рис.4. Движения документа, отражающего предоплату контрагенту

Согласно п.

9 ПБУ 3/2006 активы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительную оплату. В соответствии с п. 9 ПБУ 3/2006 необходимо перенести сумму аванса с договора в USD на договор в EUR на дату предоплаты, для корректности расчета стоимости приобретаемых активов. Данную операцию можно отразить документом Корректировка долга с видом операции Прочие корректировки. Дата корректировка – дата предоплаты (время в дате должно быть больше времени в документе оплаты, иначе в табличную часть документ оплаты автоматически не попадет), Дебитор и Кредитор – контрагент, Валюта – валюта промежуточного договора, на котором отразили предоплату, как показано на рисунке 5. Нажимаем кнопку Заполнить. Документ автоматически заполнится, на вкладке Дебиторская задолженность оставляем строчку с нужным документом оплаты, в случае нескольких оплат в один день, то таких строк может быть больше, вкладку Кредиторская задолженность не заполняем.

Читайте также:  54-ФЗ: Зачет аванса и его особенности

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Рис.5. Вкладка Дебиторская задолженность документа Корректировка долга

На вкладке Счета учета выбираем счет списания дебиторской задолженности, аналогичный счету аванса из документа оплаты – 60.

22, соответственно контрагент, договор, на который переводим предоплату, как показано на рисунке 6.

В поле Документ расчетов с контрагентов создаем новый документ расчетов с контрагентом, дата документа должна соответствовать дате оплаты и корректировки долга.

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Рис. 6. Вкладка Счета учета документа Корректировка долга

После проведения документа анализируем сведения о движении документа, которые показаны на рисунке 7. Счет списания задолженности и счет зачисления задолженности остается счет аванса – 60.22, списываем сумму 5 000 USD с промежуточного договора.

Сумма в валюте регламентированного учета остается 318 647,50 руб., а валютная сумма, зачисляемая на основной договор в EUR, рассчитывается исходя из курсов валют на дату корректировки – 4 524,89 EUR (5 000 USD × 63,7295 / 70,4211 = 4 524,89 EUR).

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Рис. 7. Движения документа Корректировка долга

В результате выполнения данной операции получаем корректный перенос предоплаты в валюте отличной от валюты контакта в валюту контракта без применения Операции введенной вручную. В оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 (рисунок 8) видно списание суммы в USD и в рублях для одного договора и возникновение дебиторской задолженности в EUR и рублях по другому договору.

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Рис. 8. Оборотно-сальдовая ведомость

Оформим поступление товара документом Поступление товаров (рисунок 9), с учетом п. 9 ПБУ 3/2006 часть товара должна быть оценена по курсу на дату предоплаты, аванса, а оставшаяся часть (превышающая сумму аванса) по курсу на дату поступления товара, что отражено на рисунке 10.

Аванс в валюте при предоплате от покупателя

Консультация эксперта

Договор, стоимость которого выражена в иностранной валюте, может предусматривать оплату непосредственно в иностранной валюте или же оплату в рублях по курсу.

Авансы, полученные в иностранной валюте, а также авансы, полученные в рублях по договорам в условных единицах, для отражения в учёте пересчитываются в рубли и впоследствии не переоцениваются.

Подробнее об этом рассказывает эксперт «Что делать Консалт».

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Аванс от покупателя в бухгалтерском учёте

Согласно п.1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ и п. 1 ст. 317 Гражданского кодекса РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. При этом в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определённой в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

Полученные авансы не признаются доходами и учитываются как кредиторская задолженность (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

В бухгалтерском учёте поступление аванса в иностранной валюте отражается записью в валюте платежа и одновременно в рублях по курсу Банка России, действующему на дату получения средств на счёт ( ).

А при получении аванса в рублях по договору в условных единицах запись делается на фактически поступившую сумму в рублях (п. 9 ПБУ 3/2006).

  • На дату получения предоплаты:
  • Дебет 51 (52, если оплата от иностранной компании поступает на валютный счёт)
  • Кредит 62 (76)
  • На дату получения аванса (предоплаты) необходимо начислить НДС с суммы полученного аванса:
  • Дебет 62-НДС (76-НДС)
  • Кредит 68-НДС

Пересчёт стоимости, в том числе средств в расчётах, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчётную дату. Исключение предусмотрено только для средств, полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков (п. 7 ПБУ 3/2006).

Перечислив предоплату, покупатель выполнил свои обязательства по сделке.

Поскольку его дебиторская задолженность в этой части в дальнейшем не подлежит изменению, то при отгрузке обязательства покупателя продавцом не пересчитываются (п. 9 ПБУ 3/2006)).

То есть сумма аванса в рублевом эквиваленте отражается в учёте и продавца и покупателя в размере, определённом на дату осуществления авансового платежа (п. 10 ПБУ 3/2006).

Выручка от реализации товара (оказания услуг, выполнения работ) признаётся организацией доходом от обычных видов деятельности в сумме, исчисленной по курсу на день получения полного аванса. Указанные доходы признаются на дату подписания акта приёмки-сдачи оказанных услуг (реализации товаров) (п. 5, 6 ПБУ 9/99).

  1. При признании в бухгалтерском учёте суммы выручки:
  2. Дебет 62
  3. Кредит 90-1
  4. Начислен НДС со стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг):
  5. Дебет 90-3
  6. Кредит 68-НДС
  7. Принят к вычету НДС с суммы полученного аванса:
  8. Дебет 68-НДС
  9. Кредит 62-НДС (76-НДС)

Зачет аванса в условных единицах - Совет Юриста

Аванс от покупателя в налоговом учёте

В целях налогообложения прибыли поступившие авансы в доходах не учитывают, независимо от того, в какой валюте они получены (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Курсовые разницы по кредиторской задолженности (в частности, при стопроцентной предоплате), не возникают, так как авансы, полученные от покупателей в валюте, а также авансы, полученные в рублях по договорам в условных единицах, в налоговом учёте не переоценивают (п. 8 ст. 271 НК РФ).

В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации (ст. 316 НК РФ).

При получении аванса налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, определяется по официальному курсу, установленному Банком России на дату получения аванса.

В налоговом учёте при применении метода начисления сумма полученной предоплаты не включается в состав доходов организации на основании подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Выручка от реализации услуг признаётся доходом от реализации на дату подписания акта оказания услуг.

Сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу евро, установленному на дату получения предоплаты, поэтому при стопроцентной предоплате курсовых разниц у организации не возникает (п. 3, п. 8 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемом случае выручка от оказания услуг будет составлять сумму выручки по договору (за вычетом НДС), пересчитанную на дату получения предоплаты. При заполнении декларации по налогу на прибыль эта сумма отражается по строке 010 «Выручка от реализации – всего» приложения 1 к листу 02 ( ).

НДС

Плательщикам НДС в общем случае придётся рассчитать этот показатель с аванса независимо от того, получен он в иностранной валюте или в рублях.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).

При определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счёт ранее поступившей полной предоплаты в рублях налоговую базу следует определять исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчёта по курсу Банка России на дату отгрузки (Письмо ФНС России от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).

Если аванс получен в иностранной валюте, НДС к начислению и последующему вычету определяется следующим образом:

  • сумма полученного аванса пересчитывается в рублях по курсу Банка России, действующему на дату поступления платежа (п. 3 ст. 153 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ

Возврат аванса при наличии валютной оговорки в договоре

Нередко стороны договора предусматривают валютные оговорки в соглашениях. К примеру, указывают, что цена договора определяется в условных единицах, где 1 у.е. = 1 евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты счета.

В связи с этим возникает вопрос: в каком размере исполнитель должен вернуть неотработанный аванс, если он не исполнил или ненадлежаще исполнил свои обязательства по договору.

Предлагаю рассмотреть данный вопрос в настоящей статье.

Если в договоре не содержится порядка пересчета валюты договора в рубли при возврате денежных средств исполнителем, предполагается, что в этом случае подлежит возврату уплаченная сумма без каких-либо изменений.

Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2019 N 13АП-943/2019 по делу N А56-119201/2017 указано следующее:

  • «Предварительная оплата осуществлена покупателем в рублях.
  • В договорах поставки отсутствует условие о том, что предварительная оплата подлежит возврату в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных единицах.
  • При таких обстоятельствах следует признать, что судом первой инстанции неправомерно удовлетворены измененные требования ООО “Герофарм”.
Читайте также:  Переплата счет-фактура на аванс - Юридическая помощь

В соответствии с пунктом 2 статьи 317 ГК РФ в денежном обязательстве возможно указать, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, “специальных правах заимствования” и др.

). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

В договорах поставки отсутствует условие о том, что в случаях, предусмотренных договором, предварительная оплата подлежит возврату в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте. Из договоров не следует, что сумма предварительной оплаты, уплаченная истцом, подлежит возврату с условием ее корректировки при изменении курса доллара США.

  1. Таким образом, поскольку повторный перерасчет этой же суммы в связи с изменением курса валют на момент ее возврата ни договорами, ни законом не предусмотрен, сумма предварительной оплаты подлежит возврату по курсу Банка России на дату уплаты этой суммы покупателем поставщику.
  2. Соответственно, решение суда в отношении указанной части требований покупателя подлежит изменению путем взыскания спорных сумм в размере предварительной оплаты, произведенной покупателем в рублях».
  3. Если же в договоре есть оговорка о том, что возврат средств осуществляется по курсу рубля на дату такого возврата, то следует учитывать, что для одной из сторон такая оговорка может иметь неблагоприятные последствия, ведь, к примеру, курс рубля по отношению к некоторым валютам растет.

Валютная оговорка помогает не потерять денежные средства, если, к примеру, товар по договору поставки был приобретен для перепродажи у иностранной организации. Но если невнимательно отнестись к условиям договора, то можно понести расходы в случае возврата неотработанного аванса при невозможности должным образом исполнить условия договора.

Департамент общего аудита по вопросу возврата аванса в у.е

29.08.2017

Ответ

В соответствии с частью 1 статьи 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях.

Согласно части 2 статьи 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Таким образом, если соглашением предусмотрено, что  денежное обязательство выражено в иностранной валюте, то сумма подлежащая оплате в рублях  определятся по официальному курсу данной валюты на день платежа, если иной курс не установлен соглашением сторон.

Поскольку в рассматриваемой ситуации договором не установлен особый курс иностранной валюты при осуществлении взаиморасчётов, то возврат части аванса, по нашему мнению, следует производить по курсу на дату платежа.

Данное мнение находит подтверждение в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 04.11.02 № 70:

«12. Определяя курс и дату пересчета, суд указывает курс и дату, установленные законом или соглашением сторон.

При этом суду следует иметь в виду, что стороны вправе в соглашении установить собственный курс пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) в рубли или установить порядок определения такого курса.

13. Если законом или соглашением сторон курс и дата пересчета не установлены, суд в соответствии с пунктом 2 статьи 317 ГК РФ указывает, что пересчет осуществляется по официальному курсу на дату фактического платежа.

Для иностранных валют и условных денежных единиц, котируемых Банком России, под официальным курсом понимается курс этих валют (единиц) к рублю, устанавливаемый Банком России на основании статьи 52 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Если Банк России не устанавливает курс иностранной валюты (условной денежной единицы) к рублю, арбитражный суд использует для пересчета предоставленные сторонами данные о курсе этой валюты (единицы), устанавливаемом уполномоченным органом (банком) соответствующего государства или международной организацией к одной из иностранных валют или условных денежных единиц, котируемых Банком России».

Также данное мнение содержится в пункте 29 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.16 № 54:

  • «Стороны вправе в соглашении установить курс пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) в рубли или установить порядок определения такого курса.
  • Если законом или соглашением сторон курс и дата пересчета не установлены, суд в соответствии с пунктом 2 статьи 317 ГК РФ указывает, что пересчет осуществляется по официальному курсу на дату фактического платежа.
  • Для иностранных валют и условных денежных единиц, котируемых Банком России, под официальным курсом понимается курс этих валют (единиц) к рублю, устанавливаемый Банком России на основании статьи 53 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
  • Если Банк России не устанавливает курс иностранной валюты (условной денежной единицы) к рублю, пересчет осуществляется на основании предоставленных сторонами данных о курсе этой валюты (единицы), устанавливаемом уполномоченным органом (банком) соответствующего государства или международной организацией к одной из иностранных валют или условных денежных единиц, котируемых Банком России».
  • При этом в пункте 10 ПБУ 3/2006 указано, что пересчет стоимости вложений во внеоборотные активы, активов, перечисленных в пункте 9 настоящего Положения, а также средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.

Способы определения авансов

Определение состояния расчетов для бухгалтерского учета произ-водится в целом по договору, вне зависимости от установленного вида расчетов по договору для управленческого учета. Особый режим определения состояния расчетов с контрагентами исполь-зуется только по договорам в условных единицах.

Для оценки того, возник ли при проведении расчетов с контр-агентом аванс, по регистрам бухгалтерского учета анализируется долг по счету учета расчетов с контрагентом, указанный в доку-менте. Анализ долга проводится в разрезе договора контрагента.

Если по этому счету долг погашается, то остаток оплаты зачиты-вается как аванс и указывается на счете учета расчетов по аван-сам. Если счет расчета по авансам не задан, то вся сумма по опе-рации будет проведена по счету учета расчетов с контрагентом..

Пример:

• Поставка материалов от поставщика на сумму 100 руб.

Дт Кт Сумма
60.01 100 руб.

Оплата материалов на 140 руб.

• если счет учета расчетов по авансам указан:

д К Сумма
60.01 100 руб.
60.02 40 руб.
  • если счет учета расчетов по авансам не указан:
  • Банковские и кассовые документы, а также авансовый отчет в части оплаты поставщикам, могут автоматически определять со-стояние взаиморасчетов с контрагентами и распределять полу-чаемые или перечисляемые суммы на погашение имеющейся за-долженности и авансы.
  • В том случае, если определение авансов выполняется с помощью обработки, то проводка по зачету аванса добавляется к первона-чальным проводкам документа, в котором определен аванс. Такое

добавление проводки выполняется только в том случае, если до-кументами являются документы приобретения и реализации. При этом, если перепровести документ, то проводка по зачету аванса удалится. В документах оплаты сумма распределяется на оплату и аванс.

Использование обработки фактически восстанавливает корректную последовательность документов, влияющих на расче-ты с контрагентами. Обработку можно использовать и в том слу-чае, если используется режим определения авансов при проведе-нии документа.

В этом случае если документы были введены без соблюдения последовательности, то обработкой будут заново оп-ределены авансы по всем документам, начиная с самого раннего измененного документа, который влияет на состояние расчетов с контрагентами в организации.

  1. При возврате денежных средств поставщиком в первую очередь анализируется счет авансов, указанный в документе, и если по этому счету был отражен аванс, то он закрывается в первую оче-редь, оставшаяся часть оплаты проходит по счету расчетов с по-ставщиком и увеличивает задолженность по договору.
  2. Учет расчетов с контрагентами в валюте
  3. Отражение расчетов с контрагентами по бухгалтерскому учету во многом зависит от того, какая валюта взаиморасчетов определена для договора с контрагентом и в какой валюте оформляется сама хозяйственная операция.
  4. Если при оформлении документа валюта взаиморасчетов, указан-ная в договоре, совпадает с валютой регламентированного учета, то документы могут быть оформлены только в валюте регламен-тированного учета.
Читайте также:  Предоплата за услуги при усн - Юридическая помощь

Если в договоре валюта взаиморасчетов отличается от валюты регламентированного учета, то расчеты по такому договору в бух-галтерском учете будут отражаться либо как валютные расчеты, либо как расчеты в условных единицах. Признак расчетов в ус-ловных единицах устанавливается также в договоре контрагента.

Расчеты с контрагентами в валюте

Если признак расчета в условных единицах не установлен, то при оформлении хозяйственных операций в том случае, если опера-ция отражается в бухгалтерском учете, валюта операции должна совпадать с валютой взаиморасчетов. Это касается кассовых, бан-ковских документов, документов поступлений, реализации и др.

Тогда при отражении по бухгалтерскому учету, если указаны сче-та расчетов с контрагентами, имеющие признак валютного учета, будут сформированы проводки в валюте и в рублевом эквивален-те. Остатки по валютным счетам, указанным в качестве счетов расчетов, подлежат переоценке, в результате чего могут возникать курсовые разницы.

При валютных расчетах рекомендуем указывать в качестве курса взаиморасчетов — курс ЦБ РФ.

Если счета расчетов не имеют признака валютного учета, то фор-мируется рублевая проводка. Сумма задолженности пересчитыва-ется из валюты документа в рублевый эквивалент по курсу, ука-занному в документе.

Расчеты с контрагентами в условных единицах

Для ведения расчетов в условных единицах в договоре контраген-та должен быть установлен соответствующий признак таких рас-четов. Ведение расчетов в условных единицах доступно, только если взаиморасчеты ведутся с покупателями или поставщиками в валюте, отличной от валюты регламентированного учета и орга-низация не выступает в качестве налогового агента по НДС.

Если расчеты с контрагентами ведутся в условных денежных единицах (далее — у.е.), то при отражении операций по бухгалтер-скому учету счета расчетов с контрагентами должны иметь при-знак валютного учета и быть в включены в перечень счетов с осо-бым порядком переоценки (то есть остатки по таким счетам не подлежат переоценке, выполняемой регламентной операцией).

При ведении расчетов с контрагентами в у.е. документы оплаты должны оформляться только в валюте регламентированного учета. Другие документы, влияющие на расчеты с контрагентами оформляются либо в валюте взаиморасчетов, либо в валюте рег-ламентированного учета.

Учет суммовых разниц

При оформлении документов оплаты по расчетам в у.е. могут возникать суммовые разницы. Суммовые разницы возникают в случае, когда сумма обязательств и требований, исчисленная по курсу у.е., не соответствует фактически поступившей (уплачен-ной) сумме в рублях.

Таким образом, суммовые разницы возникают в момент оплаты приобретенных либо реализованных ценностей.

Суммовые разницы не возникают при осуществлении операций, связанных с возвратом ранее реализованных (полученных) цен-ностей, поскольку при этом не происходит ни факта оплаты, ни факта возникновения обязательств и требований. При возврате денежных средств рекомендуется устанавливать курс равный кур-су платежа, по которому оформляется возврат.

В документах, отражающих поступление либо списание денежных средств, суммовые разницы рассчитываются автоматически по факту поступления (уплаты) денежных средств. Это относится ко всем банковским и кассовым документам, отражающимся в бух-галтерском учете, а так же к документу «Авансовый отчет» в час-ти оплаты поставщикам.

  • Для правильного отражения суммовых разниц необходимо знать:
  • • на какую сумму и по какому курсу условной денежной едини- цы были реализованы (приобретены) товары, работы, услуги
  • или имущественные права;
  • • по какому курсу условной денежной единицы произошло по- лучение (уплата) сумм за реализованное (полученное) имуще-
  • ство (работы, услуги, права).

Определение документа реализации (приобретения) и документа оплаты производится с учетом установленной в договоре детали-зации взаиморасчетов (по договору в целом, по заказам, по сче-там, по расчетным документам). Среди прочих равных докумен-тов выбираются документы по методу ФИФО.

Важно! В стандартных режимах ведения расчетов с контраген-тами (без использования расчетов в у.е.) определение состояния расчетов для бухгалтерского учета производится в целом по дого-вору, без учета детализации взаиморасчетов, указанной в догово-ре.

Расчет суммовой разницы выполняется по следующему алгорит-му:

• сначала определяется, какая сумма задолженности в условных денежных единицах подлежит погашению при осуществлении платежа.

Для этого сумма задолженности по расчетам с контр- агентом сравнивается с поступившей (уплаченной) суммой взаиморасчетов. Сравнение выполняется в валюте взаиморас- четов по договору.

Суммой задолженности, подлежащей пога- шению, считается наименьшая сумма из двух сравниваемых

сумм.

• Для расчета суммовой разницы сумма задолженности, подле- жащая погашению, пересчитывается в валюту регламентиро- ванного учета по двум курсам: по курсу документа формиро- вания задолженности и по курсу документа оплаты. Разница между суммами и будет считаться суммовой разницей. Суммо- вая разница рассчитывается отдельно по каждому документу,

  1. задолженность по которому погашается в текущий момент.
  2. • далее суммовая разница отражается в бухгалтерском и в нало- говом учете.

По бухгалтерскому учету суммовые разницы, возникающие в свя-зи с расчетами за реализованные товары (работы, услуги и т.д.) отражаются на счетах учета доходов, т.е. на величину суммовой разницы делается запись по дебету счета расчетов с покупателями (заказчиками) и кредиту счета продаж. При этом сумма выручки корректируется на величину суммовой разницы.

Бухгалтерский учет суммовых разниц, возникающих в связи с расчетами за приобретаемые товары (работы, услуги и т.д.), отра-жаются на счетах прочих доходов и расходов в составе внереали-зационных доходов (расходов).

В налоговом учете положительные суммовые разницы включают-ся в состав внереализационных доходов, а отрицательные — в со-став внереализационных расходов.

Ведение отдельного налогового учета задолженностей не преду-смотрено. Поэтому при отражении суммовых разниц в налоговом учете делаются записи по счетам внереализационных доходов и расходов без указания корреспондирующего счета.

Учет корректировок при зачетах аванса

Если на момент формирования документов по приобретению или реализации ценностей есть авансы, а расчеты проводятся в услов-ных единицах, то при определении сумм зачета авансов могут понадобиться корректирующие проводки.

Такая корректировка требуется если документы поступления (реализации) оформлены в валюте и курс в таком документе не совпадает с курсом доку-мента аванса.

В таких операциях необходима корректировка руб-левого эквивалента суммы документа.

В документах, отражающих приобретение или реализацию товар-но-материальных ценностей (работ, услуг), определение коррек-тировок стоимости (выручки от реализации) и связанных с этими движениями сумм НДС, выполняется автоматически.

При отражении корректировочных сумм на счетах бухгалтерского учета формируется две проводки. Первая проводка — на стои-мость поступивших ТМЦ по курсу документа, а затем формиру-ются специальные корректирующие проводки, доводящие стои-мость приобретаемых товарно-материальных ценностей (работ, услуг) до стоимости с учетом курсов и сумм поступивших аван-сов.

При этом зачет авансов ведется по методу ФИФО. То есть в пер-вую очередь погашаются суммы авансов с самой ранней датой. Сумма к погашению определяется по валютному эквиваленту суммы аванса.

Рублевый эквивалент документа поступления определяется как сумма рублевых эквивалентов зачитываемых авансов и рублевого эквивалента неоплаченной части документа, рассчитанного по курсу документа.

Следовательно, курс, по которому рассчитывается рублевая стои-мость поступающих ТМЦ, может отличаться от курса документа поступления, определенного по условиям договора. Аналогичная ситуация проявляется и при реализации. При этом корректировке подвергается выручка от реализации.

Важно! Если документы поступления или реализации предпо-лагается выписывать в валюте регламентированного учета, то расчеты в условных единицах использовать не рекомендуется.

Adblock
detector